Қаржы министрлігінің салық жөніндегі ұсыныстары: жеке кәсіпкерлер мен дүкендерге қандай ережелер қолданылады

Украинадағы дүкен салықтарды өзінің салық салу жүйесіне сәйкес есептейді. Қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеуші ретінде міндетті тіркелу жалпы ереже бойынша соңғы 12 күнтізбелік айдағы тиісті сома 1 млн грн-нан асқанда талап етіледі, бірақ бірыңғай салықтың бірінші–үшінші топтарындағы төлеушілерге қатысты ерекшелік бар. Кәсіпкерлік табыстан алынатын әскери алым мен қызметкерлердің жалақысынан ұсталатын алым бөлек есептеледі. Халықаралық сәлемдемелерге 150 еуро шегін қолдану алушыға, тауарлардың құнына және жөнелту тәсіліне байланысты.

Дүкен иесі бухгалтерімен бірге тауар сататын әрбір жеке кәсіпкердің (ЖК) немесе заңды тұлғаның міндеттерін анықтап, сатып алулар, төлемдер мен қайтарымдар туралы құжаттарды жинап, есептілік пен төлемдер күнтізбесін жасағаны жөн. Салықтық ұсыныстар өздігінен дүкеннің міндеттерін өзгертпейді: салықтар мен есептілік Украина Салық кодексі мен Кеден кодексінің күшіне енген нормалары бойынша айқындалады.

Дүкен иесі нені бақылауы керек

Қаржы министрлігі дүкендер үшін нені өзгертуді ұсынды

Украина Қаржы министрлігінің 19.03.2026 күнгі заң жобасында қолданыстағы міндеттерді белгілемейтін және дүкеннің ағымдағы төлемдерін есептеуге негіз бола алмайтын ұсыныстар бар. Қаржы министрлігі ҚҚС төлеуші ретінде міндетті тіркелу қағидаларын, соның ішінде бірыңғай салық төлеушілерге қатысты ережелерді өзгертуді және автоматты тіркеуді енгізуді ұсынды.

Цифрлық платформалар үшін сатушылардың табысы туралы есептілік, ал кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғалар үшін белгілі бір шарттарда платформалар арқылы жасалған сатылымдарға салық салудың арнайы режимі ұсынылды. Жекелеген ұсыныстар шетелден келетін сәлемдемелерге ҚҚС салуға, соның ішінде белгілі бір қашықтан сатып алу жағдайларында платформаның салық есептеуіне және әскери алым мөлшерлемелерінің белгіленген мөлшерлерін қолдануды жалғастыруға қатысты болды.

Шарттар мен ерекшеліктерді заң жобасынан, ал ұсынылған өзгерістердің түсіндірмесін Қаржы министрлігінің түсіндірме жазбасынан оқыңыз. Иесі мен бухгалтері ағымдағы төлемдердің сомалары мен мерзімдерін төменде сипатталған қолданыстағы нормаларға сәйкес анықтауы керек.

Дүкен қашан ҚҚС төлеуші ретінде тіркелуі керек

Жалпы жүйеде соңғы 12 айдағы сомаларды есептеңіз

Украина Салық кодексінің 181.1-тармағына сәйкес, Кодекстің V бөлімі бойынша салық салынуға жататын тауарларды немесе қызметтерді жеткізу операциялары бойынша соңғы 12 күнтізбелік айда тұлғаға есептелген немесе төленген жалпы сома ҚҚС-сыз 1 000 000 грн-нан асқан кезде міндетті тіркелу талабы туындайды. Интернет арқылы сатылымдар да есепке алынады. Күнтізбелік жылдың басталуы бұл көрсеткішті нөлге түсірмейді.

Ай сайынғы бақылау үшін бухгалтер кесте жүргізе алады: жаңа айды қосып, ең ерте айды алып тастап, тиісті 12 айдың қорытындысын есептейді. Банкке түскен сомаларды құжаттармен салыстыру керек, өйткені шотқа түскен әрбір сома ҚҚС тіркеу көрсеткішіне кіре бермейді.

Шартты мысал. Жалпы жүйедегі дүкеннің алдыңғы 11 күнтізбелік айдағы тиісті сомалары 930 000 грн, ал келесі айдағы сома тағы 90 000 грн болды. Барлығы — 1 020 000 грн. Шектен асқандықтан, 183.2-тармақ бойынша өтініш келесі айдың 10-ынан кешіктірілмей берілуі керек. Дәл 1 000 000 грн болуы шектен асу болып саналмайды.

Иесі немесе уәкілетті тұлға 183.7-тармақ бойынша тіркеу өтінішін электрондық нысанда береді. Мерзімнің соңғы күні демалысқа, мерекеге немесе жұмыс істемейтін күнге түссе, 183.6-тармақ бойынша ол келесі жұмыс күніне ауыстырылады.

Бас тартуға негіз болмаса, салық органы өтініш түскеннен кейінгі үш жұмыс күні ішінде тізілімге жазба енгізеді. Тіркелген күнді оның негізіне қарай 183.9-тармақ анықтайды. Өтініш берілгеннен кейін бухгалтер осы күнді анықтап, сатылым есебін соған сәйкестендіруі керек. 183.11-тармақ бойынша төлеуші салық органы сұрау салуды алған күннен кейінгі екі жұмыс күні ішінде тізілімнен үзіндіні тегін ала алады.

183.10-тармақ бойынша міндетті өтінішті бермеген тұлға ҚҚС есептемеу немесе төлемеу үшін тіркелген төлеуші деңгейінде жауап береді, бірақ оның салық кредитіне және бюджеттік өтемақыға құқығы болмайды. Салық кредиті — белгіленген шарттар орындалғанда салық міндеттемесін азайтуға есепке алуға болатын ҚҚС сомасы.

Бірыңғай салық жүйесінде өз тобыңыздың жылдық лимитін бақылаңыз

181.1-тармақ бірыңғай салықтың бірінші–үшінші топтарындағы төлеушілерді миллиондық шек бойынша міндетті тіркеуден босатады. Сонымен бірге кәсіпкер өз тобына қойылған табыс, қызмет және қызметкерлер жөніндегі талаптарды сақтауы керек.

291.4-тармақ бойынша бірінші топтың жылдық табыс лимиті ең төменгі жалақының 167 мөлшеріне, екінші топтың лимиті — 834, үшінші топтың лимиті — 1167 мөлшеріне тең. Есептеу үшін есепті жылдың 1 қаңтарында заңмен белгіленген ең төменгі жалақы алынады. Бухгалтер бұл лимиттерді ҚҚС тіркеуінің соңғы 12 айдағы көрсеткішінен бөлек, күнтізбелік жыл бойынша бақылайды.

Бірінші топ базардағы сауда орындарынан бөлшек сауда жасауға және халыққа Кодексте айқындалған тұрмыстық қызметтерді көрсетуге мүмкіндік береді; жалдамалы қызметкерлер болмауы керек. Екінші топта бір мезгілде 10-нан артық қызметкерге жол берілмейді. 291.4.1-тармақ бойынша бұл санға жүктілік пен босануға байланысты демалыстағы, заңда белгіленген жасқа дейін бала күтімі демалысындағы, сондай-ақ ерекше кезеңдегі жұмылдыру кезінде әскери қызметке шақырылған қызметкерлер кірмейді. Үшінші топта қызметкерлер санына жалпы шектеу жоқ.

Ассортиментті немесе сауда форматын өзгертпес бұрын, иесі қызметінің 291-бапқа сәйкестігін бухгалтермен келісуі керек. Атап айтқанда, Кодексте белгіленген бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды өндіретін, жеткізетін немесе сататын ЖК жеңілдетілген жүйеде оның талаптарын сақтаған жағдайда тек үшінші топта жұмыс істей алады.

Лимиттен асқаннан кейін 293.8-тармақ қолданылады:

• Бірінші топтағы ЖК келесі тоқсаннан бастап екінші немесе үшінші топқа ауысады не жеңілдетілген жүйеден бас тартады.
• Екінші топтағы ЖК келесі тоқсаннан бастап үшінші топқа ауысады не жеңілдетілген жүйеден бас тартады.
• Үшінші топ төлеушісі басқа салық салу жүйесіне ауысуы керек.

ЖК лимиттен асқан сомаға 15% бірыңғай салық мөлшерлемесін, ал үшінші топтағы заңды тұлға өз бірыңғай салығының екі еселенген мөлшерлемесін қолданады. Өтініш шектен асқан тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірілмей беріледі. Бірінші және екінші топ төлеушілері мұндай жағдайда 296.5.1-тармақ пен 49.18.2-тармақшаға сәйкес тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде декларация тапсырады.

ҚҚС төлеуді ерікті түрде қалай таңдауға болады

182-бап өтініш бойынша ҚҚС төлеуші ретінде ерікті тіркелуге мүмкіндік береді. 183.3-тармақ бойынша өтініш тұлға ҚҚС төлеушісі болуды жоспарлаған салық кезеңі басталғанға дейін кемінде 10 күнтізбелік күн бұрын беріледі.

Үшінші топтағы бөлшек сауда бизнесі үшін 293.3-тармақ екі негізгі нұсқаны қарастырады: ҚҚС төлей отырып, бірыңғай салықты 3% мөлшерлемемен төлеу немесе ҚҚС-ты бірыңғай салық құрамына қосып, бірыңғай салықты 5% мөлшерлемемен төлеу. Кодексте белгіленген бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды өндіретін, жеткізетін немесе сататын ЖК үшін 5% мөлшерлеме белгіленген.

Бірінші немесе екінші топтағы ЖК ҚҚС төлей отырып, 3% мөлшерлемесін қолдану үшін үшінші топқа ауысуы керек. 293.8-тармақтың 4-тармақшасының «в» тармақшасы бойынша топты өзгертуге өтініш келесі тоқсан басталғанға дейін кемінде 15 күнтізбелік күн бұрын беріледі, ал ауысу ҚҚС тіркеуімен сәйкестендіріледі.

Үшінші топ кәсіпкері 5%-дан 3%-ға ауысу үшін екі өтінішті сәйкестендіруі керек. Бірыңғай салық мөлшерлемесін өзгерту туралы өтініш жаңа мөлшерлеме қолданылатын тоқсан басталғанға дейін кемінде 10 күнтізбелік күн бұрын беріледі. 183.4-тармақ бойынша ҚҚС тіркеуіне өтініш 3% мөлшерлеме қолданылатын ай басталғанға дейін кемінде 10 күнтізбелік күн бұрын беріледі. Жұмыс басталғанға дейін бухгалтер мөлшерлеменің өзгергенін және тіркелген күнді растауы керек.

Егер дүкен жеңілдетілген жүйеден шықса, бухгалтер ауысуға дейін 181.1-тармақтың шарттары орындалған-орындалмағанын анықтайды. Шарттар орындалса, 183.4-тармақ бойынша міндетті тіркеу өтініші басқа жүйедегі жұмыстың алғашқы күнтізбелік айының 10-ынан кешіктірілмей беріледі.

Әскери алым: кәсіпкер қанша және қашан төлеуі керек

Ережелер Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 16-1-тармақпен белгіленеді. Иесі кәсіпкерлік табыстан алынатын алымды дүкен қызметкерлеріне төленетін сомадан ұсталатын алымнан бөлек есептеуі керек.

Бірыңғай салық төлеушілері

• Бірінші, екінші және төртінші топтағы ЖК: ай сайынғы төлем есепті жылдың 1 қаңтарында белгіленген ең төменгі жалақының 10%-ын құрайды. Аванстық жарна ағымдағы айдың 20-сын қоса алғандағы мерзімнен кешіктірілмей төленеді. Ағымдағы есепті жылдың шегінде тоқсан немесе жыл үшін алдын ала төлеуге болады.
• Электрондық резиденттерден басқа үшінші топ төлеушілері: алым 292-бап бойынша табыстың 1%-ын құрайды. Ереже ЖК мен заңды тұлғаларға да қатысты. Декларация тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады, ал алым декларация тапсырудың соңғы мерзімінен кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде төленеді.

Декларация тапсырудың соңғы күні демалыс не мереке күніне түссе, 49.20-тармақ бойынша соңғы мерзім келесі операциялық күн болып есептеледі. Үшінші топ үшін бухгалтер алдымен декларация мерзімін, содан кейін соған байланысты алым төлеу мерзімін анықтайды. 57.1-тармақ бойынша демалыс не мереке күніне түскен төлем мерзімі де келесі операциялық күнге ауыстырылады.

Үшінші топта сатып алуды, жалдау ақысын және басқа шығындарды әскери алымның базасынан жай ғана шегеруге болмайды. Сонымен бірге 292-бап табысқа кірмейтін сомаларды, соның ішінде осы бапта белгіленген шарттар бойынша ҚҚС пен сатып алушыларға қайтарылған қаражатты қарастырады. Иесі соңғы есепке дейін қайтарым құжаттарын бухгалтерге береді.

Жеңілдетілген жүйені қолданушылар әскери алым сомаларын бірыңғай салық төлеушісінің декларациясында көрсетеді. Тоқсандық есептілікке негіз болмаса, жалпы ереже бойынша бірінші және екінші топтағы ЖК жылдың соңғы күнінен кейінгі 60 күнтізбелік күн ішінде жылдық декларация тапсырады. Сатылым болмауының өзі белгіленген айлық алымнан босатпайды.

1.11-тармақша бойынша бірінші, екінші немесе төртінші топтағы ЖК аванстық жарнаны төлемесе немесе толық төлемесе, белгіленген айлық төлемнің 50%-ы мөлшерінде айыппұл салынады. Үшінші топ үшін төлем ережесін бұзғаны үшін жауапкершілік 124-баппен анықталады. Төлемнен кейін бухгалтер соманы және кезеңді салықтық есептеулермен салыстыруы керек.

1.15-тармақша бойынша көрсетілген топтардағы жаңадан құрылған алым төлеушінің алғашқы есепті кезеңі мемлекеттік тіркеу жасалған айдың бірінші күнінен басталады, бірақ 2025 жылғы 1 қаңтардан ерте емес. Қызмет тоқтатылған кезде соңғы кезең салық органына мемлекеттік тіркеушінің хабарламасы келіп түскен кезең болып саналады. Бұл шектерді соңғы есепте ескеру керек.

Жалпы жүйедегі ЖК

Жалпы жүйедегі ЖК-нің кәсіпкерлік табысынан алынатын әскери алым таза салық салынатын табыстың 5%-ын құрайды. 177.2-тармақ бойынша бұл ақша және ақшалай емес нысандағы салық салынатын түсім мен кәсіпкерлік қызметке байланысты құжатпен расталған шығыстардың айырмасы. Түпкілікті есебі жылдық декларацияда жүргізілетін табыстар үшін 5% мөлшерлеме 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап есептелген немесе төленген табыстарға қолданылады.

Иесі түсім мен шығыстар туралы құжаттарды бухгалтерге береді, ал бухгалтер 177.4-тармақ бойынша есепке алуға болатын шығыстарды анықтайды. Дүкен үшін тиісті шарттар орындалғанда мұндай шығыстарға тауар құны, еңбекақы, жалдау ақысы мен тасымалдау кіруі мүмкін. Кәсіпкердің жеке шығыстары мен құжатпен расталмаған шығындар таза салық салынатын табысты азайтпайды. Тіркелген ҚҚС төлеушісінің сатып алынған немесе сатылған тауар бағасындағы ҚҚС сомалары 177.3-тармақ бойынша табыс пен шығыстарға кірмейді.

ЖК мүліктік жағдайы мен табысы туралы жылдық декларацияны 177.11-тармақ пен 49.18.4-тармақшаға сәйкес есепті жылдан кейінгі жылдың 1 мамырына дейін тапсырады. Декларацияда көрсетілген міндеттемелерді төлеу үшін 57.1-тармақ декларация тапсырудың соңғы мерзімі аяқталғаннан кейінгі 10 күнтізбелік күнді белгілейді, Кодекстегі арнайы жағдайлар бұған кірмейді. 179.7-тармақ жеке тұлғалар үшін 1 тамызға дейінгі мерзімді белгілейді.

Жалпы жүйедегі ЖК үшін Украина Мемлекеттік салық қызметі (МСК) дәл он күндік мерзімді қолдануды түсіндіреді: бұл жылдық декларация бойынша жеке табыс салығы мен әскери алымға қатысты. Бухгалтер осы мерзімді кәсіпкер күнтізбесіне енгізіп, 49.20 және 57.1-тармақтар бойынша соңғы күндердің ауыстырылуын ескеруі керек. Жалпы жүйедегі ЖК жылдық декларациясында кәсіпкерлік табыспен қатар 177.11-тармаққа сәйкес Украинадан алынған өзге табыстар мен шетелдік табыстарды да көрсетеді. Бухгалтер табыстың әр түрі бойынша салық міндеттемелері мен төлем мерзімдерін бөлек анықтайды.

177.5.1-тармақшадағы тоқсандық аванстық төлемдер жеке табыс салығына белгіленген. Кәсіпкер әр төлемнің мақсатын ажырата алуы үшін бухгалтер оларды жылдық әскери алымнан бөлек күнтізбеге енгізеді.

Шартты мысал. ЖК-нің бір жылдағы салық салынатын түсімі 1 200 000 грн, ал 177-бап бойынша есепке алуға болатын құжатпен расталған шығыстары 900 000 грн. Таза салық салынатын табыс — 300 000 грн. Әскери алым: 300 000 × 5% = 15 000 грн. Мысал тек осы алымды қамтиды және жеке салық есебі болып саналмайды.

177.10-тармақ бойынша жалпы жүйедегі ЖК табыстары мен шығыстарының есебін жүргізуге және тауардың шығу тегін растайтын құжаттарды сақтауға міндетті. Қаражатты жоспарлау үшін иесі бухгалтерден ай сайын таза табыстың алдын ала есебін және жылдық төлемге арналған соманы ала алады.

ЖК шешімімен кәсіпкерлік қызмет тоқтатылса, соңғы есепті кезең тоқтатылған айдың соңғы күні аяқталады. Декларация 177.11-тармақ пен 49.18.1-тармақшаға сәйкес осы күннен кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады. Онда соңғы кезеңдегі кәсіпкерлік табыстар ғана көрсетіледі. Қызметін тоқтатқан ЖК-лер үшін МСК декларация тапсырудың соңғы мерзімінен кейінгі он күндік төлем мерзімін де көрсетеді. Бухгалтер мерзімнің ауыстырылуын ескеріп, нақты күнді анықтайды.

Жалақыдан алынатын әскери алымды қалай төлеу және есептілікте көрсету керек

Жалпы ереже бойынша дүкен жұмыс беруші ретінде салық салынатын жалақыдан 5% мөлшерлемемен әскери алым ұстайды. Жұмыс беруші — салық агенті: қызметкерге табыс есептейді, сол табыстан алымды ұстап, бюджетке аударады. Жауапты тұлға 171-баппен, төлеу тәртібі Украина Салық кодексінің 168-бабымен, 16-1-тармақтың 1.4–1.6-тармақшалары арқылы белгіленеді.

Бухгалтер аудару мерзімін төлем тәсіліне қарай анықтайды:

• Банк немесе басқа төлем қызметін жеткізуші арқылы төлеу кезінде алым 168.1.2-тармақшаға сәйкес салық салынатын табыс төленген мезетте аударылады.
• Кассадан қолма-қол төлеу немесе табысты ақшалай емес нысанда беру кезінде алым 168.1.4-тармақшаға сәйкес есептеу, төлеу немесе беру күнінен кейінгі күннен бастап үш операциялық күн ішінде аударылады.
• Табыс есептелген, бірақ төленбеген жағдайда алым 168.1.5-тармақшаны 49.18.1-тармақшамен және 57.1-тармақпен бірге қолдану бойынша айлық салық кезеңіне арналған мерзімдерде аударылады. Бухгалтер айлық есептілікке арналған 20 күнтізбелік күнді, одан кейін төлемге арналған 10 күнтізбелік күнді және соңғы мерзімдерді ауыстыру ережелерін ескереді. Жалақыны кешіктіру бұл міндетті нақты төлем күніне дейін кейінге қалдырмайды.

176.2-тармақтың «б» тармақшасы бойынша ЖК салық агенті ретінде жеке тұлғалардың табыстары, ұсталған салықтар және жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға есептелген бірыңғай жарна туралы салықтық есепті тоқсандық мерзімде — тоқсан аяқталғаннан кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде, айлар бойынша бөлшектеп тапсырады. Тәуелсіз кәсіби қызмет атқаратын тұлғалар да бұл есепті тоқсан сайын айлар бойынша бөліп тапсырады. Қалған салық агенттері, соның ішінде заңды тұлғалар, оны ай сайын — ай аяқталғаннан кейінгі 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырады. Есеп тиісті кезең ішінде аталған табыстар есептелген жағдайда беріледі.

Есепті тапсырар алдында бухгалтер есептелген жалақыны, ұсталған алымды, нақты төлемдерді және бюджетке аударылған төлемдерді салыстырады. Электронды тапсырудан кейін есептің қабылданғаны туралы түбіртекті сақтайды. Есептілік мерзімі жалақыдан ұсталған алымды аудару мерзімінің орнына жүрмейді.

1.3-тармақшадағы арнайы 1,5% мөлшерлеме заңда белгіленген әскери қызметшілер мен тиісті органдар және құрамалар қызметкерлеріне төленетін төлемдерге қатысты. 1.7-тармақша қорғаныс шараларына тікелей қатысу шарты орындалғанда жекелеген ақшалай қамсыздандыруды алымнан босатады. Дүкен қызметкерінің жалақысына салық салуды бухгалтер төлем түрі мен оның заңды негіздеріне қарай анықтайды.

Бірінші және екінші топтағы ЖК алымды қашан төлемеуге құқылы

Демалыс немесе ұзақ мерзімді ауру

1.13-тармақша бойынша жалдамалы қызметкерлері жоқ бірінші және екінші топтағы ЖК жылына бір күнтізбелік ай демалыс кезінде алым төлеуден босатылады. Сондай-ақ 30 және одан көп күнтізбелік күнге созылған ауру кезеңіне бөлек босату көзделген. Кәсіпкер еркін нысанда өтініш беріп, ауырған жағдайда Еңбекке жарамсыздық парақтарының электрондық тізілімінен үзінді қоса береді. Бұл босату үшінші топқа қолданылмайды.

Босатуға құқық беретін аумақтағы салық мекенжайы

1.12-тармақша бойынша салық мекенжайы ұрыс қимылдары немесе уақытша басып алу басталған күннің өзінде тиісті аумақта болған бірінші немесе екінші топтағы ЖК алымды төлемеуге құқылы. Кәсіпкердің салық мекенжайы — оның салық есебінде тұрған мекенжайы. Көрсетілген күннен кейін ғана осы аумаққа көшу жеткіліксіз.

Босату ұрыс қимылдары басталған, олардың туындау мүмкіндігі пайда болған немесе уақытша басып алу басталған айдың бірінші күнінен бастап, тиісті жағдайлар аяқталған айдың соңғы күніне дейінгі кезеңді қамтиды. Күндерді анықтау үшін бухгалтер Украина Қоғамдастықтар мен аумақтарды дамыту министрлігінің 28.02.2025 күнгі № 376 бұйрығымен бекітілген аумақтар тізбесін ашады, тиісті қауымдастықты немесе елді мекенді тауып, оның мәртебесінің қолданылу кезеңін кәсіпкердің салық мекенжайымен салыстырады.

Аумақтар тізбесін қалыптастыруға қатысты Украина Министрлер Кабинетінің 06.12.2022 күнгі № 1364 қаулысының 1-1-тармағына сәйкес тізбеде тиісті жағдайлардың басталу және аяқталу күндері көрсетіледі. Аяқталу күні белгіленбесе, аумақтың тиісті мәртебесі жалғасады. Есептеу үшін нақты жазба мен оның күндері маңызды; облыстың атауының өзі кәсіпкердің босатылуға құқығын анықтамайды.

Орналасқан жері 1.12-тармақша талаптарына сәйкес келмейтін аумаққа мемлекеттік тіркеу арқылы өзгертілгеннен кейін босату құқығы келесі айдың бірінші күнінен бастап тоқтайды. Егер кәсіпкер бірыңғай салық пен әскери алым төлемеу құқығын қолданса, тиісті кезеңнің декларациясы осы тармақша ережелері бойынша толтырылмайды.

Алымды төлемеу құқығын пайдаланғандарға салық органы тиісті аванстық жарналарды есептемейді; оларды төлемегені үшін айыппұл мен өсімпұл салынбайды. Ал әскери алым төленіп, декларацияда көрсетілген кезеңдер үшін салық міндеттемелері есептеледі. Декларация тапсырмас бұрын бухгалтер декларацияда көрсетілген кезеңдерді, төлемдерді және босатылған айларды салыстыруы керек.

Соғыс жағдайы тоқтатылғаннан кейінгі мерзімдерді қалай ескеру керек

16-1-тармақтың бірінші абзацы әскери алымның қолданылуының жалпы шартын белгілейді: Украина Жоғарғы Радасының Украина Қарулы күштерін реформалауды аяқтау туралы шешімі күшіне енгенге дейін. Сонымен бірге төлеушілер мен мөлшерлемелердің жекелеген санаттарына арналған арнайы мерзімдер де ескерілуі керек.

1.1-тармақшаның 2 және 3-тармақшаларында көрсетілген жеңілдетілген жүйе төлеушілері үшін алым 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап соғыс жағдайы тоқтатылған немесе күші жойылған жылдан кейінгі үшінші күнтізбелік жылдың 31 желтоқсанына дейін белгіленген. Жалпы 5% мөлшерлеме қолданылатын төлеушілер үшін 1,5%-ға ауысу осы үш жылдық кезеңнен кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап көзделген.

Соғыс жағдайы тоқтатылғаннан немесе күші жойылғаннан кейін иесі бухгалтерден өзінің төлеуші санатына арналған соңғы күндердің есебін алуы керек. Жоспарланған төлемдерді өзгертпес бұрын бухгалтер арнайы мерзімді де, алымның қолданылуының жалпы шартын да ескеруі керек.

Халықаралық сәлемдемелер: 150 еуро шегі қашан қолданылады

Азаматқа жіберілетін жөнелтілім

Украина Кеден кодексінің 234-бабының 3–4-бөліктеріне сәйкес, белгіленген жөнелту шарттары орындалғанда акцизделмейтін тауарлардың жиынтық фактуралық құны 150 еуродан аспаса, олар кедендік төлем салу объектісі болмайды. Фактуралық құн — сатып алу құжаттарындағы тауар құны. Ол халықаралық поштаның бір депешасында немесе экспресс-тасымалдаушының бір жүгінде бір жіберушіден бір алушыға жіберілген тауарлар жиынтығы бойынша есептеледі.

Депеша — оператор ілеспе пошта құжаттары бойынша бірге жөнелтетін пошта жөнелтілімдерінің жиынтығы. Жеке сатып алу чектері бөлек салық салынбайтын лимит жасамайды. Кедендік төлемдердің болмауы декларациялаудан да босатпайды: құны 150 еуроға дейінгі пошта және экспресс-жөнелтілімдер Кеден кодексінің 236-бабы бойынша декларацияланады. Төлем жасамас бұрын сатып алушы сатушыдан немесе тасымалдаушыдан жеткізу кезінде тапсырыстарды қалай біріктіретінін және рәсімдеу үшін қандай құжаттар тапсыру керегін анықтағаны жөн.

Акцизделмейтін тауарлар үшін, 374-баптың 5-бөлігінде көрсетілген мәдени құндылықтардан басқа, жиынтық фактуралық құны 150 еуродан асатын, бірақ 10 000 еуродан аспайтын халықаралық пошта және экспресс-жөнелтілімдерге 374-баптың 7-бөлігі 236-бап бойынша жазбаша декларациялауды, артық соманың 10%-ы мөлшеріндегі әкелу бажын және Салық кодексіндегі мөлшерлеме бойынша ҚҚС-ты көздейді. 191.1.1-тармақша бойынша ҚҚС базасына төленуге тиісті кедендік баж да кіреді. Алушы сатып алу мен төлем құжаттарын дайындап, декларациялауға қажетті мәліметтерді беру тәртібін тасымалдаушымен келіседі.

Акцизделетін тауарлар — заң бойынша акциз салығы белгіленген тауарлар — бұл салық салынбау ережесіне кірмейді. 374-баптың 5-бөлігінде тауар кодтарымен белгіленген және 50 немесе одан көп жыл бұрын жасалған мәдени құндылықтарға бөлек тәртіп қолданылады: олар құнына қарамастан кәсіпорындарға арналған ережелер бойынша жазбаша декларацияланады, ал осы баптың 10-бөлігінің 2-тармағы оларды кедендік төлемдерден босатады.

Жиынтық фактуралық құны 10 000 еуродан асатын акцизделмейтін тауарлар, сондай-ақ құнына қарамастан жүк жөнелтілімдеріндегі тауарлар 374-баптың 8-бөлігіне сәйкес кәсіпорындарға арналған ережелер бойынша рәсімделеді. Мұндай сатып алуды жасамас бұрын алушы рәсімдеу тәртібін, төлемдерді және қажетті құжаттарды тасымалдаушымен немесе тауарды кеденде рәсімдеуге көмектесетін маман — кеден брокерімен келісуі керек.

Дүкенге сатып алу

Кәсіпкерлік мақсаттағы сатып алу ережелері алушының мәртебесіне қарай белгіленеді. Украина Кеден кодексінің 234-бабының 1–2-бөліктері алушы кәсіпорын болғандағы шарттарды белгілейді, ал Салық кодексінің 196.1.17-тармақшасында заңды тұлғалар мен ЖК тікелей көрсетілген.

Мұндай пошта және экспресс-жөнелтілімдер үшін акцизделмейтін тауарлардың жиынтық кедендік құнының шегі — 150 еуро (қоса алғанда). Кедендік құн — төлемдерді есептеу үшін кедендік ережелер бойынша айқындалатын құн. Бір пошта депешасында немесе экспресс-тасымалдаушының бір жүгінде бір жіберушіден бір алушыға жіберілген тауарлар жиынтығы есепке алынады.

Шектен асса, тауарларға қолданылатын ережелер бойынша кедендік баж және ҚҚС салынады. 191.1.1-тармақшаға сәйкес заңды тұлға немесе ЖК үшін ҚҚС базасы — тиісті баж бен акцизді ескерген кедендік құн. Бұл жағдайда 150 еуро шегі салық салынбау тәртібінің қолданылуын анықтайды; одан асқаннан кейін ҚҚС осындай алушы үшін белгіленген базадан есептеледі.

Тапсырысқа дейін иесі алушы, тауар, құн, жіберуші және жеткізу тәсілі туралы мәліметтерді бухгалтерге немесе кеден брокеріне береді. Осы деректер бойынша нақты жеткізуге арналған төлемдер мен құжаттар анықталады. Қаражатты жоспарлау үшін жеткізушінің бағасын, жеткізуді, кедендік төлемдер мен рәсімдеу шығыстарын бөлек көрсетуге болады.

Салық кодексінің 181.2-тармағы бойынша ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген тұлға салық салынатын импортты кеденде рәсімдеу кезінде салық төлейді. ҚҚС-сыз бірыңғай салық жүйесіндегі ЖК мәртебесі импорттық ҚҚС-тан автоматты түрде босатпайды. Пошта және экспресс-жөнелтілімдерге 191-баптың арнайы ережелері қолданылады, ал импорт базасына қатысты жалпы ережелер 190-бапта берілген.

Дүкен деректерін қалай дайындап, төлемдерді жоспарлау керек

Иесі бухгалтерге құжат тапсырудың ай сайынғы мерзімін белгілеп, әр бағытқа жауаптыларды тағайындай алады. Салықтарды есептеуге дейін деректерді жинау үшін жұмысты мына ретпен ұйымдастырыңыз:

1. Әр арна бойынша сатушыны анықтаңыз. Дүкенде, сайтта және әр платформада қай ЖК немесе заңды тұлғаның сататынын, қаражат қай шоттарға түсетінін тіркеңіз.
2. Сатылым мен төлем құжаттарын жинаңыз. Касса деректерін, банк көшірмелерін, платформалар есептерін, қайтарымдар мен аударымдарды салыстырыңыз. Сатылым мен шотқа түскен қаражаттың айырмасын түсіндіру үшін комиссияларды бөлек көрсетіңіз.
3. Салық көрсеткіштерін есептеңіз. Бухгалтер топтың жылдық лимитіне арналған табысты, бірыңғай салық пен әскери алым базасын, жалпы жүйедегі таза салық салынатын табысты, қажет болғанда ҚҚС тіркеуі үшін соңғы 12 айға қатысты сомаларды анықтайды.
4. Тауар қалдықтарын салыстырыңыз. Тауарға жауапты тұлға нақты санды есеп деректерімен салыстырып, кіріс, қайтарым және ішкі орын ауыстыру құжаттарын табады. Иесі сәйкессіздіктер тізімін алып, оларды жоюға жауаптыларды тағайындайды.
5. Күнтізбе жасаңыз. Әр декларация мен төлем үшін мерзімді, соманы, жауапты адамды және орындалғанын растайтын құжатты көрсетіңіз. Электронды тапсырудан кейін есептің қабылданғаны туралы түбіртекті сақтап, төлемнен соң оны есептеумен салыстырыңыз.

Қаражатты жоспарлауға арналған шартты есеп. 5% мөлшерлемесі бар үшінші топтағы ЖК 292-бап бойынша тоқсанына 600 000 грн табыс алады, лимиттен аспайды және жоғары мөлшерлеме қолданылатын операциялары жоқ. Бірыңғай салық: 600 000 × 5% = 30 000 грн. Әскери алым: 600 000 × 1% = 6 000 грн. Осы екі төлемге барлығы 36 000 грн қажет. Мысал кәсіпкердің басқа міндеттемелерін қамтымайды және жеке салық есебі болып саналмайды.

Мұндай жағдайда иесі бухгалтер тиісті салық салынатын табыс деп таныған түсімнің 6%-ын бөліп қоя алады. Төлем жасамас бұрын бухгалтер қайтарымдар мен Кодексте көзделген өзге де алып тастауларды ескеріп, түпкілікті сомаларды анықтайды. Бірінші және екінші топтар үшін босату құқығы болмаса, дүкен бюджетіндегі әскери алым белгіленген айлық төлем ретінде көрсетіледі.

Тауар есебі мен сатып алушылармен есеп айырысу үшін қандай құжаттар қажет

Тауар есебін жүргізу міндеті кәсіпкердің мәртебесі мен ассортиментіне байланысты. «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» № 265/95-ВР Украина Заңының 3-бабының 12-тармағы ҚҚС төлеушісі емес, бірыңғай салық төлейтін ЖК үшін ерекшелік қарастырады. Ол кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттарды, медициналық бұйымдарды, бағалы металдардан, бағалы тастардан, органогендік тастардан және жартылай бағалы тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сатушыларға қолданылмайды.

Талап қолданылатын жағдайда кәсіпкер тауар қорларының есебін жүргізіп, сол есепте көрсетілген тауарларды сатуы керек. Тауарды түгендеу, алу және ішкі орын ауыстыру туралы құжаттарды салық органы сату орнындағы қорларға қатысты тексеруді бастаған кезде ұсынуға болатындай ұйымдастыру қажет. Жалпы жүйедегі ЖК үшін тауардың шығу тегін растайтын құжаттардың болуы міндеті Салық кодексінің 177.10-тармағында да белгіленген.

Интернеттегі сатылымдар есеп айырысу операцияларын тіркеушілер (украинша қысқартуы — РРО) мен бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеушілердің (украинша қысқартуы — ПРРО) ережелері бойынша қарастырылуы керек. Бұлар есеп айырысуды тіркеп, есеп айырысу құжаттарын қалыптастыратын құрылғылар немесе бағдарламалық шешімдер. Операция РРО немесе ПРРО арқылы жүргізілуге тиіс болса, сатушы сатып алудың толық сомасын өткізіп, сатып алушыға қағаз немесе электрондық құжат береді.

Бухгалтер төлем тәсілі мен белгіленген ерекшеліктерге қарай қолданылатын ережелерді анықтайды. Атап айтқанда, Салық кодексінің 296.10-тармағына сәйкес бірыңғай салықтың бірінші тобындағы төлеушілер РРО мен ПРРО қолданбайды. Иесі дүкенде немесе сайтта төлем тәсілін іске қоспас бұрын оны рәсімдеу тәртібін бухгалтермен келіскені жөн.

Салықты есептемес бұрын Торгсофт бағдарламасында тауар қалдықтарын қалай салыстыру керек

Тауарға жауапты тұлға «Склад → Стан складу» («Қойма → Қойманың күйі») бөлімін ашып, есеп жүргізудің қажетті орталығын — дүкенді немесе Торгсофттағы қойманы таңдайды. Бірнеше есеп орталығы болса, «Усі склади» («Барлық қоймалар») параметрін қосып, «Вибрати склади» («Қоймаларды таңдау») батырмасын қолдануға болады. «Стан на дату» («Белгілі бір күндегі күйі») сүзгісі таңдалған күндегі санды көрсетеді. Қызметкер оны сол күнгі нақты қалдықпен салыстырып, сәйкессіздіктер тізімін жасайды.

Сәйкессіздігі бар әр позиция үшін қызметкер тауарды белгілеп, «Рух товару» («Тауар қозғалысы») немесе «Картку складського обліку» («Қоймалық есеп карточкасы») бөлімін ашады. Карточка ағымдағы қоймадағы кіріс, сатылым, қайтарым және ішкі орын ауыстырудан кейінгі қалдықты көрсетеді. Қызметкер тиісті операциялар бойынша құжаттарды тауып, сәйкессіздіктер тізімімен бірге бухгалтерге береді. Бухгалтер тауар деректерін төлемдермен және салық есебіне арналған құжаттармен салыстырады.

Тұрақты жұмыс үшін ақылы лицензия қажет. Сатып алмас бұрын иесі дүкендер, қоймалар мен жұмыс орындарының санын анықтап, оны Торгсофт лицензияларының коммерциялық шарттары мен шектеулерімен салыстырады. «Старт» бір есеп орталығын қолдайды және қоймалар арасында орын ауыстыруды қолдамайды. Бірнеше есеп орталығы үшін тиісті мүмкіндіктері бар лицензия қажет.

Салық міндеттерін анықтауға арналған ресми құжаттар

• Цифрлық платформалар, электрондық сауда және ҚҚС туралы заң жобасына түсіндірме жазба, Украина Қаржы министрлігінің 18.03.2026 күнгі № 44010-04-62/7778 құжаты: 3.4–3.5-бөлімшелер — әскери алымның ұсынылған қолданылу ұзақтығы мен қашықтан сатып алуларға арналған ҚҚС моделі.
• «Цифрлық платформалар арқылы алынған табыстар туралы халықаралық автоматты ақпарат алмасуды енгізу, электрондық сауда операцияларына салық салу және қосылған құн салығы бойынша салық төлеушілердің теңдігін қамтамасыз ету мәселелері бойынша Украина Салық кодексі мен “Банктер және банк қызметі туралы” Украина Заңына өзгерістер енгізу туралы» Украина заңының жобасы, Украина Қаржы министрлігі 19.03.2026 күні жариялаған: ұсынылған 178¹-бап — платформалар арқылы алынған табыс; 180–181 және 196–197-баптарға өзгерістер — ҚҚС; 2-кіші бөлімнің 100-тармағы мен XX бөлімнің 10-кіші бөліміндегі 16-1-тармаққа өзгерістер — автоматты тіркеу мен әскери алымның қолданылу ұзақтығы. Құжат өздігінен салық міндеттемелерін белгілемейтін ұсыныстардан тұрады.
• Украинаның 02.12.2010 күнгі № 2755-VI Салық кодексі: 49-бап — декларация беру және мерзімдер; 57.1-тармақ — декларацияда көрсетілген міндеттемелерді төлеу және мерзімді ауыстыру; 168, 171, 176-баптар — салық агенттерінің ұстауы, төлемі және есептілігі; 177, 179-баптар — жалпы жүйедегі кәсіпкерлік табыс пен жылдық декларация; 181–183-баптар — ҚҚС тіркеуі; 190–191-баптар және 196.1.17-тармақша — тауар әкелу; 291–293, 296-баптар — жеңілдетілген жүйе, табыс, мөлшерлемелер мен есептілік; XX бөлімнің 10-кіші бөліміндегі 16-1-тармақ — әскери алым, мерзімдер, босату мен өтпелі шарттар.
• Украинаның 13.03.2012 күнгі № 4495-VI Кеден кодексі: 234-бап — пошта және экспресс-жөнелтілімдерге салық салу; 374-баптың 5, 7–8-бөліктері және 10-бөлігінің 2-тармағы — азаматтар әкелетін тауарларды декларациялау, оларға салық салу және әкелудің арнайы жағдайлары; 236-бап — декларациялау тәртібі.
• «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» Украинаның 06.07.1995 күнгі № 265/95-ВР Заңы: 2-бап — анықтамалар; 3-баптың 1–2, 12-тармақтары — есеп айырысуларды жүргізу мен тауар есебі; 9–10-баптар — ерекшеліктер мен арнайы шарттар.
• Украина Қоғамдастықтар мен аумақтарды дамыту министрлігінің ұрыс қимылдары мен уақытша басып алу аумақтарының тізбесін бекіту туралы 28.02.2025 күнгі № 376 бұйрығы, Украина Әділет министрлігінде 11.03.2025 күні № 380/43786 болып тіркелген: 1-тармақ пен онымен бекітілген тізбе — аумақтар және аумақтық шарттар бойынша босатуды қолдануға арналған күндер.
• Украина Министрлер Кабинетінің ұрыс қимылдары мен уақытша басып алу аумақтарының тізбесін қалыптастыру туралы 06.12.2022 күнгі № 1364 қаулысы: 1, 1-1, 1-6 және 1-7-тармақтар — тізбені бекіту, күндерді, аумақтарды анықтау және оны жаңарту.
• Днепропетровск облысы бойынша МСК Бас басқармасының «Декларациялау — 2026: салық міндеттемелерін төлеу мерзімдері» түсіндірмесі және Киев қаласы бойынша МСК Бас басқармасының 2025 жылғы табыстарды декларациялау нәтижелері бойынша төлем мерзімдері туралы түсіндірмесі — кәсіпкерлердің жеке табыс салығы мен әскери алымды төлеу мерзімдеріне қатысты салық органының ұстанымы.