10% бірыңғай салық, ҚҚС және жеке кәсіпкерлерді бөлу: бөлшек саудада не өзгеруі мүмкін

10% бірыңғай салық, ҚҚС және ИП (Индивидуальный предприниматель) «бизнесті бөлшектеу»: іс жүзінде не дайындалып жатыр және бұл бөлшек сауда үшін нені білдіреді

III топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бірыңғай салықты 10%-ға дейін көтеру күшіне енген жоқ. III топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін ҚҚС-сыз табыстың 5%-ы немесе ҚҚС төлеумен табыстың 3%-ы мөлшеріндегі мөлшерлемелер, сондай-ақ табыстың 1%-ы мөлшеріндегі әскери алым қолданылады. Сонымен бірге мөлшерлемені көтеру енді тек бейресми талқылау емес: 2027–2029 жылдарға арналған Бюджеттік декларацияда және ХВҚ-мен жасалған шілде меморандумында болашақ реформаның бағыты бекітілген — қызмет көрсететін III топ үшін 10%-ға дейінгі сараланған бірыңғай салық мөлшерлемелері. Тауар сататын кәдімгі ИП (Индивидуальный предприниматель) дүкені үшін бұл норма әзірге тікелей тұжырымдалмаған. (sumy.tax.gov.ua)

Бөлшек сауда үшін басқа екі үдеріс маңыздырақ. Біріншісі — тиісті өзгерістер қабылданған жағдайда 2028 жылғы 1 қаңтардан бастап оңайлатылған жүйедегі кейбір салық төлеушілер үшін ҚҚС төлеуші ретінде міндетті тіркеуді енгізу жоспары. Екіншісі — сауда желілерін жасанды түрде бөлшектеуге қарсы күрес. Бизнесті бөлшектеуге қатысты заңнамалық өзгерістер әлі дайындалып жатыр, бірақ тексеру тәжірибесі қазірдің өзінде бар: 10 тамызда Мемлекеттік салық қызметі осындай белгілері бар 500-ден астам бренд және салық органының деректері бойынша мыңнан астам ИП (Индивидуальный предприниматель) тартылған 23 ірі сауда желісі туралы хабарлады. (Украина Қаржы министрлігі)

Кең таралған мәлімдемелердің қайсысы факт, ал қайсысы әсірелеу

Ресми Бюджеттік декларация шынымен де «10 пайызға дейінгі» мөлшерлемені қарастырады, ал ХВҚ-мен жасалған меморандум оның қызмет көрсететін III топқа қатысты екенін нақтылайды. Сондықтан «аталған барлық мамандықтарға дәл 10% белгіленеді» деген тұжырым қазіргі уақытта ресми құжаттарда бекітілген нормалардан озып кетеді. (Украина заңнамасы)

ИП (Индивидуальный предприниматель) қазір қандай салықтар төлейді

III топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін:

• табыстың 5%-ы — егер ҚҚС бірыңғай салық құрамына енгізілсе;

• табыстың 3%-ы — егер ИП (Индивидуальный предприниматель) бөлек ҚҚС төлеуші болса;

• әскери алым — табыстың 1%-ы;

• 2026 жылғы табыс шегі — 10 091 049 грн;

• жалпы ереже бойынша ең төменгі БӘСЖ — айына 1 902,34 грн, егер кәсіпкерде оны төлеуден заңда көзделген босату негізі болмаса. (sumy.tax.gov.ua)

Шағын дүкендердің едәуір бөлігі жұмыс істейтін II топ үшін де 2026 жылғы табыс шегі 7 211 598 грн құрайды. Бірыңғай салықтың ең жоғары айлық мөлшерлемесі — 1 729,40 грн, ал әскери алым — 864,70 грн. Рұқсат етілген ең жоғары шек аясындағы нақты бірыңғай салық мөлшерлемесін жергілікті кеңес белгілейді. (sumy.tax.gov.ua)

Қазір III топ үшін қолданыстағы 10% бірыңғай салық жоқ.

10% қайдан шықты және бұл дүкендерге қатысты ма

2027–2029 жылдарға арналған Бюджеттік декларацияны мақұлдаған Министрлер кабинетінің № 793 қаулысында болашақ салық саясатының бағыты көрсетілген: қызмет көрсететін III топтағы салық төлеушілер үшін 10%-ға дейінгі сараланған бірыңғай салық мөлшерлемелерін енгізу. ХВҚ-мен жасалған шілде меморандумы тиісті заңнамалық өзгерістерді 2027 жылы ұсынуды қарастырады. (Украина заңнамасы)

Мұнда үш маңызды жайт бар.

Біріншіден, «10%-ға дейін» барлық адам үшін автоматты түрде бірдей 10% мөлшерлеме болады дегенді білдірмейді. Нақты мөлшерлемелерді, қызмет түрлерінің тізімін, өтпелі ережелерді және олардың қолданылу күнін белгілеу үшін Салық кодексіне өзгерістер қажет.

Екіншіден, негізгі ресми құжаттарда жарияланымдарда айтылатын «консалтинг, бухгалтерия, аудит, маркетинг, инженерия, заң қызметтері» деген жабық тізім жоқ. Ресми тұжырым кеңірек — «қызмет көрсету». (Украина Қаржы министрлігі)

Үшіншіден, тауарларды бөлшек саудада сату 10%-ға дейінгі мөлшерлеме жоспарланған қызмет түрі ретінде тікелей көрсетілмеген. Сондықтан киім, аяқ киім, косметика, техника, үйге арналған тауарлар немесе басқа өнімдерді сатумен айналысатын ИП (Индивидуальный предприниматель) қазір болашақ 10% төлеушілер қатарына жатқызылмайды.

Бір мезгілде тауар сатып, ақылы қызмет көрсететін аралас бизнесте жағдай өзгеше болуы мүмкін: жөндеу, монтаждау, баптау, дизайн, кеңес беру және т.б. Мұндай жағдайда табыс пен мөлшерлемелердің қалай бөлінетіні болашақ заңның мәтіні бойынша ғана анықталады.

ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін ҚҚС: бөлшек сауда үшін әлдеқайда маңызды реформа

Шілде меморандумы оңайлатылған режимдер үшін ҚҚС-тан арнайы босатуды алып тастауды және айналымы жалпы тіркеу шегінен асатын оңайлатылған жүйедегі салық төлеушілерді міндетті түрде ҚҚС төлеуші ретінде тіркеуді қарастырады. Жоспар — реформаны 2027 жылдың басында қабылдап, 2028 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізу. Сонымен қатар болашақ шекті көтеру жоспарланған, бірақ меморандумда гривнадағы нақты түпкілікті сома жоқ. (Украина Қаржы министрлігі)

Бөлшек саудадағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бұл жүйелік өзгеріс болуы мүмкін. Бірыңғай салық мөлшерлемесінен бөлек мыналарды да бағалау қажет болады:

• ҚҚС төлеушілерден және ҚҚС төлемейтіндерден сатып алу;

• салықтық кредит қалыптастыру мүмкіндігі;

• сатып алушыға арналған бөлшек сауда бағасы;

• B2C және B2B сатылымдарының үлесі;

• сатып алынған тауарларға арналған құжаттар;

• салықтық жүкқұжаттар және ҚҚС есептілігі;

• тауар қалдықтарына қатысты өтпелі ережелер.

Соңғы тармақ үлкен қалдығы бар дүкендер үшін ерекше маңызды. Бірақ көшу күніндегі қалдықтармен жұмыс істеу ережелерін алдын ала болжауға болмайды: олар заңның өзінде және өтпелі ережелерде белгіленуі тиіс.

«Бизнесті бөлшектеу»: бөлшек сауда үшін бұл енді тек болашақ реформа емес

Талқылаудағы ең айқын қателік — бизнесті бөлшектеуге қарсы күресті тек болашақ норма ретінде көрсету. Мемлекеттік салық қызметі сауда желілеріне қатысты талдау және бақылау жұмысын қазірдің өзінде жүргізіп жатыр. 10 тамызда қызмет бөлшектеу белгілері бар 500-ден астам бренд пен сауда белгісі, 23 ірі желі және мыңнан астам тартылған ИП (Индивидуальный предприниматель) туралы хабарлады. Мемлекеттік салық қызметі талданатын бағыттардың ішінде киім, аяқ киім, электроника, сағат, косметика және тұрмыстық химия саудасын тікелей атайды. (Украина Мемлекеттік салық қызметі)

Сонымен бірге Мемлекеттік салық қызметінің өзі тікелей атап өтеді: компанияның ИП (Индивидуальный предприниматель) тұлғаларымен ынтымақтастығы өздігінен құқық бұзушылық болып табылмайды. Тәуекел формалды түрде тәуелсіз ИП (Индивидуальный предприниматель) іс жүзінде бір бизнес ретінде жұмыс істеген кезде пайда болады — бір брендпен, бір дүкендерде, ортақ қызметкерлермен, қоймалармен және орталықтандырылған басқарумен. (Украина Мемлекеттік салық қызметі)

Басқа ресми түсіндірмелерде Мемлекеттік салық қызметі мынадай индикаторларды атайды:

• бір сауда үй-жайында бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) болуы;

• бір сауда белгісі немесе бренд;

• клиент-банк пен ПККМ үшін бірдей IP-мекенжайлар;

• ИП (Индивидуальный предприниматель) тұлғаларын бір мекенжай бойынша жаппай тіркеу;

• ортақ қызметкерлер;

• тауарларды нақты бөлмей пайдаланылатын ортақ инфрақұрылым мен қойма;

• ортақ контрагенттер;

• бір төлем терминалын пайдалану;

• табыс шегіне жақындағанда бір ИП (Индивидуальный предприниматель) орнына екіншісін ауыстыру. (dp.tax.gov.ua)

Бұл тәуекел индикаторлары, олардың біреуінің болуы құқық бұзушылықты автоматты түрде дәлелдейтін Салық кодексінің жеке бабы емес. Мысалы, екі кәсіпкердің бір брендті пайдалануы өздігінен бір ғана бизнес бар дегенді білдірмейді. Нақты қатынастардың жиынтығы маңызды.

Бөлшек саудада бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) нақты дербестігі қандай болуы керек

Егер бір брендпен немесе қатар бірнеше кәсіпкер жұмыс істесе, тек «қағаз жүзіндегі» рәсімдеуді емес, жұмыстың нақты ұйымдастырылуын тексерген жөн.

Әрбір дербес ИП (Индивидуальный предприниматель) мына сұрақтарға нақты жауап бере алуы тиіс:

• тауар кімге тиесілі және оны құжат бойынша кім сатып алған;

• сатылмай қалу, ақау, қайтару және сатып алу бағасының өзгеру тәуекелін кім көтереді;

• дүкенді, үй-жайдың бір бөлігін, қойманы және жабдықты кім жалға алады;

• сатушылардың жұмыс берушісі кім және олардың жұмысын іс жүзінде кім басқарады;

• кассадағы және банктік шоттағы ақша кімге тиесілі;

• фискалдық чекте сатушы ретінде кім көрсетілген;

• бағаларды, жеңілдіктерді және сату шарттарын кім белгілейді;

• сатып алу туралы шешімді кім қабылдайды;

• әртүрлі кәсіпкерлер арасындағы тауар қозғалысы қалай рәсімделеді;

• сатып алушылардың қайтарымын кім қабылдайды;

• сайтта, маркетплейсте, шартта, төлемде және фискалдық чекте сатушы ретінде кім көрсетіледі.

Егер тауар заң жүзінде бір ИП (Индивидуальный предприниматель) «тиесілі» болса, сатушы екіншісінде ресімделсе, ақшаны мезгіл-мезгіл үшіншісі қабылдаса, ал барлық шешімді желінің бір әкімшілігі қабылдаса, тіркелген кәсіпкерлер санының өзі нақты тәуелсіздік қалыптастырмайды.

Бизнесті бөлшектеуге байланысты оңайлатылған жүйеге құқықтан айыруы мүмкін бе

Қолданыстағы Салық кодексінде «бөлшектеуге қатысушы» деген жеке мәртебе жоқ, оны алғаннан кейін ИП (Индивидуальный предприниматель) бірыңғай салықтан автоматты түрде және біржола айырылмайды.

Украина Салық кодексінің 299-бабының жалпы ережелері қолданылады. Егер тексеру кезінде Мемлекеттік салық қызметі оңайлатылған жүйе туралы тарау талаптарының бұзылғанын анықтаса, I–III топтағы салық төлеушінің тіркеуі тексеру актісі негізінде бақылаушы органның шешімімен жойылуы мүмкін. 299.11-тармаққа сәйкес, бұл бұзушылық орын алған тоқсаннан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жүзеге асады. Мұндай жағдайда оңайлатылған жүйені шешім қабылданған күннен бастап төрт рет қатарынан өткен тоқсан аяқталғаннан кейін қайта таңдауға болады. (vin.tax.gov.ua)

Алайда дәл осы ережелер бөлігін күшейту жоспарланып отыр. Шілде меморандумы 2026 жылғы желтоқсанның соңына дейін мынадай заң жобаларын ұсынуды қарастырады:

1. табысты жеңілдік шектерінен төмен ұстау үшін компанияларды жасанды түрде бөлуді шектеу;

2. жалпы жүйеге өткеннен кейін оңайлатылған жүйеге қайта оралу мүмкіндігін шектеу;

3. қазіргі немесе бұрынғы жұмыс берушілерге қызмет көрсету үшін оңайлатылған жүйені пайдалануды шектеу. (Украина Қаржы министрлігі)

Сондықтан «бөлшектеуге қатысушылар үшін оңайлатылған жүйеге толық тыйым әлдеқашан енгізілді» деген мәлімдеме ерте. Ережелерді күшейту ниеті бар, бірақ нақты шарттар әлі заңнамалық рәсімнен өтуі тиіс.

Бөлшек саудадағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін ККМ және ПККМ жеке міндет болып қала береді

ҚҚС, 10% және бизнесті бөлшектеу туралы салықтық талқылаулар кассалық операцияларға қатысты қолданыстағы ережелерді жоймайды. Есеп айырысу операцияларын жүзеге асыратын шаруашылық субъектісі жалпы ереже бойынша оларды тіркелген ККМ немесе ПККМ арқылы жүргізеді және сатып алудың толық сомасына есеп айырысу құжатын қалыптастырады. (Украина заңнамасы)

Кәдімгі дүкен үшін қолма-қол ақшамен немесе банк картасымен төлеу — ККМ/ПККМ қажет болатын типтік жағдай. Сонымен қатар эквайрингсіз IBAN деректемелері бойынша сатып алушының шотынан сатушының ағымдағы шотына қаражатты кәдімгі аудару № 265 Заң тұрғысынан есеп айырысу операциясының белгілеріне жатпайды. (zp.tax.gov.ua)

Тағы бір маңызды жайт: әрбір ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін жеке ПККМ болуы олардың тәуелсіз бизнес жүргізетінін өздігінен дәлелдемейді. Бизнесті бөлшектеуді талдау кезінде Мемлекеттік салық қызметі чектерді ғана емес, қызметкерлерді, тауарды, қойманы, сауда үй-жайларын, басқаруды, банктік операцияларды және басқа нақты жағдайларды да бағалайды. (Украина Мемлекеттік салық қызметі)

Тауар есебі мен бастапқы құжаттар одан да маңызды бола түседі

ҚҚС төлеуші емес III топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) алынған табысты ай сайын көрсету арқылы табыс есебін еркін нысанда жүргізеді. ҚҚС төлеуші III топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) табыстар мен шығыстар есебін үлгілік нысан бойынша жүргізеді. Есеп қағаз немесе электрондық түрде жүргізілуі мүмкін. (Украина Мемлекеттік салық қызметі)

Дүкен үшін мұны тауарға құжаттардың болмауына рұқсат деп түсінуге болмайды. Жалпы жүйеге көшкен кезде құжаттар ерекше маңызды болады: Украина Салық кодексінің 177.10-тармағы табыстар мен шығыстар есебін жүргізуді және тауардың шығу тегін растайтын құжаттардың болуын талап етеді. Жалпы жүйедегі салық салу объектісі — түсім мен құжаттармен расталған шаруашылық шығыстар арасындағы айырма. Рұқсат етілген шығыстарға, соның ішінде кейіннен сату үшін сатып алынатын тауарлардың құны жатады. (Украина заңнамасы)

Сондықтан бөлшек сауда үшін тауарды кіріске алу, жеткізушіге қайтару, өз сауда нүктелері арасындағы ауыстыру және әртүрлі ИП (Индивидуальный предприниматель) арасындағы операциялар нақты экономикалық операцияны көрсетуі тиіс. Бір кәсіпкердің ішіндегі тауарды ішкі ауыстыру және басқа кәсіпкерге тауарды сату немесе беру — заң тұрғысынан әртүрлі жағдайлар.

ATAD: Қаржы министрлігінің жобасында іс жүзінде не бар

24 ақпанда Қаржы министрлігі ATAD енгізу жөніндегі заң жобасын қоғамдық талқылауға шығарды. ATAD — салықтан жалтаруға және салықтарды жасанды түрде азайту схемаларына қарсы ережелерді белгілейтін ЕО директивасы.

Бұл жоба, Салық кодексінің қолданыстағы нормасы емес. Шілде меморандумында кесте қосымша бөлінді: пайыздарды шектеу ережелерін тамыздың соңына дейін, ал exit tax, GAAR және гибридтік сәйкессіздіктерді — қыркүйектің соңына дейін ұсыну жоспарланған. (Украина Қаржы министрлігі)

ATAD 4-бабы: EBITDA-ның 30%-ы

Қаржы министрлігінің ресми түсіндірмесінде дәл осы жерде 30% көрсеткіші пайда болады. Қарыз алу бойынша шамадан тыс шығыстарды салық салу кезінде белгіленген EBITDA көрсеткішінің тек 30%-ы шегінде есепке алу ұсынылады. Бұл ең алдымен кәсіпорын пайдасына салық салу және қарыздық қаржыландыру мәселесі. (Украина Қаржы министрлігі)

Сондықтан «30% — кез келген салықтық теріс пайдалану немесе қызметкердің орнына жұмыс істейтін ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін айыппұл салығының мөлшерлемесі» деген тұжырым Қаржы министрлігінің жобаның осы бөлігін ресми түсіндіруіне сәйкес келмейді.

ATAD 5-бабы: бизнесті немесе активтерді шетелге көшірген кездегі салық

Exit tax — компания активтерді, бизнестің бір бөлігін немесе өзінің салықтық резиденттігін Украинадан басқа елге көшірген кезде туындауы мүмкін салық. Оның мақсаты — мұндай көшіруге дейін Украинада қалыптасқан активтер құнының өсуіне салық салу.

Мысалы, егер компания жабдықты 1 млн грн-ға сатып алса, ал көшіру кезінде оның нарықтық құны 1,5 млн грн болса, заңмен белгіленетін ережелер бойынша 500 мың грн айырмасына салық салынуы мүмкін.

Кәдімгі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бұл ереже қарастырылмаған. Қаржы министрлігі exit tax жеке тұлғаларға, соның ішінде ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін қолданылмайтынын тікелей көрсетеді.

Сондықтан Украинада дүкені бар, тауар сататын және халықаралық корпоративтік құрылым аясында активтерін көшірмейтін ИП (Индивидуальный предприниматель) бұл механизмге жатпайды.

ATAD 6-бабы: салық органы шарттарға ғана емес, бизнестің іс жүзінде қалай жұмыс істейтініне қарай алатын жағдайлар

GAAR — салықтық теріс пайдалануға қарсы жалпы ереже. Оның мәні — салық органы тек операцияның құжат жүзінде қалай рәсімделгенін ғана емес, сонымен бірге бизнесте іс жүзінде не болып жатқанын бағалай алады.

Мысалы, бір сауда желісі ресми түрде бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) арасында бөлінген, бірақ іс жүзінде олар бір бизнес ретінде жұмыс істесе — ортақ дүкені, қызметкерлері, қоймасы, басқаруы, бренді және іс жүзінде бірыңғай кассалық моделі болса, — салық органы мұндай құрылымның негізгі мақсаты салықтарды азайту болды деп есептесе, оны күмәнға сала алады.

Яғни бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) бір брендпен жұмыс істеуінің өзі құқық бұзушылықты білдірмейді. Құжаттар бірнеше бөлек бизнесті көрсетіп, ал іс жүзінде бір ғана бизнес жұмыс істеген кезде тәуекел туындайды.

Бұл ережені қолданудың түпкілікті критерийлері, тәртібі және салықтық салдары заң қабылданған жағдайда оның мәтініне байланысты болады.

ATAD 9, 9a, 9b-баптары: халықаралық компанияларға арналған ережелер

Бұл ережелер бизнес бірден бірнеше елде жұмыс істеп, салықты азайту үшін олардың салық заңнамаларындағы айырмашылықтарды пайдалануға тырысатын жағдайларға қатысты.

Мысалы, бір ел компанияға белгілі бір төлемді шығыс ретінде есепке алып, салықты азайтуға мүмкіндік береді, ал екінші ел тиісті табысқа салық салмайды. ATAD осындай қосарланған салықтық артықшылыққа жол бермеуге арналған механизмдерді қарастырады.

Бұл ең алдымен халықаралық компаниялар топтарына, холдингтерге және әртүрлі мемлекеттерде компаниялары бар бизнеске қатысты.

Тек Украинада жұмыс істейтін және бизнес құрылымында шетелдік компаниялары жоқ кәдімгі украиндық ИП (Индивидуальный предприниматель) дүкені үшін бұл ережелердің әдетте тікелей маңызы жоқ.

Ресми дереккөз: Украина Қаржы министрлігі — ATAD енгізу жөніндегі материалдар: https://mof.gov.ua/uk/news/-5602

Салықтық резиденттік: «автоматты қосарланған салық» туралы тезис әсіреленген

Жеке тұлғаның резиденттігін анықтаудың қолданыстағы ережесі Украина Салық кодексінің 14.1.213-тармақшасында көрсетілген. Онда тұрғылықты жері, тұрақты тұратын жері, өмірлік мүдделер орталығы, Украинада кемінде 183 күн болуы және алдыңғы критерийлер жауап бермесе, азаматтығы ескеріледі. Сонымен қатар отбасының тұрғылықты жері немесе тұлғаның кәсіпкер ретінде тіркелуі өмірлік мүдделер орталығының жеткілікті, бірақ жалғыз емес белгісі болып табылады. Салық кодексінде тұлғаның өзін-өзі жұмыспен қамтыған ретінде тіркелуі оны Украина резиденті деп тануға жеткілікті негіз болуы мүмкін екені де бөлек көзделген. (Жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурс)

Сондықтан ұзақ уақыт шетелде тұрып, жұмыс істейтін украиндық ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін тек «183 күнге» сүйену қауіпті.

Бірақ «енді барлығы салықты екі рет төлейді» деген тұжырым да дұрыс емес. Егер екі мемлекет бір мезгілде адамды өзінің салықтық резиденті деп есептесе, қосарланған салық салуды болдырмау туралы тиісті халықаралық шартты, оның резиденттік критерийлерін және қосарланған салық салуды жою механизмін тексеру қажет. Қаржы министрлігі осындай шарттардың ресми тізімін жүргізеді. (Украина Қаржы министрлігі)

Неліктен «11% және 23%» салыстыруы бөлшек сауда үшін ерекше дұрыс емес

Егер болашақта белгілі бір қызметтер үшін бірыңғай салықтың ең жоғары 10% мөлшерлемесі белгіленіп, III топтың қолданыстағы 1% әскери алымы сақталса, арифметикалық түрде бұл бірыңғай әлеуметтік жарнаны есептемегенде табыстың 11%-ын құрайды.

Бірақ бұл көрсеткішті «18% жеке тұлғалардың табыс салығы + 5% әскери алым = айналымның 23%-ы» деп салыстыруға болмайды. Жалпы жүйедегі ИП (Индивидуальный предприниматель) жеке тұлғалардың табыс салығы мен әскери алымды бүкіл бөлшек сауда түсімінен емес, таза салық салынатын табыстан төлейді. Мұндай ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін әскери алым таза салық салынатын табыстың 5%-ын құрайды. (dp.tax.gov.ua)

Расталған шығыстары аз кеңесші үшін айналым мен таза табыс арасындағы айырма аз болуы мүмкін. Дүкенде жағдай түбегейлі өзгеше: түсімнің едәуір бөлігін сатылған тауардың сатып алу құны құрайды, ал Украина Салық кодексінің 177.4.1-тармақшасы тиісті құжаттар болған жағдайда сатуға байланысты тауарлардың құнын шығыстарға жатқызуға мүмкіндік береді. (Украина заңнамасы)

Сондықтан нақты бөлшек саудагер үшін қай жүйе тиімді екенін оның нақты маржасын, құжатталған шығыстарын, ҚҚС және бірыңғай әлеуметтік жарнасын есептегеннен кейін ғана анықтауға болады.

Нақты мысал: техника дүкендерінің желісі және ИП (Индивидуальный предприниматель)

Шілде айында Экономикалық қауіпсіздік бюросы электрондық техника, телекоммуникациялық жабдықтар мен аксессуарларды бөлшек сататын желіге қатысты іс туралы хабарлады. Тергеу нұсқасы бойынша бір компанияның қызметі бақылаудағы ИП (Индивидуальный предприниматель) арасында бөлінген, олардың қатарында қызметкерлер мен таныстар болған. Сатудан түскен ақша осы ИП (Индивидуальный предприниматель) шоттарына түскен, ал нақты сатуды бір сауда желісі жүзеге асырған. Экономикалық қауіпсіздік бюросы 361,6 млн грн-нан астам жасырылған табыс және 60 млн грн-нан астам төленбеген салық туралы мәлімдеді; қаражат бюджетке өтелді, ал лауазымды тұлғаға қатысты материалдар залалдың толық өтелуіне байланысты қылмыстық жауапкершіліктен босату туралы өтінішпен сотқа жіберілді. Бұл құқық қорғау органының тергеу нәтижелері туралы хабарламасы және ИП (Индивидуальный предприниматель) тұлғаларымен жұмыс істейтін кез келген желіге мұндай қорытындыларды автоматты түрде қолдануға негіз емес. (Электрондық бюджеттік есеп жүйесі)

Бұл мысал негізгі тәуекел критерийін жақсы көрсетеді: ИП (Индивидуальный предприниматель) санының өзі емес, олардың дербес кәсіпкерлер ме, әлде бір нақты бизнестің тек заңды қабықтары ма деген сұрақ маңызды.

Дүкендер желісінде ПККМ, қойма есебі және операцияларды бақылауға арналған Торгсофт

Торгсофт бағдарламасында тауарды кіріске алу мен сатуды, қайтаруды, ішкі ауыстыруларды, қойма қалдықтарын, тауар қозғалысын, кіріс және қойма құжаттарының тізілімін, сауда нүктелері бойынша есепті және кезеңдер бойынша есептерді жүргізуге болады. Сауда желісі үшін бұл тауардың қайда орналасқанын, қалай қозғалғанын және операциялардың қандай құжаттармен рәсімделгенін көруге мүмкіндік береді.

Есеп айырысу үшін бағдарламада ПККМ-мен жұмыс қарастырылған: сату және қайтару режимдерінде бағдарламалық ККМ қолдануға, ауысымды ашуға, X және Z есептерін қалыптастыруға, ақшаны енгізу мен алуды жүргізуге, ал фискалдық тауарды сату кезінде чекті басып шығарудың фискалдық немесе аралас режимін баптауға болады.

Ішкі бақылау үшін Торгсофт «Пайдаланушылар әрекеттерінің хаттамасы» және «Құжаттар өзгерістерінің журналы» бар. Журнал кіріс құжаттарындағы, сатылымдардағы, қайтарулардағы, ішкі ауыстырулардағы, есептен шығарулардағы және қаржылық құжаттардағы өзгерістерді тіркей алады. Бұл шаруашылық операцияларының тарихын қалпына келтіру және қызметкерлер әрекеттерін бақылау үшін пайдалы.

Сонымен қатар есеп бағдарламасы бизнесті бөлшектеудің жоқтығын өздігінен заң жүзінде растай алмайды. Егер бір жүйеде бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) есебі жүргізілсе, олардың әрқайсысының нақты дербестігі тауарға нақты құқықтармен, шарттармен, персоналмен, кассалармен, банктік шоттармен, басқарумен және экономикалық тәуекелмен расталуы тиіс.

Бөлшек саудадағы ИП (Индивидуальный предприниматель) қазір не істеуі керек

«10%» туралы жарияланымдарға бола дүкенді басқа салық жүйесіне көшірудің қажеті жоқ. Қолданыстағы мөлшерлемелер өзгерген жоқ, ал болашақ 10% ұсынысы қызметтерге қатысты тұжырымдалған. Оның орнына саудаға тікелей қатысты бағыттарға дайындалған жөн.

Дүкен немесе желі үшін бұл тауардың нақты сатушыларын, оның шығу тегіне арналған құжаттарды, жалдау және сақтау шарттарын, қызметкерлерді жұмысқа орналастыруды, банктік шоттарды, ККМ/ПККМ, ИП (Индивидуальный предприниматель) арасындағы шарттарды және тауар қозғалысын тексеруді білдіреді. Егер бір брендпен бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) жұмыс істесе, негізгі сұрақ — олардың әрқайсысында тек жеке салық нөмірі ғана емес, өзінің шаруашылық қызметі, мүлкі немесе тауары, персоналы, табысы, тәуекелі және басқарушылық шешімдері бар ма.

Болашақ ҚҚС-ты бөлек модельдеу керек. Тауар айналымы елеулі бөлшек сауда үшін бұл реформа қызметтерге арналған бірыңғай салық мөлшерлемесі туралы талқылауға қарағанда қаржылық және есептік жағынан көбірек әсер етуі мүмкін. Бірақ әлі қабылданбаған заңға сүйеніп бағалар мен есепті қайта құру ерте: түпкілікті ҚҚС шегі, көшу кезіндегі салықтық кредит ережелері және тауар қалдықтарымен жұмыс істеу тәртібі шешуші болады.

Ресми дереккөздер

1. Украина Салық кодексі № 2755-VI — 14.1.213-тармақша, 44, 177, 291, 293, 296, 298, 299-баптар, XX бөлімнің 10-кіші бөлімі.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
   (Украина заңнамасы)

2. Украинаның «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» № 265/95-VR Заңы — 2, 3, 9, 10-баптар.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80
   (Украина заңнамасы)

3. Украина Министрлер кабинетінің 17.06.2026 жылғы № 793 «2027–2029 жылдарға арналған Бюджеттік декларацияны мақұлдау туралы» қаулысы — қызмет көрсететін III топ үшін 10%-ға дейінгі сараланған бірыңғай салық мөлшерлемелері жөніндегі бағыт.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/793-2026-%D0%BF
   (Украина заңнамасы)

4. Украина мен ХВҚ-ның экономикалық және қаржылық саясат туралы меморандумы, 2026 жылғы шілде — 21–25-тармақтар: оңайлатылған жүйе үшін ҚҚС, 10%-ға дейінгі мөлшерлемелер, бизнесті бөлшектеуге қарсы әрекет және ATAD енгізу кезеңдері.
   https://mof.gov.ua/storage/files/Lol_MEFP_Ukraine_2026-07-02.pdf
   (Украина Қаржы министрлігі)

5. Украина Қаржы министрлігі: ATAD енгізу жөніндегі жоба, 24.02.2026 жарияланған — ATAD 4, 5, 6, 9, 9a, 9b-баптары.
   https://mof.gov.ua/uk/news/-5602
   (Украина Қаржы министрлігі)

6. Украина Мемлекеттік салық қызметі: «Бюджеттің 1,7 млрд грн ықтимал шығыны: Мемлекеттік салық қызметі бизнесті жасанды бөлшектеу схемаларын анықтап жатыр», 10.08.2026.
   https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038652.html
   (Украина Мемлекеттік салық қызметі)

7. Украина Экономикалық қауіпсіздік бюросы: «ИП (Индивидуальный предприниматель) арқылы бизнесті жасанды бөлшектеу: бюджетке 60 млн грн-нан астам қаражат қайтарылды», 10.07.2026.
   https://esbu.gov.ua/news/shtuchne-droblennia-biznesu-cherez-fopiv-ponad-60-mln-hrn-uzhe-povernuly-do-biudzhetu
   (Электрондық бюджеттік есеп жүйесі)

8. Украина Қаржы министрлігі: Украинаның қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарттары.
   https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543
   (Украина Қаржы министрлігі)