ЖК тауарлық есебі: Талаптар, ережелер және айыппұлдар

ЖК-дағы тауарлық есеп: кім жүргізуге міндетті, қалай ресімделеді және қандай айыппұлдар қауіп төндіреді

ЖК (жеке кәсіпкер) үшін тауарлық есеп — бұл заңды тұлғаларға арналған стандарттар бойынша бухгалтерлік есеп емес, БКМ (бақылау-кассалық машиналар) туралы Заңмен және Қаржы министрлігінің № 496 Тәртібімен белгіленген жеке міндеттеме. Талаптың мәні қарапайым: осы міндеттеме жүктелетін кәсіпкер белгіленген Тауар қорларының есебі нысанын жүргізуге, оған бастапқы құжаттар негізінде тауарлардың түсуі мен шығуын енгізуге және тек осы есепте көрсетілген тауарларды ғана сатуға тиіс. Тексеру кезінде тауардың есебі мен шығу тегі туралы құжаттар сату орнында болуы немесе бақылаушы органға ұсыну үшін қолжетімді болуы керек. (Украина заңнамасы)

Барлық ЖК бұндай есепті жүргізуге міндетті емес. ҚҚС (қосылған құн салығы) төлеушісі болып табылмайтын біріңғай салық төлеуші ЖК-лер үшін ерекшеліктер бар, бірақ олар кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрі-дәрмектерді, медициналық мақсаттағы бұйымдарды немесе зергерлік және қымбат металдар мен тастардан жасалған тұрмыстық бұйымдарды сатса, бұл жеңілдік қолданылмайды. Белгіленген тәртіппен есепке алынбаған тауарларды сатқаны немесе тексеру кезінде құжаттарды ұсынбағаны үшін осындай тауарлардың сату бағасы бойынша құны мөлшерінде, бірақ 10 айлық есептік көрсеткіштен (салық салынбайтын минимумнан) кем емес қаржылық санкция қарастырылған. (Украина заңнамасы)

Тауарлық есеп деп нақты не есептеледі

№ 496 Тәртіп тауарлардың есебі мен шығу тегін растайтын құжаттардың екі құрамдас бөліктен тұратынын тікелей анықтайды:

Бастапқы құжаттарға есептің басындағы тауар қалдықтарының сипаттамасы, жүкқұжаттар, көлік құжаттары, кедендік декларациялар, сатып алу актілері, фискалдық чектер, тауарлық чектер және жеткізушіні, алушыны, операция күнін, тауардың атауын, санын және құнын анықтауға мүмкіндік беретін басқа да құжаттар жатуы мүмкін. (Украина заңнамасы)

Яғни, ЖК үшін тауарлық есеп — бұл дерексіз «қалдықтарды бақылау» емес, нақты байланыс: Есеп нысанында жазба бар және осы жазба негізінде жасалған бастапқы құжат бар. Осы элементтердің бірінсіз есеп тәуекелді деп саналады. Сату орнында бастапқы құжаттар, Нысандағы жазбалар немесе құжаттар мен жазбалар бір уақытта болмаса, тауарды сатуға тыйым салынады. (Украина заңнамасы)

Кім тауарлық есепті жүргізуге міндетті

Тауарлық есепті сауда, қоғамдық тамақтану немесе қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын жүргізетін және № 265 Заңның 3-бабының 12-тармағы қолданылатын ЖК-лер жүргізуге міндетті. Іс жүзінде бұл ең алдымен:

№ 496 Тәртіп бойынша тауарлық есепті кім жүргізбеуіне болады

ҚҚС төлеушісі ретінде тіркелмеген біріңғай салық төлеуші ЖК-лер, егер олар жоғарыда аталған «арнайы» тауар топтарымен сауда жасамаса, тауарлық есеп жүргізуге міндетті емес. Бұл № 265 Заңның 3-бабының 12-тармағы мен осы Заңның 20-бабынан тыс ерекшелік. (Украина заңнамасы)

Бірақ бұл босату тек № 496 Тәртіп бойынша Тауар қорларының есебі нысанын жүргізу міндетіне ғана қатысты. Ол жекелеген тауарларға арналған басқа арнайы ережелерді — мысалы, дәріханаларға арналған лицензиялық талаптарды немесе алкоголь мен темекі өнімдерінің бөлшек саудасы үшін лицензиялық ережелерді жоймайды. (Украина заңнамасы)

Тауарлық есепті қалай дұрыс жүргізу керек

1. Жүргізу нысанын таңдаңыз: қағаз немесе электронды

Есеп нысаны қағаз немесе электронды түрде жүргізілуі мүмкін. Электронды нысан үшін ЖК бағдарламалық форматты және ақпаратты енгізу әдісін өзі таңдайды, бастысы — № 496 Тәртіп талаптарын сақтау. Бұл дегеніміз, егер бағдарлама белгіленген нысанды қайта жасауға және оны тексеру кезінде көрсетуге мүмкіндік берсе, мұндай есепті тек «қолмен» ғана емес, өз есеп жүйеңізде де жүргізуге болады. (Украина заңнамасы)

2. ЖК деректемелері мен есеп жүргізу орындарын толтырыңыз

Есеп нысанында ЖК-нің деректері көрсетілуі керек: Т.А.Ә., салық нөмірі немесе заңда қарастырылған жағдайларда паспорт деректері, салық мекенжайы, сондай-ақ есеп жүргізілетін сату орнының немесе сақтау орнының атауы мен мекенжайы. Егер нысан қағаз түрінде болса, бұл деректер титул парағында болуы тиіс. (Украина заңнамасы)

3. Бастапқы қалдықтарды енгізіңіз

Егер ЖК-де тауарлық есеп жүргізу міндеті туындаса және сол күні оның қолында тауарлар болса, Нысандағы бірінші жазба есептің басындағы қалдықтарды көрсетуі керек. Ол үшін кәсіпкер тауарлардың атауын, санын және құнын көрсете отырып, еркін нысанда қалдықтардың сипаттамасын дербес жасайды. Егер қалдықтар болмаса, қалдықтар туралы бірінші жазба енгізілмейді. (Украина заңнамасы)

4. Сату басталғанға дейін түсімдерді енгізіңіз

№ 496 Тәртіп бастапқы құжаттар негізінде тауарлардың түсуі мен шығуы туралы ақпаратты Есеп нысанына тұрақты түрде енгізуді талап етеді. Бұл ретте тауардың түсуі туралы жазбалар оны сату басталғанға дейін енгізілуі керек. Бұл негізгі талаптардың бірі: алдымен құжат пен жазба, содан кейін сату. (Украина заңнамасы)

5. Қажет жерде тауардың шығуын көрсетіңіз

Есеп нысанының 8-бағанында тауарлардың шығуы көрсетіледі, бірақ БКМ/ПБКМ арқылы сатылымдар емес. Тәртіптің мақсаттары үшін шығу болып, атап айтқанда, заңмен рұқсат етілген жағдайларда БКМ/ПБКМ қолданбай сату, өз сату нүктелері немесе сақтау орындары арасындағы ішкі орын ауыстыру, тауардың жойылуы немесе жоғалуы, жеткізушіге қайтару, өз қажеттіліктеріне пайдалану есептеледі. (Украина заңнамасы)

6. Нысан мен бастапқы құжатты сату орнында сақтаңыз

Есеп нысаны мен тауарға арналған бастапқы құжаттар осындай құжаттарда көрсетілген тауардың соңғы бірлігі шыққанға дейін сату орнында сақталуы керек. Құжаттарды ай сайын олардың Нысанда көрсетілуінің хронологиялық тәртібімен топтастыру немесе Нысанмен бірге тігу керек. Егер құжаттардың түпнұсқалары сату орнында уақытша болмаса, тексеру кезінде көшірмелерін ұсынуға болады, қажет болған жағдайда тексеру аяқталғанға дейін түпнұсқаларын көрсету шартымен. (Украина заңнамасы)

Тауардың шығу тегін растау үшін қандай құжаттар жарайды

Тауарлық есеп үшін құжаттың атауы емес, оның мазмұны маңызды. Құжат тауарды кім жеткізгенін, кімге берілгенін, операцияның қашан болғанын, ол қандай тауар екенін, қандай мөлшерде және қандай құнмен екенін анықтауға мүмкіндік беруі тиіс. Дәл сондықтан № 496 Тәртіп рұқсат етілген құжаттардың арасында жүкқұжаттарды, көлік құжаттарын, кедендік декларацияларды, сатып алу актілерін, фискалдық чектерді, тауарлық чектерді және қажетті деректемелері бар басқа да ұқсас құжаттарды тікелей атайды. (Украина заңнамасы)

Егер ЖК-нің бірнеше сауда нүктесі болса, есеп әрбір сату орны бойынша бөлек жүргізіледі. Тауарды өз дүкендері, қоймалары немесе басқа да шаруашылық объектілері арасында жылжыту үшін ішкі орын ауыстыруға арналған бастапқы құжаттар қажет. Олар тауарлық есептің ажырамас бөлігі болып табылады. (Украина заңнамасы)

Қойма, дүкен, автомобиль, курьерлік жеткізу

№ 496 Тәртіп сату орны мен сақтау орнын кеңінен анықтайды. Бұл тек стационарлық дүкен немесе қойма ғана емес, сонымен қатар жылжымалы объект, соның ішінде көлік құралы болуы мүмкін. Бұл дегеніміз, көшпелі сауда, жеткізу немесе автомобильден сауда жасау үшін кәсіпкер бақылаушы орган тауардың шығу тегі мен Нысандағы жазбаларды тексере алатындай етіп құжаттар мен есепті ұйымдастыруы тиіс. Электронды нысан үшін ол тексеру кезінде қарауға және көшіруге жарамды форматта визуализациялануы керек. (Украина заңнамасы)

БКМ/ПБКМ және тауарлық есеп: олар қалай байланысты

Тауарлық есеп БКМ/ПБКМ-ді алмастырмайды, ол онымен қатар жүреді. Егер ЖК БКМ немесе ПБКМ қолдануға міндетті болса, ол бір мезгілде есеп айырысу құжаттары бойынша № 265 Заңның талаптарын да, егер міндетті тұлғалар қатарына кірсе, тауарлық есеп бойынша талаптарды да орындауы тиіс. Бөлек № 265 Заң сатып алушының талабы бойынша оған тұтынушылардың құқықтарын қорғау мақсатында тауарға меншік құқығының берілгенін растайтын чекті, жүкқұжатты немесе басқа құжатты беруді талап етеді. (Украина заңнамасы)

Мұндағы практикалық қорытынды мынадай: фискалдық чектің болуы тауардың шығу тегі туралы құжатты алмастырмайды, ал тауардың шығу тегі туралы құжат чек міндетті болған жағдайларда фискалдық чекті алмастырмайды. Бұл әртүрлі міндеттемелер. (Украина заңнамасы)

Тауарлық есеп салықтық есепті жоймайды

Жалпы салық салу жүйесіндегі ЖК-лер Қаржы министрлігі бекіткен үлгілік нысан бойынша кірістер мен шығыстардың есебін бөлек жүргізеді. ҚҚС төлеушілері болып табылатын біріңғай салықтың үшінші тобындағы ЖК-лер де үлгілік нысан бойынша кірістер мен шығыстардың есебін жүргізеді. Ал біріңғай салықтың бірінші және екінші топтарындағы және ҚҚС-сыз үшінші топтағы ЖК-лер кірістерді ай сайын көрсету арқылы еркін нысанда есеп жүргізеді. Бұл тауарлық есептен басқа есеп. (lv.tax.gov.ua)

Демек, № 496 Тәртіп бойынша Тауар қорларының есебі нысаны кірістер мен шығыстардың салықтық есебін де, Салық кодексі тиісті салық салу жүйесі үшін талап ететін кітаптар мен нысандарды да алмастырмайды. (Украина заңнамасы)

Қосымша ережелер қолданылатын жекелеген тауарлар

Дәрілік заттар мен дәріхана қызметі үшін тауарлық есеп — талаптардың тек бір бөлігі ғана. Дәрілік заттардың бөлшек саудасы Министрлер Кабинетінің № 929 қаулысымен бекітілген, 2025–2026 жылдары өзгерістер енгізілген жеке лицензиялық шарттар бойынша жүзеге асырылады. Егер ЖК дәрі-дәрмек немесе медициналық тауарларды сатса, тек № 265 Заң мен № 496 Тәртіпті ғана емес, сонымен қатар бейіндік лицензиялық шарттарды да тексеру қажет. (Украина заңнамасы)

Алкоголь, темекі өнімдері, электронды темекілерге арналған сұйықтықтар мен жанармай үшін арнайы заң бойынша жеке лицензиялық режим қолданылады. Сондықтан мәселе дәл тауарлық есепке қатысты болса да, мұндай тауарлары бар бизнес үшін тек есеп нысаны мен бастапқы құжаттардың болуы жеткіліксіз — лицензияларды және айналымның басқа да бейіндік ережелерін бөлек бақылау қажет.

Қандай жауапкершілік қауіп төндіреді

Дәл тауарлық есеп ережелерін бұзғаны үшін негізгі санкция № 265 Заңның 20-бабында қарастырылған. Ол екі жағдайда қолданылады:

Санкция мөлшері — мұндай тауарлардың сату бағасы бойынша құны, бірақ 10 салық салынбайтын ең төменгі кірістен кем емес. ҚҚС-сыз біріңғай салық төлеуші ЖК-лер үшін, егер олар заңда көрсетілген арнайы тауар топтарымен сауда жасамаса, бұл санкция қолданылмайды. (Украина заңнамасы)

Маңызды нюанс: осы норма бойынша «тауар құнының екі еселенген мөлшеріндегі» айыппұл туралы ескі ақпарат бұдан былай 20-баптың қолданыстағы редакциясына сәйкес келмейді. Қолданыстағы мәтінде екі еселенген құн туралы емес, дәл тауарлардың сату бағасы бойынша құны туралы айтылған. (Украина заңнамасы)

Сот практикасы нені көрсетеді

Сот практикасы тексерулердің тәуекелді сәтін растайды: дәл тексеру кезінде құжаттарды ұсынбау, тіпті кәсіпкер құжаттарды кейінірек ұсынуға тырысса да, № 265 Заңның 20-бабы бойынша айыппұл салу үшін дербес негіз ретінде қарастырылуы мүмкін. Бұған Жоғарғы Сот Кассациялық әкімшілік соттың өзекті практикасына шолу жасау кезінде назар аударған болатын.

Бизнес үшін бұл қарапайым ережені білдіреді: тауарлық есепті тек жүргізіп қана қоймай, оны нақты сату орнында тексерушіге бірден көрсете білу керек. «Бухгалтерде бір жерде бар» немесе «кейінірек жіберілуі мүмкін» деген құжаттар санкция қаупін автоматты түрде жоймайды. (Украина заңнамасы)

ЖК үшін чек-лист

Торгсофт бағдарламасындағы тауарлық есеп

Қаржы министрлігінің № 496 бұйрығына сәйкес тауар қорларының есебін жүргізу үшін Торгсофт бағдарламасында арнайы «Тауар қорларының есебі» қосымша опциясы әзірленген. Ол бастапқы құжаттама (түсу және шығу), деректемелер мен тауарлардың жалпы құны тіркелетін белгіленген есепті автоматты түрде қалыптастыруға мүмкіндік береді.

Торгсофт бағдарламасында тауарлық есепті дұрыс баптау және жүргізу үшін келесі алгоритмді орындаңыз:

1. Белсендіру және негізгі баптау

Опцияны сатып алғаннан кейін бағдарламаның негізгі мәзіріне өтіңіз: Налаштування - Параметри - Додаткові опції. Бұл терезеде «Форма обліку товарних запасів» бөлімі пайда болады. Сізге «Використовувати для поточного робочого місця» параметрін белсендіріп, өзгерістерді сақтау қажет.

2. Нысанды іске қосу және бастапқы қалдықтарды бекіту

Есеппен тікелей жұмыс Склад - Форма ведення обліку товарних запасів мәзірінде жүзеге асырылады. Бұл нысандағы жұмысты «Дата початку ведення обліку» сүзгісін орнатудан бастау керек. Бұл сіз ЖК ретінде осы есепті жүргізуге міндетті болған нақты күн. Күнді таңдағаннан кейін бағдарлама сол күнге бастапқы қалдықтарды автоматты түрде есептейді. Кестенің бірінші жолында «Вид – Початкові залишки» жазбасы пайда болады. Сомалар бағанында таңдалған күні қоймада болған барлық тауарлардың өзіндік құнының сомасы көрсетіледі.

3. Есепке алу орталықтарын (сауда нүктелерін) баптау

Әдетте бағдарлама ағымдағы есепке алу орталығы үшін есепті қалыптастырады. Алайда, егер сіздің біртұтас шаруашылық бірлігіңіз (физикалық дүкен) бағдарламада бірнеше есепке алу орталығына бөлінген болса (мысалы, жеке «Сауда залы» және жеке «Қойма»), сіз тиісті сүзгіде олардың барлығын таңдай аласыз. Бұл жағдайда барлық таңдалған орталықтардан құжаттар бірыңғай хронологиялық есепке шығарылады.

4. ЖК үшін сүзгілерді пайдалану

5. Белгіленген нысанды басып шығару және ЖК деректемелері

Нысандағы басты әрекет — салық үшін дайын Тауар қорларының есебін жүргізу нысанының алдын ала қарау терезесін ашатын «Друк» батырмасы. Басып шығарылған құжатта кәсіпкер туралы ақпарат блогы (Т.А.Ә., салық мекенжайы, СТН/БСН) дұрыс көрсетілуі үшін, бұл деректер Сауда желісі, Кәсіпорын және Есепке алу орталығы баптауларында алдын ала дұрыс және мұқият толтырылуы тиіс. Егер қандай да бір өріс бос қалса, бағдарлама басқа нысаннан деректерді қоюы мүмкін, бұл есепте қателікке әкеледі. Сенімді балама ретінде бағдарлама әрбір есепке алу орталығы үшін басып шығару нысанының шаблонын қолмен баптауға мүмкіндік береді. Бұл есепте әрқашан құжатты бақылаушы органға ұсынуға міндетті дәл сол ЖК-нің дұрыс деректемелері көрсетілетініне кепілдік береді.

Ресми дереккөздер

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва