ЖК Салық Айыппұлдары 2026: БКМ, Есепке Алу және Тәуекелдер

Салық айыппұлдары және ЖК (ФОП) үшін негізгі тәуекелдер: есептілік, салық төлеу, БӨМ/ББӨМ (РРО/ПРРО), құжаттар, тауар есебі және рұқсатсыз жұмыс істеу

ЖК-ның көптеген типтік бұзушылықтары үшін тәуекел мүлікті тәркілеуде емес, қаржылық санкцияларда, өсімпұлда, салық кепілінде және қарызды мәжбүрлеп өндіріп алуда жатыр. Декларацияны тапсырмау, салықты уақытында төлемеу, БӨМ/ББӨМ-мен (РРО/ПРРО) қателіктер, құжаттардың болмауы немесе шығындардың дұрыс есептелмеуі әдетте мүлікті автоматты түрде алып қоюға емес, айыппұлдарға әкеледі. Тәркілеу тікелей, ең алдымен, мемлекеттік тіркеусіз, лицензиясыз немесе рұқсат құжатынсыз қызмет үшін, сондай-ақ кейбір арнайы реттелетін салаларда қарастырылған. (wvp.tax.gov.ua)

ЖК-ны шынымен не үшін жиі айыппұлға тартады

БӨМ/ББӨМ (РРО/ПРРО): айыппұлдар қай жерде ең үлкен

Егер ЖК БӨМ туралы Заң ережелерін бұза отырып есеп айырысу операцияларын жүргізсе — сатуды БӨМ/ББӨМ арқылы жүргізбесе, чек бермесе, чекті толық емес сомаға берсе немесе № 265 Заңның 17-бабының 1-тармағында көзделген басқа да бұзушылықтарға жол берсе — 2026 жылы толық айыппұлдар қолданылады: бірінші бұзушылық үшін бұзыла отырып сатылған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнынан 100% және әрбір келесісі үшін 150%. Бұған дейін қолданылған жеңілдетілген төмендетілген мөлшерлер енді қолданылмайды. (ck.tax.gov.ua)

Әрбір төлем БӨМ/ББӨМ қолдану міндетін автоматты түрде білдірмейді. Заңда ерекшеліктер қарастырылған, атап айтқанда, бірінші топтағы бірыңғай салық төлеушілер — ЖК үшін, сондай-ақ қызметтер үшін есеп айырысуларға, егер олар тек қана қашықтан қызмет көрсетудің банктік жүйелері және/немесе қаражат аудару сервистері арқылы жүргізілсе. Дәл осы есеп айырысу моделі мен төлем қатысушыларының рөлі БӨМ/ББӨМ қолдану міндетінің туындауын немесе туындамауын анықтайды. (kyivobl.tax.gov.ua)

Интернет-сауда және жеткізу үшін төлем әдісінің атауы емес, есеп айырысудың нақты схемасы маңызды. Егер тауар экспедитор немесе тауар үшін есеп айырысу тарапы болып табылмайтын логистикалық компания арқылы жіберілсе, сатушы тауарды жібергенге дейін фискалдық чекті қалыптастырып, оны сәлемдемеге салуы немесе тауарды экспедиторға тапсыру кезінде немесе оған дейін сатып алушыға жіберуі керек. Ал егер кейінгі төлемді курьер немесе тасымалдаушы өз атынан қабылдаса және сатып алушыға жөнелтілімді тапсыру кезінде дәл сол есеп айырысу құжатын берсе, сатушы бұл модель бойынша сәлемдемеге шығыс жүкқұжатын немесе тауардың шығу тегі туралы басқа құжатты салады, ал өзінің БӨМ/ББӨМ-ні қолданбауы мүмкін. Заң кепілдік құжаттарын талап ететін тауарлар үшін олар да жөнелтілімге салынуы керек. (lg.tax.gov.ua)

Тауар есебі: ол қашан міндетті және ЖК немен тәуекел етеді

Тауар есебі ережелері барлық ЖК-ға бірдей қатысты емес. Талаптар ҚҚС (ПДВ) төлеушілер болып табылмайтын бірыңғай салық төлеуші ЖК-ларға қолданылмайды, олардан басқа: кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттар мен медициналық мақсаттағы бұйымдарды, сондай-ақ бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сататындар. Жекелей алғанда, МСҚ № 496 Тәртіптің, атап айтқанда, сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласындағы жалпы жүйедегі ЖК-ға, сондай-ақ ҚҚС төлеушілер ретінде тіркелген үшінші топтағы ЖК-ға қолданылатынын тікелей көрсетеді. (Украина Заңы)

Тауар қорларының есебі № 496 Тәртіппен бекітілген Нысан бойынша жүргізіледі. Тауарлардың түсуі мен шығуы туралы деректер осындай есептің ажырамас бөлігі болып табылатын бастапқы құжаттар негізінде үнемі енгізіліп отырады. Тауарлардың есебі мен шығу тегін растайтын құжаттар — бұл Нысанның өзі және бастапқы құжаттар. Тауардың түскені туралы деректерді енгізу оны сату басталғанға дейін жүзеге асуы керек. (if.tax.gov.ua)

Тексеру кезінде құжаттар сату орнында немесе шаруашылық объектісінде болуы керек. МСҚ егер орында бастапқы құжаттардың түпнұсқалары болмаса, тексерушілерге көшірмелерін ұсынуға болатынын, қажет болған жағдайда тексеру аяқталғанға дейін түпнұсқаларын кейіннен көрсету арқылы түсіндіреді. (rv.tax.gov.ua)

Бұл жерде бұзушылық үшін санкция бөлек және өте сезімтал: белгіленген тәртіппен есепке алынбаған тауарларды сатқаны үшін немесе тексеру кезінде сату орнында тауарлардың есебін растайтын құжаттарды ұсынбағаны үшін осындай тауарлардың сату бағасымен 100% құны мөлшерінде қаржылық санкция қолданылады, бірақ азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 10 еселенген мөлшерінен кем емес. (rv.tax.gov.ua)

Бастапқы құжаттар: айыппұл қашан болады, ал қашан — жоқ

Салық кодексі бастапқы құжаттар негізінде кірістер, шығыстар және басқа да көрсеткіштер есебін жүргізуді және құжаттарды Кодексте белгіленген мерзімде сақтауды талап етеді. Құжаттардың сақталуын қамтамасыз етпегені немесе салықтық бақылау кезінде бақылаушы органға құжаттардың түпнұсқаларын немесе көшірмелерін ұсынбағаны үшін айыппұл 1020 грн құрайды, ал жыл ішінде қайталап бұзғаны үшін — 2040 грн. (if.tax.gov.ua)

Сонымен бірге оңайлатылған жүйедегілер үшін маңызды ерекшелік бар: МСҚ Салық кодексінің 121.1-тармағы бойынша айыппұлдар бірінші және екінші топтағы, сондай-ақ ҚҚС-сыз үшінші топтағы бірыңғай салық төлеуші ЖК-ларға нақ тауарларды/қызметтерді сатып алуға кеткен шығындарды растайтын бастапқы құжаттарды сақтамағаны үшін қолданылмайтынын тікелей көрсетеді. Бірақ бұл басқа міндеттерді жоймайды: егер кәсіпкер БӨМ туралы Заң бойынша тауар есебі ережелеріне ілінсе, сату орнында тауар құжаттарының болмауы бәрібір № 265 Заңның 20-бабы бойынша жеке санкция қаупін тудырады. (ck.tax.gov.ua)

Жалпы жүйедегі ЖК шығындары: нені қосуға болады

Жалпы жүйедегі ЖК салық салынатын табысты тек табыс алумен тікелей байланысты және құжатпен расталған шығындарға ғана азайта алады. Мұндай шығындарға, атап айтқанда, материалдық шығындар, еңбекақы төлеу шығындары, міндетті төлемдер, жекелеген салықтар мен алымдар, жалға алу, жөндеу, байланыс, жарнама, банктік қызмет көрсету, көліктік-экспедициялық және қызметпен тікелей байланысты басқа да шығындар жатады. Салық кодексі белгіленген ережелер бойынша амортизацияны да қарастырады.

Бұл жерде қарапайым ереже жұмыс істейді: егер шығын табыспен байланысты болмаса немесе оны құжатпен растау мүмкін болмаса, оны шығындарға қауіпсіз қосуға болмайды. Салықтық тексерудің өзі үшін тек шарттар мен актілер ғана емес, сонымен қатар операцияның есепте тиісінше көрсетілуі де маңызды. (if.tax.gov.ua)

Жекелей, салық есебінің болмауы немесе оны жүргізудің белгіленген тәртібін бұзғаны үшін әкімшілік жауапкершілік бар: ӘҚБтК (КУпАП) 163-1-бабы бойынша бұл азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 5-тен 10 еселенген мөлшеріне дейін, ал жыл ішінде қайталап бұзғаны үшін — салық салынбайтын ең төменгі табыстың 10-нан 15 еселенген мөлшеріне дейін айыппұл. Бұл құжаттар үшін 1020/2040 грн салықтық айыппұлмен бірдей емес, басқа санкция. (Украина Заңы)

Ресімдеусіз қызметкерлер: бұл енді тек салықтық тәуекел емес

Қызметкерді еңбек шартын тиісті түрде ресімдемей жұмысқа жіберу — бұл ең алдымен еңбек заңнамасы бойынша тәуекел. Еңбек кодексінің (КЗпП) 265-бабының жалпы ережесі бойынша қызметкерді еңбек шартынсыз іс жүзінде жібергені, толық күндік нақты жұмыс кезінде толық емес жұмыс уақытына ресімдегені және жалақыны "конвертте" төлегені үшін әрбір қызметкер үшін ең төменгі жалақының он еселенген мөлшерінде қаржылық санкция қолданылады. Бөлек, ӘҚБтК еңбек заңнамасын бұзғаны үшін әкімшілік айыппұлдарды қарастырады. (Украина Заңы)

Тәжірибе үшін бұл ресімделмеген персоналды "ЖК-ның кәдімгі салық айыппұлдарымен" араластырмау керектігін білдіреді: мұнда еңбек, әкімшілік және салықтық бақылау нормалары бір уақытта іске қосылуы мүмкін. (Украина Заңы)

Мүлікті алып қою немесе тәркілеу қашан шынымен мүмкін болады

Декларацияны немесе салықты кешіктіру сияқты кәдімгі бұзушылықтар үшін заң тікелей айыппұл, өсімпұл, салық кепілі және өндіріп алу рәсімдерін белгілейді, бірақ тексеру кезінде мүлікті "лезде тәркілеуді" емес. Егер салық қарызы туындаса, салық кепілі құқығы төлеушінің мүлкіне туындайды, ал қаражатты өндіріп алу және мүлікті сату салық талабы жіберілгеннен кейін 30 күннен ерте емес Салық кодексінде белгіленген рәсімде жүзеге асырылады. (Украина Заңы)

Тәркілеу шаруашылық жүргізуші субъект ретінде мемлекеттік тіркеусіз, міндетті лицензиясыз, лицензияның қолданылуын тоқтата тұру кезеңінде немесе рұқсат құжатынсыз шаруашылық қызметті жүзеге асырған жағдайда ӘҚБтК-нің 164-бабымен тікелей қарастырылған. Бірінші бұзушылық үшін бұл азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 1000-нан 2000 еселенген мөлшеріне дейін тәркілеумен немесе онсыз айыппұл; жыл ішінде қайталанғаны үшін немесе егер табыс үлкен болса — 2000-нан 5000 еселенген мөлшерге дейін өндірілген өнімді, өндіріс құралдарын, шикізатты және құқық бұзушылық салдарынан алынған ақшаны тәркілеумен. Яғни, сөз кәсіпкердің кез келген мүлкі туралы емес, тікелей бұзушылықпен байланысты мүлік туралы болып отыр. (Украина Заңы)

Лицензияланған тауарлар: айыппұлдар қай кезде жұмыс істеу құқығынан айырылу қаупіне ұласады

Егер ЖК алкоголь, темекі өнімдері, электрондық темекілерге арналған сұйықтықтар немесе жанармай сатса, қаржылық санкциялар — тәуекелдің бір бөлігі ғана. № 3817-IX Заң лицензияның қолданылуын тоқтатуды, атап айтқанда, лицензиаттың өз өтініші бойынша, кәсіпкерлік қызмет тоқтатылған жағдайда, ЖК қайтыс болғанда, лицензия үшін кезекті төлемді төлемегенде, сот шешімі бойынша, сондай-ақ 180 күннен астам салық қарызы болған кезде қарастырады. Мұндай бизнес үшін уақытылы төлеу, құжаттар, БӨМ/ББӨМ, акциздік және тауарлық талаптар мәселесі тек айыппұлдармен ғана емес, сонымен бірге сату құқығынан айырылумен де тікелей байланысты.

ЖК дәл қазір нені тексеруі керек

Ресми көздер