«Google салығы»: жеке кәсіпкерлер мен компаниялар электрондық қызметтер үшін ҚҚС-ты қалай төлейді

Украиналық дүкен шетелдік онлайн-сервиске ақы төлегенде, қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеу тәртібі қызмет түріне, сатып алушының мәртебесіне және жеткізушінің тіркелуіне байланысты. Егер ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген жеке кәсіпкер Украина Салық кодексінің 208-1-бабына сәйкес тіркелген бейрезиденттен электрондық қызмет сатып алса, салықты жеткізуші есептейді. Тиісті жағдайларда ҚҚС төлеуші болып табылмайтын заңды тұлға немесе ҚҚС төлеуші жеке кәсіпкер 208-бапқа сәйкес салықты өзі есептейді.

Төлем жасамас бұрын шартта және төлем профилінде кім сатып алушы ретінде көрсетілгенін, оның ҚҚС төлеуші мәртебесін, қызметті нақты кім жеткізетінін және салықтың бағаға кіретін-кірмейтінін тексеріңіз. Шартты, шотты және төлем растамасын бухгалтерге беріңіз. Осы құжаттарға сүйеніп, ол ҚҚС-ты кім есептейтінін, қандай есептілікті тапсыру керегін және салықты қашан төлеу қажет екенін анықтауы керек. Төменде Украинадағы салық салу тәртібі қарастырылады.

Сатып алудың электрондық қызметке жататынын анықтаңыз

«Google салығы» деп әдетте шетелдік жеткізушілердің электрондық қызметтеріне салынатын Украина ҚҚС-ын атайды. Бұл контексте бейрезидент дегеніміз — Украинаның салық резиденті болып табылмайтын шетелдік жеткізуші. Шарттан немесе шоттан қызмет көрсететін компанияның атауын табыңыз: ол сервис атауынан өзгеше болуы мүмкін.

Украина Салық кодексінің 14.1.56-5-тармақшасына сәйкес электрондық қызметтер интернет арқылы автоматтандырылған түрде, негізінен адамның араласуынсыз көрсетіледі. Дүкен үшін бұларға мыналар жатуы мүмкін:

• бұлттық қоймаға — жеткізушінің серверлерінде файл сақтайтын орынға — немесе осы серверлердің есептеу ресурстарына қол жеткізу;
• бағдарламалық қамту, жаңартулар және оларға қол жеткізу;
• дерекқорларға, фотосуреттерге, бейнежазбаларға немесе электрондық басылымдарға қол жеткізу;
• оқытушының қатысуы аз автоматтандырылған оқу курстары;
• жарнама кеңістігі және сайттарда немесе қолданбаларда жарнаманы автоматтандырылған түрде орналастыру.

Қызмет түрін дүкеннің нақты не алатынына қарай анықтаңыз. Мысалы, фотосуреттер кітапханасына автоматты түрде қол жеткізу электрондық қызмет белгілеріне сай келеді. Кодекс маманның электрондық пошта арқылы жіберетін жеке консультациясын бұл санаттан тікелей алып тастайды.

Қандай сатып алулар электрондық қызметке жатпайды

Сайт арқылы тапсырыс беру сатып алуды өздігінен электрондық қызметке айналдырмайды. 14.1.56-5-тармақша, соның ішінде, мыналарды алып тастайды:

• онлайн тапсырыс берілгенімен, іс жүзінде интернетті пайдаланбай жеткізілетін тауарлар мен қызметтер: тұру, автокөлік жалдау, тамақтану, жолаушылар тасымалы;
• интернет тек оқытушы мен тыңдаушы арасындағы байланыс құралы ретінде қолданылатын қашықтан өткізілетін сабақтар;
• электрондық пошта арқылы берілетін консультациялар;
• материалдық жеткізгіштегі туындылар;
• интернетке қол жеткізу;
• жалпы құнына электрондық құрамдасы кіретін тауарлар немесе өзге қызметтер.

Мұндай сатып алулар үшін бухгалтер жеткізу орнын және салық салу тәртібін бөлек анықтауы керек. Электрондық қызметтер санатынан алып тастау ҚҚС-тан автоматты түрде босатылатынын білдірмейді.

Қызметке Украинада салық салынатынын анықтаңыз

Жеткізу орны — Салық кодексі салық салу мақсатында операцияны жатқызатын аумақ. Электрондық қызметтер үшін ол 186.3-1-тармаққа сәйкес алушының орналасқан жері болып есептеледі. Жеке кәсіпкер үшін ол кәсіпкер ретінде тіркелген жер бойынша анықталады. Сондықтан бизнеске жазылым рәсімдеген кезде тіркеу деректеріңізді көрсетіңіз.

Кәсіпкер ретінде тіркелмеген жеке тұлға үшін нақты орналасқан жері ескеріледі. Кодексте байланыс құралдары немесе құрылғының орналасқан жері туралы мәліметтер және, мысалы, төлем мекенжайы немесе банк деректемелері сияқты қосымша дәлел қарастырылған. Сатып алушының азаматтығы жеткізу орнын өздігінен анықтамайды.

Егер дүкен бейрезиденттен электрондық қызмет белгілеріне сай келмейтін жарнама қызметін сатып алса, бухгалтер бөлек ережені қолданады. 186.3-тармақтың «б» тармақшасына сәйкес жеткізу орны алушының шаруашылық субъектісі ретінде тіркелген жері бойынша анықталады. Украиналық бизнес үшін мұндай сатып алу 208-бапқа сәйкес ҚҚС-ты өзі есептеу міндетін туындатуы мүмкін.

ҚҚС-ты кім есептеуі керегін анықтаңыз

Кесте жеткізу орны Украинада орналасқан, салық салынатын электрондық қызметтерге қатысты. ҚҚС төлеуші мәртебесі сатып алушының салықтық тіркелуіне қарай анықталады. Кәсіпкерлік шоттан төлем жасау бұл мәртебені растамайды.

Салық міндеттемелері — операция бойынша есептелуге тиіс ҚҚС сомасы. Салық кредиті Кодекс талаптарына сай сатып алулар бойынша салық сомасына ҚҚС міндеттемелерін азайтуға мүмкіндік береді. Салық шот-фактурасы — Кодексте көзделген жағдайларда ҚҚС есептелгенін және салық кредитіне құқықты растайтын электрондық салық құжаты.

ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкерге қатысты 208-баптан ерекшелік электрондық қызметті 208-1.2-тармаққа сәйкес тіркелген бейрезидент көрсеткен жағдайда тікелей қолданылады. Егер жеткізуші Украинада ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмесе, сатып алушы Украина резиденті жеке кәсіпкер болса және салық салынатын қызметтің жеткізу орны Украинада орналасса, бухгалтер 208-бапта көзделген ерекшеліктерді ескере отырып, осы бап бойынша сатып алушының міндеттемесін анықтайды. Шотта ҚҚС жолының болмауы осы мән-жайлардың бәрін өздігінен анықтамайды.

ҚҚС төлеушісі емес заңды тұлға 208-1-баптың арнайы тәртібі қолданылатын алушылар қатарына кірмейді. Дүкен бірыңғай салық төлесе де, бухгалтер бейрезиденттен алынған қызметтер бойынша міндеттемелерді 180.2-тармақ пен 208 және 297-баптарға сәйкес бөлек анықтауы керек.

Сатып алу сомасына қарамастан жеткізушінің тіркелуін тексеріңіз

208-1.2-тармаққа сәйкес бейрезидент алдыңғы күнтізбелік жыл ішінде Украинада жеткізу орны бар, ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкерлерді қоса алғанда, жеке тұлғаларға көрсеткен электрондық қызметтерінің жиынтық құны 1 000 000 грн баламасынан асса, тіркелу туралы өтініш беруге міндетті. Бұл шек үшін Украина Ұлттық банкінің тиісті жылдың 1 қаңтарындағы сағат 00:00-де қолданыста болған ресми бағамы пайдаланылады.

Жеткізуші осындай украиналық алушылардың барлығына жасаған тиісті сатылымдарын бірге есептейді. Ол дүкеннің құны миллион гривнадан төмен жазылымына да ҚҚС есептеуі мүмкін. Бұл шек сатып алушының ҚҚС төлеуші ретінде тіркелу міндетін де анықтамайды.

Міндетті тіркелуге арналған өтінішті бейрезидент шектен асқан жылдан кейінгі жылдың 31 наурызын қоса алғанда тапсырады. Сату көлемі төмен болса, ол ерікті түрде тіркеле алады. Сондықтан нақты сатып алу үшін шот берген компанияның тіркелу мәртебесін анықтаңыз.

20%-ды есептеп, түпкілікті бағаны салыстырыңыз

Салық салынатын электрондық қызметтерге 208-1.6-тармаққа сәйкес ҚҚС қызмет құнының салықсыз сомасынан 20% мөлшерінде есептеліп, оған қосылады. Негізгі мөлшерлеме 193.1-тармақта белгіленген. ҚҚС-тан босатылған операцияларға бұл есептеу қолданылмайды.

Шартты мысал, гривна баламасында. Егер қызметтің ҚҚС-сыз бағасы 1 000 грн болса, салық 1 000 × 20% = 200 грн, ал жалпы баға 1 200 грн болады. Егер шотта ҚҚС-пен бірге 1 200 грн көрсетілсе, осы соманың ішіндегі салық 1 200 × 20 / 120 = 200 грн болады.

Төлем жасамас бұрын жарнамаланған бағаға салық кіретінін тексеріңіз. 208-1-баптың арнайы тәртібі бойынша жеткізуші салық базасын — салық есептелетін құнды — және ҚҚС-ты еуромен немесе Америка Құрама Штаттарының долларымен белгілейді. Гривнамен есептен шығарылатын сома валюталық төлем шарттарына байланысты болуы мүмкін, сондықтан жеткізушінің валютасындағы шотты да сақтаңыз.

ҚҚС-тан босату құқығын қашан анықтау керек

Егер дүкен оқу материалдарына қол жеткізуді немесе электрондық басылымдарды сатып алса, қызмет сипаттамасын бухгалтерге беріңіз, ол оны 197-баптың талаптарымен салыстырады. Мысалы, 197.1.32-тармақша жоғары білім алушылар даярланатын білім салалары мен мамандықтар бойынша ашық білім беру, ғылыми және ақпараттық ресурстарға қол жеткізу арқылы көрсетілетін білім беру қызметтерін, егер оқу адам қатысуын қажет етпесе, салықтан босатады. «Онлайн курс» деген атаудың өзі жеңілдік алу үшін жеткіліксіз.

197.1.25-1-тармақша украин тілінде дыбысталған аудиокітаптардың электрондық нұсқаларын жеткізуге және осындай аудиокітаптарға қол жеткізуге салықтан босатуды қолданады; эротикалық сипаттағы басылымдар бұған кірмейді. Сатып алынған қолжетімділіктің сипаттамасын және жеңілдіктің қолданылуына әсер ететін мәліметтерді сақтаңыз: бухгалтер баға мен салықты анықтау үшін оларды пайдалануы керек.

ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкер не істеуі керек

208-1-бап бойынша тіркелген бейрезидент электрондық қызметке ҚҚС есептегенде, жеке кәсіпкер көрсетілген соманы төлейді. Жеткізуші салық бойынша есеп беріп, оны бюджетке аударады. Сатып алушы бұл операция үшін 208-бап бойынша ҚҚС-ты қайталап есептемейді.

208-1.7-тармаққа сәйкес осы арнайы тәртіп аясында бейрезидент украиналық салық шот-фактурасын жасамайды. ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкердің мұндай сатып алу бойынша салық кредитіне құқығы жоқ, сондықтан салық міндеттемелерін азайту үшін шот-фактураны талап етудің қажеті жоқ.

Әр сервис бойынша шартты немесе жазылым талаптарын, баға құрылымы көрсетілген шотты, сервис берген түбіртекті және банктің төлем растамасын сақтаңыз. 208.5-1-тармақ бойынша бейрезиденттің электрондық қызмет көрсеткен фактісін төлем туралы кез келген құжат, оның ішінде электрондық құжат растайды.

Егер сатып алу мән-жайларына қарай ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкер 208-бап бойынша салықты өзі есептеуге тиіс болса, ол салықты есептеп, арнайы есепті тапсырып, соманы бюджетке төлейді. ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген алушыға арналған осы әрекеттердің тәртібі төменде сипатталған.

Бухгалтер 208-бап бойынша ҚҚС-ты қалай есептейді

Міндеттеме күнін және гривнадағы базаны анықтаңыз

187.8-тармаққа сәйкес салық міндеттемелері ертерек болған оқиға күні туындайды: қызмет ақысын төлеуге ақша есептен шығарылған күн немесе оның жеткізілгенін растайтын құжат рәсімделген күн. Бухгалтер екі күнді салыстыруы керек. Болашақ төлемге арналған шоттың күні қызмет әлдеқашан көрсетілгенін өздігінен білдірмейді.

190.2-тармақ бойынша база — ҚҚС-ты қоспағанда, бағаға кіретін салықтар мен алымдар ескерілген шарттық қызмет құны. Бухгалтер валютамен көрсетілген құнды міндеттеме туындаған күнгі Украина Ұлттық банкінің бағамы бойынша қайта есептейді.

Шартты мысал. Компания құны 100 еуро болатын салық салынатын электрондық қызмет алды. Қызметтің жеткізілгені туралы құжат айдың 5-інде рәсімделді, ал төлем айдың 8-інде есептен шығарылды. Егер айдың 5-індегі шартты бағам 1 еуроға 45 грн болса, база 100 × 45 = 4 500 грн, ал ҚҚС 4 500 × 20% = 900 грн болады. Бухгалтер міндеттемені айдың 5-і сәйкес келетін айға жатқызады.

Сатып алушының мәртебесіне қарай есептілікті рәсімдеңіз

Егер сатып алушы ҚҚС төлеуші болса, бухгалтер операцияны мына тәртіппен рәсімдейді:

1. Міндеттеме туындаған күнге өзі есептеген ҚҚС сомасы көрсетілген электрондық салық шот-фактурасын жасайды.
2. 201.1-тармаққа сәйкес уәкілетті тұлғаның білікті электрондық қолтаңбасымен немесе электрондық қолтаңбаның білікті сертификатына негізделген жетілдірілген электрондық қолтаңбасымен шот-фактураға қол қоюын қамтамасыз етеді.
3. Шот-фактураны Салық шот-фактураларының бірыңғай тізіліміне — осы құжаттардың мемлекеттік электрондық тізіліміне — тіркейді.
4. 208.2–208.3-тармақтарға сәйкес міндеттемені тиісті есепті кезеңнің декларациясына қосып, 49.4-тармаққа сәйкес декларацияны электрондық түрде тапсырады.

Шот-фактура уақытында тіркелсе, бухгалтер тиісті міндеттемелер декларацияда көрсетілген жағдайда ҚҚС-ты ол жасалған кезең үшін салық кредитіне қосады. Бұл талаптар 198.2 және 201.12-тармақтарда белгіленген. Шот-фактура кеш тіркелсе, 198.6-тармақтағы шектеулерді ескере отырып, салық кредиті оны тіркеген кезеңде көрсетіледі. Ал міндеттемелер бұрынғыдай олардың туындаған күніне байланысты болады.

Негізгі мөлшерлемемен салық салынатын қызметтер үшін бухгалтер міндеттемені декларацияның 6.1-жолында, ал салық кредитіне құқығы болса, оны 13.1-жолында Украина Қаржы министрлігінің 28.01.2016 жылғы № 21 бұйрығымен бекітілген ҚҚС бойынша есептілікті толтыру және тапсыру тәртібінің V бөліміне сәйкес көрсетеді.

Кәсіп иесі бухгалтерге сервистің қандай міндеттерге қолданылатынын түсіндіруі керек. ҚҚС салынған сатып алынған қызметтерді шаруашылық емес қызметте немесе 198.5-тармақта көрсетілген өзге операцияларда пайдалану өтемдік міндеттемелерді — сатып алуды осылай пайдаланғаны үшін ҚҚС-ты қосымша есептеуді — талап етуі мүмкін. Сондықтан есептелген ҚҚС пен салық кредитінің сомалары бірдей болуы төленуге тиіс салық жоқ дегенді білдірмейді.

Егер ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген алушы — заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер — 208-бап бойынша салық есептеуге тиіс болса, бухгалтер салық шот-фактурасын жасамайды. Ол 208.4-тармаққа сәйкес бейрезидент қызметтерін алушының салық міндеттемелері туралы есепті тапсырып, салықтың төленуін қамтамасыз етеді. Бұл сатып алу жағдайларына қарай 208-1-бап бойынша тіркелген бейрезиденттің электрондық қызметтері үшін ерекшелік қолданылмайтын ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкерге де қатысты.

Мұндай алушының салық кредиті болмайды. 208.5-тармақ бойынша ол төлем мен жауапкершілік мақсатында ҚҚС төлеушіге теңестіріледі. Бухгалтер есепті № 21 тәртіптің I бөлімінің 5–7-тармақтарына, III және VII бөлімдеріне сәйкес рәсімдеп, тапсырады.

Есептілік пен төлем мерзімдерін күнтізбеге енгізіңіз

Тіркелген ҚҚС төлеуші үшін негізгі есепті кезең — күнтізбелік ай. 203-бапқа сәйкес бухгалтер декларацияны есепті айдың соңғы күнінен кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырады. Декларацияда көрсетілген соманы тапсырудың соңғы мерзімінен кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде төлеу қажет. Декларацияны ертерек тапсыру бұл он күндік мерзімді ертерек бастамайды.

Егер сатып алушы ҚҚС төлеуші ретінде айдың бірінші күні емес, басқа күні тіркелсе, 202.1-тармаққа сәйкес оның алғашқы есепті кезеңі тіркелген күннен басталып, одан кейінгі бірінші толық күнтізбелік айдың соңғы күніне дейін созылады. Бухгалтер операцияны осы алғашқы кезеңге қосып, кезең аяқталғаннан кейін тапсыру мерзімін анықтайды.

208-бап бойынша салықты өзі есептейтін, ҚҚС төлеушісі емес заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер үшін бухгалтер тиісті күнтізбелік айға арналған арнайы есепті ай аяқталғаннан кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырады. Айлық кезең және есепті тек тиісті операциялар болған жағдайда тапсыру талабы I бөлімнің 5 және 7-тармақтарында, сондай-ақ № 21 тәртіптің III бөлімінің 9-тармағында қарастырылған. Тапсыру мерзімі Кодекстің 49.18.1-тармақшасы бойынша анықталады. Есептелген соманы есеп тапсырудың соңғы мерзімінен кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде 208.5-тармақты ескере отырып, 57.1-тармаққа сәйкес төлеу қажет.

Бухгалтер 187.8-тармаққа сәйкес бірінші оқиға бойынша міндеттеме туындаған айды анықтайды. Егер сол төленген қызмет бойынша екінші оқиға басқа айда болса, дәл сол сомаға ҚҚС-ты қайталап есептеудің қажеті жоқ.

Тапсырудың соңғы күні демалыс немесе мереке күніне сәйкес келсе, 49.20-тармақ бойынша соңғы мерзім есептілік қабылданатын келесі операциялық күнге ауысады. Бухгалтер төлемге арналған 10 күнтізбелік күнді есептілікті нақты тапсырудың соңғы мерзімінен бастап санайды. Төлемнің соңғы күні де демалыс немесе мереке күніне түссе, 57.1-тармақ оны келесі операциялық күнге ауыстырады. Күнтізбеде екі бөлек соңғы мерзімді белгілеу керек: есептілікті тапсыру және төлеу күндерін.

Салық шот-фактурасын уақытында тіркеңіз

ҚҚС төлеуші үшін шот-фактураны тіркеу мерзімі декларация тапсыру мерзімінен бөлек. Украинадағы соғыс жағдайы кезінде және ол тоқтатылған немесе жойылған айдан кейінгі алты ай бойы бухгалтер Кодекстің XX бөлімінің 2-кіші бөлімінің 89-тармағына сәйкес шот-фактураларды мына мерзімдерде тіркейді:

• айдың 1-інен 15-іне дейін қоса алғанда жасалғандары — келесі айдың 5-іне дейін қоса алғанда;
• айдың 16-сынан айдың соңына дейін жасалғандары — келесі айдың 18-іне дейін қоса алғанда.

Осы уақытша кезеңнен тыс 201.10-тармақ жалпы мерзімдерді белгілейді:

• айдың 1-інен 15-іне дейін қоса алғанда жасалған шот-фактуралар — сол айдың соңғы күніне дейін қоса алғанда;
• айдың 16-сынан айдың соңына дейін жасалғандары — келесі айдың 15-іне дейін қоса алғанда.

198.5-тармақ бойынша ай бойы есептелген тиісті ҚҚС сомалары біріктірілетін жиынтық шот-фактураларға бөлек мерзім қолданылады: олар жасалған ай аяқталғаннан кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тіркеледі.

Шот-фактураны жібермес бұрын бухгалтер Кодекстің 200-1.3-тармағында белгіленген тіркеу лимитін — төлеуші тіркей алатын салық шот-фактураларының ҚҚС сомасын — тексеруі керек:

1. Шот-фактураны тіркеуге қолжетімді лимиттің жеткілікті екенін анықтаңыз.
2. Егер лимит жеткіліксіз болса және міндеттемелер әлдеқашан декларацияда көрсетілсе, 200-1.9-тармақ бойынша тіркеу мүмкіндігін анықтаңыз. Бұл тармақ декларацияланған міндеттемелер сомасы тіркелген шот-фактуралардағы салықтан асып кеткен есепті кезеңдердің шот-фактураларына арнайы есептелген соманы пайдалануға рұқсат береді.
3. Бұл тетік жеткіліксіз болса немесе оның талаптары орындалмаса, толықтыру сомасын анықтаңыз. 201.10-тармақ бойынша төлеуші оны өзінің банктік шотынан немесе банктік емес төлем қызметін жеткізушідегі шотынан ҚҚС-ты электрондық әкімшілендіру жүйесіндегі өз шотына — бюджетпен есеп айырысуға арналған арнайы шотқа — аударады.
4. Тіркеуге қолжетімді соманы қайта тексеріп, шот-фактураны жіберіңіз және тіркеу туралы электрондық түбіртекті сақтаңыз.

89-тармақтағы мерзімдерді бұзғаны үшін 90-тармақ кешігу ұзақтығына қарай айыппұл белгілейді:

• 15 күнтізбелік күнге дейін — шот-фактурадағы ҚҚС сомасының 2%-ы;
• 16-дан 30 күнге дейін — 5%;
• 31-ден 60 күнге дейін — 10%;
• 61-ден 365 күнге дейін — 15%;
• 366 күннен бастап — 25%.

Бұл мөлшерлер сол уақытша кезең ішінде қолданылады: Украинадағы соғыс жағдайы кезінде және ол тоқтатылған немесе жойылған айдан кейінгі алты ай бойы.

Салықты төлеп, оның есепке алынуын тексеріңіз

Тіркелген ҚҚС төлеуші декларация бойынша төлемдерді ҚҚС-ты электрондық әкімшілендіру жүйесіндегі шот арқылы жүргізеді. Бухгалтер декларация бойынша жалпы төленуге тиіс соманы анықтап, осы шоттағы қаражат қалдығын тексереді және қажет болса оны Кодекстің 200 және 200-1-баптарына сәйкес толықтыруды қамтамасыз етеді.

ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген алушы арнайы есептегі соманы тиісті бюджеттік шотқа төлейді. Төлем алдында бухгалтер деректемелерді Украина Мемлекеттік салық қызметінің «Рахунки для сплати платежів» («Төлемдерді төлеуге арналған шоттар») бетінен немесе салық органымен өзара әрекеттесу сервисі — Электрондық кабинеттің жеке бөлігінен тексереді.

Электрондық кабинеттен деректемелерді табу үшін:

1. «Стан розрахунків з бюджетом» («Бюджетпен есеп айырысу жағдайы») мәзірін ашыңыз.
2. «Реквізити» («Деректемелер») қойындысына өтіңіз.
3. Тиісті бюджеттік шот деректемелерін төлем мәліметтерімен салыстырыңыз.

Есептілікті тапсырғаннан кейін кәсіп иесі немесе бухгалтер оның қабылданғанын растайтын құжатты сақтайды. Төлемнен кейін ол соманы және төлемнің бюджетпен есеп айырысуға түскенін тексереді. Есеп қабылданбаса немесе төлем қате деректемелер бойынша жіберілсе, бухгалтер нені түзету керегін анықтайды.

208-1-бап бойынша бейрезидентке арналған тоқсандық мерзімдер жеткізушіге қатысты: ол жеңілдетілген декларацияны тоқсаннан кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырып, салықты тапсырудың соңғы мерзімінен кейінгі 30 күнтізбелік күн ішінде төлейді. Украиналық сатып алушы өзінің 208-бап бойынша мерзімдерін жоғарыда сипатталған тәртіппен анықтайды.

Дүкеннің төлем профилі мен құжаттарын рәсімдеңіз

1. Төлемге дейін сатып алушыны анықтаңыз. Шарт пен профильде қызметті нақты алушыны көрсетіңіз: жеке кәсіпкерді немесе заңды тұлғаны, оның атауын және тіркеу деректерін. Қызметкердің жеке профилі сатып алу тарапының кім екенін анықтауды қиындатады.
2. ҚҚС мәртебесін көрсетіңіз. Егер сатып алушы ҚҚС төлеуші болса, жеткізушіге оның ҚҚС төлеушісінің жеке салық нөмірін беріңіз. Жеке тұлғаның тіркеу нөмірі немесе бизнес шотынан төлем жасау бұл растаудың орнына жүрмейді.
3. Жеткізушіні анықтаңыз. Шарт пен шотты бухгалтерге беріңіз. Ол құжаттардағы компания атауларын салыстырып, оның Украинадағы тіркеу деректерін сұрап, ҚҚС төлеушілер тізілімімен тексеруі керек. Төлем платформа арқылы өтсе, бухгалтер оның қызмет сатудағы рөлін де анықтайды.
4. Бағаны салыстырыңыз. Салықсыз құнды, ҚҚС сомасын және есептен шығарылатын жалпы соманы салыстырыңыз.
5. Сатып алғаннан кейін құжаттарды дереу бухгалтерге беріңіз. Шотқа төлем растамасын, бар болса қызмет көрсетілгені туралы құжатты және сервистің дүкеннің қандай міндеттері үшін сатып алынғаны туралы түсініктемені қосыңыз.
6. Ай соңында есепті салыстырыңыз. Өткізіп алған немесе қайталап көрсетілген операцияларды анықтау үшін бухгалтер банктік шоттан есептен шығарылған сомаларды сервистердің шоттарымен, есептелген міндеттемелермен, тіркелген шот-фактуралармен және есептілікпен салыстыруы керек.

186.3-1-тармаққа сәйкес шартта алушының шаруашылық субъектісі екені туралы ақпарат болмаса, электрондық қызметті жеке тұлға, соның ішінде ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкер алған болып саналады. Сондықтан шарт пен профильдегі сатып алушы деректері сатып алуды салықтық рәсімдеуге әсер етеді.

Қызмет делдал арқылы сатылса, 208-1.1-тармақ бойынша жалпы ереже делдалды осы салық салу тәртібінің мақсаттары үшін жеткізуші деп таниды. Қызметтер тізімі мен нақты жеткізушіні шот немесе түбіртек көрсететін делдалдық шарттар бұған кірмейді. Бухгалтер жеткізушіні анықтай алуы үшін осы мәліметтері бар құжатты сақтаңыз.

Жиі кездесетін қателерді түзетіңіз

Жеке профиль арқылы сатып алғандықтан жеткізуші ҚҚС төлеуші сатып алушыға салық есептеді

Қолдау қызметіне сатып алушының дұрыс деректерін және ҚҚС төлеуші нөмірін беріп, сатып алу рәсімін түзетуді сұраңыз. Бухгалтер 208-бап бойынша міндеттемені бөлек анықтауы керек. Шетелдік шоттағы сома бұл міндеттемелердің орнына жүрмейді және украиналық салық кредитін өздігінен туындатпайды.

ҚҚС төлеушісі емес жеке кәсіпкер тіркелген жеткізушіден кейін салықты қайталап есептеді

Бухгалтер бейрезиденттің тіркелуін, қызмет түрін және сатып алушының деректерін салыстырып тексеруі керек. 208-1-бапқа жататын электрондық қызмет үшін 208.1-тармақ бұл жеке кәсіпкерге 208-баптың қолданылуын жоққа шығарады. Артық сома арнайы есепте көрсетіліп қойса, бухгалтер оны № 21 тәртіптің VII бөліміндегі ережелерге сәйкес түзетеді.

ҚҚС төлеушісі емес заңды тұлға жеткізуші оның міндеттемесін орындады деп санады

Шарт пен шотты бухгалтерге беріңіз: жеке тұлғаларға арналған арнайы тәртіп заңды тұлғаға қолданылмайды. Бухгалтер оның міндеттемелерін анықтап, тиісті есепті тапсырып, төлемді қамтамасыз етуі керек. Кәсіп иесі немесе сатып алуға жауапты қызметкер құжаттардың қате рәсімделуіне байланысты жеткізушіге хабарласады.

Бухгалтер төлемді күтіп, қызметтің көрсетілгенін растайтын, одан бұрын рәсімделген құжатты ескермеді

Бухгалтер 187.8-тармақ бойынша ақша есептен шығарылған күн мен қызмет жеткізілгені туралы құжат рәсімделген күнді салыстырып, дұрыс есепті айды анықтауы керек. Сол ай үшін қате есептілік тапсырылып қойса, тиісті көрсеткіштерді түзету қажет.

Сатып алуды тек онлайн төленгендіктен электрондық қызмет деп атады

Шарт пен сатып алынған тауардың немесе қызметтің сипаттамасын бухгалтерге беріңіз. Ол консультация, маманның жұмысы немесе тауарлар үшін тиісті операция түрінің ережелерін қолдануы керек.

Ресми дереккөздер

• Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі: 14.1.56-5-тармақша; 49.18–49.20, 57.1, 180.2, 186.3, 186.3-1, 187.8, 190.2, 193.1-тармақтар; 197.1.25-1, 197.1.32-тармақшалар; 198, 200, 200-1, 201–203, 208, 208-1, 297-баптар; XX бөлімнің 2-кіші бөлімінің 89–90-тармақтары.
• Украина Қаржы министрлігінің 28.01.2016 жылғы № 21 «Қосылған құн салығы бойынша салық есептілігінің нысандары мен оны толтыру және тапсыру тәртібін бекіту туралы» бұйрығы: тәртіптің I бөлімінің 5–7-тармақтары, II–III, V және VII бөлімдері.
• Украина Мемлекеттік салық қызметі: «Рахунки для сплати платежів» («Төлемдерді төлеуге арналған шоттар»).

Шетелдік сервиске жақын арадағы төлемнен бастаңыз: шарт пен төлем профилін ашып, сатып алушы мен жеткізуші деректерін және баға құрамын салыстырыңыз. Осы мәліметтерді бухгалтерге беріңіз, ол төлемге дейін ҚҚС-ты кім есептейтінін анықтап, қажет болса есепті кезең мен есептілікті тапсырудың және төлеудің соңғы мерзімдерін белгілейді.