Меншік иесі компанияның шотын қалай толтыра алады: қайтарылатын қаржылық көмек, капиталдық жарналар, аванстық төлемдер және салықтар

Компанияға жалдау ақысын, салықтарды, еңбекақыны, тауар сатып алуды немесе басқа ағымдағы шығындарды төлеу үшін шұғыл ақша қажет болғанда, меншік иесі қаражатты құжаттық негізсіз жай ғана аудармауы тиіс. Уақытша қаржыландырудың ең қолайлы тәсілі, әдетте, пайызсыз қарыз болып табылады. Салық салу мақсатында ол қайтарымды қаржылық көмек анықтамасына сәйкес келеді: қаражат шарт негізінде, оны пайдаланғаны үшін пайыздар немесе басқа төлемдер алынбай беріледі және міндетті түрде қайтарылуы тиіс. Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлға үшін мұндай көмекті алған күннен бастап 12 күнтізбелік ай ішінде қайтару ерекше маңызды. Әйтпесе қайтарылмаған сома табыс құрамына енгізіледі.

Егер меншік иесі ақшаны кейін қайтарып алуды жоспарламаса, оны жоқ тауарлар немесе қызметтер үшін төлем ретінде көрсетпей, капиталға салым ретінде рәсімдеген дұрыс. Жауапкершілігі шектеулі серіктестік (ЖШС) үшін заң жарғыда жарғылық капиталдан бөлек қосымша капитал құруды, қатысу үлестерінің номиналды құнын өзгертпей қарастыруға мүмкіндік береді. Алайда III топтағы бірыңғай салық төлеуші ЖШС үшін бұл нұсқаның жеке салықтық тәуекелі бар: Украинаның Мемлекеттік салық қызметі (МСҚ) белгілі бір жағдайларда жарғылық капиталды өзгертпей қосымша капиталға енгізілген салымды қайтарымсыз қаржылық көмек ретінде қарастырып, оны бірыңғай салық базасына қосуы мүмкін деп есептейді. Ал жарғылық капиталға енгізілген салымдар бірыңғай салық төлеушінің табысынан тікелей алып тасталады.

Компанияға ақшаны қандай заңды тәсілдермен енгізуге болады?

Негізгі нұсқалар компанияның қаражатты меншік иесіне қайтару міндетіне және оның қандай мақсатта берілетініне байланысты.

Қайтарымды қаржылық көмек дегеніміз не?

Салық кодексі қайтарымды қаржылық көмекті салық төлеушіге шарт бойынша пайдалануға берілген және келесі талаптарға сәйкес келетін қаражат ретінде анықтайды:

• пайыздар есептелмейді;

• қаражатты пайдаланғаны үшін басқа өтемақы көзделмейді;

• алынған ақшаны қайтару міндеті белгіленеді.

Демек, «қайтарымды қаржылық көмек» — ең алдымен салық заңнамасында қолданылатын ұғым. Азаматтық заңнамаға сәйкес мұндай операция қарыз шарты болып саналады: бір тарап ақшаны екінші тараптың меншігіне береді, ал қарыз алушы дәл сондай соманы қайтаруға міндеттенеді.

Компания үшін бұл алынған ақшаны шаруашылық қажеттіліктерге: жалдау ақысына, салықтарға, жеткізушілермен есеп айырысуға, еңбекақыға, жабдық сатып алуға және басқа мақсаттарға жұмсауға болатынын білдіреді. Бірақ сонымен бірге компанияның қаражат берген тұлға алдындағы міндеттемесі пайда болады.

Неліктен шартта қарыздың пайызсыз екені міндетті түрде жазылуы керек?

Азаматтық кодекстің жалпы ережесіне сәйкес, егер шартта немесе заңда өзгеше тікелей көзделмесе, қарыз берушінің пайыз алуға құқығы бар. Сондықтан қаражаттың дәл қайтарымды қаржылық көмек ретінде танылуы үшін салық тұрғысынан қауіпсіз тұжырымдамада ақшаны пайдаланғаны үшін пайыздар, комиссиялар, сыйақылар және кез келген басқа төлемдер есептелмейтіні тікелей көрсетілуі тиіс. Әйтпесе операция Украина Салық кодексінің 14.1.257-тармақшасындағы қайтарымды қаржылық көмек анықтамасына сәйкес келмеуі мүмкін.

Құжатты жай ғана «Қайтарымды қаржылық көмек шарты» деп атау жеткіліксіз. Шарттың нақты талаптары маңызды.

Компанияға кім ақша бере алады?

Қарыз беруші ретінде келесілер әрекет ете алады:

• компанияның құрылтайшысы немесе қатысушысы қарапайым жеке тұлға ретінде;

• директор немесе басқа жеке тұлға;

• басқа заңды тұлға;

• тиісті жағдайларда — кәсіпкер, алайда жеңілдетілген салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін тәуекелдерді бөлек бағалау қажет.

Бір мезгілде бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) ретінде тіркелген құрылтайшы үшін ең сенімді бақылауға болатын нұсқа — жеке операцияны кәсіпкерлік қызметтен нақты ажырату: шартты жеке тұлға жасайды, ал қаражат ИП (Индивидуальный предприниматель) қызметі шеңберінде емес, оның жеке ақшасы ретінде беріледі. Мұның себебі — бірыңғай салық төлеуші кәсіпкердің қаржылық көмек беруін жеңілдетілген жүйемен үйлеспейтін қаржылық қызмет деп санауға бола ма деген ұзақ уақыттан бері жалғасып келе жатқан дау.

Жоғарғы Сот 2026 жылғы 21 сәуірдегі № 280/7335/24 іс бойынша қаулысында жеке тұлға өз қаражатын пайызсыз шарттар бойынша берген және операцияларда пайда табу немесе тартылған қаражатты қайта бөлу белгілері болмаған нақты жағдайда салық органының ұстанымымен келіспеді. Бұл шешім маңызды, бірақ кез келген ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін тәуекел автоматты түрде жойылады дегенді білдірмейді. Сондықтан шарт тарапының мәртебесі мен қаражаттың шығу көзі бірмәнді рәсімделуі тиіс.

Меншік иесімен шарт жасасу алдында нені тексеру керек?

ЖШС үшін салық ережелерін ғана емес, жарғыны да тексеру қажет. ЖШС туралы заң ірі мәмілелерді келісудің арнайы тәртібін белгілеуге мүмкіндік береді. Егер мәміле нысанасы болып табылатын мүліктің, жұмыстардың немесе қызметтердің құны соңғы бекітілген қаржылық есептілік бойынша серіктестіктің таза активтері құнының 50%-ынан асса, мұндай мәмілеге келісім беру туралы шешімді, егер жарғыда өзгеше көзделмесе, қатысушылардың жалпы жиналысы қабылдайды.

Сондықтан қатысушыдан ірі қарыз алмас бұрын келесілерді тексерген жөн:

1. ЖШС жарғысын;

2. соңғы бекітілген қаржылық есептілікті;

3. директордың шартқа қол қою өкілеттігін;

4. жалпы жиналыстың шешімі қажет пе екенін;

5. қарыз беруші ретінде нақты кім әрекет ететінін — жеке тұлға, ИП (Индивидуальный предприниматель) немесе заңды тұлға.

Мұндай рәсімдеу компанияны шарттың жарамдылығы мен басшының өкілеттігіне қатысты кейінгі даулардан қорғайды.

Қайтарымды қаржылық көмек шартында нені көрсету керек?

Шартқа мыналарды енгізген жөн:

• тараптардың толық деректемелері;

• көмек сомасы немесе ақша бірнеше траншпен берілетін болса, ең жоғары лимит;

• қаражатты беру тәртібі мен тәсілі;

• пайыздардың жоқтығы туралы тікелей ереже;

• ақшаны пайдаланғаны үшін кез келген комиссия мен басқа төлемдердің алынбайтыны туралы нақты ереже;

• компанияның қаражатты қайтару міндеті;

• нақты қайтару мерзімі;

• мерзімінен бұрын қайтару мүмкіндігі;

• қаражатты қайтаруға арналған деректемелер;

• мерзім мен басқа талаптарды өзгерту тәртібі;

• тараптардың жауапкершілігі;

• күні және тараптардың қолдары.

Азаматтық кодекс қарыз сомасы азаматтардың салық салынбайтын табыс минимумынан кемінде он есе асқан жағдайда, ал қарыз беруші заңды тұлға болса — сомаға қарамастан, қарыз шартын жазбаша түрде жасауды талап етеді. Ақшаның нақты берілгенін растайтын құжат та маңызды, өйткені қарыз шарты ақша немесе тектік белгілері бойынша анықталатын басқа заттар берілген сәттен бастап жасалған болып есептеледі. Азаматтық кодекс кәдімгі ақшалай қарыз шартын міндетті түрде нотариалды куәландыру туралы жалпы талап белгілемейді. Украинаның № 435-IV Азаматтық кодексі, 1046–1049-баптар

Қайтару мерзімін көрсету міндетті ме?

Қайтару мерзімін нақты белгілеу ұсынылады. Алайда қайтару күнінің көрсетілмеуі қарызды өздігінен қайтарымсыз көмекке айналдырмайды.

Егер шартта қайтару мерзімі белгіленбесе немесе ол талап қойылған сәтпен анықталса, Азаматтық кодекс, егер шартта өзгеше көзделмесе, қарыз беруші талап қойған күннен бастап 30 күн ішінде қарызды қайтаруды қарастырады. Бірыңғай салық төлеуші үшін бұл 12 күнтізбелік айға қатысты бөлек салық ережесін жоймайды. Украинаның № 435-IV Азаматтық кодексі, 1049-бап

Қайтарымды қаржылық көмекті қалай дұрыс аударуға болады?

Қаражатты компанияның ағымдағы банк шотына қолма-қол ақшасыз аудару ең қолайлы тәсіл болып табылады.

Төлем мақсатына, мысалы, мынаны көрсетуге болады:

«___ күнгі № ___ шартқа сәйкес қайтарымды қаржылық көмек. Пайызсыз».

Төлем мақсаты шартқа сәйкес келуі тиіс. Егер қаражат шын мәнінде компанияны қаржыландыруға берілсе, қарызды «тауар үшін төлем», «қызмет үшін төлем» немесе «сатудан түскен түсім» деп көрсетуге болмайды.

Банк үзіндісі шартпен бірге қаражаттың нақты берілгенін растайды.

Көмекті қолма-қол ақшамен беруге бола ма?

Болады, бірақ компания үшін қолма-қол ақшасыз аударым әдетте құжаттық рәсімдеуді жеңілдетеді.

Украина Ұлттық банкінің № 148 Ережесі бір күн ішіндегі қолма-қол есеп айырысуларға келесі шектеулерді белгілейді:

• шаруашылық жүргізуші субъектілер арасында — 10 000 грн-ға дейін қоса алғанда;

• шаруашылық жүргізуші субъект пен жеке тұлға арасында — 50 000 грн-ға дейін қоса алғанда.

Бұл шектерден асатын төлемдер рұқсат етілген қолма-қол ақшасыз нысанда немесе қаражатты кейін алушының шотына аудару үшін төлем қызметтерін көрсетушіге қолма-қол ақша енгізу арқылы жүргізілуі тиіс.

Егер жеке тұлға — құрылтайшы қолма-қол ақшаны тікелей заңды тұлғаның кассасына берсе, компания тиісті кассалық құжатпен ақша кірісін рәсімдеп, операцияны № 148 Ережеге сәйкес кассалық есепте көрсетеді.

Қайтарымды қаржылық көмек алынғанда ККМ немесе ПККМ қажет пе?

Қайтарымды қаржылық көмек сатылған тауар немесе көрсетілген қызмет үшін төлем болып саналмайды. Сондықтан қарызды алудың немесе қайтарудың өзі ККМ туралы заң сатуды фискализациялауды талап ететін есеп айырысу операциясына жатпайды.

Бұл ұстаным сот тәжірибесімен де расталған. Жоғарғы Сот 2025 жылғы 11 наурыздағы № 914/2197/18 іс бойынша қаулысында бұрын алынған қайтарымды қаржылық көмекті өтеу үшін қолма-қол ақша енгізу тауар немесе қызмет үшін төлем болып саналмайтынымен келісті. Сондықтан мұндай қаражатты алған кезде ККМ қолдану міндеті туындамаған.

Бұл қолма-қол ақшаны кассалық құжаттармен рәсімдеу міндетін жоймайды. ККМ/ПККМ және кассалық құжаттар әртүрлі функцияларды орындайды: фискалдық чек берудің міндетті болмауы қолма-қол ақшаны кассалық операцияны рәсімдемей қабылдауға болады дегенді білдірмейді.

Компания алған қайтарымды қаржылық көмектің салық салынуы

Компания — пайда салығын төлеуші

Украина Салық кодексі қайтарымды қаржылық көмекті алудың өзіне байланысты қаржылық нәтижені арнайы түзетуді белгілемейді. Операция бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес көрсетіледі. Алынған қаражат активті — ақшаны — және бір мезгілде қарыз беруші алдындағы міндеттемені қалыптастырады. Сондықтан қайтарымды көмектің келіп түсуінің өзі компания қызметінен алынатын әдеттегі табыс болып саналмайды.

Ұзақ мерзімді міндеттемелер үшін компания қолданатын есеп стандарттарына сәйкес бухгалтерлік бағалау ережелері бөлек пайдаланылуы тиіс. МСҚ құрылтайшыдан 12 айдан астам мерзімге алынған көмек үшін Салық кодексінде жеке салықтық айырмашылық белгіленбегенін тікелей көрсетеді: дисконттауды және соған байланысты табыстар мен шығыстарды көрсету бухгалтерлік есеп ережелерімен анықталады.

Демек, «12 айдан кейін көмек автоматты түрде табысқа айналады» деген ережені пайда салығын төлейтін кәдімгі компанияға қолдануға болмайды. Он екі айлық шектеу ең алдымен бірыңғай салық төлеушілер үшін белгіленген.

Компания — III топтағы бірыңғай салық төлеуші

Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлға үшін алынған қайтарымды қаржылық көмек сомасы тек алынған күннен бастап 12 күнтізбелік ай ішінде қайтарылған жағдайда ғана табысқа енгізілмейді.

Егер қаражат осы мерзімде қайтарылмаса, 12 күнтізбелік ай аяқталғаннан кейін қайтарылмаған сома бірыңғай салық төлеушінің табысына қосылады.

Егер көмек бірнеше траншпен түссе, мерзімді бақылау үшін әрбір нақты түсімді бөлек есепке алу ұсынылады, өйткені Салық кодексі 12 айлық мерзімді қаражат алынған күнмен байланыстырады.

ҚҚС

Қайтарымды қаржылық көмекті алудың немесе қайтарудың өзі тауарларды жеткізу немесе қызметтер көрсету болып саналмайды. Сондықтан мұндай операция ҚҚС салу объектісі емес. МСҚ ақшаның берілуі туралы сөз болғанда, жеткізу үшін төлем емес болса, қайтарымсыз қаржылық көмекке қатысты да осындай ұстанымды білдіреді.

Меншік иесіне ақша қайтарылғандағы жеке тұлғалардың табыс салығы және әскери алым

Егер жеке тұлға компанияға қайтарымды қаржылық көмек берсе, оған негізгі қарыз сомасын қайтару Украина Салық кодексінің 165.1.31-тармақшасына сәйкес салық салынатын табысқа енгізілмейді.

Сонымен бірге заңды тұлға салық агенті ретінде жеке тұлғаға қайтарылған негізгі соманы 4ДФ қосымшасында «153» табыс белгісімен көрсетуі тиіс. Жаңа есептілік нысандары енгізілгеннен кейін МСҚ осы белгінің қолданылуын растады.

Компания көмекті мерзімінде қайтармаса, не болады?

Салдарын азаматтық-құқықтық және салықтық тұрғыдан бөлек қарастыру қажет.

Егер шартта белгіленген мерзім аяқталса, компанияның қарыз беруші алдындағы міндеттемесі бойынша мерзімді өткізіп алу жағдайы туындайды. Мерзімнің өтуі қарыздың автоматты түрде сыйға айналатынын білдірмейді.

Пайда салығын төлеуші үшін кейінгі есеп міндеттеменің құқықтық және бухгалтерлік жағдайына байланысты болады: оны қайтару, мерзімін ұзарту, қарызды кешіру, міндеттемені басқа заңды негіздермен тоқтату және тағы басқалар. Салық кодексі кәдімгі қайтарымды көмектің 12 айдан кейін автоматты түрде табысқа айналатыны туралы ережені белгілемейді.

Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлға үшін арнайы ереже қолданылады: егер көмек алынған күннен бастап 12 күнтізбелік ай ішінде қайтарылмаса, тараптар азаматтық шартта қандай ұзақ мерзімді көрсеткеніне қарамастан, қайтарылмаған сома табысқа енгізіледі.

Сондықтан бірыңғай салық төлеуші үшін екі немесе үш жылға шарт жасасып, бұл салық салу сәтін кейінге қалдырады деп есептеудің мәні жоқ.

Жарғылық капиталды ұлғайтпай ЖШС-нің қосымша капиталына салым енгізу

ЖШС туралы заң жарғыда қатысушылардың салымдары есебінен жарғылық капиталдан бөлек қосымша капитал құруды қарастыруға мүмкіндік береді.

Мұндай салым:

• ақша, бағалы қағаздар немесе басқа мүлік түрінде болуы мүмкін;

• қатысу үлестерінің номиналды құнын өзгертпейді;

• жарғылық капитал мөлшерін өзгертпейді;

• салым мөлшері көрсетілген жалпы жиналыс шешімі негізінде енгізіледі;

• оның құқықтық режимі жарғыда және/немесе корпоративтік шартта қосымша белгіленуі мүмкін.

Бұл механизм жарғыда көзделген жағдайда ғана қолжетімді. Егер жарғыда тиісті ереже болмаса, алдымен оған өзгерістерді дұрыс рәсімдеу қажет.

Бухгалтерлік тұрғыдан меншік иелерінің салымдары есебінен меншікті капиталдың ұлғаюы табыс болып саналмайды. Сондықтан қатысушының тиісті түрде рәсімделген капиталға салымы өзінің сипаты бойынша бөгде тұлғаның қайтарымсыз көмегінен ерекшеленеді.

Бірыңғай салық төлеуші ЖШС үшін ерекше тәуекел

Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлғалар бұл механизмді ерекше сақтықпен қолдануы тиіс.

Украина Салық кодексінің 292.11-тармағының 8-тармақшасы құрылтайшылар немесе қатысушылар жарғылық капиталға енгізген қаражат пен мүлікті табыстан тікелей алып тастайды. Ал жарғылық капиталды өзгертпейтін жаңа қосымша капитал механизміне арналған дәл осындай жеке норма Салық кодексінде жоқ.

МСҚ қатысушының жарғылық капиталды ұлғайтпай және оның орнына корпоративтік құқықтар алмай қосымша капиталға енгізген қаражаты қайтарымсыз қаржылық көмек ретінде қарастырылып, бірыңғай салық базасына қосылуы мүмкін екенін түсіндіреді.

Сондықтан бірыңғай салық төлеуші ЖШС қосымша капиталға қомақты қаражат енгізбес бұрын жеке салықтық консультация алуды немесе салық режимі Салық кодексінде тікелей анықталған қаржыландыру тәсілін таңдауды қарастырғаны жөн.

ЖШС-нің жарғылық капиталын ұлғайту

Егер меншік иесі ақшаны компанияда ұзақ уақытқа қалдыруды жоспарласа, жарғылық капиталды ұлғайту құқықтық тұрғыдан неғұрлым нақты реттелген нұсқалардың бірі болып қала береді.

Қосымша салымдар арқылы жарғылық капиталды ұлғайту қатысушылар бұрынғы салымдарын толық енгізгеннен кейін ғана мүмкін болады. Жалпы жиналыстың шешімі ұлғайтудың жалпы сомасын, жоспарланған жарғылық капитал мөлшерін және басқа параметрлерді анықтайды. Қосымша салымдар енгізілгеннен кейін жалпы жиналыс нақты нәтижелерді, қатысу үлестерінің мөлшерін және ұлғайтылған жарғылық капиталды бекітеді.

Бұл рәсім кәдімгі қарызға қарағанда күрделірек. Сондықтан салықты бүгін немесе ертең төлеу үшін ақша қажет болса, қайтарымды қаржылық көмек әдетте жылдамырақ рәсімделеді.

Бірыңғай салық төлеуші үшін жарғылық капиталдың артықшылығы — Салық кодексі құрылтайшылар мен қатысушылардың жарғылық капиталға салымдарын салық салынатын табыстан тікелей алып тастайды.

Қайтарымсыз қаржылық көмек дегеніміз не?

Қайтарымсыз қаржылық көмекке, атап айтқанда, сыйға тарту шарты, басқа ұқсас шарт негізінде немесе Украина Салық кодексінің 14.1.257-тармақшасындағы анықтамада көзделген жағдайларда мұндай шарт жасаспай салық төлеушіге берілген қаражат жатады.

Қайтарымды көмектен негізгі айырмашылығы — ақшаны қайтару міндетінің болмауы.

Жалпы салық салу жүйесіндегі компания үшін алынған сома, егер ол меншік иесінің тиісті түрде рәсімделген капиталға салымы болмаса, әдетте бухгалтерлік табыс ретінде көрсетіледі. Пайда салығы Салық кодексінде көзделген айырмашылықтарды ескере отырып, бухгалтерлік қаржылық нәтижеден есептеледі. Украинаның ұлттық бухгалтерлік есеп стандарттарының жалпы қағидатына сәйкес, меншікті капиталды ұлғайтатын активтердің өсуі табыс болып саналады, меншік иелерінің салымдары есебінен капиталдың ұлғаюы бұған жатпайды.

Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлға үшін қайтарымсыз алынған қаражат, егер ол Салық кодексіндегі арнайы ерекшелікке жатпаса, табысқа енгізіледі.

Ақшалай қайтарымсыз көмекті берудің өзі тауар жеткізу немесе қызмет көрсету болып саналмайды және ақшаның түсу фактісіне байланысты ғана ҚҚС міндеттемесін туындатпайды.

Басқа компаниядан аванс ретінде ақша алуға бола ма?

Иә, бірақ тек нақты шаруашылық операция болған жағдайда: компания сатып алушыға шынымен тауар жеткізуге, жұмыс орындауға немесе қызмет көрсетуге міндетті болуы тиіс.

Аванс қаржыландырудың әмбебап тәсілі емес. Оны алғаннан кейін компанияның шарт бойынша тауар жеткізу немесе тиісті негіздер болғанда ақшаны қайтару міндеті туындайды.

ҚҚС төлеуші үшін болашақ жеткізілімге алдын ала төлем алу, жалпы ереже бойынша, егер аванс жеткізуден бұрын түссе, ҚҚС міндеттемесі туындайтын алғашқы оқиға болып саналады.

Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлға үшін ақшалай табыс кассалық қағидат бойынша анықталады. Сондықтан сатып алушыдан алынған аванс Украина Салық кодексінің 292-бабындағы ережелерге сәйкес табысқа енгізіледі.

Сатып алушының авансы кезіндегі ККМ/ПККМ

Егер сатып алушы авансты өз ағымдағы шотынан сатушының ағымдағы шотына IBAN деректемелері арқылы өзі аударса, мұндай банк операциясы ККМ/ПККМ қолдануды талап етпейді. МСҚ тауар берілмей тұрып ағымдағы шоттың IBAN деректемелері бойынша аванс алу фискализациялауды талап етпейтінін бөлек растайды.

Егер төлем қолма-қол ақшамен, төлем картасымен немесе № 265 Заңға сәйкес есеп айырысу операциясы болып саналатын басқа тәсілмен жүргізілсе, ККМ/ПККМ қолдану қажеттілігі тауарлар мен қызметтер үшін есеп айырысу ережелері бойынша анықталады.

Компанияға ақша енгізу үшін жалған қызметтерді неге рәсімдеуге болмайды?

Қызмет көрсету шарты қызметтер шынымен көрсетілетін жағдайда ғана қолданылуы тиіс.

Салық есебі бастапқы құжаттарға және салық салудың нақты көрсеткіштерімен байланысты ақпаратқа негізделуі тиіс. Бухгалтерлік есеп туралы заң да шаруашылық операцияларды есепке алудың негізі бастапқы құжаттар екенін белгілейді.

Сондықтан компания қызмет көрсету шарты бойынша ақша алатын, бірақ бұл қызметтерді көрсетуге нақты ниеті мен мүмкіндігі жоқ схема артық салықтық және шарттық тәуекелдер туындатады. Егер меншік иесі жай ғана өз кәсіпорнын қаржыландырса, заңнамада ашық механизмдер қарастырылған: қарыз, жарғылық немесе қосымша капиталға салым.

Алынған қаражаттың бухгалтерлік есебі

Бухгалтерлік есеп үшін ақшаның келіп түсуінің өзі емес, оның құқықтық негізі маңызды.

Қайтарымды көмек кәсіпорында бір мезгілде ақшалай қаражат пен қарыз беруші алдындағы міндеттемені қалыптастырады. Қайтарымсыз түсім табыс қалыптастыруы мүмкін. Меншік иесінің тиісті түрде рәсімделген капиталға салымы табысты емес, меншікті капиталды ұлғайтады. Сатып алушының авансы табысты тану талаптары орындалғанға дейін сатып алушы алдындағы міндеттеме болып табылады; Украинаның № 15 ұлттық бухгалтерлік есеп стандарты тауарлар, жұмыстар мен қызметтер үшін алдын ала төлемнің өзі бухгалтерлік табыс ретінде танылмайтынын тікелей қарастырады.

Барлық операциялар бастапқы құжаттармен расталуы тиіс. Қарыз үшін бұл ең алдымен шарт пен банк үзіндісі немесе тиісті кассалық құжаттар; капиталға салым үшін — корпоративтік шешім және ақша немесе мүлік берілгенін растайтын құжат; аванс үшін — шаруашылық шарт, шот және төлем құжаттары.

Торгсофт енгізілген қаражатты, банк шоттары мен шығындарды есепке алу

Торгсофт ақша қозғалысын бақылауға арналған «Қаржылық құжат» режимі қарастырылған. Онда кассалар мен банк шоттары арқылы қаражаттың кірісі мен шығысын жүргізуге, операцияларды кезең, контрагент, касса, кәсіпорын және қаржылық талдау бабы бойынша сүзуге, сондай-ақ қалдықтарды бақылауға болады. Бұл бизнесті меншік иесінің қаржыландыруын сауда түсімінен ажыратуға және әртүрлі ақша түсімдерінің көздерін араластырмауға мүмкіндік береді.

Басқарушылық есеп үшін Торгсофт қаржылық талдау баптарын қолданады, оларға қаржылық операциялар байланыстырылады. Кәсіпорын, мысалы, «Меншік иесінен алынған қайтарымды қаржылық көмек», «Қатысушының капиталға салымы», «Жалдау ақысы», «Салықтар» немесе басқа қажетті санаттар бойынша жеке баптар жасай алады. Бағдарламада шығындар мен түсімдердің түрлерін ажырату үшін мұндай баптарды жасауға және өңдеуге болады.

Егер банк үзінділерімен жұмыс істеу функциясы қолданылса, Торгсофт шоттар бойынша операцияларды алуға және банк қозғалысын ішкі қаржылық есеппен байланыстыруға мүмкіндік береді. Алайда бағдарламалық қаржылық есеп бухгалтерлік жазбаларды, шарттарды, қатысушылардың шешімдерін және салық есептілігін алмастырмайды: әрбір ақша түсімінің құқықтық негізі жеке құжаттармен рәсімделуі тиіс.

Меншік иесі қай нұсқаны таңдауы керек?

Қаражатқа қысқа мерзімді шұғыл қажеттілік туындағанда әрекеттер тәртібі мынадай болуы мүмкін:

1. Егер ақшаны кейін меншік иесіне қайтару қажет болса — қайтарымды қаржылық көмек анықтамасына сәйкес келетін жазбаша пайызсыз қарыз шартын жасасу.

2. Жарғыны және мәмілені корпоративтік мақұлдау қажеттілігін тексеру.

3. Бірыңғай салық төлеуші заңды тұлға үшін әр траншты қайтарудың 12 айлық мерзімін ішкі бақылауға алу.

4. Қаражатты компанияның ағымдағы шотына төлем мақсатын нақты көрсетіп аудару.

5. Алынған қаражатты сауда түсімі емес, міндеттеме ретінде көрсету.

6. Жеке тұлғаға ақша қайтарылғанда төлемді салық есептілігінде тиісті түрде көрсету.

7. Егер ақшаны қайтару жоспарланбаса — капиталға салым енгізуді қарастыру, ал бірыңғай салық төлеуші ЖШС үшін жарғылық және қосымша капиталдың айырмашылығын бөлек бағалау.

Меншік иесі компанияда тұрақты негізде қалдыруды жоспарлаған қомақты сома үшін капитал арқылы қаржыландыруды қарастырған жөн. Жалпы салық салу жүйесіндегі ЖШС үшін нұсқалардың бірі — ЖШС туралы заңның 12-бабында көзделген қосымша капитал. Бірыңғай салық төлеуші ЖШС үшін жарғылық капиталға салымның салық режимі анағұрлым болжамды, себебі оның табыстан алып тасталуы Украина Салық кодексінде тікелей бекітілген.

Ресми дереккөздер

• Украинаның 2010 жылғы 02.12 № 2755-VI Салық кодексі — 14.1.257-тармақша (қайтарымды және қайтарымсыз қаржылық көмек), 165.1.31-тармақша, 185, 187, 291–292-баптар, атап айтқанда 292.11-тармақтың 3 және 8-тармақшалары. Украинаның № 2755-VI Салық кодексі

• Украинаның 2003 жылғы 16.01 № 435-IV Азаматтық кодексі — 1046–1049-баптар: қарыз шарты, жазбаша нысан, пайыздар және қарызды қайтару. Украинаның № 435-IV Азаматтық кодексі

• Украинаның 2018 жылғы 06.02 № 2275-VIII «Жауапкершілігі шектеулі және қосымша жауапкершілігі бар серіктестіктер туралы» Заңы — 12, 13, 16, 18, 44-баптар: қосымша және жарғылық капитал, қосымша салымдар және ірі мәмілелер. ЖШС және қосымша жауапкершілігі бар серіктестіктер туралы № 2275-VIII Заң

• Украинаның 2025 жылғы 31.07 № 4564-IX «Серіктестіктің қосымша капиталын құрудың кейбір мәселелерін реттеуге қатысты “Жауапкершілігі шектеулі және қосымша жауапкершілігі бар серіктестіктер туралы” Украина Заңының 12-бабына өзгерістер енгізу туралы» Заңы. ЖШС-нің қосымша капиталы туралы № 4564-IX Заң

• Украинаның 1999 жылғы 16.07 № 996-XIV «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Заңы — бастапқы құжаттарға қатысты 9-бап. Бухгалтерлік есеп туралы № 996-XIV Заң

• Украинаның № 1 ұлттық бухгалтерлік есеп ережесі (стандарты) «Қаржылық есептілікке қойылатын жалпы талаптар», Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 07.02 № 73 бұйрығымен бекітілген — табыстардың, міндеттемелердің және меншікті капиталдың анықтамалары. № 1 ұлттық бухгалтерлік есеп стандарты

• Украинаның № 15 ұлттық бухгалтерлік есеп ережесі (стандарты) «Табыс», Қаржы министрлігінің 1999 жылғы 29.11 № 290 бұйрығымен бекітілген — табысты және алдын ала төлемді тану ережелері. № 15 ұлттық бухгалтерлік есеп стандарты «Табыс»

• Украинада ұлттық валютада кассалық операцияларды жүргізу туралы ереже, Украина Ұлттық банкі Басқармасының 2017 жылғы 29.12 № 148 қаулысымен бекітілген — кассалық құжаттарды рәсімдеу және қолма-қол есеп айырысулардың шекті сомалары туралы нормалар. Украина Ұлттық банкінің № 148 қаулысы

• Украинаның 1995 жылғы 06.07 № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» Заңы — есеп айырысу операциялары және ККМ/ПККМ қолданылмайтын жағдайлар туралы 2, 3 және 9-баптар. ККМ/ПККМ туралы № 265/95-ВР Заң

• III топтағы бірыңғай салық төлеуші заңды тұлғаның қосымша капиталына қатысушының салымдарына қатысты МСҚ түсіндірмесі: МСҚ жарғылық капитал өзгермеген жағдайда салымды қайтарымсыз қаржылық көмек ретінде саралау тәуекелін көрсетеді.

• МСҚ-ның жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсы — қайтарымды қаржылық көмектің негізгі сомасын 4ДФ қосымшасында көрсету туралы өзекті түсіндірме: жеке тұлғаға қайтарылғанда «153», ал жеке тұлғаға берілгенде «197» табыс белгісі қолданылады.