Жеке кәсіпкерлер тауарларды қайта түгендеуге міндетті ме

Жеке кәсіпкер тауарларды жыл сайын қайта түгендеуге жалпы міндетті емес. Қаржылық есептілік алдында жыл сайын түгендеу ережелері заңды тұлғаларға қолданылады. Сонымен бірге салық органы жеке кәсіпкерді тексеру кезінде түгендеуді талап ете алады. Қызметтің кейбір түрлеріне арнайы қағидалар қолданылады, ал тауар қорларының есебін жүргізуге міндетті болған кәсіпкер қолда бар тауарлардың бастапқы тізімін жасауы керек.

Дүкен иесі міндетті тауар есебін жүргізу талабы өзіне қолданылатынын не қолданылмайтынын анықтап, тауар құжаттарына қолжетімділікті қамтамасыз етіп, санаудың өз кестесін белгілегені жөн. Қайта түгендеу кезінде нақты санды тіркеп, айырманың себептерін тексеріп, шығынды құжатпен рәсімдеу керек. Егер жеке кәсіпкер ҚҚС төлеуші болса, жетіспеушілікке байланысты салық міндеттемелерін есептеу қажет болуы мүмкін.

Неліктен жыл сайынғы түгендеу әрбір жеке кәсіпкер үшін міндетті емес

Дүкендегі қайта түгендеу деп әдетте тауарларды санап, нәтижені есептегі жазбалармен салыстыруды айтады. Мысалы, бағдарламада 50 қаптама көрсетілген, ал қызметкер 47 қаптама тапты. Түгендеу жабдықты, қолма-қол ақшаны және өзге мүлікті де қамтуы мүмкін.

№ 996-XIV Заңның 10-бабы кәсіпорындарға түгендеу жүргізу міндетін жүктейді. Заңның 2-бабында айқындалған қолданылу аясы заңды тұлғаларды, сондай-ақ шетелдік заңды тұлғалардың тиісті филиалдары мен өкілдіктерін қамтиды. № 879 Ереженің I бөлімінің 2-тармағы да оның қағидаларын заңды тұлғаларға қолданады. Жеке кәсіпкер бұл тізімге кірмейді.

Сондықтан жыл сайынғы түгендеу мерзімдері, комиссия құрамы және түгендеу аяқталғаннан кейін бес жұмыс күні ішінде оның хаттамасын бекіту мерзімі туралы № 879 Ереженің талаптары кәсіпкерге тек дүкені немесе жалдамалы сатушылары бар болғаны үшін міндетті болмайды. Жеке кәсіпкер ерікті қайта түгендеу үшін бұл тәртіпті өз нұсқаулығының негізі ретінде пайдалана алады.

Жеке кәсіпкер тауарларды қашан санап, тізімдеуі керек

Тексеру кезінде салық органының талабы бойынша

Салық кодексінің 20.1.9-тармақшасы бақылаушы органға тексеріліп жатқан салық төлеушіден негізгі құралдарды, тауарлар мен қаражатты түгендеуді, соның ішінде тауар қалдықтары мен қолма-қол ақшаны санауды талап етуге мүмкіндік береді. Бұл құқық жеке кәсіпкерге де қатысты.

Мемлекеттік салық қызметі (ДПС) салық төлеуші тиісті түрде рәсімделген талап құжатын алуы керек екенін түсіндіреді. Салық заңнамасында мұндай талаптың бірыңғай бекітілген нысаны жоқ. ДПС өкілдері түгендеу кезінде қатыса алады. Тексеру кезінде түгендеу туралы ДПС түсіндірмесі.

1. Талап құжатын алып, оны алған күніңізді растайтын құжатты сақтаңыз.
2. Қандай тауарларды, қаражатты немесе жабдықты қамту керегін және салық органы қандай мерзім белгілегенін тексеріңіз. Көлемі не мерзімі түсініксіз болса, лауазымды тұлғадан дереу жазбаша түсініктеме сұраңыз.
3. Тауарларды санайтын қызметкерлерді белгілеп, тауарлардың түсуі, сатылуы, қайтарылуы және орын ауыстыруы туралы құжаттарды дайындаңыз.
4. Нақты қалдықтар мен айырмаларды тізімде немесе актіде тіркеңіз. Күнін, орнын, тексерілген тауарлар тізімін, өлшем бірліктерін, санын және санауға қатысушыларды көрсетіңіз.
5. Нәтижелерді бақылаушы органға беріп, тапсырылғанын растайтын құжатты сақтаңыз.

Тауарларға қол жеткізу қауіпті немесе физикалық тұрғыдан мүмкін болмаса, кедергілерді сипаттап, растайтын құжаттарды қоса тіркеп, бақылаушы органға дәлелді жазбаша өтініш беріңіз. Соғыс жағдайы кезінде Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69-тармағының 69.2-2-тармақшасы құжаттық және нақты тексерулерді, соның ішінде түгендеуге қажетті қауіпсіз жағдайлар болғанда ғана жүргізуге рұқсат етеді. Осындай кедергілер салдарынан басталған тексеруді аяқтау мүмкін болмаса, бақылаушы орган басшысының, оның орынбасарының немесе уәкілетті тұлғаның бұйрығымен кедергілер жойылғанға дейін тоқтатылады. Кодексте жекелеген құжаттық тексерулерге қатысты ерекшеліктер бар: 78.1.1-тармақша бойынша резидент емес тұлғалардың кірістеріне салық салу, 78.1.8-тармақша бойынша бюджеттік өтем және 78.1.21-тармақша бойынша тексерулер. Өтініш беру өздігінен тексеруді тоқтатпайды. Ешкім нақты тексермеген сан көрсетілген тізімге қол қоймаңыз.

Салық кодексіне сәйкес талап етілген түгендеуден бас тарту 94.2.8-тармақша бойынша мүлікке әкімшілік тыйым салуға негіз болады. Мүлікке әкімшілік тыйым салу туралы шешімді бақылаушы органның басшысы, оның орынбасары немесе уәкілетті тұлға қабылдайды. Шоттағы немесе электрондық әмияндағы қаражатқа қатысты бөлек тәртіп қолданылады: 94.6.2-тармақшаға сәйкес тыйым тек сот шешімімен салынады, ал бақылаушы орган сотқа өтініш береді. 94.10-тармақ бойынша сот бақылаушы орган басшысының, оның орынбасарының немесе уәкілетті тұлғаның мүлікке әкімшілік тыйым салу туралы шешімінің негізділігін 96 сағат ішінде тексеруі керек; осы мерзімге демалыс және мереке күндеріне сәйкес келетін сағаттар кірмейді.

Алкоголь, темекі өнімдерін, электрондық темекіге арналған сұйықтықтарды немесе жанармайды сататын лицензия иелеріне қосымша салдар қолданылады. № 3817-IX Заңның 46-бабы 2-бөлігінің 12-тармағында көшпелі құжаттық немесе нақты тексеру кезінде түгендеуден бас тартқаны үшін тиісті лицензияның қолданылуын тоқтату көзделген. Салық органы бас тартуды актіде тіркеп, фото- немесе бейнетіркеу материалдарын қоса беруі керек. Лицензияны тоқтату туралы шешімді лицензиялау органы қабылдайды.

Тауар есебін жүргізу міндеті туындағанда

№ 496 Тәртіп бойынша жеке кәсіпкер тауар қорларының есебін жүргізу міндеті туындаған күнгі тауар қалдықтарының тізімін жасайды. Құжатта қолда бар тауарлардың атауын, санын, өлшем бірлігін және жеке кәсіпкер өзі белгілейтін құнын көрсету керек. Тізім нақты қолда бар тауарларға сәйкес болу үшін кәсіпкер тауарларды санауы немесе таразыға тартуы керек.

Осы тізім негізінде жеке кәсіпкер Тауар қорлары есебін жүргізу нысанына алғашқы жазбаны енгізеді: «1» жолының нөмірін, жазба күнін, тізімнің атауы мен күнін, «1» құжат нөмірін және 7-бағандағы қалдықтардың жалпы құнын көрсетеді. 6, 8 және 9-бағандар бос қалады. Міндет туындаған күні тауар болмаса, қалдық туралы алғашқы жазба енгізілмейді.

Арнайы қағидалары бар тауарларға қатысты

Жанармай құю станцияларындағы мұнай өнімдерін түгендеу

№ 281/171/578/155 нұсқаулығы қолданылатын жанармай құю станцияларында (ЖҚС) мұнай өнімдерін айына кемінде бір рет түгендеу міндетті. Мұнай өнімдерінің нақты бар-жоғын маркасы мен түрі бойынша, меншік құқығына қарамастан, олардың есепке сәйкестігін, стандартқа сай емес өнімдердің бар-жоғын және сақтау жағдайларын тексереді. Сондай-ақ ЖҚС-та қолма-қол ақшаны, талондарды, сауда карталарын және ведомостарды тексереді.

Жеке кәсіпкер өкімдік құжатпен мұндай тексерулерді жүргізу тәжірибесі бар адамдардан жұмыс және тұрақты түгендеу комиссияларын құрады. Түгендеуді кемінде үш маманнан тұратын комиссия жүргізеді. Бас бухгалтер мен материалдық жауапты тұлғалар жұмыс комиссиясына кірмейді. Бір қызметкерді сол материалдық жауапты тұлғалар тобына қатарынан екі рет комиссия төрағасы етіп тағайындауға болмайды. Тұрақты комиссия жұмысты ұйымдастырады, қатысушыларға нұсқау береді, түгендеудің дұрыстығын тексереді және жетіспеушілікке қатысты түсініктемелерді қарайды.

1. Басталар алдында комиссия мүшелері түгендеудің басталу және аяқталу уақыты көрсетілген № 20-НП нысанындағы өкімді алады. Оны № 21-НП нысанындағы журналға тіркейді.
2. Есеп жүргізуге жауапты тұлға қабылдау және босату құжаттарын өңдеуді аяқтайды, есепке жазбаларды енгізеді, түгендеу күніндегі қалдықтарды анықтап, комиссияға № 22-НП нысанындағы анықтаманы береді. Материалдық жауапты тұлғалар есеп кітаптарын толтырып, маркасы мен түрі бойынша қозғалыс есебін жасайды және № 25-НП нысанында қолхат береді: құжаттар есепке тапсырылды, алынған мұнай өнімдері кіріске алынды, босатылғандары есептен шығарылды.
3. Комиссия өлшеу құралдары мен градуирлеу кестелерінің жарамдылығын, өлшеу құралдарын, соның ішінде резервуарларды тексеру немесе мемлекеттік метрологиялық аттестаттаудан өткізу жағдайын тексереді. Нұсқаулық бойынша ЖҚС резервуарлары мен технологиялық құбырларындағы мұнай өнімдерінің көлемі мен массасын маркасы және түрі бойынша анықтайды. Өлшемдерді № 7-НП журналы мен № 3-НП актісіне, ЖҚС құбырларындағы мөлшер есебін № 35-НП ведомосына енгізеді. Қапталған мұнай өнімдерін қайта таразыға тартады.
4. Егер резервуарда понтон немесе қалқымалы шатыр болса және өлшеу оның көтерілу аймағына сәйкес келсе, жабын тіректерге орнатылғанша өнімді ағызып жібереді немесе оны қалқитын деңгейге дейін толтырады. Бұл мүмкін болмаса және осы аймаққа арналған градуирлеу кестесі жоқ болса, нұсқаулық есеп деректері бойынша деңгейін анықтауға рұқсат етеді.
5. Түгендеу кезінде мұнай өнімдері мен басқа тауарларды босатуға тыйым салынады. Материалдық жауапты тұлға комиссияның қатысуымен санау кезінде қабылдаған кіріс құжаттарына «түгендеуден кейін» деген белгі қойылып, күні мен комиссия төрағасының қолы көрсетіледі.
6. Нәтижелерді комиссияның барлық мүшелері мен материалдық жауапты тұлғалар қол қоятын № 25-НП актісіне енгізеді. Акт екі данада жасалады: біреуі есепке беріледі, екіншісі материалдық жауапты тұлғада қалады. Мұндай тұлғалар ауысқанда үш дана жасалады; екінші және үшінші даналар мұнай өнімдерін, басқа тауарлар мен қолма-қол ақшаны қабылдайтын және тапсыратын тұлғаларда қалады.
7. Айырмашылық бар маркалар мен түрлер бойынша № 27-НП салыстыру ведомосы жасалады. Табиғи шығын мен масса өлшеу қатесін әрбір резервуар мен меншік иесі бойынша есептейді. Сыйымдылығы 100 м³-ге дейінгі резервуарлардағы ашық түсті мұнай өнімдері үшін әр резервуар бойынша табиғи шығынды есептеу міндетті емес: ол маркалар мен түрлер бойынша есептеледі. ЖҚС-та қолданылатын табиғи шығын есебі әрбір меншік иесіне жеке № 29-НП нысанымен рәсімделіп, оған басшы мен бас бухгалтер қол қояды.

Табиғи шығынға қолданыстағы Министрлер Кабинетінің № 686 қаулысымен бекітілген нормаларды қолданыңыз. Олар нақты жетіспеушілік анықталғаннан кейін ғана пайдаланылады. Сақтау кезіндегі шығын нормалары ЖҚС резервуарларындағы мұнай өнімдеріне қолданылмайды. Нормалар герметикалық ыдыста даналап қабылданып, тапсырылатын өнімге және қысымы жоғары резервуарлардағы мұнай өнімдеріне де қолданылмайды.

Қолданылатын табиғи шығындарды есептегеннен кейін айырмашылық тиісті резервуар үшін масса өлшеудің шекті қатесінен аспаса, жетіспеушілік материалдық жауапты тұлғадан өндірілмейді, артық өнім кіріске алынбайды, ал нақты мөлшер ретінде есептік мөлшер танылады. Өлшеу қатесі резервуарлар мен технологиялық құбырлардағы масса қалдығының нақты мөлшеріне қолданылады. Қателіктен асатын артық өнім немесе рұқсат етілген табиғи шығын мен қатенің жиынтық мөлшерінен асатын жетіспеушілік бойынша комиссия материалдық жауапты тұлғалардан жазбаша түсініктеме алады.

Бір материалдық жауапты тұлғада мұнай өнімінің бір маркасы бойынша жетіспеушілікті басқа резервуардағы дәл сол марка не түрдің артық мөлшерімен өзара есепке алуға болады. Әртүрлі маркалар не түрлер арасында бір кезеңде, бір материалдық жауапты тұлғада, атауы мен саны бірдей болғанда ғана ерекшелік ретінде өзара есепке алуға рұқсат етіледі. Нұсқаулық майлар мен майлау материалдарын ұқсас ұсақ ыдыстарда өзара есепке алуға да мүмкіндік береді. Маркалар арасында ауыстыру № 18-НП актісімен рәсімделіп, материалдық жауапты тұлғалар тауарды қате маркаға жатқызу жағдайы бойынша толық түсініктеме береді. Мысалы, бос резервуар болмағанда бір марканы екінші марканың қалдығына қабылдауға немесе бірнеше марканы бір қабылдау құбыры арқылы қабылдауға байланысты ауыстыруға рұқсат етіледі. Өзара есепке алу туралы соңғы шешімді тұрақты комиссияның материалдарын қарағаннан кейін басшы қабылдайды.

Қолданылатын табиғи шығын нормалары шегіндегі жетіспеушіліктер есептен шығарылады. Нұсқаулықтың 13.17-тармағына сәйкес рұқсат етілген шығындар мен өлшеу қатесінен асатын жетіспеушілікті материалдық жауапты тұлғалар өтейді; залал ҚҚС қосылған соңғы сату бағасы бойынша есептеледі. Кінәлі тұлғалар анықталмаса, жетіспеушіліктің құны кәсіпорынның залалына жатқызылады. Қатеден асатын артық өнім партиялық есептегі соңғы кіріс бағасымен кіріске алынады. Қапталған мұнай өнімдері мен қолма-қол ақшаның артық мөлшері де кіріске алынады.

Араласқан немесе бүлінген мұнай өнімдерінің сапасын қалпына келтіру үшін алдымен шаралар қабылданады. Бұл мүмкін болмаса, зертхана қорытындысының негізінде олар № 18-НП актісімен басқа маркаға ауыстырылады. Ауыстырудан болған шығынды кінәлі тұлғалар өтейді; олар анықталмаса, шығын кәсіпорын шығыстарына жатқызылады. Жабдықты тазалаудан кейін жиналған немесе шаюға пайдаланылған мұнай өнімдері зертхана қорытындысы бойынша басқа маркаға не пайдаланылған өнімдер қатарына ауыстырылады; бұлай ауыстыруға жарамсыздары кәдеге жаратылады. Комиссиялық сату немесе сақтау шарттары бойынша алынған мұнай өнімдеріне шарт түрлерінің әрқайсысы бойынша бөлек № 30-НП актілері де жасалады.

Тұрақты комиссия хаттамада жетіспеушілік себептерін, анықталған кінәлі тұлғаларды және өтем көзін көрсетеді. Басшы акті мен хаттаманы үш жұмыс күні ішінде қарап, бекітеді. Хаттама бекітілгеннен кейін нәтижелер түгендеу аяқталған айдың есебінде көрсетіледі. Түгендеулер арасындағы бақылау және іріктеп тексерулер басшының өкімі бойынша жүргізіледі; елеулі бұзушылықтар болып, басшы тапсырма берсе, қайтадан толық түгендеу жүргізіледі. Нұсқаулықтың 13-бөлімі.

Бақылаудағы заттарды түгендеу

№ 589 Тәртіп бойынша медициналық немесе ветеринариялық практикаға лицензиясы бар және тиісті заттар айналымын жүзеге асыратын жеке кәсіпкерлер белгіленген қорларды тоқсан сайын түгендеп, 6-қосымша бойынша баланс жасайды. 19-тармақ тізбенің II және III кестелеріндегі есірткі құралдары мен психотроптық заттарды, IV кестенің № 1 тізіміндегі прекурсорларды, құрамындағы бақылаудағы заттар мөлшері шекті рұқсат етілген мөлшерден асатын препараттарды және осы тармақта көрсетілген стандартты үлгілерді қамтиды. 7-тармақ медициналық мақсаттағы сораның, оны өңдеу өнімдерінің, каннабис өсімдік субстанциясының және олардан өндірілген құралдар мен дәрілердің айналымы кезінде осы қорларды тоқсан сайын түгендеуді бөлек белгілейді. 35-тармақ тізбенің IV кестесіндегі № 2 тізімдегі прекурсорлардың айналымын жүзеге асыратын субъектілерге оларды тоқсан сайын түгендеп, 6-қосымша бойынша баланс жасауды міндеттейді. Айырмашылық туралы хабарлау үшін осы тармақ сол үш күндік мерзім мен сол алушыларды белгілейді. Баланстағы айырмашылық немесе оның түгендеу нәтижелеріне сәйкес келмеуі туралы мәліметтер анықталғаннан кейін үш күнтізбелік күн ішінде Украинаның фармацевтикалық агенттігіне (Укрфармагентствоға) және Ұлттық полицияға, ал экспорт-импорт операциялары бойынша Қауіпсіздік қызметіне (СБУ-ға) да беріледі. № 589 Тәртіптің 1, 7 және 19-тармақтары.

Асыл металдар мен тастардың есебі

Дүкен асыл металдармен және тастармен жұмыс істесе, олардың есебі мен сақталуына арналған жеке нұсқаулығыңызды ескеріңіз. Қаржы министрлігінің түсіндірмесінде осындай операцияларды жүзеге асыратын субъектілер асыл металдар мен тастарды есепке алу және сақтау тәртібі туралы жеке нұсқаулық әзірлеп, бекітуі керек делінген. Жеке нұсқаулықта бұйымдарды кім тексеретінін, саны мен массасын қалай тіркейтінін және қашан санайтынын белгілеңіз. Қаржы министрлігінің түсіндірмесі.

Тауар қорларының міндетті есебін кім жүргізеді

№ 265/95-ВР Заңның 3-бабы тауар сату кезінде есеп айырысу операцияларын жасайтын субъектілерге, соның ішінде қолма-қол ақша немесе электрондық төлем құралдарымен төлем қабылдайтындарға міндеттер жүктейді. Осы баптың 12-тармағы тауар есебін жүргізуді және онда көрсетілген тауарларды ғана сатуды талап етеді, бірақ ҚҚС төлемейтін жекелеген бірыңғай салық төлейтін жеке кәсіпкерлер босатылады. Жеке кәсіпкерлер үшін есеп жүргізу қағидалары мен нысанын № 496 Тәртіп белгілейді. Кәсіпкердің мәртебесі мен босатуға әсер ететін ассортимент кестеде көрсетілген.

Міндетті тауар есебінің болуы өздігінен жыл сайын қайта түгендеуді талап етпейді. Жеке кәсіпкер тауарлардың түсуін және Тәртіпте көзделген тауарлардың шығу жағдайларын құжаттар негізінде тұрақты түрде тіркейді. Бұл нысаннан босату да Салық кодексіне сәйкес кірістер есебін жүргізу және салық есептілігінің көрсеткіштерін құжатпен растау міндетін жоймайды.

Дүкенде қандай құжаттарды сақтау керек

Тауар есебін жүргізуге міндетті болсаңыз, № 496 Тәртіп бойынша Нысанды рәсімдеңіз. Жеке кәсіпкердің тегі, аты және әкесінің аты (бар болса), салық төлеушінің тіркеу нөмірі немесе Тәртіпте көзделген паспорт деректері не ID-карта нөмірі, салық мекенжайы, есеп жүргізілетін сату немесе сақтау орнының атауы мен мекенжайын көрсетіңіз. Қағаз Нысанда бұл деректерді титулдық бетке орналастырыңыз. Одан кейін жұмысты мынадай тәртіппен ұйымдастырыңыз:

• Тауарларды сатуды бастамай тұрып, түскен тауарларды Есеп нысанына жазыңыз. Жүкқұжаттарды, сатып алу актілерін, кеден декларацияларын, чектерді немесе өзге бастапқы құжаттарды тіркеңіз. Құжаттар жеткізуші мен алушыны атауы және салық төлеушінің тіркеу нөмірі не ЕДРПОУ коды бойынша анықтауға мүмкіндік беретінін және оларда операция күні, тауардың атауы, саны мен құны көрсетілгенін тексеріңіз. Діни нанымына байланысты салық төлеушінің тіркеу нөмірінен ресми түрде бас тартқан және паспортында тиісті белгісі бар тұлғалар үшін Тәртіпте көзделген паспорт деректері немесе ID-карта нөмірі қолданылады.
• Әр сату орны бойынша есеп жүргізіңіз. Өз дүкендеріңіз бен қоймаларыңыз арасындағы орын ауыстыруды ішкі тасымалдау құжаттарымен растаңыз.
• Тиісті құжатта көрсетілген тауардың соңғы данасы есептен шыққанша Нысан мен құжаттарды сату орнында сақтаңыз. Құжаттарды кейін Нысанмен бірге сақтау үшін ай сайын хронологиялық ретпен топтастырыңыз. Тауар есептен шыққан соң құжаттарды Салық кодексінің 44.3-тармағында көзделген мерзім бойы сақтау керек. Жеке кәсіпкердің кәдімгі құжаттары үшін ең төменгі мерзім — 1095 күн: салық есептілігі құжаттары бойынша мерзім есептілік тапсырылған күннен бастап, ал тапсырылмаған жағдайда оны тапсырудың соңғы күнінен бастап есептеледі; ДПС бақылайтын өзге заңнаманы орындауға қатысты құжаттар бойынша — тиісті операция жасалған күннен бастап. 102.3-тармақтағы жағдайларда ескіру мерзімі тоқтатылған уақытқа сақтау мерзімі ұзартылады. Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69-тармағының 69.36-тармақшасы 44.1-тармақ бойынша құжаттар мен ақпаратты сақтауды 69.2-2, 69.35-1 және 69.35-2-тармақшаларына сәйкес жүргізілмейтін құжаттық тексерулерге қатысты ескіру мерзімі тоқтатылған уақытқа ұзартады. Құжаттарды жоймас бұрын жеке кәсіпкер немесе оның бухгалтері қолданылатын барлық тоқтату кезеңдерін ескеріп, сақтаудың соңғы күнін анықтауы керек. Ескі құжаттар үшін XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 52-2-тармағына сәйкес карантин кезеңіндегі тоқтатуды және осы бөлімшенің 69.9-тармақшасына сәйкес 2023 жылғы 1 тамызға дейін қолданылған тоқтатуды да тексеріңіз. Қабаттасатын кезеңдерді екі рет есептемеңіз. Тексеруге немесе оның нәтижелеріне шағымдануға қатысты құжаттарды 44.4-тармақта айқындалған рәсімдер аяқталғанша да сақтаңыз.
• Дүкендегі тауарлардың есебі мен шығу тегін растайтын Нысан мен құжаттарды тексеру басталған кезде бақылаушы органға ұсынуға дайындаңыз. Сатушыны оларды тауып, лауазымды тұлғаға беруге үйретіңіз. Бастапқы құжаттардың түпнұсқалары дүкенде болмаса, көшірмелерін беруге және қажет болғанда тексеру аяқталғанша түпнұсқаларын көрсетуге болады.
• Лауазымды тұлға талап етсе, электрондық Нысанды қарап, оның көшірмесін жасауына мүмкіндік беріңіз.

Тауарды жою, жоғалту немесе жеке қажетке пайдалану туралы құжатта құнын тауар есебімен расталған сатып алу бағасы бойынша көрсетіңіз. Мұндай құжатта жеткізуші мен алушының деректемелері қажет емес. Есептен шығуды Нысанның 8-бағанында көрсетіңіз. Есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғысы (РРО) немесе бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғысы (ПРРО) арқылы тіркелген сатылымдар осы бағанға қайталап енгізілмейді.

Қате жазбаларды № 496 Тәртіптің II бөлімінің 6-тармағына сәйкес түзетіңіз. Ақпаратты алып тастау үшін тиісті жолдың «Ескертпелер» бағанына «күші жойылды» деп белгі қойыңыз. Түзету үшін алдыңғы жолға дұрыс деректер жазылған жолдың нөмірін көрсетіп, «күші жойылды — түзетілді» деп жазыңыз, ал жаңа жолға алдыңғы жолдың нөмірін көрсетіп, «түзетілді» деп белгілеңіз. Екі жазбаны да сақтаңыз.

Есепке алынбаған тауарды сату және/немесе тексеру кезінде сату орнындағы тауар есебін растайтын құжаттарды бермеу үшін № 265/95-ВР Заңның 20-бабы олардың өткізу бағасы бойынша құны мөлшерінде, бірақ кемінде 170 грн (әрқайсысы 17 грн болатын 10 салық салынбайтын ең төменгі табыс мөлшері) санкция көздейді. ҚҚС төлемейтін бірыңғай салық төлеуші жеке кәсіпкер үшін ерекшелік кестеде көрсетілген арнайы ассортиментке қатысты шектеулермен қолданылады.

№ 265/95-ВР Заңның II бөлімінің 14-тармағы да ресми аумақтар тізбесі бойынша аумақты басып алудың, ұрыс қимылдарының немесе олардың ықтималдығының аяқталуына дейін, 2023 жылғы 1 қазаннан бастап уақытша басып алынған аумақтарда, белсенді ұрыс қимылдары жүріп жатқан немесе ұрыс қимылдары болуы мүмкін аумақтарда тауар сату немесе қызмет көрсету кезінде жасалған бұзушылықтар үшін жауапкершіліктен босатуды көздейді. Бұған акцизделетін тауарларды сату кезінде есеп айырысу операцияларын жүргізу тәртібін бұзу кірмейді. Бұл ережені қолданар алдында аумақтың мәртебесі мен бұзушылық күнін тексеріңіз.

Дүкенде ерікті қайта түгендеуді қалай жүргізуге болады

Иесі нені тексеру керегіне қарай кесте белгілейді. Мысалы, ай сайын қымбат тауарлардың жеке тобын, ал толық ассортиментті өз тоқсандық кестесі бойынша санауға болады. Бұл — ішкі тәртіптің мысалы. Тауар басқа қызметкерге берілгеннен, дүкен көшірілгеннен немесе айырмашылық анықталғаннан кейін қосымша санау орынды.

1. Жұмыс басталмай тұрып күнін, уақытын, сақтау орындарын, тауарлар тізімін және қатысушылардың аты-жөнін жазыңыз. Иесі ұйымдастыруға, қызметкерлер санауға, бухгалтер немесе жеке кәсіпкер өзі құжаттарды тексеруге жауап береді.
2. Тауарлардың түсуін, сатылымдарды, қайтарымдарды және орын ауыстыруды есепке енгізуді аяқтаңыз. Таңдалған сәттегі қалдықтарды сақтаңыз.
3. Санап жатқан тауарлардың қозғалысын тоқтатыңыз. Дүкен жұмысын жалғастырса, санау кезіндегі әр операцияны бөлек тіркеңіз.
4. Сөрелердегі, қосалқы бөлмедегі, қоймадағы және қайтарым аймағындағы тауарларды тексеріңіз. Өзгенің тауарларын, сатып алушыларға жөнелтілген тауарларды және жолдағы тауарларды бөлек белгілеңіз.
5. Әр позиция бойынша нақты санын жазыңыз. Жетіспейтін немесе артық тауар табылған позицияларды қайта санаңыз.
6. Айырмашылықтарды жүкқұжаттармен, чектермен, қайтарымдармен және орын ауыстыру құжаттарымен салыстырыңыз. Құжаттардағы расталған қателерді түзетіңіз.
7. Қалған айырмашылықтарды актімен немесе ведомоспен рәсімдеңіз. Қатысушылар нәтижеге қол қояды, иесі бұдан кейінгі әрекетті белгілейді, ал есепке жауапты тұлға құжатпен расталған өзгерістерді енгізеді.

Кәдімгі дүкендегі ерікті қайта түгендеу үшін жеке кәсіпкер өз ведомосын жасай алады. Ведомосқа мына деректерді енгізуге болады: құжат атауы, санау күні мен уақыты, жеке кәсіпкердің деректері, дүкен мекенжайы, тауар атауы мен артикулы, өлшем бірлігі, есептік және нақты саны, айырмасы, құны, түсініктемесі және қатысушылардың қолдары. Құжат міндетті тауар есебіне арналған шығынды растаса, ол № 496 Тәртіпке де сәйкес келуі керек.

Айырмашылықтардың шартты мысалы

Дүкен екі позицияны тексеріп жатыр деп алайық. Мысалдағы барлық бағалар мен сандар шартты.

Қызметкер екі позицияны қайта санайды, ал иесі сату, қабылдау, қайтару және орын ауыстыру құжаттарын тексереді. 720 және 360 грн сомалары жеке айырмашылықтардың құнын көрсетеді; олардың әрқайсысының себебін бөлек анықтау керек.

Артық тауар бойынша ведомоста тауар атауын, нақты және есептік санын, айырмасын және түсініктемесін тіркеңіз. Оның түсу құжаттарын тауып, жазбаның түсіп қалмағанын немесе есептен шығару санының артық көрсетілмегенін тексеріңіз. Есеп нысанындағы расталған қатені № 496 Тәртіп бойынша түзетіңіз. Тауардың шығу тегі құжатпен расталмаса, оны анықтап, сатуға дейін тиісті құжаттарды алыңыз. Тауар есебін жүргізуге міндетті жеке кәсіпкер сату орнында бастапқы құжаттардың және Нысандағы тиісті жазбалардың болуын қамтамасыз етуі керек.

Жетіспеушілік пен ҚҚС бойынша не істеу керек

Санап болған соң жетіспеушілік себебін анықтаңыз. Енгізілмеген қайтарым, сатылымдағы қате сан және нақты жоғалту әртүрлі құжаттарды талап етеді. Салық есептілігін дайындағанға дейін қайта түгендеу ведомосын, сатып алу құжаттарын және шығынға қатысты түсініктемелерді бухгалтерге беріңіз. Себеп табиғи шығын болса, бухгалтер қолданылатын нормаларды, шығын есебін және оның салық салынатын операциялармен байланысын тексеруі керек. ДПС түсіндірмесіне сәйкес, тауарлық түрін жоғалтқан тауарларды табиғи кему нормалары шегінде есептен шығарғанда, олардың құны ҚҚС салынатын дайын өнім құнына қосылған жағдайда өтемдік міндеттемелер есептелмейді. Актіде тек «табиғи кему» деп көрсету жеткіліксіз.

ҚҚС төлеушіге қатысты Салық кодексінің 198.5-тармағы ҚҚС-пен сатып алынған және шаруашылық қызметтен тыс пайдалануға арналған немесе солай пайдаланыла бастаған тауарлар бойынша міндеттемелер есептеуді талап етеді. 2015 жылғы 1 шілдеге дейін сатып алынған тауарларға бұл талап сатып алу кезіндегі ҚҚС салықтық кредитке енгізілген болса қолданылады. Тауарлардың есептеу базасы — 189.1-тармақ бойынша сатып алу құны. Төлеуші тиісті есепті кезеңнің соңғы күнінен кешіктірмей жиынтық салықтық жүкқұжат жасайды және 201.10-тармақ бойынша оны жасалған айдың соңғы күнінен кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде Бірыңғай салықтық жүкқұжаттар тізілімінде (ЕРПН) тіркейді.

198.5-тармақ бөлек былай белгілейді: тексеру кезінде бақылаушы органның талабы бойынша жүргізілген іріктеп түгендеу актісінде сатып алынған тауарлардың жетіспеушілігі анықталса, ҚҚС мақсаттары үшін ол тауарлар шаруашылық қызметтен тыс пайдаланылған болып саналады. Заңнамаға сәйкес расталған еңсерілмейтін күш жағдайларынан болған жойылу бұған кірмейді.

Кодекстің XX бөлімінің 2-бөлімшесінің 32-1-тармағы салық салынатын операцияларда сатып алынған, соғыс жағдайы немесе төтенше жағдай кезінде еңсерілмейтін күш салдарынан жойылған не жоғалған тауарларға 198.5-тармақтың қолданылуын да жоққа шығарады. Бұл норманы қолдану үшін оқиғаны, жоғалу себебін және тауарлар тізімін растайтын құжаттар қажет. Соғыс жағдайы кезінде тауарлар еңсерілмейтін күш салдарынан жойылса немесе жоғалса, Кодекстің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69-тармағының 69.29-тармақшасын да ескеріңіз. Оларды сатып алғанда салықтық кредитке енгізілген ҚҚС бюджеттік өтем есебіне қосылмайды. Бұл соманы толық өтелгенге дейін келесі есепті кезеңнің салықтық кредитіне ауыстырады.

Torgsoft жүйесінде тауарларды қайта түгендеу және айырмаларды тексеру

Torgsoft-та қызметкер түгендеу ведомосын «Қойма күйі» бөлімінен немесе «Құжат — Түгендеу ведомосы» мәзірі арқылы аша алады. Нақты санды штрихкодтарды сканерлеп немесе қолмен енгізеді. Таңдалған позиция бойынша операцияларды «Тауар қозғалысы» әрекеті арқылы тексереді. Санау кезінде иесі тауар қозғалысын тоқтатуды немесе операцияларды бөлек тіркеуді ұйымдастырады. Torgsoft қойма есебінің мүмкіндіктері.

Айырмашылығы бар позицияларды қайта санап, олардың қозғалыс құжаттарын тексеріңіз. Тиісті рұқсаты бар пайдаланушы ведомоста жетіспеушілік, артық тауар және түгендеу нәтижелері туралы есептерді басып шығара алады. Стандартты есептер бөлшек сауда бағаларын көрсетеді; жетіспеушілік пен артық тауар есептерінде өзіндік құнын да көрсетуге болады. Шығынды құжатпен рәсімдеу үшін сомаларды пайдаланар алдында есепте қандай бағалар берілгенін тексеріп, расталған сатып алу бағасымен салыстырыңыз. «Сатушының түгендеу жүргізуіне арналған ведомосты шектеу» параметрі қосылса, сатушы түгендеу сәтіндегі тауардың есептік санын және көтерме бағасын көрмейді, сондай-ақ түгендеу нәтижелері туралы құжаттарды басып шығара алмайды. Нақты сан тексерілгеннен кейін жауапты пайдаланушы түгендеу ведомосын жабады. Жабу кезінде бағдарлама анықталған артық тауарға кіріс жүкқұжатын, ал жетіспейтін тауарға есептен шығару актісін жасап, қойма қалдықтарын санау нәтижесіне сәйкес өзгертеді. Артық тауарға арналған кіріс жүкқұжатында бағдарлама сатып алу бағасы мен тауардың қосымша құнын қамтитын соңғы сатып алу өзіндік құнын пайдаланады. Бұл бағалауды және артық тауардың шығу тегін растайтын құжаттарды тексеріңіз.

Бағдарлама құжаттарын сатып алу құжаттарымен және қайта түгендеудің рәсімделген нәтижелерімен бірге пайдаланыңыз. Шығынның салық салдарларын салық салу жүйесі мен жағдайларды ескере отырып, жеке кәсіпкер немесе оның бухгалтері анықтайды. Иесі қызметіне міндетті тауар есебі қажет болса, оның нысанының дұрыс жүргізілуін де қамтамасыз етуі керек.

Ресми дереккөздер

• Украинаның «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» № 996-XIV Заңы — 2-баптың 1-бөлігі, 10-бап.
• Қаржы министрлігінің № 879 «Активтер мен міндеттемелерді түгендеу туралы ережені бекіту туралы» бұйрығы — I бөлімнің 2, 7 және 10-тармақтары; II бөлім; IV бөлімнің 1–3-тармақтары.
• Украинаның № 2755-VI Салық кодексі — 20.1.9-тармақша; 44.1, 44.3 және 44.4-тармақтар; 94.2.8, 94.6.2-тармақшалар және 94.10-тармақ; 102.3-тармақ; 177.10, 189.1, 198.5, 201.10 және 296.1-тармақтар; 1-бөлімшенің 5-тармағы, 2-бөлімшенің 32-1-тармағы, 52-2-тармақ және XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 69-тармағының 69.2-2, 69.9, 69.29 және 69.36-тармақшалары.
• Украинаның «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғыларын қолдану туралы» № 265/95-ВР Заңы — 3-баптың 12-тармағы, 20-бап, II бөлімнің 14-тармағы.
• Қаржы министрлігінің «Дара кәсіпкерлер, соның ішінде бірыңғай салық төлеушілер үшін тауар қорларының есебін жүргізу тәртібін бекіту туралы» № 496 бұйрығы — I бөлімнің 1–2-тармақтары; II бөлімнің 1–6 және 8–11-тармақтары; есеп нысаны бар қосымша.
• Этил спирті, алкогольдік ішімдіктер, темекі өнімдері, электрондық темекіге арналған сұйықтықтар мен жанармай өндірісі және айналымын мемлекеттік реттеу туралы Украинаның № 3817-IX Заңы — 46-баптың 1-бөлігі және 2-бөлігінің 12-тармағы.
• Мұнай және мұнай өнімдерін қабылдау, тасымалдау, сақтау, босату және есепке алу тәртібі туралы № 281/171/578/155 бұйрығы — 1-бөлім; 13.2–13.23-тармақтар; осы тармақтарда көрсетілген құжат нысандары.
• Мұнай өнімдері шығындарының нормалары туралы Министрлер Кабинетінің № 686 қаулысы — I бөлімнің 6–10-тармақтары.
• Медициналық мақсаттағы сораны қоса алғанда, есірткі құралдары, психотроптық заттар мен прекурсорлар айналымы қызметінің тәртібі туралы Министрлер Кабинетінің № 589 қаулысы — Тәртіптің 1, 7, 19 және 35-тармақтары, 6-қосымша.
• ДПС: салық органы жүргізетін тексеру кезінде түгендеу — талапты рәсімдеу және ДПС өкілдерінің қатысуы.
• Қаржы министрлігі: асыл металдармен және тастармен операция жүргізетін субъектілерге арналған ақпарат — жеке есеп және сақтау нұсқаулықтары.
• Министрлер Кабинетінің 2026 жылғы 23 қыркүйектегі № 1209 «Украинаның фармацевтикалық агенттігінің жұмыс істеу мәселелері туралы» қаулысы — қаулының 2, 4 және 6-тармақтары; бекітілген өзгерістердің 4-тармағы.
• Украина Министрлер Кабинетінің 2020 жылғы 5 тамыздағы № 686 «Мұнай өнімдерін қабылдау, сақтау, босату, қайта тиеу және тасымалдау кезіндегі шығын нормаларын бекіту туралы» қаулысы — бекітілген нормалардың I бөлімінің 1–2 және 6–10-тармақтары.