ЖК: қолма-қол есеп айырысу шектері, құжаттар және айыппұлдар

Украинада жеке кәсіпкер (ЖК) басқа кәсіпкермен немесе кәсіпорынмен бір контрагентке бір күнде 10 000 гривнаға дейін, осы соманы қоса алғанда, ал кәдімгі жеке тұлғамен бір адамға бір күнде 50 000 гривнаға дейін, осы соманы қоса алғанда қолма-қол есеп айырыса алады. Ақшаны қабылдамас немесе бермес бұрын екінші тараптың қандай мәртебеде әрекет ететінін анықтап, онымен жасалған қолма-қол есеп айырысулардың сол күнгі жиынтығын есептеңіз және ерекшелік қолдануға негіз бар-жоғын тексеріңіз.

Төлем рұқсат етілген сомадан асып кетсе, шоттан шотқа аударуға немесе алушының шотына кейін аудару үшін төлем қызметін көрсетушінің кассасына ақша салуға келісіңіз. Фискалдық чек беру міндетін де бөлек тексеріңіз: қолма-қол ақша шегін сақтау және есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғысы (РРО) немесе бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғысы (ПРРО) арқылы операция жасау — жеке талаптар.

Төлемге қандай қолма-қол ақша шегін қолдану керек

Негізгі қағидалар Украина Ұлттық банкінің (ҰҰБ) 29.12.2017 жылғы № 148 қаулысымен бекітілген Украинадағы ұлттық валютадағы кассалық операцияларды жүргізу туралы ереженің 6–8-тармақтарында белгіленген. Олар гривнамен жасалатын есеп айырысуларға қатысты және тауарлар, жұмыстар мен қызметтер үшін төлемдерге де, арнайы ерекшелік қарастырылмаған басқа қолма-қол төлемдерге де қолданылады.

Негізі: № 148 ереженің 3, 6 және 7-тармақтары. Бұл нормалар кәдімгі жеке тұлғалардың арасындағы барлық есеп айырысуға ортақ 50 000 гривна шегін белгілемейді: тиісті тармақша тек нотариаттық куәландыруға жататын сатып алу-сату шарттарына қатысты.

Шекті таңдау үшін тараптың нақты операциядағы мәртебесі маңызды. Егер сатып алушы тауарды ЖК ретінде сатып алса, кәсіпкерлік қызметке арналған 10 000 гривна шегі қолданылады. Ал тауарды жеке қажетіне тұтынушы ретінде сатып алса, 50 000 гривна шегі қолданылады. Іс жүзінде шот рәсімдеп, төлем қабылдамай тұрып мұны анықтаған жөн, сонда құжаттар нақты операцияға сай болады.

Бір күн ішіндегі контрагенттер саны шектелмейді. ЖК бірнеше жеткізушімен бөлек есеп айырысып, әрқайсысына 10 000 гривнадан қолма-қол төлей алады. Сондықтан дүкендегі қолма-қол ақшаның жалпы күндік көлемі 10 000 немесе 50 000 гривнадан асып кетуі мүмкін.

Күндік соманы қалай есептеу керек: чектер, аванстар және қайтарымдар

№ 148 ереженің 6-тармағы бір немесе бірнеше төлем құжатын тікелей қамтиды. Сондықтан жаңа шот, басқа жүкқұжат, екінші кассир немесе бөлек сатып алу сол қатысушылар жұбы үшін жаңа күндік шек ашпайды. Бақылау үшін сол күні олардың арасында шектеуге жататын барлық нақты қолма-қол есеп айырысуды қосыңыз.

Егер бір күн ішінде ақша екі бағытта да қозғалса, рұқсат етілген соманы түсім мен төлемнің айырмасы ретінде есептемеңіз. Төлем қабылдау мен ақшаны қайтару — нақты жасалатын бөлек операциялар; № 148 ережеде қайтарым пайдаланылған қолма-қол ақша шегінің бір бөлігін қайта қалпына келтіреді деген қағида жоқ. Іс жүзінде бақылағанда екі бағытты да өзара шегермей есепке алыңыз. Украина Мемлекеттік салық қызметінің түсіндірмесінде шаруашылық жүргізуші субъект бір күн ішінде жеке тұлғадан қолма-қол ақша қабылдап, сол тұлғаға қолма-қол ақша берсе, осы есеп айырысулардың жалпы сомасы 50 000 гривнадан аспауға тиіс екені расталған.

Төлем алдында тексеру мысалдары

• Жеткізушімен есеп айырысудың шартты мысалы. ЖК басқа ЖК-ге қолма-қол 6 500 гривна төледі, кейін тағы 4 000 гривна төлеуі керек. Барлығы — 10 500 гривна. Сол күнге қалған қолма-қол төлем сомасы — 3 500 гривна: 10 000 − 6 500. Қалған 500 гривнаны шоттан шотқа аударуға болады, төлемнің екі бөлігі де тиісті түрде құжатталуы керек.
• Сатып алушымен есеп айырысудың шартты мысалы. Тұтынушы дүкенге қолма-қол 32 000 гривна төледі де, сол күні тағы 19 000 гривнаға тауар алғысы келеді. Жалпы сома 51 000 гривна болар еді. Егер сол күнгі басқа қолма-қол есеп айырысу болмаса, дүкен тағы 18 000 гривнаны қолма-қол қабылдап, 1 000 гривнаны қолма-қол ақшасыз қабылдай алады.
• Әртүрлі контрагенттермен есеп айырысудың шартты мысалы. ЖК үш бөлек жеткізушінің әрқайсысына қолма-қол 10 000 гривнадан төлейді. Жалпысы — 30 000 гривна, бірақ сол күні олардың әрқайсысымен басқа тиісті төлем болмаған жағдайда, әр контрагент жұбы бойынша шек сақталады.
• Қайтарудың шартты мысалы. Сатып алушы қолма-қол 40 000 гривна төледі де, сол күні бүкіл тауарды қайтарады. Егер дүкен де қолма-қол 40 000 гривна берсе, тараптар арасындағы ақша қозғалысының жалпы сомасы 80 000 гривна болады. Қолма-қол ақша шегінен аспай, толық соманы сол күні қайтару үшін тиісті түрде рәсімделген қолма-қол ақшасыз қайтаруға келісіп, тиісті есеп айырысу құжатын беріңіз.

6 және 7-тармақтардағы шектеулер бір сатып алуды әртүрлі күндері бөліп төлеуге жалпы тыйым салмайды. Шартта шынайы төлем бөліктері көзделсе, әр төлем нақты өз күні жасалса және сол күнгі осы контрагентпен есеп айырысу сомасы тиісті шектен аспаса, бірнеше бөліктің болуы өздігінен күндік шектеуді бұзбайды. Мысалы, екі ЖК арасындағы шартты 28 000 гривналық сатып алуды әртүрлі күндері нақты төленетін үш бөлікке бөлуге болады: 10 000 + 10 000 + 8 000 гривна.

Төлем кестесін контрагентпен келісіп, құжаттарда көрсетіңіз. Егер барлық қолма-қол ақшаны бүгін берсеңіз, болашақ күндермен бірнеше түбіртек рәсімдеу есеп айырысудың нақты күнін өзгертпейді. Жеке тұлғалар арасындағы нотариаттық куәландыруға жататын сатып алу-сату үшін кәсіпкерлік күнделікті төлемдер мысалына емес, 7-тармақтың 2) тармақшасындағы бөлек нормаға сүйеніңіз.

Қолма-қол ақша шегінен асатын соманы қалай төлеу керек

№ 148 ереженің 6 және 7-тармақтары екі негізгі тәсілді қарастырады: ақшаны шоттан шотқа аудару немесе алушының шотына кейін аудару үшін төлем қызметін көрсетушінің кассасына салу. Мұндай қызметті тиісті төлем операциясын орындауға құқығы бар банк немесе банк емес төлем қызметін көрсетуші ұсына алады.

1. Контрагенттен шот деректерін және төлем негізі көрсетілген құжатты алыңыз: шартты, шотты немесе басқа тиісті құжатты.
2. Ақшаны бермей тұрып төлем тәсілін келісіңіз. Аралас төлем болса, қолма-қол және қолма-қол ақшасыз бөліктерін бөлек белгілеңіз.
3. Касса арқылы ақша салғанда төлем қызметін көрсетушіге төлеуші мен алушы туралы дұрыс деректерді, шот деректерін және төлем мақсатын хабарлаңыз. Оның сәйкестендіру мен растаушы құжаттарға қатысты талаптарын орындаңыз.
4. Түбіртекті немесе аударым растамасын сақтаңыз, ал қаражаттың түскенін шот көшірмесі бойынша тексеріңіз.

Аудару үшін қолма-қол ақша салу тараптар үшін әртүрлі жіктеледі. № 148 ереженің 10-тармағына сәйкес, төлеуші шот ашпай-ақ басқа тұлғаның шотына аудару үшін төлем қызметін көрсетушінің кассасына қолма-қол ақша салса, бұл төлеуші үшін қолма-қол есеп айырысу, ал алушы үшін қолма-қол ақшасыз есеп айырысу болып саналады. Сонымен бірге 6 және 7-тармақтар шекті сомадан асатын төлемдерді осы тәсілмен жүргізуге тікелей рұқсат береді. Сондықтан негіз ретінде дәл осы тармақтарда көзделген, алушының шотына касса арқылы тиісті түрде рәсімделген аударым қолданылуы керек.

Егер сатушы алдымен бүкіл соманы өзінде банкнотпен қабылдап, кейін түсімді өз шотына салса, бұл сатып алушымен жасалған бастапқы есеп айырысуды қолма-қол ақшасыз төлемге айналдырмайды. Сол сияқты кез келген терминал немесе сыртқы делдал шектен асатын төлем үшін автоматты түрде рұқсат етілген тәсіл болып саналмайды: төлем қызметін кім көрсететінін және қаражат қайда түсетінін анықтау қажет.

Картамен төлеу және қолма-қол ақшаны шешіп алу: нені бөлек тексеру керек

Жеке төлем картасымен банк терминалы арқылы төлеу банкнот немесе монета беруді білдірмейді. Мұндай карталық төлемге 10 000 және 50 000 гривна қолма-қол ақша шектері қолданылмайды. Дегенмен картамен жасалған есеп айырысу операциясына 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР Украина заңы бойынша фискалдық чек қажет болуы мүмкін.

Карта иесі алдымен ақшаны шешіп алып, кейін оны сатушыға қолма-қол берсе, тиісті қолма-қол ақша шегі қолданылады. № 148 ереженің 6-тармағы төлем құралының көмегімен алынған қолма-қол ақшамен өндірістік немесе шаруашылық қажеттіліктерге арналған тауарлар үшін төлем жасауға да шектеу қояды. Сондықтан кәсіпкер атынан тауар сатып алатын қызметкер сатып алуға қатысушылардың мәртебесін ескеруі керек.

Шоттан ақша шешіп алу шектеулері мен сатушымен есеп айырысудың шекті сомасы әртүрлі операцияларды реттейді. Ірі төлем алдында банктен қолжетімді шешіп алу сомасын, қолма-қол ақшаға алдын ала тапсырыс беру қажеттігін және құжаттар тізімін нақтылаңыз. Сондай-ақ 6-тармақ төлем қызметін көрсетуші сұраса, жеке тұлғалармен қолма-қол есеп айырысу үшін ақша шешіп алатын шаруашылық жүргізуші субъектіден растаушы құжаттарды беруді талап етеді.

Қолма-қол ақша шектерінен барлық ерекшеліктер

№ 148 ереженің 8-тармағында 6 және 7-тармақтарда белгіленген шектерге қатысты бес ерекшелік бар. Ерекшелікті қолданбас бұрын операцияның мәнін тексеріп, оны растайтын құжаттарды сақтаңыз.

• Шаруашылық жүргізуші субъектілердің бюджеттермен және мемлекеттік мақсатты қорлармен есеп айырысуы. Мысалы, бюджетке жасалған тиісті төлем. Мемлекеттік кәсіпорыннан тауар сатып алу өздігінен бюджетпен есеп айырысу болып саналмайды.
• Ерікті қайырымдылық және қайырымдылық көмегі. Құжаттар ақшаны берудің дәл осы негізін растауы керек. Тауардың кәдімгі төлемі немесе қарыз төлем мақсатын өзгерту арқылы қайырымдылыққа айналмайды.
• Іссапарға берілген қолма-қол ақшаны пайдалану. Іссапар мен оған тиісті шығындарды, соның ішінде жол жүру мен тұру шығындарын растаңыз. Сапар кезінде дүкенге тауар сатып алу оны іссапарға жіберілген қызметкер жасағаны үшін ғана іссапар шығынына жатпайды: шаруашылық сатып алуды жалпы шектер бойынша тексеріңіз.
• Еңбекақы төлеуге байланысты төлемдер. Бұл ұғым № 148 ереженің 3-тармағының 1) тармақшасында 13.01.2004 жылғы № 5 бұйрықпен бекітілген Жалақы статистикасы жөніндегі нұсқаулық арқылы анықталған. Ерекшелікті қолданар алдында нақты төлемнің осы санатқа жататынын тексеріңіз. Азаматтық-құқықтық шарт бойынша берілетін сыйақыны автоматты түрде жалақымен теңестіруге болмайды.
• Белгіленген органдардың арнайы қорларындағы қаражатты пайдалану. Әңгіме тек «Украинаның Ұлттық сыбайлас жемқорлыққа қарсы бюросы туралы» Украина заңының 24-бабының үшінші бөлігіне, «Украинаның Экономикалық қауіпсіздік бюросы туралы» Украина заңының 32-бабының екінші бөлігіне және «Украинаның Мемлекеттік тергеу бюросы туралы» Украина заңының 17-бабының төртінші бөлігіне сәйкес құрылған қорлар туралы болып отыр. Кәсіпкердің кәдімгі ақша резерві бұл ерекшелікке жатпайды.

Бұл ерекшеліктер қолма-қол есеп айырысу сомасына қатысты тиісті шектеуді алып тастайды. Бірақ растаушы құжаттарға, салық есебіне немесе нақты төлемді рәсімдеуге қойылатын талаптарды жоймайды.

Қарыз, қаржылық көмек және өз шотыңызды толықтыру

№ 148 ереженің 3-тармағындағы қолма-қол есеп айырысу анықтамасы сатуға тікелей байланысты емес операцияларды да қамтиды. Сондықтан қарызды немесе қайтарымды қаржылық көмекті беру не қайтару, құрылтайшының ақша салуы шектерден автоматты түрде босатылмайды. Шаруашылық жүргізуші субъектілер арасындағы төлем үшін 10 000 гривна шегін, ал бизнес пен жеке тұлға арасындағы төлем үшін 50 000 гривна шегін және нақты ерекшелік бар-жоғын тексеріңіз.

ЖК-нің өз қолма-қол ақшасын кәсіпкерлік шотына салуын басқа тұлғаның алдындағы міндеттемені орындаудан ажырата білу керек. Өз шотыңызды жай ғана толықтыру 6 және 7-тармақтар бойынша басқа контрагентке төлем болып саналмайды. Ақша салынғаны туралы құжат пен қаражаттың шығу тегін растайтын мәліметтерді сақтаңыз; соманың салықтық сипатын нақты түсу негізіне қарай анықтаңыз. Егер ақшаны бастапқыда операцияның басқа қатысушысы берген болса, оны кейін өз шотыңызға аудару алдыңғы есеп айырысуды бағалау қажеттігін жоймайды.

ЖК-ге қолма-қол ақшамен жұмыс істеу үшін қандай құжаттар қажет

ЖК касса кітабын жүргізбейді — мұны № 148 ереженің 39-тармағы тікелей қарастырады. Сондай-ақ 14-тармақ бойынша ЖК үшін кассадағы қолма-қол ақша қалдығының лимиті және қолма-қол түсімді өткізу мерзімдері белгіленбейді. Демек, контрагентпен жасалатын күндік есеп айырысу шегі кәсіпкердің жалпы ақша қалдығын шектемейді.

Сонымен бірге ЖК кірістерді тиісті түрде есепке алып, есеп айырысу операцияларын рәсімдеуі керек. № 148 ереженің 11-тармағы нақты алынған қолма-қол ақшаны толық сомада алған күні кіріске алудың жалпы қағидасын белгілейді және кәсіпкерлер кірістерінің есебін Украина Салық кодексіне сәйкес жүргізуді бөлек айқындайды.

Украина Салық кодексінің 296-бабының 296.1-тармағына сәйкес, бірыңғай салық төлеуші ЖК-лердің бірінші және екінші топтары, сондай-ақ қосылған құн салығы (ҚҚС) төлеуші болып тіркелмеген үшінші топ кәсіпкерлері алған кірістерін ай сайын көрсету арқылы еркін нысанда есеп жүргізеді. ҚҚС төлейтін үшінші топ үшін кірістер мен шығыстар есебінің типтік нысаны көзделген. Ай сайынғы салық есебі міндетті фискалдық чек беру мерзімін ауыстырмайды және төлемнің нақты алынған күнін өзгертпейді.

Жалпы салық салу жүйесіндегі ЖК Украина Салық кодексінің 177-бабының 177.10-тармағына және Украина Қаржы министрлігінің 13.05.2021 жылғы № 261 бұйрығымен бекітілген типтік нысанға сәйкес кірістер мен шығыстар есебін жүргізеді. Кәсіпкер кіріс алған немесе шығыс жұмсаған жұмыс күнінің қорытындысы бойынша бастапқы құжаттар негізінде алынған кірістер мен құжатпен расталған шығыстар туралы жазбалар енгізеді. Сондықтан жалпы жүйеде осы күнделікті тәртіпті сақтау және тауардың шығу тегін растайтын құжаттардың болуы қажет.

Іс жүзінде төлемнің негізі мен орындалуын растайтын құжаттарды бірге сақтаған жөн: шартты немесе шотты, жүкқұжатты не актіні, чекті немесе түбіртекті, аударым растамасын. Қайтарым кезінде төлемді бастапқы сатып алумен байланыстыратын құжаттарды қосыңыз.

Егер ЖК заңды тұлғаға оның кассасы арқылы төлесе, кәсіпорын ақшаны өз қағидалары бойынша қабылдайды. Кіріс кассалық ордеріне берілген түбіртек кәсіпорынның қолма-қол ақшаны қабылдағанын растайды, бірақ заң бойынша сатуды РРО немесе ПРРО арқылы өткізу қажет болса, фискалдық чекті алмастырмайды. Негіздері: № 148 ереженің 23–25-тармақтары және № 265/95-ВР заңның 3-бабы.

РРО немесе ПРРО қашан қажет

Жалпы қағида бойынша № 265/95-ВР заңның 2 және 3-баптарына сәйкес, сатушы тауарлар мен қызметтерді сату кезінде есеп айырысу операцияларын тиісті түрде тіркелген РРО немесе ПРРО арқылы жүргізіп, сатып алушыға операцияның толық сомасына есеп айырысу құжатын береді. Бұл қолма-қол төлемге де, картамен есеп айырысуға да қатысты. Есеп айырысу операциялары болса, сатушы күн сайын фискалдық есеп чегін де қалыптастырады.

Тіркеу құрылғысынсыз жұмыс істеу құқығын нақты норма бойынша тексеріңіз:

• Бірыңғай салықтың бірінші тобы. Украина Салық кодексінің 296-бабының 296.10-тармағы мен № 265/95-ВР заңның 9-бабының 6-тармағына сәйкес босату көзделген. Бірыңғай салық төлеушінің екінші немесе үшінші топта болуы өздігінен мұндай жалпы босатуды бермейді.
• 9-баптағы арнайы жағдайлар. Бапта қызмет түріне, тауарларға және есеп айырысу тәсіліне қатысты шарттары бар бөлек босатулар көзделген. Атап айтқанда, 14-тармақ төлемі тек қашықтан банктік қызмет көрсету жүйелері және/немесе ақша аудару сервистері арқылы жүзеге асырылатын қызметтерге қатысты. Бұл норманы кез келген тауар сатуға қолдануға болмайды.
• Тіркеу құрылғысының орнына есеп айырысу кітапшаларын қолдану. 10-бап есеп айырысу кітапшалары мен есеп айырысу операцияларын есепке алу кітаптарын қолдануға рұқсат етілетін қызмет нысандары мен шарттарын бөлек белгілейді. Тиісті үкіметтік тізімнің шарттарын орындап, операциялардың жылдық шекті көлемін ескеру керек.

Банктік деректемелер бойынша шоттар арасында ақша аударуды және эквайринг арқылы картамен төлеуді бөлек бағалау қажет. Қаражаттың сатушының шотына түсуінің өзі мұндай төлемдердің әрқайсысын міндетті түрде РРО арқылы өткізу керек немесе олар әрқашан РРО қолданудан босатылады дегенді білдірмейді. Нақты төлем тәсілін анықтап, оны есеп айырысу операциясының анықтамасы мен тиісті ерекшеліктерге сәйкес тексеріңіз.

ПРРО-ның фискалдық сервермен байланысы болмаған кезде № 265/95-ВР заңның II бөліміндегі «Қорытынды ережелердің» 13-тармағы соғыс жағдайы немесе төтенше жағдай енгізілген кезеңде не еңсерілмейтін күш мән-жайлары болғанда әдеттегі офлайн жұмыс мерзімдерінен — қатарынан 36 сағаттан және күнтізбелік ай ішінде 168 сағаттан — асуға рұқсат береді. Ол үшін фискалдық серверден нөмірлер диапазоны алдын ала алынуы керек. Есеп айырысу құжаттарында операциялардың офлайн режимде жасалғаны көрсетілуі қажет. Осы заңның 5-бабы мен 3-бабының 16-тармағына сәйкес, байланыс қалпына келгеннен кейін бір сағат ішінде сатушы офлайн жасалған есеп айырысу құжаттарының көшірмелерін және есеп айырысулардың басталған және аяқталған уақыты мен күні туралы хабарламаны фискалдық серверге жіберуге тиіс.

Құжаттар тиісті күннің фискалдық есебі мен фискалдық есеп чегі жіберілгенге дейін тапсырылып, жеткізілгені расталғанша ПРРО-да сақталуы керек. Бұл қағидалар 10 000 және 50 000 гривна қолма-қол ақша шектерін өзгертпейді.

Дүкендегі күнделікті бақылауды қалай ұйымдастыру керек

Төмендегі тәртіп — төлемдерді бақылауға арналған практикалық ұсыным. Ол бірнеше кассирдің операцияларын есепке алуға және кезекті төлем алдында шектен асып кетпеуге көмектеседі.

1. Операция қатысушысын анықтаңыз. Сатып алушының тұтынушы, ЖК немесе заңды тұлға өкілі ретінде әрекет ететінін біліңіз. Кәсіпкерлік сатып алуда нақты контрагенттің деректемелерін пайдаланыңыз.
2. Оның бір күндегі барлық төлемдерін тексеріңіз. Сол сатушының барлық сауда нүктелеріндегі бұрынғы аванстарды, қосымша төлемдерді, басқа шарттарды және қайтарымдарды ескеріңіз. Кассаның немесе қызметкердің ауысуы есеп айырысу тараптарын өзгертпейді.
3. Ерекшелікті бөлек тексеріңіз. Төлем № 148 ереженің 8-тармағына жатса, оның негізін растайтын құжаттарды қосыңыз.
4. Рұқсат етілген төлем тәсілін келісіңіз. Ақшаны бермей тұрып қолма-қол бөлікті, қолма-қол ақшасыз бөлікті немесе әртүрлі күндерге арналған нақты төлем кестесін айқындаңыз.
5. Нақты операцияны тіркеңіз. Күнін, сомасын, ақша қозғалысының бағытын, төлем тәсілін, контрагентті және растаушы құжат нөмірін сақтаңыз. Міндетті болса, фискалдық чек беріңіз.
6. Күн соңында деректерді салыстырыңыз. Қолма-қол ақшаны, есеп айырысу құжаттарын және шотқа түскені расталған ақшаны салыстырыңыз. Осы контрагентпен келесі есеп айырысуға дейін айырмашылықтарды анықтаңыз.

Бақылау үшін осы бағандары бар қарапайым кесте жүргізуге болады. Тек осындай есеп үшін бөлшек саудадағы әрбір сатып алушының төлқұжатын міндетті түрде көшірмеңіз. Нақты операциялар үшін белгіленген сәйкестендіру ережелерін сақтаңыз: мысалы, № 148 ереженің 27-тармағы кәсіпорын шығыс кассалық ордері немесе ведомость бойынша қолма-қол ақша бергенде құжатты тексеруді, оның деректерін жазуды және алушының қолын алуды белгілейді.

Torgsoft жүйесінде қолма-қол төлемдер мен қайтарымдарды есепке алу

Torgsoft жүйесіндегі «Фінансовий документ» («Қаржылық құжат») режимі қолма-қол операцияларды көруге және оларды кезең, контрагент, касса, сауда нүктесі, кәсіпорын және құжат түрі бойынша іріктеуге мүмкіндік береді. Күнделікті бақылау үшін қажетті күн мен контрагентті таңдап, тиісті кассалардағы түсімдер мен төлемдерді тексеріп, шек қолданылатын операцияларды қосыңыз. Мұндай тексеру төлемдердің толық енгізілуін және тараптардың дұрыс көрсетілуін талап етеді; басқарушылық есептегі жазба заң талаптарының сақталғанын өздігінен растамайды.

Жұмыс орнында фискалдық тіркеу құрылғысы қолданылып, бапталған болса, қаржылық құжаттағы «Провести операцію через фіскальний реєстратор» («Операцияны фискалдық тіркеу құрылғысы арқылы өткізу») ауыстырып-қосқышы кассаға қолма-қол ақша салу немесе кассадан алу операциясын өткізіп, тиісті чекті басып шығарады. Бұл қызметтік операцияның мақсаты сату немесе қайтару кезіндегі фискалдық чектен бөлек. Сондықтан рәсімдемес бұрын нақты не болғанын анықтаңыз: сатып алушы төлем жасады ма, ақша қайтарылды ма, майда ақша салынды ма, әлде кассадан алынды ма.

Torgsoft жүйесінде ПРРО пайдалану үшін жұмыс орындарының тиісті саны үшін «Програмний РРО» («Бағдарламалық РРО») қосымша функциясын белсендіріп, кассир кілтін баптап, шаруашылық бірлігін таңдау керек. ПРРО қосу жөніндегі ресми нұсқаулықта сатулар мен қайтаруларға арналған төлем құралдарын баптау да қарастырылған. Жұмысқа кіріспес бұрын олардың нақты төлем тәсіліне сәйкестігін және сынақ режимі өшірілгенін тексеріңіз: сынақ чектері нөмірі болса да фискалдық чек болып саналмайды.

Қандай айыппұлдар қарастырылған және қате кеткенде не істеу керек

Украина Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 163-15-бабына сәйкес, тауарлар немесе қызметтер үшін қолма-қол есеп айырысу тәртібін бұзу, соның ішінде шекті сомадан асыру, ЖК-ге немесе заңды тұлғаның лауазымды адамына айыппұл салуға әкеп соғады:

• 1 700-ден 3 400 гривнаға дейін — баптың бірінші бөлігі бойынша;
• 8 500-ден 17 000 гривнаға дейін — сол әрекетті дәл сондай бұзушылық үшін бір жыл ішінде әкімшілік жазаға тартылған адам қайта жасаған жағдайда.

Жоғары мөлшердегі айыппұл үшін дәл осы қайталану шарты орындалуы керек. Бапта ЖК мен заңды тұлғалардың лауазымды адамдары аталған, сондықтан осы бап бойынша әрбір кәдімгі сатып алушыға автоматты түрде айыппұл салынады деу дұрыс емес. Бұзушылыққа екі шаруашылық жүргізуші субъект қатысса, әрқайсысының жауапты адамдарының әрекеті жеке бағаланады.

Міндетті есеп айырысу операциясын РРО немесе ПРРО арқылы өткізбеу, толық емес сомаға өткізу немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермеу үшін № 265/95-ВР заңның 17-бабының 1-тармағында бөлек жауапкершілік көзделген: алғашқы бұзушылық үшін — бұзушылық жасалған сатылым сомасының 100%-ы, әр келесі бұзушылық үшін — 150%-ы.

Осы заңның II бөліміндегі «Қорытынды ережелердің» 14-тармағы 2023 жылғы 1 қазаннан бастап уақытша басып алынған аумақтарда, белсенді ұрыс қимылдары жүріп жатқан немесе ұрыс қимылдары болуы мүмкін аумақтарда тауар сату және қызмет көрсету кезінде жасалған бұзушылықтар үшін жауапкершіліктен арнайы босатуды белгілейді. Ол ресми тізім бойынша басып алу аяқталған, ұрыс қимылдары аяқталған немесе олардың ықтималдығы тоқтаған тиісті күнді қоса алғанда қолданылады және акцизделетін тауарларды сату кезіндегі есеп айырысу тәртібін бұзуды қамтымайды. Босатуды қолданар алдында аумақты, операция күнін және тауар түрін тексеріңіз. Бұл норма № 148 ережедегі қолма-қол ақша шектерін жоймайды.

Егер шектен асып кету орын алса, нақты сомаларды, күндерді, қатысушыларды және құжаттарды тіркеп, салдарын бағалау үшін бухгалтерге беріңіз. Алынған қолма-қол ақшаны қайтару бұрынғы бұзушылықты автоматты түрде жоймайды, ал қайтарымның өзі де шек пен рәсімдеу талаптары бойынша тексерілуі керек. Кейін түсімді шотқа салу бұрын жасалған есеп айырысудың тәсілін өзгертпейді.

Нақты операцияны тексеруге арналған ресми нормалар

• ҰҰБ-ның 29.12.2017 жылғы № 148 қаулысы және онымен бекітілген ереже: 3-тармақ — анықтама; 6–7-тармақтар — шекті сомалар және одан асатын төлем тәсілдері; 8-тармақ — ерекшеліктер; 10-тармақ — аударуға арналған қолма-қол ақшаны салудың жіктелуі; 11-тармақ — түсім есебі; 14-тармақ — ЖК кассасына лимиттің болмауы; 23–29-тармақтар — құжаттар; 39-тармақ — ЖК үшін касса кітабының болмауы.
• 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР Украина заңы: 2–3-баптар — есеп айырысу операциялары мен сатушы міндеттері; 9–10-баптар — тіркеу құрылғыларынсыз жұмыс істеу жағдайлары; 17-баптың 1-тармағы — санкциялар; II бөлімдегі «Қорытынды ережелердің» 13–14-тармақтары — офлайн жұмыс ерекшеліктері және аумақтық жауапкершіліктен босату.
• 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Украина Салық кодексі: 177.10-тармақ — жалпы жүйедегі кәсіпкерлердің кірістері мен шығыстарының есебі және тауардың шығу тегін растайтын құжаттар; 296.1-тармақ — бірыңғай салық төлейтін кәсіпкерлердің кірістер есебі; 296.10-тармақ — бірінші топ үшін РРО мен ПРРО қолданбау; XX бөлімнің 1-бөлімшесінің 5-тармағы — айыппұлдарды есептеу үшін азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі кірісінің 17 гривна мөлшері. 163-15-бап бойынша айыппұл осы ең төменгі мөлшердің 100–200 есесін, яғни 1 700–3 400 гривнаны, ал көзделген қайталанған жағдайда 500–1 000 есесін, яғни 8 500–17 000 гривнаны құрайды.
• Украина Қаржы министрлігінің 13.05.2021 жылғы № 261 бұйрығы: кірістер мен шығыстар есебінің типтік нысаны; бекітілген Тәртіптің I бөлімінің 1-тармағы — кіріс алынған немесе шығыс жұмсалған жұмыс күнінің қорытындысы бойынша бастапқы құжаттар негізінде жазбалар енгізу.
• Украина Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 163-15-бабы: бұзушылық құрамы, жауапты тұлғалар және жоғары мөлшердегі айыппұл шарты.