МСҚ банк шоттарына қалай қол жеткізеді: салық органы қандай деректер алады және ЖК не істеуі керек

Украинаның Мемлекеттік салық қызметі (МСҚ) банк ақпаратын заңда белгіленген хабарламалар, сұраулар, халықаралық алмасу және сот шешімдері арқылы алады. Әр тетіктің өз негіздері мен шектері бар. Украина заңнамасы салық органына барлық азаматтардың барлық операцияларын нақты уақыт режимінде шектеусіз көруге құқық бермейді. Жеке кәсіпкер (ЖК) үзінді көшірмелерді түсімдерді растайтын құжаттармен бірге сақтап, оларды өз есебімен жүйелі түрде салыстырып отырғаны жөн.

Егер МСҚ құжаттарды тікелей сізден сұратса, жіберушіні, табыстау тәсілін, құқықтық негізді, операциялар тізімі мен кезеңін тексеріңіз. Жалпы ереже бойынша жауапты сұрау алынған күннен кейінгі күннен бастап 15 жұмыс күні ішінде беру керек; қарсы салыстырып тексеру үшін 10 жұмыс күні белгіленген. Заңды сұрау аясында растайтын құжаттармен түсініктеме дайындап, олардың тапсырылғанын дәлелдейтін құжаттарды сақтаңыз.

Банк құпиясы қандай шот мәліметтерін қорғайды

«Банктер және банк қызметі туралы» Украина заңының 60-бабына сәйкес банк құпиясына, атап айтқанда, клиенттердің шоттары, жасалған операциялар, жасалған мәмілелер мен қаржылық жағдай туралы мәліметтер жатады. Банк бұл деректерді қорғауға міндетті, ал оларды заңда белгіленген негіздер мен көлемде ғана аша алады.

МСҚ өкілеттігін бағалау үшін шоттың бар-жоғы туралы ақпаратты, оның ашылғаны не жабылғаны туралы мәліметтерді, қаражат қалдығын және нақты кіріс пен шығыс операцияларын ажырата білу керек. Ақпараттың бір түрін алу құқығы клиенттің барлық банк дерегін алуға құқық бермейді.

Осы заңның 62-бабы ақпаратты сот шешімі бойынша, клиенттің сұрауы немесе жазбаша рұқсаты негізінде ашуды, сондай-ақ мемлекеттік органдарға сот шешімінсіз дерек берудің жекелеген жағдайларын көздейді. Сондықтан әрбір жүгінудің нақты заңды негізін анықтау қажет.

МСҚ банк деректерін қалай алады: тетіктер мен құжаттар

Негізгі қағидаларды Украина Салық кодексінің 20.1.5, 20.1.50 тармақшалары, 39-3, 69 және 73-баптары және «Банктер туралы» заңның 62-бабы бірінші бөлігінің 4-тармағы белгілейді. Кестеде бұл тетіктердің шектері және құжаттарды дайындауға қатысты практикалық ұсынымдар берілген.

Банк ЖК шоты ашылғаны туралы нені хабарлайды

Салық кодексінің 69.2-тармағына сәйкес тиісті қаржы мекемесі заңды тұлғаның немесе өзін-өзі жұмыспен қамтыған жеке тұлғаның шоты не электрондық әмияны ашылған немесе жабылған күні бұл туралы хабарлама жібереді. Бұл норма төлеушілердің нақты санатын белгілейді және осы тетік арқылы барлық азаматтардың шоттары туралы жалпы хабарлама беруді көздемейді.

ЖК және тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын тұлғалар шот немесе электрондық әмиян ашатын мекемеге өз мәртебесі туралы хабарлауға міндетті. Бұл 69.7-тармақта көзделген. Іс жүзінде банктің деректерінде осы мәртебе көрсетілгенін тексерген жөн.

69.3–69.4-тармақтар шоттарды салықтық есепке қою мен шығыс операцияларын бастаудың жалпы тәртібін белгілейді; бұл тәртіп үнсіз келісім қағидасын да қамтиды.

Бұдан бөлек, «Банктер және банк қызметі туралы» Украина заңының 62-бабы Салық кодексінің 39-2-бабына сәйкес Украина резиденті болып табылатын жеке немесе заңды тұлғаның шетелдік заңды тұлғадағы үлеске ие екені анықталған жағдайда МСҚ-ға ақпарат беруді көздейді. Егер сіз осындай үлеске ие болсаңыз, үлесті сатып алғаныңызды, оның мөлшері мен өзгерістерін растайтын құжаттарды сақтауды ұсынамыз.

МСҚ-ға қашан сот шешімі қажет

Салық кодексінің 20.1.5 тармақшасы сот шешімі бойынша шоттардағы қаражаттың көлемі мен айналымы туралы ақпарат алуды көздейді. 73.4-тармақ та қаражаттың бар-жоғы мен қозғалысы туралы ақпаратты 73.3-тармақта көзделген ақпарат көлемінен асатын көлемде қаржы мекемелерінен сот тәртібімен алуды белгілейді.

Сонымен бірге, 73.4-тармақта халықаралық алмасу аясындағы белгілі бір сұрауларға қатысты ерекшеліктер тікелей көрсетілген. «Банктер туралы» заңның 62-бабы да сот шешімінсіз ақпарат алудың жекелеген негіздерін көздейді, соның ішінде валюталық есеп айырысулар мен электрондық резиденттерге қатысты. Электрондық резидент (э-резидент) туралы арнайы норма тек осы заңдық мәртебеге қатысты; электрондық кабинетті немесе банк қолданбасын пайдалану мұндай мәртебе бермейді.

Украина Ұлттық банкінің № 267 қағидаларының 3-тарауындағы 5 және 9-тармақтарына сәйкес банк сот шешімі бойынша ондағы көрсетілген көлемде, ал уәкілетті органның сұрауы бойынша «Банктер туралы» заңда осы органға белгіленген көлемде дерек ашады. Операциялардың егжей-тегжейлі өрістері бар техникалық нысанның болуы МСҚ өкілеттігін кеңейтпейді.

Шоттар туралы халықаралық дерек алмасу нені білдіреді

Қаржы шоттары туралы ақпаратты есептілікке енгізу мен тиісінше тексерудің жалпы стандарты (CRS) есеп беруге жататын шоттарды айқындауды және тиісті халықаралық келісімдер негізінде юрисдикциялардың құзыретті органдары арасында ақпарат алмасуды көздейді. Бұған қоса, АҚШ-тың «Шетелдік шоттарға қатысты салықтық талаптар туралы» заңын (FATCA) орындау жөніндегі келісім бар; оның деректерге қатысты өз өлшемдері мен көлемі белгіленген.

Салық кодексінің 39-3.4.1–39-3.4.3 тармақшаларына сәйкес қаржы агенттері есеп беруге жататын шоттар туралы есепті жыл сайын 1 шілдеге дейін МСҚ-ға береді. Тиісті келісімде басқа қағидалар белгіленбесе, есепті кезең — алдыңғы күнтізбелік жыл. Алмасу халықаралық келісімдердің қағидалары бойынша жүреді; ол клиенттің барлық төлемін үздіксіз қарап отыруды қамтамасыз етпейді.

CRS арқылы МСҚ қолданыстағы ақпарат алмасу қатынастары аясында Украина салық резиденттерінің шетелдегі есеп беруге жататын қаржы шоттары туралы ақпарат ала алады. Азаматтықтың өзі салық резиденттігін анықтамайды, ал ақпарат алмасу барлық шетелдік активке автоматты түрде салық есептеледі дегенді білдірмейді. Украина Салық кодексінің 39-3-бабын қолданатын қаржы агенттері үшін 39-3.2.2.1 тармақшасында арнайы қағида белгіленген: егер агент тұлғаны бір мезгілде Украина мен кемінде тағы бір юрисдикцияның резиденті деп санауға негіз тапса, CRS мақсатында оны тиісті басқа юрисдикцияның резиденті деп есептейді. Бұл сізге қатысты болса, қаржы агентіне беретін мәліметте салық резиденттігіңіз бар барлық юрисдикцияны көрсетіп, оны растайтын құжаттарды ұсыныңыз. 39-3.10-тармаққа сәйкес есеп беруге жататын шоттар туралы есеп шот иесінің салық декларациясы болып саналмайды.

Шетелдік шотыңыз болса, үзінді көшірмелер мен қаражаттың шығу тегін түсіндіретін құжаттарды сақтап, қаржы мекемесіне берілген салық резиденттігі туралы мәліметті тексеруді ұсынамыз. Шетелдік мекемеге өзгерістер туралы хабарлау және оның сұрауларына жауап беру мерзімдері сол мекемеге қолданылатын қағидалармен белгіленеді. Украина Салық кодексінің 39-3-бабы қолданылатын қаржы агенттеріне Украина заңнамасының талаптары қолданылады: 39-3.2.2.1 тармақшасына сәйкес шот иесі CRS бойынша салық резиденттігі мәртебесі, FATCA бойынша мәртебесі немесе бақылаушы тұлғаның тиісті мәртебесі өзгергені туралы 30 күнтізбелік күн ішінде хабарлауы керек.

Қаржы агенті шот иесі ұсынған құжаттарға қарамастан, шот есеп беруге жатуы мүмкін деп күдіктенсе, 39-3.2.2.3 тармақшасы шот иесін сұрауды алған күннен бастап 30 күнтізбелік күн ішінде түсініктеме мен ақпарат беруге міндеттейді. Егер күдік бұрын берілген есепке шоттың енгізілмеуіне себеп болған толық емес немесе дұрыс емес мәліметтерге қатысты болса, 39-3.2.2.5 тармақшасына сәйкес агент белгілеген мерзімде, бірақ сұрау алған күннен бастап 90 күнтізбелік күннен кешіктірмей жауап беру қажет.

Сұрауыңызда нақты қай негіз көрсетілгенін тексеріңіз. 39-3.2.2.4 тармақшасында көзделген жағдайларда құжаттарды бермеу, мәртебенің өзгергенін хабарламау, 30 күнтізбелік күн ішінде жауап бермеу немесе шоттың есеп беруге жататыны туралы күдікті жоққа шығармау қызмет көрсетуден бас тартуға немесе шартты бұзуға негіз болуы мүмкін.

Шотқа түскен қаражатқа қатысты құжаттарды қалай дайындауға болады

Үзінді көшірме қаражат қозғалысын көрсетеді. Операцияның мәнін түсіндіру және оның салық салдарларын дұрыс анықтау үшін үзінді көшірмені шартпен, міндеттемелердің орындалуын растайтын құжаттармен және жеке есебіңізбен салыстыру қажет. Банк деректеріне қол жеткізу қағидаларының өзі қандай түсімдердің салық салынатын табысқа қосылатынын анықтамайды.

Ай сайын мына деректері бар жұмыс кестесін жасауды ұсынамыз: күні, сомасы, төлеуші, төлем мақсаты, операцияның мәні, растайтын құжат және есепте көрсетілуі. Растауы жетіспейтін түсімдерді белгілеп, контрагенттен құжаттарды бірден сұратыңыз.

Салыстырудың шартты мысалы. Бір айда шотқа 120 000 грн түсті: сатып алушылардан — 80 000 грн, кредит шарты бойынша — 25 000 грн және өзінің басқа шотынан — 15 000 грн. Барлығы: 80 000 + 25 000 + 15 000 = 120 000 грн. Кәсіпкер түсіндіру үшін үш топ құжат дайындайды: сатылым, кредит және аударым бойынша. Мұндай бөлу түсімдердің шығу тегін түсіндіреді; салық салынатын табыстың түпкілікті сомасы оның салық салу жүйесінің қағидалары мен расталған мән-жайлар бойынша анықталады.

Өзіңіздің шоттарыңыз арасында аударым жасағанда екі шоттың да үзінді көшірмелері болуы маңызды. Соманың бірдей болуы мен күндердің жақындығы жеткіліксіз болуы мүмкін: құжаттар жіберушіні, алушыны және қаражат көзін анықтауға мүмкіндік беруі керек. Шотқа түскен қаражаттың мәні анықталмаса, алдымен оны анықтап, содан кейін есепте қалай көрсетілетінін шешіңіз.

Үзінді көшірмелер мен түсімдер туралы МСҚ сұрауына қалай жауап беру керек

МСҚ Салық кодексінің 73.3-тармағына сәйкес ақпарат пен құжаттарды тікелей төлеушіден сұрата алады. Банктен белгілі бір деректерді сот тәртібімен алу кәсіпкерді өзіне жіберілген, тиісті түрде рәсімделген заңды сұрауға жауап беруден босатпайды.

1. Алынғанын тіркеп, құжатты тексеріңіз

Сұрауды, конвертті және пошта деректерін немесе электрондық құжат пен жеткізілгенін растауды сақтаңыз. Органның атауын, нөмірін, күнін және қол қойған адамды тексеріңіз. Сұрауға бақылаушы органның басшысы, оның орынбасары немесе уәкілетті адамы қол қоюы керек.

73.3-тармақ бойынша сұрауда оны жіберу негіздері және сол негізді растайтын ақпарат, сұратылатын ақпарат пен құжаттар тізімі, сондай-ақ бақылаушы органның мөрі болуы керек. 73.3.2 тармақшасына сәйкес сұрауды тиісті түрде табыстау Кодекстің 42-бабы бойынша анықталады. Жауап мерзімін есептемес бұрын табысталған күнді белгілеңіз. 42.4-тармақ бойынша МСҚ кәсіпкермен электрондық кабинет арқылы хат алмасуы үшін кәсіпкер құжаттарды осы тәсілмен алуға ниетті екенін білдіретін өтініш беруі керек. Табыстау күні кабинетте қолжетімді, тиісті түрде рәсімделген құжаттың жеткізілгені туралы түбіртекке сай анықталады.

Егер құжат сағат 18:00-ден кейін жеткізілсе, табыстау күні — келесі жұмыс күні; демалыс немесе мереке күні жеткізілсе — одан кейінгі алғашқы жұмыс күні. 42.5-тармақ бойынша адресаттың болмауы, құжатты қабылдаудан бас тартуы немесе осы нормада көрсетілген өзге себептер салдарынан пошта құжатты табыстай алмаса, табыстамау себебі көрсетілген хабарламадағы күн құжат табысталған күн болып есептеледі. Сондықтан сұрауды іс жүзінде кейінірек оқысаңыз да, мерзімді есептеу үшін электрондық түбіртекті немесе пошта хабарламасын тексеріңіз.

42.3-тармақтағы ерекшелікті ескеріңіз: егер сіз 66-бапқа сәйкес салық мекенжайыңыздың өзгергені туралы МСҚ-ға уақытында хабарласаңыз, мекенжай өзгерісі мемлекеттік тіркелген күннен бастап ол сіздің есеп деректеріңізге енгізілгенге дейін МСҚ бұрынғы мекенжайға жіберген және кейін адресат болмағандықтан қайтарылған құжаттардың талаптарын орындаудан босатыласыз. Бұл сізге қатысты болса, мекенжай өзгергені туралы хабарламаны және құжаттың қайтарылғанын растайтын дәлелді сақтаңыз.

2. Сұраудың негізі мен шегін анықтаңыз

Мысалы, егер МСҚ 73.3.1 тармақшасының 1-тармақшасына сілтеме жасаса, сұрауда заңды жолмен алынған салық ақпаратын талдау нәтижелері бойынша бұзушылықты көрсетуі мүмкін фактілер жазылуы керек. Басқа негіздерге декларациядағы дұрыс емес деректер, қарсы салыстырып тексеру немесе Кодексте көзделген халықаралық ақпарат рәсімдері жатуы мүмкін.

Сұрақтардың қай шоттарға, операцияларға және кезеңге қатысты екенін бөлек жазып алыңыз. 73.3.6 тармақшасына сәйкес шетелдік құзыретті орган төлеушіге өзінің жүгінгені туралы хабарламауды өтінсе, МСҚ төлеушіге немесе басқа адамға жіберген сұрауда шетелдік сұраудың мазмұнын ашпайды. Мұндай жағдайда Украина органы негіз ретінде 73.3.1 тармақшасының 8-тармақшасын көрсетеді.

3. Жауап мерзімін есептеңіз

• 73.3.3 тармақшасындағы жалпы ереже бойынша, Кодексте өзгеше көзделмесе, сұрау алынған күннен кейінгі күннен бастап 15 жұмыс күні.
• Қарсы салыстырып тексеру үшін — сұрау алынған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні.
• Арнайы нормаларға негізделген сұрауларда тиісті рәсімнің мерзімін тексеріңіз.

Шекті күнді бірден белгілеп, оған дейін ішкі дайындық мерзімін қойған жөн. Түсіндірме немесе консультация сұрау жауап мерзімі автоматты түрде ұзарады дегенді білдірмейді.

4. Түсініктеме мен тиісті құжаттарды дайындаңыз

Жауапты МСҚ сұрақтарының ретімен құрастырыңыз. Әр операция бойынша күнін, сомасын, мазмұнын және оны растайтын құжатты көрсетіңіз. Тиісті кезеңдегі үзінді көшірмені, қажетті шарттар мен төлем құжаттарын қосыңыз, хатқа нөмірленген қосымшалар тізімін тіркеңіз. Құжаттардың қағаз көшірмелерін Украина Салық кодексінің 20.1.2 тармақшасына сәйкес қолыңызды қойып, ал мөріңіз болса, мөрмен де куәландырыңыз. Мұндай құрылым түсіндірмені нақты ақша қозғалысымен салыстыруға мүмкіндік береді.

Құжаттарды сұраудың заңды нысанасын қамтитын көлемде беріңіз. Егер сұрауда белгілі бір толық кезеңнің үзінді көшірмесі талап етілсе және бұл талап заңды негізге сүйенсе, жекелеген түсімдерді өз қалауыңызбен ғана таңдап беру толық жауап болмауы мүмкін.

Егер бұл ақпарат пен оның құжаттық растамасын осы органның бұрынғы сұрауына жауап ретінде берсеңіз, 73.3.4 тармақшасы алдыңғы хаттың күні мен нөмірін хабарлауға мүмкіндік береді. Сәйкес бөлігі бойынша қайта тапсыру қажет емес. Ыңғайлы болуы үшін сілтеме жасап отырған құжаттарды нақты атауды ұсынамыз.

5. Құжат тапсырылғанын дәлелдейтін мәліметтерді сақтаңыз

Жауаптың соңғы мәтінін барлық қосымшасымен бірге өзіңізде қалдырыңыз. Тапсыру тәсіліне қарай электрондық растауларды, қосымшалар тізімі мен табыстау деректері бар пошта құжаттарын немесе қабылданғаны туралы белгісі бар көшірмені сақтаңыз. Бұл талаптың мерзімінде орындалғанын және жауап мазмұнын дәлелдеуге көмектеседі.

Сұрауда бұзушылық болса не істеу керек

73.3-тармақтың бірінші–бесінші абзацтарының талаптары бұзылып жасалған сұрауға жауап беру міндетінен төлеуші 73.3.4 тармақшасына сәйкес босатылады. Бұл норманы қолдану үшін нақты кемшілікті және оның құқықтық маңызын анықтау керек.

Іс жүзінде тиісті заң талабына сілтеме жасап, қарсылықты жазбаша баяндаған жөн. Сұрауда бірнеше дербес сұрақ немесе арнайы негіз болса, әрқайсысын бағалаңыз. Заңды сұрауды белгіленген мерзімде орындау керек.

Банктің қаражаттың шығу тегін сұрауы неге бөлек жауапты талап етеді

Банк қаржылық мониторинг туралы заңнамаға сәйкес клиент пен оның операцияларын тексереді. № 361-IX заңның 11-бабына сәйкес тексеру көлемі, атап айтқанда, клиент тәуекеліне, қатынастар мақсатына, операция сомасы мен жиілігіне байланысты. Банк қажетті құжаттарды сұратуға құқылы, ал клиент оларды беруге міндетті.

Осы заңның 20-бабы онда көзделген белгілердің кемінде бірі болған жағдайда шекті қаржы операциялары үшін жалпы 400 000 грн шегін белгілейді. Сонымен бірге 11-бап күдік туған немесе деректердің дұрыстығына күмән болған кезде де тексеруді көздейді. Сондықтан соманың аз болуы банк сұрауы болмайды деген кепілдік бермейді, ал операциялар саны тексеруден жалпы босатпайды.

Банк түсініктеме сұрағанда, қай операцияларға қатысты екенін және қажетті құжаттар тізімін нақтылап, содан кейін қаражаттың шығу тегі мен мақсатын өзара үйлесімді түсіндіріңіз. Бұл рәсімнің өз заңды негіздері бар және ол МСҚ-ға шотқа шектеусіз қол жеткізу құқығын бермейді.

Салық консультациясына қашан жүгіну керек және құқықтарыңызды қалай қорғау қажет

Өз қаражатыңызды тұрақты түрде салсаңыз, оны шоттар арасында аударсаңыз немесе қайтарым алсаңыз және салық салдарын нақты анықтай алмасаңыз, жеке салық консультациясына (ЖСК) жүгіне аласыз. Салық кодексінің 52-бабына сәйкес ол жеке сипатта болады және оны консультация берілген салық төлеуші қолданады.

Өтініште сәйкестендіру және байланыс деректерін, салық мекенжайын, нақты мән-жайларды, консультацияға практикалық қажеттілікті, күнін және тиісті қолтаңбаны көрсетіңіз. Салық салу жүйесін, қаражат көзін, аударымдар ретін және қолда бар құжаттарды сипаттаңыз. Осы мән-жайларға салық нормасының қолданылуы туралы нақты сұрақ қойыңыз. ЖСК берудің жалпы мерзімі — өтініш алынған күннен кейінгі 25 күнтізбелік күн; уәкілетті тұлға алдын ала жазбаша хабарлап, оны 15 күнтізбелік күннен аспайтын мерзімге ұзарта алады.

53-бап қағаз немесе электрондық түрде берілген ЖСК-ға сотта шағымдану мүмкіндігін қарастырады. Сондай-ақ консультацияны орындау Кодексте белгіленген салық міндеттемесін төлеуден босатпайтынын тікелей белгілейді.

Бақылаушы органдардың шешімдеріне, әрекеттері мен әрекетсіздігіне шағымдану құқығы және қорғалатын мәліметтердің жария етілмеуіне құқығыңыз 17-бапта бекітілген. Егер МСҚ сіз заңсыз деп санайтын шешім қабылдаса, оған шағымданудың тиісті тәсілін анықтаңыз. 56-баптың жалпы ережесі бойынша жоғары тұрған бақылаушы органға шағымды шешім алынған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде беру керек. Егер бақылаушы орган салық заңнамасын бұзуға қатысы жоқ себептер бойынша ақшалай міндеттеме белгілесе, 56.12-тармақ тиісті салық хабарламасы-шешімін алған күннен кейінгі күннен бастап 30 күнтізбелік күн береді. Шағым берумен қатар шешіміне шағым жасалып отырған органға хабарлау қажет.

МСҚ шешіміне шағымдану мен банк құпиясын ашу туралы сот шешіміне шағымданудың рәсімдері бөлек. Салық органына шағым беру сот шешімінің күшін жоймайды. Дау деректерді ашудың шегіне қатысты болса, заңгерге сұрауды, шешімді, табысталғанын растайтын құжаттарды және сұратылған ақпарат тізімін беріп, тиісті қорғау рәсімін анықтауды тапсырыңыз.

Банк сұрауларымен жұмыс істеуге арналған ресми дереккөздер

• Украинаның «Банктер және банк қызметі туралы» № 2121-III заңы: 60–62-баптар — банк құпиясының құрамы, оны сақтау міндеті және деректерді ашу негіздері.
• Украинаның № 2755-VI Салық кодексі: 17-бап; 20.1.5, 20.1.50 тармақшалары; 39-3, 52–53, 56, 69, 73-баптар — МСҚ өкілеттіктері, халықаралық есептілік, консультациялар, шағымдану, шоттар туралы хабарламалар және ақпарат сұраулары.
• Украина Ұлттық банкі басқармасының «Банк құпиясын сақтау, қорғау, пайдалану және ашу қағидаларын бекіту туралы» № 267 қаулысы: 3-тарау, соның ішінде 5–14 және 18-тармақтар — сұрауларға қойылатын талаптар және банктердің ақпарат беру шектері.
• Кірістерді заңдастырудың алдын алу және оған қарсы іс-қимыл туралы Украинаның № 361-IX заңы: 11 және 20-баптар — клиентті тиісінше тексеру және шекті қаржы операциялары.