«Ақ бизнес клубы»: салықтық сенім критерийлері және кәсіпкерлерге арналған артықшылықтар

Кәсіпорын немесе жеке кәсіпкер (ФОП) Украина Мемлекеттік салық қызметі (ДПС) оны Салық заңнамасын ерікті түрде жоғары деңгейде сақтайтын салық төлеушілер тізіміне енгізсе, салықтық әкімшілендіруде бірқатар артықшылыққа ие бола алады. Бұл тетік «ақ бизнес клубы» деген атпен белгілі және ДПС-тің «Салықтық сенім деңгейі жоғары аумақ» жобасы аясында ұсынылған. Тізімге ену мүмкіндігін тексеру үшін салық төлеуші санатыңызды анықтап, жалпы талаптарды, салық және жалақы көрсеткіштерін салыстырыңыз, содан кейін Электрондық кабинеттегі хабарламаларды тексеріңіз.

Тізімге енгізілу кейбір тексерулерді бастауға шектеу қояды, жеке салық консультациясын жылдамырақ алуға мүмкіндік береді және ДПС-тің бекітілген қызметкерімен өзара іс-қимылды көздейді. Сонымен бірге кәсіпкер есептілікті тапсыруды, салықтарды төлеуді және құжаттарды сақтауды жалғастырады. Артықшылықтардың көлемі мен ерекшеліктері Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69-тармақтың 69.41-тармақшасында айқындалған.

Салықтық сенім тізіміне ену нені білдіреді

Тетік Украинаның 2024 жылғы 18 маусымдағы № 3813-IX Заңымен енгізілді. Қолдану шарттарын Украина Салық кодексінің 69.41-тармақшасы және Украина Қаржы министрлігінің 07.10.2024 күнгі № 495 бұйрығымен бекітілген Тәртіп бойынша тексеру керек. Осы нормалар ДПС кімдерді енгізетінін, көрсеткіштерді қалай есептейтінін және салықтық әкімшілендіруде қандай ерекшеліктер қолданатынын белгілейді.

Ережелер Украинада соғыс жағдайы кезеңінде және ол тоқтатылған немесе жойылған жылы 31 желтоқсанға дейін қолданылады. Жекелеген салық төлеуші Тізімде тұрған кезеңінде көзделген ерекшеліктерді пайдаланады; тексерулерді бастауға қойылатын шектеулердің арнайы күшіне ену сәті ескеріледі.

Бұл нормаларда мүшелік жарна төлеу немесе мәртебені сатып алу көзделмеген. ДПС Тізімді есептілік, есеп деректері және заңды түрде алынған өзге дереккөздер негізінде жасайды. Салық төлеуші өз санатына арналған барлық талаптар мен критерийлерге сай болса, ол Тізімге енгізілуге тиіс.

69.41.6-тармақшаға сәйкес енгізілу немесе шығарылу фактісі тек осы тетік мақсатында қолданылады. Ол бизнестің мінсіз жүргізілетініне жалпы кепілдік бермейді, банктен несие алуға кепіл болмайды және әскери міндетті қызметкерлерді автоматты түрде броньдау құқығын бермейді. Атап айтқанда, 69.41-тармақша қызметкерлердің 25%-ын автоматты броньдауды белгілемейді.

Жалпы талаптарды тексеріңіз: олардың бәрі бір мезгілде орындалуы керек

Алдымен кәсіп иесіне немесе бухгалтерге Украина Салық кодексінің 69.41.1-тармақшасындағы талаптарды тексерген жөн. Салық төлеудің жоғары көрсеткіштері басқа міндетті шарттың орындалмауын өтемейді.

• Салық берешегі және ДПС бақылайтын өзге берешек: олардың жиынтық мөлшері азаматтар табысының салық салынбайтын 3000 ең төменгі мөлшерінен аспауы керек, ал берешек туындаған күннен бері 30 күннен артық уақыт өтпеуі тиіс. Бұл есепте бір ең төменгі мөлшер 17 грн деп алынады, сондықтан шекті сома 3000 × 17 = 51 000 грн болады. Өтелмеген берешектің сомасы мен мерзімін қатар тексеріңіз.
• Жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандырудың бірыңғай жарнасы (ЄСВ): жарна бойынша берешек, төленбеген айыппұл мен өсімпұл болмауы керек. № 495 Тәртіп салық төлеушінің оқшауланған бөлімшелерін де тексеруді көздейді.
• Салық салу жүйесінің критерийлері: салық төлеуші 69.41.2-тармақшада көрсетілген өз санатының барлық шарттарына сай болуы керек. Олар төмендегі кестеде берілген.
• Есептілік пен құжаттарға қатысты айыппұлдар: соңғы қатарынан келген үш күнтізбелік айда есептілікті және/немесе құжаттарды не хабарламаларды тапсыру міндетін бұзғаны үшін салынған айыппұлдардың сомасы салық жылының 1 қаңтарына белгіленген бір ең төменгі жалақыдан аспауы керек. Дауланып жатқандардан басқа айыппұлдар төленуі тиіс. Бұл шарт Кодекстің 39, 39-2-баптары мен 46.2-тармағындағы құжаттарды да қамтиды.
• Тауар экспорты мен импорты бойынша есеп айырысу: соңғы 12 айда олардың шекті мерзімдерін бұзу туралы салықтық хабарлама-шешімдер болмауы керек. Бұл талап тауарлармен жасалатын сыртқы экономикалық операцияларға қатысты.
• Қосылған құн салығы (ПДВ) бойынша тәуекел мәртебесі: Кодекстің 201.16-тармағында көзделген тәртіп бойынша салық төлеушіні тәуекел критерийлеріне сай деп тану туралы қолданыстағы шешім болмауы керек.
• Қызметті тоқтату: Заңды тұлғаның қызметін тоқтату немесе жеке кәсіпкердің кәсіпкерлік қызметін тоқтату рәсімі басталмаған болуы керек.
• Банкроттық: салық төлеушіге қатысты банкроттық немесе төлем қабілетсіздігі туралы іс қозғалған болмауы керек.
• Санкциялар: салық төлеушіге, оның құрылтайшыларына, қатысушыларына және түпкілікті бенефициар иелеріне қатысты Украина «Санкциялар туралы» Заңында белгіленген тәртіппен санкция қолдану туралы шешім болмауы керек.
• Азаматтық және тұрғылықты жері немесе орналасқан жері: салық төлеушіні, құрылтайшыларды, қатысушыларды және түпкілікті бенефициар иелерін 69.41.1-тармақшаның «з» және «и» тармақшаларындағы нақты шектеулер бойынша тексеріңіз. Азаматтыққа қатысты «з» тармақшасында 2014 жылғы 14 сәуірден кейін соғыс қимылдарының қатысушысы мәртебесі берілген тұлғаларға ерекшелік көзделген. Бұл ерекшелік «и» тармақшасы бойынша тұрғылықты жерін немесе орналасқан жерін бөлек тексеру талабын жоймайды.
• Негізгі қызмет түрі: соңғы қатарынан келген 12 күнтізбелік айда заңды тұлғалардың, жеке кәсіпкерлердің және қоғамдық құрылымдардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне (ЄДР) салық төлеушінің негізгі экономикалық қызмет түріне қатысты өзгерістер енгізілмеуі керек.
• Заңды тұлғаның бенефициары туралы мәліметтер: ЄДР-де түпкілікті бенефициар иесі туралы ақпарат болуы керек және онда сол тұлға және/немесе меншік құрылымы жөніндегі мәліметтердің ықтимал дәйексіздігі туралы белгі болмауы тиіс. Заң меншік құрылымында түпкілікті бенефициар иесінің болмауының негізді себебі көрсетілгені туралы белгінің болуына да рұқсат етеді.

Тіркеу мен меншікке қатысты шарттарды тексеру үшін тұлғалардың салық нөмірлерін, ЄДР мәліметтерін және сіздің жағдайыңызға қатысты ерекшелікті растайтын құжаттарды салыстырыңыз. № 495 Тәртіптің III бөліміне сәйкес, құрылтайшылардың, қатысушылардың немесе түпкілікті бенефициар иелерінің кемінде біреуінің жарамды салық нөмірі туралы ДПС-те ақпарат болмаса, салық төлеуші тиісті талаптарға сай емес деп есептеледі. Сондықтан Тізім келесі жолы жасалмай тұрып осы мәліметтердің толықтығын тексеріңіз. Тексерудің нақты құрамы Кодекстің 69.41.1-тармақшасының «ж», «з», «и» тармақшаларында және № 495 Тәртіптің III бөлімінде берілген.

Берешек пен айыппұлды қате қорытынды жасамай қалай тексеруге болады

Шартты мысал. Дүкеннің 20 000 грн салық берешегі бар, ол 35 күн бұрын пайда болған. Сома 51 000 грн-нан аз, бірақ мерзім шарты орындалмайды. Осындай берешек бар болғаны 10 күн бұрын пайда болса, осы критерийдің екі шегіне де сай болар еді. Сонымен бірге ЄСВ бойынша аз ғана берешектің өзі жеке талаптың орындалмағанын білдіреді.

Айыппұлдарға қатысты бухгалтер тиісті үш айдағы салықтық хабарлама-шешімдердің тізімін жасап, әрқайсысының сомасын, төленген-төленбегенін және дауланып жатқанын көрсетуі керек. № 495 Тәртіп бойынша Тізімді бекіту айының алдындағы қатарынан келген үш күнтізбелік ай алынады. Тәртіп жалпы сомаға дау бойынша шағым жасалып жатқан айыппұлдарды да қосады, бірақ олардан дау қаралып жатқан кезде төленуі талап етілмейді. Демек, есептілікке қатысты жекелеген бұзушылық критерийге сай емес дегенді бірден білдірмейді, бірақ шекті соманы да, төлемді де тексеру қажет.

Өз санатыңызды анықтаңыз: салық төлеушілердің алты түріне арналған критерийлер

69.41.2.1–69.41.2.6-тармақшаларда алты санат қарастырылған. Бірыңғай салықтың бірінші, екінші және төртінші топтарындағы жеке кәсіпкерлер оларға жатпайды. Үшінші топтағы жеке кәсіпкерлер үшін табысқа қатысты қосымша талап бар.

Кестедегі жалақы критерийі салық агенті соңғы 12 есепті айда есептеген және/немесе төлеген жалақының орташа айлық көрсеткіші тиісті сала мен өңірдегі орташа жалақыны 1,1 коэффициентіне көбейткенде шығатын мәнге тең немесе одан жоғары болуы керек дегенді білдіреді. Сонымен бірге ол салық жылының 1 қаңтарына белгіленген бір ең төменгі жалақыдан кем болмауы тиіс. Нақты айлар бойынша есепті салыстыру үшін № 495 Тәртіп ең төменгі жалақыны тиісті есептілік қай жыл үшін тапсырылса, сол жылға байланыстырады.

Экспортқа қатысты ерекшелік тек ПДВ төлеу деңгейі көрсеткішіне жалпы салық салу жүйесіндегі заңды тұлғалар мен төртінші топтағы бірыңғай салық төлеуші заңды тұлғалар үшін қолданылады. Ол тауарларды Украинаның кедендік аумағынан әкету тиісті 12 есепті кезеңдегі жалпы жеткізу көлемінің 25%-ын немесе одан көп бөлігін құраса пайдаланылады. Бұл ерекшелік басқа критерийлерді жоймайды және жалпы жүйедегі жеке кәсіпкерлерге қолданылмайды.

Жалақыны салыстыруға арнайы ережелер бар. Егер ЄДР деректеріне сәйкес өңірде тиісті сала бойынша өзге шаруашылық субъектісі болмаса, Украинаның бүкіл аумағы бойынша осы саланың орташа жалақысы 1,1 коэффициентімен қолданылады. Егер Украинаның бүкіл аумағында тиісті сала бойынша өзге субъект болмаса, коэффициент қолданылатын салалық жалақы шегінің орнына тиісті салық жылының 1 қаңтарына белгіленген екі ең төменгі жалақы алынады. Бұл ережелер Кодекстің 69.41.2-тармақшасында және № 495 Тәртіптің II бөлімінде берілген.

Дүкен иесі нені ескеруі керек

Табысқа қатысты шартты мысал. Үшінші топтағы жеке кәсіпкер алдыңғы жыл үшін тура 5 000 000 грн табыс декларациялады. Ол «5 миллионнан көп» деген шартты орындамайды. 5 000 001 грн табыс тек осы жеке шартты орындайды; Тізімге ену үшін салық төлеу деңгейі, жалақы көрсеткіші және барлық жалпы талаптар да орындалуы керек.

Жалақыға қатысты шартты мысал. Қажетті өңір үшін жарияланған салалық көрсеткіш 18 000 грн делік. 1,1 коэффициентімен шек 18 000 × 1,1 = 19 800 грн болады. Бухгалтер ең төменгі жалақы шегін және қажетті 12 ай бойынша есепті бөлек тексеруі керек. Тиісті санаттағы заңды тұлға үшін қызметкерлердің орташа айлық санын да тексереді. Келтірілген 18 000 грн — шартты шама, нақты көрсеткішті ДПС аналитикалық деректерінен алу керек.

№ 495 Тәртіп бойынша салық төлеушінің жалақы көрсеткіші мен тиісті салалық көрсеткіш 12 есепті айдың әрқайсысы үшін жеке есептеледі. Бухгалтер жалақы шектерінің әр айда орындалғанын тексеруі керек, бүкіл кезеңдегі орташа жалақыны ғана қарау жеткіліксіз. Есепте Тәртіпте белгіленген ережелер бойынша толық ай жұмыс істеген қызметкерлер ескеріледі. Сондықтан қазіргі штат саны мен бүгін белгіленген жалақы мөлшері тексеруге жеткіліксіз. Кәсіп иесі бухгалтерге есепті айлар бойынша есепті қайта жасап, қызметкерлердің жұмысқа қабылданған және жұмыстан шыққан күндерін тексеруді тапсырғаны жөн.

Өз көрсеткіштеріңізді қалай тексеріп, келесі Тізімге дайындалуға болады

Есептеулерге арналған сала экономикалық қызмет түрлерінің ДК 009:2010 жіктеуішіндегі (КВЕД) класс деңгейіндегі негізгі қызмет түрі бойынша анықталады. Тізім жасалған кезде орташа көрсеткіштер өзгеріп отырады, сондықтан салыстыру үшін ДПС пайдаланатын сол есептік кезеңнің деректері керек.

1. Негізгі КВЕД пен салық салу жүйесін тексеріңіз. Кестеден санатыңызды және қажет көрсеткіштер тізімін белгілеңіз. Бұл басқа санаттың критерийлеріне уақыт жұмсамауға көмектеседі.
2. Электрондық кабинетті қарап шығыңыз. Енгізілген немесе шығарылғаны туралы хабарламаны және орташа критерийлерге сай емес көрсеткіштер туралы ДПС орналастырған мәліметтерді тексеріңіз. Кодекс мұндай көрсеткіштерді салық төлеушінің кабинетіне орналастыруды тікелей көздейді.
3. ДПС-тің ресми ресурсын ашыңыз. «Салықтық сенім деңгейі жоғары аумақ» ресурсынан Тізімді және КВЕД класыңызға, санатыңызға, қажет болса өңіріңізге арналған жарияланған орташа көрсеткіштерді тексеріңіз.
4. Бірдей кезеңдерді салыстырыңыз. Бухгалтерден өз көрсеткішіңіз, ДПС-тің тиісті орташа көрсеткіші, дереккөз және айырмашылық себебі көрсетілген кесте дайындауды сұраңыз. Әр берешекке пайда болған күнді, әр айыппұлға төленген-төленбегенін немесе дауланып жатқанын қосыңыз.
5. Есептіліктің толықтығын тексеріңіз. № 495 Тәртіп есепке қажет есептілік бір кезеңнің өзінде болмаса, критерийлерге сәйкессіздік деп есептейді. Жалпы жүйедегі жеке кәсіпкерлер үшін кәсіпкерлік қызметтен түскен табыс салығы міндеттемелерін анықтаудағы арифметикалық және әдістемелік қателер де маңызды.
6. Расталған қателерді түзетіп, құжаттарды сақтаңыз. Есептіліктің қабылданғаны туралы түбіртектерді, төлем құжаттарын, түзетулерді және өзекті тіркеу мәліметтерін жинаған жөн. Өз есебіңіз ДПС деректерімен сәйкес келмесе, айырмашылықты түсіндіретін құжаттарды тіркеп, нақты сұрақпен жүгініңіз.

Салалық көрсеткіш белгісіз болса, оған жету үшін төлемдерді көбейтудің қажеті жоқ. Әртүрлі критерийлердің есептеу жолы да әртүрлі: кейбірі есептілік негізінде, кейбірі нақты төленген сомалар негізінде есептеледі. Мысалы, № 495 Тәртіп ПДВ төлеу деңгейін декларациялардың белгіленген көрсеткіштері бойынша есептейді, сондықтан өз бетінше қосымша төлем жасау бұл критерийдің орындалғанын дәлелдемейді.

ДПС есептеу үшін қандай кезеңдерді алады

Төрт тоқсан бойынша көрсеткіштерге қатысты № 495 Тәртіптің I бөлімінің 3-тармағы мына кезеңдерді белгілейді: наурызда — алдыңғы жыл; мамырда — ағымдағы жылдың бірінші тоқсаны және алдыңғы жылдың екінші–төртінші тоқсандары; тамызда — ағымдағы жылдың бірінші жартыжылдығы және алдыңғы жылдың үшінші–төртінші тоқсандары; қарашада — ағымдағы жылдың алғашқы үш тоқсаны және алдыңғы жылдың төртінші тоқсаны.

ПДВ есебі үшін бөлек 12 айлық кезеңдер пайдаланылады: наурызда — алдыңғы жылдың наурызынан ағымдағы жылдың ақпанына дейін; мамырда — алдыңғы жылдың мамырынан ағымдағы жылдың сәуіріне дейін; тамызда — алдыңғы жылдың тамызынан ағымдағы жылдың шілдесіне дейін; қарашада — алдыңғы жылдың қарашасынан ағымдағы жылдың қазанына дейін. Кодекс Тізім жасалатын күнге дейін есептілікті тапсырудың соңғы мерзімі келген есептілікті пайдалануды талап етеді.

Есепті кезеңі жыл болатын пайда салығын төлеушілер үшін алдыңғы есепті жыл бойынша есептеудің бөлек ережелері қолданылады. Жалпы жүйедегі жеке кәсіпкерлердің табыс салығы көрсеткіші тапсыру мерзімі келген соңғы жылдық декларациядан алынады және есеп күніне берілген түзетулер ескеріледі. Тоқсандық деректермен салыстырмас бұрын бухгалтер осы ерекшеліктерді тексеруі керек.

Тізім қашан жаңартылады және кәсіпкерге қалай хабарланады

ДПС Тізімді наурыз, мамыр, тамыз және қараша айларының соңғы жұмыс күнінен кешіктірмей жасайды және бекітеді. Бұл — заңда белгіленген мерзімдер, сондықтан өз деректеріңізді тексеруді жоспарлағанда соларға сүйенген жөн.

• Критерийлердің орташа көрсеткіштерін ДПС Тізім бекітілгеннен кейін бес жұмыс күні ішінде жариялайды.
• Енгізілгені немесе шығарылғаны туралы хабарлама Электрондық кабинет арқылы жіберіледі. № 495 Тәртіп бойынша хабарлама Тізім бекітілгеннен кейін бес жұмыс күні ішінде жіберіледі.
• Тізімнің өзін бекітілген күннен бастап он бесінші жұмыс күні жариялайды.
• Келесі Тізім бекітілген соң алдыңғысы күшін жояды, сондықтан кәсіп иесі мәртебесін қайта тексеруі керек.

Жаңадан құрылған салық төлеушілерді салық тоқсанынан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап енгізуге болады, бірақ бақылаушы органда есепке қойылған күннен бастап бір күнтізбелік жыл өтпейінше болмайды. Екі мерзім шарты да бір мезгілде орындалуы керек. Бір жылдық мерзімнің өтуі автоматты түрде енгізілуді білдірмейді: ДПС критерийлерді де тексеріп, Тізімді белгіленген тәртіппен жасайды. Негізі — Кодекстің 69.41.2.7-тармақшасы.

Бұдан бөлек, жедел түрде шығару ережесі бар: ДПС 69.41.1-тармақшаның «ж», «з», «и» тармақшаларындағы талаптарға сәйкессіздікті анықтаса, анықталған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде салық төлеушіні шығарады. Бұл мерзім санкцияларға, азаматтыққа қатысты және «ж», «з», «и» тармақшаларында аталған тұлғалардың тұрғылықты жері немесе орналасқан жеріне қатысты шектеулерге қолданылады. ЄДР-дегі бенефициар туралы мәліметтерге қатысты «ї» тармақшасының жеке талабының орындалмауы өздігінен осы үш күндік шығаруға негіз болмайды. Бұл мерзімді кез келген көрсеткіштің кез келген өзгерісіне қолдануға болмайды.

Деректеріңізді жариялаудан қалай бас тартуға болады

Деректерді жариялаудан бас тарту үшін салық төлеуші ДПС-ке № 495 Тәртіптің 4-қосымшасындағы нысан бойынша хабарламаны электрондық байланыс құралдары арқылы электрондық түрде береді. Хабарламаға салық төлеушінің басшысы немесе уәкілетті тұлғасы электрондық құжаттар мен электрондық сенім қызметтері туралы заңнама талаптарын сақтай отырып қол қояды. Тізімді жариялау кезінде ДПС мәліметтерді жарияламауы үшін енгізілгені туралы хабарлама алынғаннан кейін бес жұмыс күні ішінде бас тарту хабарламасын тапсыру керек.

Мәліметтер жарияланып қойған болса, бас тарту өтініші алынғаннан кейін ДПС оларды ашық бөліктен бес жұмыс күні ішінде алып тастайды. Жариялаудан бас тарту Тізімнен шығаруға әкелмейді. Сондықтан кәсіпорынның ашық жарияланымда болмауы оның Тізімге енгізілмегенін өздігінен дәлелдемейді. Өз мәртебеңізді тексеру үшін кабинеттегі хабарламаны пайдаланыңыз. Бас тарту тәртібі № 495 Тәртіптің VI бөлімінде берілген.

Тізімге енгізілу қандай тексерулерді шектейді

Тексерулерді бастауға қатысты шектеулер Тізім жарияланған күннен кейінгі күннен бастап қолданылады. Олар жарияланған күнге дейін салық төлеушіге бұйрықтың көшірмесі жіберілген және/немесе табысталған тексерулерге қолданылмайды. Белгілі бір тексеруді жүргізуге бола ма деген қорытынды жасамас бұрын бухгалтер немесе заңгер тексеру түрін, құқықтық негізін және құжаттардың күндерін салыстыруы керек.

Кодекстің 69.41.3-тармақшасының «а» тармақшасына сәйкес, ДПС мына тексерулерді бастамайды:

• отынды тек өз тұтынуы және/немесе өнеркәсіптік өңдеу үшін сақтау лицензиясына қатысты нақты тексерулерді;
• заңда тікелей көрсетілген ерекшеліктерден басқа, құжаттық жоспардан тыс тексерулерді;
• акцизделетін өнім өндіретін және/немесе сататын, құмар ойындарды ұйымдастыратын және өткізетін немесе қаржылық не төлем қызметтерін ұсынатын салық төлеушілерге қатысты тексерулерден басқа, құжаттық жоспарлы тексерулерді.

Бөлшек сауда дүкені үшін бірінші шарттың шегін ескеру маңызды: ол отынды сақтауды лицензиялаудың нақты мәселесін ғана қамтиды. 69.41-тармақша есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерін (РРО) пайдалану, кассалық есеп айырысу немесе басқа мәселелер бойынша нақты тексерулерге жалпы тыйым салмайды.

Акцизделетін өнім өндіру немесе сату, құмар ойын бизнесі, қаржылық және төлем қызметтері құжаттық жоспардан тыс тексерулерге қатысты ерекшеліктер қатарында да көрсетілген. Бұлар Тізімге енгізуге тыйым емес, тексеру бойынша артықшылықтарға қойылған ерекшеліктер. Мысалы, акцизделетін тауарлары бар дүкен иесі критерийлердің орындалуын және тексерулерге қатысты шектеулердің қолжетімді көлемін бөлек бағалауы керек.

Қандай құжаттық жоспардан тыс тексерулер әлі де жүргізілуі мүмкін

Кодекс салық төлеушінің өтініші бойынша ғана жүргізілетін тексерулерді, импорт тауарларының және/немесе экспорт түсімінің шекті мерзімде түспегенін көрсететін салық ақпараты негізіндегі тексерулерді, сондай-ақ жоғарыда аталған арнайы қызмет салаларына қатысты тексерулерді сақтайды. Бұған қоса, 69.41.3-тармақшада Кодекстің 78-бабы 78.1-тармағындағы мына негіздер тікелей сақталған:

• 78.1.1 — тек белгіленген бөлігі бойынша: Осы норманың сұрау салу мен салық төлеушінің жауабына қатысты шарттарын ескере отырып, резидент емес тұлғалардың Украинадағы көздерден алынған табыстарына салық салу және трансферттік баға белгілеуді бақылау талаптарының бұзылғаны туралы ақпарат.
• 78.1.2 — тек трансферттік баға белгілеуге қатысты: тиісті міндетті есептілікті тапсырмау. Трансферттік баға белгілеу Кодексте анықталған бақыланатын операциялардың шарттарына салықтық бақылау жасауды көздейді.
• 78.1.3: бұрын тексерілген кезең бойынша нақтылау есебін тапсыру.
• 78.1.5: тексеру нәтижелеріне қатысты жаңа мән-жайлар бар қарсылық немесе шағым; оларды тексерусіз объективті қарау мүмкін емес. Тексеру шағымда көрсетілген мәселелерді қамтиды.
• 78.1.7: қайта құруды қоспағанда, заңды тұлғаны қайта ұйымдастырудың басталуы; заңды тұлғаны немесе жеке кәсіпкердің кәсіпкерлік қызметін тоқтату; заңды тұлғаның тұрақты өкілдігін не оқшауланған бөлімшесін жабу; банкроттық туралы іс қозғау немесе салық есебінен шығаруды сұрап өтініш беру.
• 78.1.8: Кодексте көзделген негіздер бойынша ПДВ-ны бюджеттен өтеуді мәлімдеу және/немесе 100 000 грн-нан асатын теріс ПДВ мәні; тексеру тиісті декларацияның заңдылығына қатысты болады.
• 78.1.9: Салық немесе акциз жүкқұжаттарына қатысты шағымдар бойынша сұрау алынғаннан кейін осы нормада белгіленген 15 жұмыс күні ішінде түсініктеме мен құжаттарды ұсынбау.
• 78.1.12: Нормада көзделген тәртіптік іс жүргізу немесе лауазымды тұлғаларға күдік туралы хабарлау шарттары сақталған жағдайда, алдыңғы тексерудегі кемшіліктерге байланысты жоғары тұрған органның шешімі бойынша қайта тексеру.
• 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16: Бақыланатын операциялар шарттарының сәйкестігін, трансферттік баға белгілеу бойынша есептілік пен құжаттаманы, соның ішінде бақыланатын операциялар туралы есеп алынғаннан кейін бақылау.
• 78.1.19: сұрау алынғаннан кейін белгіленген 10 жұмыс күні ішінде қарсы салыстырып тексеруге арналған ақпаратты бермеу; тексеру осы сұраудың мәселелеріне қатысты болады.
• 78.1.21: алдыңғы тексеруден кейін шетелдік мемлекеттік органдардан бұрын тексерілген мәселелер бойынша бұзушылықты растайтын ақпарат немесе құжаттар алу.
• 78.1.22: резидент емес тұлғаның Украинадағы тұрақты өкілдігі арқылы салық есебіне тұрмай қызмет жүргізетіні туралы ақпарат.

Бұйрық алғаннан кейін онда көрсетілген тармақшаны, тексеру нысанасын және тиісті негізді растайтын құжаттарды тексеріңіз. Сондай-ақ Кодекстің 78.2-тармағын ескеріңіз: егер 78.1.1 немесе 78.1.8-тармақшаларындағы мәселелер салық төлеушінің алдыңғы тексерулерінде қамтылса, ДПС сол негіздер бойынша құжаттық жоспардан тыс тексеру жүргізе алмайды. Тізімге енгізілгені туралы хабарламаның өзі нақты тексеруді жүргізуге болмайтынын анықтауға жеткіліксіз.

ПДВ қайтарымын тексерудің қысқартылған мерзімдерін қалай пайдалануға болады

Тізімдегі салық төлеуші үшін Кодекстің 200.10-тармағында көзделген камералдық тексеру бес жұмыс күнінде, ал 200.11-тармағындағы құжаттық тексеру он жұмыс күнінде өткізіледі. Арнайы мерзімдер салық төлеуші Тізімде тұрған кезде тапсырылған ПДВ-ны бюджеттен қайтару туралы өтініштерге қолданылады. Негізі — 69.41.3-тармақшаның «б» тармақшасы.

Өтініш берер алдында бухгалтер мәртебе туралы хабарламаны, өтеу құқығын және мәлімделген соманы растайтын құжаттарды тексергені жөн. Өтініш берілгеннен кейін түбіртектерді сақтап, тексеру мен соманы келісу барысын қадағалаңыз. Тексерудің қысқа мерзімі ақшаның бес немесе он жұмыс күнінде түсетінін білдірмейді: соманы келісу және аудару үшін Кодекстің 200-бабындағы бөлек ережелер қолданылады.

15 күнде жеке салық консультациясын қалай алуға болады

Тізімдегі салық төлеушіге жеке салық консультациясын (ІПК) тек ДПС-тің орталық аппараты өтініш алынған күннен кейінгі күннен бастап 15 күнтізбелік күн ішінде береді. Бұл мерзімді ұзартуға болмайды. Өтінішті аумақтық орган алса, оны келесі жұмыс күні ішінде орталық аппаратқа жіберуі керек. Бұл — 69.41.3-тармақшаның «в» тармақшасындағы арнайы ережелер.

Өтініш Кодекстің 52.1-тармағына сай болуы үшін салық төлеушінің деректерін, салық мекенжайын, бар болса байланыс мәліметтерін, салық сәйкестендіргішін, нақты мән-жайларды және консультацияға практикалық қажеттілікті көрсетіңіз. Өтініште күн мен тиісті қол болуы керек. Заңды тұлға үшін Украина кәсіпорындары мен ұйымдарының бірыңғай мемлекеттік тізіліміндегі кодты; жеке тұлға үшін салық төлеушінің есеп карточкасының тіркеу нөмірін немесе заңда көзделген паспорт деректерін көрсетіңіз.

Бір нақты операцияны сипаттау пайдалы: тауарды кім сатады, сатып алушы қалай төлейді, тауар қашан беріледі және қандай салық мәселесі туындады. Есеп жүргізу немесе салық міндеттемесін анықтауға көмектесетін сұрақ қойыңыз. Өтінішті, оның алынғанын растайтын құжатты және ДПС жауабын сақтаңыз. ІПК жеке сипатта болады және оны тек өзіне берілген салық төлеуші пайдаланады.

Комплаенс-менеджермен қалай жұмыс істеуге болады

Комплаенс-менеджер — салық төлеушіге бекітілген, салық міндеттерін орындау мәселелері бойынша кеңес беретін ДПС аумақтық органының лауазымды тұлғасы. Ол салық органының қызметкері ретінде әрекет етеді және кәсіпкердің тәуелсіз салық кеңесшісі қызметін атқармайды. Өзара іс-қимыл ауызша, қашықтан және бейнеконференция форматында болуы мүмкін.

№ 495 Тәртіптің VII бөліміне сәйкес аумақтық орган Тізім бекітілгеннен кейін бес жұмыс күні ішінде комплаенс-менеджерді бекітеді. Бекітілгені туралы хабарлама комплаенс-менеджер бекітілгеннен кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірілмей Электрондық кабинетке жіберіледі.

Салық төлеушінің жеке құқығы — сұрау салған кезде бес күн мерзімінде ДПС-те оның қызметіндегі тәуекелдерді көрсетуі мүмкін салық ақпараты туралы мәліметтерді және сол тәуекелдерді жою жөніндегі консультацияларды алу. 69.41.3-тармақшаның «ґ» тармақшасында мерзім осылай көрсетілген, жұмыс күндері екені нақтыланбаған.

Практикалық жұмыс үшін нақты сұрақтары бар өтініш дайындаңыз: ДПС қызметіңізге қатысты қандай тәуекелдерді көріп отыр, олар қай кезеңдерге жатады және жою үшін қандай әрекеттер ұсынады. Жауаптан кейін бухгалтер құжаттар мен есептілікті тексеру тізімін, жауапты тұлғалар мен мерзімдерді көрсете алады. Егер мәселе норманы қолдану жөнінде ресми жеке түсіндіруді қажет етсе, ІПК бойынша бөлек өтініш беріңіз.

Тексеруге арналған ресми құжаттар мен сервистер

• Украинаның 18.06.2024 күнгі № 3813-IX «Салық заңнамасын ерікті түрде жоғары деңгейде сақтайтын салық төлеушілер үшін соғыс жағдайы кезінде салықтық әкімшілендіру ерекшеліктеріне қатысты Украина Салық кодексіне өзгерістер енгізу туралы» Заңы — салық заңнамасын ерікті түрде жоғары деңгейде сақтайтын салық төлеушілерге арналған салықтық әкімшілендіру ерекшеліктерін енгізген акт.
• Украинаның 02.12.2010 күнгі № 2755-VI Салық кодексі — енгізілу шарттары мен артықшылықтар үшін 69.41-тармақша; жоспардан тыс тексерулердің негіздері үшін 78-бап; ІПК өтінішін рәсімдеу үшін 52-бап; ПДВ қайтарымы үшін 200-бап; салық салынбайтын азаматтар табысының ең төменгі мөлшерін есептегенде 17 грн сомасын қолдану үшін XX бөлімнің 1-кіші бөлімінің 5-тармағы.
• Украина Қаржы министрлігінің 07.10.2024 күнгі № 495 «Салық заңнамасын ерікті түрде жоғары деңгейде сақтайтын салық төлеушілер тізімін қалыптастыру және жариялау тәртібін бекіту туралы» бұйрығы — есептеу алгоритмдері, кезеңдер, хабарламалар және деректерді жариялаудан бас тарту тәртібі.
• ДПС-тің «Салықтық сенім деңгейі жоғары аумақ» ресми ресурсы — Тізім, орташа көрсеткіштер және талаптарға сәйкестікті тексеруге арналған материалдар.