Украинадағы Ақ бизнес клубы: жеке кәсіпкерлер мен компаниялар үшін критерийлер, жеңілдіктер және ережелер

«Ақ бизнес клубы» деген атау Салық заңнамасын ерікті түрде сақтаудың жоғары деңгейіне ие салық төлеушілер тізімін білдіреді. Украинаның Мемлекеттік салық қызметі (МСҚ) бұл тізімді салық есептілігі, мемлекеттік тізілімдер және өзінің ақпараттық жүйелеріндегі деректер негізінде автоматты түрде қалыптастырады. Кіру үшін бөлек өтініш беру қажет емес. Тізімге енгізілу үшін кәсіпорын Салық кодексінің жалпы талаптарын және өзінің салық салу жүйесіне белгіленген арнайы критерийлерді бір мезгілде орындауы тиіс. ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бұл мүмкіндік жалпы салық салу жүйесінде жұмыс істейтін кәсіпкерлерге және III топтағы бірыңғай салық төлеушілерге қарастырылған.

Тізімге енгізілу салық төлеуден, есептілік тапсырудан, ККМ/ПККМ қолданудан, тауар есебін жүргізуден, лицензия алудан немесе басқа міндеттемелерден босатпайды. Негізгі артықшылықтар салықтық әкімшілендіруге қатысты: салық төлеушіге комплаенс-менеджер бекітіледі, тексерулердің жекелеген түрлерін бастау шектеледі, ҚҚС-ты бюджеттен қайтару бойынша тексеру мерзімдері қысқартылады, ал жеке салықтық консультациялар арнайы мерзімде беріледі. Тізім қатысушылары үшін салықтық тексерулерге толық мораторий қарастырылмаған.

Заң бойынша «Ақ бизнес клубы» дегеніміз не?

Бұл құқықтық режим Украинаның №3813-IX Заңымен енгізілді. Аталған заң арқылы Салық кодексінің XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69-тармақ 69.41-тармақшамен толықтырылды. Оның ресми атауы — Салық заңнамасын ерікті түрде сақтаудың жоғары деңгейіне ие салық төлеушілер тізімі.

Арнайы тәртіп әскери жағдай кезеңінде және әскери жағдай тоқтатылған немесе күшін жойған жылдың 31 желтоқсанына дейін қолданылады. 2026 жылы Тізімге енгізу ережелері №4698-IX Заңымен және Қаржы министрлігінің №495 бұйрығымен бекітілген Тәртіпке енгізілген өзгерістерді ескере отырып қолданылады.

Тізімге келесі салық төлеушілер енгізілуі мүмкін:

• жалпы салық салу жүйесіндегі заңды тұлғалар;

• Diia City резиденттері;

• III топтағы бірыңғай салықты төлейтін заңды тұлғалар;

• IV топтағы бірыңғай салықты төлейтін заңды тұлғалар;

• жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель);

• III топтағы бірыңғай салықты төлейтін ИП (Индивидуальный предприниматель).

I, II және IV топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін Украина Салық кодексінің 69.41.2.1–69.41.2.6 тармақшаларында Тізімге енгізудің жеке критерийлері қарастырылмаған.

Сонымен қатар акцизделетін өнімдерді өндірушілер мен сатушылар, құмар ойындарды ұйымдастырушылар, сондай-ақ қаржылық немесе төлем қызметтерін көрсетушілер Тізімге енгізілу мүмкіндігінен автоматты түрде айырылмайды. Алайда олар үшін құжаттық салықтық тексерулер жүргізудің кеңейтілген мүмкіндіктері сақталады.

Тізімге енгізілуге қойылатын жалпы талаптар

Заңды тұлға немесе ИП (Индивидуальный предприниматель) барлық жалпы талаптарды бір мезгілде орындауы тиіс.

1. Салық берешегінің мөлшері мен мерзімі шектеулі болуы керек

Салық берешегі және өндіріп алынуын МСҚ бақылайтын басқа да берешектер азаматтар табысының салық салынбайтын 3000 минимумынан аспауы тиіс, ал берешек пайда болған күннен бастап 30 күннен артық уақыт өтпеуі керек.

Бұл көрсеткішті есептеу үшін салық салынбайтын бір минимум 17 грн құрайды. Сондықтан 3000 минимум 51 000 грн болады.

Бұл тіпті 30 күннен асқан шағын берешектің өзі осы талапқа сәйкес келуге кедергі болатынын білдіреді.

2. Бірыңғай әлеуметтік жарна бойынша берешек болмауы тиіс

Бірыңғай әлеуметтік жарна бойынша төленбеген жарналарға, айыппұлдарға немесе өсімпұлдарға жол берілмейді.

3. Есептілікке қатысты айыппұлдардың шектеулі мөлшеріне ғана рұқсат етіледі

Соңғы қатарынан келген үш күнтізбелік ай ішінде салық есептілігін, құжаттарды немесе хабарламаларды ұсыну міндеттерін бұзғаны үшін салынған айыппұлдардың жалпы сомасы тиісті жылдың 1 қаңтарында белгіленген бір ең төменгі жалақыдан аспауы тиіс. Дауланып жатқан сомаларды қоспағанда, бұл айыппұлдар төленген болуы керек.

2026 жылғы 1 қаңтардағы ең төменгі жалақы 8647 грн құрайды. Демек, осы критерий бойынша рұқсат етілетін шекті сома да осындай.

Сондықтан есептілікке қатысты аз мөлшердегі төленген айыппұлдың болуы кәсіпорынды Тізімге енгізілу мүмкіндігінен автоматты түрде айырмайды.

4. Экспорт пен импорт бойынша валюталық есеп айырысу мерзімдері бұзылмауы тиіс

Соңғы 12 ай ішінде салық төлеушіге қатысты экспорттық немесе импорттық операциялар бойынша есеп айырысудың шекті мерзімдерін бұзғаны үшін салықтық хабарлама-шешімдер болмауы тиіс.

5. Салық төлеуші тәуекелді ҚҚС төлеушісі мәртебесіне ие болмауы тиіс

МСҚ-да Салық кодексінің 201.16-тармағына сәйкес қабылданған салық төлеушінің ҚҚС төлеушілеріне арналған тәуекел критерийлеріне сәйкес келетіні туралы қолданыстағы шешім болмауы керек.

6. Кәсіпорын қызметін тоқтату рәсімінде болмауы тиіс

Заңды тұлғаға қатысты қызметін тоқтату рәсімі басталмаған болуы тиіс, ал ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін кәсіпкерлік қызметті тоқтату рәсімі басталмауы керек.

7. Банкроттық немесе төлем қабілетсіздігі туралы іс болмауы тиіс

Банкроттық немесе төлем қабілетсіздігі туралы іс жүргізудің басталуы Тізімге енгізілуге кедергі болады.

8. Санкциялық шектеулерге жол берілмейді

Салық төлеушіге, оның құрылтайшыларына, қатысушыларына немесе түпкілікті бенефициарлық меншік иелеріне қатысты Украинаның «Санкциялар туралы» Заңына сәйкес санкциялар қолдану туралы шешім болмауы тиіс.

9. Агрессор мемлекетпен байланыстарға қатысты шектеулер қолданылады

Салық төлеушінің, оның құрылтайшыларының, қатысушыларының және түпкілікті бенефициарлық меншік иелерінің Украинаға қарсы қарулы агрессия жүргізіп жатқан мемлекеттің азаматтығы болмауы тиіс. Мұндай мемлекеттің 2014 жылғы 14 сәуірден кейін ұрыс қимылдарына қатысушы мәртебесін алған азаматтары үшін ерекшелік қарастырылған.

Сондай-ақ құрылтайшылар, қатысушылар және түпкілікті бенефициарлық меншік иелері арасында тұрғылықты жері немесе орналасқан жері агрессор мемлекетте орналасқан тұлғалар болмауы тиіс.

10. Негізгі КВЭД кодын 12 ай бойы өзгертуге болмайды

Бірыңғай мемлекеттік тізілімде соңғы қатарынан келген 12 күнтізбелік ай ішінде дәл негізгі экономикалық қызмет түріне қатысты өзгерістер болмауы тиіс. Заң қосымша КВЭД кодтарының кез келген өзгерісіне осындай тыйым белгілемейді.

Орташа салалық көрсеткіштерді есептеу үшін сала ДК 009:2010 жіктеуішіне сәйкес негізгі КВЭД кодының сынып деңгейінде анықталады.

11. Заңды тұлға бенефициар туралы тиісті мәліметтерді көрсетуі тиіс

Заңды тұлға үшін Бірыңғай мемлекеттік тізілімде түпкілікті бенефициарлық меншік иесі туралы ақпарат болуы және бенефициар немесе меншік құрылымы туралы ақпараттың ықтимал дұрыс еместігі жөнінде белгі болмауы тиіс.

Меншік құрылымында түпкілікті бенефициарлық меншік иесінің болмауының негізделген себебі көрсетілген жағдайға рұқсат етіледі.

Критерийлер салық салу жүйесіне байланысты

Жалпы талаптардан бөлек, кәсіпорын өз санатына белгіленген көрсеткіштерді орындауы тиіс. МСҚ бұл көрсеткіштерді Тізім қалыптастырылған күнге дейін тапсыру мерзімі аяқталған салық есептілігі негізінде есептейді. Орташа салалық көрсеткіштерді МСҚ бөлек жариялайды.

Жаңадан тіркелген заңды тұлғалар мен ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін қосымша шектеу бар: олар МСҚ-да есепке қойылғаннан кейін кемінде бір күнтізбелік жыл өткен соң ғана Тізімге енгізілуі мүмкін.

Тізімге қалай енгізілуге болады?

Салық төлеушінің талаптар мен критерийлерге сәйкестігін МСҚ өзі анықтайды. Салық кодексінде «мүшелікке» арналған арнайы құжаттар пакетін немесе өтініш беруді талап ететін норма жоқ.

Тізім наурыз, мамыр, тамыз және қараша айларының соңғы жұмыс күнінен кешіктірілмей қалыптастырылып, бекітіледі. Ол бекітілгеннен кейінгі 15-жұмыс күні МСҚ веб-порталында жарияланады. Критерийлердің орташа көрсеткіштерін МСҚ бекітілгеннен кейін бес жұмыс күні ішінде жариялайды.

Электрондық кабинеттің жеке бөлімінде «Заңнаманы ерікті түрде сақтау критерийлері» мәзірі бар. Онда келесі мәліметтер бөлек көрсетіледі:

• жалпы талаптарға сәйкестік;

• нақты салық салу жүйесінің критерийлеріне сәйкестік;

• салық төлеушінің қажетті орташа деңгейге жете алмауына себеп болған көрсеткіштер.

МСҚ Тізімге енгізілгені немесе одан шығарылғаны туралы Электрондық кабинет арқылы хабарлайды.

Кәсіпорын немесе ИП (Индивидуальный предприниматель) туралы ақпаратты жариялау міндетті ме?

Тізімнің ашық бөлігіне заңды тұлғаның атауы немесе ИП (Индивидуальный предприниматель) иесінің толық аты-жөні мен салық нөмірі, ал заңда көзделген жағдайларда паспорт деректері енгізіледі.

Салық төлеуші Тізім қатысушысы мәртебесін жоғалтпай, өз деректерінің көпшілікке жариялануынан бас тартуға құқылы. Ол үшін келесі электрондық хабарламалар қолданылады:

• J1325402 — заңды тұлғалар үшін;

• F1325402 — жеке тұлғалар үшін.

Егер жариялаудан бас тарту Тізім жарияланғаннан кейін берілсе, МСҚ салық төлеуші туралы мәліметтерді бес жұмыс күні ішінде ашық нұсқадан алып тастауы тиіс. Бұл ретте салық төлеушінің өзі Тізімде қала береді.

Кәсіпорын қандай артықшылықтарға ие болады?

Жеке комплаенс-менеджер

Салық төлеушіге МСҚ-ның аумақтық органының лауазымды тұлғасы — комплаенс-менеджер бекітіледі. Бұл кәсіпорын қызметкері емес, салық төлеушімен өзара іс-қимылға жауапты салық органының өкілі.

Онымен ауызша немесе қашықтан, соның ішінде бейнеконференция арқылы байланысуға болады. Комплаенс-менеджер салық міндеттемелерін орындау бойынша кеңес береді, есептілік тапсыру, салық жүкқұжаттарын тіркеу, салық төлеу мерзімдерінің жақындағаны және салық берешегінің пайда болғаны туралы хабарлай алады.

Салық төлеушінің сұрауы бойынша комплаенс-менеджер МСҚ-да бар салықтық тәуекелдерді көрсететін ақпаратты ұсына алады және оларды жою жөнінде кеңес береді. Мұндай жауап үшін бес күндік мерзім қарастырылған.

Жеке салықтық консультациялар — 15 күн ішінде

Тізімге енгізілген салық төлеушілерге жеке салықтық консультацияларды МСҚ-ның орталық аппараты өтініш түскен күннен кейінгі 15 күнтізбелік күн ішінде береді. Бұл мерзімді ұзартуға болмайды.

ҚҚС-ты бюджеттен қайтару бойынша тексеру мерзімдерінің қысқартылуы

Тізім қатысушылары үшін ҚҚС-ты бюджеттен қайтаруға берілген өтінімдерді тексерудің қысқартылған мерзімдері қарастырылған:

• камералдық тексеру — 5 жұмыс күні;

• құжаттық тексеру — 10 жұмыс күні.

Бұл норманың іс жүзінде қолданылуын МСҚ растайды. Мысалы, Львов облысында Тізімге енгізілген салық төлеушілердің ҚҚС-ты бюджеттен қайтару туралы өтінімдері бес күн ішінде, ал құжаттық тексеру қажет болған жағдайларда он күн ішінде тексерілген.

Тізім қатысушыларына қатысты қандай тексерулер басталмайды?

Шектеулер Тізім жарияланған күннен кейінгі күннен бастап күшіне енеді. Олар жаңа Тізім жарияланғанға дейін салық төлеушіге тексеру туралы бұйрық жіберілген немесе тапсырылған тексерулерге қолданылмайды.

МСҚ келесі тексерулерді бастамайды:

1. Отынды сақтау қызметін лицензиялау мәселелері бойынша нақты тексерулерді, егер отын тек өз қажеттіліктеріне және/немесе өнеркәсіптік өңдеуге арналған болса.

2. Жоспардан тыс құжаттық тексерулерді, заңда арнайы қарастырылған жағдайларды қоспағанда.

3. Жоспарлы құжаттық тексерулерді, келесі қызмет түрлерімен айналысатын субъектілерге қатысты тексерулерді қоспағанда:

   •    акцизделетін өнімдерді өндіру немесе сату;

   •    құмар ойындарды ұйымдастыру және өткізу;

   •    қаржылық немесе төлем қызметтерін көрсету.

Қандай жоспардан тыс тексерулер әлі де жүргізілуі мүмкін?

Салық заңнамасын ерікті түрде сақтаудың жоғары деңгейіне ие салық төлеуші мәртебесі келесі жоспардан тыс құжаттық тексерулерге кедергі болмайды:

• салық төлеушінің өз өтініші бойынша;

• Украинадан алынатын бейрезиденттердің табыстарына салық салу және трансферттік баға белгілеуді бақылау бөлігінде Украина Салық кодексінің 78.1.1-тармақшасында көзделген негіздер бойынша;

• трансферттік баға белгілеу бөлігінде 78.1.2-тармақшасы бойынша;

• Украина Салық кодексінің 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 және 78.1.22 тармақшалары бойынша;

• салықтық ақпарат импортталған тауарлардың немесе экспорттан түскен валюталық түсімнің келіп түсу мерзімдеріне қатысты валюталық заңнаманың бұзылғанын көрсетсе;

• акцизделетін өнімдерді өндіретін немесе сататын, құмар ойындар саласында жұмыс істейтін не қаржылық немесе төлем қызметтерін көрсететін салық төлеушілерге қатысты.

Сондықтан Тізімге енгізілуді салықтық бақылауға толық мораторий ретінде түсіндіруге болмайды.

Тізім ККМ/ПККМ бойынша нақты тексеруден қорғай ма?

Жоқ. Украина Салық кодексінің 69.41.3-тармақшасы нақты тексерулердің тек бір ғана тар санатын бастауға тікелей тыйым салады — отынды тек өз қажеттіліктеріне немесе өнеркәсіптік өңдеуге сақтау қызметін лицензиялау бойынша тексеруді.

Сондықтан бөлшек сауда үшін Тізімдегі мәртебе заңды негіздер болған жағдайда ККМ/ПККМ туралы заңнаманың сақталуын нақты тексеру мүмкіндігін жоймайды.

Сол сияқты Тізімге енгізілу кәсіпкерді келесі міндеттерден босатпайды:

• заңда белгіленген жағдайларда ККМ немесе ПККМ қолдану;

• тиісті есеп айырысу құжатын қалыптастыру және беру;

• егер олар нақты ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін қолданылса, тауар қорларын есепке алу талаптарын орындау;

• бастапқы құжаттарды сақтау;

• есептілікті уақытында тапсыру және салықтарды төлеу;

• қызмет түрі лицензиялауға жататын болса, лицензия алу және оның шарттарын сақтау. ККМ туралы заң күшінде қалады және салық төлеушінің «Ақ» тізімде болуына қарамастан қолданылады.

ККМ туралы заңға сәйкес тауар қорларының есебін жүргізуге міндетті ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін Қаржы министрлігінің №496 Тәртібі қолданылады. Тауарлардың кірісі мен шығысы бастапқы құжаттар негізінде есепке алу нысанына енгізіледі. Егер кәсіпкердің бірнеше сату орны болса, есеп олардың әрқайсысы бойынша бөлек жүргізіледі.

«Ақ бизнес клубы» қызметкерлердің 25%-ын мобилизациядан автоматты түрде брондауға құқық бере ме?

Тізімге енгізілу фактісінің өзі әскери міндетті қызметкерлердің 25%-ын мобилизациядан автоматты түрде брондау құқығын бермейді.

№3813-IX Заңның қорытынды ережелерінде Жоғарғы Рада Министрлер Кабинетіне осындай салық төлеушілердің қызметкерлерінің 25%-ына дейін автоматты түрде брондау мүмкіндігін енгізу үшін брондау тәртібін өзгертуді ғана ұсынған. Бұл — үкіметке берілген ұсыным, Тізім қатысушысына Салық кодексімен тікелей берілген құқық емес.

Демек, Тізімде болу фактісін қызметкерлерді брондаудың дербес құқықтық негізі ретінде пайдалануға болмайды.

Кәсіпорын мәртебесінен қашан айырылады?

Тізім тұрақты түрде қайта қалыптастырылады. Жалпы талаптар мен арнайы критерийлерге сәйкестік оны кезекті қалыптастыру күніне қарай тексеріледі. Егер қажетті көрсеткіштер бұдан былай орындалмаса, салық төлеуші жаңа Тізімге енгізілу шарттарына сәйкес келмейді.

Үш түрлі бұзушылық бойынша жеделдетілген шығару қарастырылған. Егер МСҚ келесі талаптардың орындалмағанын анықтаса:

• салық төлеушіге, құрылтайшыларға, қатысушыларға немесе бенефициарларға қатысты санкциялар;

• агрессор мемлекеттің азаматтығы;

• құрылтайшылардың, қатысушылардың немесе бенефициарлардың агрессор мемлекетте тұруы не орналасуы,

салық төлеуші бұл факт анықталған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде Тізімнен шығарылады. Хабарлама Электрондық кабинетке жіберіледі.

Тізімге енгізілмеу немесе одан шығарылу өздігінен жеке салықтық құқық бұзушылық болып саналмайды. Украина Салық кодексінің 69.41-тармақшасында бұл үшін арнайы айыппұл немесе лицензиялардың автоматты түрде күшін жою көзделмеген. Алайда кәсіпорынның критерийлерге сәйкестігін жоғалтуына себеп болған бұзушылық заңнамаға сәйкес жеке салықтық, лицензиялық немесе басқа да құқықтық салдарға әкелуі мүмкін.

Кәсіпкер нені бақылауы керек?

Тізімде қалу мүмкіндігін сақтау үшін салықтардың төленгенін ғана емес, МСҚ автоматты бағалау кезінде пайдаланатын барлық көрсеткіштерді де тұрақты тексеріп отыру ұсынылады:

• салық берешегі және оның пайда болған күні;

• бірыңғай әлеуметтік жарна бойынша есеп айырысулардың жағдайы;

• есептілік пен құжаттарға қатысты айыппұлдар;

• ҚҚС төлеушісінің тәуекелділік мәртебесі;

• негізгі КВЭД коды;

• Бірыңғай мемлекеттік тізілімдегі түпкілікті бенефициарлық меншік иелері туралы деректер;

• тиісті критерий қолданылатын болса, орташа жалақы және қызметкерлер саны;

• салық салу жүйесіне байланысты ҚҚС, корпоративтік табыс салығы, жеке тұлғалардың табыс салығы немесе шоғырландырылған бюджетке төленетін салықтардың деңгейі;

• III топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін — декларацияланған табыс;

• Электрондық кабинеттің жеке бөліміндегі хабарламалар мен көрсеткіштер.

МСҚ есептеу кезінде Тізім қалыптастырылған күнге дейін тапсыру мерзімі аяқталған есептіліктің деректерін пайдаланатынын ескеру маңызды. Сондықтан декларациялардағы қателер, деректерді уақытында түзетпеу немесе мемлекеттік тізілімдердегі ақпараттың сәйкес келмеуі автоматты бағалау нәтижесіне тікелей әсер етуі мүмкін.

Тізімді қалыптастыру тәжірибесі

Мысалы, 2026 жылғы мамыр айына қалыптастырылған Тізімге МСҚ 9251 шаруашылық жүргізуші субъектіні енгізді: 8673 заңды тұлға және 578 ИП (Индивидуальный предприниматель). Олардың ішінде 71 кәсіпкер жалпы салық салу жүйесінде, ал 507 кәсіпкер III топтағы бірыңғай салық жүйесінде жұмыс істеген. 7603 салық төлеуші, яғни осы Тізім қатысушыларының 82%-ы, алдыңғы қалыптастыру кезінде де Тізімде болған.

Бұл мысал мәртебенің мерзімсіз берілмейтінін де көрсетеді: Тізім құрамы салық төлеушілердің ағымдағы көрсеткіштеріне сәйкес тұрақты түрде қайта қаралады.

Торгсофт ПККМ жұмысын, тауар есебін және құжаттардағы өзгерістерді бақылауға қалай көмектеседі?

Бағдарламалық жасақтаманың өзі кәсіпкердің Тізімге енгізілу құқығын анықтамайды — шешімді Салық кодексінің критерийлері бойынша МСҚ қабылдайды. Сонымен қатар бөлшек сауда кәсіпорындары үшін Торгсофт операциялық есепті жүйелі жүргізуге және құжаттардағы қателердің тәуекелін азайтуға көмектесетін құралдарды ұсынады. Торгсофт бағдарламалық ККМ-мен жұмыс істеуді қолдайды: 2022.0.16 нұсқасынан бастап шаруашылық бірліктерін, ПККМ мен кассирлерді тікелей бағдарлама арқылы тіркеуге болады. Сондай-ақ фискалдық тауарларды, чектерді басып шығаруды, ПККМ-ді кәсіпорынмен байланыстыруды және операцияларды талдауды баптау мүмкіндіктері қарастырылған.

Қаржы министрлігінің №496 Тәртібі қолданылатын ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін Торгсофт қосымша «Тауар қорларының есебі» функциясы бар. Ол тауарлардың кірісі мен шығысын бастапқы құжаттар — атап айтқанда, кіріс жүкқұжаттары, сатылымдар және есептен шығару құжаттары негізінде тіркеуге арналған. Бұл тауар қозғалысын тауар есебінің негізі болып табылатын құжаттармен байланыстыруға мүмкіндік береді.

Ішкі бақылау үшін «Пайдаланушылар әрекеттерінің хаттамасы», өңдеу нысандарындағы өзгерістер хаттамасы және «Құжаттарды өзгерту журналы» қолжетімді. Журнал қоймалық және қаржылық құжаттарға, соның ішінде тауар кірістеріне, сатылымдарға және қайтаруларға енгізілген өзгерістерді тіркей алады. Бұл құралдар кәсіпорын иесіне жүйеде қандай қызметкердің қандай операцияларды орындағанын бақылауға және деректердегі сәйкессіздіктердің себептерін жылдамырақ анықтауға мүмкіндік береді.

Кәсіпкер үшін ең маңыздысы

Салық заңнамасын ерікті түрде сақтаудың жоғары деңгейіне ие салық төлеушілер тізімі — жеке салық салу жүйесі де, салықтық бақылаудан босату да емес. Оның басты артықшылығы — салық міндеттемелерін тұрақты орындайтын және салық төлеу мен жалақы көрсеткіштері белгіленген критерийлерден төмен емес кәсіпорындар үшін МСҚ-мен өзара іс-қимылдың арнайы тәртібі.

Бөлшек сауда кәсіпкері үшін бұл мәртебе ККМ/ПККМ қолдану, бастапқы құжаттарды сақтау және тауар есебін жүргізу міндеттерін алмастырмайтынын, сондай-ақ барлық нақты тексерулерден қорғамайтынын есте сақтау өте маңызды. Жұмыстың ең қауіпсіз тәсілі — тауарлар мен ақшаның нақты қозғалысын есеп деректерімен, фискалдық чектермен, салық есептілігімен және мемлекеттік тізілімдердегі мәліметтермен сәйкестендіріп отыру.

Ресми дереккөздер

1. Украинаның 2010 жылғы 02.12 №2755-VI Салық кодексі — XX бөлімнің 10-кіші бөліміндегі 69-тармақтың 69.41-тармақшасы; 52, 78, 201-баптар және 69.41-тармақшада сілтеме жасалған басқа нормалар. Жоғарғы Рада сайтындағы Украина Салық кодексі

2. Украинаның 2024 жылғы 18.06 №3813-IX «Салық заңнамасын ерікті түрде сақтаудың жоғары деңгейіне ие салық төлеушілер үшін әскери жағдай кезеңіндегі салықтық әкімшілендіру ерекшеліктеріне қатысты Украина Салық кодексіне өзгерістер енгізу туралы» Заңы — Салық кодексінің 69.41-тармақшасын енгізді; Қорытынды ережелердің 5-тармағында қызметкерлерді брондау жөнінде Министрлер Кабинетіне берілген ұсыным бар. Жоғарғы Рада сайтындағы №3813-IX Заң

3. Украинаның 2025 жылғы 03.12 №4698-IX Заңы — 2026 жылы қолданылатын Тізім талаптары мен критерийлеріне енгізілген өзгерістер. Жоғарғы Рада сайтындағы №4698-IX Заң

4. Украина Қаржы министрлігінің 2024 жылғы 07.10 №495 «Салық заңнамасын ерікті түрде сақтаудың жоғары деңгейіне ие салық төлеушілер тізімін қалыптастыру және жариялау тәртібін бекіту туралы» бұйрығы — көрсеткіштерді есептеу, Тізімді қалыптастыру, хабарлау және жариялау тәртібі; қолданыстағы редакциясы 2026 жылғы өзгерістерді ескереді. Жоғарғы Рада сайтындағы Қаржы министрлігінің №495 бұйрығы

5. Украинаның «2026 жылға арналған Украина мемлекеттік бюджеті туралы» №4695-IX Заңы, 8-бап — 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап ең төменгі жалақы: 8647 грн. 2026 жылға арналған Украина мемлекеттік бюджеті туралы заң

6. Украинаның 1995 жылғы 06.07 №265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету салаларында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» Заңы — ККМ/ПККМ қолдану және есеп айырысу операцияларын есепке алу ережелері. Жоғарғы Рада сайтындағы ККМ туралы заң

7. Украина Қаржы министрлігінің 2021 жылғы 03.09 №496 «Жеке кәсіпкерлердің, соның ішінде бірыңғай салық төлеушілердің тауар қорларының есебін жүргізу тәртібін бекіту туралы» бұйрығы — тиісті міндет қолданылатын ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін тауар есебін жүргізу ережелері. Жоғарғы Рада сайтындағы Қаржы министрлігінің №496 бұйрығы

8. МСҚ-ның «Салықтық сенім аумағы» жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсы — критерийлер, тексерулер, комплаенс-менеджер және Тізімді қалыптастыру туралы ресми түсіндірмелер. МСҚ-ның Салықтық сенім аумағы