Құрылтайшы компанияға ақшаны қалай енгізеді: қарыз, қаржылай көмек және капиталға салымдар

Жалдау ақысын, салықтарды немесе тауар сатып алуды құрылтайшының ақшасымен төлеу үшін компания алдымен қаражатты алудың негізін анықтауы керек. Егер ақшаны қайтару қажет болса, пайызсыз қарыз — қайтарымды қаржылай көмек рәсімделеді. Қайтару жоспарланбаса, қайтарымсыз көмек немесе тиісті түрде рәсімделген капиталға салым таңдалады. Құжаттар, есепке алу және салықтар осыған байланысты.

Ақша аударылғанға дейін шарттарды бухгалтермен келісіп, қол қоюшының өкілеттігін тексеріп, шартты немесе корпоративтік шешімді дайындаңыз. Төлем құжатында қаражаттың нақты мақсатын көрсетіңіз. Төмендегі ережелер Украина компанияларына, ең алдымен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерге (ЖШС) қатысты; жеке кәсіпкерлерге (ЖК) арналған ерекшеліктер бөлек қарастырылған.

Ақша салмай тұрып қаржыландыру тәсілін таңдаңыз

Құрылтайшы мен компания құқықтық қатынастарда бөлек тараптар болып саналады. Сондықтан заңды тұлғаның шотына меншік иесінің жеке ақшасының түсуін түсіндіру үшін «өз қаражаты» деген жазба жеткіліксіз. Компания қарыздың, кірістің немесе капитал өсімінің туындайтынын анықтауы керек және оның тиісті құжаттары болуы тиіс.

Украина Салық кодексінің (СКУ) 14.1.257-тармақшасы қайтарымды қаржылай көмекті пайызсыз әрі пайдаланғаны үшін басқа ақысыз, қайтару міндетімен шарт бойынша алынған қаражат деп анықтайды. Азаматтық заңнама бойынша мұндай ақша беру қарыз болып саналады. Қарыз беруші ретінде құрылтайшы, директор, басқа жеке тұлға немесе басқа компания бола алады; құрылтайшы мәртебесінің өзі қарызды пайызсыз етпейді.

Практикалық кеңес: егер меншік иесі маусымдық тауар сатылымынан кейін ақшасын қайтаруды күтсе, қарыздық қаржыландыруды бірден рәсімдеңіз. Компания іс жүзінде көрсетпейтін қызметтерге шарт жасамаңыз. СКУ-дың 44.1-тармағы салық көрсеткіштерін расталмаған деректермен қалыптастыруға тыйым салады, ал Бухгалтерлік есеп туралы заңның 9-бабы нақты шаруашылық операциялары туралы бастапқы құжаттарды талап етеді.

Компанияға пайызсыз қарызды қалай рәсімдеуге болады

Шарт пен қаражат берілгенін растайтын құжатты келісіңіз

Қарыз ережелері Украина Азаматтық кодексінің (АКУ) 1046–1053-баптарында белгіленген. 1046-бапқа сәйкес қарыз шарты ақша нақты берілген сәттен бастап жасалған болып есептеледі. Сондықтан қол қойылған құжатты банк көшірмесімен немесе тиісті кассалық құжаттармен толықтыру керек.

Заңды тұлғаны қаржыландыру үшін жазбаша шарт жасаңыз: жазбаша нысан талаптары АКУ-дың 207, 208 және 1047-баптарынан туындайды. Заң құрылтайшы ақшаны қолма-қол бергені үшін ғана кәдімгі ақша қарызын міндетті түрде нотариатта куәландыруды талап етпейді.

Шартқа мына талаптарды енгізген жөн:

• Тараптар мен қол қоюшылар. Қарыз беруші мен компанияның деректерін, сондай-ақ оның өкілінің өкілеттігін растайтын құжаттарды көрсетіңіз.
• Сома және беру тәртібі. Жалпы соманы, беру тәсілін және бірнеше бөлек төлеммен — транштармен беру мүмкіндігін белгілеңіз.
• Ақылы болмауы. Қаражатты пайдаланғаны үшін пайыз, комиссия және басқа өтемақы есептелмейтінін тікелей жазыңыз.
• Қайтару. Соңғы күнді немесе әр төлемнің сомасы мен мерзімі көрсетілген кестені, қарыз берушінің шотын және мерзімінен бұрын өтеу шарттарын белгілеңіз.
• Шарттарды өзгерту және хабарламалар. Тараптардың қосымша келісімдерге қалай қол қоятынын және талаптарды қалай жіберетінін анықтаңыз.
• Жауапкершілік пен қамтамасыз ету. Заңнаманың міндетті уақытша нормаларын ескере отырып, бұзушылықтардың салдарын келісіңіз.

Шарт талабын былай тұжырымдауға болады: «Қарыз пайызсыз болып табылады. Қаражатты пайдаланғаны үшін пайыз, комиссия және кез келген басқа ақы есептелмейді әрі төленбейді. Қарыз алушы нақты алған соманы шарттың қосымшасы болып табылатын кестеге сәйкес қайтаруға міндетті». Қалған талаптарды қаржыландырудың нақты тәсіліне сай келісу керек.

Пайызсыздық туралы тікелей шарт болмаса, АКУ-дың 1048-бабы қолданылуы мүмкін: қарыз беруші пайыз алуға құқылы, ал мөлшері келісілмесе, ол Украина Ұлттық банкінің (УҰБ) есептік мөлшерлемесі деңгейінде белгіленеді. Жеке тұлғалар арасындағы кейбір қарыздарға арналған ерекшеліктер компанияны қаржыландыруға жалпы босату бермейді.

Компания атынан шартқа кім қол қоятынын тексеріңіз

Директор бір мезгілде өз қаражатын берсе, оның шартқа екі тараптың атынан қол қоюы мүдделер қақтығысының тәуекелін тудырады. АКУ-дың 92-бабы басшыны заңды тұлғаның мүддесі үшін әрекет етуге және мұндай қақтығыстан аулақ болуға міндеттейді, ал 238-баптың үшінші бөлігі өкілдің өз мүддесі үшін мәміле жасауын шектейді.

Практикалық кеңес: құзыретті органның тиісті шешімін рәсімдеп, серіктестік атынан қол қоятын басқа уәкілетті тұлғаны белгілеңіз. Оның өкілеттігін жарғы, шешім немесе сенімхат бойынша тексеріңіз. Егер өкілдік мәселесі шешілмесе, қаржыландыру сомасын келісу жеткіліксіз.

«Жауапкершілігі шектеулі және қосымша жауапкершілігі бар серіктестіктер туралы» Украина заңының (бұдан әрі — ЖШС туралы заң) 44 және 45-баптарын да тексеріңіз. 44-баптың екінші бөлігінің жалпы ережесі бойынша, соңғы бекітілген қаржылық есептілік бойынша мәміле нысанасы таза активтердің 50%-ынан асса, жарғыда өзгеше көзделмесе, жалпы жиналыс келісім беруі керек. Жарғы елеулі мәмілелердің басқа өлшемдерін және мүдделілік бар мәмілелерді келісу тәртібін де белгілей алады. Бір елеулі мәмілені бірнеше мәмілеге бөлу 44-бап талаптарын жоймайды.

Ақшаны банк немесе касса арқылы беру

Компания шотына аудару

Ақшаны шартта көрсетілген қарыз берушіден компанияның шотына тікелей аударған ыңғайлы. Мысалы, төлем мақсатына былай жазуға болады: «10.10.2026 күнгі № 7 шарт бойынша пайызсыз қайтарымды қаржылай көмек беру, 1-транш». Қайтарғанда сол шарт пен тиісті транш деректерін көрсетіп, «Қайтарымды қаржылай көмектің негізгі сомасын қайтару…» деп жазыңыз.

Шартты, келісім беру туралы шешімді, төлем құжатын және ақшаның нақты түскені туралы банк көшірмесін сақтаңыз. Практикалық шара ретінде қарыз берушінің жеке қаражатының шығу тегін түсіндіретін құжаттарды да дайындаңыз, мысалы жинақ туралы көшірмелерді немесе кіріс алғанын растайтын құжаттарды. Шарт компанияны қаржыландыру негізін түсіндіреді, бірақ қарыз берушідегі ақшаның көзін өздігінен растамайды.

Қолма-қол көмек: шектеулер мен құжаттар

УҰБ № 148 ережесінің 6 және 7-тармақтары бір контрагентпен бір күн ішінде бір немесе бірнеше құжат бойынша қолма-қол есеп айырысудың шекті сомаларын белгілейді:

• шаруашылық субъектілері арасында — 10 000 грн-ға дейін қоса алғанда;
• компания мен кәсіпкерлік қызметтен тыс әрекет ететін жеке тұлға арасында — 50 000 грн-ға дейін қоса алғанда.

Бұл шектеулер сатумен тікелей байланысты емес операцияларға да қолданылады. Сондықтан оларды қолма-қол қарызды алғанда да, қайтарғанда да ескеру керек. Құрылтайшының компанияны әдеттегі қаржыландыруы шартта «көмек» сөзі жазылғаны үшін қайырымдылық көмек болып кетпейді және Ереженің 8-тармағындағы ерекшелікке автоматты түрде ие болмайды.

Белгіленген шектен асатын соманы шоттан шотқа аударыңыз немесе төлем қызметін көрсетушінің кассасына салып, одан компания шотына аудартыңыз. Ереженің 10-тармағына сәйкес алушы компания үшін қаражаттың шотқа осылай түсуі қолма-қол ақшасыз операция болып саналады. Егер ақша кәсіпорын кассасына түспесе, оны кәсіпорын қабылдаған қолма-қол ақша ретінде рәсімдеу қажет емес.

Егер қарыз беруші ақшаны тікелей компания кассасына тапсырса, кассир оны кіріс кассалық ордерімен (ККО) қабылдап, түбіртек береді және алынған күні толық соманы касса кітабына енгізеді. Қайтару шығыс кассалық ордерімен және ақшаны алғанын растаумен рәсімделеді. Бұл № 148 Ереженің 11, 25–28, 39 және 40-тармақтарынан туындайды.

Компания кассадағы қолма-қол ақша қалдығының лимитін және лимиттен асқан соманы өткізу тәртібін де ескеруі керек. Лимит белгіленбесе, ол нөлге тең деп есептеледі; сонымен бірге 54-тармақ уақтылы тапсырылған немесе пайдаланылған қолма-қол ақшаны лимиттен асқан деп санамаудың шарттарын қарастырады.

Тауарлар мен қызметтер үшін төлем болып табылмайтын қарызды алу «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» Украина заңының 2-бабындағы анықтамаға сай есеп айырысу операциясы болып саналмайды. Сондықтан мұндай қарызды алудың өзі есеп айырысу операцияларын тіркеушінің (ЕОТ) немесе бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеушінің (БЕОТ) чегін талап етпейді. Алайда компанияның кассалық рәсімдері міндетті болып қалады. Қарыз ақшаның түсуін түсіндіру үшін сату чегін рәсімдемеңіз.

Көмекті есепке алу және салық салдарын анықтау

Жалпы салық жүйесіндегі компания

Қарыз алған кезде компаниядағы ақша сомасы ұлғайып, қарыз беруші алдындағы міндеттеме танылады. Қарыз алушы үшін бұл — кредиторлық берешек. Міндеттеме тиісті түрде танылса, қарыздың негізгі сомасы «Кіріс» бухгалтерлік есептің 15-ұлттық ережесінің (стандартының) 5-тармағындағы кіріс өлшеміне сай келмейді: ақшаның алынуы меншікті капиталды ұлғайтпайды.

СКУ-дың 134.1.1-тармақшасы бойынша пайда салығы Кодексте көзделген түзетулер ескерілген қаржылық нәтижеден есептеледі. Қарапайым пайда салығын төлеушіге «12 ай ішінде қайтарылмаған бүкіл қарыз кіріске айналады» деген жалпы ереже жоқ. Шарттағы төлем мерзімін өткізіп алу да өздігінен қарызды тоқтатпайды.

Сонымен бірге бухгалтер міндеттеменің мерзімі мен құнын бағалауы керек. «Міндеттемелер» бухгалтерлік есептің 11-ұлттық ережесінің 4, 9 және 11-тармақтарына сәйкес қысқа мерзімді міндеттемелер өтелетін сома бойынша, ал ұзақ мерзімді міндеттемелер қазіргі құн бойынша, яғни болашақ төлемдердің дисконтталған сомасымен көрсетіледі. Қысқа мерзімділік операциялық циклді және баланс күнінен кейінгі он екі айды ескере отырып анықталады.

Практикалық кеңес: ұзақ мерзімді қарызға қол қоймас бұрын бухгалтерден бағалау тәртібін анықтауды сұраңыз, ал мерзім ұзартылғаннан кейін қайта қаратыңыз. «Пайызсыз» деген шарт дисконттау ережелерін жоймайды. «365 күн» деген жазба да нақты талаптар мен қарыз санатын талдаудың орнын баспайды. Қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттарын қолданатын компаниялар операцияны сол стандарттар бойынша бағалайды.

Кредитор қарызды кешірсе немесе басқа тиісті негізбен міндеттеме бұдан былай өтелуге жатпаса, кіріс пайда болуы мүмкін. Тиісті ережелер 11-стандарттың 5-тармағында және 15-стандарттың 15-тармағында берілген. Сондықтан бухгалтер қарызды тоқтатуға қатысты барлық қосымша келісімдер мен құжаттарды алуы керек.

Бірыңғай салық төлеуші компания: 12 күнтізбелік айды бақылау

СКУ-дың 292.11-тармағының 3-тармақшасына сәйкес алынған қайтарымды қаржылай көмек бірыңғай салық төлеушінің кірісіне кірмейді, егер ол алынған күннен бастап 12 күнтізбелік ай ішінде қайтарылса. Есеп әр соманың нақты түскен күнінен басталады. Шартқа аударымнан бұрын қол қою бұл мерзімді бастамайды.

Он екі күнтізбелік айды күнтізбе бойынша есептеңіз. Оны 365 күнмен алмастыру қате күнге әкелуі мүмкін. Шарттағы қайтару мерзімін ұзарту салық салуға арналған 12 айды ұзартпайды.

Шартты мысал. Компания бір траншпен 120 000 грн алды. 12 күнтізбелік ай аяқталғанға дейін 75 000 грн қайтарды. Қайтарылмаған қалдық — 120 000 − 75 000 = 45 000 грн. Дәл осы 45 000 грн үшін кірістен алып тастау шарты орындалмағандықтан, оны тиісті есепті кезеңнің кірісіне қосу керек. Егер компания кейін бұл қалдықты өтесе, мұндай қайтару бұрын танылған кірісті автоматты түрде азайтуға құқық бермейді: 292.11-тармақта мұндай азайтуға арналған арнайы жалпы норма жоқ.

Ақша бірнеше траншпен түссе, әрқайсысын бөлек жолға енгізіңіз. Құжаттарда қайтарудың қай соманы өтейтінін көрсету, сондай-ақ бухгалтер мен басшының қалдықты тексеріп үлгеруі үшін алдын ала ішкі еске салғыш орнату пайдалы.

Қарызды қалай қайтаруға болады және кешіккенде не істеу керек

Қайтарудың алдында бухгалтер нақты алынған соманы, бұрынғы өтемдерді және шарт бойынша қалдықты салыстырып тексереді. Компания ақшаны тиісті кредиторға түсінікті төлем мақсатымен аударады және орындалғанын растайтын құжатты сақтайды. Қолма-қол ақшасыз қайтару кезінде АКУ-дың 1049-бабы міндеттеменің орындалуын ақшаның қарыз берушінің банк шотына есептелуімен байланыстырады, сондықтан төлемді алдын ала жіберген жөн.

Егер қайтару мерзімі белгіленбесе немесе талап қойылған сәтпен анықталса, 1049-бапқа сәйкес, шартта өзгеше көзделмесе, қарыз алушы талап берілген күннен бастап 30 күн ішінде ақшаны қайтаруы керек. Нақты күннің болмауы қарызды автоматты түрде қайтарымсыз етпейді. Шартта өзгеше көзделмесе, пайызсыз қарызды мерзімінен бұрын қайтаруға болады.

АКУ-дың 625 және 1050-баптарындағы жалпы ережелер бойынша ақша қарызын кешіктіру берешекті инфляциялық шығындармен және жылдық үш пайызбен төлеу талабына әкелуі мүмкін, егер шартта немесе заңда пайыздың басқа мөлшері белгіленбесе. Егер бөліп қайтару келісілсе, кезекті бөлікті кешіктіру қарыз берушіге қалған соманы мерзімінен бұрын талап ету құқығын береді.

Қарыздарға арнайы уақытша шарт қолданылады. АКУ-дың Қорытынды және өтпелі ережелерінің 18-тармағы Украинада соғыс жағдайы немесе төтенше жағдай кезінде және ол тоқтатылғаннан не жойылғаннан кейінгі 30 күн ішінде банк немесе басқа қарыз беруші несие не қарыз берген шарт бойынша қарыз алушыны 625-баптағы жауапкершіліктен және кешіктіргені үшін тұрақсыздық айыбынан босатады. Осы тармақта көзделген, 2022 жылғы 24 ақпаннан бастап есептелген кешіктіру төлемдері есептен шығарылуға тиіс. Бұл ереже негізгі қарызды, пайыздық қарыз бойынша келісілген пайдалану пайыздарын немесе бірыңғай салық төлеушіге арналған 12 айлық салық шартын жоймайды.

Талап қою мерзімін кешігу күнінен үш жыл қосу арқылы есептемеңіз. Ескі қарыздар бойынша мерзімді бұрынғы заңнамалық тоқтата тұру мен ұзартуларды ескеру қажет. 2025 жылғы 4 қыркүйектен бастап Украинаның 14.05.2025 күнгі № 4434-IX заңы соғыс жағдайы кезінде талап қою мерзімінің жүруін тоқтатқан АКУ-дың Қорытынды және өтпелі ережелерінің 19-тармағын алып тастады. Практикалық тұрғыда берешекті есептен шығармас бұрын заңгерге шартты, талаптарды, қосымша келісімдер мен төлем құжаттарын беріп, нақты қарыздың мерзімін АКУ ережелері мен оның өтпелі нормалары бойынша есептетіңіз.

Жеке тұлғаға қайтару және салық есептілігі

СКУ-дың 165.1.31-тармақшасы жеке тұлғаның салық салынатын кірісінен оның басқа тұлғаларға берген және өзіне қайтарылып жатқан қайтарымды қаржылай көмектің негізгі сомасын алып тастайды. Бұл норманы қолдану үшін компания бұрын алған көмектің дәл негізгі сомасын төлеп жатқанын құжатпен растауы керек.

Егер компания бөлек пайыз есептесе, оларды жеке тұлғаның дербес кірісі ретінде қарастырып, СКУ-дың 170.4-тармағы бойынша салық агентінің міндеттерін орындау керек. 170.1-тармақ жалдау кірістерін реттейді және қарызды қайтаруға салық салуға негіз болмайды.

Төлем алдында бухгалтер қайтарымның 4ДФ қосымшасында — жеке тұлғалардың кірістері мен ұсталған салықтар туралы мәліметтерде, Салықтық есеп-қисап құрамында — көрсетілуін де тексереді. Салық салынатын кірістің болмауы есептілікті елемеуге жеткілікті негіз емес. СКУ-дың 51-бабы мен 176.2-тармағының «б» тармақшасына сәйкес заңды тұлғаларға айлық есепті кезең қолданылады. ЖК мен тәуелсіз кәсіби қызмет атқаратын тұлғаларға арналған осы нормалардағы тоқсандық кезең компанияларға қолданылмайды.

Қайтарымсыз көмек немесе капиталға салымды қашан таңдау керек

Қайтарымсыз қаржылай көмек

Егер беруші ақшаны қайтаруды күтпесе, төлемге дейін шарт нысаны мен салық салдарын келісіңіз. Ақша беру мазмұны жағынан сыйға тарту болса, АКУ-дың 719 және 720-баптары қолданылады. Компанияға ақша сыйлау үшін жазбаша шарт жасаңыз. АКУ-дың 719-бабының бесінші бөлігі 850 грн-нан асатын валюталық құндылықтарды сыйға тартуды тек жеке тұлғалар арасында нотариатта куәландыруды талап етеді. Бұл талап компанияға ақша сыйлауға қолданылмайды. Сый беруші кәсіпкерлік қоғам болса, оның құрылтай құжаты сыйлауға тікелей рұқсат беретінін тексеріңіз; заң қайырымдылық беру шартына ерекшелік қарастырады. Қайтарымсыз көмектің анықтамасы СКУ-дың 14.1.257-тармақшасында берілген. Қарсы міндеттемелерсіз және меншік иесінің капиталға салымы ретінде рәсімделмеген кәдімгі ақшалай қолдау әдетте кіріс туғызады: пайда салығын төлеушіде — бухгалтерлік есеп ережелері бойынша, бірыңғай салық төлеушіде — СКУ-дың 292-бабы бойынша.

Практикалық кеңес: тараптар қарызды қайтармауға шешім қабылдаса, қайтарымды шартты өзгеріссіз қалдырмаңыз. Қарызды кешіруді немесе міндеттемені тоқтатудың өзге заңды негізін тиісті түрде рәсімдеп, құжаттарды бухгалтерге беріңіз. Меншік иесінің ауызша шешімі дұрыс есепке алу үшін жеткіліксіз.

ЖШС жарғылық капиталын ұлғайту

Ұлғайту туралы шешімге дейін барлық қатысушылар салымдарын толық енгізгенін және серіктестіктің өзінің жарғылық капиталындағы үлесіне иелік етпейтінін тексеріңіз. ЖШС туралы заңның 16-бабы жарғылық капиталды барлық қатысушылар салымдарын толық төлегеннен кейін ғана ұлғайтуға рұқсат етеді және серіктестік өз үлесіне иелік етсе, бұған тыйым салады.

ЖШС туралы заңның 17-бабы жарғылық капиталды бөлінбеген пайда есебінен қосымша салымсыз ұлғайтуға мүмкіндік береді. Мұндай операция меншік иесінен жаңа ақша түсуін қамтамасыз етпейді. Қатысушылардан немесе үшінші тұлғалардан қосымша қаражат тарту үшін 18-бап қолданылады.

1. Қосымша салым тарту туралы шешімді дайындаңыз. Жалпы жиналыс ұлғайтудың жалпы сомасын, заңда көзделген коэффициентті, жоспарланған жарғылық капитал мөлшерін және салу мерзімдерін анықтайды.
2. Басым құқықтарды ескеріңіз. Әр қатысушы өз үлесіне пропорционал салым енгізуге құқылы. Осы құқық іске асырылғаннан немесе одан бас тартылғаннан кейін басқа қатысушылар мен үшінші тұлғалардың қатысуы жиналыс шешіміне сай болуы керек.
3. Қаражатты келісілген мерзімде салыңыз. Қатысушылар үшін жалпы мерзім шешім қабылданған күннен бастап бір жылдан аспайды. Үшінші тұлғалар мен қатысушылардың келесі кезеңдегі салымдары үшін басым құқықты іске асыру мерзімі аяқталғаннан кейін алты айға дейінгі мерзім қарастырылған, егер шешімде бұдан қысқа мерзім белгіленбесе. 18-баптың сегізінші бөлігі жарғыда немесе барлық қатысушы қатысқан жиналыстың бірауызды шешімінде басқа мерзім мен тәртіп белгілеуге рұқсат етеді.
4. Нәтижені бекітіңіз. Салым енгізу мерзімі аяқталғаннан кейін бір ай ішінде жиналыс нақты салымдарды, үлестердің мөлшері мен номинал құнын және ұлғайтылған жарғылық капиталды бекітеді.
5. Өзгерістерді рәсімдеуді аяқтаңыз. Тиісті өзгерістерді мемлекеттік тіркеуге арналған құжаттарды дайындап, шешім мен төлем растамаларын бухгалтерге беріңіз.

18-бап қосымша салым енгізуді біртекті қарсы талаптарды есепке жатқызу арқылы да жасауға рұқсат етеді. Егер қатысушы осы мақсатта компанияның қарыз бойынша берешегін пайдаланғысы келсе, корпоративтік шешім мен есепке жатқызу құжаттарын рәсімдеңіз. Есепте берешектің атауын өзгерту жеткіліксіз.

Бірыңғай салық төлеуші үшін СКУ-дың 292.11-тармағы 8-тармақшасы құрылтайшылар немесе қатысушылар жарғылық капиталға енгізген ақша мен мүлікті кірістен алып тастайды. Түскен қаражаттың дәл осы негізде алынғанын растайтын құжаттарды сақтаңыз.

Қосымша капиталға салым

Мұндай қаржыландыру үшін алдымен жарғыны және корпоративтік шешімнің тиісті екенін тексеріп, салымның сипатын және оның есебін анықтаңыз. 15-стандарттың 5-тармағы қатысушылардың салымдары есебінен капиталдың өсуін бухгалтерлік кірістен алып тастайды, бірақ төлемді меншікті капиталға салым ретінде негізді түрде тану керек.

Бірыңғай салық үшін жарғылық капиталға қатысты ерекшелікті қосымша капиталға автоматты түрде қолданбаңыз: СКУ-дың 292.11-тармағының 8-тармақшасында жарғылық капитал тікелей аталған. Практикалық кеңес: ақша аударуға дейін нақты құжаттар мен салық режимі бойынша бухгалтерден жазбаша қорытынды алыңыз. «Қосымша капиталға салым» деген жазу салықтың жоқтығына кепілдік бермейді.

ЖК шотын өз қаражатыңызбен қалай толықтыруға болады

ЖК адамнан бөлек заңды тұлға емес, сондықтан кәсіпкер өзімен-өзі қарыз шартын жасамайды. Өзінің кәсіпкерлік шотын толықтыру үшін ақшаның шығу тегін және оны өз салық жүйесі бойынша көрсету ережелерін анықтау керек.

Украина Мемлекеттік салық қызметі (МСК) ЖК-ның өз қаражаты туралы түсіндірмесінде қорытындыны жалпы салық жүйесімен және СКУ-дың 177.2-тармағымен байланыстырады: кәсіпкерлік шотқа салынған өз қаражаты түсім болып саналмайды және кіріс ретінде кірістер мен шығыстарды есепке алудың типтік нысанында көрсетілмейді. Бұл қорытындыны бірыңғай салықтағы ЖК-ға автоматты түрде қолданбау керек.

Практикалық кеңес: түскен ақшаны түсіндіру үшін өз қаражатыңыздың көзі мен аударым туралы құжаттарды сақтаңыз. Егер ЖК басқа тұлғадан қарыз алса, бөлек шарт жасаңыз; бірыңғай салықтағы алушы үшін 12 күнтізбелік ай шартын тексеріңіз. Заңды тұлғаның бухгалтерлік балансы ережелері ЖК есебіне көшірілмейді.

Торгсофт бағдарламасында құрылтайшы қаржысын түсімнен қалай бөлуге болады

Торгсофт бағдарламасындағы «Финансовый документ» (Қаржылық құжат) режимі қолма-қол операцияларды және есеп айырысу шоттарындағы ақша қозғалысын есепке алуға арналған. Құжаттамада контрагентті, соманы, қаржылық талдау бабы мен төлем мақсатын көрсету қарастырылған. Түскен және қайтарылған қаржылай көмекке бөлек баптар ашып, шарт пен траншты көрсеткен жөн; сонда меншік иесі бұл операцияларды сатып алушылардың төлемдерінен бөлек қарай алады.

Ақша қозғалысын тексеру үшін кезең, контрагент, касса немесе шот және талдау бабы бойынша сүзгілерді қолданып, жазбаларды банк көшірмелерімен және кассалық құжаттармен салыстырыңыз. Фискалдық тіркеуіш арқылы операция жүргізу ауыстырып-қосқышы ол жұмыс орнында бапталған жағдайда қолжетімді; құжаттама бойынша ол қолма-қол ақшаны енгізу немесе алу операциясын орындайды. Бұл әрекет сатуды рәсімдемейді және қарыз шартын алмастырмайды.

Шарттар, транштар, мерзімдер мен қалдықтар тізілімін бөлек жүргізіп, растайтын құжаттарды сақтаңыз. Жауапты қызметкер Торгсофт жазбаларын құжат деректері бойынша осы дәлелдермен қолмен байланыстыруы керек. Бағдарламадағы ақша қозғалысы есебін заңдық құжаттармен және бухгалтерлік есеппен бірге қолданыңыз: келтірілген құжаттама қарыздарды, салық мерзімдерін автоматты заңдық бақылау немесе шарттарға қол қою мүмкіндігін растамайды.

Алғашқы төлем алдында нені тексеру керек

1. Компанияның ақшаны қайтаратынын не қайтармайтынын анықтап, қаржыландыру тәсілін бухгалтермен келісіңіз.
2. Жарғыны, корпоративтік мақұлдау қажеттігін және қол қоюшының өкілеттігін тексеріңіз.
3. Шартқа қол қойыңыз немесе капиталға салым туралы шешімді тиісті түрде рәсімдеңіз.
4. Соманы, беру тәсілін және төлемнің нақты мақсатын келісіңіз; қолма-қол ақша үшін күндік шекті және кассалық рәсімді тексеріңіз.
5. Ақша шотқа түскен соң растаманы сақтап, құжаттарды бухгалтерияға беріңіз.
6. Қарыз бойынша әр траншты тізілімге енгізіп, шарттағы күнді бақылаңыз; бірыңғай салық төлеуші болсаңыз, 12 күнтізбелік айды да бақылаңыз.
7. Қайтаруға дейін қалдықты салыстырып, жеке тұлғаға төлем бойынша салық есептілігін тексеріңіз.

Егер компания Дія Сіті резиденті және ерекше шарттармен салық төлеуші болса, пайда салығының әдеттегі тәртібін жеке тексерусіз қолдануға болмайды: СКУ-дың 134.1.8-тармақшасы бұл компаниялар үшін салық салудың бөлек объектісін белгілейді. Сондай-ақ қаражат алынғанға дейін қарыз беруші резидент емес болса немесе қаржыландыру шетел валютасында көзделсе, бөлек талдау келісіңіз.

Қаржыландыруды рәсімдеуге арналған нормативтік актілер

• Украинаның 16.01.2003 күнгі № 435-IV Азаматтық кодексі: 92, 207, 208, 238, 625, 719, 720, 1046–1053-баптар; қарыздарға қатысты уақытша ережелер, атап айтқанда, қарызды кешіктіргені үшін жауапкершіліктен босату туралы Қорытынды және өтпелі ережелердің 18-тармағы, сондай-ақ талап қою мерзіміне қатысты ережелер.
• «Жауапкершілігі шектеулі және қосымша жауапкершілігі бар серіктестіктер туралы» Украинаның 06.02.2018 күнгі № 2275-VIII заңы: 16, 17, 18, 44 және 45-баптар.
• Украинаның 02.12.2010 күнгі № 2755-VI Салық кодексі: 14.1.257-тармақша, 44 және 51-баптар, 134.1.1, 134.1.8 және 165.1.31-тармақшалар, 170.4-тармақ, 176.2-тармақ, 177.2-тармақ, 292-бап, оның ішінде 292.11-тармақтың 3 және 8-тармақшалары; азаматтар кірістерінің салық салынбайтын ең төменгі мөлшерін анықтау үшін 17 грн сомасын осы тармақта көзделген жағдайларда қолдануға қатысты XX бөлімінің 1-бөлімшесінің 5-тармағы.
• УҰБ басқармасының 29.12.2017 күнгі № 148 «Украинада ұлттық валютада кассалық операцияларды жүргізу ережесін бекіту туралы» қаулысы: 6–11, 25–29, 39–41, 50, 53 және 54-тармақтар.
• Украинаның 16.07.1999 күнгі № 996-XIV «Украинада бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» заңы: бастапқы құжаттар мен есеп тіркелімдері туралы 9-бап.
• Қаржы министрлігінің 29.11.1999 күнгі № 290 бұйрығымен бекітілген «Кіріс» бухгалтерлік есептің 15-ұлттық ережесі (стандарты): 5, 15 және 19-тармақтар.
• Қаржы министрлігінің 31.01.2000 күнгі № 20 бұйрығымен бекітілген «Міндеттемелер» бухгалтерлік есептің 11-ұлттық ережесі (стандарты): 4, 5, 9 және 11-тармақтар.
• Украинаның 06.07.1995 күнгі № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» заңы: есеп айырысу операциясының анықтамасы және тауар сату мен қызмет көрсету кезіндегі есеп айырысуды рәсімдеу туралы 2-бап және 3-баптың 1 және 2-тармақтары; бұл нормалар қарыз алуды сатып алушының төлемінен ажыратуға мүмкіндік береді.
• Украинаның 14.05.2025 күнгі № 4434-IX «Талап қою мерзімінің жүруін қайта бастауға қатысты Украинаның Азаматтық кодексінің „Қорытынды және өтпелі ережелер“ бөліміне өзгеріс енгізу туралы» заңы: 1-тармақ Азаматтық кодекстің Қорытынды және өтпелі ережелерінің 19-тармағын алып тастайды; 2-тармақ заңның жарияланған күннен кейінгі күннен бастап үш ай өткен соң күшіне енетінін белгілейді — 2025 жылғы 4 қыркүйек.