Үшінші топтағы ЖК: есептілікті онлайн тапсыру және салық төлеу тәртібі

Үшінші топтағы жеке кәсіпкер (ЖК) салық есептілігін электронды түрде тапсырып, міндетті төлемдерді банк арқылы төлей алады. Кәсіпкер барлық сату арнасынан түскен табысты тексеріп, декларацияны дұрыс толтырып, оның қабылданғаны туралы растау алып, төлемдердің Украина Мемлекеттік салық қызметінде (МСК) есепке алынуын бақылауы керек. Банк сервисін қосу салықтар үшін жауапкершілікті өздігінен банкке жүктемейді.

Бұл жұмысты ұйымдастыру үшін табыс есебін, қолданыстағы электрондық қолтаңбаны және декларация, бірыңғай салық, әскери алым мен жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандырудың бірыңғай жарнасы (БЖСЖ) үшін бөлек мерзімдер күнтізбесін дайындаңыз. Төмендегі қағидалар Украинадағы бірыңғай салықтың кәдімгі үшінші тобын қолданатын кәсіпкерлерге арналған. Электронды резиденттер үшін бөлек тәртіп қолданылады.

№ 8226 заң жобасы кәсіпкер үшін нені білдіреді

Үшінші топтың жекелеген төлеушілеріне арналған ерекше салық режимі туралы № 8226 заң жобасы комитетте қаралып жатыр. Бұл ұсыныс банктің декларацияларды автоматты түрде тапсыруына және салықтарды төлеуіне қолданыстағы құқықтық негіз бола алмайды. Оның мәртебесін заң жобасының ресми карточкасынан тексеруге болады.

Украинаның қолданыстағы Салық кодексінде банк электронды резиденттердің үшінші тобы үшін салық агенті ретінде көзделген. Бұл арнайы норманы Украинадағы кәдімгі кәсіпкерге қолдануға болмайды. Оған Кодекстің 36, 38 және 300-баптарында белгіленген салықты есептеу, есептілік тапсыру және төлеу жөніндегі жалпы міндеттер қолданылады.

Мөлшерлемені, шекті соманы және үшінші топта жұмыс істеу құқығын тексеріңіз

Салық кодексінің 293.3-тармағына сәйкес, үшінші топтағы кәсіпкер екі негізгі мөлшерлеменің бірін қолданады: қосылған құн салығын (ҚҚС) төлей отырып, табыстың 3%-ы немесе осы режим аясында ҚҚС-ты бөлек төлемей, табыстың 5%-ы. 3% мөлшерлемесін қолданатын төлеушінің ҚҚС бойынша бөлек міндеттері болады, сондықтан тоқсандық бірыңғай салық декларациясы оның барлық салық есептілігін қамтымайды. Асыл металдардан, асыл тастардан, органогендік түзілім тастарынан және жартылай асыл тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды өндіретін, жеткізетін немесе сататын кәсіпкерлер үшін 293.3-тармақта 5% мөлшерлемесі көзделген.

Үшінші топтағы табыстың жылдық шегі — есепті жылдың 1 қаңтарында заңмен белгіленген ең төменгі жалақының 1167 еселенген мөлшері. Шекті гривнамен анықтау үшін қажет бюджет кезеңіне арналған Украинаның Мемлекеттік бюджеті туралы заңдағы тиісті көрсеткішті алып, оны 1167-ге көбейтіңіз. Шекке жақындағаныңызды ертерек байқау үшін жыл басынан бергі жиынтық табысты ай сайын бақылаңыз.

Үшінші топтағы кәсіпкер қызметкерлерді санына шектеусіз жалдай алады. 291.6-тармаққа сәйкес, жөнелтілген тауарлар, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер үшін тек ақшалай түрде — қолма-қол немесе қолма-қолсыз, соның ішінде электронды ақшамен есеп айырысуы керек. Есеп айырысудың басқа тәсілімен алынған табысқа 293.4-тармақ 15% мөлшерлеме белгілейді, ал 298.2.3-тармақша кәсіпкерді мұндай тәсіл қолданылған есепті кезеңнен кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жалпы жүйеге көшуге міндеттейді. Үшінші топ үшін қызмет түрлеріне де шектеу қойылған.

Егер кәсіпкер оңайлатылған жүйені қолдану құқығын бермейтін қызметпен айналысса, одан алған табысына 293.4-тармақтың 4-тармақшасына сәйкес 15% мөлшерлеме қолданылады. 298.2.3-тармақтың 5-тармақшасына сәйкес, кәсіпкер мұндай қызметпен айналысқан есепті кезеңнен кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жалпы жүйеге көшуі керек. Мысалы, 291.5-тармақ күзет қызметіне және акцизделетін тауарлармен жасалатын операцияларға жалпы тыйым салады, бірақ нақты ерекшеліктерді қарастырады: сыйымдылығы 20 литрге дейінгі ыдыстардағы жанар-жағармай материалдарын бөлшек сату және жеке тұлғалардың сыраны, спирт қосылмаған сидр мен перриді және асханалық шараптарды бөлшек сатуы.

Ассортиментке жаңа тауар қоспас бұрын 291-баптағы шектеулерді тексеріп, қызметтің тиісті түрі бірыңғай салық төлеушілер тізіліміндегі жазбаңызға енгізілгеніне көз жеткізіңіз. 298.2.3-тармақтың 7-тармақшасы үшінші топтағы кәсіпкерді тізілімде көрсетілмеген қызметпен айналысқан есепті кезеңнен кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жалпы жүйеге көшуге міндеттейді.

Егер ЖК жылдық табыс шегінен асып кетсе, асып кеткен сомаға 15% бірыңғай салық мөлшерлемесі қолданылады. Кәсіпкер шектен асқан тоқсаннан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жалпы жүйеге көшуге және осы тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей өтініш беруге тиіс. Бұл салдарлар 293.8 және 298.2.3-тармақтарда белгіленген. Түсімнің 5%-ын есептейтін қарапайым сервис бастапқы деректер дұрыс анықталмаса, осы талаптарды ескермейді.

Барлық сату арнасынан түскен табысты қалай анықтауға болады

Салық кодексінің 292-бабына сәйкес, ЖК осы баптағы ерекшеліктерді ескере отырып, қолма-қол және қолма-қолсыз түрде алынған кәсіпкерлік қаражаты бойынша табысты анықтайды. 292.3-тармаққа сәйкес, құнын өтеу немесе қайтару қарастырылмаған жазбаша шарттар бойынша алынған тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің құны табысқа қосылады. Бұл қағида кәсіпкер жауапты сақтауға алып, пайдаланған тауарларға да қолданылады. 292.6-тармаққа сәйкес, өтеусіз алынған тауарлардың, жұмыстар мен қызметтердің құны қабылдау-тапсыру актісіне қол қойылған күні табыс ретінде көрсетіледі.

Егер ЖК ҚҚС төлеуші болса, талап қою мерзімі өткен кредиторлық берешекті де ол есептен шығарылған күні ескереді. Егер кәсіпкер тиісті шарт бойынша сенім білдірілген өкіл, комиссионер, экспедитор немесе агент ретінде делдалдық қызмет көрсетсе, 292.4-тармақ бойынша оның табысы — алған сыйақысы. Өз тауарларын сатуды делдалға тапсырған кәсіпкер осы негізде табысын делдал сыйақысының сомасымен шектей алмайды. Түсімдерді қоспас бұрын шарт бойынша қандай рөл атқаратыныңызды тексеріңіз. Ақшалай табысқа қатысты жалпы қағида қаражаттың алынған күніне байланысты.

Банк шотындағы қалдық салық салынатын базаны көрсетпейді: кәсіпкер түскен ақшаны тауарға, жалға алу ақысына немесе басқа қажетіне жұмсаған болуы мүмкін.

Үшінші топтың бірыңғай салығы табыстан есептеледі, тауар сатып алу мен дүкен жұмысын жүргізу шығыстары оны азайтпайды. 292.11-тармақ бойынша ҚҚС төлеушінің табысына ҚҚС сомалары қосылмайды. Шетел валютасындағы табыс алынған күнгі Украина Ұлттық банкінің ресми бағамы бойынша гривнамен қайта есептеледі.

Түсімді бір есепке біріктіріңіз

Күні, құжаты, сомасы, төлем арнасы және операцияның табысқа кіретін-кірмейтіні туралы түсіндірмесі бар кесте жүргізу ыңғайлы. Әр айдың соңында мынадай салыстыру жасаңыз:

1. Барлық кәсіпкерлік шоттардың үзінді көшірмелерін, қолма-қол түсім туралы деректерді және сатып алушылар тапсырыстарға төлем жасайтын сервистердің есептерін жинаңыз.
2. Картамен төлемдер мен төлем сервистерінің аударымдарын сатылымдармен салыстырыңыз. Бір төлемге қатысты жазбалардың қайсысы екенін белгілеп, оны екі рет қоспаңыз.
3. Сатып алушы төлеген толық соманы және делдалдардың комиссияларын бөлек тексеріңіз. Шотқа аз сома түскені үшін ғана комиссияны табыстан автоматты түрде шегермеңіз.
4. Қайтарымдарды, кредиттерді, өз шоттарыңыз арасындағы аударымдарды және құжатпен түсіндіру қажет басқа түсімдерді бөлек белгілеңіз.
5. Айлық, тоқсандық және жыл басынан бергі табысты қосыңыз. Жылдық жиынтықты үшінші топтың шегімен салыстырыңыз.

ҚҚС төлемейтіндер үшін 296.1-тармақ табысты ай сайын көрсету шартымен еркін нысанда есеп жүргізуге рұқсат береді. ҚҚС төлеушілер табыс пен шығысты бекітілген үлгілік нысан бойынша есепке алады. Операциялардың егжей-тегжейлі кестесі айлық жиынтықтарды тексеруге және банк үзіндісіндегі айырмашылықтарды түсіндіруге көмектеседі.

Табысқа қоспайтын түсімдерді құжатпен растаңыз

292-бапта нақты алып тастаулар көрсетілген. Атап айтқанда, несие сомалары және 12 күнтізбелік ай ішінде алынған әрі қайтарылған қайтарымды қаржылай көмек табысқа қосылмайды. 292.11-тармақтың 5-тармақшасына сәйкес, тауар қайтарылған, шарт бұзылған немесе қаражатты қайтару туралы өтініш-хат болған жағдайда сатып алушыға қайтарылған ақша табысқа кірмейді. Шартты, өтінішті, төлем құжаттарын және қайтарымның бастапқы төлеммен байланысын сақтаңыз.

Өз шоттарыңыз арасындағы аударымды немесе өз қаражатыңызды салуды тексеру үшін бөлек белгілеңіз. Төлемнің мақсатына «өз қаражаты» деп жазудың өзі кез келген түсімді алып тастауға негіз бола алмайды. Ақшаның қайдан шыққанын және егер ол бұған дейін түсім ретінде есепке алынған болса, соны растайтын құжаттарды дайындаңыз. Түсініксіз толықтыру немесе қарыз бойынша үшінші топтағы кәсіпкерлермен жұмыс істейтін бухгалтерден дәл сіздің операцияңыздың шарттарын тексеруді сұраңыз.

Шартты мысал. Дүкен тоқсан ішінде салық салынатын табыстың 240 000 грн-ын банк арқылы, ал 60 000 грн-ын қолма-қол алған. Жалпы табыс — 300 000 грн. 5% мөлшерлеме бойынша бірыңғай салық 15 000 грн, ал 1% мөлшерлемемен әскери алым 3 000 грн болады. Осы екі төлемнің жалпы сомасы — 18 000 грн; БЖСЖ бөлек есептеледі. Мысалда шектен асу, арнайы босатулар және базаны өзгертетін операциялар жоқ деп есептеледі.

Есептілік пен әр төлемді бөлек жоспарлаңыз

Декларация жыл басынан бергі жиынтықпен жасалады: бірінші тоқсан, жарты жыл, тоғыз ай және жыл үшін. Сондықтан жарты жылдық декларацияда жыл басынан бергі табыс көрсетіледі, ал ағымдағы міндеттеме сомасы алдыңғы есептеулер ескеріліп анықталады. Бұл тәртіп Салық кодексінің 294–296-баптарында белгіленген.

Егер декларация тапсырудың соңғы күні демалыс немесе мереке күнге түссе, 49.20-тармақ оны келесі операциялық күнге ауыстырады. Бірыңғай салық пен әскери алым үшін тоқсандық декларацияны тапсырудың белгіленген 40 күндік мерзімі аяқталғаннан кейін он күнтізбелік күнді есептеңіз. Декларация тапсыру күнінің демалыс не мерекеге байланысты ауысуы төлеу мерзіміне қосымша күн қоспайды. Егер төлеудің соңғы күні демалыс не мерекеге түссе, 57.1-тармақ оны келесі операциялық күнге ауыстырады. Декларацияны мерзімінен бұрын нақты тапсырған күн жаңа он күндік төлеу мерзімін бастамайды. БЖСЖ үшін бөлек күнтізбені қолданыңыз; іс жүзінде төлемді 20-сына дейін жоспарлап, соңғы күнге қалдырмаған қауіпсіз.

Егер тоқсанда сатылым болмаса, декларациялауды қажет ететін көрсеткіштердің қалған-қалмағанын тексеріңіз. 49.2-тармаққа сәйкес, салық салу объектілері немесе декларацияланатын көрсеткіштер болған жағдайда декларация тапсырылады. Атап айтқанда, келесі тоқсандарда жыл басынан бергі табыс көрсеткіштері, ал жылдық декларацияда БЖСЖ туралы мәліметтер қалуы мүмкін.

Әскери алым: 1%-ды және қағиданың қолданылу мерзімін ескеріңіз

Үшінші топтың кәдімгі төлеушілері үшін әскери алым Салық кодексінің 292-бабында анықталған табыстың 1%-ын құрайды. Ол бірыңғай салық төлеушінің декларациясында көрсетіліп, тоқсан сайын төленеді. Бұл — бөлек төлем, сондықтан бірыңғай салықты төлеу әскери алымды өздігінен өтемейді.

Салық кодексінің XX тарауының 10-бөлімшесіндегі 16-1-тармақ бірыңғай салық төлеушілер үшін бұл міндетті әскери жағдай тоқтатылған немесе жойылған жылдан кейінгі үшінші күнтізбелік жылдың 31 желтоқсанына дейін белгілейді. Сондықтан нақты есепті жылдағы міндеттерді тексергенде заңда белгіленген бүкіл кезеңді ескеріңіз. Бірінші және екінші топтарға арналған, соның ішінде демалыс кезіндегі әскери алым жеңілдіктерін үшінші топқа қолданбаңыз.

БЖСЖ: есептелген соманы және ай сайынғы босатуды тексеріңіз

Жалпы қағида бойынша оңайлатылған жүйедегі кәсіпкер БЖСЖ базасын белгіленген ең жоғары шек аясында өзі анықтайды, ал жарна ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем болмауға тиіс. Өзі үшін мөлшерлеме 22% құрайды. Ең төменгі жарнаны есептеу үшін тиісті айдың ең төменгі жалақысын негізге алып, қажет кезеңге арналған Украинаның Мемлекеттік бюджеті туралы заңның ережелерін тексеріңіз. Түсімнің болмауы оңайлатылған жүйедегі кәсіпкерді БЖСЖ төлеуден өздігінен босатпайды.

Бюджет туралы заңды тексермей, соғыс кезіндегі БЖСЖ төлемеу құқығын жалпы қағида ретінде қолданбаңыз. № 4695-IX заң БЖСЖ туралы заңның VIII бөліміндегі 9-19-тармақтың қолданысын өзі белгілеген бюджет кезеңінде тоқтатады. Бұл тоқтату тек 9-19-тармаққа қатысты және босатудың басқа негіздерін автоматты түрде жоймайды. Басқа бюджет кезеңі үшін тиісті заңды тексеріңіз, бұл қағиданы мерзімсіз қолданбаңыз.

Әскери қызмет кезіндегі босатуды қалай қолдануға болады

Төмендегі Салық кодексінің 25-тармағы және № 2464-VI заңның VIII бөліміндегі 9-2 және 9-18-тармақтар бойынша босатулар Украинадағы «Мобилизациялық дайындық және мобилизация туралы» заңға сәйкес ерекше кезеңде әскери қызметтің осы нормаларда көрсетілген түрлеріне қолданылады. Кез келген әскери қызмет фактісінің өзі жеткіліксіз: құжаттарыңыздан қызмет түрін тексеріңіз.

Салық кодексінің XX тарауының 10-бөлімшесіндегі 25-тармаққа сәйкес, мобилизация кезінде әскери қызметке шақырылған, соғыс уақытындағы штатта көзделген лауазым бойынша мобилизация міндеттерін орындауға тартылған немесе келісімшартпен әскери қызметке қабылданған кәсіпкер өзі үшін бірыңғай салық пен әскери алымды есептеуден, төлеуден және есептілік тапсырудан босатылады. Босату мобилизацияланған немесе келісімшарт жасалған айдың бірінші күнінен бастап демобилизация болған не қызметтен босатылған айдың соңғы күніне дейінгі кезеңді қамтиды және жалдамалы қызметкерлердің бар-жоғына қарамастан қолданылады.

№ 2464-VI заңның VIII бөліміндегі 9-2-тармақ жұмыс беруші болып табылмайтын әрі мобилизация кезінде қызметке шақырылған, соғыс уақытындағы штатта көзделген лауазым бойынша мобилизация міндеттерін орындауға тартылған немесе келісімшартпен қызмет өткеретін кәсіпкерді әскери қызметтің бүкіл мерзіміне БЖСЖ төлеушісінің міндеттерін орындаудан босатады. Сондықтан қызметкерлері бар кәсіпкер бұл босатуды автоматты түрде қолдана алмайды. Ерекше кезеңде резервшілер қатарынан шақырылған кәсіпкерлер үшін жұмыс беруші мәртебесі болмаған жағдайда тиісті босату осы бөлімнің 9-18-тармағында көзделген.

МСК босатуды Әскерге шақырылушылардың, әскери міндеттілердің және резервшілердің бірыңғай мемлекеттік тізіліміндегі мәліметтер негізінде қолданады. МСК қызметіңіздің басталу және аяқталу күндерін ескергенін тексеріңіз. Мәліметтер болмаса немесе МСК оларды алмаса, өзіңіз тіркелген бақылаушы органға өтініш пен тиісті жағдайларды растайтын құжаттардың көшірмелерін беріңіз: әскери билет немесе мемлекеттік органның шақыруды растайтын басқа құжаты, келісімшартпен қызмет өткерсеңіз — келісімшарт. Құжаттар қаралғаннан кейін есептелген сомаларды қайта салыстырыңыз. Егер әскери қызмет кезінде МСК Салық кодексінің 298.2.3-тармағының 8-тармақшасына сәйкес салық берешегіне байланысты бірыңғай салық төлеуші ретінде тіркеуіңізді жойса, оның қалпына келтірілгенін тексеріңіз: 25-тармақ МСК-ны тіркеуді жойылған күннен бастап қалпына келтіруге міндеттейді. Қалпына келтіру көрсетілмесе, осы нормаға және әскери қызмет туралы құжаттарға сілтеме жасап МСК-ға жүгініңіз.

Мобилизация кезінде шақыру бойынша немесе келісімшартпен әскери қызмет өткеретін кәсіпкер осы қызмет кезеңіне қызметкерлеріне жалақы төлеуді басқа адамға тапсырса, уәкілетті адам төлемдерден жеке табыс салығы мен әскери алымды есептеп, ұстайды. 25-тармақтың талаптары бойынша кәсіпкер қызметтен босатылғаннан кейін бұл сомаларды 180 күнтізбелік күн ішінде төлеп, 150 күнтізбелік күн ішінде есептілік тапсырады; бұл мерзімдер сақталғанда осы тармақта көзделген санкциялар қолданылмайды. Қызметкерлердің төлемдеріне салынатын БЖСЖ бойынша 9-2-тармақ кәсіпкер мобилизация кезінде шақырылса, ал 9-18-тармақ ерекше кезеңде резервшілер қатарынан шақырылса, міндеттерді уәкілетті адамның орындауын қарастырады.

Бұл жағдайларда демобилизациядан немесе қызметтен босатылғаннан кейін кәсіпкерге төлеу үшін 180 күнтізбелік күн, есептілік тапсыру үшін 150 күнтізбелік күн беріледі. Осы ережелерді қызметкерлерге төленетін ақшаға қолдану үшін келісімшартпен қызмет өткеру фактісінің өзі жеткіліксіз. 9-18-тармақ бойынша төлеу мерзімі қызметтен босатылғаннан кейінгі күннен бастап есептеледі.

Қызмет кезеңіне арналған босату оған дейін туындаған міндеттерді автоматты түрде жоймайды. Сонымен қатар № 2464-VI заңның VIII бөліміндегі 9-2-тармақ осы нормада көрсетілген әскери қызметтің бүкіл мерзіміне осы заңның 25-бабын қолдануды тоқтатады, ал 9-18-тармақ резервшілер қатарынан шақырылғандарға осы бап бойынша ықпал ету мен өндіріп алу шараларын қолданбауды көздейді. Бұл ережелер жұмыс беруші болып табылатын кәсіпкерлерге де қолданылады. МСК осындай шаралар қолданса, қызмет туралы мәліметтерді тексеріп, тиісті норманы қолдануы үшін оған жүгініңіз. 25-тармақ әскери қызметке байланысты мерзімі өтіп кеткен салық міндеттерін қызметтен босатылғаннан немесе емдеу не оңалту аяқталғаннан кейінгі 180 күнтізбелік күн ішінде орындауға және онда белгіленген талаптар сақталса жауапкершіліктен босатылуға мүмкіндік береді.

Кәсіпкер мобилизацияға немесе келісімшартпен әскери қызметке байланысты мерзімін өткізіп алған БЖСЖ міндеттері бойынша 9-2 және 9-18-тармақтар тиісті есептілікті тапсырмағаны және жарнаны төлемегені үшін жауапкершіліктен босатуды қарастырады. Бұл үшін кәсіпкер демобилизацияланған немесе қызметтен босатылған күннен бастап 150 күнтізбелік күн ішінде есептілік тапсырып, 180 күнтізбелік күн ішінде жарнаны төлеуге тиіс; емдеу не оңалту жағдайында бұл мерзімдер солар аяқталған күннен басталады. 9-18-тармақта мерзімі өтіп кеткен міндеттерге қатысты бұл норма мобилизация мен келісімшартпен қызметті нақты атайды, сондықтан резервшілер қатарынан шақырылу фактісінің өзі бұрынғы берешекке оны автоматты түрде қолдануға негіз болмайды.

Осы қағидалардың негізі мен мерзімдерін растау үшін әскери қызмет және емдеу туралы құжаттарды сақтаңыз.

Украинаның уақытша басып алынған аумағында тұратын кәсіпкерлерге, сондай-ақ Украинаға қарсы қарулы агрессия салдарынан жеке бас бостандығынан айырылғаны ресми түрде анықталған кәсіпкерлерге БЖСЖ бойынша жекелеген босатулар көзделген.

№ 2464-VI заңның VIII бөліміндегі 9-3-тармақ Украинадағы «Украинаның уақытша басып алынған аумағындағы азаматтардың құқықтары мен бостандықтарын қамтамасыз ету және құқықтық режимі туралы» заңда белгіленген арнайы құқықтық режим кезінде сол аумақта тұратын төлеушілерді БЖСЖ туралы заңның 6-бабында көзделген міндеттерден босатады. Бұл сіздің жағдайыңыз болса, МСК сізді есепке алған тұрғылықты жерді және босатудың қолданылуын тексеріңіз.

Осы бөлімнің 9-8-тармағына сәйкес, жұмыс беруші болып табылмайтын және заңға сәйкес Украинаға қарсы қарулы агрессия салдарынан жеке бас бостандығынан айырылғаны анықталған кәсіпкер бостандығынан айырылған бүкіл мерзімге және босатылғаннан кейінгі алты ай бойы төлеуші міндеттерін орындаудан, берешекті, өсімпұлды және берешекті төлемегені үшін салынатын айыппұлдарды төлеуден босатылады. Босату отбасы мүшесінің немесе бостандыққа шыққаннан кейін не емдеу немесе оңалту аяқталғаннан кейін кәсіпкердің өтініші бойынша қолданылады. Кәсіпкердің өзі босатылғаннан кейін 90 күн ішінде, ал босатылғаннан соң емделсе немесе оңалтудан өтсе, олар аяқталғаннан кейінгі 90 күн ішінде өтініш береді. Емдеу не оңалту ұзақтығы тиісті мекеменің анықтамасымен немесе үзіндісімен расталуы керек.

Тоқсандық жарнаны есептемес бұрын мына жағдайларды да тексеріңіз:

• Жұмыс беруші сіз үшін жарна төлейді. 4-баптың алтыншы бөлігі жұмыс беруші ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем емес соманы төлеген айлар үшін ЖК-ны өзі үшін БЖСЖ төлеуден босатады. Әр ай үшін нақты төленген соманы салыстырыңыз. Егер ол аз болса, бұл норма базаны өз бетіңізше анықтап, кемінде ең төменгі жарна төлеуге мүмкіндік береді; төлемді екі соманың айырмасы ретінде автоматты түрде есептемеңіз.
• Зейнетақы аласыз немесе мүгедектігіңіз бар. 4-баптың төртінші бөлігі жасына байланысты немесе еңбек сіңірген жылдары үшін зейнетақы алатындарға, мүгедектігі бар адамдарға, сондай-ақ заңда белгіленген зейнет жасына жетіп, зейнетақы немесе әлеуметтік көмек алатын адамдарға босату көздейді. Осы санаттағы кәсіпкерлер өздері үшін жарнаны ерікті түрде төлей алады.

Жылдың барлық айларын тізіп, әрқайсысының жанына базаны, жарнаны және босатудың құжаттық негізін жазған ыңғайлы. Осы тізім бойынша тоқсандық төлемдер мен БЖСЖ көрсетілген жылдық қосымшаны тексеріңіз. Негіз жыл ортасында пайда болса, оны тексермей алдыңғы айларға қолданбаңыз. Өзі үшін БЖСЖ туралы мәліметтер тиісті төлеуші санатының қағидаларына сәйкес IV тоқсан декларациясының құрамында беріледі; жылдық есеп тоқсандық төлемді кейінге қалдырмайды.

Банк сервисі мен Электронды кабинетті қалай қолдануға болады

Банк сервисін қоспас бұрын оның шартын және қызмет сипаттамасын оқыңыз. Ол тек еске салғыш көрсете ме, есеп дайындай ма, төлем тапсырмасын жасай ма, декларация құрастыра ма, әлде оны МСК-ға да жолдай ма — соны анықтаңыз. Қай шоттар мен табыс арналары қамтылатынын, құжатқа кім қол қоятынын, түбіртектер қалай келетінін және қаражат жетпесе не техникалық ақау болса не болатынын бөлек тексеріңіз.

Салық кодексінің 36 және 300-баптарына сәйкес, заңда тікелей көзделген жағдайларды қоспағанда, кәсіпкер есептеудің дұрыстығына, есептілікті уақтылы тапсыруға және төлемге жауап береді. Сондықтан банкпен немесе бухгалтермен құжатты кім дайындайтынын, кім тексеретінін, кім жіберетінін және нәтижесін кім бақылайтынын келісіңіз. Егер сервис сіздің тапсырмаңызбен әрекетті автоматты орындаса, бастапқы деректер мен орындалғанын растайтын құжаттарды өзіңіз тексеріңіз.

Электронды түрде тапсыру үшін жарамды білікті электрондық қолтаңбаны (БЭҚ) немесе заң рұқсат ететін басқа қолтаңбаны дайындаңыз. 42-бап МСК-мен электронды құжат айналымына ол туралы бөлек шартсыз рұқсат береді. Егер Электронды кабинет арқылы құжаттар алу туралы өтініш берсеңіз, кіріс құжаттарын үнемі қарап отырыңыз: олардың жеткізілуінің заңды салдары болуы мүмкін, тіпті электрондық поштадағы хабарламаны қашан оқығаныңызға қарамастан.

Декларацияны тапсырып, қабылданғанын тексеріңіз

1. Жиынтықтарды дайындаңыз. Барлық арнадан түскен табысты, мөлшерлемені, әскери алымды және алдыңғы есептеулерді салыстырыңыз. Жылдық декларацияда БЖСЖ туралы мәліметтерді тексеріңіз.
2. Қажетті құжат пен кезеңді таңдаңыз. Бұл бірыңғай салық төлеуші жеке кәсіпкерге арналған декларация екеніне және көрсетілген жыл мен кезең деректеріңізге сәйкес келетініне көз жеткізіңіз. Анықтамалық декларацияны есептік декларацияның орнына қолданбаңыз.
3. Деректемелерді тексеріңіз. Салық нөмірін, аты-жөнді, салық мекенжайын, бақылаушы органды, декларация түрін және қосымшаларды салыстырыңыз.
4. Қорытынды есепті қараңыз. Құжатты есеп деректерімен салыстырып, қол қойыңыз және техникалық қатені түзетуге уақыт қалуы үшін ертерек жіберіңіз.
5. Түбіртектерді оқыңыз. МСК декларацияны қабылдағаны расталғанына көз жеткізіңіз. Сервистің жіберілді деген хабарламасы өңдеу нәтижесін әлі растамайды.
6. Дәлелдерді сақтаңыз. Тапсырылған құжатты, қосымшаларды және түбіртектерді тиісті кезең бойынша бір бумаға жүктеңіз.

49-бап бойынша декларацияның қабылданғаны тиісті түбіртекпен расталады. Қабылдаудан бас тартылса, себебін оқып, деректемелерді, пішімді немесе қолтаңба мәселесін түзетіп, қайта жіберіңіз. Декларацияны қабылдаудан бас тарту төлем мерзімін өзгертпейді: Салық кодексінің 49.16-тармағына сәйкес, кәсіпкер осы декларацияда өзі анықтаған салық міндеттемесін уақтылы төлеуге тиіс. Қабылданғаннан кейін өз есептеріңізді де тексеріңіз: МСК құжатты қабылдау кезінде міндетті деректемелерді тексереді, барлық соманың дұрыстығын растау міндетін алмайды.

Төлемдерді жасап, олардың есепке алынуын салыстырыңыз

1. Тіркелген жеріңізге және төлемнің әр түріне арналған қолданыстағы деректемелерді тексеріңіз. Бірыңғай салық, әскери алым және БЖСЖ әртүрлі мақсаттағы төлемдер.
2. Міндеттеме сомасын декларациямен, бұрынғы төлемдермен, артық төлеммен және берешекпен салыстырыңыз. Басқа салық бойынша жалпы артық төлем бар екен деп төлемді азайтпаңыз.
3. Төлемді рәсімдеп, алушыны, шотты, төлеуші деректерін және соманы тексеріңіз, содан кейін операцияны растаңыз.
4. Банктің төлемді орындағанына көз жеткізіңіз. Төлем құжаты мен қаражаттың есептен шығарылғаны туралы үзінді көшірмені сақтаңыз.
5. Операция Электронды кабинетте көрсетілгеннен кейін әр төлем бойынша «Стан розрахунків з бюджетом» («Бюджетпен есеп айырысу жағдайы») бөлімін тексеріңіз. Есептелген соманы, есепке алынған төлемді, артық төлемді және қалған берешекті салыстырыңыз.

Декларация тапсыру мен төлеу — екі бөлек әрекет. Қабылданған есеп банк ақшаны аударды дегенді білдірмейді, ал орындалған төлем декларацияны алмастырмайды. БЖСЖ бойынша № 2464-VI заңның 9-бабының оныншы бөлігі шоттан аудару кезінде төлем күні ретінде қаражаттың тиісті шотқа аудару үшін төлеушінің шотынан есептен шығарылған күнін белгілейді. Сондықтан төлемнің салық есебінде жазбасы әлі шықпаса да, банк құжатын сақтаңыз.

Қате, артық төлем немесе есепке алынбаған төлем болса не істеу керек

Декларациядағы қатені тапсыру мерзімі аяқталғанға дейін түзету. Сол кезең үшін «Звітна нова» («Жаңа есептік») түріндегі декларацияны дұрыс көрсеткіштермен тапсырып, қабылданғанын тексеріңіз. 50.1-тармаққа сәйкес, соңғы мерзімге дейін осылай түзеткенде осы тармақта белгіленген айыппұлдар қолданылмайды.

Қатені соңғы мерзімнен кейін түзету. 50-бап белгіленген қағидалар бойынша түзету есебін тапсыруды немесе келесі декларацияның құрамында қатені түзетуді қарастырады. Егер қате салдарынан салық міндеттемесі кем көрсетілсе, кем төленген соманы анықтаңыз. Нақтылаушы декларация арқылы түзеткенде 50.1-тармақ бойынша жетіспейтін соманы оны тапсырғанға дейін төлеу қажет. Келесі декларацияда түзетсеңіз, жетіспейтін соманы сол декларацияның жалпы міндеттемесіне қосасыз. 50.1-тармақтың жалпы қағидасына сай кәсіпкер нақтылаушы декларацияны тапсырғанға дейін кем төленген соманың 3%-ы мөлшерінде айыппұл төлейді немесе келесі декларацияда түзетілетін кем төленген сомаға сол соманың 5%-ы мөлшерінде айыппұл қосады. Сонымен бірге Салық кодексінің XX тарауының 10-бөлімшесіндегі 69.38-тармақша Украинадағы әскери жағдай тоқтатылғанға немесе жойылғанға дейін өз бетінше түзеткенде, кәсіпкер 50-баптың тәртібін, талаптары мен шектеулерін сақтаса, осы айыппұлдар мен өсімпұлдан босатады. Бұл босату жетіспейтін соманы жоймайды: оны таңдаған түзету тәсіліне сай төлеңіз. Құжаттық жоспарлы немесе жоспардан тыс тексеру кезінде, оның жүргізілу мерзімінің ұзартылуы, тоқтатылуы немесе кейінге шегерілуін қоса алғанда, 50.2-тармақ тексеріліп жатқан кезең мен тиісті салық немесе алым бойынша нақтылаушы декларация тапсыруға тыйым салады. Мұндай жағдайда бұрынғы декларацияны, түбіртектерді және дұрыс есепті дайындап, түзету тәсілін таңдау үшін бухгалтерге жүгініңіз.

Төлем көрінбейді немесе басқа шотқа түскен. Банк құжатын қолданыстағы деректемелермен және төлеуші деректерімен салыстырыңыз. Аударымның орындалғаны туралы банкке, ал оның есепке алынуы туралы МСК-ға жүгініңіз. Қай міндет өтелгенін және қажетті төлем бойынша берешек қалған-қалмағанын анықтамай, мәселе шешілді деп есептемеңіз.

Артық төлем бар. 87.1-тармақ бойынша сол салықтан түскен артық төлем оның міндеттемесін өтінішсіз-ақ жаба алады. Басқа салық бойынша қате немесе артық төленген қаражатты осы салықтың міндеттемесін өтеуге бағыттау үшін өтініш қажет. Салық берешегі болса, оны өтеудің 87.9-тармақта белгіленген кезектілігін ескеріңіз: жаңа төлемнің мақсаты қай міндеттеменің бірінші өтелетінін әрдайым анықтай бермейді.

Салықты қайтару керек. 43-бап қайтару бағыты көрсетілген өтініш беруді қарастырады; жалпы ереже бойынша оны қате немесе артық төлем пайда болғаннан кейін 1095 күн ішінде тапсырады. Салық берешегі бар кезде шотқа қайтару оны толық өтегеннен кейін мүмкін. БЖСЖ үшін № 2464-VI заңның 9-бабының он үшінші бөлігі бойынша бөлек тәртіп қолданылады; оның артық төлемін салықтан бөлек тексеріңіз.

Айырмашылықты тезірек түсіндіру үшін бір құжаттар топтамасын дайындаңыз: табыс есебі, декларация мен түбіртек, төлем құжаты, үзінді көшірме және МСК-мен есеп айырысу деректері. Осы құжаттар бойынша есепті түзету керек пе, төлемді өзгерту керек пе немесе оның есепке алынуын реттеу керек пе — соны анықтауға болады.

Міндеттерді тексеруге арналған ресми нормалар

• Украинаның № 2755-VI Салық кодексі: 36, 38 және 300-баптар — міндеттер мен жауапкершілік; 42 және 49-баптар — электронды құжаттар мен декларацияларды қабылдау; 50 және 57-баптар — түзету мен төлеу мерзімдері; 43 және 87-баптар — артық төлем мен қайтару; 291–296 және 298-баптар — үшінші топ шарттары, табыс, мөлшерлемелер, есептілік және көшу; XX тараудың 10-бөлімшесіндегі 16-1-тармақ — әскери алым.
• «Жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандырудың бірыңғай жарнасын жинау және есепке алу туралы» № 2464-VI Украина заңы: 4, 7–9-баптар — төлеушілер, босатулар, база, мөлшерлеме және төлеу; VIII бөлім — арнайы ережелер.
• № 4695-IX Украинаның Мемлекеттік бюджеті туралы заңы: Қорытынды ережелерінің 3-тармағы — белгіленген бюджет кезеңінде БЖСЖ туралы заңның VIII бөліміндегі 9-19-тармақтың қолданысын тоқтату.
• № 8226 заң жобасының карточкасы — үшінші топтың жекелеген төлеушілеріне арналған ерекше режим туралы ұсыныстың қаралу барысын тексеру.