Қандай жағдайларда салық органы ККМ тіркеуін жояды?

Салық органы ПРРО тіркеуін жоя алады: бұл қашан болады және кәсіпкер не істеуі керек

ПРРО “өздігінен” шексіз жұмыс істемейді, ол тіркеуі жойылған күнге дейін ғана әрекет етеді. Жойылғаннан кейін бағдарламалық РРО ПРРО тізілімінен шығарылады, ал оның фискалдық нөмірі жабылады — бұл нөмірді бұдан әрі қолдануға болмайды. Жоюды кәсіпкердің өзі бастай алады, ал жекелеген жағдайларда ол МСС фискалдық сервері арқылы автоматты түрде орындалады.

Кәсіпкер үшін бастысы: жою алдында ауысымды жабу, фискалдық есептік чек немесе фискалдық есеп қалыптастыру, фискалдық серверге офлайн режимде жасалған барлық чектерді, Z-есептерді, хабарламалар мен құжаттарды жіберу қажет. Жойылғаннан кейін осы ПРРО арқылы сатуға болмайды: жаңа ПРРО тіркеу, басқа тіркелген ПРРО немесе РРО пайдалану, не РРО/ПРРО міндетті болатын есеп айырысу операцияларын уақытша жүргізбеу керек.

Кәсіпкерге жалпы қашан РРО немесе ПРРО қажет

РРО немесе ПРРО-ны сауда, қоғамдық тамақтану және қызметтер саласында тауар сату немесе қызмет көрсету кезінде электрондық төлем құралдарын, төлем чектерін, жетондарды және т.б. қолдана отырып, қолма-қол немесе қолма-қол емес нысанда есеп айырысу операцияларын жүргізетін шаруашылық субъектілері қолданады. Есеп айырысу сатып алу немесе қызметтің толық сомасына жүргізілуі керек, ал сатып алушыға белгіленген нысан мен мазмұндағы есеп айырысу құжаты берілуі қажет.

ПРРО-ны отынның көтерме немесе бөлшек саудасы үшін пайдалануға болмайды. Мұндай операциялар үшін заң бағдарламалық РРО қолдануға тікелей тыйым салады.

Барлық операциялар РРО/ПРРО талап етпейді. Мысалы, РРО/ПРРО және есеп айырысу кітапшалары РРО туралы заңның 9-бабында тікелей айқындалған жағдайларда қолданылмайды: атап айтқанда, кейбір банк операциялары, кейбір билет сатылымдары, нарықтардағы сауданың кейбір түрлері, автоцистерналардан жекелеген тауарларды сату, сондай-ақ тауарларды алу немесе қызмет көрсету орнында қолма-қол есеп айырысу жүргізілмесе. Бірыңғай салық төлеушілер үшін бөлек ереже қолданылады: бірінші топтағы бірыңғай салық төлеушілер РРО/ПРРО қолданбайды.

ПРРО тіркеуін жою нені білдіреді

ПРРО тіркеуін жою — айыппұл да, тексеру де емес. Бұл техникалық және заңдық әрекет, одан кейін ПРРО сатылымдарды фискализациялау үшін енді қолданыла алмайды. Мұндай ПРРО-ның фискалдық нөмірі жабылады, ал ПРРО-ның өзі Тізілімнен шығарылады.

Жойылғаннан кейін:

• фискалдық нөмірді қайта қолдануға болмайды;

• осы ПРРО арқылы жаңа чектер жасауға болмайды;

• сатып алушыларға жойылған ПРРО-дан чектер беруге болмайды;

• жұмысты жалғастыру үшін басқа тіркелген ПРРО/РРО қолдану немесе жаңасын тіркеу қажет;

• егер ауысым жабылмаған болса, фискалдық сервер тек Z-есеп қалыптастыруға және ауысымды жабуға мүмкіндік береді.

Кәсіпкер ПРРО-ны өз бетінше қалай жоя алады

Кәсіпкер немесе заңды тұлға ПРРО тіркеуін жою туралы өтінішті өз бетінше бере алады. Ол үшін № 1-ПРРО нысаны бойынша бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеушіні тіркеу туралы өтініш “Тіркеуді жою” белгісімен қолданылады. Нысанның өзекті идентификаторы — J/F 1316605.

Өтініш берер алдында қажет:

1. ПРРО-да ашық ауысым жоқ екенін тексеру.

2. Ауысым бойынша фискалдық есептік чек немесе фискалдық есеп қалыптастыру.

3. Барлық электрондық есеп айырысу құжаттарын фискалдық серверге жіберу.

4. Офлайн режимде офлайн-фискалдық нөмірлермен жасалған барлық құжаттарды жіберу.

5. № 317 тәртібінде көзделген электрондық фискалдық есептік чектерді, электрондық фискалдық есептерді және хабарламаларды жіберу.

6. № 1-ПРРО нысанын Электрондық кабинет, API немесе басқа телекоммуникация құралдары арқылы беру.

7. Электрондық кабинеттегі хабарламаларды және ПРРО-ның Тізілімдегі мәртебесін тексеру.

Егер кәсіпкер ПРРО-ны жойып, бірақ ауысымды жабуды ұмытса, МСС түсіндіреді: бағдарламалық қамтамасыз ету жойылған ПРРО кассасына тек Z-есеп қалыптастыру және ауысымды жабу үшін ғана кіруге мүмкіндік беруі тиіс. Мұндай ПРРО-да басқа операцияларды жүргізуге болмайды.

Ақау, құрылғының ұрлануы немесе кілттің компрометациясы салдарынан жою

Егер ПРРО ақаулы болса, құрылғы ұрланған немесе жоғалған болса, немесе жеке кілттің компрометация қаупі болса, № 2-ПРРО нысаны бойынша бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеушінің ақауларын анықтау туралы хабарлама беріледі. Нысанның өзекті идентификаторы — J/F 1316701.

№ 2-ПРРО нысаны бойынша хабарлама ақау анықталған күні беріледі. Ол бақылаушы органға, ПРРО өндірушісіне және/немесе сервис орталығына, егер ондай бар болса, жіберіледі. ПРРО істен шыққан кезеңде ақау жойылғанға немесе резервтік РРО қосылғанға дейін ол арқылы есеп айырысу операциялары жүргізілмейді.

Егер хабарламада ақау көрсетілсе, Тізілімде ПРРО ақаулы деген белгі жасалады. Ақау жойылғаннан кейін жұмысты қалпына келтіру үшін “Жұмысты қалпына келтіру” белгісімен өтініш беріледі. Егер мұндай өтініш бір ай ішінде түспесе, Тізілімге ПРРО тіркеуін жою туралы жазба енгізіледі.

Егер құрылғы ұрланған немесе кілт компрометацияланған болса, мұндай ПРРО арқылы жұмысты дереу тоқтатып, тиісті белгімен № 2-ПРРО нысанын беріп, жаңа ПРРО тіркеген қауіпсіз. Ескі фискалдық нөмір жойылғаннан кейін қолданылмайды.

Салық органы ПРРО-ны қашан автоматты түрде жояды

Автоматты жою кәсіпкердің жеке жою өтінішінсіз фискалдық сервер арқылы жүреді. Одан кейін шаруашылық субъектісіне Электрондық кабинет арқылы негіздері көрсетілген хабарлама жіберіледі.

Іс жүзінде автоматты жою қаупі көбіне шаруашылық бірліктің мәртебесі өзгерген кезде туындайды. Егер кәсіпкер № 20-ОПП нысанын беріп, дүкенді, қойманы, дүңгіршекті, салонды немесе басқа объектіні жабық немесе пайдаланылмайтын деп көрсетсе, жүйе осы объектіге тіркелген ПРРО-ны автоматты түрде жоюы мүмкін. МСС тікелей түсіндірген: объект № 20-ОПП нысаны арқылы жабылған кезде ПРРО тіркеуі фискалдық сервер арқылы жойылады.

ПРРО-ны жою қашан қажет емес

Бизнестегі кез келген өзгеріс ПРРО-ны жою керек дегенді білдірмейді. Көп жағдайда қайта тіркеу немесе ПРРО деректеріне өзгерістер енгізу жеткілікті.

ПРРО қайта тіркеуі мына жағдайларда жүргізіледі:

• ЖК немесе заңды тұлға тоқтатылмай, шаруашылық субъектісінің атауы немесе аты-жөні өзгерсе;

• салық нөмірі өзгерсе;

• шаруашылық бірліктің атауы өзгерсе;

• ПРРО қолданылатын шаруашылық бірліктің мекенжайы өзгерсе.

Қайта тіркеу үшін “Қайта тіркеу” белгісімен № 1-ПРРО нысаны беріледі. Бұған дейін соңғы ауысымды жабу және соңғы фискалдық есептік чекті жіберу қажет.

Қайта тіркеуді қажет етпейтін деректер өзгерсе, мысалы ПРРО атауы, ПРРО деректеріне өзгерістер енгізу туралы өтініш беріледі. Ол үшін тіркеуді жою қажет емес.

ПРРО-ны жою алдында нені тексеру керек

Өтініш немесе хабарлама берер алдында қысқа бақылау тізімінен өткен жөн:

Офлайн режим және ПРРО-ны жою

ПРРО офлайн режимде тек белгіленген шектерде жұмыс істей алады: қатарынан 36 сағаттан аспауы және күнтізбелік ай ішінде 168 сағаттан аспауы керек. Мұндай режимде электрондық есеп айырысу құжаттарына фискалдық сервер қалыптастырған диапазоннан фискалдық нөмірлер беріледі.

Байланыс қалпына келгеннен кейін ПРРО офлайн режимнің аяқталғаны туралы хабарлама қалыптастырып, бір сағат ішінде деректер пакетін фискалдық серверге жіберуі тиіс. ПРРО-ны жоймас бұрын мұндай құжаттардың жіберілгеніне көз жеткізу қажет.

Егер офлайн-құжаттар жіберілмеген болса, кәсіпкер жоюдың өзіне байланысты емес, есеп айырысу құжаттары мен есептерді жіберу міндетінің тиісті орындалмауына байланысты проблемаға тап болуы мүмкін.

ПРРО, персонал және электрондық қолтаңбалар

ПРРО шаруашылық субъектісіне меншік, иелену немесе пайдалану құқығымен тиесілі құрылғыда ғана қолданылуы мүмкін. ПРРО арқылы есеп айырысу операцияларын осы ПРРО бойынша электрондық қолтаңба немесе мөр сертификаттары Тізілімге енгізілген тұлғалар ғана жүргізе алады.

Сертификаттарды енгізу үшін ПРРО-да қолданылатын ашық кілттердің білікті немесе жетілдірілген сертификаттары туралы хабарлама пайдаланылады. МСС бұл үшін J/F 1391802 нысанын көрсетеді.

Егер кассир жұмыстан шықса, кілт компрометацияланса немесе жауапты тұлға өзгерсе, сертификаттар туралы деректерді уақытылы жаңарту қажет. Егер кілт компрометацияланған болса, мұндай ПРРО арқылы жұмысты тоқтатып, № 2-ПРРО нысаны арқылы әрекет ету керек.

Акциздік тауарлар, таңбалау және ПРРО

Акциздік тауарлар үшін ПРРО УКТ ЗЕД бойынша тауарлық қосалқы санат кодын, атауын, бағасын және тауар санын көрсете отырып бағдарламалау режимімен жұмыс істеуі тиіс. Алкогольді ішімдіктердің бөлшек саудасы үшін қосымша акциз салығы маркасының штрих-кодының сандық мәні — сериясы мен нөмірі көрсетіледі.

Бұл ережені бұзу жеке қаржылық тәуекел болып табылады. Әрбір акциздік тауардың атауын УКТ ЗЕД коды, бағасы және сан есебі көрсетілген бағдарламалау режимінсіз РРО/ПРРО арқылы есеп айырысу операцияларын жүргізгені үшін азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 300 мөлшерінде қаржылық санкция көзделген.

ПРРО-ны жою акциздік тауарлармен сауда жасау лицензияларын жоймайды, бірақ алкоголь, темекі, электрондық темекіге арналған сұйықтықтар немесе басқа акциздік тауарларды тиісті фискализациясыз және чектегі дұрыс деректемелерсіз сату жеке санкцияларға әкелуі мүмкін.

Жеткізу, интернет-дүкендер және ПРРО

Егер тауар немесе қызмет интернет арқылы тапсырыс берілсе немесе төленсе, бірақ есеп айырысу операциясы орын алса, сатып алушыға белгіленген нысан мен мазмұндағы есеп айырысу құжаты берілуі керек. Чек қағаз немесе электрондық болуы мүмкін: атап айтқанда, құрылғы дисплейіндегі QR-код арқылы, сатып алушының телефон нөміріне немесе электрондық поштасына жіберу арқылы.

Егер ПРРО жойылған болса, интернет-дүкен ол арқылы жаңа төлемдерді фискализациялай алмайды. Сатуды жалғастырмас бұрын басқа ПРРО тіркеу немесе есеп айырысуды жүргізудің басқа заңды тәсілін пайдалану қажет.

ПРРО жойылғаннан кейін сатуды жалғастырса, қандай айыппұлдар болуы мүмкін

Егер ПРРО жойылғаннан кейін кәсіпкер тіркелмеген немесе жойылған ПРРО арқылы есеп айырысу операцияларын жүргізуді жалғастырса, бұл фискалдық жұмыс режиміндегі РРО/ПРРО арқылы есеп айырысу операциясын жүргізбеу немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермеу ретінде бағалануы мүмкін.

Мұндай бұзушылықтар үшін РРО туралы заңның 17-бабы қаржылық санкцияларды көздейді:

РРО туралы заң бойынша қаржылық санкциялар келісілген күннен бастап 10 күнтізбелік күн ішінде мемлекеттік бюджетке төленеді. Жеке алғанда, есеп айырысу тәртібін бұзған лауазымды тұлғалар мен қызметкерлер Украина әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі бойынша әкімшілік жауапкершілікке тартылуы мүмкін.

Егер ПРРО қателікпен автоматты түрде жойылса, не істеу керек

Егер кәсіпкер ПРРО-ның автоматты түрде жойылғаны туралы хабарлама алса, қажет:

1. Электрондық кабинетте көрсетілген негізді тексеру.

2. № 20-ОПП нысанындағы шаруашылық бірліктің мәртебесін тексеру.

3. Объект қателікпен жабық немесе пайдаланылмайтын ретінде берілмегенін тексеру.

4. Бірыңғай мемлекеттік тізілімдегі деректердің өзектілігін тексеру.

5. Егер қате салық салу объектісімен байланысты болса — нақтыланған № 20-ОПП нысанын беру.

6. Қажет болса, дұрыс шаруашылық бірлікке жаңа ПРРО тіркеу.

МСС № 20-ОПП нысанын бергеннен кейін салық салу объектілері туралы деректер шаруашылық бірлік туралы деректерге сәйкес келетінін тексеруді, ал сәйкессіздіктер болса — № 20-ОПП нысанын қайта беруді және/немесе ПРРО-ны қайта тіркеуді ұсынады. ПРРО автоматты түрде жойылған жағдайда ПРРО-ны жаңа шаруашылық бірлікке қайта тіркеуге болады.

Практикадан мысал

Кәсіпкер дүкенді жауып, № 20-ОПП нысанын береді, онда шаруашылық бірлік жабық немесе пайдаланылмайды деп көрсетеді. Егер осы дүкенге ПРРО тіркелген болса, жүйе оның тіркеуін фискалдық сервер арқылы автоматты түрде жояды. Бұл 2025 жылғы 3 шілдедегі Днепропетровск облысындағы МСС Бас басқармасының шаруашылық бірлікті жабу және РРО/ПРРО үшін салдары туралы түсіндірмесімен расталған.

Torgsoft бағдарламалық РРО пайдаланушылары нені ескеруі керек

Есеп жүйесінің құрамындағы бағдарламалық РРО — фискалдық құжаттарды жасау және жіберу құралы. ЖК немесе заңды тұлға, шаруашылық бірлік, салық мәртебесі, электрондық қолтаңбалар, тауар атаулары, УКТ ЗЕД кодтары, бағалар, саны, акциздік деректемелер және ауысымдарды уақытылы жабу туралы деректердің дұрыстығына есеп айырысу операцияларын жүргізетін шаруашылық субъектісі жауап береді.

ПРРО-ны жою немесе қайта тіркеу алдында бағдарламаның баптауларын ғана емес, МСС Электрондық кабинетіндегі деректерді де тексеру қажет: № 20-ОПП нысанын, шаруашылық бірліктің мәртебесін, кілттердің жарамдылығын, ашық ауысымның бар-жоғын және барлық құжаттардың фискалдық серверге жіберілгенін. Бұл касса жұмысының бұғатталу қаупін, ПРРО-ның қате автоматты түрде жойылуын және тексеру кезіндегі талаптарды азайтады.

Ресми дереккөздер

1. Украина Заңы “Сауда, қоғамдық тамақтану және қызметтер саласында есеп айырысу операциялары тіркеушілерін қолдану туралы” № 265/95-ВР: 2, 3, 7, 8, 9, 10, 12-1, 17, 20, 25, 26-баптар.
   Сілтеме: https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80

2. Украина Қаржы министрлігінің 23.06.2020 жылғы № 317 бұйрығы “Украина Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 14 маусымдағы № 547 бұйрығына өзгерістер енгізу туралы”: бағдарламалық есеп айырысу операциялары тіркеушілерін тіркеу, тізілім жүргізу және қолдану тәртібі, II, III, IV, V бөлімдер; № 1-ПРРО, № 2-ПРРО, № 4-ПРРО нысандары.
   Сілтеме: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0635-20

3. Украина Салық кодексі № 2755-VI: 63, 67, 296.10-баптар.
   Сілтеме: https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17

4. Украина Қаржы министрлігінің 09.12.2011 жылғы № 1588 бұйрығы “Салық төлеушілер мен алым төлеушілерді есепке алу тәртібін бекіту туралы”: VIII бөлім, № 20-ОПП нысаны, 8.1–8.5-тармақтар.
   Сілтеме: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1562-11

5. Украина әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі № 8073-X: 155-1-бап, әкімшілік жауапкершілікке қатысты РРО туралы заңның 26-бабы.
   Сілтеме: https://zakon.rada.gov.ua/go/8073-10

6. МСС ресми беті “ПРРО нысандары”: J/F 1316605, J/F 1316701, J/F 1316901, J/F 1391802 нысандарының өзекті идентификаторлары.
   Сілтеме: https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/formi-prro/formi-prro/

7. Жойылған ПРРО-да ауысымды жабу және Z-есеп қалыптастыру бойынша МСС-тің ЗІР-дегі түсіндірмесі.
   Сілтеме: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?id=40685&src=ques

8. № 20-ОПП нысаны арқылы шаруашылық бірлікті жапқан кезде ПРРО-ның автоматты түрде жойылуы бойынша МСС түсіндірмесі.
   Сілтеме: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/local-news/911882.html