Қызметкерлерге және олардың балаларына арналған жаңа жылдық сыйлықтар: салықтар, бірыңғай әлеуметтік жарна (ЄСВ), ҚҚС, құжаттар және бухгалтерлік есеп

Кәсіпорын немесе жұмыс беруші болып табылатын ИП (Индивидуальный предприниматель) қызметкерлерге жаңа жылдық сыйлықтар, сыйлық сертификаттары немесе қызметкерлердің балаларына бөлек сыйлықтар бере алады. 2026 жылы ақшалай емес сыйлықтар үшін бір жеке тұлғаға айына 2 161,75 грн көлемінде салық салынбайтын шек қолданылады. Осы сома шегінде жеке табыс салығы мен әскери алым төленбейді. Шектен асатын сомаға ақшалай емес табыс коэффициентін қолдана отырып 18% жеке табыс салығы және 5% әскери алым есептеледі. Ақшалай сыйлықтарға бұл жеңілдік қолданылмайды, сондықтан олар толық көлемде салық салынады.

Бірыңғай әлеуметтік жарнаны (ЄСВ) және ҚҚС-ты бөлек тексеру қажет. Еңбек қатынастарында тұрған қызметкерлерге берілетін жаңа жылдық сыйлықтар, әдетте, жеке табыс салығы бойынша салық салынбайтын шекке қарамастан, толық құны бойынша ЄСВ есептеу базасына енгізіледі. Ал қызметкерлердің балаларына арналған мерекелік сыйлықтардың құны ЄСВ есептелмейтін төлемдер тізіміне тікелей енгізілген. ҚҚС төлеуші үшін сыйлықтарды тегін беру, әдетте, тауар жеткізу болып саналады және ҚҚС міндеттемелерін туындатады. Сондықтан кәсіпорында жаңа жылдық сыйлықтарды ұйымдастырғанда нақты алушының кім екенін — қызметкер ме, әлде оның баласы ма — алдын ала анықтап, бастапқы құжаттарды соған сәйкес рәсімдеу маңызды.

Қызметкерлерге арналған жаңа жылдық сыйлықтар: жұмыс беруші не сыйлай алады?

Қызметкерлерге әртүрлі сыйлықтар беруге болады:

• тауар немесе дайын сыйлық жиынтығы;

• кәсіпорынның өз өндірісіндегі өнім;

• сыйлық сертификаты;

• іс-шараға билет;

• ақша.

Салық салу тұрғысынан ақшалай және ақшалай емес сыйлықтардың айырмашылығы маңызды. Украина Салық кодексінің 165.1.39-тармақшасында көзделген жеңілдік тек ақшалай емес сыйлықтарға қолданылады. Сондықтан жұмыс беруші тауар жиынтығының орнына қызметкерге «сыйлыққа» деп 2 000 грн төлесе, бұл сома мерекеге арналғаны үшін ғана салықтан босатылмайды.

Жеке тұлғаның табысына салық салу мақсатында сыйлық сертификаты ақшалай емес сыйлық ретінде қарастырылуы мүмкін. ДПС сыйлық сертификаттарына да ең төменгі жалақының 25%-ына тең салық салынбайтын шекті тікелей қолданады.

Қызметкерлерге кәдімгі азық-түлік немесе азық-түлік емес сыйлықтарды тегін беру фактісінің өзі үшін бөлек лицензия қажет емес. Алайда алкоголь, темекі өнімдері және айналымы арнайы реттелетін басқа тауарларды кәдімгі сыйлық жиынтығымен теңестіруге болмайды: оларға лицензиялау, акциз, таңбалау және айналымды шектеу бойынша жеке талаптар қолданылады.

Сыйлықты кімге рәсімдеу керек: қызметкерге ме, әлде балаға ма?

Құжаттарды рәсімдеу тәсілі тек алушылар тізіміне емес, салықтарға да әсер етеді.

Украина Салық кодексінің 165.1.39-тармақшасы шекті әр қорапқа немесе сыйлық жиынтығына бөлек емес, бір салық төлеушіге бір айға белгілейді. ДПС сыйлықтар әртүрлі айларда алынса, салық салынбайтын шек әр айға бөлек қолданылатынын да түсіндіреді.

Егер сыйлықтың алушысы бала болып белгіленсе, тарату тізіміне ата-анасының бірі қол қоюының өзі бұл табысты ата-ананың табысына айналдырмайды. Азаматтық кодекс бойынша ата-аналар мен асырап алушылар өздерінің кәмелетке толмаған балаларының заңды өкілдері болып табылады.

Сонымен бірге құжаттар нақты жағдайға сәйкес болуы тиіс. Егер сыйлық іс жүзінде қызметкерге берілген жеке сыйақы болса, алушы ретінде баланы тек формалды түрде көрсетуге болмайды.

14 жасқа дейінгі балаларға арналған жаңа жылдық сыйлықтар: бөлек салық жеңілдігі бар ма?

Салық кодексінде дәл 14 жасқа дейінгі балаларға берілетін жаңа жылдық сыйлықтар үшін жеке салық салынбайтын шек белгіленбеген. 14 жас жұмыс берушінің ішкі бағдарламасындағы критерий болуы мүмкін. Мысалы, кәсіпорын белгіленген күнге дейін 14 жасқа толмаған қызметкерлердің балаларына сыйлық беруді шешуі мүмкін.

Азаматтық кодекс бойынша 14 жасқа дейінгі адам жас бала санатына жатады. Ата-аналар оның заңды өкілдері болғандықтан, балаға сыйлық берген кезде тарату тізіміне әкесі, анасы немесе басқа заңды өкілі қол қоя алады.

Яғни «14 жасқа дейінгі балаларға арналған жаңа жылдық сыйлықтар» деген тұжырымның өзі қосымша салық жеңілдігін туындатпайды. Жеке табыс салығы мен әскери алым үшін ақшалай емес сыйлықтар туралы жалпы ереже, ал ЄСВ үшін қызметкерлердің балаларына берілетін мерекелік сыйлықтарға арналған арнайы босату қолданылады.

Кәсіпорында жаңа жылдық сыйлықтарды қалай рәсімдеу керек?

Заңнамада «жаңа жылдық сыйлықтар туралы бұйрықтың» немесе «сыйлық тарату ведомосінің» міндетті бірыңғай нысаны белгіленбеген. Дегенмен әрбір шаруашылық операция бастапқы құжаттармен расталуы керек. Бухгалтерлік есеп туралы заңның 9-бабы бастапқы құжаттарда жүргізілген шаруашылық операция туралы мәліметтерді тіркеуді талап етеді.

Кәсіпорынға арналған практикалық құжаттар жиынтығына мыналар кіруі мүмкін:

1. Басшының бұйрығы немесе өкімі. Онда сыйлық берудің мақсатын, алушылар санаттарын, сыйлық түрлерін, беру күнін, жауапты тұлғаларды және қаржыландыру көзін анықтаған дұрыс. Балаларға арналған сыйлықтар үшін, егер кәсіпорын жас шектеуін қолданса, оны бірден көрсету қажет.

2. Алушылар тізімі. Сыйлықты қызметкерлер алса, олардың деректері көрсетіледі. Алушылар балалар болса, әр бала жеке сәйкестендіріледі. Салық есептілігі үшін 4ДФ нысанында жеке тұлғаны анықтауға жеткілікті деректер болуы керек.

3. Сатып алу құжаттары. Жеткізуші мен сатып алушы мәртебесіне қарай шарт, шот, шығыс жүкқұжаты, чек немесе салық жүкқұжаты.

4. Сыйлықтарды кіріске алу құжаттары — қоймаға немесе кәсіпорын қорларының құрамына.

5. Тарату ведомосі немесе беру актісі. Құжатта алушы, сыйлық атауы, саны, күні және алушының немесе баланың заңды өкілінің қолы көрсетіледі.

6. Алушыларға бергеннен кейін қорларды есептен шығару құжаты. Құжаттың атауы басқа болуы мүмкін. Ең бастысы — онда шаруашылық операцияның мазмұны, саны мен құны тіркеліп, бастапқы құжаттың қажетті деректемелері болуы керек.

Кәдімгі жеке кәсіпорын үшін бөлек шығын сметасын жасау жалпыға бірдей міндетті талап емес. Оны шығындарды ішкі жоспарлау үшін жасауға болады.

Жеке табыс салығы мен әскери алым салынбайтын жаңа жылдық сыйлықтардың құны

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап ең төменгі жалақы 8 647 грн құрайды. Демек: 8 647 грн × 25% = 2 161,75 грн.

Дәл осы сома бір жеке тұлғаға айына берілетін ақшалай емес сыйлықтардың салық салынбайтын ең жоғары құны болып табылады.

Ақшалай емес табысқа жеке табыс салығын есептегенде Украина Салық кодексінің 164.5-тармағында көзделген коэффициент қолданылады. Жеке табыс салығының мөлшерлемесі 18% болғанда: 100 ÷ (100 − 18) = 1,219512.

Бұл коэффициент тек жеке табыс салығының базасын анықтау үшін қолданылады. Әскери алымға ақшалай емес табыс коэффициенті қолданылмайды.

Сыйлық сертификатына салық салу мысалы

ДПС мынадай мысал келтіреді: кәсіпорын жеке тұлғаға номиналы 3 000 грн сыйлық сертификатын берді.

Салық салынбайтын бөлігі — 2 161,75 грн.

Салық салынатын бөлігі: 3 000 − 2 161,75 = 838,25 грн.

838,25 грн — жеке табыс салығы мен әскери алымды есептеу ережелері қолданылатын шектен асқан сома.

Номиналы 3 000 грн сыйлық сертификаты туралы ДПС түсіндірмесі

Қызметкердің екі немесе одан көп баласы болса

Балаларға берілген барлық сыйлықтардың құнын автоматты түрде қосып, оны бір қызметкердің табысы деп есептеуге болмайды. Нәтиже құжаттарда және іс жүзінде табыстың алушысы кім екеніне байланысты.

Мысалы, кәсіпорын бір қызметкердің екі баласына әрқайсысы 1 800 грн тұратын сыйлық берді. Әр бала жеке алушы ретінде көрсетілген, ал ата-анасы ведомоске тек заңды өкіл ретінде қол қойған. Әр бала 1 800 грн көлемінде жеке ақшалай емес табыс алады. Бұл 2 161,75 грн шегінен аспайды.

Басқа жағдай — бұйрықта «қызметкерге әр баласына бір жиынтықтан беру» деп жазылып, барлық жиынтықтың алушысы қызметкердің өзі болып көрсетілген. Егер ол бір ай ішінде әрқайсысы 1 800 грн тұратын екі жиынтық алса, сыйлықтардан түскен жиынтық табысы 3 600 грн болады. Бұл жағдайда сол ай үшін қызметкерге қолданылатын салық салынбайтын жалпы шек 2 161,75 грн болып қалады.

Қызметкерлерге берілген сыйлықтарға ЄСВ

2 161,75 грн салық салынбайтын шек жеке табыс салығы мен әскери алымға қатысты, бірақ ЄСВ есептеу базасын анықтамайды.

Қызметкерлерге нақты еңбек нәтижелеріне байланыссыз берілетін бір реттік көтермелеулер, оның ішінде мерекелік, мерейтойлық және естелік күндерге берілетін заттай сыйлықтар Жалақы статистикасы жөніндегі нұсқаулыққа сәйкес еңбекақы төлеу қорының құрамына кіреді. №2464-VI Заң ЄСВ есептеу базасына жалақы мен басқа да ынталандыру және өтемақы төлемдерін, оның ішінде ақшалай емес нысандағы төлемдерді енгізеді. Сондықтан қазіргі қызметкерге берілген сыйлыққа, әдетте, тек 2 161,75 грн-ден асқан бөлігіне емес, толық құнына ЄСВ есептеледі. Егер нақты қызметкер үшін заңда басқа мөлшерлеме белгіленбесе, жұмыс берушінің жалпы ЄСВ мөлшерлемесі 22% құрайды.

Демек, қызметкерге берілген 2 000 грн сыйлық жеке табыс салығы мен әскери алымнан толық босатылуы мүмкін, бірақ сонымен бірге ЄСВ есептеу базасына кіруі мүмкін.

Қызметкерлердің балаларына берілген жаңа жылдық сыйлықтарға ЄСВ

Балалар үшін басқа ереже қолданылады. Министрлер Кабинетінің №1170 қаулысымен бекітілген Тізбенің 8-тармағы қызметкерлердің балаларына арналған мерекелік сыйлықтар мен ойын-сауық іс-шараларына билеттердің құнын ЄСВ есептелмейтін төлемдер қатарына тікелей жатқызады.

Сондықтан кәсіпорынның құжаттарында бұл қызметкердің өзіне берілген қосымша сыйақы емес, қызметкердің баласына арналған мерекелік сыйлық екені анық көрінуі тиіс.

Егер сыйлық кәсіпорынмен еңбек қатынастары тоқтаған бұрынғы қызметкерге берілсе, оның құны тек бұрын қызметкер болғаны үшін ЄСВ базасына енгізілмейді. ДПС сыйлық бойынша ЄСВ міндеттемесінің туындауын еңбек қатынастарының болуымен байланыстырады.

Жаңа жылдық сыйлықтарды тегін берген кездегі ҚҚС

ҚҚС төлеуші кәсіпорын үшін сыйлықтарды тегін беру жеке табыс салығы мен ЄСВ-дан бөлек қарастырылатын мәселе.

ДПС растайды: ҚҚС төлеушінің қызметкерлерге тауарларды тегін беруі ҚҚС салу объектісі болып табылады. Сатып алынған сыйлық үшін салық салу базасы оның сатып алу бағасынан төмен болмауы тиіс. Кәсіпорынның өзі өндірген өнім үшін база әдеттегі бағадан төмен болмауы керек.

Мысалы, кәсіпорын 1 200 грн-ге сыйлық сатып алып, оны қызметкерге тегін береді. Қызметкердің ештеңе төлемеуі ҚҚС міндеттемесі автоматты түрде туындамайды дегенді білдірмейді: ең төменгі база үшін сатып алу бағасы негізге алынады.

Егер кәсіпорын тауарды өзі тегін алған болса және оның нақты сатып алу бағасы нөлге тең болса, ДПС мұндай тауарды кейін тегін беру кезінде ҚҚС базасы да нөлге тең болуы мүмкін екенін түсіндіреді.

Әдеттегі тегін беру жағдайында ДПС ең төменгі база ережелеріне сәйкес салық жүкқұжаттарын рәсімдеуді және оларды Украинаның Салық жүкқұжаттарының бірыңғай тізілімінде (ЄРПН) тіркеуді де талап етеді.

Егер жұмыс беруші ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмесе, сыйлық беру оның ҚҚС міндеттемесін туындатпайды.

Пайда салығы және сыйлықтардың бухгалтерлік есебі

Пайда салығын төлеуші кәсіпорын үшін бастапқы көрсеткіш бухгалтерлік қаржылық нәтиже болып табылады, одан кейін Салық кодексінде көзделген түзетулер қолданылады.

Украина Салық кодексінің 140.5.10-тармақшасы салық төлемейтін тұлғалардың белгілі бір санаттарына мүлікті тегін берген кезде қаржылық нәтижені ұлғайтуды қарастырады, бірақ жеке табыс салығын төлеуші жеке тұлғаларға қатысты ерекшелік белгілейді. Сондықтан қызметкерге немесе жеке табыс салығын төлеуші басқа жеке тұлғаға әдеттегі сыйлықты тегін беру фактісінің өзі 140.5.10-тармақша бойынша мұндай түзетуді туындатпайды.

Бухгалтерлік есепте кейін беру үшін сатып алынған сыйлықтар тапсырылғанға дейін Украинаның НП(С)БО 9 «Қорлар» стандартына сәйкес қорлар ретінде есепке алынады. Алушыға беру бастапқы құжатпен рәсімделіп, қордың құны тиісті шығыстарға есептен шығарылады. Егер қызметкерге берілген сыйлық еңбекақы төлеу қорына кіретін төлем болса, бухгалтерлік есепте тиісті еңбекақы шығыстары мен ЄСВ да көрсетілуі тиіс. Нақты қосалқы шоттар шығындардың мақсатына және кәсіпорын бекіткен есеп саясатына байланысты.

Қызметкерге, қызметкердің баласына, жарнамалық мақсатта берілетін сыйлыққа және сыйлық сертификатына бірдей жарайтын әмбебап бухгалтерлік жазба заңнамада белгіленбеген. Сондықтан алдымен операцияның экономикалық мәнін дұрыс анықтап, содан кейін ғана бухгалтерлік есеп шоттарын таңдау маңызды.

Жаңа жылдық сыйлықтарды салық есептілігінде қалай көрсету керек?

Сыйлық түріндегі табыстар Салық есебінің тиісті 4ДФ қосымшасында әр жеке тұлға бойынша көрсетілуі керек. Егер алушы қызметкер болса, қызметкердің деректері беріледі. Егер алушы бала болса, сыйлықты іс жүзінде ата-анасының бірі заңды өкіл ретінде алып, қол қойғанның өзінде есептілікте баланың өзі сәйкестендірілуі тиіс.

Қолданыстағы 4ДФ нысаны жеке тұлғаны Украинаның салық төлеуші тіркеу нөмірі (РНОКПП) арқылы, ал заңнамада белгіленген жағдайларда паспорт деректері арқылы сәйкестендіруді қарастырады. Сондықтан балаларды сәйкестендіруге қажетті деректерді есептілік тапсырылғанға дейін жинаған дұрыс.

2026 жылғы 17 шілдеден бастап Қаржы министрлігінің №243 бұйрығымен және кейінгі өзгерістерімен бекітілген Салық есебінің жаңа нысандары қолданылады. Заңды тұлғалар есепті ай аяқталғаннан кейін 20 күнтізбелік күн ішінде Салық есебін ай сайын тапсырады. Салық агенттері болып табылатын ИП және тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын тұлғалар есепті тоқсан сайын, айлар бойынша бөлініспен, тоқсан аяқталғаннан кейін 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырады.

Табыс белгісін №4 Тәртіптің 2-қосымшасындағы жеке тұлғалардың табыс белгілерінің қолданыстағы анықтамалығына сәйкес таңдау қажет. Бұл әсіресе 2026 жылдың жазында жаңа нысандар енгізілгенге дейін жасалған бухгалтерлік үлгілер үшін маңызды.

Қызметкерлерге сыйлық берген кезде ККМ немесе ПККМ қажет пе?

ККМ туралы Заң ККМ/ПККМ қолдануды есеп айырысу операциясын жүргізумен — тауар немесе қызмет үшін қолма-қол ақша, төлем картасы немесе заңда көзделген басқа төлем құралын қабылдаумен байланыстырады.

Егер кәсіпорын қызметкерге немесе оның баласына сыйлықты жай ғана тегін берсе және беру кезінде есеп айырысу жүргізілмесе, кәсіпорын алушыдан ақша қабылдамайды. Мұндай беру №265/95-ВР Заң мақсаттары үшін өздігінен әдеттегі есеп айырысу операциясы болып саналмайды.

Басқа жағдай — тауар ақысын сыйлық сертификатымен төлеу. ДПС сертификат арқылы тауар алған кезде сатып алудың толық сомасын ККМ/ПККМ арқылы өткізуді талап етеді. Фискалдық құжатта есеп айырысу нысаны қолма-қол ақшасыз деп көрсетіледі, ал төлем түрін «сыйлық сертификаты» деп нақтылауға болады. Егер сертификат сатып алудың тек бір бөлігін өтесе, чекте бірнеше төлем нысаны мен тиісті сомалар көрсетіледі.

Яғни жұмыс берушінің қызметкерге сертификатты тегін беруі және кейін дүкенде осы сертификатпен есеп айырысу — екі түрлі операция. Олардың салықтық және кассалық салдарын бөлек бағалау қажет.

Балаларға арналған жаңа жылдық және рождестволық сыйлықтардың арнайы ережелері

Украинада балаларға арналған жаңа жылдық және рождестволық мерекелер туралы №2117-III Заң қолданысын жалғастыруда. Ол жыл сайын 15 қарашадан 15 қаңтарға дейін қолданылады және заңда көрсетілген балалар сыйлықтары мен олардың қаржыландыру көздеріне қатысты арнайы ережелерді қарастырады.

Осы Заңның мақсаттары үшін «балаларға арналған мерекелік сыйлық» тек мына заттардан тұратын жиынтық болып саналады:

• кондитерлік өнімдер;

• Украинада өндірілген ойыншықтар;

• жемістер.

Мұндай жиынтықтың жалпы құны тиісті жылдың 1 қаңтарында белгіленген еңбекке қабілетті адамға арналған ең төменгі күнкөріс деңгейінің 8%-ынан аспауы тиіс. 2026 жылы бұл күнкөріс деңгейі 3 328 грн болғандықтан, №2117-III Заң бойынша сыйлықтың арнайы ең жоғары құны: 3 328 × 8% = 266,24 грн.

Бұл арнайы Заңды Салық кодексіндегі 2 161,75 грн-ге дейінгі ақшалай емес сыйлықтар туралы жалпы ережемен шатастыруға болмайды. №2117-III Заң тек онда көрсетілген қаржыландыру көздері мен операция санаттарына қолданылады. Атап айтқанда, арнайы ҚҚС жеңілдігі кәсіподақ комитеттері мен заңда тікелей аталған басқа коммерциялық емес ұйымдардың қаражатына сатып алынған балалардың мерекелік сыйлықтарын сатуға қатысты. Өз қаражатына қызметкерлердің балаларына сыйлық алатын кәдімгі коммерциялық кәсіпорын тек сыйлықтар жаңа жылдық деп аталғаны үшін бұл арнайы жеңілдікті алмайды.

Торгсофт қызметкерлерге берілетін жаңа жылдық сыйлықтарды есепке алу: қоймадан есептен шығару және сыйлық сертификаттары

Нақты тауар түріндегі сыйлықтар үшін Торгсофт «Тауарды қоймадан есептен шығару» функциясын қолдануға болады. Тауарларды есептен шығару құжатына штрихкод сканерлеу арқылы немесе қойма қалдықтарынан қолмен қосуға болады. Құжатта тауар атауы, штрихкоды, артикулы, саны, бөлшек бағасы, өзіндік құны және қоймадағы қалдығы көрсетіледі. Бұл сыйлыққа арналған тауарлардың қойма есебінен нақты шығуын тіркеуге және олардың өзіндік құнын бақылауға мүмкіндік береді.

Егер кәсіпорын сыйлық сертификаттарын қолданса, Торгсофт жеке «Маркетинг → Сыйлық сертификаттары» функциясы бар. Бағдарлама бірегей штрихкодтары бар сертификаттарды шығаруға, сатуға және қайта шығаруға, сондай-ақ сертификаттармен тауарлар мен қызметтердің ақысын төлеуге мүмкіндік береді. Сертификаттармен жүргізілетін операциялар үшін сатылым құжаттарында тиісті төлемді тіркеу қарастырылған.

Торгсофт қоймалық құжаты тауардың ішкі қозғалысы мен есептен шығарылуын растай алады, бірақ ол корпоративтік сыйлық бағдарламасы туралы бұйрықты, алушыларды жеке көрсететін тарату ведомосін, жеке табыс салығын, әскери алымды және ЄСВ-ны бухгалтерлік есептеуді немесе 4ДФ тапсыруды алмастырмайды. Бұл құжаттар мен салық есептеулері сыйлықтың нақты алушысына сәйкес болуы тиіс.

Қызметкерлерге сыйлық берудегі негізгі салық тәуекелдері

Ең жиі кездесетін тәуекелдер қызметкерлерге жаңа жылдық сыйлық беру мүмкіндігінің өзінен емес, алушыны немесе операцияның салықтық режимін дұрыс анықтамаудан туындайды.

Кәсіпорын мына жағдайларды бақылауы тиіс:

• бір қызметкерге бір ай ішінде берілген бірнеше сыйлық қате түрде жеке-жеке салық салынбайтын табыс ретінде қарастырылады;

• сыйлықтар іс жүзінде қызметкерлерге берілгенімен, ЄСВ есептемеу үшін құжаттарда балаларға арналған деп көрсетіледі;

• ақшалай төлем қате түрде ақшалай емес сыйлыққа теңестіріледі;

• қазіргі қызметкерге берілген сыйлыққа ЄСВ есептелмейді;

• ҚҚС төлеуші сыйлықтарды Салық кодексінің 185 және 188-баптары бойынша салық міндеттемелерін тексермей есептен шығарады;

• баланың табысы есептілікте әкесінің немесе анасының РНОКПП нөмірімен көрсетіледі;

• тауар ақысын сыйлық сертификатымен төлеген кезде тиісті фискалдық чек қалыптастырылмайды;

• бухгалтер Салық есебінің ескі нысанын немесе 4ДФ-тың ескірген баптауларын қолданады.

Жеке табыс салығы мен әскери алымды ұстап қалу және төлеу ережелерін бұзғаны үшін Салық кодексінде көзделген жауапкершілік, ЄСВ есептеу мен төлеу ережелерін бұзғаны үшін №2464-VI Заң, ал заңда көзделген есеп айырысу операциясын ККМ/ПККМ арқылы жүргізбегені үшін №265/95-ВР Заңның 17-бабындағы қаржылық санкциялар қолданылады.

Сыйлықтарды сатып алмас бұрын нені тексеру керек?

Жаңа жылдық сыйлықтарды сатып алғанға дейін кәсіпорын мыналарды анықтағаны жөн:

1. Сыйлықтар кімге беріледі — қызметкерлерге, балаларға немесе екі санатқа да.

2. Әр сыйлықтың заңды алушысы кім.

3. Егер кәсіпорын қолданса, балаларға арналған сыйлықтардың жас критерийі.

4. Бір алушыға берілетін сыйлықтың құны және сол айда осы адамға берілген басқа сыйлықтардың барлығы.

5. Сыйлық ақшалай емес пе.

6. ЄСВ есептеу қажеттігі бар ма.

7. Кәсіпорын ҚҚС төлеуші ме.

8. 4ДФ үшін қандай дербес деректер қажет.

9. Сыйлық сертификаты қолданыла ма және кейін оны пайдаланған кезде фискализация қажет пе.

10. Тауарларды сатып алуды, беруді және есептен шығаруды қандай бастапқы құжаттар растайды.

Бұл тәсіл кәсіпорынға сыйлықтарды таратпас бұрын корпоративтік бағдарламаның нақты құнын тек сатып алу бағасын ғана емес, ЄСВ, ҚҚС және жеке тұлғалардың табыс салығын да ескере отырып анықтауға мүмкіндік береді.

Ресми дереккөздер

Украинаның 02.12.2010 жылғы №2755-VI Салық кодексі — 164.5-тармақ, 165.1.39-тармақша, 167–168-баптар, 176.2-тармақ, 185.1 және 188.1-тармақтар, 140.5.10-тармақша, XX бөлімнің 10-кіші бөлімі.
Украина Салық кодексі — ресми мәтін

Украинаның 03.12.2025 жылғы №4695-IX «Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» Заңы — 7 және 8-баптар: күнкөріс деңгейі және ең төменгі жалақы.
Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы заң

Украинаның 08.07.2010 жылғы №2464-VI «Міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға бірыңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы» Заңы — 7 және 8-баптар.
ЄСВ туралы №2464-VI Заң

Украина Министрлер Кабинетінің 22.12.2010 жылғы №1170 қаулысы — Тізбенің 8-тармағы: қызметкерлердің балаларына арналған мерекелік сыйлықтар мен ойын-сауық іс-шараларына билеттер ЄСВ базасына кірмейді.
Министрлер Кабинетінің №1170 қаулысы

Мемлекеттік статистика комитетінің 13.01.2004 жылғы №5 бұйрығымен бекітілген Жалақы статистикасы жөніндегі нұсқаулық — еңбекақы төлеу қорының құрамына қатысты 2.3.2-тармақша және 3-бөлім.
№5 Жалақы статистикасы жөніндегі нұсқаулық

Украина Қаржы министрлігінің 13.01.2015 жылғы №4 бұйрығы — Салық есебінің және 4ДФ-тың қолданыстағы нысандары мен оларды толтыру тәртібі.
Қаржы министрлігінің №4 бұйрығы және Салық есебінің қолданыстағы нысаны

Украина Қаржы министрлігінің 07.05.2026 жылғы №243 бұйрығы — Салық есебі нысандары мен оларды тапсыру тәртібінің жаңа редакциясы.
Қаржы министрлігінің №243 бұйрығы

Украинаның 16.07.1999 жылғы №996-XIV «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Заңы — бастапқы құжаттарға қатысты 9-бап.
Бухгалтерлік есеп туралы №996-XIV Заң

НП(С)БО 9 «Қорлар», Қаржы министрлігінің 20.10.1999 жылғы №246 бұйрығы — қорларды есепке алу ережелері.
НП(С)БО 9 «Қорлар»

НП(С)БО 16 «Шығыстар», Қаржы министрлігінің 31.12.1999 жылғы №318 бұйрығы — шығыстарды тану тәртібі.
НП(С)БО 16 «Шығыстар»

Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық, Қаржы министрлігінің 30.11.1999 жылғы №291 бұйрығы.
Шоттар жоспарын қолдану туралы №291 нұсқаулық

Украинаның 06.07.1995 жылғы №265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» Заңы — 2, 3 және 17-баптар.
ККМ/ПККМ туралы №265/95-ВР Заң

Украинаның 30.11.2000 жылғы №2117-III «Балаларға арналған жаңа жылдық және рождестволық мерекелерді өткізуге және балалардың мерекелік сыйлықтарын сатып алуға бағытталған қаражатты салықтан босату туралы» Заңы — 2–4-баптар.
Балалардың жаңа жылдық және рождестволық сыйлықтары туралы №2117-III Заң

Украинаның 16.01.2003 жылғы №435-IV Азаматтық кодексі — 14 жасқа дейінгі балалар мен ата-аналардың заңды өкілдігіне қатысты 31 және 242-баптар.
Украина Азаматтық кодексі