Салық мекенжайы өзгерді: салықты қайда төлеу және есепті қайда тапсыру керек

Салық мекенжайы өзгергеннен кейін аумақтық қауымдастық пен сіз тіркелген салық органы өзгерген-өзгермегенін тексеріңіз. Егер бизнес басқа қауымдастыққа немесе салық органына ауысса, күнтізбелік жылдың соңына дейін кейбір салықтарды бұрынғы тіркелген жері бойынша төлеу қажет. Бірыңғай әлеуметтік жарна (БӘЖ) жаңа негізгі есепке алу орнына ауыстырылғаннан кейін сол жер бойынша төленеді. Жылжымайтын мүлік пен жер салығы тиісті мүлік орналасқан жер бойынша төленеді.

Есептілікті тапсыру орны да әртүрлі уақытта өзгереді. Кәдімгі украиналық кәсіпорын пайда салығы, қосылған құн салығы (ҚҚС) және үшінші топтың бірыңғай салығы бойынша декларацияларды жыл соңына дейін бұрынғы есепке алу орны бойынша тапсырады. Жеке кәсіпкер (ЖК) бірыңғай салық декларациясын жаңа есепке алу орны бойынша тапсырады. Жұмыс беруші жалақы бойынша салық есеп-қисабын жаңа негізгі есепке алу орны бойынша тапсырады, ал жеке табыс салығы (ЖТС) мен әскери алымды жылдың соңына дейін бұрынғы орын бойынша төлейді. Алғашқы төлем мен есепті тапсырмас бұрын бухгалтер немесе кәсіпкердің өзі нақты ауыстырылғанын, қолданыстағы шоттарды және әр құжаттың алушысын тексеруі керек.

Мекенжайдың қандай өзгерісі төлемдерге әсер етеді

Заңды тұлғаның салық мекенжайы — Бірыңғай мемлекеттік тізілімде (БМТ) көрсетілген орналасқан жері. ЖК үшін бұл — салық есебіне қойылған тұрғылықты жері. Дүкеннің мекенжайы меншік иесінің салық мекенжайынан өзгеше болуы мүмкін.

Мекенжай өзгергеннен кейін үш жағдай болуы мүмкін:

• Сол бір қауымдастық шегінде тек көше немесе үй нөмірі өзгерді, ал салық органы сол күйінде қалды. Жаңа есептік деректерді тексеріңіз; мекенжайдың өзгеруі өздігінен басқа қауымдастықтың шоттарына ауысуды білдірмейді.
• Қауымдастық өзгерді, бірақ салық органы сол күйінде қалды. Жыл соңына дейін бұрынғы қауымдастықта қалатын төлемдер үшін Мемлекеттік салық қызметі (МСК) аумақтардың мемлекеттік кодификаторы — КАТОТТГ бойынша бұрынғы және жаңа аумақ кодтарын есепке алады.
• Салық органы өзгерді. МСК бизнесті жаңа негізгі есепке алу орнына ауыстырады. Бұрынғы орын бойынша сол жерде төленуге тиіс төлемдер үшін жыл соңына дейін қосымша есепке алу орны сақталады.

Негізгі есепке алу орны — бизнесті салық мекенжайы бойынша есепке алатын салық органы. Қосымша есепке алу орны, мысалы, бұрынғы қауымдастық бойынша немесе дүкен не жылжымайтын мүлік орналасқан жерде салық төлеу үшін қажет. Бұл қағидалар № 1588 тәртіптің 10.1, 10.2 және 10.13-тармақтарында белгіленген.

Бизнес жаңа есепке қашан ауысады

БМТ-да мәліметтері бар кәдімгі жауапкершілігі шектеулі серіктестік (ЖШС) немесе ЖК үшін МСК тіркеу деректерін алғаннан кейін ауыстыруды бастайды. БМТ-ға енгізілген мекенжайды қайта хабарлау үшін ғана № 1-ОПП жеке өтінішін беру қажет емес. БМТ-ға жазба енгізілген күн мен жаңа салық есебіне қойылған күн әртүрлі болуы мүмкін.

№ 1588 тәртіп салық органдары арасында хабарламаны 20 күн ішінде беруді, оны алғаннан кейін екі жұмыс күні ішінде жаңа есепке қоюды және жаңа орган рәсімді ертерек аяқтамаса, бір ай өткен соң автоматты түрде ауыстыруды көздейді. Сонымен қатар, Украинаның Салық кодексінің (СК) XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69.19-тармақша әскери немесе төтенше жағдай кезінде салық органдары үшін негізгі есепке қою және тиісті деректерді БМТ-ға беру мерзімдерінің өтуін тоқтатады. Сондықтан төлем алушысын нақты есептік деректерге сүйеніп таңдаңыз. Өз бетіңізше есептеген бір айлық мерзім төлем алушысын анықтауға жеткілікті негіз болмайды.

Бухгалтер мекенжайды, салық органын және БӘЖ төлеушісі ретінде тіркелуді Электрондық кабинеттен тексереді. Деректер БМТ-ға сәйкес келмесе, «МСК-мен хат алмасу» қызметі арқылы өтініш жіберіп, жаңа мекенжай көрсетілген үзіндіні тіркейді және есепке алу орны мен нақты төлемдердің деректемелерін растауды сұрайды.

Заң бойынша мәліметтері БМТ-да болмайтын төлеушілерге бөлек талап қойылады: мекенжай өзгерісі тіркелгеннен кейін он күн ішінде жаңа салық органына тиісті № 1-ОПП, № 1-ОПН немесе № 5-ОПП өтінішін беру керек. Бұл талап заң бойынша мәліметтері БМТ-да болмайтын төлеушілерге қатысты.

Әр салықты қайда төлеу және есепті қайда тапсыру керек

Кесте басқа салық органына ауысқаннан кейін резидент кәсіпорын мен жалпы салық салу жүйесіндегі немесе бірінші — үшінші топтардың бірыңғай салығын төлейтін ЖК үшін берілген. Электрондық резиденттерге (е-резиденттерге) арналған қағидалар бұл кестеге кірмейді. Салық органы өзгермей, қауымдастық қана ауысса, бухгалтер бұрынғы және жаңа қауымдастықтардың шоттарын бөлек тексереді. № 1588 тәртіптің 10.2-тармағында коммерциялық емес ұйымдар, тіркелген резидент емес төлеушілер, тәуелсіз кәсіби қызмет атқаратын тұлғалар және оқшауланған бөлімшелер үшін ерекшеліктер қарастырылған. Коммерциялық емес ұйым жаңа есепке қойылғаннан кейін есептілікті жаңа орын бойынша тапсырады; пайда салығын төлеуші резидент емес те декларациясын сол жерде тапсырып, салығын төлейді. Бөлімшелер үшін бухгалтер тиісті төлемге арналған бөлек қағидаларды қолданады.

МСК пайда салығы, ҚҚС декларациялары, заңды тұлғалардың бірыңғай салығы және ЖК-нің бірыңғай салығы бойынша ауысуды жеке түсіндіреді. Жалпы жүйедегі ЖК үшін декларация тапсыратын және салық төлейтін орынның айырмашылығы МСК түсіндірмесінде берілген.

Бірыңғай салық: жаңа мекенжай туралы бөлек хабарлаңыз

Бірыңғай салық төлеуші салық мекенжайы өзгергені туралы өтініш береді. Бірінші және екінші топтар үшін мерзім — өзгеріс болған айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей. Үшінші топ үшін — мекенжай өзгерген тоқсанның соңғы күнінен кешіктірмей. Мекенжай туралы деректің БМТ-дан МСК-ға берілуі бұл өтінішті алмастырмайды.

Мысалы, мекенжай қазанда өзгерсе, бірінші немесе екінші топтағы ЖК өтінішті 20 қарашадан кешіктірмей, ал үшінші топ төлеушісі 31 желтоқсаннан кешіктірмей береді. Өтініш пен оның қабылданғанын растайтын құжатты сақтаңыз.

ҚҚС: декларация алушысын және электрондық шотты тексеріңіз

Мекенжайдың өзгеруі өздігінен ҚҚС төлеушісі ретінде тіркеуді тоқтатпайды. ҚҚС электрондық шотының нөмірі өзгеріссіз қалады. Сондықтан бухгалтер есептілікті алушыны тиісті уақытта өзгертеді, бірақ ағымдағы декларацияланған міндеттемелерді төлеу үшін қолданыстағы электрондық шотты толықтыруды жалғастырады.

Келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап ҚҚС декларациясы жаңа есепке алу орны бойынша тапсырылады. Бұл қаңтарда тапсырылатын желтоқсан декларациясына да қатысты. Сол сияқты кәсіпорын пайда салығы немесе бірыңғай салық бойынша жылдық декларацияны жаңа орынға тапсырады, егер оны тапсыру мерзімі жыл аяқталғаннан кейін келсе. Алдыңғы есептік кезеңнің өзі ескі алушыны айқындамайды.

Түзетуші құжатты тапсырарда бухгалтер тиісті салық бойынша қолданыстағы есепке алу орнын тексереді. Мүлікке қатысты төлемдер бойынша есепке алу орны тиісті нысанның орналасқан жеріне қарай айқындалады. Жаңа мекенжай бойынша тапсырыла бастайтын есептілікте салық органын ескі декларациядан көшірмес бұрын, оның қазіргі есептілікті қабылдайтын орган екенін тексеріңіз.

Жалақы есеп-қисабы және жалақыдан төленетін төлемдер

Ауысқаннан кейін жұмыс беруші салық есеп-қисабын жаңа негізгі есепке алу орны бойынша тапсырады. Заңды тұлға оны ай үшін сол ай аяқталғаннан кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырады. Жұмыс беруші ЖК есеп-қисапты тоқсан бойынша тоқсан аяқталғаннан кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде, айларға бөліп тапсырады. Есеп-қисап тиісті кірістер жеке тұлғаларға есептелген кезең бойынша тапсырылады, олардың нақты төленгеніне қарамастан. Тапсырудың соңғы күні демалыс немесе мереке күніне түссе, мерзім келесі операциялық банк күніне ауысады. Бұл қағидалар Қаржы министрлігінің № 4 бұйрығымен бекітілген тәртіптің I бөлімінің 5–9-тармақтарында белгіленген.

Ауысқаннан кейін БӘЖ жарна төлеушінің жаңа негізгі есепке алу орны бойынша төленеді. Жалақыдан ұсталатын ЖТС пен әскери алым жыл соңына дейін бұрынғы орын бойынша қалады. Мұндай бөлу БӘЖ және салық есеп-қисабы туралы түсіндірмеде және МСК-ның жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсының (ЗІР) әскери алым туралы жауабында расталған.

Оқшауланған бөлімшелердің мекенжайлары өзгермесе, олардың қызметкерлерінің жалақысынан ұсталатын ЖТС СК-нің 168.4-тармағына сәйкес тиісті бөлімше орналасқан жер бойынша төленеді. Өкілеттігі жоқ бөлімше үшін бұл төлемді бас заңды тұлға жасайды. Өкілетті бөлімше салықты өзі төлейді.

Өкілеттігі жоқ бөлімше қызметкерлері үшін әскери алымды бас заңды тұлға өз есепке алу орны бойынша төлейді: ол ауысқаннан кейін жыл соңына дейін — бұрынғы орын бойынша, 1 қаңтардан бастап — жаңа орын бойынша. Өкілетті бөлімше әскери алымды өзі орналасқан жер бойынша төлейді. Бұл тәртіпті МСК ЗІР жауабында түсіндіреді.

Шартты мысал: жалақы төлемдерін қалай бөлу керек

ЖШС басқа аумақтық қауымдастыққа ауысып, салық органын өзгертті делік. МСК кәсіпорынды жаңа негізгі есепке алу орнына ауыстырып қойды, ал бұрынғы орын бойынша төлемдер жыл соңына дейін сол жерде қалады. Кәсіпорынның оқшауланған бөлімшелері жоқ және бірыңғай шотты пайдаланбайды.

Мысал үшін бухгалтер алдын ала есептеген сомаларды алайық: ЖТС — 10 800 Украина гривнасы (грн), жалақыдан ұсталатын әскери алым — 3 000 грн, БӘЖ — 13 200 грн. Бұл мысалда бухгалтер есептеліп қойған шартты сомаларды бұрынғы және жаңа есепке алу орындарының шоттары арасында бөледі.

• 10 800 грн ЖТС-ты бухгалтер бұрынғы орын бойынша қолданыстағы шотқа аударады.
• 3 000 грн әскери алымды бұрынғы орын бойынша бөлек төлеммен аударады.
• 13 200 грн БӘЖ-ді жарна төлеушінің жаңа негізгі есепке алу орны бойынша аударады.

Бұрынғы орын бойынша 10 800 + 3 000 = 13 800 грн, жаңа орын бойынша 13 200 грн төлеу керек. Жалпы сома — 27 000 грн. Кәсіпорын салық есеп-қисабын жаңа негізгі есепке алу орны бойынша тапсырады. Бухгалтер екі төлемнің бұрынғы есепке алу орнына жататынына қарамастан, әр төлемді бөлек салыстырып тексереді.

Дүкен, жер және жылжымайтын мүлік орналасқан орын бойынша қалатын міндеттер

Егер заңды тұлға немесе ЖК дүкенде сыра мен алкогольді сусындарды бөлшек сату бойынша акциз салығын төлеуші болса, салықты сату орны бойынша төлейді, ал декларацияны тиісті сауда нүктесі орналасқан жер бойынша осы төлеушіні есепке алатын салық органына тапсырады. Дүкеннің мекенжайы өзгермесе, меншік иесінің салық мекенжайы өзгергеніне қарамастан осы тәртіп сақталады. Негіздері — СК-нің 212.3.1¹-тармақшасы, 222.3.2-тармақшасы және 223.2-тармағы. Бірнеше сауда нүктесі болса, тапсыру тәртібін МСК түсіндіреді.

Кәсіпорын заңды мекенжайын өзгертіп, бірақ дүкен ғимараты мен жер телімін меншігінде сақтаса, осы нысандарға салынатын салықтарды төлеу орны өзгермейді. Заңды тұлға жылжымайтын мүлік салығының декларациясын мүлік орналасқан жер бойынша, ал жер төлемі декларациясын жер телімі орналасқан жер бойынша тапсырады. Негіздері — СК-нің 266.7.5, 266.9.1-тармақшалары және 286.2, 287.3-тармақтары.

Жеке тұлғаға тиесілі жылжымайтын мүлік пен жерге салынатын салықты жалпы қағида бойынша МСК есептейді. ЖК мәртебесі оның заңды тұлғалар тәртібімен мүлік декларацияларын тапсыруға міндетті екенін білдірмейді.

Егер бизнес дүкенді немесе кеңсені ашса, жапса не көшірсе, бухгалтер № 20-ОПП нысанын нақты негізгі есепке алу орны бойынша салық органына нысан тіркелгеннен, құрылғаннан, ашылғаннан немесе ол туралы тиісті деректер өзгергеннен кейінгі 10 жұмыс күні ішінде тапсырады. МСК бұл міндетті № 20-ОПП нысаны жөніндегі нұсқаулығында түсіндіреді. Мүлікті сату немесе жер пайдалану құқығын тоқтату тиісті нысан қағидалары бойынша салықты бөлек қайта есептеуді талап етеді.

Соғыс қимылдары жүріп жатқан аумақтан көшсеңіз: салық жеңілдіктерін тексеріңіз

Бірінші және екінші топтағы ЖК салық мекенжайы соғыс қимылдары немесе уақытша басып алу басталған күнгі аумақтық шарттарға сай болса, бірыңғай салық пен өзі төлейтін әскери алымды төлемеу құқығына ие болуы мүмкін. Бухгалтер № 376 бұйрықпен бекітілген тізімнен аумақ санатын, соғыс қимылдары мүмкіндігінің туындауы мен тоқтауын, белсенді соғыс қимылдарының немесе уақытша басып алудың басталуы мен аяқталуын белгілейтін күндерді тексереді. Мекенжай шарты орындалса, жеңілдік тиісті оқиға басталған айдың бірінші күнінен бастап ол аяқталған айдың соңғы күніне дейін қолданылады. Бірыңғай салыққа арналған қағида 2023 жылғы 1 тамыздан бастап, ал өзі төлейтін әскери алымға арналғаны 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданылады. Кәсіпкер екі төлемді де төлемеу құқығын пайдаланса, тиісті кезең үшін бірыңғай салық төлеушінің декларациясында осы төлемдердің көрсеткіштерін толтырмайды.

Егер ЖК осы шарттарға сай келмейтін аумақта жаңа мекенжай тіркесе, көрсетілген төлемдерді төлемеу құқығы келесі айдың бірінші күнінен бастап тоқтайды. Кәсіпкер қазанда көшсе, аумақтық жеңілдік қолданылмайтын алғашқы ай — қараша. Жеңілдік шарттарына сай аумақтардың ішінде көшу өздігінен оны тоқтатпайды.

Бухгалтер жеңілдікке құқықты, төлеу орнын және декларация тапсыру орнын бөлек тексереді. Соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақтан көшкеннен кейін салық органын өзгерткен бірыңғай салық төлеуші ЖК үшін МСК декларацияны жаңа орын бойынша тапсыруды, ал бірыңғай салықты жыл соңына дейін бұрынғы орын бойынша төлеуді де белгілейді. Бұл ЗІР жауабында көрсетілген.

Шоттарды қалай тексеріп, ауысуды аяқтау керек

1. Меншік иесі жаңа мекенжайы мен өзгеріс күні көрсетілген БМТ үзіндісін бухгалтерге береді. Есепті өзі жүргізетін болса, үзіндіні құжаттарында сақтайды.
2. Бухгалтер Электрондық кабинетте негізгі және қосымша есепке алу орындарын, БӘЖ төлеушісі деректерін, сондай-ақ бірыңғай салық немесе ҚҚС тізіліміндегі мекенжайды тексереді.
3. Әр салық бойынша төлеу орнын, есеп алушысын және ауысу күнін жазып алады. Жылжымайтын мүлік пен бөлімшелер орналасқан жер бойынша төлемдерді бөлек белгілейді.
4. Төлем алдында «Бюджетпен есеп айырысу жағдайы» мәзірінен немесе МСК-ның «Төлемдерді төлеу шоттары» бөлімінен қолданыстағы деректемелерді алады. Халықаралық банктік шот нөмірін (IBAN), алушыны, төлем түрін және аумақты салыстырып тексереді.
5. Банк үлгілері мен есеп алушысының баптауларын өзгертеді. Әскери алым үшін бухгалтер жалақыдан алынатын төлемдерді, оңайлатылған салық салу жүйесіндегі ЖК-нің өзі төлейтін алымды, үшінші топтағы заңды тұлғаның алымын және жеке тұлғаның жылдық декларация нәтижесі бойынша төлемін ажыратады. Төлем мақсаты мен бюджет төлемінің кодын салыстырады. 2026 жылғы 1 шілдеден бастап әскери алымның жаңа шоттары қолданылады, сондықтан тіпті бұрынғы есепке алу орны бойынша да қолданыстағы IBAN-ды тексеру керек. Санаттар тізімі мен жаңа шоттар МСК хабарламасында берілген.
6. Есепті тапсырғаннан кейін қабылдау нәтижесі көрсетілген түбіртекті сақтайды. Төлемнен кейін оның тиісті салық бойынша «Бюджетпен есеп айырысу жағдайы» бөлімінде көрсетілуін тексереді.
7. Келесі жылдың басында 31 желтоқсанға дейін бұрынғы орын бойынша қалған төлемдердің деректемелерін қайта тексереді.

Ауысуға арналған құжаттар бумасына бірыңғай салық төлеушісінің өтінішін, оны қабылдау растамаларын, МСК-ға жолданған өтініштерді, төлем нұсқауларын және есеп түбіртектерін қосқан жөн. Есептік деректерге, бюджеттік шоттарға және хат алмасуға қол жеткізу Электрондық кабинеттің ресми анықтамасында сипатталған.

Бірыңғай шотты пайдалансаңыз

СК-нің 35¹-бабына сәйкес бірыңғай шот арқылы заңда көзделген салықтар мен БӘЖ төлеуге болады. МСК қаражатты төлем нұсқауларындағы, декларациялардағы және басқа салықтық ақпараттағы деректерді пайдаланып, төлемдер тізілімі бойынша бөледі. Мекенжай өзгергеннен кейін бухгалтер осы деректердің дұрыстығын және қаражаттың нақты бөлінуін тексереді.

Бірыңғай шот арқылы ҚҚС, жанармай мен этил спиртін сатудан алынатын акциз, сондай-ақ мемлекеттік және коммуналдық унитарлық кәсіпорындар мен олардың бірлестіктері бюджетке аударатын таза пайда немесе кірістің бір бөлігі төленбейді. Бірыңғай шотты пайдалана бастағаннан кейін ол қамтитын төлемдерді сол шот арқылы жүргізу керек. Бұл төлемдерді басқа қазынашылық шоттарға, соның ішінде БӘЖ-дің бюджеттік емес шоттарына төлеу қате төлем болып саналады. ҚҚС-тың электрондық шотының мақсаты мен қағидалары бөлек.

Төлем немесе есеп қате жіберілсе, не істеу керек

Есеп қабылданбаса, бухгалтер себебін анықтап, алушыны немесе деректемелерді түзетіп, мерзім аяқталғанға дейін құжатты қайта тапсырады. Екі түбіртекті де сақтаңыз. Файлды жіберудің өзі есептің қабылданғанын растамайды.

Салық қате бюджеттік шотқа түссе, бухгалтер СК-нің 43-бабы бойынша қате төленген қаражат есепке алынған жердегі МСК аумақтық органына өтініш беріп, төлем нұсқауының көшірмесін тіркейді. Өтініште салықты, соманы, төлем күнін, қаражат түскен шоттың деректемелерін және оны аудару бағытын көрсетеді. Қаражатты қайтаруды немесе басқа салық міндеттемесін өтеуге бағыттауды сұрауға болады. Өтініш берудің жалпы мерзімі — қате төленген сома туындаған күннен бастап 1095 күн. Салық берешегі болса, қаражатты өз шотына қайтару берешек өтелгеннен кейін мүмкін болады.

Басқа бюджеттік шотқа уақтылы төлеу СК-нің 112.8.8¹-тармақшасына сәйкес қаржылық жауапкершіліктен босатуы мүмкін. Ол үшін төлеуші қате төленген қаражатты қайтару жөнінде 43-бапта көзделген әрекеттерді жасауы керек. Сондықтан төлемнің уақытында жасалғанын және өтініш берілгенін растайтын құжаттарды сақтаңыз.

БӘЖ қате түрде 3556 қосалқы шотындағы БӘЖ-дің бюджеттік емес шотына төленсе, бухгалтер Қаржы министрлігінің № 417 бұйрығымен бекітілген тәртіптің 1-қосымшасы бойынша осы қаражат есепке алынған жердегі МСК аумақтық органына өтініш береді. Өтінішке төлеуші өзі куәландырған төлем құжатының көшірмесін тіркейді; электрондық өтінішке электрондық көшірмесін қосады. БӘЖ бюджеттік шотқа қате аударылса, қайтару СК-нің 43-бабы бойынша жасалады. Салық 3556 қосалқы шотындағы БӘЖ-дің бюджеттік емес шотына қате аударылса, бухгалтер № 417 тәртіптің 1-қосымшасы бойынша қаражат есепке алынған жердегі МСК аумақтық органына өтініш беріп, төлеуші куәландырған төлем құжатының көшірмесін тіркейді. 3556 шотынан қаражатты қайтару туралы өтініш бермес бұрын бухгалтер БӘЖ және қаржылық санкциялар бойынша берешекті тексереді. Берешек болса, № 417 тәртіптің 10-тармағына сәйкес МСК өтінішті қанағаттандырусыз қалдырады. Бұл жағдайлар МСК түсіндірмесінде ажыратылған.

Көшу есеп тапсыру және салық төлеу мерзімдерін өзгертпейді. СК-нің жалпы қағидалары бойынша декларацияны тапсырмау немесе кешіктіру әр жағдай үшін 340 грн айыппұлға әкеп соғады, ал осындай айыппұл қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде қайталанған бұзушылық үшін — 1020 грн. Жеке тұлғалардың кірістері туралы есептілікті тапсырмау, кеш тапсыру немесе толық тапсырмау үшін СК-нің 119.1-тармағы 1020 грн айыппұл белгілейді. Бір жыл ішінде тиісті айыппұл қолданылған төлеуші осындай бұзушылықты қайта жасаса, оған 2040 грн айыппұл салынады. Дұрыс емес мәліметтер мен қателер осы тармақ бойынша, егер олар салық міндеттемелерін немесе салық төлеушіні өзгерткен жағдайда, жазаланады. 169.4-тармақ бойынша қайта есептеу кезінде туындаған және СК-нің 50-бабы бойынша түзетілген қателер үшін айыппұл салынбайды. 119.3-тармақ салық нөміріндегі қателерді өздігінен түзеткені үшін де, соның ішінде МСК хабарламасынан кейінгі 30 күнтізбелік күн ішінде түзетілген жағдайда да, осы айыппұлдардан босатады.

Келісілген салық міндеттемесін кешіктіріп төлегені үшін СК-нің 124.1-тармағы кешігу 30 күнтізбелік күннен аспаса, өтелген берешек сомасының 5%-ы мөлшерінде, ал 30 күннен асса, 10%-ы мөлшерінде негізгі айыппұл белгілейді. Егер ҚҚС электрондық шотынан қаражат нақтылаушы есеп-қисапта белгіленген келісілген міндеттемені өтеу үшін келесі операциялық күні есепке алынса, бұл айыппұлдар қолданылмайды. СК-нің 124.2-тармағында көзделген қасақана бұзушылық үшін төленбеген немесе кеш төленген соманың 25%-ы мөлшерінде айыппұл салынады. Қасақана бұзушылық 1095 күнтізбелік күн ішінде қайталанса немесе 90 күнтізбелік күннен ұзақ кешігуге әкеп соқса, 124.3-тармақ бойынша 50% айыппұл көзделген. Бірінші және екінші топтағы ЖК-нің бірыңғай салық аванстық жарнасын төлемеуі немесе толық төлемеуі үшін СК-нің 122.1-тармағына сәйкес таңдалған бірыңғай салық мөлшерлемесінің 50%-ы мөлшерінде айыппұл салынады. Өзі төлейтін әскери алымды төлемегені немесе толық төлемегені үшін де СК-нің XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 16¹-тармақтың 1.11-тармақшасына сәйкес алым мөлшерлемесінің 50%-ы мөлшерінде айыппұл белгіленген.

Жұмыс беруші қызметкерге кіріс төлемей тұрып немесе төлеу кезінде салықтарды есептемесе, ұстамаса не аудармаса, сондай-ақ толық көлемде есептемесе немесе аудармаса, СК-нің 125¹-бабы қолданылады. Негізгі айыппұл есептелуге немесе төленуге тиіс салық сомасының 10%-ын құрайды; қасақана бұзушылық үшін — 25%, 1095 күнтізбелік күн ішінде қайталанған қасақана бұзушылық үшін — 50%, ал осы 1095 күн ішінде үшінші және одан кейінгі қасақана бұзушылықтар үшін — 75%. ЖТС бойынша бұл бап салық агенті бұзушылықты 169.4-тармақ бойынша қайта есептеу кезінде өзі анықтап, оны сол салық жылының келесі кезеңдерінде түзетсе, айыппұлдан босатады. БӘЖ-ді төлемеу немесе кеш төлеу үшін № 2464-VI заңның 25-бабы он бірінші бөлігінің 2-тармағы уақтылы төленбеген соманың 20%-ы мөлшерінде айыппұлды, ал оныншы бөлігі әр кешіктірілген күн үшін берешектің 0,1%-ы мөлшерінде өсімпұлды белгілейді. Жұмыс беруші үшін осы баптың он бірінші бөлігінің 6-тармағы жарна есептелген кірісті төлеумен бір мезгілде БӘЖ төленбесе, толық немесе уақтылы төленбесе, бөлек 10% айыппұл белгілейді.

Бұл қағидалар жұмыс берушінің жауапкершілігі туралы МСК түсіндірмесінде берілген. Бухгалтер әр төлем бойынша жауапкершіліктен босату негіздерін бөлек тексереді. СК бойынша санкциялар үшін салық міндеттемесін уақтылы орындаудың мүмкін болмағанын растайтын құжаттар мен оны кейін орындау талаптарын СК-нің XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69.1-тармақша бойынша тексереді. БӘЖ санкцияларынан босату негіздерін № 2464-VI заң бойынша тексереді.

Torgsoft шоттарындағы заңды мекенжайды өзгерту

Егер дүкен сатып алушыларға Torgsoft бағдарламасында шоттар жазса, мекенжай өзгергеннен кейін «Баптаулар → Кәсіпорын» бөлімін ашып, қажетті кәсіпорынды таңдап, «Өзгерту» батырмасын басып, «Заңды мекенжай» өрісін толтырыңыз. «Шот жазып сату» режимінде бағдарлама шот жасалғанда таңдалған кәсіпорынның заңды мекенжайын пайдаланады. Бұл тәртіп Torgsoft ресми нұсқаулығында сипатталған.

Жаңа шот жасап, оның басып шығарылатын көрінісін тексеріңіз. Үлгіде кәсіпорынның заңды мекенжайы деректемесі қолданылуы керек. Дерекқорда бірнеше кәсіпорын болса, дүкен құжаттарды солардың атынан жазатын әр кәсіпорынды тексеріңіз. Басып шығару үлгісі осы деректемені қолданса, жаңа шоттағы заңды мекенжай таңдалған кәсіпорыннан алынады. Бухгалтер МСК-ға өтініштерді, бюджеттік төлемдерді және салық есептілігін бөлек реттейді.

Ресми дереккөздер

• Украинаның № 2755-VI Салық кодексі: 35¹, 43, 45, 66-баптар; 112.8.8¹, 266.7.5, 266.9.1-тармақшалар; 119.1, 120.1, 124.1, 168.4, 183.15, 286.2, 287.3, 298.5, 298.6-тармақтар; XX бөлімнің 8-кіші бөлімінің 11-тармағы, 10-кіші бөлімінің 16¹-тармағының 1.11 және 1.12-тармақшалары, 10-кіші бөлімінің 69.1 және 69.19-тармақшалары.
• Украинаның № 2456-VI Бюджет кодексі: 3-бап, 45-баптың сегізінші бөлігі, 78-баптың бесінші бөлігінің екінші абзацы.
• Қаржы министрлігінің 09.12.2011 жылғы № 1588 бұйрығы, салықтар мен алым төлеушілерді есепке алу тәртібі: 8.4, 8.5, 9.2, 10.1–10.14, 10.25-тармақтар.
• Қаржы министрлігінің 13.01.2015 жылғы № 4 бұйрығы: салық есеп-қисабын тапсыру тәртібінің I бөлімінің 5–10-тармақтары.
• БӘЖ-ді жинау және есепке алу туралы Украинаның № 2464-VI заңы: 6-баптың екінші бөлігінің 4-тармағы, 25-баптың оныншы бөлігі және он бірінші бөлігінің 2-тармағы.
• Қаржы министрлігінің 23.07.2021 жылғы № 417 бұйрығы: 5, 6-тармақтар және 1-қосымша — қате төленген БӘЖ-ді қайтару; БӘЖ-ді қайтару өтініші туралы МСК түсіндірмесі.
• Даму министрлігінің 28.02.2025 жылғы № 376 бұйрығы: соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе жүрген не уақытша басып алынған аумақтар тізімі.
• МСК-ның пайда салығы, ҚҚС есептілігі және ҚҚС электрондық шотының өзгеріссіз қалуы туралы түсіндірмелері.
• МСК-ның заңды тұлғаның және ЖК-нің бірыңғай салығы, жалпы жүйедегі ЖК салықтары туралы түсіндірмелері.
• МСК-ның БӘЖ және салық есеп-қисабы туралы түсіндірмесі; ЗІР-дің жеке тұлғалар кірістерінен ұсталатын әскери алым, бірыңғай салық төлеушілердің өзі төлейтін әскери алымы және ЖК-нің соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақтан көшуі туралы жауаптары.
• МСК: № 20-ОПП нысаны, жұмыс берушінің БӘЖ-ді төлемегені немесе кеш төлегені үшін жауапкершілігі, төлем шоттары, Электрондық кабинеттің анықтамасы.