Украинадағы еАкциз: 2027 жылғы 1 шілдеде іске қосу туралы заң жобасы, электрондық маркалар және бизнеске арналған қағидалар

Украинада алкогольдік сусындардың, темекі өнімдерінің және электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтардың айналымын бақылаудың электрондық жүйесі — еАкциз енгізілуде. Жоғарғы Рада 2026 жылғы 13 қазанда жүйені міндетті түрде іске қосуды 2027 жылғы 1 шілдеге ауыстыруды көздейтін № 15532 заң жобасын қабылдады. 2027 жылғы 1 қаңтарда тиісті лицензиялары бар кәсіпкерлер 2027 жылғы 1 сәуірге дейін еАкцизде тіркелуге тиіс болады. Заң жобасында қағаз акциз маркалары бар тауарлар үшін 2028 жылғы 31 желтоқсанға дейін өтпелі кезең және бастапқы кезеңде кейбір айыппұлдарды арнайы мөлшерде азайту да көзделген. Бұл өзгерістер күшіне енуі үшін Президент заңға қол қоюы және заң ресми түрде жариялануы керек.

Өндірушілер, импорттаушылар, көтерме сатушылар мен бөлшек сауда дүкендері үшін еАкциз акцизделетін тауарларды сәйкестендірудің, құжаттаудың және олардың қозғалысын бақылаудың жаңа тәртібін білдіреді. Өндірушілер мен импорттаушылар өнімге электрондық таңбалауды қамтамасыз етеді, жеткізушілер электрондық акциз құжаттарын рәсімдейді, ал сатушылар тауарларды қабылдағанда және есеп айырысуды есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғылары (РРО) немесе есеп айырысу операцияларын тіркеуге арналған бағдарламалық құралдар (ПРРО) арқылы жүргізгенде жаңа кодтарды қолданады. Қазірдің өзінде бизнес лицензияларды, тауар құжаттарын, сканерлерді, касса жабдығын, есеп бағдарламаларын және қызметкерлердің дайындығын тексеруі керек. Іске қосуды кейінге қалдыру туралы заң күшіне енгенге дейін қолданыстағы № 4698-IX Заңында белгіленген мерзімдер заң бойынша міндетті болып қала береді.

еАкциз қашан іске қосылады және кәсіпкерлерге қандай мерзімдер белгіленген

Электрондық қадағаланудың негізгі қағидалары 2023 жылғы 29 маусымдағы № 3173-IX Украина Заңымен енгізілді. Кейін № 4698-IX Заңы жүйені толық іске қосу күнін 2026 жылғы 1 қарашаға ауыстырды.

Парламент қабылдаған жаңа № 15532 заң жобасы бұл мерзімді тағы сегіз айға ауыстыруды көздейді.

еАкцизді енгізудің жаңа күнтізбесі

Бұл — № 15532 заң жобасында көзделген күнтізбе. Ол күшіне енгенге дейін қолданыстағы мерзімдер, соның ішінде жүйені 2026 жылғы 1 қарашадан бастап іске қосу, қағаз маркалары бар тиісті өнімнің 2028 жылғы 1 мамырға дейін айналымда болу мүмкіндігі және бұрын белгіленген өтпелі қағидалар қолданылады.

Демек, Жоғарғы Раданың заң жобасын қабылдауы кәсіпкерлердің заң бойынша міндеттерін орындау мерзімдерін өздігінен кейінге шегермейді. Жаңа мерзімдерді қолдану үшін заң күшіне енуі керек.

Ресми құжаттар: № 15532 заң жобасы, № 4698-IX Заңы.

еАкциз деген не және электрондық акциз маркасы қалай жұмыс істейді

еАкциз — акциздік таңбалауға жататын алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін және электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтарды есепке алуды және олардың айналымын қадағалауды қамтамасыз ететін мемлекеттік электрондық жүйе.

Жүйенің құқықтық негізін Украина Салық кодексі және № 3817-IX Заңы белгілейді.

Негізгі өзгеріс — тиісті өнімнің әрбір бірлігін электрондық тәсілмен сәйкестендіруге көшу.

Электрондық марка қандай болады

Акциз салығының электрондық маркасы — мемлекеттік электрондық жүйедегі деректер жиынтығы. Оның графикалық элементі өнімге DataMatrix екіөлшемді коды түрінде басылады.

Салық кодексіне сәйкес графикалық элементпен бірге адам оқи алатын бірегей сәйкестендіргіштің алғашқы 12 таңбасын басу да көзделген.

Мыналарды ажырата білу керек:

• Электрондық акциз маркасы — мемлекеттік жүйедегі өнімнің нақты бірлігі туралы ақпарат.
• DataMatrix коды — қаптамадағы марканың бірегей сәйкестендіргішінің графикалық көрінісі.
• Бірегей топтық сәйкестендіргіш — өнімнің тиісті топтық қаптамасын сәйкестендіруге арналған код.

DataMatrix тауарды өндірушіден немесе импорттаушыдан түпкілікті тұтынушыға дейінгі қозғалысының бүкіл кезеңінде сәйкестендіруге мүмкіндік береді.

Графикалық таңбалауға 2025 жылғы 16 шілдедегі № 890 КМУ қаулысымен бекітілген техникалық талаптар қолданылады. Атап айтқанда, Тәртіптің 11-тармағы DataMatrix кодын басып шығару сапасының ең төменгі рұқсат етілетін деңгейін белгілейді: ISO/IEC 15415 стандарты бойынша 2-дәреже немесе ISO/IEC 29158 стандарты бойынша B дәрежесі.

Демек, дүкен өнімнің бағасы мен атауын іздеу үшін пайдаланатын кәдімгі штрихкод электрондық акциз маркасын алмастырмайды.

Қандай тауарлар электрондық акциздік таңбалауға жатады

еАкциз заңнамада таңбалау көзделген өнімнің үш негізгі тобын қамтиды:

Сонымен бірге барлық алкогольдік сусындар мен барлық акцизделетін тауарлар электрондық акциз маркасымен таңбалануға тиіс емес.

Қолданыстағы қағаз таңбалау үшін Салық кодексінің 226.6-тармағы этил спиртінің көлемдік үлесі 8,5%-дан жоғары алкогольдік сусындарды таңбалау қағидасын белгілейді; 226.10-тармақтағы ерекшеліктер бұған кірмейді. Украинада өндірілген, құрамындағы этил спиртінің мөлшері 8,5%-дан аспайтын алкогольдік сусындар таңбаланбайды. Электрондық таңбалауға арналған Салық кодексінің 226.10-тармағының болашақ редакциясы өндірілген еліне қарамастан, құрамындағы этил спиртінің көлемдік үлесі 8,5%-ға дейін болатын алкогольдік сусындарды таңбалаудан тікелей босатады. Бұл қағида тиісті өзгерістер қолданысқа енгізілгеннен кейін қолданылады; осы тармақтағы басқа ерекшеліктер де ескерілуі керек.

Сондықтан, мысалы, кәдімгі сыраны акцизделетін тауар болғаны үшін ғана электрондық маркалар есебіне автоматты түрде енгізудің қажеті жоқ. Сол сияқты шарап өнімдерінің кейбір түрлеріне арналған заңнамалық ерекшеліктерді ескеру қажет.

Бажсыз сауда дүкендеріне арналған өнімге және Салық кодексінде айқындалған басқа санаттарға жеке қағидалар қолданылады.

Тауардың таңбаланатын санатқа жататыны оның сипаттамалары, Украинаның сыртқы экономикалық қызмет тауарлары жіктемесінің (УКТ ЗЕД) коды және таңбалаудың тиісті тәртібіне қолданылатын редакциядағы Салық кодексінің 226-бабының талаптары бойынша анықталады.

Дереккөз: Украина Салық кодексі, 215, 226-баптар.

еАкцизде кім тіркелуі керек

Қолданыстағы күнтізбе бойынша № 3817-IX Заңының 57-бабы 2026 жылғы 1 қарашадан бастап электрондық акциздік таңбалауға жататын тауарларды өндіретін, әкелетін, көтерме немесе бөлшек саудада сататын шаруашылық жүргізуші субъектілерді тіркеуді көздейді. № 15532 заң жобасында қамту аясы кеңірек қағида көзделген: онда аталған, алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін немесе электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтарды өндіруге, осы өнімдерді, сондай-ақ спирт қосылмаған сидр мен перриді көтерме немесе бөлшек саудада сатуға арналған лицензиялардың кемінде біреуіне ие тұлғалар тіркелуге тиіс болады. Бұл жоба бойынша тіркелу міндеті нақты тауарлардың таңбалануға жататынына қарамастан, тиісті лицензияның болуына байланысты болады. Жаңа қағида заңның тиісті ережелері күшіне енгеннен кейін ғана қолданылады.

Демек, еАкциз мыналарға қатысты:

• Алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін және тиісті сұйықтықтарды өндірушілерге.
• Осындай өнімді импорттаушыларға.
• Көтерме жеткізушілер мен дистрибьюторларға.
• Бөлшек сауда дүкендеріне.
• Электрондық таңбалауға жататын тауарлардың айналымына қатысатын басқа шаруашылық жүргізуші субъектілерге.

Сонымен бірге әрбір қатысушының міндеттерінің көлемі әртүрлі.

Өндірушілер мен импорттаушылар электрондық маркалардың жасалуын және пайдаланылуын қамтамасыз етеді. Көтерме саудагерлер өнімнің орын ауыстыруын рәсімдейді. Бөлшек сатушылар таңбаланған тауарларды тиісінше қабылдауды, есепке алуды және сатуды қамтамасыз етуі керек.

Электрондық кабинет арқылы тіркелу

Украина Министрлер Кабинетінің № 1142 қаулысы электрондық жүйенің жұмыс тәртібі мен оған қол жеткізуді ұйымдастыруды айқындайды.

Электрондық айналымға қатысу үшін экономикалық оператор тіркеуді, уәкілетті өкілдерді сәйкестендіруді және жүйеде көзделген электрондық өзара әрекет құралдарын пайдалануды қамтамасыз етуі керек.

Кәсіпкер алдын ала мыналарды дайындағаны жөн:

• жеке кәсіпкердің (ФОП) немесе заңды тұлғаның өзекті тіркеу деректерін;
• тиісті қызмет түрлеріне берілген қолданыстағы лицензияларды;
• сауда нүктелері, қоймалар және басқа объектілер туралы ақпаратты;
• уәкілетті тұлғалардың білікті электрондық қолтаңбаларын;
• жүйеге қол жеткізу қажет қызметкерлер туралы деректерді;
• көзделген электрондық өзара әрекет құралдарымен үйлесімді бағдарламалық қамтылымды.

Жүйенің функцияларын сынау үшін еАкциздің электрондық кабинеті пайдаланылады.

№ 15532 заң жобасында онда аталған лицензиялары барлар үшін тіркеудің үш мерзімі қарастырылған:

• егер тиісті лицензиялардың кемінде біреуі 2027 жылғы 1 қаңтарда сағат 00:00-де қолданыста болса — 2027 жылғы 1 сәуірге дейін;
• егер тиісті лицензия 2027 жылғы 1 қаңтардан 20 наурызға дейінгі кезеңде, 20 наурызды қоса алғанда, алынса — 2027 жылғы 1 сәуірден кешіктірмей;
• егер тиісті лицензия 2027 жылғы 21 наурыздан бастап алынса — лицензия берілген қызмет басталғанға дейін.

Жоба бойынша 2027 жылғы 1 қаңтар мен 30 маусым аралығында тіркелетін операторларға 2027 жылғы 1 шілдеден бастап қайта тіркелудің қажеті болмайды. Бұл қағидалар заңның тиісті ережелері күшіне енгеннен кейін ғана қолданылады.

Дереккөз: КМУ-дың № 1142 қаулысы.

еАкциз арқылы тауар айналымы қалай жүргізіледі

Электрондық қадағалау таңбаланған өніммен жасалатын, заңда белгіленген операцияларды тіркеуді көздейді.

• Өндіру немесе импорттау
  Өндіруші не импорттаушы электрондық маркалардың жасалуын және тиісті өнімнің таңбалануын қамтамасыз етеді.
• Жеткізушіге беру
  Белгіленген жағдайларда өнімнің орын ауыстыруы электрондық акциз құжатымен рәсімделеді.
• Дүкеннің қабылдауы
  Сатушы тауарды алып, оның санын, таңбалануын және ілеспе құжаттарын тексереді.
• Бөлшек саудада сату
  Тауар РРО/ПРРО мен электрондық маркаға қойылатын талаптарды сақтай отырып сатылады.
• Айналымның аяқталуы
  Белгіленген тәртіпке сәйкес марканың өтелгені туралы ақпарат электрондық жүйеде көрсетіледі.

Электрондық акциз құжаты деген не

Электрондық акциз құжаты (АЕД) — таңбаланған өнімнің орын ауыстыруын электрондық қадағалау үшін қолданылатын құжат.

Оның нысаны мен жасалу тәртібін 2024 жылғы 4 қазандағы № 1144 КМУ қаулысы белгілейді.

Атап айтқанда, осы Тәртіптің 4-тармағы өнімді экономикалық операторлар арасында тасымалдау, тауарды жеткізушіге қайтару және өнімді өз объектілері арасында тасымалдау бойынша белгіленген операциялар кезінде АЕД жасауды көздейді.

5-тармаққа сәйкес, бір мекенжайдағы өз сақтау немесе сату объектілерінің арасында таңбаланған тауарларды тасымалдағанда АЕД жасалмайды. Алайда 16-тармақ мұндай тасымал туралы ақпаратты объектілердің кодтары мен электрондық маркалардың немесе бірегей топтық сәйкестендіргіштердің тізімін көрсетіп, жеке хабарлама арқылы еАкцизге енгізуді талап етеді. Хабарлама тауар қабылданып, ол жеткізілген объектіде тиісті кодтар сканерленгеннен кейін жасалады.

Мысалы, дүкен тауарды жеткізушінің қоймасынан алса, таңбаланған өнімнің қозғалысы АЕД қағидалары бойынша рәсімделеді. Ал тауар бір мекенжайдағы сол кәсіпкерге тиесілі объектілер арасында тасымалданса, жоғарыда көрсетілген ерекшелік қолданылады.

АЕД белсендірілген электрондық маркалар бойынша жасалады. Жеткізуші оған білікті электрондық қолтаңбасын қояды; «4» және «5» операция кодтарымен қайтарылған жағдайда сатып алушы құжатты жасап, оған қол қояды. Тауарды алған күні алушы электрондық маркалардың немесе топтық сәйкестендіргіштердің графикалық элементтерін сканерлеп, АЕД деректерін тексереді және алғанын білікті электрондық қолтаңбасымен растайды. Айырмашылықтар анықталса, алушы олар анықталғаннан кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей жүйе арқылы сәйкессіздік туралы хабарлама жіберуі керек. Бір бөлшек сатушының объектілері арасындағы ішкі тасымалдарға қатысты, «7» коды бар АЕД үшін 25-тармақ электрондық маркалар мен топтық сәйкестендіргіштер тізімінің орнына тауар штрихкодтарын көрсетуге рұқсат етеді.

еАкциз арқылы тауар қозғалысын құжаттау бастапқы құжаттарға қойылатын талаптарды жоймайды. Кәсіпкерде № 996-XIV Заңы мен арнайы заңнамаға сәйкес шаруашылық операциясының тиісті растамасы болуы керек.

Дереккөздер: КМУ-дың № 1144 қаулысы, 3–5, 13, 26-тармақтар, № 996-XIV Заңы, 9-бап.

еАкциз істемесе немесе интернет болмаса не істеу керек

№ 1144 Тәртібі электрондық жүйе серверімен байланыс болмаған кезеңде АЕД жасаудың арнайы рәсімін қарастырады.

Осы Тәртіптің 42–44-тармақтарына сәйкес, белгіленген жағдайларда экономикалық оператор жүйенің иесі немесе ұстаушысы ұсынған бағдарламалық шешімдерді пайдаланып, электрондық құжаттың қағаздағы көрнекі нұсқасын рәсімдей алады.

Мұндай АЕД-де QR-код және жүйенің иесі немесе ұстаушысы ұсынған бағдарламалық шешімдерді пайдаланып, сервермен байланыс болмаған кезде жасалғаны туралы белгі болуы керек. Жеткізуші электрондық құжатқа білікті электрондық қолтаңба қойып, оның қағаз көшірмесін өз қолымен қол қоя отырып куәландырады. Алушы тиісті бағдарламалық шешімде білікті электрондық қолтаңбамен тауарды алғанын растап, қағаз көшірмеге өз қолымен қол қояды. Байланыс қалпына келген соң деректер жүйе серверімен автоматты түрде синхрондалады.

Бұл интернет болмаған кезде АЕД орнына еркін нысандағы қағаз жүкқұжатты рәсімдеуге рұқсат етіледі дегенді білдірмейді.

Дәл № 1144 қаулысында белгіленген рәсімді қолдану керек. Сондай-ақ байланыс жоқ кезде АЕД-пен жұмыс істеу тәртібі мен ПРРО-ның офлайн режимде жұмыс істеу қағидаларын ажырату қажет: олар әртүрлі операцияларды реттейді.

Дереккөз: КМУ-дың № 1144 қаулысы, 9, 42–46-тармақтар.

еАкциз іске қосылғаннан кейін алкоголь мен темекіні РРО/ПРРО арқылы сату

Электрондық акциз маркаларын енгізу заңнамада көзделген жағдайда РРО немесе ПРРО қолдану міндетін жоймайды.

№ 265/95-ВР Заңының 3-бабы, атап айтқанда, есеп айырысу операцияларын сатып алудың толық сомасына жүргізуді және сатып алушыға тиісті есеп айырысу құжатын беруді көздейді.

Акцизделетін тауарларды сатқанда белгіленген нысанға сәйкес фискалдық чек деректемелерінің дұрыс көрсетілуін қамтамасыз ету қажет, атап айтқанда:

• тауар атауы мен саны;
• тауардың бағасы мен есеп айырысудың жалпы сомасы;
• заңда көзделген жағдайларда УКТ ЗЕД бойынша тауар ішкі санатының коды;
• тиісті салық деректемелері;
• чекте көрсету міндетті болса, акциз маркасының деректері.

Қағаз маркалармен таңбаланған алкогольдік сусындар үшін фискалдық чекте акциз маркасының тиісті деректемесін көрсету талабы қазірдің өзінде қолданылады.

Тиісті өзгерістер қолданысқа енгізілгеннен кейін № 265/95-ВР Заңының 3-бабының 11-тармағы бөлшек саудада электрондық таңбасы бар өнім сатылғанда электрондық акциз маркасының бірегей сәйкестендіргішін немесе сериялық нөмірін көрсетуді талап етеді. УКТ ЗЕД-тің 2402 10 00 10 коды бойынша құрамында темекі бар сигаралар мен құйып сатылатын алкогольдік сусындар үшін бұл деректерді бір қаптамадағы сигараларды немесе бір бөтелкедегі алкогольдік сусынды сату барысында тек алғашқы сату кезінде көрсетуге болады. Қағаз маркалары бар заңды өтпелі қалдықтарға жеке қағида қолданылады: электрондық сәйкестендіргіштер көрсетілмейді, ал алкогольдік сусын сатылғанда қағаз марканың сериясы мен нөмірі көрсетіледі.

Жаңа касса жабдығын сатып алу керек пе

Заңнамада әр дүкен еАкциз енгізілгені үшін ғана жаңа касса сатып алуға міндетті деген жалпы қағида жоқ.

Алайда кәсіпкер таңбаланған тауарларды сатуға қойылатын техникалық талаптардың орындалуын қамтамасыз етуі керек.

Ол үшін екіөлшемді кодтарды оқитын сканерлерді, есепке алу бағдарламаларын, РРО/ПРРО мен олардың үйлесімділігін тексеру қажет.

Кәдімгі сызықтық штрихкод сканері DataMatrix-ті оқуға жеткіліксіз болуы мүмкін.

Сондай-ақ бағдарламалық қамтылым электрондық маркалармен жасалатын сатуды, қайтаруды және тиісті хабарламаларды өңдеуді қоса алғанда, көзделген барлық операцияларды қолдайтынын тексеру қажет.

Дереккөздер: № 265/95-ВР Заңы, 3, 17-баптар, Қаржы министрлігінің № 13 бұйрығы.

Қағаз акциз маркалары: алкоголь мен темекі қалдықтарына не болады

еАкцизге көшу іске қосылған күні бұрын өндірілген, қағаз маркалары бар барлық тауар автоматты түрде заңсыз болып кетеді дегенді білдірмейді.

Заңнамада тиісті өнімге өтпелі кезең көзделген.

Қандай мерзімдер қолданылады және қандай өзгерістер көзделген

№ 3817-IX Заңының XIII бөлімінің 17-тармағында қолданыстағы өтпелі мерзім аяқталғаннан кейін қағаз маркалары бар өнімді белгіленген тәртіппен электрондық таңбалау үшін иесі айналымнан алатыны көзделген.

№ 15532 заң жобасы негізіндегі өзгерістер күшіне енсе, тиісті мерзімдер ауыстырылады.

Пайдаланылмаған қағаз маркаларды қайтару

Қағаз маркалары бар дайын өнім қалдықтары мен өндірушіде немесе импорттаушыда қалған пайдаланылмаған қағаз маркаларды ажырату керек.

2026 жылғы 1 қарашадағы жағдай бойынша сатып алынған, бірақ таңбалауға пайдаланылмаған қағаз маркалар белгіленген тәртіппен сатушыға қайтарылуға тиіс. Қолданыстағы күнтізбе бойынша КМУ-дың № 1251 қаулысымен бекітілген Ереженің 25–27, 29–32-тармақтары 2027 жылғы 1 мамырдан бастап күші жойылғанға дейін қолданылады. № 1756 қаулысы осы ережелердің күшін жою күнін ауыстырады, бірақ маркаларды қайтарудың жеке шекті мерзімін белгілемейді. Маркаларды алған кезде төленген акциз салығы сатып алушының қалауы бойынша электрондық маркаларды қалыптастыру кезінде есепке алынады немесе өтеледі. Салық кодексінің 225-бабына сәйкес төленген сомалар бұған кірмейді: олар өтелмейді, бірақ электрондық маркаларды қалыптастыру кезінде пайдаланылуы мүмкін.

№ 15532 жобасы негізіндегі заң күшіне енгеннен кейін жаңа күндер мен заңға тәуелді актілердегі тиісті өзгерістер қолданылуы керек.

Бөлшек сауда дүкені үшін ең бастысы — өнімнің шығу тегін растайтын құжаттардың болуы, қалдықтарды бақылау және қағаз маркалары бар тауарларды кейін электрондық қадағалауға жататын тауарлардан ажырату.

Дереккөздер: № 3817-IX Заңы, XIII бөлім, 17-тармақ, КМУ-дың № 1756 қаулысы.

еАкцизде жұмыс істеу үшін жаңа лицензия керек пе

Электрондық жүйеде тіркелу алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін және электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтарды өндіруге, көтерме немесе бөлшек саудада сатуға арналған лицензияларды алмастырмайды.

Лицензиялау № 3817-IX Заңымен реттеледі.

41-бапта тиісті шаруашылық қызмет түрлеріне арналған бөлек лицензиялар көзделген. Атап айтқанда, бөлшек сауда лицензиялары тиісті сауда орындарына жеке беріледі.

Сондықтан дүкендер желісінің иесіне барлық сауда нүктесіне алкогольді бөлшек сатуға берілген бір лицензия жеткіліксіз.

Үй-жайлар мен қоймаларға қойылатын талаптар

№ 3817-IX Заңының 1-бабының бірінші бөлігінің 51-тармағына сәйкес, алкогольдік сусындарды бөлшек саудада сататын орынның сауда алаңы жалпы ереже бойынша кемінде 20 м² болуы керек.

Алайда заң сыра, спирт қосылмаған сидр мен перри және белгіленген сипаттарға сай кейбір ашытылған сусындарды сатуға қатысты ерекшеліктерді көздейді.

Сондай-ақ № 3817-IX Заңының 39-бабы Сақтау орындарының бірыңғай тізілімін жүргізуді реттейді. Атап айтқанда, бөлшек сауда лицензиясының иесі оған тиісті өнім сақталатын, бөлшек сауда орнынан басқа мекенжайда орналасқан орындарды енгізеді.

Демек, еАкцизге дайындалғанда кассаны ғана емес, тауар нақты сақталатын орындарға қатысты құжаттарды да тексеру керек.

Қызметкерлер және жалақы талаптары

№ 3817-IX Заңының 42-бабы тиісті өнімді бөлшек саудада сатуға лицензиясы бар субъектілер қызметкерлерінің орташа айлық жалақысына да талаптар белгілейді.

Орташа айлық есептелген жалақының жалпы көрсеткіші есепті жылдың 1 қаңтарында белгіленген ең төменгі жалақының кемінде екі есесі болуы керек. Ең төменгі жалақының 1,5 еселік көрсеткіші мына шарттар бір мезгілде орындалғанда ғана қолданылады: лицензия иесінің бөлшек сауда орындарының барлығы облыстардың әкімшілік орталықтары болып табылатын елді мекендерден, Киев пен Севастополь қалаларынан тыс, олардан кемінде 50 шақырым қашықтықта орналасқан және олардың сауда залдарының ауданы 500 м²-ден аспайды. Бұл — жеке дүкеннің емес, шаруашылық жүргізуші субъектінің көрсеткіші. Ол салықтық есеп деректері бойынша есептеледі: есептелген жалақы мен уақытша еңбекке жарамсыздыққа байланысты заңда белгіленген төлемдердің сомасы жалақы есептелген сақтандырылған тұлғалар санына бөлінеді; ақшалай қамту есептелген тұлғалар бұған кірмейді.

Жалдамалы қызметкерлері жоқ ФОП үшін жалпы айлық салық салынатын табыс та ең төменгі жалақының кемінде екі есесі немесе барлық сауда орындарына қатысты дәл сол шарттар орындалса, 1,5 есесі болуы керек.

Бұл талаптар еАкциз енгізілгендіктен туындамайды, бірақ лицензия шарттарын сақтау үшін маңызды.

Дереккөз: № 3817-IX Заңы, 1, 39, 41, 42-баптар.

Интернет арқылы сату, жеткізу және тауарды қайтару

№ 3817-IX Заңы тиісті лицензия болған жағдайда белгілі бір алкогольдік сусындарды интернет арқылы бөлшек саудада сатуға мүмкіндік береді.

Бұл ретте қашықтан сату тәсілі лицензиялау, есеп айырысу операциялары, өнімнің шығу тегін растау және кәмелетке толмағандарға сатуға тыйым салу талаптарынан босатпайды.

Интернет-дүкен үшін тауар түпкілікті тұтынушыға жеткізуге жөнелтілетін бөлшек сауда орнын дұрыс анықтау маңызды.

еАкцизді міндетті қолдану басталғаннан кейін таңбаланған өніммен жасалған операциялар белгіленген рәсімге сай көрсетілуі керек.

Тауарды қайтару да тауар есебінде, фискалдық құжаттарда және көзделген жағдайларда мемлекеттік электрондық қадағалау жүйесінде дұрыс көрсетілуі керек.

Дереккөздер: № 3817-IX Заңы, 16, 17-баптар, № 265/95-ВР Заңы.

еАкциз акциз салығына қалай әсер етеді

Электрондық жүйені іске қосу акциз салығын жоймайды және барлық тауарға бірдей мөлшерлеме белгілемейді.

Салық салу тәртібін Украина Салық кодексі, атап айтқанда 212–226-баптар айқындайды.

Өндірушілер мен импорттаушылар үшін еАкциз бірегей сәйкестендіргіштерді қалыптастырумен және салық міндеттемелерін орындаумен байланысты электрондық тетіктерді пайдалануды көздейді.

2024 жылғы 4 қазандағы № 1137 КМУ қаулысы экономикалық операторлар — өндірушілер мен импорттаушылар қалыптастырылған бірегей сәйкестендіргіштер үшін төлеуге тиіс акциз салығы сомаларын есептеу тәртібін айқындайды.

Бөлшек саудада сатушылар үшін акциз салығын салудың тиісті қағидалары қолданыла береді.

Атап айтқанда, алкогольдік сусындардан алынатын бөлшек акцизді темекі өнімдеріне салық салу тәртібінен ажырату қажет. Акцизделетін өнім сатушыларының акциз салығын төлеу тәртібі бірдей емес.

Акциз салығы декларациясының жаңа нысаны

2026 жылғы 1 наурыздан бастап акциз салығы декларациясының жаңартылған нысаны қолданылады.

Өзгерістер Қаржы министрлігінің 2024 жылғы 7 қарашадағы № 567 бұйрығымен көзделген.

Атап айтқанда:

• акциз салығының жоғалған маркаларына қатысты бұрынғы № 5 қосымша алып тасталды;
• бұрынғы № 6 қосымша № 5 қосымша болды;
• келесі қосымшалардың нөмірленуі өзгертілді.

Мемлекеттік салық қызметі декларацияның жаңартылған нысаны F/J0209514 сәйкестендіргішімен қолданылатынын хабарлады.

Есептілікті есеп бағдарламалары арқылы жасайтын кәсіпкерлер XML файлдарының қолданыстағы нысандар мен электрондық сәйкестендіргіштерге сәйкестігін тексеруі керек.

XML файлын жасау өздігінен декларацияның қолданыстағы нысанға сай екенін және оны салық органы қабылдағанын растамайды.

Дереккөздер: Қаржы министрлігінің 23.01.2015 жылғы № 14 бұйрығы, Мемлекеттік салық қызметінің 23.02.2026 жылғы декларация жөніндегі ресми түсіндірмесі.

еАкциз, таңбалау және бөлшек сауда қағидаларын бұзғаны үшін айыппұлдар

Акцизделетін өнімге қатысты заңнаманы бұзу Салық кодексінде, № 3817-IX Заңында және № 265/95-ВР Заңында көзделген қаржылық санкцияларға әкелуі мүмкін.

Бұл ретте жауапкершілік нақты бұзушылыққа, оның мән-жайларына және заң нормасына байланысты.

еАкцизге көшу кезеңіндегі арнайы айыппұлдар

№ 15532 заң жобасы № 3817-IX Заңының 73-бабының екінші бөлігінің 9, 10 және 39-тармақтарындағы айыппұлдарды ғана уақытша азайтуды көздейді. Бұл айыппұлдардың толық мөлшері: 9-тармақта айқындалған өнім құнының 100%-ы — экономикалық оператор ретінде тіркелмей тиісті операциялар жасағаны үшін; тиісті АЕД-сіз жөнелтілген өнім құнының 10%-ы; 39-тармақта көзделген ерекшеліктерді ескере отырып, тиісті АЕД-сіз қабылданған және сақталған өнім құнының 10%-ы. Бұл азайту электрондық маркалармен таңбаланбаған болып саналатын өнімге қатысты 38-тармаққа қолданылмайды.

Жаңа өзгерістер күшіне енгенге дейін қолданыстағы күнтізбе 2026 жылғы 1 қарашадан 2027 жылғы 30 сәуірге дейін, соңғы күнді қоса алғанда, жасалған 9, 10 және 39-тармақтардағы бұзушылықтар үшін белгіленген айыппұлдың 10%-ын, ал 2027 жылғы 1 мамырдан 31 қазанға дейін, соңғы күнді қоса алғанда, жасалған бұзушылықтар үшін 30%-ын қолдануды көздейді. Екі күнтізбеде де мөлшер бұзушылық анықталған күні мен айыппұл туралы шешімнің күніне қарамастан, бұзушылық жасалған күн бойынша белгіленеді.

Азайту арнайы нормалар қамтитын тиісті бұзушылықтарға арналған; ол алкоголь, темекі немесе касса тәртібі туралы заңнаманы бұзудың бәріне қолданылмайды.

Мысалы, бұл ережелер қажетті лицензиясыз сатқаны немесе есеп айырысу операциясын РРО арқылы жүргізбегені үшін айыппұлды жалпы азайтуды белгілемейді.

Айыппұлды азайтудың жаңа кезеңдері тиісті заң күшіне енгеннен кейін ғана қолданылады.

РРО/ПРРО қағидаларын бұзғаны үшін айыппұлдар

№ 265/95-ВР Заңының 17-бабының 1-тармағына сәйкес есеп айырысу операциясын РРО/ПРРО арқылы жүргізбегені, оны толық емес сомаға жүргізгені немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермегені үшін мынадай санкциялар көзделген:

• бұзушылықпен сатылған тауарлар құнының 100%-ы — алғашқы бұзушылық үшін;
• бұзушылықпен сатылған тауарлар құнының 150%-ы — әрбір келесі бұзушылық үшін.

Көрсетілген санкциялардың толық мөлшері № 265/95-ВР Заңының 17-бабының 1-тармағында белгіленген.

Лицензия талаптарын бұзғаны үшін жауапкершілік

№ 3817-IX Заңы акцизделетін өнімді өндіруге, сақтауға, таңбалауға және айналымға жіберуге қатысты белгіленген бұзушылықтар үшін жеке қаржылық санкциялар белгілейді.

Атап айтқанда, қажетті лицензиясыз қызмет жүргізгені, өнім айналымының қағидаларын бұзғаны және 73-бапта тікелей көзделген басқа әрекеттер үшін жауапкершілік туындауы мүмкін.

Сканердің немесе есеп бағдарламасының техникалық қатесі өздігінен қандай да бір айыппұл салынатынын білдірмейді. Ол үшін нақты құқық нормасын бұзу фактісі анықталуы керек.

Дереккөздер: № 3817-IX Заңы, 73-бап және XIII бөлім, № 265/95-ВР Заңы, 17-бап.

Қандай жағдайларда лицензияның қолданысы тоқтатылуы мүмкін

№ 3817-IX Заңының 46-бабы тиісті шаруашылық қызмет түрлеріне берілген лицензиялардың қолданысын тоқтату тәртібі мен негіздерін айқындайды.

Нақты жағдайға қарай, заңда көзделген негіздерге мыналар кіреді:

• лицензия иесінің лицензия қолданысын тоқтату туралы өтініші;
• бақылаушы орган анықтаған тізілім деректерінің немесе берілген құжаттардың нақты мәліметтерге сәйкес келмеуі;
• 46-бапта көрсетілген, заңда белгіленген тәртіппен расталған өзге мән-жайлар.

Атап айтқанда, Мемлекеттік салық қызметі тексеру кезінде сәйкессіздіктер анықталған жағдайда 46-баптың қолданылуын түсіндіреді. Бұл ретте заң әкімшілік-аумақтық атаулар мен кодтардың кейбір өзгерістері үшін ерекшеліктер қарастырады.

Дүкен иесінің тізілім мәліметтеріне қажетті өзгерістерді уақтылы енгізіп, лицензиялардың қолданысын қамтамасыз етіп, сауда орындарына қатысты талаптарды орындауы маңызды.

Белгілі бір есеп бағдарламасын пайдалану фактісі лицензия қолданысын тоқтатудың жеке негізі болып саналмайды.

Дереккөз: № 3817-IX Заңы, 46-бап.

Торгсофтта акциз маркаларын, сатылымдар мен декларацияларды есепке алу

Торгсофт бағдарламасында акцизделетін тауарлармен, олардың акциз маркаларымен және фискалдық құжаттармен жұмыс істеу функциялары бар. Атап айтқанда, бағдарламада тиісті тауар түрлеріне «Сканувати акцизну марку» («Акциз маркасын сканерлеу») динамикалық сипаттамасын баптауға болады. Сату немесе қайтару кезінде бағдарлама марка кодын енгізуді сұрайды. Жеке өнім бірліктерінің маркаларын және бірнеше марканы кезекпен сканерлеуге қолдау көрсетіледі. Бұл функциялар Торгсофт анықтамалығында қолданыстағы қағаз акциздік таңбалауға арналған деп сипатталған. Анықтамалықта бір тауарға таңбалау кодын және акциз маркасын қатар енгізу бағдарламада көзделмегені және күтпеген қателерге әкелуі мүмкін екені де ескертіледі.

Қателерді азайту үшін Торгсофтта акциз маркаларының бірегейлігін бақылау қарастырылған. Тексеруді құжат, тауар немесе сауда желісі деңгейінде баптауға болады. Егер марка бұрын қолданылған болса, бағдарлама қайталап енгізілгені туралы хабарлап, тиісті операцияны көрсете алады. Сондай-ақ бағдарламада акциз маркасы енгізілмеген тауарды сатуға әрекет жасаған кездегі әрекетті баптауға болады. Марка кодтарын фискалдық чектерде басып шығару бағдарлама қолдайтын фискалдық жабдық пен ПРРО үлгілері үшін қарастырылған. Әр тауар бірлігін сканерлеу керек; акциз маркалары бар тауар саны бүтін болуға тиіс. Atlas драйвері бар Datecs құрылғысы үшін бір тауар позициясында алты маркадан, Екселліо үшін сегіз маркадан артық көрсетуге болмайды. Құжаттағы тауар саны енгізілген маркалар санынан артық болса, анықтамалық сипаттамасына сәйкес фискалдық чекте маркалар санына тең мөлшер көрсетіледі. Сондықтан фискализация алдында тауар санын енгізілген маркалар санымен салыстыру керек. Маркасыз сатуды баптау тауарды шотқа қосқан кезде жұмыс істемейді; шот бойынша тауар енгізілген маркаларсыз жөнелтілгенде ескерту көрсетілетіні, одан кейін шығыс жүкқұжаты бәрібір жасалатыны анықтамалықта сипатталған.

Акцизделетін тауарлардың сатылымын есепке алу үшін «Декларація акцизного податку» («Акциз салығы декларациясы») атты қосымша ақылы функция бар. Ол таңдалған кезеңде сатылған өнім туралы деректерді алуға және есепті XML форматында экспорттауға мүмкіндік береді. Оны пайдалану үшін тауар санаттарын баптау қажет. Сонымен бірге осы функция құжаттамасында декларацияның жалпы бөлігін және бұрынғы № 6 қосымшаны экспорттау сипатталған. Есептілікті тапсырар алдында Торгсофттың тиісті нұсқасы декларацияның қолданыстағы нысанымен, соның ішінде сыра мен алкогольдік сусындарды бөлшек саудада сату жөніндегі № 5 қосымшамен үйлесімді екенін растау қажет.

Қағаз акциз маркаларымен жұмыс істеуге арналған қолданыстағы функциялар Торгсофттың еАкциз мемлекеттік жүйесімен толық біріктірілгенін автоматты түрде растамайды. Жаңа электрондық маркаларды, АЕД-ті, API арқылы дерек беруді және маркаларды электрондық өтеуді қолдауды бағдарламаның тиісті нұсқасы мен касса шешімі үшін бөлек тексеру керек.

Кәсіпкер дүкенді еАкцизге қалай дайындай алады

Электрондық қадағалауға көшу үшін тауар есебінің, кассаның, қойманың және қызметкерлердің бірлескен жұмысын ұйымдастыру қажет.

Бизнестің дайындығын тексеру

Қағаз акциз маркалары бар тауарларға ерекше назар аудару керек. Өтпелі кезеңде дүкенде таңбалаудың әртүрлі қағидалары қолданылатын тауарлар бір уақытта болуы мүмкін.

Кәсіпкер өнімнің әрбір партиясының заңды шығу тегін растай алуы және оның сатылымын дұрыс көрсетуі керек.

Сауда желілері үшін объектілер арасындағы ішкі тасымалдарды баптау және электрондық құжаттарды рәсімдеуге жауапты қызметкерлерді белгілеу де маңызды.

Сатып алушылар электрондық акциз маркаларын қалай тексере алады

Электрондық қадағалау таңбаланған өнім туралы ақпарат алу мүмкіндігін қарастырады.

Тұтынушылар тауар туралы ақпаратты тексеру үшін тиісті мемлекеттік цифрлық сервистерді, соның ішінде «Дія» қолданбасының функцияларын пайдалана алады деп көзделген.

Графикалық кодты сканерлеу арқылы мемлекеттік электрондық жүйеде қолжетімді мәліметтерді алуға мүмкіндік болады.

Сонымен бірге электрондық марка өнімнің сапасы немесе қауіпсіздігі туралы әмбебап сертификат болып саналмайды. Оның негізгі мақсаты — өнімді сәйкестендіру және оның заңды айналымын бақылау.

Алкогольдік сусындар мен темекі өнімдерінің сапасына, құрамына және қауіпсіздігіне қойылатын талаптар заңнаманың жеке ережелерімен реттеледі.

еАкциз енгізілгеннен кейін Украина бизнесінде не өзгереді

еАкциз таңбаланған өнім айналымының әр кезеңінде оны электрондық есепке алуға көшуді көздейді.

Өндірушілер мен импорттаушылар үшін негізгі өзгерістер электрондық маркалар, DataMatrix кодтарын өнімге түсіру талаптары және бірегей сәйкестендіргіштермен жасалатын операциялар болады.

Жеткізушілер үшін негізгі өзгерістер электрондық акциз құжаттарын рәсімдеу және өнімнің орын ауыстыруын көрсету болады.

Бөлшек сауда дүкендері үшін негізгі өзгеріс тауарды қабылдағанда, есепке алғанда және РРО/ПРРО арқылы сатқанда электрондық маркалармен жұмыс істеуге дайындалу болады.

Сонымен бірге кәсіпкерлер лицензиялау, тауарлардың шығу тегін құжатпен растау, салықтар және есеп айырысуды фискализациялау жөніндегі қолданыстағы талаптарды орындауды жалғастырады.

Бизнестің негізгі міндеті — таңбаланған өнімнің әрбір партиясын дұрыс есепке алу, оның орын ауыстыруын тиісті түрде рәсімдеу және сатылымды дұрыс тіркеу. Тиісті заң күшіне енсе, № 15532 заң жобасында көзделген мерзімдерді кейінге шегеру бизнеске бағдарламалық қамтылымды, жабдық пен қызметкерлерді дайындауға қосымша уақыт береді. Оған дейін қолданыстағы енгізу күнтізбесін орындау керек.

Ресми заңнамалық дереккөздер

1. Украинаның 29.06.2023 жылғы № 3173-IX Заңы «Алкогольдік сусындар, темекі өнімдері және электрондық сигареттерде пайдаланылатын сұйықтықтар айналымының электрондық қадағалауын енгізуге байланысты Украина Салық кодексіне және Украинаның басқа заңдарына өзгерістер енгізу туралы». II бөлім — мерзімдер мен өтпелі ережелер. Заң мәтіні.
2. Украинаның 18.06.2024 жылғы № 3817-IX Заңы «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, биоэтанолды, алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін, темекі шикізатын, электрондық сигареттерде пайдаланылатын сұйықтықтар мен отынды өндіруді және олардың айналымын мемлекеттік реттеу туралы». 1, 16, 39, 41–46, 59–60, 73-баптар, XIII бөлім. Заң мәтіні.
3. Украинаның 03.12.2025 жылғы № 4698-IX Заңы — Салық кодексіне және басқа заңдарға өзгерістер енгізу туралы, соның ішінде акцизделетін тауарлар айналымының электрондық жүйесін қолданысқа енгізу мерзімдерін ауыстыру жөнінде. I–II бөлімдер. Заң мәтіні.
4. Электрондық қадағалауды енгізу мерзімдерін ауыстыру жөніндегі 21.08.2026 жылғы № 15532 заң жобасы. Заң жобасының ресми парақшасы мен мәтіні.
5. Украина Салық кодексі, 02.12.2010 жылғы № 2755-VI. 212–226-баптар — акциз салығы, төлеушілер, мөлшерлемелер, төлеу тәртібі, электрондық маркалар және өнімді таңбалау. Кодекс мәтіні.
6. 2024 жылғы 4 қазандағы № 1142 КМУ қаулысы «Алкогольдік сусындар, темекі өнімдері және электрондық сигареттерде пайдаланылатын сұйықтықтар айналымының электрондық жүйесін құру мен оның жұмыс істеуінің кейбір мәселелері туралы». Қаулы мәтіні.
7. 2024 жылғы 4 қазандағы № 1144 КМУ қаулысы «Электрондық акциз құжатын жасау тәртібі мен оның нысанын бекіту туралы». 3–5, 9, 13, 16, 25–28, 31, 42–46-тармақтар. Қаулы мәтіні.
8. 2024 жылғы 4 қазандағы № 1137 КМУ қаулысы «Экономикалық операторлар — өндірушілер/импорттаушылар қалыптастырылған бірегей сәйкестендіргіштер үшін төлеуге тиіс акциз салығы сомаларын есептеу тәртібін бекіту туралы». Қаулы мәтіні.
9. 2025 жылғы 16 шілдедегі № 890 КМУ қаулысы «Алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін және электрондық сигареттерде пайдаланылатын сұйықтықтарды таңбалау тәртібін бекіту және Украина Министрлер Кабинетінің кейбір қаулыларының күші жойылды деп тану туралы». Тәртіптің 11-тармағы. Қаулы мәтіні.
10. Электрондық жүйені қолданысқа енгізу мерзімдерін ауыстыру жөніндегі 26.12.2025 жылғы № 1752 КМУ қаулысы. Қаулы мәтіні.
11. Электрондық таңбалау тәртібі мен өтпелі ережелерге өзгерістер енгізу жөніндегі 26.12.2025 жылғы № 1756 КМУ қаулысы. Қаулы мәтіні.
12. Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР Заңы «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғыларын қолдану туралы». 3, 17, 20-баптар. Заң мәтіні.
13. Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығы — Есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ереже. Бұйрық мәтіні.
14. Украина Қаржы министрлігінің 23.01.2015 жылғы № 14 бұйрығы «Акциз салығы декларациясының нысанын және оны толтыру мен ұсыну тәртібін бекіту туралы», өзгерістерімен, соның ішінде 07.11.2024 жылғы № 567 бұйрықпен енгізілген өзгерістер. Бұйрық мәтіні және декларацияның қолданыстағы нысаны.
15. Украинаның 16.07.1999 жылғы № 996-XIV Заңы «Украинадағы бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы». 9-бап — бастапқы құжаттар. Заң мәтіні.
16. Украинаның 22.05.2003 жылғы № 851-IV Заңы «Электрондық құжаттар және электрондық құжат айналымы туралы». 5–8, 13-баптар — электрондық құжаттар, заңды күші және сақталуы. Заң мәтіні.