Салық мекенжайын өзгерту: салықты қайда төлеу және есептілікті қайда тапсыру керек

Салық мекенжайы өзгергеннен кейін әр төлем бойынша төлеу орнын және есептілік тапсыратын органды бөлек анықтаңыз. Кәсіпкер басқа аумақтық қауымдастыққа көшсе, бірыңғай салық пен мемлекеттік және жергілікті бюджеттер арасында бөлінетін салықтар, жалпы ереже бойынша, күнтізбелік жылдың соңына дейін бұрынғы тіркелген жері бойынша төленеді. Сонымен бірге жеке кәсіпкердің (ЖК) декларациясы мен жұмыскерлердің табыстары туралы есептілік ауыстырылғаннан кейін жаңа негізгі есепке алу орны бойынша тапсырылады. Бірыңғай әлеуметтік жарна (БӘЖ) мен қосылған құн салығы (ҚҚС) үшін бөлек ережелер бар, сондықтан барлық деректемені бірден ауыстыру қате төлемдерге әкелуі мүмкін.

Жаңа мекенжайға дұрыс көшу үшін заңды тұлғалардың, жеке кәсіпкерлердің және қоғамдық құрылымдардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде (БМТ) өзгерістерді тіркеп, Мемлекеттік салық қызметіне (МСҚ) қажетті өтініштерді беріңіз және нақты ауыстырылған күндерді Электрондық кабинеттен тексеріңіз. Бухгалтерге салықтарыңыздың тізімін, төлем шотын, есептілік тапсыратын органды және ауысу күнін көрсетіп беріңіз. Төмендегі тәртіп кәдімгі бөлшек сауда бизнесіне арналған: жалпы жүйедегі немесе бірыңғай салықтың бірінші–үшінші топтарындағы ЖК-ге, сондай-ақ пайда салығын төлейтін немесе бірыңғай салықтың үшінші тобына жататын коммерциялық кәсіпорынға.

Алдымен қандай мекенжай өзгергенін анықтаңыз

ЖК-нің салық мекенжайы — ол МСҚ-да есепке қойылған тұрғылықты жері. Заңды тұлға үшін бұл БМТ-де көрсетілген орналасқан жері. Дүкеннің немесе қойманың мекенжайы салық мекенжайынан өзгеше болуы мүмкін. Егер тіркелген мекенжайыңызды өзгертпей, басқа қалада сауда нүктесін ашсаңыз, осы себеппен негізгі салық есебі басқа жерге ауыстырылмайды.

Аумақтық қауымдастықтың өзгерген-өзгермегенін анықтау үшін ескі және жаңа мекенжайлар тиесілі қауымдастықтардың кодтарын салыстырыңыз. Бұл кодтар әкімшілік-аумақтық бірліктер мен аумақтық қауымдастықтар аумақтарының ресми кодификаторы — КАТОТТГ бойынша тексеріледі. МСҚ-ның бақылаушы органы өзгеретінін немесе тек қызмет көрсететін салық инспекциясы ауысатынын бөлек тексеріңіз. Егер тек қызмет көрсететін салық инспекциясы өзгерсе, жаңа инспекция заңды тұлғалардың бірыңғай деректер банкіне немесе өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар тізіліміне өзгеріс енгізілген күні есеп жүргізе бастайды. Бұрынғы инспекция есеп құжаттарын 10 жұмыс күні ішінде береді, сондықтан мұндай ауысуға бақылаушы органдар арасындағы бір айлық аудару мерзімін қолданбаңыз. Қауымдастық та өзгерсе, МСҚ бас басқармасының атауы сол күйі қалған күннің өзінде төлемдердің аумақтық деректемелерін бөлек тексеріңіз.

Мекенжай өзгергеннен кейін қандай құжаттарды тапсыру керек

Жаңа мекенжайды БМТ-де тіркеңіз

ЖК кәсіпкер туралы мәліметтерге енгізілетін өзгерістерді мемлекеттік тіркеу туралы өтінішті және заң алымды төлеуді талап етсе, әкімшілік алымның төленгенін растайтын құжатты тапсырады. Кәдімгі заңды тұлға да өтініш пен төлем құжатын тапсырады. Тек орналасқан жерін өзгерткен кезде заң ерекшелік белгілейді: тіркеушіге басқару органының осы өзгеріс туралы шешімін беру талап етілмейді. Мекенжай жарғыда көрсетіліп, оның мазмұны өзгерсе, жарғының жаңа редакциясын қосыңыз. Қағаз жарғы тігіліп, беттері нөмірленуі керек. Оған құрылтайшылар, қатысушылар, олар уәкілеттік берген адамдар немесе шешімді жалпы жиналыс қабылдаған жағдайда жалпы жиналыстың төрағасы мен хатшысы қол қоюы керек. Кәдімгі коммерциялық заңды тұлға үшін қолдардың түпнұсқалығын нотариат куәландырады. Егер құрылтай құжаты заңда көзделген мемлекеттік электрондық порталда жасалып, сенімділіктің жоғары деңгейі бар электрондық сәйкестендіру құралымен қол қойылса, қолдарды нотариаттық куәландыру қажет емес. Үлгілік жарғы негізінде жұмыс істейтін заңды тұлға жеке құрылтай құжатын тапсырмайды.

Құжаттарды жеке барып, пошта арқылы немесе тиісті қызмет қолжетімді болса, заңда көзделген портал арқылы электрондық түрде беруге болады. Жеке тапсырғанда жеке басты куәландыратын құжатты көрсетіңіз. Өкілдің өкілеттіктері БМТ-де әлі көрсетілмеген болса, ол өкілеттігін растайтын құжаттың түпнұсқасын немесе нотариат куәландырған көшірмесін береді. Өкіл Украина заңнамасына сәйкес берілген сенімхатпен әрекет етсе, сенімхаттың өзі нотариатта куәландырылуы керек. Пошта арқылы жібергенде өтініштегі қолды нотариат куәландыруы тиіс, ал электрондық тапсыру үшін сенімділіктің жоғары деңгейі бар электрондық сәйкестендіру құралын қолданыңыз.

Төлем жасамас бұрын мекенжай өзгерісінің негізін тексеріңіз, өйткені ол алым мөлшеріне әсер етеді. Әдеттегі мекенжай өзгерісі үшін ЖК еңбекке қабілетті адамдарға арналған ең төменгі күнкөріс деңгейінің 0,1 мөлшерін, ал коммерциялық заңды тұлға 0,3 мөлшерін төлейді. Электрондық тапсыру үшін тиісті алымның 75%-ы белгіленген. Есептеу өтініш берілген жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі күнкөріс деңгейінен жүргізіліп, ең жақын 10 гривняға дейін дөңгелектенеді.

Атап айтқанда, өзгеріс әкімшілік-аумақтық өзгерістерге немесе көше не басқа топонимдік нысанның атауы ауысуына байланысты болса, алым төленбейді. Мәліметтер мен құжаттарды заңдарға сәйкестендіру үшін де алымнан босату көзделген; заңда мерзім белгіленсе, соны сақтаңыз. Тіркеуден бас тартылған жағдайда төленген алым қайтарылмайды, алайда бас тарту туралы шешімнен кейін бір ай ішінде құжаттарды қайта тапсыру үшін алымды қайта төлеу қажет емес.

ЖК жеке деректерінің өзгергені туралы бөлек хабарлауы керек

Кәсіпкердің мекенжайын БМТ-де жаңарту мен жеке тұлғалар — салық төлеушілер мемлекеттік тізіліміндегі деректерді өзгерту — бөлек әрекеттер. Деректер өзгергеннен кейін бір ай ішінде жеке тұлға № 5ДР өтінішін, ал паспортында салық нөмірінен бас тарту белгісі бар адам № 5ДРП өтінішін береді. Өтінішті толтыру үшін жеке басты куәландыратын құжат және мекенжай өзгергенін растайтын құжаттар, мысалы, аумақтық қауымдастық тізілімінен алынған үзінді қажет. Ішкі қоныс аударған адамның анықтамасы ел ішінде көшкенін және тиісті есепке қойылғанын растайды.

Тұрғылықты жері өзгергеннен кейін өтінішті жаңа тұрғылықты жердегі МСҚ-ға немесе кез келген бақылаушы органға беруге болады. Өкіл өзінің жеке басын куәландыратын құжатын, сенім білдірушінің құжатын немесе анық көрінетін көшірмесін, сондай-ақ жеке тұлғалар — салық төлеушілер мемлекеттік тізіліміне өзгеріс енгізуге арналған нотариат куәландырған сенімхатты көрсетеді. Растайтын құжаттар басқа тілде жасалса, заңнамаға сай куәландырылған украин тіліндегі аудармаларын және олардың көшірмелерін тапсырыңыз. Жаңа паспорт деректері бар № 5ДРП өтінішін жеке тұлға өзі тапсырады. МСҚ өтініш берген күннен кейінгі күннен бастап үш жұмыс күні ішінде өзгеріс енгізеді. Сондықтан нәтижені тексеріп, деректер енгізуге кедергі болған қателерді түзетіңіз.

Бірыңғай салық төлеушілері өз тізіліміне өзгеріс енгізу туралы өтініш береді

Бірыңғай салық төлеушісі жаңа салық мекенжайы туралы МСҚ-ға оңайлатылған салық жүйесін қолдану туралы өтініш арқылы хабарлайды. Нысанда «Өзгерістер енгізу» дегенді белгілеңіз, 5.4-тармақта салық мекенжайының өзгеруін таңдаңыз, ал сауда нүктесі көшсе, қызмет жүргізу орнының өзгеруін де көрсетіңіз. Жаңа қызмет орнын 6-тармақта тиісті КАТОТТГ кодымен бірге жазыңыз.

• Бірінші және екінші топтағы ЖК өтінішті өзгеріс болған айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей береді.
• Үшінші топ төлеушісі өтінішті мекенжай немесе қызмет орны өзгерген тоқсанның соңғы күнінен кешіктірмей береді.
• Үшінші топтағы бірыңғай салық мөлшерлемесі де бір мезгілде өзгерсе, мөлшерлемені өзгертуге бөлек мерзім қолданылады: ол қолданылатын тоқсан басталғанға дейін кемінде 15 күнтізбелік күн бұрын тапсыру керек.

Өзгерістер енгізілгеннен кейін бірыңғай салық төлеушілері тізілімінен жаңа үзінді сұратып, мекенжайды, қызмет орындарын, топты, мөлшерлемені және экономикалық қызмет түрлерінің жіктеуіші бойынша кодтарды (украинша қысқартуы — КВЕД) тексеріңіз. Тіркелген төлеушіге үзінді сұрау алынғаннан кейін бір жұмыс күні ішінде, соның ішінде электрондық түрде тегін беріледі. Тізілімдегі тиісті мәліметтер өзгерген соң бұрынғы үзінді күшін жояды.

Дүкен немесе қойма көшсе, № 20-ОПП нысанын беріңіз

Дүкен, қойма немесе басқа нысан құрылғаны, ашылғаны, жабылғаны немесе ол туралы мәлімет өзгергені жөнінде негізгі есепке алу орны бойынша МСҚ-ға № 20-ОПП нысаны арқылы хабарлаңыз. Мерзімі — оқиғадан кейінгі 10 жұмыс күні. Бұл өз меншігіндегі, жалға алынған және жалға берілген нысандарға қатысты. Бөлек бөлімше балансында тұрған нысандар туралы өзі хабарлайды. Бас заңды тұлға өзіне тиесілі барлық нысан туралы хабарлайды, бірақ олар жөніндегі мәліметті бөлек бөлімшесі тиісті МСҚ органына тапсырған болса, қайта бермейді. Ақпаратты қайталамау үшін тапсырар алдында нысан туралы кім хабарлағанын тексеріңіз. Бірыңғай салық төлеушісінің мекенжай туралы өтініші № 20-ОПП нысанын алмастырмайды.

Егер салық есебінде әлі жоқ аумақта нысанды тіркеп, құрып немесе ашып жатсаңыз, ол жерде қосымша есепке тұру қажет. Басқа аумақта есептілік тапсыруға, салық есептеуге, ұстауға немесе төлеуге міндет туғанда да қосымша есепке тұру керек. Негізгі емес есепке алу орны — осы міндеттерді орындау үшін МСҚ-да қосымша тіркелу. Тиісті оқиғадан кейінгі 10 жұмыс күні ішінде нысан орналасқан жердегі МСҚ-ға № 17-ОПП тапсырыңыз немесе № 20-ОПП нысанында қай органда қосымша есепке тұру керегін көрсетіңіз. № 20-ОПП-да бұл органды дұрыс көрсетсеңіз, № 17-ОПП-ны бөлек беру қажет емес.

Әдетте № 20-ОПП нысанын электрондық түрде беруге болады. Тіркеу нөмірі берілмей мемлекеттік орган тіркеген нысандар үшін № 1588 тәртібі қағаз түрінде тапсыруды және тіркеу құжатының көшірмесін қосуды көздейді. Нысанның профилі өзгерсе, ақпарат екі бөлек жолда беріледі: алдыңғы нысанның жабылғаны және идентификаторы өзгерген жаңа нысанның құрылғаны туралы. Мекенжайдың әдеттегі өзгерісі өздігінен нысан профилінің өзгергенін білдірмейді.

МСҚ төлеушіні жаңа есепке алу орнына қашан ауыстырады

БМТ-де мәліметтері бар ЖК мен заңды тұлғалар үшін МСҚ тіркеу өзгерістерін деректер алмасу арқылы алады. Ауыстыру үшін БМТ-ден барлық мәліметті қайта тапсыру қажет емес. Бақылаушы орган өзгерсе, жаңа орган МСҚ органдары арасындағы тиісті хабарламаны алғаннан кейін екі жұмыс күні ішінде төлеушіні есепке қояды. Жаңа орган бұдан бұрын төлеушіні есепке қоймаса, мекенжай өзгергені туралы құжаттар алынғаннан кейін бір ай өткен күні автоматты түрде есепке қою орындалады.

Электрондық кабинеттен жаңа негізгі есепке алу орнын, аударылған күнді және сақталған қосымша есепке алу орындарын тексеріңіз. Бұрынғы мекенжай бойынша жыл соңына дейін белгілі бір салықтар төленетін есеп сақталуы мүмкін. Ескі аумақта қалған дүкен, жылжымайтын мүлік, бөлімше немесе салық агентінің міндеттері болғандықтан да есеп сақталуы мүмкін.

БМТ-ге енгізілмейтін және негізгі есепке алу орны бойынша әлі хабарланбаған есептік құжаттардағы өзгерістер үшін де 10 күнтізбелік күн ішінде нақтыланған құжаттарды тапсыру қажет. Бұл мекенжай өзгергенімен, өзге қажетті есептік мәліметтердің бұрынғы күйінде қалып қоюына жол бермейді.

Салықты қайда төлеу және декларацияларды қайда тапсыру керек

Аумақтық қауымдастық немесе бақылаушы орган өзгеріп көшсеңіз, кестені төлем күнтізбеңізге негіз етіңіз. Есептілік тапсыратын органды нақты аударылған күнді ескеріп анықтаңыз, ал төлем шотын МСҚ-ның тиісті төлемге арналған қолданыстағы деректемелерінен алыңыз. Әскери алым үшін кестеден кейінгі түсіндірмені де ескеріңіз.

Бірыңғай салық төлеушісі үшін бұрынғы мекенжайдағы соңғы есепті кезең — оны өзгерту туралы өтініш берілген кезең. Бірінші және екінші топта негізгі кезең — жыл, үшінші топта — тоқсан. Бұл ереже есептік кезеңдерді белгілеу үшін ескеріледі, бірақ декларацияны автоматты түрде ескі органға жіберуге негіз болмайды: МСҚ түсіндірмесінде ЖК аударылғаннан кейін декларацияны жаңа орын бойынша тапсыратыны тікелей көрсетілген.

Жыл соңында есептілік тапсыратын органды ерекше мұқият тексеріңіз. Желтоқсан немесе жыл бойынша декларация қаңтарда не одан кейін тапсырылуы мүмкін, сондықтан есепті кезеңнің атауы есепті қабылдайтын органды анықтамайды. Тапсыру күнінде қай МСҚ органында есепте тұрғаныңызды тексеріңіз. Нақты нысан мен есептік кезең үшін қай органға есеп тапсыру керегі түсініксіз болса, МСҚ-дан оның атауы мен алушы кодын нақтылаңыз.

Коммерциялық емес ұйымдарға, резидент емес тұлғалар тізіліміндегі төлеушілерге, тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын адамдарға және бөлек бөлімшелерге салық есебінде жыл соңына дейін бұрынғы орын бойынша төлеу белгісі қойылмайды. Атап айтқанда, резидент емес тұлға есепке қойылғаннан кейін жаңа орын бойынша пайда салығы декларациясын тапсырып, салықты төлейді; коммерциялық емес ұйым да сол жерде есебін береді. Осы санаттардың біріне жатсаңыз, төлеу және есептілік орнын өз санатыңыздың ережелерімен анықтаңыз.

Әскери алым: өз мәртебеңізге арналған шотты тексеріңіз

Жалпы жүйедегі ЖК, бірыңғай салық төлеуші ЖК және үшінші топтағы заңды тұлғалар үшін МСҚ әскери алымның ағымдағы жылдың соңына дейін бұрынғы тіркелген жері бойынша, ал 1 қаңтардан бастап жаңа жері бойынша төленетінін көрсетеді. Салық агенттеріне арналған түсіндірмеде де МСҚ әскери алымды жыл соңына дейін бұрынғы орын бойынша төлеуді, ал Салық есеп-қисабын аударылғаннан кейін жаңа негізгі есепке алу орны бойынша тапсыруды түсіндіреді.

Көшкеннен кейін әскери алымды алғаш рет төлемес бұрын МСҚ өзіңіздің алым түріңіз бен есепке алу орныңыз үшін көрсеткен қолданыстағы деректемелерді тексеріңіз. Қолданыстағы Салық кодексі әскери алымды мемлекеттік бюджеттің арнайы қорына есепке жатқызуды көздейді, ал Мемлекеттік бюджет туралы заң мұны 2026 жылғы 1 шілде мен 31 желтоқсан аралығында бөлек белгілейді. Бұл нормалар бюджеттік қорды анықтайды, сондықтан олардың өзінен төлемнің аумақтық шотын анықтау мүмкін емес. Сонымен бірге бұрынғы орын бойынша төлеу туралы жарияланған МСҚ түсіндірмелері мемлекеттік және жергілікті бюджеттер арасында бөлінетін төлем ережелеріне сүйенеді. Электрондық кабинеттегі деректер мен МСҚ берген деректемелерде төлеу орындары әртүрлі көрсетілсе, МСҚ-ға жазбаша нақтылау немесе жеке салықтық кеңес сұрап жүгініңіз. Жауап дәл өз жағдайыңызға қатысты болуы үшін өтініште мәртебеңізді, аудару күнін және әскери алым түрін көрсетіңіз.

БӘЖ: сақтанушылар тізіліміне сүйеніңіз

БӘЖ жеке бюджеттік емес шоттарға немесе таңдалған бірыңғай шот арқылы төленеді. Жергілікті және бюджеттер арасында бөлінетін салықтарды ескі мекенжай бойынша жыл соңына дейін төлеу ережесі оған қолданылмайды. Мекенжай өзгергендіктен бақылаушы орган немесе қызмет көрсететін салық инспекциясы өзгерсе, МСҚ БМТ-ден тиісті мәліметті алғаннан кейін бір ай өтпей сақтанушылар тізіліміне аудару туралы жазба енгізеді. Сондықтан ауысу күнін және шотты осы тізілімдегі нақты деректермен тексеріңіз. Орган мен инспекция өзгермесе, мекенжайдың өзгеруі өздігінен осы бір айлық аудару тәртібін қолдануға негіз болмайды.

2026 жылы ЖК-нің соғыс жағдайы кезінде өзі үшін БӘЖ төлемеу жөніндегі жалпы құқығының қолданылуы тоқтатыла тұрған. ЖК жасы бойынша немесе еңбек сіңірген жылдары үшін зейнетақы алса не мүгедектігі бар адам болса, өзі үшін БӘЖ төлеуден босатылады. Украинаның «Жалпыға міндетті мемлекеттік зейнетақылық сақтандыру туралы» заңының 26-бабында белгіленген зейнет жасына жетіп, зейнетақы немесе әлеуметтік көмек алатын ЖК де босатылады. Бұдан бөлек, жұмыс беруші ЖК үшін белгілі бір айға кемінде ең төменгі сақтандыру жарнасы мөлшерінде жарна төлеген болса, кәсіпкер сол ай үшін өзінің БӘЖ-ін төлеуден босатылады. Мұндай негізді тиісті айлардың әрқайсысы үшін тексеріңіз, өйткені көшу өздігінен жарнадан босатпайды. Егер бірыңғай салық төлеуші ЖК № 2464 Заңның 4-бабының төртінші немесе алтыншы бөлігі бойынша тиісті есепті кезеңнің барлық айына босатылса, өзі үшін төленетін БӘЖ туралы 1-қосымша берілмейді және толтырылмайды. Егер сол кезеңнің кемінде бір айы үшін кәсіпкердің өзі үшін БӘЖ есептеу қажет болса, тиісті БӘЖ сомалары көрсетілген қосымшаны тапсырыңыз. Әлеуметтік сақтандыру жүйесіне ерікті қатысатын жағдайда босатылған адамдарға да нысан бойынша қосымша тапсыру көзделген.

ҚҚС: электрондық шоттың бөлек тәртібін сақтаңыз

Мекенжайдың өзгеруі өздігінен ҚҚС төлеушісінің тіркеуін жоймайды және қайта тіркелуді қажет етпейді. Декларация мен қосымшалар тапсыру күніне белгіленген нысан бойынша электрондық түрде беріледі. Әдеттегі көшу кезінде МСҚ жыл соңына дейін бұрынғы орын бойынша, ал 1 қаңтардан бастап жаңа орын бойынша тапсыруды түсіндіреді; өтпелі есепті өзіңіздің есепке алу деректеріңіз бойынша тексеріңіз.

Декларация бойынша ҚҚС төлеу үшін ҚҚС электрондық әкімшілендіру жүйесінің (ҚҚС ЭӘЖ) электрондық шотында қаражат жеткілікті болуын қамтамасыз етіңіз. Қажет болса, өз шотыңыздан толықтырыңыз, содан кейін Қазынашылық салық төлеу сомасын МСҚ тізілімі бойынша аударады. Салық кодексінің 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5 және 54.3.6 тармақшалары бойынша МСҚ анықтаған жекелеген міндеттемелер, сондай-ақ айыппұлдар мен өсімпұл тікелей тиісті бюджетке төленеді. Сондықтан төлем жасар алдында соманың декларация бойынша есептелгенін немесе басқа есептеу түріне жататынын анықтаңыз.

Жұмыскерлер бойынша есептілікті қалай тапсырып, салықтарды қалай төлеу керек

Салық агенті ретінде ЖК жұмыскерлер табысынан алынатын ЖТС-ты өзінің салықтық тіркелген жері бойынша төлейді. Кәдімгі коммерциялық кәсіпорын бас кәсіпорын жұмыскерлерінің табысынан ЖТС-ты өзінің орналасқан жері бойынша төлейді. ЖК-нің немесе осындай кәсіпорынның салық мекенжайы өзгеріп, аумақтық қауымдастық та ауысса, осы төлемдерді күнтізбелік жылдың соңына дейін бұрынғы тіркелген жер бойынша, келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап жаңа жер бойынша жүргізіңіз. ЖК жұмыскерінің басқа аумақтағы дүкенде жұмыс істеуі өздігінен ЖТС төлеу орнын өзгертпейді. Заңды тұлғаның бөлек бөлімшесі жұмыскерлерінің табысынан алынатын ЖТС бөлімшенің орналасқан жері бойынша төленеді. Бөлімше салықты есептеуге және төлеуге уәкілетті болмаса, бұл міндеттерді бас заңды тұлға орындайды.

Аударылғаннан кейін Салық есеп-қисабын жаңа негізгі есепке алу орны бойынша тапсырыңыз. ЖК мен тәуелсіз кәсіби қызмет атқаратын адамдар тоқсан сайын, айлар бойынша бөле отырып, тоқсаннан кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде есеп береді; заңды тұлғалар ай сайын, айдан кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырады. Тиісті табыс кезең ішінде есептелсе, ол әлі төленбесе немесе БӘЖ іс жүзінде аударылмаса да, есеп-қисап қажет.

Заңды тұлға жеке балансы және сақтандырылған адамдармен дербес есеп айырысуы жоқ, уәкілеттік берілмеген бөлімше үшін есеп берсе, есеп-қисапты өзінің негізгі орны бойынша тапсырып, 033-жолда бөлімшені көрсетеді. Тапсырудан бұрын бөлімшенің мәртебесін тексеріңіз, өйткені дүкен жаңа мекенжайда тұрғаны үшін ғана жеке БӘЖ төлеушісі болып кетпейді.

Тиісті сома бұрын төленсе немесе МСҚ-мен салыстыру нәтижесінде артық төлемнің бар екені және оның соманы жабатыны расталса, төлем кезінде БӘЖ-ді қайта аудармауға болады. Бухгалтер қайталама төлемнің неге болмағанын түсіндіре алуы үшін құжаттық растауды сақтаңыз.

Көшу салықтардың әдеттегі мерзімдерін өзгертпейді

Қолданыстағы мерзімдерді төлем күнтізбесінде сақтаңыз, ал аумақтық деректемелерді есепке алу мәліметтеріне сай өзгертіңіз. Декларация тапсырудың немесе салық міндеттемесін төлеудің соңғы күні демалыс не мереке күніне түссе, Салық кодексінде көзделген келесі операциялық күнге ауыстыру тәртібін қолданыңыз. БӘЖ бойынша мерзімдерге қатысты жеке ережелерді тексеріңіз, өйткені бұл бөлек төлем.

Бірінші және екінші топтағы ЖК белгіленген табыс шегінен асып кетсе, екінші немесе үшінші топ мөлшерлемелеріне өз еркімен өтсе, не оңайлатылған жүйеден бас тартып, басқа салықтарға көшсе, тоқсаннан кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде декларация тапсырады. Декларацияда бұрынғы мөлшерлеме бойынша табыс, 15% мөлшерлемемен салық салынған табыс, өздері таңдаған жаңа мөлшерлеме бойынша табыс және аванстық жарналар бөлек көрсетіледі. Мұндай декларацияны тапсыру жылдық кезеңге белгіленген мерзімде бөлек декларация беру міндетінен босатады.

Пайда салығы үшін жылдық кезең, атап айтқанда, жаңадан құрылған төлеушілерге және алдыңғы жылы барлық қызмет түрінен алған табысы 40 миллион гривнядан аспайтын кәсіпорындарға қолданылады. Бұл шекті тексеру үшін қаржылық нәтижелер туралы есептің көрсеткіштерін пайдаланып, жанама салықтарды алып тастаңыз. Өнім, тауар, жұмыс және қызмет сатудан түскен табысты, басқа операциялық, қаржылық және өзге кірістерді есепке қосыңыз, өйткені олардың бәрі есепті кезеңді анықтауға әсер етеді. Басқа кәдімгі кәсіпорындар тоқсан, жарты жыл, тоғыз ай және жыл бойынша жинақталған қорытындымен есеп береді. Басқа МСҚ органына ауысу кәсіпорынды жаңадан құрылған тұлға етпейді.

Пайда салығы декларациясымен бірге тиісті қаржылық есептілікті тапсырыңыз, өйткені ол декларацияның ажырамас қосымшасы болып саналады. Егер кәсіпорын жылдық қаржылық есептілікті аудиторлық есеппен бірге жариялауға міндетті болса, тиісті кезең декларациясымен бірге аудитке дейін жасалған баланс пен қаржылық нәтижелер туралы есепті тапсырыңыз. Аудиторлық есеппен бірге жариялануға тиіс жылдық қаржылық есептілікті келесі жылдың 10 маусымынан кешіктірмей МСҚ-ға бөлек беріңіз.

Жалпы жүйедегі ЖК ЖТС аванстарын кірістер мен шығыстардың нақты деректері бойынша есептейді, ал IV тоқсан үшін бөлек авансты есептемейді де, төлемейді. Тоқсандық есеп теріс нәтиже көрсетсе, сол тоқсанға аванс болмайды. Жылдық түпкілікті есепте құжатпен расталған төленген ЖТС-ты есепке алып, декларацияда Украинадағы және шетелдегі өзге кірістерді, сондай-ақ өзі үшін БӘЖ туралы тиісті мәліметтерді де көрсетіңіз.

Ескі және жаңа сауда нүктелері қатар жұмыс істесе, нені тексеру керек

Бірінші және екінші топтағы, бірнеше ауылдық, кенттік немесе қалалық кеңес аумағында қызмет ететін ЖК өз тобы үшін Салық кодексінде белгіленген бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшерлемесін қолданады. Бірнеше қызмет түрі болса, соларға арналған жергілікті мөлшерлемелердің ең жоғарғысы қолданылады. Сондықтан жаңа нүктемен қатар ескісін де сақтамас бұрын, тізілімдегі қызмет орындары мен МСҚ аванстарды есептейтін мөлшерлемені тексеріңіз.

Мүлік салығы бойынша төлеу және есептілік тапсыру орнын тиісті нысанға қарай анықтаңыз. Жылжымайтын мүлік салығы оның орналасқан жері бойынша, жер төлемі учаске орналасқан жерде, ал көлік салығы автомобиль заңнамада белгіленген салық салу өлшемдеріне сәйкес келсе, оның тіркелген жері бойынша төленеді. Жылжымайтын мүлік немесе жер учаскесі көшкеннен кейін бұрынғы аумақта қалса, олардың төлемдері мен декларациялары сол аумақпен байланысты болып қалады.

Заңды тұлғаның 1 қаңтардағы меншігіндегі нысандар үшін жылжымайтын мүлік салығы мен көлік салығы бойынша жылдық декларациялар 20 ақпаннан кешіктірілмей тапсырылады: тиісінше жылжымайтын мүлік тұрған жер бойынша және автомобиль тіркелген жер бойынша. Бұл салықтар бойынша тоқсандық аванстар есепті тоқсаннан кейінгі айдың 30-ына дейін төленеді. Жер төлемі декларациясын учаске орналасқан жер бойынша 20 ақпаннан кешіктірмей тапсырыңыз немесе есепті айдан кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде ай сайын есеп беруді таңдаңыз. Декларацияда көрсетілген жер төлемі есепті айдан кейінгі 30 күнтізбелік күн ішінде ай сайын төленеді.

Көшу кезінде кәсіпорын жаңадан құрылған немесе пайдалануға берілген жылжымайтын мүлікке меншік құқығын алса, оған қатысты декларацияны осы құқық туындаған күннен бастап 30 күнтізбелік күн ішінде тапсырыңыз. Жыл ішінде сатып алынған және көлік салығы салынатын нысанға жататын автомобиль үшін декларация меншік құқығы пайда болған күннен бастап бір ай ішінде беріледі. Жаңа бөлінген жер учаскесі немесе мемлекеттік не коммуналдық жерді жалға алу туралы жаңа шарт бойынша декларацияны есепті айдан кейінгі айдың 20 күнтізбелік күні ішінде тапсырыңыз. Жер төлемінің салық салу объектісі немесе базасы өзгерген айдан кейін де осы мерзім қолданылады, сондықтан мұндай өзгерістер үшін келесі 20 ақпанға дейін күтпеңіз.

Жер төлемі бойынша алғашқы декларациямен бірге учаскенің нормативтік ақшалай бағасы туралы техникалық құжаттан алынған үзіндіні қосыңыз. Одан кейін ол жердің жаңа нормативтік ақшалай бағасы бекітілген жағдайда беріледі.

Жеке тұлғаларға осы мүлік төлемдерін МСҚ есептейді; тиісті салық хабарламасы-шешімі табыс етілген күннен бастап 60 күн ішінде төлеу керек. Иесінің көшуі немесе автомобильдің уақытша басқа жерге жеткізілуі міндеттемені тоқтатпайды, сондықтан мекенжай өзгергеннен кейін хабарламалардың алынғанын тексеріңіз. Тиісті мүлік салығы бойынша Салық кодексінде белгіленген мерзімде МСҚ хабарлама-шешімді жібермесе немесе табыс етпесе, жеке тұлға кешіктіріп төлеу үшін жауапкершіліктен босатылады. Мұндай жағдайда хабарлама күндерін тексеріп, МСҚ санкция қолданса, осы босатуды ескеруді талап етіңіз.

Дүкенді жалға алу жалға алушыны меншік иесі ретінде жылжымайтын мүлік салығын төлеуші етпейді. Сол сияқты шарт бойынша жеке жалдау ақысын мемлекеттік немесе коммуналдық жер үшін бюджетке төленетін жалдау ақысымен шатастырмаңыз. Бірінші–үшінші топтағы бірыңғай салық төлеушілері кәсіпкерлік қызметінде пайдаланылатын жер учаскелері үшін жер салығынан босатылуы мүмкін, алайда бұл босату жердің өзін немесе ондағы жылжымайтын мүлікті жалға, өтеусіз пайдалануға немесе өзге пайдалануға беруді қамтымайды және бюджетке төленетін жалдау ақысына қолданылмайды.

Көшу аумақтық жеңілдіктерге қалай әсер етеді

Бірінші немесе екінші топтағы ЖК салық мекенжайы ұрыс қимылдары жүретін немесе уақытша басып алынған аумақта болғандықтан бірыңғай салық пен әскери алымды төлемеу құқығын пайдаланған болса, тиісті оқиға басталған күнгі мекенжайды және қолданыстағы Аумақтар тізіміндегі күндерді тексеріңіз. Бірыңғай салық пен әскери алымды төлемеу құқығы Салық кодексіндегі тиісті нормалардың шарттарына сәйкес ұрыс қимылдары болуы мүмкін аумақтарды, белсенді ұрыс қимылдары жүріп жатқан аумақтарды және уақытша басып алынған аумақтарды қамтиды. Ол тиісті оқиғалар басталған айдың бірінші күнінен бастап белсенді ұрыс қимылдары аяқталған, ұрыс қимылдары қаупі тоқтаған немесе басып алу аяқталған айдың соңғы күніне дейін қолданылады. Бірыңғай салық бойынша бұл ереже 2023 жылғы 1 тамыздан, ал бірыңғай салық төлеушілердің әскери алымы бойынша 2025 жылғы 1 қаңтардан қолданылады. Салық мекенжайыңыз оқиға басталған күнде дәл тиісті аумақта болғанын тексеріңіз. Мекенжайдың басқа аумаққа өзгеруі мемлекеттік тіркелгеннен кейін жеңілдікті қолдану келесі айдың бірінші күнінен бастап тоқтайды.

Бұл босатуды қолдану үшін төлем заңды түрде жасалмаған кезеңдердің тиісті көрсеткіштерін декларацияға толтырмаңыз және МСҚ аванстарды есептемегенін тексеріңіз. Босатуды пайдалансаңыз, заң тиісті төлем жасалмағаны үшін айыппұл мен өсімпұл қолданбауды да көздейді. Қауымдастық деректерін № 376 бұйрықпен бекітілген Аумақтар тізімінен код, аумақ санаты және күндер бойынша тексеріңіз.

Жалдамалы жұмыскерлері жоқ бірінші және екінші топтағы ЖК әскери алым төлеуден жылына бір күнтізбелік айлық демалыс кезеңіне немесе кемінде 30 күнтізбелік күнге созылған ауру кезеңіне бөлек негіз бойынша босатылуы мүмкін. Бұл үшін өтініш беріңіз, ал ауруға байланысты босату үшін Еңбекке жарамсыздық парақтарының электрондық тізілімінен үзінді қосыңыз. Көшкеннен кейін мұндай жеңілдікті қолданғыңыз келсе, қазіргі есепке алу орны бойынша органға хабарлаңыз.

Жер мен жылжымайтын мүлікке қатысты жеңілдіктер нысанның орналасқан жеріне және заңда белгіленген жағдайларға байланысты. 2026 жылы жер төлемі мен жылжымайтын мүлік салығынан аумақтық босату үшін нысанның қолданыстағы Аумақтар тізіміне енгізілген белсенді ұрыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақта орналасқанын тексеріңіз. Босату белсенді ұрыс қимылдары немесе басып алу басталған айдың бірінші күнінен бастап олар аяқталған айдың соңғы күніне дейін қолданылады. Ұрыс қимылдары болуы мүмкін аумақ мәртебесі өздігінен бұл босатуға құқық бермейді. Иесінің қауіпсіз аумаққа көшуі немесе одан кетуі де бұл жеңілдік құқығын анықтамайды.

Төлемді қалай тексеріп, қате шотты түзету керек

Төлем жасар алдында МСҚ-ның қолданыстағы деректемелерін немесе Электрондық кабинетіңіздегі мәліметтерді ашып, төлем түрін, аумақты, алушыны және халықаралық банк шотының нөмірін (IBAN) салыстырыңыз. Төлегеннен кейін төлем құжатын сақтап, төлеушінің біріктірілген карточкасын тексеріңіз — бұл МСҚ-ның есептелген сомалар, төлемдер, артық төлем мен берешек туралы есебі. ҚҚС үшін ҚҚС ЭӘЖ-дегі қаражат қозғалысын да тексеріңіз. Төлем көрінбесе, күні, сомасы және деректемелері көрсетілген өтінішпен МСҚ-ға жүгініңіз, өйткені заңда барлық төлем кабинетте көрінетін бірыңғай мерзім белгіленбеген.

Бірыңғай шотты бұрыннан қолданып жүрсеңіз, осы режим қамтитын төлемдерді онымен төлей беріңіз. ҚҚС бірыңғай шот арқылы төленбейді. Қолдану электрондық хабарламадан кейінгі күні басталады, ал одан бас тарту келесі жылдың 1 қаңтарынан күшіне енеді; қолдану не бас тарту туралы жылына бір рет хабарлауға болады. Таңдалған режимге қайшы басқа шотқа жасалған төлем қате болып саналады.

Салық қате бюджеттік шотқа түсті

Бюджетке артық немесе қате төленген салықты, алымды не өсімпұлды қайтару үшін Салық кодексінің 43-бабына сәйкес МСҚ-ға еркін нысанда өтініш беріңіз. Өтініште ақшаны аудару бағытын көрсетіңіз: банк немесе банктік емес төлем қызметін жеткізушідегі өз шотыңызға, егер қолдансаңыз бірыңғай шотқа немесе МСҚ бақылайтын, бюджет түріне қарамастан басқа төлем бойынша міндеттемені не салық берешегін өтеуге. Банк немесе банктік емес төлем қызметін жеткізушіде шотыңыз болмаса, чектің негізінде қолма-қол қайтаруды таңдауға болады. Ақшаны өзіңізге қайтару керек пе, әлде басқа төлемді өтеу керек пе — соған қарай бағытты таңдаңыз.

Ақшаны өз немесе бірыңғай шотқа, сондай-ақ чек арқылы қолма-қол қайтару үшін алдымен салық берешегін толық өтеу қажет. Егер Украинадағы «Санкциялар туралы» заң бойынша санкциялар төлеушінің өзіне, оның құрылтайшыларына, қатысушыларына немесе түпкі бенефициар иелеріне қолданылса, солардың қолданылу мерзімінде қате не артық төленген ақшалай міндеттеме сомалары мен өсімпұл қайтарылмайды.

Өтініш берудің жалпы мерзімі қате төлем немесе артық төлем пайда болған күннен бастап 1095 күнді құрайды. Бұрын пайда болған сомалар үшін мерзімдердің өтуі тоқтатыла тұрған кезеңдерді ескеріңіз: карантинге байланысты тоқтата тұру 2020 жылғы 18 наурыздан 2023 жылғы 30 маусымға дейін қолданылды, ал Салық кодексінің 69.9 тармақшасы бойынша тоқтата тұру 2023 жылғы 1 тамыздан бастап тоқтатылды. Нақты сома үшін мерзімді анықтағанда, ол пайда болған күннен бастап күшінде болған соғыс жағдайы нормаларының редакцияларын және олардағы ерекшеліктерді тексеріңіз. Мерзімдерді тоқтата тұрудың бірнеше негізі қатар қолданылған күндерді бір рет қана есептеңіз. Егер осы мерзім ішінде жеке тұлға Украинадан тыс жерде болса, шетелде теңіз кемесі экипажының құрамында жүзіп жүрсе немесе сот үкімімен бас бостандығынан айырылған жерде болса, өтініш мерзімін ұзарту туралы жазбаша өтініш беріңіз. Басқа мемлекет аумағында түрмеге жабылу не тұтқынға түсу салдарынан немесе құжатпен расталған басқа еңсерілмейтін күш мән-жайлары бойынша жүріп-тұру еркіндігі шектелсе де, осы негіз қолданылады. Сот адамды хабар-ошарсыз кетті деп таныса немесе заңда белгіленген жағдайда іздеуде болса да, мерзімді ұзарту көзделген. Заңды тұлға үшін оның лауазымды адамына қатысты мұндай жағдайлар тиісті мерзім ішінде кәсіпорында салықты есептеуге, өндіріп алуға және төлеуге, бухгалтерлік есеп жүргізуге, салық есептілігін жасауға және тапсыруға уәкілетті басқа лауазымды тұлғалар болмаған жағдайда ғана ескеріледі. Өтініште негізіңізді түсіндіріп, оны растайтын құжаттарды қосыңыз.

МСҚ қайтару қорытындысын өтініш берілгеннен кейінгі 20 күндік мерзім аяқталуына кемінде бес жұмыс күні қалғанда дайындауы керек. Қазынашылық қорытындыны алғаннан кейін бес жұмыс күні ішінде ақшаны қайтарады. Бұл тәртіп жылдық декларация бойынша артық ұсталған ЖТС-ты қайтарудан өзгеше: оған бөлек 60 күндік мерзім қарастырылған.

Салықтың толық сомасы уақытында басқа бюджеттік шотқа төленсе, Салық кодексі 43-бапқа сай әрекет жасау шартымен қаржылық жауапкершіліктен босатуды және өсімпұл есептемеуді не күшін жоюды көздейді. Сондықтан өтініш беріп, төлемнің уақтылы жасалғаны мен сомасын растайтын құжаттарды сақтаңыз. Төлеу мерзімі әлі өтпесе, түзету мерзімді өткізіп алуға әкелмеуі үшін міндеттемені тиісті шотта өтеу тәсілін МСҚ-мен келісіңіз.

БӘЖ қате шотқа түсті

№ 417 тәртібі 3556 нөмірлі бюджеттік емес шоттан артық немесе қате төленген БӘЖ бен оның қаржылық санкцияларын қайтаруға қолданылады. Осы тәртіппен БӘЖ-ге арналған 3556 шотына қате түскен салықтар, алымдар, айыппұлдар мен өсімпұлдар да қайтарылады. Бұл қаражатты қайтару үшін олар есепте тұрған жердегі МСҚ органына 1-қосымша нысанымен өтініш беріңіз. Бастапқы шотты, төлем құжатының күнін, нөмірі мен сомасын, қайтарылатын соманы және аудару бағытын көрсетіңіз. Төлем құжатының өзіңіз куәландырған көшірмесін міндетті түрде қосыңыз; электрондық өтінішті кабинет арқылы электрондық көшірмесімен жіберуге болады. Нысанда өзіңіздің ағымдағы банк шотыңызға қайтаруды, тиісті БӘЖ 3556 шотына аударуды немесе бірыңғай шотқа аударуды таңдаңыз. Бірыңғай шотқа аударғанда қаражатты қайтаруға арналған шот нөмірінің өрісін толтырмаңыз. Төлеушіге «Санкциялар туралы» заң бойынша санкциялар қолданылса, олардың қолданылу кезеңінде қате не артық төленген БӘЖ сомалары қайтарылмайды.

МСҚ өтінішті 10 жұмыс күнінен асырмай тексереді. Өтініш нысанының дұрыс болмауы, дұрыс емес мәліметтер, өтінішті қаражат есепке алынған жер бойынша бермеу, БӘЖ немесе қаржылық санкциялар бойынша берешек және төлем құжатының болмауы бас тартуға негіз болады. Тиісті шотта қаражат бар болса, МСҚ қорытындыны алғаннан кейін үш жұмыс күнінен кешіктірмей қайтару құжатын жасайды. Шоттағы ағымдағы түсімдер соманы бірден қайтаруға жетпесе, МСҚ қаражатты бөліп қайтаруды ресімдейді. Қорытынды алынған күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде қаражат жеткіліксіз болса, жергілікті МСҚ органы он бірінші жұмыс күнінен кешіктірмей қосымша қаражат алу үшін Украина МСҚ-ға өтініш жіберуі керек. Қажетті түсімдер бұл кезеңде де болмаса, Украина МСҚ мұндай өтініш тіркелген күннен бастап 30 күнтізбелік күн ішінде Зейнетақы қорына немесе тиісті әлеуметтік сақтандыру қорларына жүгінеді. Қорлар өтінішті алғаннан кейін бес жұмыс күні ішінде қаражат аудару құжаттарын ресімдеуі керек; мерзімде орындамаса, себептерін жазбаша хабарлайды. Осы қосымша кезеңдерге байланысты бүкіл соманы қайтару ұзаққа созылуы мүмкін. Ақша кешіксе, МСҚ-дан қорытындының күнін, қосымша қаражат сұратылған күнді, қайтарудың қазіргі кезеңін және әлі қайтарылмаған соманы сұраңыз.

Тиісті шоттағы БӘЖ артық төлемін МСҚ сол шот бойынша болашақ төлемдерге күнтізбелік кезекпен есептейді. БӘЖ бюджеттік шотқа қате төленсе, Салық кодексінің 43-бабындағы рәсім қолданылады. Ескі шоттағы артық төлемді тек жеке есебіңізде жаңа шотқа көшірмеңіз: алдымен МСҚ-дағы көрсетілімін және аударудың тиісті рәсімін тексеріңіз.

Қате ҚҚС-қа қатысты

ҚҚС ЭӘЖ электрондық шотынан бюджетке аударылып, артық төленген ҚҚС міндеттемелері сол электрондық шотқа қайтарылады. Өтініш берген немесе іс жүзінде қайтарған күні ол шот болмаса, ақша төлеушінің банк немесе банктік емес төлем қызметін жеткізушідегі шотына қайтарылуы мүмкін. Қаражат әлі электрондық шотта болса, оны аудару туралы өтінішті ҚҚС декларациясының құрамында беріңіз. Банк немесе банктік емес төлем қызметін жеткізушідегі өз шотыңызға ҚҚС бойынша декларацияланған міндеттемелер мен салық берешегінің сомасынан асатын қалдықты ғана қайтаруға болады. Өтініште ақшаны қабылдайтын шот деректемелерін көрсетіңіз. Қайтару есепті кезең үшін жасалған және тіркелген салық шот-фактураларындағы ҚҚС сомасы сол кезеңдегі жеткізілімдер бойынша декларацияланған міндеттемелерден аспаған жағдайда мүмкін болады. Өтініштегі сома оны берген күнгі электрондық шотты толықтыру көрсеткішін азайту арқылы ҚҚС ЭӘЖ-дегі тіркеу сомасын төмендетеді. Банк немесе банктік емес төлем қызметін жеткізушідегі өз шотыңызға қайтаруды сұрасаңыз, осы азайту нәтижесінде тіркеу сомасы теріс болмауы керек. Ақшаны 2015 жылғы 1 шілдеден бастап пайда болған ҚҚС берешегін өтеу үшін бюджетке аударуға да болады. МСҚ тізілімі бойынша Қазынашылық ҚҚС төлеудің соңғы мерзімінен кейін бес жұмыс күні ішінде аударады. ҚҚС төлеудің соңғы мерзімінен кейін он жұмыс күні ішінде ақша аударылмаса, электрондық шотты толықтыру көрсеткішінің азаюы кері қайтарылуы тиіс. Өтініш берер алдында қаражаттың есепке алу орнын, қайтаруға болатын соманы және қайтарудың салық шот-фактураларын тіркеу мүмкіндігіне әсерін тексеріңіз.

Соғыс салдарынан есеп бере немесе төлей алмасаңыз не істеу керек

Ұрыс қимылдары, құжаттарды жоғалту, оларды алып шығудың қауіпті болуы немесе заңда көзделген басқа мән-жай нақты салық міндетін орындауға кедергі келтірсе, № 225 тәртібі бойынша растау рәсімдеңіз. Өтініште кәсіпорынның атауын немесе жеке тұлғаның аты-жөнін, Украина кәсіпорындары мен ұйымдарының бірыңғай мемлекеттік тізіліміндегі кодын (ЄДРПОУ) немесе салық нөмірін, салық мекенжайын, МСҚ органын және өтініш берілген күнді көрсетіңіз. Салық нөмірінен бас тартқаны туралы паспорт белгісі бар тұлға сериясын, егер бар болса, және паспорт нөмірін жазады. Нақты орындалмаған міндеттер мен кезеңдерді атаңыз, расталған мән-жайлар оларды мерзімінде орындауға қалай кедергі болғанын түсіндіріңіз және қосымшалар тізіміне әр құжаттың атауын, деректемелерін және бет санын енгізіңіз. Өтінішке жеке тұлға немесе кәсіпорынның лауазымды тұлғалары қол қояды; мөрі болса, кәсіпорын мөр басады. Жеке тұлға өзінің жеке басын куәландыратын құжатты да қосады.

Өтініш пен дәлелдерді Электрондық кабинет арқылы, қағаз түрінде салық мекенжайы бойынша не кез келген МСҚ қызмет көрсету орталығына немесе табысталғанын растайтын хабарламамен пошта арқылы беріңіз. Дәлелдерді № 225 бұйрықпен бекітілген жеке немесе заңды тұлғаларға арналған тізім бойынша таңдаңыз, өйткені қажет құжаттар міндетті орындай алмаудың нақты себебіне байланысты. Егер жеке тұлға өзінің салық мекенжайы бойынша ұрыс қимылдары жүріп жатқан, қоршауда қалған немесе уақытша басып алынған аумақта болғанына сүйенсе, тиісті тізім бойынша Украина азаматының паспорты және тұрғылықты жерді тіркеу туралы Бірыңғай мемлекеттік демографиялық тізілімнен үзінді қажет. Басқа мән-жайлар үшін зақым туралы актілер, құқық қорғау органдарының құжаттары, банк не провайдер хабарламасы, медициналық немесе әскери құжаттар дәлел бола алады. Көшудің өзі мұндай босатуды растамайтындықтан, осы мән-жайлардың нақты міндетті соңғы мерзімінде орындауға қалай кедергі болғанын түсіндіріңіз.

Егер бұрын міндеттерді орындап жүріп, кейін соғыс салдарынан оны орындау мүмкіндігін жоғалтсаңыз, дәлелдері бар өтінішті құжаттарды тапсыру мүмкіндігі қалпына келгеннен кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде беріңіз.

2022 жылғы 30 қыркүйекке дейін дәлелдері бар өтініш тапсыра алмасаңыз, кемінде бір салық міндетін орындау мүмкіндігі қалпына келген кезде өтінішті сол мезгілде беріңіз. Соңғы мерзім — осы мүмкіндік қалпына келген айдан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күн.

МСҚ міндеттерді орындаудың мүмкін болмағанын бұрыннан таныса, мүмкіндік қалпына келген айдан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күннен кешіктірмей ол туралы хабарлаңыз. Хабарламада атауын немесе аты-жөнін, салық сәйкестендіргішін, мекенжайын, МСҚ органын, беру күнін, орындау мүмкін еместігі туралы соңғы шешімнің күнін және нөмірін, шешімді қабылдаған органды, оның орналасқан жерін және мүмкіндік қалпына келген күнді көрсетіңіз.

№ 225 тәртібінің II бөліміндегі 3–4-тармақтарда белгіленген мерзімде дәлелдері бар өтініш берілмесе, төлеуші міндеттерді уақытында орындай алған деп есептеледі. Орындау мүмкін еместігі расталған, бірақ кейін мүмкіндік қалпына келген төлеуші үшін жауапкершіліктен босату мерзімі өткен міндеттерді қалпына келгеннен кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде орындауға байланысты. Ұзақ уақыт бойы орындау мүмкін еместігі расталса, Салық кодексі мұндай міндеттерді соғыс жағдайы тоқтатылғаннан немесе оның күші жойылғаннан кейін алты ай ішінде орындауды көздейді.

МСҚ құжаттарды алғаннан кейінгі күннен бастап 20 күнтізбелік күн ішінде қарайды; дәлелдер жеткіліксіз болса, алдын ала шешім жібереді. Қосымша құжаттарды оны алғаннан кейінгі күннен бастап 10 күнтізбелік күн ішінде беруге болады; оларды 20 күнтізбелік күн ішінде қарайды. Дәлелдердің түпнұсқалары мен МСҚ-ның негізделген шешімін сақтаңыз. Шешім мән-жайларыңызды ескермесе, оған әкімшілік тәртіппен немесе сотта шағымдануға болады.

Көшкеннен кейінгі қателер үшін қандай санкциялар туындауы мүмкін

Қате берешекке немесе қабылданбаған есепке әкелсе, санкцияны есептемес бұрын бұзушылық түрін анықтаңыз. Салық авансы, есептілік, жұмыскерлер табысынан алынатын салықтар және БӘЖ үшін әртүрлі ережелер бар. Басқа бюджеттік шотқа уақтылы төлем жасау және кейін 43-бап бойынша өтініш беру, сондай-ақ міндеттерді орындау мүмкін еместігінің расталуы салдарды өзгертуі мүмкін.

Егер соғыс жағдайы кезеңіндегі есепті кезеңдер үшін салық міндеттемесін кем көрсетуге әкелген қателерді өзіңіз түзетсеңіз, Салық кодексінің 50-бабындағы тәртіпті, талаптар мен шектеулерді сақтаңыз. Осы шарттар орындалса, Салық кодексінің XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69.1 тармақшасы 50.1-тармақта көзделген өз бетінше түзету айыппұлын және өсімпұлды есептеу мен төлеуден босатады. ҚҚС үшін бөлек шектеуді ескеріңіз: соғыс жағдайы тоқтатылғанға немесе оның күші жойылғанға дейін 2022 жылғы ақпанға дейінгі кезеңдер бойынша салық міндеттемесін азайтатын немесе бюджеттік өтеуді мәлімдейтін түзету есеп-қисаптарын беруге болмайды.

Өз бетіңізше анықтаған салық міндеттемесі үшін өсімпұл, жалпы ереже бойынша, төлемді кешіктірудің 90 күнтізбелік күні өткеннен кейін есептеле бастайды және күн сайын қолданылатын Украинаның Ұлттық банкінің жылдық есептік мөлшерлемесінің 100%-ымен есептеледі. МСҚ анықтаған міндеттемелер мен салық міндеттемелерінің кем көрсетілген сомалары, сондай-ақ салық агенттерінің тиісті бұзушылықтары үшін өсімпұл есептеудің басқа басталу күндері мен 120% мөлшерлеме қолданылады. Сондықтан барлық берешекке өсімпұлды бірдей тәсілмен есептемеңіз. Оны есептемеудің немесе күшін жоюдың заңды негіздерін де тексеріңіз, мысалы, бюджетке уақытында қате төленген қаражат, төлем қызметін жеткізушінің расталған кінәсі немесе кабинеттегі техникалық ақау.

БӘЖ-ді төлемеу немесе кеш төлеу үшін № 2464 Заң уақтылы төленбеген сомалардың 20%-ы мөлшерінде қаржылық айыппұл белгілейді. Берешек сомасына кешіктірілген әр күн үшін төленбеген соманың 0,1% мөлшерінде өсімпұл есептеледі. Сондықтан қате БӘЖ шотын түзеткеннен кейін МСҚ-дан берешек сомасын, кешігу кезеңін және бөлек есептелген айыппұл мен өсімпұлды тексеріңіз.

Қаржылық санкциялармен қатар әкімшілік жауапкершілік те туындауы мүмкін. Төлем тапсырмаларын тапсырмау немесе кеш тапсыру үшін Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің (ӘҚБтК) 163-2-бабы кәсіпорындардың лауазымды тұлғаларына азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 5 еселенген мөлшерінен 10 еселенген мөлшеріне дейін айыппұл белгілейді. Осындай бұзушылық үшін әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде тұлға оны қайталаса, айыппұл азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 10 еселенген мөлшерінен 15 еселенген мөлшеріне дейін болады.

ЖТС ұстау немесе аудару тәртібін және табыстар туралы мәліметтерді тапсыру тәртібін бұзғаны үшін 163-4-бап кәсіпорындардың лауазымды тұлғалары мен кәсіпкерлерге ескерту немесе азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының екі еселенген мөлшерінен үш еселенген мөлшеріне дейін айыппұл белгілейді. Әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде осындай бұзушылық қайталанса, айыппұл азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 3 еселенген мөлшерінен 5 еселенген мөлшеріне дейін болады.

БӘЖ-ді төлемеу немесе кеш төлеу үшін 165-1-бап кәсіпорындардың лауазымды тұлғаларына, ЖК-ге және өзін жұмыспен дербес қамтамасыз ететін адамдарға жауапкершілік белгілейді. Төленбеген сома азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 300 еселенген мөлшерінен аспаса, айыппұл осы ең төменгі табыстың 40 еселенген мөлшерінен 80 еселенген мөлшеріне дейін, ал асса, 80 еселенген мөлшерінен 120 еселенген мөлшеріне дейін болады. Осындай бұзушылық әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде қайталанса, айыппұл азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 150 еселенген мөлшерінен 300 еселенген мөлшеріне дейін белгіленеді. Хаттама алсаңыз, қандай бұзушылық тағылып отырғанын, тиісті баптың сізге қолданылатынын және босатуға негіз бар-жоғын тексеріңіз, өйткені әкімшілік жаза қаржылық айыппұлдан бөлек қолданылады.

Жаңа сауда нүктесін және Торгсофттағы ПРРО-ны тіркеу

ПРРО — есеп айырысу операцияларының бағдарламалық тіркеушісі, яғни бағдарламалық касса. Мекенжай ауысуымен бірге жаңа сауда нүктесін ашсаңыз, Торгсофт арқылы № 20-ОПП нысаны бойынша шаруашылық нысанын, № 1-ПРРО бойынша бағдарламалық кассаны және № 5-ПРРО бойынша кассирлерді тіркеуге өтініш беруге болады. Ол үшін әр кассаға жылдық жазылыммен бөлек сатып алынатын ақылы ПРРО қосымша мүмкіндігі қажет. Өтініш жіберер алдында кәсіпорын параметрлері мен кәсіпкердің немесе директордың электрондық қолтаңбасын баптаңыз, ал жібергеннен кейін өтініштер мен түбіртектерді тексеріңіз.

Торгсофт анықтамалығында шаруашылық нысанының мекенжайы мен КАТОТТГ кодын толтыру және қажет кезде қосымша есепке алу орнын баптау көзделген. Осы нұсқаулықтағы егжей-тегжейлі экрандар 2022.0.16 нұсқасына арналған, сондықтан өріс атаулары мен техникалық талаптарды орнатылған нұсқа және қолданыстағы қолдау қызметімен салыстырыңыз. Қосымша мүмкіндіктің сипаттамасы мен оны сатып алу шарттары Торгсофт ПРРО бетінде берілген. Бұрын тіркелген кассаны көшірсеңіз, орнатылған бағдарлама нұсқасына сай әрекет ретін Торгсофт қолдау қызметінен нақтылаңыз. Салық мекенжайыңыз тиесілі аумақтық қауымдастықты және бюджеттік деректемелерді МСҚ-дағы есепке алу деректеріңіз бойынша тексеріңіз.

Ресми дереккөздер

• Украинаның Салық кодексі № 2755-VI: 35-1, 42-1, 43, 45, 46, 49, 57, 66, 70, 102, 112, 117, 119, 120, 122, 124, 125-1, 129, 137, 168, 176, 177, 183, 200, 200-1, 203, 266, 267, 269–270, 286–288, 293–299-баптар; 8-кіші бөлімнің 11-тармағы, XX бөлімнің 10-кіші бөліміндегі 16-1-тармақ және 69.1, 69.9, 69.14, 69.22 тармақшалар.
• Украинаның Бюджет кодексі № 2456-VI: 3-бап, 45-баптың 8-бөлігі, 64-баптың 2-бөлігі, 78-баптың 5-бөлігі.
• Заңды тұлғаларды, ЖК мен қоғамдық құрылымдарды мемлекеттік тіркеу туралы № 755-IV Заңы: 14–15-баптар, 17-баптың 4-бөлігі, 18-баптың 3-бөлігі, 36-баптың 1, 3 және 5-бөліктері.
• Салықтар мен алымдарды төлеушілерді есепке алу тәртібі, Қаржы министрлігінің № 1588 бұйрығы: VII–VIII бөлімдер; 10.1–10.2, 10.5, 10.8–10.10, 10.13–10.14, 10.25-тармақтар.
• Жеке тұлғаларды мемлекеттік тізілімде тіркеу туралы ереже, Қаржы министрлігінің № 822 бұйрығы: III бөлімнің 1-тармағы және IX бөлім.
• Қаржы министрлігінің № 308 бұйрығы: оңайлатылған салық жүйесін қолдану туралы өтініш, сұрау және бірыңғай салық төлеушілері тізілімінен үзінді нысандары; № 578 бұйрық: ЖК мен үшінші топтағы заңды тұлғалардың декларациясы.
• Жеке тұлғалардың табысы мен БӘЖ бойынша Салық есеп-қисабы туралы Қаржы министрлігінің № 4 бұйрығы: тапсыру тәртібінің 5–10-тармақтары; № 897 бұйрық: пайда салығы декларациясының нысаны.
• БӘЖ туралы № 2464-VI Заңы: 4, 9, 25-баптар, VIII бөлімнің 9-19-тармағы; БӘЖ төлеушілерін есепке алу тәртібі, № 1162 бұйрық: II бөлімнің 1, 6–7-тармақтары.
• «2026 жылға арналған Украинаның Мемлекеттік бюджеті туралы» № 4695-IX Заңы: 7, 28-2-баптар, қорытынды ережелердің 3-тармағы.
• ҚҚС есептілігінің тәртібі, Қаржы министрлігінің № 21 бұйрығы: III бөлімнің 1–3-тармақтары; ҚҚС-ты электрондық әкімшілендіру тәртібі, Министрлер Кабинетінің № 569 қаулысы: 19–22, 25–26-тармақтар.
• БӘЖ-ді есепке жатқызу және қайтару тәртібі, Қаржы министрлігінің № 417 бұйрығы: 4–6, 9–21-тармақтар, 1-қосымша.
• Ұрыс қимылдары мен басып алу аумақтарының тізімі туралы Даму министрлігінің № 376 бұйрығы; Салық міндеттерін орындай алмауды растау тәртібі, Қаржы министрлігінің № 225 бұйрығы: II–III бөлімдер және растайтын құжаттар тізімдері.
• Карантинді тоқтату туралы Министрлер Кабинетінің № 651 қаулысы: 1-тармақ; Әкімшілік құқық бұзушылық туралы Украина кодексі № 8073-X: 163-2, 163-4, 165-1-баптар.
• Мекенжай өзгерісіне қатысты МСҚ түсіндірмелері: ЖК декларациясы мен бірыңғай салық, жалпы жүйедегі ЖК декларациясы, ЖТС пен әскери алым, бірыңғай салық төлеушілерінің әскери алымы, ҚҚС декларациясы, пайда салығы декларациясы мен төлемі, салық агенттерінің әскери алымы мен Салық есеп-қисабы.