2026 жылы бизнесті салықтық тексеру

Бизнесті салықтық тексерулер: түрлері, негіздері, құжаттар, РРО/ПРРО, айыппұлдар және қорғану тәртібі

2026 жылғы шілде жағдайында Украинада бизнесті салықтық тексерулерге жалпы мораторий жоқ. Мемлекеттік салық қызметі камералдық, жоспарлы және жоспардан тыс құжаттық тексерулерді, сондай-ақ нақты тексерулерді жүргізуге құқылы. Соғыс қимылдары немесе уақытша оккупация аумақтарындағы жекелеген төлеушілер мен шаруашылық объектілері үшін арнайы шектеулер қолданылады, бірақ олар салық мекенжайына, объектінің орналасқан жеріне, аумақтың ресми тізімге енгізілген күніне және заңда көзделген ерекшеліктерге байланысты. 2026 жылға арналған жоспарлы құжаттық тексерулердің жоспар-кестесі қолданыста және оны Мемлекеттік салық қызметі 2026 жылғы 26 маусымда түзеткен.

Кәсіпкер үшін ең жақсы қорғаныс — тексеруден формалды түрде бас тарту емес, жүйелі дайындық: дұрыс ресімделген бастапқы құжаттар, салықтық және бухгалтерлік есептілік, тауардың расталған шығу тегі, РРО/ПРРО-ның дұрыс жұмысы, шаруашылық объектілері туралы өзекті деректер, ресімделген қызметкерлер және қолданыстағы лицензиялар. Тексеру кезінде заңды негізді, бұйрықты, жолдаманы және инспекторлардың қызметтік куәліктерін тексеру, тексерудің нысанасы мен кезеңін тіркеу, құжаттарды тізімдеме бойынша беру және заңсыз қорытындыларға уақтылы шағым жасау қажет.

Мемлекеттік салық қызметі қандай салықтық тексерулер жүргізе алады

Салық кодексі тексерулердің үш негізгі түрін көздейді: камералдық, құжаттық және нақты. Құжаттық тексерулер қосымша жоспарлы және жоспардан тыс, көшпелі және көшпелі емес болып бөлінеді.

Камералдық тексеру

Камералдық тексеру Мемлекеттік салық қызметі басшысының жеке бұйрығынсыз, жолдамасыз, кәсіпкердің келісімінсіз және оның міндетті қатысуынсыз жүргізіледі. Тексеруге салық есептілігінің деректері және Мемлекеттік салық қызметінің жүйелерінде бұрыннан бар ақпарат жатады, оның ішінде ҚҚС-ты электрондық әкімшілендіру деректері, салықтық және акциздік жүкқұжаттар тізілімдері және РРО деректерін есепке алу жүйесі.

Камералдық тексеру нәтижесінде Мемлекеттік салық қызметі, атап айтқанда, мыналарды анықтай алады:

• есептілікті уақтылы тапсырмау;

• декларациялардағы қателер немесе сәйкессіздіктер;

• салықтық немесе акциздік жүкқұжаттарды тіркеу мерзімдерін бұзу;

• келісілген салық міндеттемелерін уақтылы төлемеу;

• есептілік деректері мен ақпараттық жүйелер арасындағы сәйкессіздіктер.

Инспектордың кәсіпкердің үй-жайында болмауы тексеру жүргізілмейді дегенді білдірмейді. Сондықтан Электрондық кабинетті, салық хабарламаларын және тапсырылған есептіліктің күйін тұрақты бақылау қажет.

Әскери жағдай кезінде салықтық тексерулерге мораторий қолданыла ма

Әскери жағдай барлық салықтық тексерулерге автоматты тыйым салуды білдірмейді. Барлық бизнес үшін жалпы мораторий қолданылмайды. Сонымен бірге Салық кодексі белгілі бір аумақтар мен төлеушілер үшін арнайы шектеулер белгілейді.

Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесі 69.35¹ тармақшасы бойынша уақытша мораторий, атап айтқанда, мыналарға қолданылады:

• уақытша оккупация, белсенді немесе ықтимал соғыс қимылдары басталған күнге салық мекенжайы тиісті аумаққа жататын төлеушілердің құжаттық тексерулеріне;

• оккупация немесе соғыс қимылдары басталған күнге тиісті аумақта орналасқан объектілердің орналасқан жері бойынша нақты тексерулерге.

Заңда кейбір тексерулер бәрібір жүргізілуі мүмкін болатын ерекшеліктер көзделген. Сондықтан елді мекеннің ресми тізімде болуы кез келген тексеруге сөзсіз тыйым ретінде қабылданбауы керек.

Құжаттық тексеру үшін тиісті жағдайлар басталған күндегі төлеушінің дәл салық мекенжайы маңызды. Мұндай аумақ тізімге енгізілгеннен кейін салық мекенжайын сол аумаққа ауыстырудың өзі мораторий құқығын тудырмайды. Нақты тексеру үшін шаруашылық объектісінің орналасқан жері маңызды.

Соғыс қимылдары жүргізіліп жатқан немесе жүргізілген, не уақытша оккупацияланған аумақтардың тізімі Украина Қауымдастықтар мен аумақтарды дамыту министрлігінің 2025 жылғы 28 ақпандағы № 376 бұйрығымен бекітілген. Жеңілдікті немесе мораторийді қолданар алдында Тізімнің қолданыстағы редакциясын және онда көрсетілген күндерді тексеру қажет.

Сонымен қатар, әскери жағдай кезінде құжаттық және нақты тексерулер тек мынаған қауіпсіз жағдайлар болған кезде ғана жүргізілуі тиіс:

• аумақтарға, үй-жайларға және мүлікке қол жеткізу;

• құжаттар мен салықтық ақпаратқа қол жеткізу;

• мүлікті, тауарларды, қаражатты түгендеу және қалдықтарды алу.

Оккупацияланған аумақтарда жоғалған немесе қалдырылған құжаттарға арналған арнайы ережелер

Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесі 69.28 тармақшасы белсенді соғыс қимылдары аумақтарында немесе уақытша оккупацияланған аумақтарда қызмет жүргізген және бастапқы құжаттарды бере алмайтын төлеушілер үшін бөлек механизм белгілейді.

Негіз ретінде мыналар болуы мүмкін:

• соғыс қимылдарына байланысты құжаттардың жойылуы, бүлінуі немесе жоғалуы;

• құжаттарды әкету мүмкін болмаса, олардың тиісті аумақта болуы;

• әкету кезінде өмірге немесе денсаулыққа қауіп төнуі;

• құжаттарға қол жеткізуге немесе оларды эвакуациялауға әкімшілік кедергілер.

Төлеуші Мемлекеттік салық қызметіне еркін нысанда хабарлама береді. Заңды тұлға үшін оған басшы және бас бухгалтер қол қояды. Хабарламада мыналар көрсетіледі:

• жоғалу немесе әкету мүмкін еместігі жағдайлары;

• тиісті салық кезеңдері;

• құжаттардың жалпы тізімі;

• мүмкін болса — құжаттардың деректемелері.

Хабарламаны Электрондық кабинеттің «Мемлекеттік салық қызметімен хат алмасу» мәзірі арқылы негізгі есепке алу орны бойынша Мемлекеттік салық қызметі органына немесе қағаз түрінде жұмыс істеп тұрған салық төлеушілерге қызмет көрсету орталығы арқылы, жеке өзі, өкіл арқылы немесе тапсыру туралы хабарламасы және салым тізімдемесі бар пошта арқылы беруге болады.

Негізделген хабарламаны беру маңызды салдарға әкеледі:

• есептілік көрсеткіштері тек бастапқы құжаттардың жоқтығына байланысты күмәнға алынбайды;

• 69.28 тармақшасының ережелері шегінде мәлімделген шығыстар, теріс мәндер және салықтық кредит сақталады;

• көрсетілген кезеңдер бойынша құжаттық тексерулерден арнайы қорғаныс белгіленеді;

• құжаттардың жоғалғаны туралы хабарлама болған жағдайда тиісті кезеңдер әскери жағдай аяқталғаннан кейін де тексеруге жатпайды.

Бұл механизм соғыс қимылдарына немесе оккупацияға байланысты емес құжат жоғалуына қолданылмайды. Арнайы рәсімді негізсіз пайдалану заңда көзделген жауапкершілікке әкеледі. Мемлекеттік салық қызметінің бас тартуы дәлелді болуы тиіс және оған шағым жасауға болады.

Жоспарлы құжаттық тексеру

Жоспарлы тексеру Мемлекеттік салық қызметінің жылдық жоспар-кестесіне сәйкес жүргізіледі. Жоспарға қызметінде салықтық тәуекелдер анықталған төлеушілер енгізіледі. Жоспарды қалыптастыру тәртібі мен тәуекел критерийлері Украина Қаржы министрлігінің № 524 бұйрығымен белгіленген.

Енгізу мерзімділігі тәуекел деңгейіне байланысты:

Келесі жылға арналған жоспар-кесте алдыңғы жылдың 25 желтоқсанына дейін жарияланады. Заң оны түзетуге мүмкіндік береді: техникалық түзетулерді қоспағанда, өзгерістер бірінші тоқсанда бір реттен және екінші тоқсанда бір реттен жиі енгізілмеуі мүмкін. Түзету кезінде қосылған жаңа төлеушілер үшін тексерудің ең ерте басталу күніне қатысты бөлек шектеулер белгіленген.

2026 жылға Мемлекеттік салық қызметі жоспар-кестені жариялады және 2026 жылғы 26 маусымда заңды тұлғалар, қаржы мекемелері және бейрезидент өкілдіктері, жеке тұлғалар, сондай-ақ жеке табыс салығы, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарна тексерулері бойынша түзетілген бөлімдерді орналастырды.

Жоспарлы тексеру басталғанға дейін төлеушіге кемінде 10 күнтізбелік күн бұрын мыналар жіберілуі немесе тапсырылуы тиіс:

• тексеру жүргізу туралы бұйрықтың көшірмесі;

• оның басталу күні көрсетілген жазбаша хабарлама.

Хабарламаны алғаннан кейін бірден:

1. кәсіпорынның немесе ФОП-тың деректемелерін салыстыру;

2. тексеру кезеңі мен нысанасын тексеру;

3. өзін жоспар-кестенің қолданыстағы редакциясынан табу;

4. әрбір салық және кезең бойынша құжаттар тізімін қалыптастыру;

5. тапсырылған есептілікті, бастапқы құжаттарды және есеп тіркелімдерін тексеру;

6. жауапты қызметкерлер мен өкілді анықтау;

7. инспекторлармен өзара әрекеттесу тәртібін жазбаша дайындау қажет.

Жоспардан тыс құжаттық тексеру

Жоспардан тыс тексеру жылдық жоспарға енгізілмейді. Оны тек Салық кодексінде тікелей көзделген негіздер бойынша ғана тағайындауға болады. Мұндай негіздердің тізімі түпкілікті және 78-баптың 78.1-тармағында қамтылған.

Кең таралған негіздерге мыналар жатады:

• ықтимал бұзушылықтар туралы куәландыратын салықтық ақпарат алу және төлеушінің заңды сұрау бойынша тиісті түсініктемелер мен құжаттарды бермеуі;

• декларацияда дұрыс емес деректерді анықтау және түсініктемелер бермеу;

• салық декларациясын немесе басқа міндетті есептілікті тапсырмау;

• бұрын тексерілген кезең бойынша нақтылау есебін тапсыру;

• тексеру актісіне қарсылық немесе жаңа мән-жайларға сілтеме жасалған шағым беру, оларды тексерусіз зерттеу мүмкін болмаған жағдайда;

• заңда белгіленген жағдайларда төлеушінің тоқтатылуы, қайта ұйымдастырылуы немесе банкроттығы;

• заңда көзделген жағдайларда мәлімделген бюджеттік өтемді немесе ҚҚС-тың теріс мәнін тексеру;

• қарсы салыстырып тексеру үшін ақпарат бермеу;

• трансферттік баға белгілеуге, халықаралық компаниялар топтарына, бақыланатын шетелдік компанияларға және ақпараттың автоматты алмасуына байланысты негіздер.

Мемлекеттік салық қызметінің әрбір хаты жоспардан тыс тексеруге автоматты түрде негіз жасамайды. Мыналарды тексеру қажет:

• Мемлекеттік салық қызметінде сұрау салуға заңды негіз бар ма;

• нақты мән-жайлар және ықтимал бұзушылық туралы ақпарат көрсетілген бе;

• дәл қандай құжаттар сұралып отыр;

• олар сұрау нысанасына байланысты ма;

• жауап беру мерзімі нақты қандай нормада белгіленген.

78-бап негіздерінің бір бөлігі үшін түсініктемелер мен құжаттарды беру мерзімі сұрау алынған күннен кейінгі күннен бастап 15 жұмыс күнін құрайды. Басқа рәсімдер үшін басқа мерзімдер қолданылуы мүмкін, мысалы, қарсы салыстырып тексеруге қатысты жекелеген сұраулар бойынша 10 жұмыс күні. Сондықтан мерзімді Мемлекеттік салық қызметі көрсеткен нақты тармақша бойынша анықтау қажет.

Сұрауға жауапты былай ресімдеген жөн:

• сұраудың нөмірі мен күніне сілтемесі бар жеке хат;

• әрбір мәселе бойынша түсініктемелер;

• қоса берілген құжаттар тізімі;

• парақ саны көрсетілген көшірмелер тізімдемесі;

• жіберу немесе тапсыру растамасы.

Тиісті түрде ресімделген сұрауды елемеу жоспардан тыс тексеруге дербес негіз тудыруы мүмкін.

Көшпелі емес құжаттық тексеру

Көшпелі емес тексеру Мемлекеттік салық қызметінің ғимаратында жүргізіледі. Жоспардан тыс көшпелі емес тексеру үшін мыналар болуы тиіс:

• Мемлекеттік салық қызметі басшысының, оның орынбасарының немесе уәкілетті тұлғасының шешімі;

• бұйрық;

• төлеушіге тапсырылған немесе жіберілген бұйрық көшірмесі;

• басталу күні және өткізу орны туралы жазбаша хабарлама.

Көшпелі емес тексеру кезінде кәсіпкердің қатысуы міндетті емес. Сонымен бірге төлеуші құжаттар, түсініктемелер және қарсылықтар беруге құқылы. Төлеушінің жазбаша өтініші бойынша Салық кодексінде көзделген жағдайда көшпелі емес тексерудің орнына көшпелі тексеру жүргізілуі мүмкін.

Көшпелі емес тексеру туралы хабарламаны назардан тыс қалдыруға болмайды. Кәсіпкердің Мемлекеттік салық қызметі ғимаратында болмауы тексеруді тоқтатпайды.

Нақты тексеру

Нақты тексеру алдын ала хабарламасыз нақты қызмет жүргізілетін жерде немесе шаруашылық объектісінің орналасқан жерінде жүргізіледі.

Мұндай тексеру кезінде Мемлекеттік салық қызметі мыналарды бақылай алады:

• есеп айырысу операцияларын жүргізу;

• РРО және ПРРО қолдану;

• фискалдық чектер беру;

• кассалық операциялар және қолма-қол ақша айналымы;

• заңда көзделген лицензиялардың болуы;

• акцизделетін тауарларды өндіру, есепке алу, сақтау, тасымалдау және өткізу;

• еңбек қатынастарын ресімдеу;

• қызметкерлерді жұмысқа нақты жіберу;

• заңмен Мемлекеттік салық қызметінің құзыретіне тікелей жатқызылған басқа мәселелер.

Нақты тексеруге негіздер, атап айтқанда, мыналар болуы мүмкін:

• ықтимал бұзушылықтар туралы куәландыратын басқа төлеушілерді тексеру нәтижелері;

• мемлекеттік органдардан немесе жергілікті өзін-өзі басқару органдарынан ақпарат;

• сатып алушының немесе тұтынушының жазбаша өтініші;

• РРО/ПРРО бойынша міндетті есептіліктің болмауы немесе заңда көзделген жағдайларда оны нөлдік көрсеткіштермен беру;

• алкоголь, темекі, электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтар немесе жанармай саласындағы ықтимал бұзушылықтар туралы ақпарат;

• заңда белгіленген мерзім шегінде бұрын анықталған бұзушылық бойынша қайталама бақылау;

• ресімделмеген қызметкерлер, жалақыны тиісті салық салусыз төлеу немесе мемлекеттік тіркеусіз қызмет туралы ақпарат.

Нақты тексеру басталғанға дейін инспекторлар бақылау есеп айырысу операциясын жүргізуі мүмкін.

Дүкен қызметкері, кассир немесе әкімші ішкі әрекет алгоритмін білуі тиіс:

1. басшыға және жауапты тұлғаға хабарлау;

2. инспекторлардан заңда көзделген құжаттарды көрсетуді сұрау;

3. заңды әрекеттерді тіркеуге кедергі жасамау;

4. кәсіпорын атынан тексерілмеген ауызша түсініктемелер бермеу;

5. құжаттарды оқымай қол қоймау;

6. ескертулерді жазбаша тіркеу.

Инспекторлар қандай құжаттарды көрсетуі тиіс

Көшпелі құжаттық немесе нақты тексеруді бастау үшін заңды негіздер және тиісті түрде ресімделген құжаттар болуы тиіс.

Жолдама мен бұйрық деректемелеріне қойылатын талаптар Салық кодексінің 81-бабында белгіленген.

Құжаттардың көшірмелерін немесе фотосуреттерін жасау, инспекторлардың келген күні мен уақытын, олардың тектері мен лауазымдарын тіркеу орынды.

Көзделген құжаттарды көрсетпеу немесе оларды Салық кодексінің талаптарын бұза отырып ресімдеу жібермеуге негіз болуы мүмкін. Сонымен бірге заңда көзделмеген себептермен бас тартуға жол берілмейді. Жібермеу туралы шешім заңды түрде негізделуі тиіс, өйткені ол бөлек салық рәсімдері мен дауға әкелуі мүмкін.

Жолдамаға тек қол қоюдан бас тарту тексеруді тоқтатпайды. Инспекторлар қол қоюдан бас тарту туралы акт жасайды, содан кейін тексеруді бастай алады.

Жолдамадағы қол құжатпен танысуды растайды, Мемлекеттік салық қызметінің барлық әрекеттерімен келісуді емес. Ескертулер болса, оларды жазбаша түрде баяндаған жөн.

Тексерулерді жүргізу мерзімдері

Мерзім тексеру түріне және төлеуші санатына байланысты.

Жоспарлы құжаттық тексеру

Жоспардан тыс құжаттық тексеру

Нақты тексеру

Нақты тексеру 10 тәуліктен аспауы тиіс. Оның мерзімі заңда көзделген негіздер болған кезде, атап айтқанда кәсіпкердің құжаттарды беру қажеттілігі туралы өтініші немесе ауысымдық не жиынтық жұмыс режимі болған жағдайда, ең көбі 5 тәулікке ұзартылуы мүмкін.

Егер төлеуші құжаттарды тексеру аяқталғанға дейін үш жұмыс күнінен аз уақыт қалғанда берсе, мерзім Салық кодексінде белгіленген тәртіппен ұзартылуы мүмкін.

Бизнес қандай құжаттарды дайындауы қажет

Тізім қызмет түріне, салық салу жүйесіне, тексеру нысанасы мен кезеңіне байланысты. Құжаттар операция фактісін ғана емес, оның экономикалық мазмұнын, көлемін, құнын, активтердің қозғалысын, төлемді және есепте көрсетілуін де растауы тиіс.

Тіркеу және ұйымдастыру құжаттары

Тексеріңіз:

• Бірыңғай мемлекеттік тізілімдегі мәліметтердің өзектілігін;

• басшының өкілеттіктерін;

• жауапты тұлғаларды тағайындау туралы бұйрықтарды;

• өкілдердің сенімхаттарын;

• салық режимі немесе лицензиялау үшін маңызды болса, КВЕД кодтарын;

• салық мәртебесін және ҚҚС төлеуші ретінде тіркеуді;

• таңдалған салық салу жүйесіне қатысты құжаттарды.

Бухгалтерлік және салықтық есеп

Дайындаңыз:

• салық декларациялары мен есептерін;

• қаржылық есептілікті;

• бухгалтерлік есеп тіркелімдерін;

• айналым-сальдо ведомостарын;

• жүргізілсе, бас кітапты;

• есеп саясатын;

• салықтық жүкқұжаттар мен түзету есептерін;

• тиісті операциялар болған жағдайда акциздік жүкқұжаттарды;

• салықтық айырмалар бойынша құжаттарды;

• салықтар, алымдар және бірыңғай әлеуметтік жарна есептерін;

• төлем растамаларын.

Тексеру басталғанға дейін декларация көрсеткіштерін бухгалтерлік есеппен, банк үзінділерімен, РРО/ПРРО-мен, қойма деректерімен және бастапқы құжаттармен салыстыру қажет.

Шарттар және бастапқы құжаттар

Әрбір маңызды контрагент немесе операция бойынша толық құжаттық тізбек қалыптастырыңыз:

1. шарт және қосымшалар;

2. тапсырыс немесе спецификация;

3. шот;

4. жүкқұжат, акт немесе басқа тапсыру құжаты;

5. тасымалдау құжаттары — егер олар заң бойынша немесе операция шарттары бойынша қажет болса;

6. төлем құжаттары;

7. кіріске алу құжаттары;

8. тауарды одан әрі пайдалану немесе өткізу жөніндегі құжаттар.

Құжаттарда мыналар сәйкес болуы тиіс:

• тараптардың атаулары;

• салық деректемелері;

• күні;

• номенклатура;

• саны;

• бағасы;

• жалпы сомасы;

• салықтар;

• тапсыру орны;

• қолтаңбалар немесе тиісті электрондық қолтаңбалар.

Құжаттарды кері күнмен жасау немесе түзетуге болмайды. Қате анықталса, оны өзгерістер тарихын сақтай отырып, заңнамада көзделген тәсілмен түзету қажет.

Тауарлар, қойма, сақтау және жеткізу

Тауарлық бизнес үшін мыналардың болғаны орынды:

• тауарды сатып алу немесе өндіру туралы құжаттар;

• жүкқұжаттар;

• импорттық операциялар үшін кедендік құжаттар;

• қойма құжаттары;

• қалдықтар туралы деректер;

• түгендеу тізімдері;

• ішкі орын ауыстыру құжаттары;

• қайтару, есептен шығару және арзандату құжаттары;

• жеткізу құжаттары;

• тауар-көлік құжаттары — оларды ресімдеу міндетті болған немесе тасымалдау шарттарынан туындайтын жағдайларда;

• қойманы пайдалану құқығы туралы құжаттар;

• таңбалау, қадағалануы, сертификаттау немесе сәйкестік жөніндегі құжаттар — егер олар нақты өнім үшін арнайы заңнамамен талап етілсе.

Тауардың нақты қалдықтары қойма және бухгалтерлік есеппен сәйкес болуы тиіс. Айырмашылықтарды құжатпен түсіндіру қажет: қайтару, орын ауыстыру, есептен шығару, түгендеу айырмалары немесе басқа тиісті операциялар арқылы.

Үй-жайлар және № 20-ОПП нысаны

Төлеуші салық салу объектілері немесе қызмет жүргізілетін объектілер туралы ақпаратты № 20-ОПП нысаны бойынша береді. Өзінің, жалға алынған және жалға берілген объектілер туралы хабарлау қажет. Объектіні құру, ашу немесе тіркеу туралы ақпаратты беру мерзімі — 10 жұмыс күні.

Мына деректердің сәйкестігін тексеріңіз:

• жалдау шартындағы немесе меншік құқығы құжатындағы мекенжай;

• шаруашылық бірлігінің атауы;

• № 20-ОПП нысанындағы ақпарат;

• РРО/ПРРО деректері;

• лицензиядағы мекенжай;

• тауарларды сақтау орны;

• қызмет жүргізілетін нақты орын.

Құжаттардағы мекенжайлардың сәйкес келмеуі тексеру кезінде қосымша сұрақтарға әкелуі және РРО/ПРРО тіркеуі немесе лицензиялық қызмет үшін тәуекелдер тудыруы мүмкін.

Қызметкерлер

Қызметкерді жұмысқа мыналарсыз жіберуге болмайды:

• ресімделген еңбек шарты;

• қабылдау туралы бұйрық немесе өкім;

• қызметкерді қабылдау туралы Мемлекеттік салық қызметіне белгіленген тәртіппен хабарлама.

Тексеруге дайындаңыз:

• еңбек шарттары;

• қабылдау, ауыстыру және жұмыстан босату туралы бұйрықтар;

• Мемлекеттік салық қызметіне хабарламалар және олардың қабылданғаны туралы түбіртектер;

• штаттық кесте;

• жұмыс уақытын есепке алу табельдері;

• жалақыны есептеу және төлеу құжаттары;

• жеке табыс салығы, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарна бойынша мәліметтер;

• азаматтық-құқықтық шарттар — егер олар нақты нәтижені орындауды шынайы реттесе және еңбек қатынастарын жасырмаса.

Нақты тексеру кезінде Мемлекеттік салық қызметі шарттың бар-жоғын ғана емес, жұмыстың нақты мән-жайларын да бағалайды: кесте, бағыныстылық, жұмыс орны, функцияларды жүйелі орындау, сыйақы төлеу және басқа белгілер.

РРО және ПРРО: Мемлекеттік салық қызметі келгенге дейін нені тексеру керек

РРО немесе ПРРО қолдану міндеті есеп айырысу операциясының түріне, қызметке және № 265/95-ВР заңында көзделген арнайы ерекшеліктерге байланысты. Тек бірыңғай салық тобына сүйенуге болмайды: РРО/ПРРО қолданбау құқығы заңнамалық шарттардың жиынтығымен анықталады.

Тексеруге дейін мыналарға көз жеткізу қажет:

• РРО немесе ПРРО тиісті шаруашылық бірлігіне тіркелген;

• мекенжай үй-жай құжаттарына және № 20-ОПП нысанына сәйкес келеді;

• есеп айырысу операциялары толық сомаға жүргізіледі;

• сатып алушы қағаз немесе электрондық фискалдық чек алады;

• тауар номенклатурасы нақты ассортиментке сәйкес келеді;

• саны, бағасы, салық мөлшерлемесі және сомасы дұрыс көрсетіледі;

• ақшаны қайтару дұрыс жүргізіледі;

• қызметтік енгізу және қызметтік беру көзделген жағдайларда ресімделеді;

• нақты қолма-қол ақша есеп деректеріне сәйкес келеді;

• кассирлер тиісті қол жеткізу құқықтарымен жұмыс істейді;

• техникалық ақаулар кезіндегі резервтік рәсімдер заңнамаға сәйкес келеді.

Фискалдық чек міндетті деректемелерді қамтуы тиіс, атап айтқанда кәсіпкердің немесе кәсіпорынның атауы, шаруашылық бірлігінің атауы мен мекенжайы, салық деректемелері, тауардың немесе қызметтің атауы, саны, бағасы және № 13 Ережеде көзделген басқа деректер. Шаруашылық бірлігінің атауы мен мекенжайы үй-жай құжаттарына және № 20-ОПП нысаны деректеріне сәйкес болуы тиіс.

Акцизделетін тауарлар үшін бағдарламалау мен чек деректемелеріне қосымша талаптар қолданылады, атап айтқанда УКТ ЗЕД бойынша тауар кіші санатының коды, салық көрсеткіштері және заңнамада белгіленген жағдайларда акциз салығы маркасының деректері.

РРО туралы заңның 17-бабы 1-тармағында көзделген бұзушылықтар үшін 2025 жылғы 1 тамыздан бастап стандартты қаржылық санкциялар қолданылады:

• бұзушылықпен сатылған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер құнының 100%-ы — бірінші бұзушылық үшін;

• құнының 150%-ы — әрбір келесі бұзушылық үшін.

Лицензиялар және акцизделетін тауарлар

Алкогольдік ішімдіктермен, темекі бұйымдарымен, электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтармен, жанармаймен, спиртпен немесе арнайы реттеуге жататын басқа өнімдермен жұмыс істейтін кәсіпорындар Украина № 3817-IX заңының талаптарын тексеруі керек. Бұрынғы № 481/95-ВР заңы күшін жойған, сондықтан тек ескі ережелерге сүйенуге болмайды.

Нақты немесе құжаттық тексеруге дейін мыналарды тексеріңіз:

• қажетті лицензия түрі берілген бе;

• лицензия тиісті тізілімде көрсетілген бе;

• нақты қызмет лицензия түріне сәйкес келе ме;

• қызмет және сақтау орындарының мекенжайлары тізілімдердегі мәліметтерге сәйкес келе ме;

• қажетті РРО/ПРРО және шаруашылық объектілері енгізілген бе;

• лицензия үшін тұрақты төлемдер уақтылы енгізілген бе;

• тауарлар таңбалау талаптарына сәйкес келе ме;

• шығу тегі, сатып алу, тасымалдау және сақтау туралы құжаттар бар ма;

• есеп және есептіліктің арнайы ережелері сақтала ма;

• лицензиялық мәліметтердегі өзгерістер уақтылы берілген бе.

№ 3817-IX заңы «лицензияның қолданылуын тоқтату» ұғымын қолданады. Негіздердің толық тізімі 46-баптың екінші бөлігінде қамтылған және қызмет түріне байланысты. Тікелей көзделген негіздердің бірі — лицензия үшін кезекті төлемді төлемеу.

Лицензияның қолданылуын тоқтату туралы шешім жалпы ереже бойынша төлеушіге жіберілген күннен кейінгі екінші жұмыс күні күшіне енеді. Мұндай шешімге шағым жасауға болады.

Шаруашылық қызметтің басқа лицензияланатын түрлері үшін Украина «Шаруашылық қызмет түрлерін лицензиялау туралы» заңы және тиісті саланың арнайы заңы қолданылуы тиіс.

Тексеру кезінде құжаттарды қалай беру керек

Тексеру басталғаннан кейін төлеуші оның нысанасына жататын немесе онымен байланысты құжаттарды беруге міндетті. Сонымен бірге инспекторлар тексерудің нысанасы, кезеңі және заңды негізі шегінен шықпауы тиіс.

Ұсынылатын тәртіп:

1. қажетті құжаттардың жазбаша тізімін алу;

2. әрбір позицияны тексеру нысанасы мен кезеңімен салыстыру;

3. көшірмелер дайындау;

4. оларды уәкілетті тұлғаның қолымен және қолданылса, мөрмен куәландыру;

5. ілеспе хат жасау;

6. атаулары, күндері, нөмірлері және парақ саны көрсетілген тізімдеме қалыптастыру;

7. қабылдау растамасын алу.

Салық кодексінің 85-бабы шегінде куәландырылған көшірмелерді алу туралы инспектордың сұрауы тексеру аяқталғанға дейін кемінде бес жұмыс күні бұрын берілуі тиіс.

Көшірмелерді алу тізімдемемен ресімделеді. Тізімдеме көшірмесі төлеушіге немесе оның өкіліне тапсырылуы тиіс.

Құжаттардың түпнұсқаларын заңда көзделген тәртіппен танысу үшін беруге болады, бірақ салық инспекторларына бастапқы, бухгалтерлік, қаржы-шаруашылық және басқа құжаттардың түпнұсқаларын алып қоюға тыйым салынады. Ерекшеліктер әдеттегі салықтық тексеру емес, қылмыстық іс жүргізу заңнамасы ережелері бойынша қолданылуы мүмкін.

Ұсынылмайды:

• құжаттарды тізімдемесіз беру;

• заңды негізсіз түпнұсқаларды беру;

• тексеру нысанасына қатысы жоқ құжаттарды талапты талдамай беру;

• толық емес немесе дәл емес тізімдемеге қол қою;

• жазбаша талаптарды жауапсыз қалдыру;

• маңызды құжаттың жалғыз данасын беру.

Мәлімделген көрсеткіштерді растайтын құжаттарды бермеу жалпы ереже бойынша тиісті есептілікті қалыптастыру кезінде олардың жоқтығына теңестірілуі мүмкін. Ерекшеліктер, атап айтқанда, құжаттарды құқық қорғау немесе басқа құзыретті органдар алып қойған жағдайлар үшін көзделген.

Құжаттарды сақтау мерзімдері

Салық кодексі ең төменгі сақтау мерзімдерін белгілейді. Олар құжат түріне және төлеуші санатына байланысты.

Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғалар және басқа құжаттар үшін Салық кодексінің 44-бабының тиісті санаты қолданылады.

Мерзімдер Салық кодексінің 44.3-тармағы ережелері бойынша есептеледі. Олар заңда көзделген жағдайларда ескіру мерзімдерінің өтуі тоқтатылған кезеңге ұзартылуы мүмкін. Егер тексеру, әкімшілік шағым немесе сот дауы жүріп жатса, дау нысанасына байланысты құжаттарды тиісті рәсімдер түпкілікті аяқталғанға дейін жоюға болмайды.

Бизнесті қорғау үшін мыналарды сақтау орынды:

• қағаз архив;

• құжаттардың электрондық көшірмелері;

• есеп базаларының резервтік көшірмелері;

• РРО/ПРРО және қойма есебі деректерінің резервтік көшірмелері;

• негізгі кеңседен тыс қорғалған резервтік көшірмелер;

• резервтік көшірмелерді қалпына келтіру және тексеру журналы.

Резервтік көшіру міндетті бастапқы құжатты алмастырмайды, бірақ дәлелдерді жоғалту және бизнестің тоқтап қалу тәуекелін азайтады.

Құжаттардың әдеттегі жоғалуы немесе бүлінуі жағдайында не істеу керек

Егер құжаттар 69.28 тармақшасының арнайы рәсімі шегінен тыс жоғалса, бүлінсе немесе мерзімінен бұрын жойылса, Салық кодексінің 44.5-тармағы қолданылады.

Төлеуші:

1. оқиға болған күннен бастап бес күн ішінде Мемлекеттік салық қызметі органына жазбаша хабарлауға;

2. оқиға мән-жайларын растайтын тиісті түрде ресімделген құжаттарды беруге;

3. Мемлекеттік салық қызметіне хабарлама түскен күннен кейінгі күннен бастап 90 күнтізбелік күн ішінде құжаттарды қалпына келтіруге тиіс.

Дәлелдерге полиция құжаттары, Төтенше жағдайлар жөніндегі мемлекеттік қызмет құжаттары, комиссия актілері, апат, үй-жайдың бүлінуі, кибершабуыл немесе басқа оқиға туралы құжаттар жатуы мүмкін — нақты мән-жайларға байланысты.

Жоғалудың өзі тексеруден немесе салықтық жауапкершіліктен автоматты босатуды білдірмейді. Хабарлау рәсімін орындау және құжаттарды қалпына келтіру үшін нақты шаралар қабылдау қажет.

Негізгі қаржылық тәуекелдер

Салық кодексінің 121.1-тармағы бойынша айыппұл 1020 грн, ал бір жыл ішінде ұқсас бұзушылық қайталанса — 2040 грн.

Бірыңғай салықтың бірінші және екінші топтарының, сондай-ақ ҚҚС-сыз үшінші топтың жекелеген ФОП төлеушілері үшін 121.1-тармақ тауарлар немесе қызметтер сатып алу шығыстарын растайтын бастапқы құжаттарды сақтамағаны үшін айыппұлға қатысты ерекшелік көздейді. Бұл басқа есептік, тауарлық, РРО немесе құжаттық міндеттерді жоймайды.

Барлық салықтық қосымша есептеулер үшін бірыңғай әмбебап айыппұл пайызы жоқ. Мөлшері Салық кодексінің нақты бабына, салық түріне, бұзушылық сипатына, қайталануына, кінәға және басқа заңнамалық шарттарға байланысты.

Тексеру кезінде қалай әрекет ету керек

1. Жауапты адамды тағайындаңыз

Мына адамды анықтаңыз:

• инспекторларды қарсы алады;

• құжаттарды тексереді;

• басшыға және заңгерге хабарлайды;

• оқиғалар журналын жүргізеді;

• құжаттарды беруді үйлестіреді.

Қызметкерлер белгіленген өкілеттіктерсіз кәсіпорын атынан өз бетінше құжаттар немесе түсініктемелер бермеуі тиіс.

2. Негіз бен құжаттарды тексеріңіз

Салыстырыңыз:

• тексеру түрі;

• Салық кодексінің бабы мен тармақшасы;

• нысанасы;

• кезеңі;

• мекенжайы;

• басталу күні;

• ұзақтығы;

• инспекторлардың тектері.

3. Тексерудің басталуын тіркеңіз

Жазыңыз:

• күнін және нақты уақытын;

• инспекторлар тізімін;

• жолдамалардың деректемелерін;

• бұйрықтың деректемелерін;

• құжаттарға ескертулерді;

• кәсіпорын атынан қатысқан адамдарды.

4. Ауызша келісімдермен тексеру нысанасын кеңейтпеңіз

Құжаттарға барлық сұрауларды жазбаша алған жөн. Егер инспектор нысанаға қатысы жоқ құжаттарды сұраса, құқықтық негізді және тексерумен байланысын көрсетуді сұраңыз.

5. Құжаттарды бақылаумен беріңіз

Көшірмелерді беріңіз:

• ілеспе хатпен;

• тізімдеме бойынша;

• парақ саны көрсетіліп;

• қабылдау растамасымен.

6. Ақпаратты жасырмаңыз және жоймаңыз

Бұйрық, сұрау алғаннан немесе тексеру басталғаннан кейін электрондық деректерді жоюға, есепті өзгертуге немесе құжаттарды жоюға болмайды. Заңды түзетулер ашық және тиісті түрде ресімделген болуы тиіс.

7. Салмақты түсініктемелер беріңіз

Ауызша жауаптар болжамдарға негізделмеуі тиіс. Егер жауап беру үшін есепті немесе құжаттарды тексеру қажет болса, ақпарат деректер тексерілгеннен кейін берілетінін хабарлаған жөн.

8. Рәсім бұзушылықтарын тіркеңіз

Жазыңыз:

• нысана шегінен шығу;

• құқықтық негізсіз талаптар;

• құжаттарды қабылдаудан бас тарту;

• мерзімдерді бұзу;

• жолдамадағы немесе бұйрықтағы қате деректер;

• басқа рәсімдік бұзушылықтар.

9. Қол қою алдында барлық құжаттарды оқыңыз

Бос орындар қалдырмаңыз. Беттер мен қосымшалар санын тексеріңіз. Келіспесеңіз, оны жазбаша көрсетіңіз.

10. Материалдардың толық жиынтығын сақтаңыз

Тексеру ісіне мыналарды енгізу қажет:

• бұйрық;

• жолдама;

• хабарлама;

• сұраулар;

• жауаптар;

• берілген құжаттардың тізімдемелері;

• актілер;

• анықтамалар;

• қарсылықтар;

• қарау туралы хабарламалар;

• салық хабарлама-шешімдері;

• жіберу және алу дәлелдері.

Тексеру актісі, қарсылықтар және салық хабарлама-шешімі

Тексеру актісі салық төлеу туралы түпкілікті шешім емес. Онда инспекторлар анықтаған мән-жайлар мен қорытындылар баяндалады. Тексеру нәтижелері бойынша ақшалай міндеттеме немесе айыппұл салық хабарлама-шешімімен айқындалады.

Егер кәсіпкер актімен келіспесе, ол мыналарды беруге құқылы:

• қарсылықтар;

• қосымша құжаттар;

• жазбаша түсініктемелер;

• жеңілдететін мән-жайлардың дәлелдері;

• кінәнің немесе жауапкершілік негіздерінің жоқтығы туралы дәлелдер.

Қарсылықтарды берудің жалпы мерзімі — акт алынған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні. Жекелеген арнайы тексерулер үшін Салық кодексі басқа мерзім белгілеуі мүмкін.

Қарсылықтарда мыналарды бөлек баяндаған жөн:

1. рәсімдік бұзушылықтар;

2. нақты мән-жайлардағы қателер;

3. құқық нормаларын дұрыс қолданбау;

4. дұрыс емес есептеулер;

5. ескерілмеген құжаттар;

6. өз есебі;

7. қорытындыларды жою немесе өзгерту туралы өтініш.

Мемлекеттік салық қызметі төлеушіге материалдарды қарау орны мен уақыты туралы хабарлайды. Мұндай хабарлама қарсылықтар алынғаннан кейін екі жұмыс күні ішінде, бірақ қарауға дейін кемінде төрт жұмыс күні бұрын жіберіледі. Заң бейнеконференция режимінде қатысу мүмкіндігін көздейді.

Егер қарсылықтар берілмесе, салық хабарлама-шешімі жалпы ереже бойынша акт тапсырылған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде қабылданады. Егер қарсылықтар берілсе, шешім олар қаралғаннан кейін арнайы рәсім бойынша, атап айтқанда комиссияның тиісті қорытындысынан кейін бес жұмыс күні ішінде қабылданады.

Актіге қол қоюдан бас тарту оны жоймайды. Көбіне актінің данасын алып, төлеушінің қорытындылармен келіспейтінін және белгіленген мерзімде қарсылық беретінін көрсету орындырақ.

Әкімшілік және сот тәртібімен шағымдану

Салық хабарлама-шешіміне немесе Мемлекеттік салық қызметінің басқа шешіміне шағым жасауға болады:

• әкімшілік тәртіппен — жоғары деңгейдегі бақылаушы органға;

• сот тәртібімен.

Мемлекеттік салық қызметіне шағым шешім алынған күннен кейінгі 10 жұмыс күні ішінде беріледі. Оған құжаттар, есептер және басқа дәлелдер қоса берілуі мүмкін.

Уақтылы әкімшілік шағым жасау шағым қаралатын кезеңде дауланатын ақшалай міндеттеменің орындалуын тоқтатады. Әкімшілік шағым аяқталғанға дейін тиісті сома келісілген болып саналмайды.

Шағымда мыналарды бөлу қажет:

• тексеруді тағайындау рәсімінің бұзылуы;

• жіберу және жүргізу тәртібінің бұзылуы;

• нысана шегінен шығу;

• құжаттарды дұрыс бағаламау;

• құқық нормаларын дұрыс қолданбау;

• есептеулердегі қателер;

• айыппұл үшін негіздердің болмауы.

Әкімшілік сотқа жүгіну мерзімі алдыңғы шағымдану тәсіліне және талаптардың сипатына байланысты. Оны талап арызды дайындауды кейінге қалдырмай, Салық кодексі және Украина Әкімшілік сот ісін жүргізу кодексі бойынша бөлек анықтау қажет.

Жоғарғы Сот тәжірибесі

2020 жылғы 21 ақпандағы № 826/17123/18 ісі бойынша қаулысында Жоғарғы Сот бизнес үшін маңызды ұстаным қалыптастырды: төлеуші инспекторларды тексеруге жіберген болса да, бұл оны салық хабарлама-шешіміне шағым жасау кезінде тексеруді тағайындау немесе жүргізу тәртібінің бұзылуына сілтеме жасау құқығынан айырмайды. Соттар мұндай рәсімдік дәлелдерді салықтық қосымша есептеулердің мәнін тексеруге өтпес бұрын бағалауы тиіс.

Бұл кез келген формалды бұзушылық тексеру нәтижелерін автоматты түрде жояды дегенді білдірмейді. Нақты бұзушылықты және оның заңдық маңызын дәлелдеу қажет.

Салықтық тексеру тінту емес

Салықтық тексеруді қылмыстық іс жүргізудегі тінтумен теңестіруге болмайды.

Әдеттегі салықтық тексеру кезінде инспекторлар Салық кодексі бойынша әрекет етеді. Олар тінту жүргізбейді және қылмыстық іс жүргізу ережелері бойынша жүргізілетін жағдайларды қоспағанда, бухгалтерлік және бастапқы құжаттардың түпнұсқаларын алып қоюға құқығы жоқ.

Тінту Қылмыстық іс жүргізу кодексі бойынша жүргізіледі. Жалпы ереже бойынша тұрғын үйге немесе басқа иелікке кіру және тінту жүргізу сот шешімін талап етеді. ҚІЖК-нің 233-бабы жекелеген шұғыл ерекшеліктерді көздейді. Тінту туралы ұйғарымды орындау тәртібін 236-бап белгілейді.

Тінту жағдайында кәсіпорын:

1. адвокатқа дереу хабарлауға;

2. ұйғарымды, мекенжайды, оның қолданылу мерзімін және рұқсат етілген тінту шектерін тексеруге;

3. адвокатты жіберуді талап етуге;

4. физикалық қарсылық көрсетпеуге;

5. алынған мүлік тізімдемесін бақылауға;

6. техниканың сериялық нөмірлерін тіркеуге;

7. хаттамаға қарсылықтарды көрсетуге;

8. іс жүргізу құжаттарының тиісті көшірмелерін алуға тиіс.

Активтерді қорғау және жұмыстың үздіксіздігі үшін кәсіпорында алдын ала қорғалған деректердің резервтік көшірмелері, сериялық нөмірлері бар жабдық есебі, апаттық қалпына келтіру жоспары және адвокат пен жауапты басшылардың белгіленген байланыстары болғаны жөн.

Бизнестің дайындық қорытынды чеклисті

Тексеру алдында мыналарға көз жеткізіңіз:

• кәсіпорын немесе ФОП Мемлекеттік салық қызметінің қолданыстағы жоспар-кестесінде тексерілді;

• салық мекенжайы мен деректемелер өзекті;

• барлық салық декларациялары тапсырылған;

• есептілік деректері бухгалтерлік есепке сәйкес келеді;

• бастапқы құжаттар операциялардың толық тізбегін құрайды;

• құжаттар белгіленген мерзімдер ішінде сақталады;

• шарттар, жүкқұжаттар, актілер және төлемдер өзара сәйкес;

• тауарлардың шығу тегі мен қозғалысы расталған;

• қойма қалдықтары есепке сәйкес келеді;

• үй-жайлар тиісті шарттармен ресімделген;

• № 20-ОПП нысаны барлық қажетті объектілер бойынша берілген;

• № 20-ОПП нысанындағы, РРО/ПРРО-дағы, лицензиялардағы және шарттардағы мекенжайлар сәйкес келеді;

• РРО/ПРРО тіркелген және дұрыс жұмыс істейді;

• фискалдық чектер барлық міндетті деректемелерді қамтиды;

• қызметкерлер жұмысқа нақты жіберілгенге дейін ресімделген;

• лицензиялар қолданыста, төлемдер енгізілген, ал мәліметтер өзекті;

• акцизделетін тауарлар және таңбалау жөніндегі құжаттар заңға сәйкес келеді;

• Мемлекеттік салық қызметімен өзара әрекеттесуге жауапты адам тағайындалған;

• құжаттар тек тізімдеме бойынша беріледі;

• есеп деректерінің резервтік көшірмелері тексерілген;

• басшы, бухгалтер, заңгер және жауапты қызметкерлер әрекет тәртібін біледі.

Ресми дереккөздер

1. Украина Салық кодексі 02.12.2010 № 2755-VI — 20, 42, 44, 56, 75–86, 102, 121-баптар; XX бөлімнің 10-бөлімшесі 69.22, 69.28, 69.35¹ тармақшалары.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

2. 2026 жылға салық төлеушілердің жоспарлы құжаттық тексерулерін жүргізу жоспар-кестесі, Украина Мемлекеттік салық қызметі.
   https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/1024987.html

3. Украина Қаржы министрлігінің 02.06.2015 № 524 бұйрығы «Салық төлеушілердің жоспарлы құжаттық тексерулерін жүргізу жоспар-кестесін қалыптастыру тәртібін бекіту туралы».
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15

4. Украина Қауымдастықтар мен аумақтарды дамыту министрлігінің 28.02.2025 № 376 бұйрығы «Соғыс қимылдары жүргізіліп жатқан/жүргізілген немесе Ресей Федерациясы уақытша оккупациялаған аумақтар тізімін бекіту туралы».
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25

5. Украина заңы 06.07.1995 № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операциялары тіркеушілерін қолдану туралы» — 3, 9, 10, 17-баптар.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80

6. Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 № 13 бұйрығы «Есеп айырысу құжаттарының/электрондық есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ережені бекіту туралы…» — Ереженің I–II бөлімдері.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16

7. Украина Қаржы министрлігінің 09.12.2011 № 1588 бұйрығы «Салық төлеушілер мен алым төлеушілерді есепке алу тәртібін бекіту туралы» — VIII бөлім, № 20-ОПП нысаны.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11

8. Украина Еңбек заңдары кодексі 10.12.1971 № 322-VIII — 24, 265-баптар.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08

9. Украина Министрлер Кабинетінің 17.06.2015 № 413 қаулысы «Қызметкерді қабылдау туралы Мемлекеттік салық қызметіне және оның аумақтық органдарына хабарлау тәртібі туралы…».
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/413-2015-%D0%BF

10. Украина заңы 18.06.2024 № 3817-IX «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, алкогольдік ішімдіктерді, темекі бұйымдарын, темекі шикізатын және электрондық сигареттерде қолданылатын сұйықтықтарды, сондай-ақ жанармайды өндіру мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы» — лицензиялау, есеп және бақылау; 46-бап.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20

11. Украина заңы 02.03.2015 № 222-VIII «Шаруашылық қызмет түрлерін лицензиялау туралы».
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/222-19