Бизнестің қайырымдылық көмегі: Украинадағы құжаттар, есеп және салықтар

Қайырымдылық көмегін бермес бұрын кімнің қайырымдылық жасаушы екенін, кімге және қандай мақсатпен көмектесетінін, нақты нені беретінін және қандай салық жүйесін қолданатынын анықтаңыз. Содан кейін беру негізін рәсімдеп, нақты төлемді немесе мүлік пен қызметті қабылдау фактісін растаңыз және салық салдарын есептеңіз. Төлем мақсатына немесе актіге «қайырымдылық» деп жазу операцияны барлық салықтан босатпайды.

Төменде келтірілген ережелер Украина заңнамасы бойынша жұмыс істейтін бизнеске қатысты. Компанияның немесе жеке кәсіпкердің (ЖК) өз атынан көмек беруі, сатып алушылардан қайырымдылық жинауы және гуманитарлық жүкті елге кіргізуі үшін әртүрлі құжаттар қажет. Әрбір беру операциясына жеке іс ашқан ыңғайлы: алушыны тексеруден бастап банк көшірмесіне, қол қойылған актіге және тиісті салық есептілігіне дейін.

Қатысушыларды, мақсатты және көмек түрін анықтаңыз

Украинаның № 5073-VI «Қайырымдылық қызмет және қайырымдылық ұйымдары туралы» Заңының 1, 3–5-баптарына сәйкес әрекет қабілеті бар жеке тұлға немесе жеке құқықтағы заңды тұлға қайырымдылық жасаушы бола алады. Демек, кәдімгі жеке компания өз қорын құрмай-ақ көмек бере алады. Қайырымдылық жасаушы көмекті ерікті түрде, заңда көзделген қайырымдылық мақсаттарына сай беруге тиіс. Ол көмек алушыдан пайда, сыйақы немесе өтемақы алуды көздемеуге тиіс. Украинаның Салық кодексінің (СКУ) 170.7.7-тармақшасы мемлекеттік билік органдарына, жергілікті өзін-өзі басқару органдарына, олар құрған коммерциялық емес ұйымдарға немесе олардың тапсырмасы бойынша үшінші тұлғаларға көмек беруге, егер мұндай көмек қайырымдылық жасаушының пайдасына рұқсат, лицензия, келісім, мемлекеттік қызмет немесе өзге шешім алудың не тиісті рәсімді жеделдетудің шарты болса, тыйым салады.

Көмек алушы жеке тұлға, коммерциялық емес ұйым немесе аумақтық қауымдастық болуы мүмкін. Қайырымдылық ұйымдарына қатысты заңда заңмен айқындалған мақсаттарға жету үшін басқа заңды тұлғаларға көмек көрсетуге де рұқсат етіледі. Сондықтан кәдімгі сауда компаниясы мүлікті басқа коммерциялық кәсіпорынға бермес бұрын операцияның құқықтық құрылымын бөлек тексеруі керек.

1. Қайырымдылық жасаушының толық атауын жазыңыз. Көмекті компания берсе, құжаттар мен төлем оның операциясын растауы керек. Меншік иесінің жеке аударымы бөлек рәсімдеуді қажет етеді.
2. Тікелей алушыны және, егер көмекті қор не басқа ұйым бөлетін болса, түпкі алушыларды анықтаңыз.
3. № 5073-VI Заңының 3-бабындағы шектерге сай нақты мақсат тұжырымдаңыз: мысалы, өмірлік қиын жағдайға тап болған адамдарды азық-түлікпен қамтамасыз ету немесе қорғаныс қабілетін нығайтуға жәрдемдесу.
4. Ненің берілетінін нақтылаңыз: ақша, тауарлар, жұмыстар, қызметтер немесе мүлікті пайдалану құқығы. Әрқайсысы үшін беруді растау тәсілін белгілеңіз.
5. Беруге дейін бухгалтерге алушының мәртебесін, көмектің сомасын немесе құнын, қайырымдылық жасаушының салық жүйесін және қосылған құн салығының (ҚҚС) төлеушісі ретінде тіркелген-тіркелмегенін хабарлаңыз.

Кәдімгі қайырымдылық садақасы № 5073-VI Заңы мен азаматтық заңнамаға сәйкес рәсімделеді. Гуманитарлық көмекке қатысушылардың мәртебесін, көмекті тануды, есепке алу мен пайдаланылуын бақылауды қамтитын арнайы режим № 1192-XIV Заңымен реттеледі. Дүкен өз қорындағы тауарларды Украина қорына бергенде, жүкқұжатқа «гуманитарлық көмек» деп жазу өздігінен осы режимді енгізбейді.

Алушыны беру күніне қарай тексеріңіз

Заңды тұлға үшін толық атауын, тіркеу кодын, банк деректемелерін және қол қоюшының өкілеттігін тексеріңіз. Салық режимі коммерциялық емес ұйым мәртебесіне байланысты болса, ақша аударылған немесе тауар, жұмыс не қызмет берілген күндегі алушының Коммерциялық емес мекемелер мен ұйымдар тізіліміне енгізілгенін растайтын дәлелді сақтаңыз. Мұндай күнге байланысты талап Украинаның Салық кодексінің (СКУ) 140.5.9, 166.3.2-тармақшаларында және XX бөлімінің 4-кіші бөлімінің 72-тармағында тікелей белгіленген.

Практикалық кеңес. Тізілімнен алынған растауды нақты операцияның құжаттарымен бірге сақтаңыз. Алушының дәл қайырымдылық ұйымы екендігін де бөлек белгілеңіз: коммерциялық емес мәртебесі бар қоғамдық ұйым мен қайырымдылық қорының салық есебіндегі мәні әртүрлі болуы мүмкін.

Тауарды өкіл алып кетсе, оның алушы атынан мүлікті қабылдауға құқығын беретін құжатын тексеріңіз. Украинаның Қаржы министрлігінің № 88 Ережесінің 2.4-тармағына сәйкес мұндай өкілеттік, соның ішінде, шартпен, сенімхатпен немесе заңды тұлға органының актісімен расталуы мүмкін. Тасымалдаушының жүргізушісіне алушы атынан көмекті қабылдау туралы түпкілікті актіге қол қою өкілеттігі әрдайым беріле бермейді.

Мақсат пен келісімді қажетсіз әмбебап талаптарсыз рәсімдеңіз

№ 5073-VI Заңының 6-бабы қайырымдылық садақасын алдын ала келісілген қайырымдылық мақсаттарына ақша, мүлік немесе мүліктік құқықты өтеусіз беру деп айқындайды. Украинаның Азаматтық кодексінің 729-бабына сәйкес садақа шарты садақаны қабылдаған сәттен бастап жасалған болып есептеледі. Сондықтан болашақта беруге қатысты қол қойылған келісім алушының көмекті алып қойғанын әлі растамайды.

Практикалық кеңес. Тұрақты көмекке немесе ірі партияны беруге жеке жазбаша шарт жасаңыз. Тараптарды, нысан мен санын, мақсатты, толық өтеусіз екенін, беру мерзімі мен орнын, уәкілетті өкілдерді, қабылдау және есеп беру тәртібін, пайдаланылмаған қаражатты қайтару шарттарын көрсетіңіз. Қор тауарларды бөлетін болса, есеп нысанын және растаушы құжаттар тізімін келісіңіз. Заң қайырымдылық жасаушыға садақаның мақсатты пайдаланылуын бақылауға құқық береді; оның мақсатын өзгерту № 5073-VI Заңының 6-бабы мен Азаматтық кодекстің 730-бабын ескере отырып рәсімделуі керек.

Алушының сұрау хаты көмекке деген қажеттілікті, ал басшының шешімі рұқсат етілген көмек көлемі мен жауапты қызметкерлерді растауға көмектеседі. Алайда әрбір кәдімгі садақаға жеке сұрау хаты мен бұйрық жасау барлық жағдайға ортақ талап емес. Басқару органының шешімі міндетті ме, оны сол органның өкілеттігіне, құрылтай құжаттарына және кәсіпорынның жұмыс қағидаларына қарап тексеріңіз. Гуманитарлық көмек үшін № 1192-XIV Заңының 3-бабында донордың жазбаша ұсынысы мен алушының жазбаша келісімі тікелей көзделген.

Жазбаша нысан немесе нотариус қашан қажет

Азаматтық кодекстің 719-бабы қандай мүлік немесе мүліктік құқық сыйға тартылатынына қарай шартты рәсімдеуге әртүрлі талап қояды. Жылжымайтын мүлікті сыйға тарту жазбаша шартты және нотариаттық куәландыруды талап етеді; мүліктік құқықты сыйға тарту мен сыйды болашақта беру міндеті бар шарт жазбаша жасалады. Ерекше құнды жылжымалы заттарды сыйға тарту шарты да жазбаша жасалады. Алайда сот сый алушының затты заңсыз иеленгенін анықтамаса, оны ауызша шарт бойынша беру заңды болып саналады.

Азаматтық кодекстің 719-бабының бесінші бөлігі жеке тұлғалардың өзара 50 салық салынбайтын ең төменгі табыс мөлшерінен асатын валюта құндылықтарын сыйға тартуына қатысты. Бұл нормадағы бір ең төменгі мөлшер — 17 Украина гривнасы (грн), сондықтан шек 850 грн болады. Сонымен қатар № 5073-VI Заңының 6-бабының бірінші бөлігі валюта құндылықтарына қатысты қайырымдылық садақа шартын міндетті нотариаттық куәландырудан тікелей босатады. Сондықтан 850 грн-нан асатын әрбір ақшалай қайырымдылық садақа үшін нотариус міндетті деп пайымдау дұрыс емес.

Украинаның Азаматтық кодексінің 208-бабына сәйкес заңды тұлғалар арасындағы мәміле жазбаша рәсімделуі керек. Компания мен жеке тұлға арасындағы мәміле үшін де жазбаша нысан міндетті, бірақ 206-баптың бірінші бөлігінде рұқсат етілген, мәміле жасалған сәтте тараптар толық орындайтын жағдайлар бұған кірмейді. Қандай мүлік немесе мүліктік құқық берілетініне қарай шартты рәсімдеуге қойылатын арнайы талаптарды да сақтаңыз. 207-бапқа сәйкес жазбаша келісімді бір немесе бірнеше құжатта, соның ішінде электрондық құжаттарда, тараптардың тиісті қолтаңбаларымен бекітуге болады. Сондықтан екі қағаз данада жеке шарт жасау әмбебап талап емес, бірақ сомаға қарамастан міндетті жазбаша нысанды қамтамасыз ету керек. Беру фактісін төлем немесе өзге бастапқы құжаттармен растаңыз. Азаматтық кодекстің 720-бабында кәсіпкерлік серіктестіктер арасындағы сыйға тартуға қатысты жарғылық шектеу заңды тұлғаның садақа шартын жасау құқығына қолданылмайтыны бөлек көрсетілген.

Ақшаның, тауарлар мен қызметтердің нақты берілгенін растаңыз

Бухгалтерлік есеп туралы № 996-XIV Заңының 9-бабына сәйкес операцияны есепке алуға бастапқы құжат негіз болады. Онда құжаттың атауы, жасалған күні, құжатты өз атынан жасаған кәсіпорынның атауы, операцияның мазмұны мен көлемі, өлшем бірлігі, қолтаңбалар немесе операция қатысушыларын тануға мүмкіндік беретін өзге деректер болуы керек. Талаптарын Украинаның Ұлттық банкі белгілейтін бастапқы құжаттарды қоспағанда, жауапты тұлғалардың лауазымдары мен тегі де міндетті деректемелер болып табылады.

Төлем бойынша практикалық кеңес. Мазмұнды төлем мақсатын жазыңыз, мысалы: «№ … шарт бойынша алушыларға арналған азық-түлік жиынтықтарын сатып алуға қайырымдылық садақасы». Жасалған, бірақ орындалмаған төлем нұсқаулығы ақшаның аударылғанын растамайды.

Тауар бойынша практикалық кеңес. Актіде нақты атауларды, қажет болса артикулдарын, санын, өлшем бірліктерін, бірлік құнын және жалпы құнын көрсетіңіз. Жабдық берілсе, актіде оның сериялық нөмірлері мен жай-күйін де көрсетіңіз. Қандай баға көрсетілгенін түсіндіріңіз: қайырымдылық жасаушының есептік құны ма, әлде келісілген өзге баға ма. Қорларды ішкі есептен шығару мен алушының қабылдауы операцияның әртүрлі кезеңдерін растайды, сондықтан екі құжатты да сақтаңыз.

Қызметтер бойынша тексеруге болатын нәтижені көрсетіңіз: орындалған жөндеу жұмыстарының тізімі, белгіленген бағыт бойынша нақты жүктің тасымалдануы немесе нақты қызметтің көрсетілген сағаты. Компанияның шығындарын материалдарға, еңбекақыға және мердігерлердің қызметтеріне жұмсалған сомаларды растайтын құжаттармен бекітіңіз. Осы құжаттар негізінде көрсетілген қызметтің нақты шығындарын есептеңіз. Ұқсас қызметтің жарнамалық бағасы қайырымдылық жасаушының нақты шығынын алмастырмайды.

Құжаттарды қағазда немесе электрондық құжат айналымы талаптарын сақтай отырып электрондық түрде рәсімдеуге болады. Украинаның Қаржы министрлігінің № 88 Ережесінің 1.4-тармағына сәйкес бастапқы құжаттар мен бухгалтерлік есеп тіркелімдері украин тілінде жасалады. Шетелдік донордан немесе жеткізушіден құжат басқа тілде келсе және кәсіпорын оны бухгалтерлік жазбаға пайдаланса, украин тіліне жүйелі әрі түпнұсқаға сай аудармасын қамтамасыз етіңіз. Құжаттың сканерленген көшірмесін жедел алмасу үшін пайдаланыңыз, ал түпнұсқаны немесе тиісті түрде қол қойылған электрондық құжатты сақтаңыз. № 996-XIV Заңының 9-бабында қызметтерге қатысты құжаттарда тапсырыс берушінің кейбір деректемелерінің болмауына жол беретін оңайлатылған тәртіп садақа, қайырымдылық немесе гуманитарлық көмек шарттарына қолданылмайды.

Көмек беру сәтінің фотосын, алғыс хатты немесе әлеуметтік іс-шара туралы есепті іске қосуға болады. Есеп үшін нақты операцияны растайтын құжаттар қажет: кім, қашан, кімге және нені берді.

Өз көмегіңізді сатып алушылардан садақа жинаудан бөліп есептеңіз

Компания өз қаражатын аударса, ол қайырымдылық жасаушы болады. Дүкен сатып алушылардың алдын ала айқындалмаған тобынан садақа жинағанда, № 5073-VI Заңының жария жинақ туралы 7-бабы қолданылады. Жәшік қоймас бұрын жинақ кімнің атынан және кімнің пайдасына өтетінін анықтаңыз.

• Қайырымдылық ұйымының атынан жинау үшін оның басшысының нотариатта куәландырылған сенімхаты қажет.
• Өз атыңыздан қайырымдылық ұйымының пайдасына жинау үшін сол ұйыммен қайырымдылық қызмет туралы шарт қажет.
• Өзге бенефициардың, яғни көмек түпкілікті берілетін тұлғаның атынан немесе оның пайдасына жинау үшін сол тұлғамен немесе оның заңды өкілімен шарт қажет.

Сенімхатта немесе шартта жинақтың мақсаттары, орны мен мерзімі және садақаларды пайдалану тәртібі көрсетілуі керек. Қайырымдылық ұйымының атынан немесе өз атыңыздан оның пайдасына жинағанда, ұйымның қаржылық есептеріне жалпыға қолжетімділік тәртібін міндетті түрде айқындаңыз. Шарттық үлгілерде тараптардың жауапкершілігін де белгілеңіз. Өзге бенефициарлардың атынан немесе олардың пайдасына жинау шартында мақсатты пайдалану, есепке алу мен есеп беру тәртібі, сондай-ақ шартты немесе садақаларды пайдалану тәртібін бұзғаны үшін жинаушының бенефициар мен қайырымдылық жасаушылар алдындағы жауапкершілігі көзделуі керек. Акциздік тауарларды жинауға тыйым салынған; әскери құрамаларды қамтамасыз етуге арналған жария жинақ үшін заңда Украина Министрлер Кабинетінің тәртібіне қосымша сілтеме жасалған.

Жинау жәшігі бойынша практикалық кеңес. Шартта оның иесін, орнатуға және ашуға жауаптыларды, ақшаны санау мен тапсыру тәсілін белгілеңіз. Жәшіктен ақшаны әрбір алуды жәшік нөмірі, күні, сомасы және жауапты тұлғалардың қолтаңбалары көрсетілген актімен рәсімдеңіз. Актіге ұйымның ақшаны қабылдағанын растайтын құжатты немесе ақшаның аударылғанын растайтын банк құжатын тіркеңіз. Ақша қайырымдылық ұйымына не басқа бенефициарға тиесілі болса, оны дүкен кассасында сақтамаңыз: Украинаның Ұлттық банкінің № 148 Ережесінің 38-тармағы кәсіпорынға өз қаражатынан бөлек тұрса да, бөгде қолма-қол ақшаны кассада сақтауға тыйым салады. Шартта жиналған ақшаны кім қабылдап, кіріске алып, алушыға беретінін анықтаңыз. Дүкеннің өз садақасын бөлек есептеңіз.

Украинаның Ұлттық банкінің № 148 Ережесінің 11, 25, 26 және 39-тармақтары бойынша кәсіпорын қолма-қол ақшаны түскен күні толық көлемде кіріске алады, касса құжаттарын рәсімдеп, касса кітабын жүргізеді. Ақшаны тапсыру мерзімдері мен касса лимиті белгіленген тәртіпке байланысты. ЖК үшін касса кітабы, касса лимиті және қолма-қол ақшаны тапсыру мерзімдері белгіленбейді. 10 000 және 50 000 грн сомасындағы қолма-қол есеп айырысу шектеулері ерікті садақалар мен қайырымдылық көмекке қолданылмайды — бұл Ереженің 8-тармағындағы ерекшелік.

Өзге тұлғалардың пайдасына жиналған ақшаны ЖК арқылы өткенінің өзіне қарап автоматты түрде өзінің садақасы немесе кәсіпкерлік табысы деп санауға болмайды. Сонымен бірге «жинақ» деген жазу салықтан босатуға негіз болмайды. Құжаттар құқықтық үлгіні, жинаушының өкілеттіктерін және жиналған соманың толық тапсырылғанын растауы керек. Еріктілер тізіліміне енгізілген жеке тұлғалар үшін СКУ-дың 165.1.54-тармақшасы белгіленген мақсаттарға іс жүзінде жұмсалған қаражат пен құжатпен расталған ілеспе шығындарды босатудың бөлек шарттарын көздейді.

Компания көмекті пайда салығында қалай есепке алады

Алдымен бухгалтер нақты операцияны қолданылатын есеп стандарттарына сәйкес көрсетеді. № 16 «Шығыстар» ұлттық бухгалтерлік есеп ережесінің (стандартының) 5–7-тармақтарына сәйкес шығыстар активтер азайғанда немесе міндеттемелер көбейгенде, әрі оларды сенімді бағалауға болғанда танылады. Белгілі кезеңнің табысымен тікелей байланыстыру мүмкін емес шығындар жұмсалған кезеңде көрсетіледі. Тауар түріндегі көмектің сомасы есептік деректермен және беру құжаттарымен расталады.

Одан кейін бухгалтер салық салынатын пайданы есептеу үшін бухгалтерлік қаржылық нәтижені қандай сомаларға арттыру немесе азайту керегін, яғни салық айырмаларын анықтайды. СКУ-дың 134.1.1-тармақшасына сәйкес соңғы жылдық есепті кезеңдегі жанама салықтарды есептемегендегі бухгалтерлік табысы 40 млн грн-нан аспайтын төлеуші Кодексте белгіленген ерекшеліктерден басқа айырмаларды қолданбау туралы шешім қабылдай алады. Төлеуші табыс өлшемі әр жылы орындалатын үздіксіз жылдар кезеңінде мұндай шешімді бір реттен артық қабылдай алмайды. Ол шешімді айырмаларды қолданбауды таңдаған кезеңнің бірінші жылына арналған декларацияда көрсетуге тиіс.

Кейінгі жылдары шешім күшін сақтайды; табыс 40 млн грн-нан асып кетсе, төлеуші асып кеткен жылдың өзінде барлық тиісті айырмаларды қолданады. 140.5.9-тармақшадағы шектеу табыс өлшеміне сай келіп, тиісті салық айырмаларын қолданбауды заңды түрде таңдаған төлеушіге қолданылмайды. Компания тиісті айырмаларды қолданса, бухгалтерлік шығыстарды төмендегі қағидалар бойынша тексеру керек.

Әдеттегі 4% шегі және уақытша 8% шегі

СКУ-дың 140.5.9-тармақшасы коммерциялық емес ұйымдарға берілген өтеусіз көмектің алдыңғы есепті жылдың салық салынатын пайдасының 4%-ынан асатын бөлігіне қаржылық нәтижені арттыруды талап етеді. Алушы беру күнінде Коммерциялық емес мекемелер мен ұйымдар тізілімінде болуы керек. Бұл тиісті берулердің жылдық жиынтық есебі, сондықтан әр садақаны жеке тексеру жеткіліксіз.

СКУ-дың XX бөлімінің 4-кіші бөлімінің 72-тармағы 2025 жылдан бастап соғыс жағдайы тоқтатылатын немесе күші жойылатын күнтізбелік жылдың соңына дейінгі есептік кезеңдерге қолданылады. Ол алдыңғы жылдың пайдасының 8%-ы шегінде бұл түзетуді жасамауға рұқсат етеді, егер тиісті көмек сомасының ішінен сол пайданың 4%-ынан астамы тізілімге енгізілген қайырымдылық ұйымдарына берілсе. Дәл 4% бұл шартқа сай келмейді.

Әдеттегі ереже де, 72-тармақ та қатысуы сақтандырушы қызметінің заңмен белгіленген шарты болып табылатын сақтандырушылар бірлестігіне және СКУ-дың 140.5.14-тармақшасы қолданылатын спорттық коммерциялық емес ұйымдарға қолданылмайды. Соңғы тармақша балалар мен жасөспірімдер спорт мектептеріне, олимпиадалық дайындық орталықтарына, жоғары спорт шеберлігі мектептеріне, мүгедектігі бар адамдардың дене шынықтыру және спорт орталықтарына, сондай-ақ олимпиадалық спорт түрлері федерацияларына бөлек 8% шек белгілейді. Бұл шек алушы көмек берілген күні тізілімде болған жағдайда қолданылады.

Шартты мысалдар. Компанияның алдыңғы жылдағы салық салынатын пайдасы 1 000 000 грн делік. 4% шегі — 40 000 грн, ал 8% — 80 000 грн. Компания салық айырмаларын қолданады, алушылар тиісті мәртебеге ие және компания мысалдарда көрсетілген көмектің бәрін қайырымдылық көмегінің жылдық жиынтық есебіне қосады.

Алдыңғы жылдың пайдасы нөлге тең болса немесе залал жарияланса, мұндай кәдімгі берулерге оң шек болмайды. Қайырымдылық мақсатының өзі тиісті айырмаларды қолданатын төлеушіге көмекті салық шығыстарында толық қалдыруға мүмкіндік бермейді. Алушының талап етілетін коммерциялық емес мәртебесі болмаса, айырмаларды қолданатын төлеуші СКУ-дың 140.5.10-тармақшасын тексереді. Осы норма бойынша төлеуші пайда салығын төлеуші болып табылмайтын тұлғаларға берген қайтарымсыз қаржылық көмектің толық сомасына немесе өтеусіз берген тауарлардың, жұмыстар мен қызметтердің толық құнына қаржылық нәтижені арттырады.

Жеке табыс салығын (ЖТС) төлейтін жеке тұлғаларға берілген көмек бұл талапқа кірмейді. Қайырымдылық жасаушы көмекті бухгалтерлік шығыстарға енгізсе, ол алдыңғы жылы салық залалын декларациялаған, өзімен байланысты пайда салығын төлеушіге берген көмек бойынша да түзету жасайды. Осы нормада көрсетілген 0% мөлшерлемесімен пайда салығын төлейтін тұлғаларға берілген көмекке де түзету көзделген. Демек, коммерциялық емес мәртебенің болмауы барлық алушыға бірдей түзету жасалады дегенді білдірмейді.

Қорғанысқа арналған көмек және өзге арнайы берулер

СКУ-дың XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69.6-тармақшасы соғыс жағдайы тоқтатылғанға немесе күші жойылғанға дейін уақытша қолданылады. Осы нормада көрсетілген берулер бойынша салық төлеуші 140.5.9-тармақшадағы түзетуді қолданбайды. Бұл мерзім 8% шегін қолдану мерзімінен өзгеше: ол соғыс жағдайы тоқтатылатын немесе күші жойылатын күнтізбелік жылдың соңына дейін жүреді. Нормаға қаражат, арнайы жеке қорғаныс құралдары, техникалық бақылау құралдары, дәрі-дәрмек пен медициналық бұйымдар, гигиена құралдары, азық-түлік, киім-кешекпен қамтамасыз ету, өзге тауарлар, жұмыстар мен қызметтер белгіленген шарттармен кіреді.

Алушылардың ішінде Украинаның Қарулы Күштері, Ұлттық ұланы, Қауіпсіздік қызметі, Сыртқы барлау қызметі, Мемлекеттік шекара қызметі, Ішкі істер министрлігі, Мемлекеттік күзет басқармасы, Арнайы байланыс және ақпаратты қорғау мемлекеттік қызметі, мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын, заңға сәйкес құрылған өзге әскери құрамалар, олардың бірлестіктері, бөлімдері, бөлімшелері, мекемелері мен ұйымдары бар. Сондай-ақ норма азаматтық қорғау саласындағы белгіленген органды, азаматтық қорғау күштерін, мемлекеттік және коммуналдық денсаулық сақтау мекемелерін және мемлекеттік әкімшіліктердің тиісті денсаулық сақтау бөлімшелерін қамтиды. Қорғанысқа арналған беру бойынша нормада көрсетілген мақсатты, ал гуманитарлық көмек бойынша арнайы заңнама талаптарының сақталуын растау қажет.

69.6-тармақша Украинаның Ұлттық банкі мемлекеттік органдар үшін ашқан, белгіленген қорғаныс, қалпына келтіру және гуманитарлық мақсаттарға арналған шоттарға аударылған қаражатты да бөлек қамтиды. Жеке тұлғаның немесе қордың шотына аударым жасалса, қаражат қорғаныс үшін жиналды делінсе де, нақты алушының мәртебесін бағалау қажет.

Практикалық кеңес. 69.6-тармақшаға жататын операциялардың алушысы, нысанасы және мақсаты туралы құжаттарды бөлек тізімде жүргізіңіз. Арнайы нормаға сай келетін беруге қатысты әдеттегі 4% немесе 8% шегі бойынша қаржылық нәтижені қосымша арттыруды есептемеңіз.

Тауарды босатпас бұрын ҚҚС-ты тексеріңіз

СКУ-дың 197.1.15-тармақшасы тиісті түрде құрылған және тіркелген қайырымдылық ұйымдарына тауарлар мен қызметтерді өтеусіз беруді, сондай-ақ олардың заңнамаға сәйкес алушыларға көмек көрсетуін босатуды көздейді. Бұл босату алушы қайырымдылық жасаушыға ақшалай, материалдық немесе өзге түрде ешқандай өтемақы бермеген жағдайда қолданылады. Кәдімгі компанияның тауарды жеке тұлғаға тікелей беруін бөлек бағалау қажет; берудің қайырымдылық сипатының өзі осы жеңілдікті қолдануға негіз болмайды.

№ 5073-VI Заңының 3-бабындағы мақсаттарға арналған қайырымдылық көмек ретінде отандық қайырымдылық жасаушылардан түсетін тауарлардың затбелгісіне, биркасына немесе қаптамасына қайырымдылық жасаушы «Благодійна допомога. Продаж заборонено» (қазақша мағынасы: «Қайырымдылық көмек. Сатуға тыйым салынады») деген жазу түсіреді. Жазу толық әрі анық көрінуі керек. Тауардың мақсаты мен бөлінуін алушымен келісіңіз: заңды тұлғалар — алушылар тауарлардың түсуін, сақталуын, бөлінуін және пайдаланылуын есепке алуы керек. Таңбаланған көмекті өтемақы үшін сату заңда көзделген тәртіппен тауарлардың немесе сатудан түскен ақшаның алынуына және тәркіленуіне әкеледі.

197.1.15-тармақшадағы босату акциздік тауарларға, бағалы қағаздарға (нормада көрсетілген эндаументтерді қоспағанда), материалдық емес активтерге және шаруашылық қызметте пайдалануға арналған тауарлар мен қызметтерге жүрмейді. Эндаумент — қайырымдылық жасаушы қаржы мекемесіне енгізетін ақша немесе бағалы қағаздар; көмек алушы олардың пайыздарын немесе дивидендтерін пайдаланады. Жанармай немесе басқа акциздік тауар үшін қолданылатын бөлек ережелерді тексеру керек.

Жеткізудің өзі ҚҚС-тан босатылған болса да, бухгалтер ҚҚС-пен сатып алынған тауарлар, қызметтер мен айналымнан тыс активтер салықтан босатылған операцияларда пайдаланылған кезде 198.5-тармақ бойынша өтемдік салық міндеттемелерінің туындауын тексеруі керек. Әдеттегі салық салынатын өтеусіз беру кезінде 188.1-тармақ ең төменгі базаны белгілейді: сатып алынған тауарлар мен қызметтер үшін — сатып алу бағасы, өзінде өндірілгендер үшін — әдеттегі баға, ал айналымнан тыс активтер үшін — тиісті салық кезеңінің басындағы баланстық қалдық құны. Айналымнан тыс активтер есебі болмаса, ең төменгі база әдеттегі баға бойынша анықталады. 188.1-тармақта ең төменгі база ережелерінен ерекшеліктер де бар. 188.1 және 198.5-тармақтардың қолданылуы нақты операцияның режиміне қарай анықталуы керек.

Соғыс жағдайы кезіндегі ҚҚС-тың арнайы ережесі

СКУ-дың XX бөлімінің 2-кіші бөлімінің 32-1-тармағы соғыс жағдайы немесе төтенше жағдай қолданылатын кезеңде қорғанысқа арналған және нормада көрсетілген өзге берулерге уақытша арнайы ережелер белгілейді. Атап айтқанда, салық салынатын операцияларда сатып алынып, мемлекеттік не коммуналдық меншікке берілген тауарлар, соның ішінде аумақтық қауымдастықтардың ерікті жасақтарының пайдасына немесе Украина қорғанысының қажеті үшін өзге тұлғаларға берілген тауарлар салық салынбайтын не шаруашылыққа жатпайтын операцияларда пайдаланылды деп есептелмейді.

Бұл тармақ онда тікелей аталған алушыларға толық өтеусіз берілген тауарлар мен қызметтерді де жеткізу деп танымайды: аталған қорғаныс органдары мен әскери құрамалар, Украинаның Төтенше жағдайлар жөніндегі мемлекеттік қызметі, аумақтық қауымдастықтардың ерікті жасақтары, белгіленген органдар мен азаматтық қорғау күштері, мемлекеттік және коммуналдық денсаулық сақтау мекемелері, мемлекеттік әкімшіліктердің тиісті денсаулық сақтау бөлімшелері. Қорғаныс саласындағы алушылар тобына қатысты норма тауарлар мен қызметтерді қорғаныс, халықтың қауіпсіздігі және мемлекет мүддесі үшін беруді талап етеді. Нөлдік ҚҚС мөлшерлемесімен салық салынатын операциялар ерекшелік болып табылады. 32-1-тармақ қамтитын операцияларға 198.5-тармақ қолданылмайды.

Практикалық кеңес. Жөнелтуге дейін іске қысқаша есеп қосыңыз: алушы, нысан, мақсат, ҚҚС нормасы, оны қолдану негізі және қабылдау құжаттары. 32-1-тармақ пен пайда салығына қатысты 69.6-тармақшаның шарттарын бөлек тексеріңіз.

ЖК мен жеке қаражатынан садақа беретін меншік иесі нені ескеруі керек

Бірыңғай салық жүйесіндегі ЖК кәдімгі қайырымдылыққа өз қаражатын жұмсаса, бұл кәсіпкерлік табысын азайтпайды. Беруді растау және, егер туындаса, ҚҚС не жеке тұлғаға табыс төлеуге қатысты міндеттер секілді өзге міндеттемелерді орындау үшін құжаттар қажет.

Жалпы жүйедегі ЖК таза салық салынатын табысты СКУ-дың 177-бабы бойынша анықтайды. 177.4-тармақ кәсіпкерлік табыс табуға байланысты шығыстардың тізімін береді, ал 177.4.5-тармақша шаруашылық қызметке байланысты емес және құжатпен расталмаған шығыстарды алып тастайды. Шарт пен төлем құжаты бар екені кәдімгі қайырымдылық садақасын рұқсат етілген кәсіпкерлік шығысына айналдырмайды.

Жеке тұлға өз қаражатынан садақа бергенде, СКУ-дың 166.3.2-тармақшасына сәйкес салық жеңілдігін пайдалана алады. Бұл жеңілдік заңда рұқсат етілген шығыстарды жалақы түріндегі жылдық салық салынатын табыстан шегеріп, ЖТС-ты қайта есептеуге мүмкіндік береді. Коммерциялық емес ұйымдарға іс жүзінде берілген ақша немесе мүлік бойынша шегерім есепті жылдың жалпы салық салынатын табысының 4%-ынан аспауға тиіс. Алушы беру күнінде 133.4-тармақтағы шарттарға сай болуы керек. Жеңілдікке 166-баптағы өзге шектеулер де қолданылады; ол кәсіпкерлік табысты азайтпайды.

Салық жеңілдігін тек Украина резиденті жеке тұлға пайдалана алады. Ол салық төлеушінің есептік картасындағы тіркеу нөмірін иеленуі немесе діни сеніміне байланысты одан ресми бас тартып, бақылаушы органға хабарлап, паспортында тиісті белгісі болуы керек. Жеке қайырымдылық жасаушыны, алушыны, соманы немесе құнды және беру фактісін анықтайтын құжаттарды сақтаңыз. Растаушы құжаттардың көшірмесін декларациямен бірге тапсырыңыз; электрондық есеп айырысу құжаты болса, оның деректемелерін декларацияда көрсетіңіз. Жеңілдікке арналған декларацияны есепті жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанын қоса алғанда тапсырады. Пайдаланылмаған құқықты келесі жылдарға көшіруге болмайды.

Жеке тұлғаға көмек: босату негізін таңдап, есеп беріңіз

СКУ-дың 170.7-тармағы шығыстарының шарттары мен бағыттары белгіленген мақсатты көмекті және ондай шарттары жоқ мақсатты емес көмекті ажыратады. Төлем жасамас бұрын нақты салық негізін анықтаңыз, өйткені «емделуге» немесе «зардап шеккен адамға» деген сөз тіркестері босатудың барлық шартын өздігінен орындамайды.

Мақсатты емес көмек: жылдық 4660 грн шегі

170.7.3-тармақшаға сәйкес резиденттерден берілетін кәдімгі мақсатты емес көмектің салық салынбайтын шегі алушыға шаққанда жыл бойы жиынтық есептеледі. 2026 жылы ол 4660 грн: еңбекке қабілетті адамның күнкөріс минимумы 3328 грн × 1,4 = 4659,20 грн; ең жақын 10 грн-ға дөңгелектегенде — 4660 грн. Есептеу негіздері — СКУ-дың 169.4.1-тармақшасы және Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы № 4695-IX Заңының 7-бабы.

Әдеттегі жағдайда ақшалай көмектің салық салынатын артық бөлігіне 18% мөлшерлемемен жеке табыс салығы (ЖТС) және 5% мөлшерлемемен әскери алым салынады. Көмек тауар, жұмыс немесе қызмет түрінде берілсе, бухгалтер ақшалай емес табыстың салық базасын және салық төлеу тәртібін бөлек анықтауы керек. СКУ-дың XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 16-1-тармақтың 1.3-тармақшасына сәйкес әскери алымның 5% мөлшерлемесі соғыс жағдайы тоқтатылатын немесе күші жойылатын жылдан кейінгі үшінші күнтізбелік жылдың соңына дейін қолданылады; келесі жылдың 1 қаңтарынан мөлшерлеме 1,5% болады. ЖТС-тан босату шарттарына сай келетін көмек 16-1-тармақтың 1.7-тармақшасына сәйкес әскери алымнан да босатылады. Демек, жеке тұлғаларға берілген барлық қайырымдылық көмекке 5% есептеу дұрыс емес.

Шартты ақшалай мысал. Компания жеке тұлғаға 6000 грн мақсатты емес көмек есептеді делік. Ол адам бір жылда осындай басқа көмек алмаған және арнайы босатулар жоқ деп алайық. Артық бөлігі: 6000 − 4660 = 1340 грн. ЖТС: 1340 × 18% = 241,20 грн; әскери алым: 1340 × 5% = 67 грн. Осы салықтар ұсталғаннан кейін төленетін сома — 5691,80 грн. Бір жыл ішіндегі жиынтық мақсатты емес көмек белгіленген шектен асса, алушы жылдық декларация тапсыруға міндетті.

Емделуге және өзге белгіленген мұқтаждықтарға арналған мақсатты көмек

170.7.4-тармақша Украина резиденті қайырымдылық жасаушылардан берілетін мақсатты көмекті белгілі бағыттар бойынша босатады. Емдеуден бөлек, ол белгіленген оңалту қызметтері мен құралдарының ақысын төлеуді; аталған мекемелер мен отбасылар арқылы балаларға көмек көрсетуді; баспанасыз адамдарға көрсетілген қызмет берушілер арқылы тамақ пен түнейтін орын ұсынуды; пенитенциарлық мекемелерде адамдарды ұстау жағдайларын жақсартуды; қарттарға, мүгедектігі бар адамдарға және басқа қамқорлықтағы жандарға арналған көрсетілген мекемелер арқылы берілетін көмекті қамтиды. Ашық ғылыми зерттеулерге, әуесқой спортқа, белгіленген санаттағы балалар мен мүгедектігі бар адамдардың оқу ақысын оқу орнына төлеуге, сондай-ақ «ж» тармақшасының шарттарына сәйкес адамдарды оңалту құралдарымен қамтамасыз етуге бөлек негіздер көзделген.

Төлемге дейін тиісті тармақшаны тексеріңіз: көмек нақты кімге аударылуы керек, қандай шығысты төлеуге рұқсат және алушы қандай арнайы шарттарды орындауы қажет. Мысалы, қайырымдылық жасаушы нормада көрсетілген адамдардың емделу ақысын денсаулық сақтау мекемесіне жалпы ақшалай шек қолданылмайтын тәртіппен төлей алады, бірақ рәсімдер мен шығындар бойынша белгіленген ерекшеліктерді сақтауы керек. «а» тармақшасына сәйкес салықтан босату жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік медициналық сақтандыру қорынан төленетін қаражатпен жабылмайтын шығындарға ғана қолданылады; оңалту қызметтері мен құралдары бойынша бюджет қаражаты есебінен жабылатын шығындар да ескеріледі.

Бұл сақтандыру жүйесі енгізілгенге дейін босату басқа белгіленген шектеулерді ескере отырып, тиісті мақсаттарға берілген көмектің жалпы сомасына таралады. Норма кейбір косметикалық рәсімдерді, тіс емдеудің кейбір түрлерін және тікелей аталған басқа шығыстарды қоспайды. Белгіленген отбасыларға балалардың мұқтаждықтары үшін берілетін көмекке жылдық 300 000 грн жиынтық шек қойылған. Алушы мен мұқтаждыққа сай келетін тармақты ғана қолданыңыз.

СКУ-дың 165.1.19-тармақшасына сәйкес жұмыс беруші немесе қайырымдылық ұйымы жеке тұлғаның, оның бірінші дәрежелі туыстық байланысы бар отбасы мүшесінің немесе оның қорғаншылығындағы не қамқорлығындағы баланың емі мен медициналық қызметіне салықтан босатылған көмек бере алады. Жұмыс беруші жағдайында бұл қызметкерге және аталған жақындарына берілетін көмекке қатысты. Көмек ақша түрінде болса, шығындар құжатпен расталуы керек. Жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік медициналық сақтандыру қорынан өтелетін шығындар бұл босатуға кірмейді. Төлемге дейін кімнің емделетінін, көмекті кім беретінін және шығынның қандай құжаттармен расталатынын анықтаңыз.

Практикалық кеңес. Емделуге ақы төлегенде алушыны, онымен заңда көзделген байланысты, медициналық мекемені, шотты, рұқсат етілген мұқтаждық пен соманы құжаттаңыз. Төлемнен кейін аударымды және көрсетілген қызметтерді не қаражаттың пайдаланылуын растайтын құжаттарды сақтаңыз. Жеңілдікті растау үшін тек қажет деректерді жинаңыз: медициналық тарих толық күйінде әрбір өтінішке қойылатын стандартты талап болмауы керек.

170.7.5-тармақшаға сәйкес мақсатты ақшалай көмекті пайдалану мерзімі оның шарттарында белгіленеді, бірақ жалпы алғанда көмек алынған айдан кейінгі 12 күнтізбелік айдан аспауы керек. Емделуге берілген мақсатты ақшалай көмекті пайдалану мерзімі көмек алынған айдан кейінгі 24 күнтізбелік айдан аспауға тиіс. 170.7.5-тармақшадағы мерзім шектеуі қайырымдылық жасаушы қаржы мекемесіне енгізген ақша немесе бағалы қағаз түріндегі эндаумент көмегіне қолданылмайды; алушы оның пайыздарын немесе дивидендтерін пайдаланады. Эндаументтің негізгі сомасын қайырымдылық жасаушының келісімінсіз жұмсауға немесе иеліктен шығаруға болмайды. Пайдаланылмаған сома мерзім соңына дейін қайтарылмаса, алушы оны жылдық салық салынатын табысына қосады. 170.7.6-тармақша көмекті уақытында пайдалану мүмкін болмағанын негіздеп, бақылаушы органнан мерзімді ұзартуды сұрауға мүмкіндік береді.

Соғыс жағдайы кезіндегі арнайы көмек

СКУ-дың 165.1.54-тармақшасы мен 170.7.8-тармақшасы қорғаушылардың белгіленген санаттарына, олардың отбасы мүшелеріне, тартылған қызметкерлер мен азаматтық қорғау күштеріне, ұрыс қимылдары жүретін елді мекендердің тұрғындарына және сол тұратын орындардан мәжбүрлі түрде кеткен адамдарға берілетін көмекті босатуды көздейді. Кейбір санаттар үшін тиісті іс-шараларға тікелей қатысуды және олардың өту аумағында болғанын растау керек. Отбасы мүшесі деп кімді танитыны да Кодекс шарттарына тәуелді.

170.7.8-тармақшада көзделген қорғаушылар санаттарына белгіленген қорғаныс және бақылау құралдарына, дәрі-дәрмекке, азық-түлікке, киім-кешекпен қамтамасыз етуге, үкіметтік тізбедегі өзге тауарларға және тиісті емдеу мұқтаждықтарына арналған көмек белгіленген шарттар сақталған жағдайда кез келген сомада салықтан босатылады. Аталған басқа санаттар үшін емделуге берілетін көмектің рұқсат етілген шығындар тізімі бөлек. Мүлікті қалпына келтіруге, тұрғын үй, әлеуметтік, тұрмыстық және үкіметтік тізбедегі өзге мұқтаждықтарға берілетін көмекті салықтан босатудың жиынтық жылдық шегі жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі жалақының 500 еселенген мөлшеріне тең. 2026 жылы бұл 500 × 8647 = 4 323 500 грн. Салық салынатын артық бөлігі декларациялануы керек.

СКУ-дың 170.7.2-тармақшасы экологиялық, техногендік және өзге апаттардан зардап шеккен, ресми түрде экологиялық төтенше жағдай аймақтары деп жарияланған аумақтардағы адамдарға Украина Министрлер Кабинеті белгілеген сомалар шегінде мақсатты және мақсатты емес көмекті босатады. Табиғи апаттардан, авариялардан, эпидемиялардан және жануарлар індеттерінен зардап шеккендер үшін Украина Министрлер Кабинетінің немесе жергілікті өзін-өзі басқару органының көмек көрсетуге не тартуға қатысты шешімі қажет; тиісті орган белгілеген шекті сомалар қолданылады. Осы норма бойынша көмек мемлекеттік не жергілікті бюджет арқылы немесе Коммерциялық емес мекемелер мен ұйымдар тізіліміне енгізілген қайырымдылық ұйымдары не Украинаның Қызыл Крест қоғамы арқылы бөлінеді.

Жоғалған мүлікті қалпына келтіруге, тұрғын үй, әлеуметтік, тұрмыстық және үкіметтік тізбедегі өзге мұқтаждықтарға көмек ақшалай емес нысанда беріледі. Босатуды қолданбас бұрын шешімді, белгіленген шекті және алушы зардап шеккен жағдайларды растайтын құжаттарды тексеріңіз.

Соғыс жағдайы немесе төтенше жағдай қолданылатын кезеңде қарулы агрессия салдарынан зардап шеккен адамдар үшін 170.7.2-тармақша салықтан босатудың бөлек негізін көздейді. Көмек мемлекеттік не жергілікті бюджет арқылы немесе Коммерциялық емес мекемелер мен ұйымдар тізіліміне енгізілген қайырымдылық ұйымдары не Украинаның Қызыл Крест қоғамы арқылы бөлінеді. Осы норма аясында жоғалған мүлікті қалпына келтіруге, тұрғын үй, әлеуметтік, тұрмыстық және үкіметтік тізбедегі өзге мұқтаждықтарға көмек ақшалай емес түрде беріледі. Дүкен тікелей төлем жасамас бұрын оның басқа нақты босату негізіне сай келетінін анықтаңыз.

165.1.54-тармақшада көзделген тиісті көмекті салықтан босату мерзімі соғыс жағдайы немесе төтенше жағдай тоқтатылған не күші жойылған және/немесе осы нормада белгіленген іс-шаралар аяқталған жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанына дейін, сол күнді қоса алғанда, жалғасады. Құжаттар алушының санатын, рұқсат етілген мұқтаждықты және көмектің нақты берілгенін немесе пайдаланылғанын растауы керек.

Төлемді салық есебінде көрсету

Жеке тұлғаға табыс төлегенде заңда көзделген салықтарды есептеп, ұстап, бюджетке аударуға және тиісті есептілікті тапсыруға міндетті тұлға салық агенті деп аталады. СКУ-дың 170.7.9-тармақшасы салық агентінен қайырымдылық көмектің сомасын, соның ішінде салықтан босатылған сомасын да салық есебінде көрсетуді талап етеді. Дербестендірілген мәліметтер үшін 4ДФ қосымшасы — жеке тұлғаларға есептелген табыс пен ұсталған салықтар туралы мәлімет — пайдаланылады. Төлемге дейін алушының қажетті деректерін алып, көмектің сипатына сай табыс белгісін анықтаңыз.

СКУ-дың 51 және 176-баптарына сәйкес заңды тұлғалар — салық агенттері ай сайын есеп береді. ЖК және тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын тұлғалар салық агенті ретінде есепті тоқсан сайын, тоқсан айлары бойынша бөлініспен тапсырады. СКУ-дың 49.18.1 және 49.18.2-тармақшалары бойынша заңды тұлға есепті есепті айдың соңғы күнінен кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде, ал ЖК немесе тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын тұлға есепті тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырады. Соңғы тапсыру күні демалыс не мерекеге түссе, СКУ-дың 49.20-тармағы оны келесі операциялық күнге ауыстырады. Есеп тиісті кезеңде осындай табыстар есептелген жағдайда беріледі. Есептілік кезеңділігі төлемнен салықты ұстау және төлеу мерзімдерін өзгертпейді.

Егер көмек алушы салық салынбайтын шектен асуына немесе пайдаланылмаған әрі қайтарылмаған мақсатты көмекке байланысты жылдық декларация тапсыруға міндетті болса, ол СКУ-дың 49.18.4-тармақшасына сәйкес есепті жылдан кейінгі жылдың 1 мамырына дейін декларация тапсырады. Соңғы күн демалыс не мерекеге түссе, СКУ-дың 49.20-тармағындағы ауыстыру қолданылады. Алушының бұл міндеті қайырымдылық жасаушының 4ДФ қосымшасы бар есебін тапсыруынан бөлек орындалады.

Гуманитарлық жүк: рәсімдеу және есеп беру күнтізбесі

Бизнес гуманитарлық көмекті елге әкелуге қатысса, алдымен донорды, жүйе мен есептілікті жүргізетін алушыны және көмек нақты берілетін бенефициарды анықтаңыз. Алушылар мен бенефициарлардың санаттары № 1192-XIV Заңының 1-бабында белгіленген. Оның 15-бабының 3-1-тармағы соғыс жағдайы кезінде және ол тоқтатылғаннан не күші жойылғаннан кейінгі үш ай бойы заңда белгіленген тұлғаларға Бірыңғай тізілімге енгізілмесе де алушы мәртебесін иеленуге мүмкіндік береді. Алайда № 953 тәртібімен елге әкелу үшін тіркеу деректері мен автоматтандырылған жүйедегі әрекеттер қажет.

Алушы көмекті өзі шетелде сатып алған болса, № 1192-XIV Заңының 15-бабының 3-7-тармағын да ескеріңіз. Бұл уақытша ереже соғыс жағдайы кезінде және ол тоқтатылғаннан не күші жойылғаннан кейінгі үш ай бойы қолданылады. Ереже бойынша сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер әкелу кезінде декларацияланып, осы Заңның 1-бабында айқындалған бенефициарларға алты ай ішінде өтеусіз берілген жағдайда гуманитарлық көмекке жатады. Мұндай жүк үшін беру мерзімін ай сайынғы есеп беру мерзімінен бөлек жоспарлаңыз.

Соғыс жағдайы кезінде әкелудің жалпы тәртібі Украина Министрлер Кабинетінің 05.09.2023 жылғы № 953 қаулысымен белгіленген. Осы тәртіп бойынша рәсімделетін кәдімгі жүкке мына ретті қолданыңыз:

1. Донордың жазбаша ұсынысын және алушының жазбаша келісімін рәсімдеп, көмектің құрамын және қандай мақсатқа пайдаланылатынын анықтаңыз.
2. Алушыны автоматтандырылған жүйе арқылы Бірыңғай тізілімге тіркеп, оған нөмір алыңыз.
3. Декларациялаудан бұрын тауарлар тізімін жүйеге енгізіп, гуманитарлық көмектің бірегей кодын алыңыз.
4. Декларацияны дайындап, тапсырыңыз. Декларацияны электрондық түрде немесе белгіленген тәртіппен қағаз түрінде тапсыруға болады. Екі жағдайда да бірегей кодсыз декларация тапсыруға рұқсат етілмейді. Тауарлардың атаулары мен санаттарын, жүк орындарының санын, тауарлардың дана санын және салмағын немесе көлемін жүйедегі деректермен салыстырыңыз.
5. Жүкті алғаннан кейін нақты келген жүкті құжаттардағы деректермен салыстырып, оны есепке алыңыз және түгендеу тізімін рәсімдеңіз; бенефициарларға әрбір беруді бастапқы құжаттармен растаңыз.
6. Тиісті ай үшін есеп тапсырып, көмек толық бөлінгенше ай сайын есеп беруді жалғастырыңыз.

Есеп берудің соңғы күні демалыс немесе мерекеге түссе, Тәртіптің 12-тармағы оны келесі жұмыс күніне ауыстырады. Украина Денсаулық сақтау министрлігі белгілі бір медициналық гуманитарлық көмекті алуға өкілеттік берген мекемелер үшін арнайы тәртіп бар: түгендеу тізімі кедендік рәсімдеу туралы ақпарат енгізілген тиісті күннен бастап 60 күнтізбелік күннен кешіктірілмей MedData жүйесі арқылы беріледі; есептер де деректерді автоматты алмасу арқылы сол жүйемен тапсырылады.

90 күн ай сайынғы есеп беруді кейінге қалдыруға рұқсат емес. 13-тармаққа сәйкес кедендік рәсімдеу туралы ақпарат енгізілген күннен бастап 90 күнтізбелік күн ішінде есеп берілмеген декларацияланған көмек түскені мен мақсатты пайдаланылуы есепке алынбаған және мақсатсыз пайдаланылған деп саналады.

14-тармақ кедендік рәсімдеу күнінен бастап 90 күн бойы есеп берілмесе немесе қатарынан 90 күн бойы қалдықтар туралы өзекті есеп болмаса, есептік жазбаны бұғаттап, мәртебеден айыруды көздейді. Бұл ережеден бюджет кәсіпорындары, мекемелері мен ұйымдары, олар уәкілеттік берген мемлекеттік мекемелер және жергілікті өзін-өзі басқару органдары ерекшелік ретінде шығарылған. Алғашқы бұзушылық үшін мәртебе үш айға жоғалады; бұғаттаудан кейін бір ай ішінде есеп тапсырылса, әкімші он күнтізбелік күн ішінде бұғаттан шығарады. Қайталап бұзылса, қайта тіркелуге кемінде алты айдан кейін ғана болады.

Практикалық кеңес. Жүкті жөнелткенге дейін жүйеге жауапты адамды және қойма мен беру құжаттарына жауапты адамды бөлек тағайындаңыз. Әр декларация бойынша код, кедендік рәсімдеу күні, ақпарат енгізілген күн, нақты саны, берілгені, қалдығы және келесі есеп мерзімі көрсетілген кесте жүргізіңіз. № 953 тәртібінде көлік құралдары мен тауарлардың арнайы санаттарына бөлек ережелер бар, сондықтан кәдімгі жүк тәртібі сол шарттарды тексеруді алмастырмайды.

Torgsoft-та қойма қалдықтарын тексеру және қайырымдылық төлемдерін есепке алу

Қорларды бермес бұрын Torgsoft бағдарламасындағы «Склад → Стан складу» (Қойма → Қойма жағдайы) режимінен атауларды, санын, өлшем бірліктерін және өзіндік құнын тексеруге болады. «Стан на дату» (Белгілі күндегі жағдай) сүзгісі белгілі күнге арналған санды көруге мүмкіндік береді, ал тауар қозғалысы қойма операцияларын салыстыруға көмектеседі. Бұл деректерді тауарды босату немесе есептен шығару құжаттарымен және көмекті беру туралы қол қойылған актімен салыстырған жөн. Өзіндік құн мәнін оны есептеудің бапталған әдісін және есеп құжаттарын ескере отырып тексеріңіз.

«Фінансовий документ» (Қаржылық құжат) режимінде кассалық және банктік операцияларды есепке алу, контрагентті (операцияның екінші тарабын), кәсіпорынды, қаржылық талдау бабын және төлем мақсатын таңдау мүмкіндіктері қарастырылған. Өз көмегін бақылау үшін бөлек талдау бабын қолданып, операцияларды банк көшірмелерімен және актілермен салыстыруға болады. «Платіжне доручення» (Төлем тапсырмасы) жеке қойындысы «Банківські виписки за рахунками» (Шоттар бойынша банк көшірмелері) опциясы белсенді болса ашылады. Салықтан босату негізін, пайда бойынша түзетуді және міндетті есептілікті бухгалтер құжаттар мен заңға сүйеніп анықтайды; бағдарламадағы есеп жазбасының өзі мұны растамайды.

Құжаттарды сақтап, операцияның аяқталғанын тексеріңіз

СКУ-дың 44.3-тармағына сәйкес осы тармақта айқындалған заңды тұлғалардың, оның ішінде оңайлатылған салық жүйесіндегі заңды тұлғалардың бастапқы құжаттары, бухгалтерлік тіркелімдері, қаржылық есептілігі және өзге салық құжаттары үшін ең төменгі сақтау мерзімі негізінен 1825 күн. Арнайы санаттарға кірмейтін басқа құжаттар үшін 1095 күн белгіленген. Арнайы салықтық бақылау құжаттары ұзағырақ мерзімге сақталуы мүмкін.

Есептілікте пайдаланылған құжаттардың мерзімі оны тапсырған күннен бастап есептеледі; есептілік тапсырылмаса, тапсырудың соңғы мерзімі негізге алынады. Кодексте көзделген жағдайларда мерзімдердің ұзартылуын да ескеріңіз. Тексеруге немесе дауға қатысты құжаттар тиісті рәсімдер аяқталғанға дейін, кемінде белгіленген ең төменгі мерзім бойы сақталады.

Компания сондай-ақ қайырымдылық көмек туралы бастапқы құжаттарды Украинаның Әділет министрлігінің 12.04.2012 жылғы № 578/5 бұйрығымен бекітілген Типтік құжаттар тізбесіне сәйкес кемінде бес күнтізбелік жыл сақтауы керек. Тізбенің 2.10-тармағына сәйкес салықтарды есептеу мен төлеуге байланысты осы бастапқы құжаттардың сақтау мерзімі олар пайдаланылған есептілік тапсырылған күннен бастап есептеледі. Есептілік тапсырылмаса, мерзім Украинаның Салық кодексінде белгіленген есептілікті тапсырудың соңғы күнінен бастап есептеледі. Кібісе күндерге байланысты бес жыл мен 1825 күн әртүрлі күндерде аяқталуы мүмкін, сондықтан компания мерзімнің ұзартылуын ескеріп, қолданылатын екі талаптың ұзағырақ мерзімін сақтауы керек.

Тексеру немесе шағымдану құжаттарына қатысты Тізбенің ескертпелері де қолданылады: олар кемінде белгіленген ең аз мерзім бойы және шешімге сотта шағымдану мерзімі аяқталғаннан кейін бір жыл сақталады; шешімге шағым берілсе — істі қарауды аяқтаған сот шешімі заңды күшіне енгеннен кейін бір жыл, ал кейін тағы шағым берілсе — түпкілікті сот шешімі заңды күшіне енгеннен кейін үш ай сақталады. Бұл талаптар қағаз және электрондық құжаттарға бірдей қолданылады.

ЖК салық құжаттары үшін Тізбенің 1.4-тармағы бөлек СКУ-ға сілтеме жасайды, сондықтан сақтау мерзімін ұзарту мен дауларды ескере отырып, тиісті салық нормалары бойынша анықтаңыз.

СКУ-дың 121.1-тармағы құжаттарды белгіленген мерзім бойы сақтамағаны және/немесе Кодексте көзделген жағдайда салықтық бақылау кезінде түпнұсқаларды не көшірмелерді ұсынбағаны үшін 1020 грн айыппұл белгілейді. Бір жыл ішінде сол бұзушылық үшін айыппұл салынған төлеуші дәл сондай әрекетті қайталаса, айыппұл — 2040 грн. Айыппұлдан бөлек, растаушы құжаттардың болмауы есептілік көрсеткіштерін тануға әсер етуі мүмкін.

Құжаттар жоғалса, бүлінсе немесе мерзімінен бұрын жойылса, 44.5-тармақ оқиғаны растайтын құжаттармен бірге тиісті бақылаушы органға бес күн ішінде жазбаша хабарлауды және хабарлама органға түскен күннен кейінгі күннен бастап 90 күнтізбелік күн ішінде құжаттарды қалпына келтіруді талап етеді. Құжаттар кедендік рәсімдеуге қатысты болса, тиісті кеден органына да хабарланады. Бастапқы құжаттар, тіркелімдер немесе есептілік жоғалған не жойылған жағдайда кәсіпорын басшысы құқық қорғау органдарына да жазбаша хабарлап, жетіспейтін құжаттар тізімі мен оқиғаның себептерін анықтау үшін бұйрықпен комиссия тағайындайды. Украина Қаржы министрлігінің № 88 Ережесінің 6.10-тармағына сәйкес комиссия нәтижелерді актімен рәсімдейді, ал кәсіпорын басшысы актіні бекітеді; кәсіпорын актінің көшірмесін осы тармақта белгіленген органдарға он күн ішінде жібереді.

Істі жаппас бұрын практикалық тексеру:

• Мақсаты, нысанасы, алушы және оның мәртебесі қолданылған құқықтық және салық нормасына сай.
• Банк аударымды орындады немесе уәкілетті алушы қолма-қол ақшаны, тауарларды, жұмыстарды не қызметтерді қабылдағанын растады.
• Қоймадағы сандар мен құн беру құжаттарымен және шығыс есебімен сәйкес.
• Бухгалтер пайда салығын, ҚҚС-ты және жеке тұлғаларға қатысты салық агентінің міндеттерін бөлек тексерді.
• Мақсатты көмекті пайдалану және оның пайдаланылуы туралы есепті алу мерзімдері белгіленген; гуманитарлық көмек үшін бөлу мен қалдықтар туралы тиісті есеп берілген.
• Істе түпнұсқалар немесе тиісті электрондық құжаттар, тізілімнен алынған растаулар және қолданылған салық шарттарының есептері бар.

Операцияны рәсімдеу мен тексеруге арналған ресми дереккөздер

• Украинаның Әділет министрлігінің 12.04.2012 жылғы № 578/5 «Мемлекеттік органдар мен жергілікті өзін-өзі басқару органдарының, өзге заңды тұлғалардың қызметі барысында жасалатын, сақтау мерзімдері көрсетілген үлгілік құжаттар тізбесін бекіту туралы» бұйрығы — Тізбенің 1.4, 1.7, 1.8, 2.10, 2.11-тармақтары және «Шаруашылық операциялардың орындалуын тіркейтін әрі бухгалтерлік есеп тіркелімдері мен салық құжаттарындағы жазбаларға негіз болған бастапқы құжаттар мен олардың қосымшалары» жолы: қолданылу аясы, ең аз мерзімдер, электрондық құжаттар, мерзімнің басталуы және сақтау мерзімін ұзарту шарттары.
• Украинаның 05.07.2012 жылғы № 5073-VI «Қайырымдылық қызмет және қайырымдылық ұйымдары туралы» Заңы — 1, 3–7, 17-баптар: қатысушылар, мақсаттар, садақалар, жария жинақ және қайырымдылық жасаушыларға есептер.
• Украинаның № 435-IV Азаматтық кодексі — 206–208, 719, 720, 729, 730-баптар: мәміленің ауызша және жазбаша нысаны, сыйға тарту шартының нысаны, тараптар, садақаны қабылдау және пайдалануды бақылау.
• Украинаның № 996-XIV «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Заңы — 9-бап: бастапқы құжаттар мен олардың деректемелері.
• Украина Қаржы министрлігінің 24.05.1995 жылғы № 88 «Бухгалтерлік есеп жазбаларын құжатпен қамтамасыз ету туралы Ережені бекіту туралы» бұйрығы — 1.4, 2.4-тармақтар, 2, 5, 6-бөлімдер: құжаттау, алушының өкілеттігі, құжат айналымы және сақтау.
• № 16 «Шығыстар» ұлттық бухгалтерлік есеп ережесі (стандарты), № 318 бұйрық — 5–9, 20, 29-тармақтар: шығыстарды тану және олардың құрамы.
• Украинаның № 2755-VI Салық кодексі — 44, 49, 51, 121-баптар; 134.1.1, 140.5.9, 140.5.10, 140.5.14, 165.1.19, 165.1.54, 166.3.2, 169.4.1-тармақшалар; 170.7-тармақ; 176, 177-баптар; 188.1, 198.5-тармақтар; 197.1.15-тармақша; 2-кіші бөлімнің 32-1-тармағы, 4-кіші бөлімнің 72-тармағы, 10-кіші бөлімнің 16-1 және 69.6-тармақтары, XX бөлімінің 1-кіші бөлімінің 5-тармағы.
• Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы № 4695-IX Заңы — 7, 8-баптар: көмектің жылдық шектерін есептеуге арналған көрсеткіштер.
• Украина Ұлттық банкі Басқармасының 29.12.2017 жылғы № 148 «Украинада ұлттық валютада касса операцияларын жүргізу ережесін бекіту туралы» қаулысы — 8, 11, 14, 23–29, 38, 39, 48–50-тармақтар: қолма-қол садақалар, касса құжаттары және ақшаны тапсыру мерзімдері.
• Украинаның 22.10.1999 жылғы № 1192-XIV «Гуманитарлық көмек туралы» Заңы — 1, 3, 6, 8, 11, 12, 15-баптар: қатысушылар, арнайы режим, есепке алу және уақытша шарттар.
• Украина Министрлер Кабинетінің 05.09.2023 жылғы № 953 «Соғыс жағдайы кезінде гуманитарлық көмекті өткізу және есепке алудың кейбір мәселелері туралы» қаулысы — Тәртіптің 1–14-тармақтары: тіркеу, декларация, түгендеу тізімі, есептілік және мерзімдерді бұзудың салдары.