Военное положение кезінде бизнеске арналған салықтық жеңілдіктер мен ережелер: бірыңғай салық, әлеуметтік жарналар, ҚҚС, ККМ/ПККМ, тексерулер және акциз

Толық ауқымды соғыстың басында енгізілген жалпы салықтық жеңілдіктердің көпшілігі қазір қолданылмайды. Кәсіпкерлер қайтадан негізінен әдеттегі ережелер бойынша жұмыс істейді: бірыңғай салық пен әлеуметтік жарналарды төлейді, ККМ/ПККМ қолданады, есептілік тапсырады және салық органдарының тексерулеріне ұшырауы мүмкін. Соғыс жағдайының өзі бизнесті салықтардан, айыппұлдардан немесе кассалық тәртіпті сақтаудан босатпайды.

Сонымен қатар, ұрыс қимылдары жүріп жатқан және уақытша оккупацияланған аумақтардағы салық төлеушілер мен объектілер үшін, салықтық міндеттемелерді орындау мүмкін еместігін құжатпен растай алатын тұлғалар үшін, соғыс салдарынан жойылған мүлікке, сондай-ақ қорғаныс күштерінің пайдасына жасалатын кейбір операцияларға қатысты арнайы ережелер сақталады. Сондықтан кез келген жеңілдікті қолданар алдында тек соғыс жағдайының әрекет ету фактісін ғана емес, Украина Салық кодексінің нақты нормасын, аумақтың мәртебесін және жеңілдікке құқықты растайтын құжаттарды да тексеру қажет.

2022 жылғы қандай салықтық жеңілдіктер енді жалпы тәртіпте қолданылмайды

Соғыстың басында қолданылған бірқатар ережелер уақытша сипатта болды.

2% мөлшерлемесі бар бірыңғай салықтың арнайы режимі 2023 жылғы 1 тамыздан бастап тоқтатылды, ал салық төлеушілер № 3219-IX Заңының талаптарын ескере отырып, осы режимге өткенге дейін қолданған салық салу жүйесіне қайтарылды.

2026 жылы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бірыңғай салық

Бірыңғай салық төлеушілер үшін әдеттегі топтар мен мөлшерлемелер қолданылады.

1 және 2 топтар үшін белгіленген ең жоғары шек шегіндегі бірыңғай салықтың нақты мөлшерін тиісті жергілікті кеңес белгілейді.

1–2 топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) қашан бірыңғай салықты төлемеуі мүмкін

Арнайы жеңілдік салықтық мекенжайы ұрыс қимылдары жүріп жатқан аумақта немесе уақытша оккупацияланған аумақта орналасқан және Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 8-бөлімшесінің 11-тармағында белгіленген талаптарға сәйкес келетін 1 және 2 топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін сақталады.

Төлемеу құқығы тиісті аумақта ұрыс қимылдарының немесе оккупацияның басталу және аяқталу күндерін ескере отырып анықталады. Аумақтың мәртебесін анықтау үшін Украина Қауымдастықтар мен аумақтарды дамыту министрлігінің № 376 бұйрығымен бекітілген Аумақтар тізімі пайдаланылады.

ИП (Индивидуальный предприниматель) осы санаттары үшін Украина Салық кодексінде белгіленген аумақтық талаптар орындалған жағдайда тиісті кезеңдер үшін әскери алымды төлемеуге де арнайы құқық көзделген.

Мысалы, егер 2-топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) ұрыс қимылдары басталған күні Украина Салық кодексінің талаптарына сәйкес келген және ресми Тізімге енгізілген қауымдастықта салықтық мекенжайға ие болса, ол заңда көзделген кезең үшін аумақтық жеңілдікті пайдалана алады. Кәсіпкердің Украинада соғыс жағдайы кезінде жұмыс істеу фактісінің өзі мұндай құқық бермейді.

ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін әлеуметтік жарналар

ИП (Индивидуальный предприниматель) соғыс жағдайының бүкіл кезеңінде өзі үшін әлеуметтік жарналарды төлемеуге арналған жалпы құқық 2026 жылы қолданылмайды. Әлеуметтік жарналар туралы Заңның VIII бөлімінің 9-19-тармағының қолданылуы 2026 жылға Мемлекеттік бюджет туралы заңмен тоқтатылған.

2026 жылы ең төменгі жалақы 8 647 грн құрайды, сондықтан ең төменгі сақтандыру жарнасы:

8 647 грн × 22% = айына 1 902,34 грн.

Өзі үшін әлеуметтік жарналарды төлеуге міндетті төлеушілер үшін жарна № 2464-VI Заңының ережелері бойынша төленеді. Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін есептеу базасы заңмен белгіленген ең төменгі және ең жоғары базаны ескере отырып, табысқа байланысты болады.

Мобилизацияланған қызметкерлерге қатысты жеке арнайы норма сақталады: № 2464-VI Заңының VIII бөлімінің 9-20-тармағында тікелей көзделген жағдайларда тиісті топтардағы бірыңғай салық төлеуші жұмыс берушілер мұндай қызметкерлер үшін әлеуметтік жарналарды төлемеуі мүмкін. Бұл барлық жұмыс берушілерді мобилизацияланған қызметкерлер үшін әлеуметтік жарналарды төлеуден жалпы босату болып табылмайды.

Кәсіпкер салықтық міндеттемені орындау мүмкін болмағандықтан айыппұлдан қашан босатылуы мүмкін

Соғыс жағдайы салықтық жауапкершілікті автоматты түрде жоймайды.

Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69.1-тармағы салық төлеуші уақтылы мына әрекеттерді орындай алмаған жағдайда жауапкершіліктен босатуға мүмкіндік береді:

• салық төлеу;

• декларация немесе басқа есептілік тапсыру;

• салықтық немесе акциздік жүкқұжаттарды тіркеу;

• Украина Салық кодексінде көзделген басқа салықтық міндеттемені орындау.

Мүмкін еместік Қаржы министрлігінің № 225 бұйрығымен бекітілген Тәртіпке сәйкес расталуы тиіс. Соғысқа, әуе дабылдарына, қызметкердің болмауына немесе бизнес жүргізудің жалпы қиындығына ғана сілтеме жасау жеткіліксіз.

Егер міндеттемелерді орындау мүмкіндігі соғыс жағдайы кезінде қайта қалпына келсе, Украина Салық кодексі оларды орындау үшін 69.1-тармақтың ережелері бойынша есептелетін жеке 60 күндік мерзім белгілейді. Соғыс жағдайы аяқталғанға дейін мүмкіндігін қалпына келтіре алмайтын салық төлеушілер үшін арнайы соғыстан кейінгі мерзім көзделген.

Соғыс жағдайы кезіндегі салықтық тексерулер

Салықтық тексерулерге жалпы мораторий жоқ. Барлық басталған тексерулер тоқтатылды және соғыс аяқталғанға дейін жаңаларын бастауға болмайды деген тұжырым енді Украина Салық кодексіне сәйкес келмейді.

Бақылаушы органдар Кодексте көзделген камералдық, құжаттық және нақты тексерулерді арнайы соғыс уақытындағы шектеулерді ескере отырып жүргізе алады.

Жекелеген мораторийлер мен шектеулер уақытша оккупацияланған аумақтарда, белсенді немесе ықтимал ұрыс қимылдары аумақтарында орналасқан салық төлеушілер мен объектілер үшін қолданыла береді. Бұл ережелер үшін аумақтың нақты мәртебесі және № 376 Тізімдегі тиісті күндер маңызды. Сонымен қатар Украина Салық кодексінде кейбір тексерулерге әлі де рұқсат берілетін ерекшеліктер қарастырылған.

Сондықтан дүкеннің, қойманың, жанармай құю станциясының немесе басқа объектінің ұрыс қимылдарымен байланысты аумақта орналасуын тек нақты жағдай бойынша бағалауға болмайды — қолданыстағы Тізімдегі аумақтың ресми мәртебесі қажет.

ККМ және ПККМ: соғыс жағдайы фискалдық чектерді жоймайды

Есеп айырысу операцияларын жүргізетін және заңда белгіленген ерекшеліктерге жатпайтын шаруашылық субъектілері ККМ немесе ПККМ қолдануға және сатып алушыға есеп айырысу құжатын беруге міндетті.

2025 жылғы 1 тамыздан бастап № 265/95-ВР Заңының 17-бабының 1-тармағында көзделген негізгі бұзушылықтар үшін қаржылық санкциялардың толық мөлшері қайтадан қолданылады:

• бұзушылықпен сатылған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер құнының 100% — бірінші бұзушылық үшін;

• құнының 150% — әрбір келесі бұзушылық үшін.

Бұл, атап айтқанда, есеп айырысу операциясын ККМ/ПККМ арқылы өткізбеуге, оны толық емес сомаға өткізуге немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермеуге қатысты.

Сонымен бірге, ККМ туралы Заң уақытша оккупацияланған аумақтарда, белсенді немесе ықтимал ұрыс қимылдары аумақтарында заңда белгіленген кезеңдер шегінде жасалған белгілі бір бұзушылықтар үшін жауапкершіліктен арнайы босатуды көздейді. Ол акцизделетін тауарларды сату кезінде есеп айырысу операцияларын жүргізу тәртібін бұзуға қолданылмайды.

ПККМ-нің интернетсіз жұмыс істеуі

ПККМ үшін офлайн режимде жұмыс істеудің арнайы мүмкіндігі сақталады. Соғыс жағдайы кезінде офлайн жұмыстың әдеттегі уақыт шектеулерінен асуға алдын ала қалыптастырылған резервтік диапазондағы фискалдық нөмірлер пайдаланылған жағдайда жол беріледі.

Мұндай резервтік фискалдық нөмірлерсіз офлайн режимде жұмыс істеуге болмайды. Байланыс қалпына келгеннен кейін жүргізілген операциялар туралы ақпарат № 265/95-ВР Заңына сәйкес фискалдық серверге берілуі тиіс.

Фискалдық чек қағаз немесе электрондық түрде болуы мүмкін, бірақ ол ККМ туралы Заңның және Қаржы министрлігінің № 13 бұйрығымен бекітілген есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы Ереженің талаптарына сәйкес келуі тиіс.

Қолма-қол ақшасыз төлем: кім карта немесе басқа электрондық тәсілмен төлеу мүмкіндігін қамтамасыз етуі тиіс

Сатып алушыға қолма-қол ақшасыз есеп айырысу мүмкіндігін қамтамасыз ету міндеті ККМ ережелерінен бөлек белгіленеді.

Көптеген саудагерлер үшін Министрлер Кабинетінің № 894 қаулысымен белгіленген өту мерзімдері әлдеқашан басталды. Бұл ретте заңнама қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды тек классикалық физикалық POS-терминалмен шектемейді: төлем заңнамасында көзделген электрондық төлем құралдары, төлем қолданбалары және басқа рұқсат етілген төлем шешімдері пайдаланылуы мүмкін.

№ 894 қаулыда көрсетілген саудагерлердің жекелеген санаттары, соның ішінде шағын және стационарлық емес бизнестің кейбір түрлері үшін қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды міндетті түрде қамтамасыз ету мерзімі Министрлер Кабинетінің № 1768 қаулысымен соғыс жағдайы тоқтатылғаннан немесе күшін жойғаннан кейін үш айға дейін шегерілді.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу мүмкіндігін қамтамасыз ету талаптарын бұзғаны үшін Украина Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 163-15-бабы мынадай айыппұл көздейді:

• азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 100–200 мөлшері — 1 700–3 400 грн;

• бір жыл ішінде қайталанған бұзушылық үшін — 500–1000 салық салынбайтын ең төменгі табыс, яғни 8 500–17 000 грн.

Демек, 8 500 грн бірінші бұзушылық үшін жалпы айыппұл емес.

ҚҚС: соғыс уақытындағы қандай ережелер сақталды

Салықтық кредит тек бастапқы құжаттар негізінде

Тіркелген салықтық жүкқұжатсыз тек бастапқы құжаттардың негізінде ҚҚС бойынша салықтық кредит қалыптастыру құқығы соғыс жағдайының бүкіл кезеңіне арналған жалпы ереже болып табылмайды.

Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 2-бөлімшесінің 32-2-тармағындағы арнайы норма 2022 жылғы ақпан, наурыз, сәуір және мамыр салықтық кезеңдеріне қатысты болды. Ағымдағы операциялар үшін салықтық жүкқұжаттарды тіркеу және салықтық кредит қалыптастырудың әдеттегі ережелерін басшылыққа алу қажет.

Соғыс салдарынан жойылған тауарлар мен негізгі құралдар

ҚҚС-пен сатып алынған және соғыс жағдайы кезінде форс-мажор жағдайларының салдарынан жойылған немесе жоғалған тауарларға Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 2-бөлімшесінің 32-1-тармағындағы арнайы ереже қолданылады.

Мұндай тауарлар тек олардың жойылуы немесе жоғалуы салдарынан салық салынбайтын операцияларда немесе шаруашылық қызметтен тыс пайдаланылған деп есептелмейді, сондықтан Кодекс талаптары орындалған жағдайда Украина Салық кодексінің 198.5-тармағына сәйкес өтемдік салықтық міндеттемелер есептелмейді.

Жойылған негізгі құралдар мен қорлар үшін мән-жайлар мен жойылу фактісін құжатпен растау қажет. Бұл «жойылған тауарларды ҚҚС-тан жалпы босату» емес, салықтық кредитті сақтау және өтемдік міндеттемелерді есептемеудің арнайы тәртібі.

Қорғаныс мақсаттарына тауарларды өтеусіз беру

Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 2-бөлімшесінің 32-1-тармағында көрсетілген органдар мен әскери құрылымдарға Украинаны қорғау, халықтың қауіпсіздігі және мемлекеттің мүдделері үшін тауарлар мен қызметтерді ақшалай, материалдық немесе басқа ешқандай өтемақысыз өтеусіз беру тауарларды немесе қызметтерді жеткізу болып есептелмейді және ҚҚС салу объектісі болып табылмайды.

Мұндай операцияларға Украина Салық кодексінде көзделген алушылар тізімі мен талаптары дәл қолданылуы тиіс. Тауарды қайырымдылық қорына, қоғамдық ұйымға немесе басқа делдалға беру Кодексте көрсетілген алушыға тікелей беруге автоматты түрде теңестірілмеуі тиіс.

Сонымен қатар, Министрлер Кабинетінің № 178 қаулысы қорғанысты қамтамасыз етуге байланысты белгілі бір операциялар үшін 0% ҚҚС мөлшерлемесін көздейді. Сондықтан операцияны дұрыс саралау қажет: бір жағдайда ол 32-1-тармаққа сәйкес жеткізу болып есептелмеуі мүмкін, ал екінші жағдайда 0% мөлшерлемемен салық салынатын жеткізу болуы мүмкін.

Жанармай және акциз: соғыс кезінде жалпы нөлдік мөлшерлеме жоқ

2022 жылғы жанармайға жеңілдетілген ҚҚС және акциз мөлшерлемелері қолданылған уақытша модель соғыс жағдайының бүкіл кезеңінде қолданылмайды.

Тиісті жанармай операцияларына 7% ҚҚС мөлшерлемесі 2023 жылғы 1 шілдеден бастап қолданылуын тоқтатты. Заңмен басқа режим белгіленген жекелеген арнайы операцияларды ескере отырып, Украина Салық кодексінің қолданыстағы мөлшерлемелері қолданылады.

Сонымен қатар, Украина Салық кодексінің 14.1.212-тармақшасында соғыс немесе төтенше жағдай кезінде жанармайды нақты беру оны сату болып есептелмейтін арнайы жағдайлар көзделген. Оларға, атап айтқанда, меншік иесінің кейіннен өтемақы талап етуінсіз мемлекет пайдасына мәжбүрлеп иеліктен шығару немесе алып қою, сондай-ақ белгіленген тәртіпке сәйкес жанармайды гуманитарлық көмек ретінде беру жағдайлары жатады.

Қорғаныс қажеттіліктері үшін басқа берулер кезінде нақты алушыны және операция талаптарын Украина Салық кодексінің қолданыстағы редакциясы бойынша тексеру қажет. Тауарды «Украина Қарулы Күштері үшін» деп көрсету ғана, тиісті операция дұрыс рәсімделмесе, автоматты түрде салықтық жеңілдік бермейді.

Жанармайға, алкогольге және темекі өнімдеріне лицензиялар

Алкоголь, темекі өнімдері, электрондық сигарет сұйықтықтары мен жанармайды өндіруді, көтерме және бөлшек сауданы реттеу Украина № 3817-IX Заңымен жүзеге асырылады.

Жанармайға қатысты, атап айтқанда:

• жанармайды сақтау жалпы жағдайда әрбір сақтау орнына лицензия талап етеді;

• тек өз қажеттілігі үшін пайдалану немесе өнеркәсіптік өңдеу мақсатында сақтауға жеке лицензия көзделген;

• өз қажеттілігі үшін сыйымдылығы 60 литрге дейін қоса алғанда тұтынушылық қаптамада, тұтынушы ыдысында немесе қайтарылатын ыдыста сақтау сақтау лицензиясынсыз рұқсат етіледі;

• жанармайдың шығу тегі бастапқы, кедендік немесе заңда көзделген басқа құжаттармен расталуы тиіс;

• жанармайды көтерме және бөлшек саудада сату тиісті лицензияларды талап етеді;

• жанармайды тек сыйымдылығы 5 литрге дейін қоса алғанда тұтынушылық қаптамада көтерме немесе бөлшек саудада сату 29-бапта көзделген жанармай лицензияларынсыз рұқсат етіледі;

• жанармайды бөлшек саудада сату лицензиясы әрбір бөлшек сауда орнына алынады.

Кезекті төлемді төлемеу немесе лицензия мерзімінің аяқталуына байланысты соғыс уақытында лицензия мерзімін жалпы ұзартудың бұрынғы ережесіне сенуге болмайды. Лицензияларды беру, олардың қолданылуы және тоқтатылу тәртібі қолданыстағы № 3817-IX Заңымен айқындалады; лицензияны тоқтатудың негіздері, атап айтқанда, оның 46-бабында белгіленген.

Бизнесті қорғау үшін лицензияланатын тауарды сатып алу немесе сату алдында лицензияның жарамдылығын және нақты сауда немесе сақтау орны мекенжайының тиісті тізілімдегі деректерге сәйкестігін тексерген жөн.

Қайырымдылық көмек және жеке тұлғалардың салықтары

Барлық қайырымдылық көмек автоматты түрде салықтан босатылмайды.

Украина Салық кодексі 165.1.54-тармақшасында және 170-баптың 170.7-тармағында көрсетілген тұлғаларға, соның ішінде белгілі бір ұрыс қимылдарына қатысушыларға және қарулы агрессиядан зардап шеккен адамдарға берілетін жекелеген қайырымдылық көмекті салықтан босатуды көздейді — алушыға, мақсатқа және белгіленген жағдайларда шекті сомаларға қатысты талаптар сақталған жағдайда.

Бұл жағдайда ең алдымен көмек алушының жеке тұлғалардың табыс салығы туралы сөз болып отыр, қайырымдылық көмекті кәсіпорындардың пайда салығынан жалпы босату туралы емес.

Қайырымдылық жарналары бойынша салықтық жеңілдік

Резидент жеке тұлға үшін жалпы ереже құжатпен расталған қайырымдылықтар немесе коммерциялық емес ұйымдарға жасалған қайырымдылық жарналарын тиісті есепті жылдағы жалпы салық салынатын табыстың 4% шегінде салықтық жеңілдікке енгізуге мүмкіндік береді.

Бұл үшін қаражаттың немесе мүліктің нақты берілгенін растайтын құжаттар қажет: банктік төлем құжаттары, түбіртектер, есеп айырысу құжаттары және басқа да тиісті растаулар.

2022 жылдың нәтижелеріне қолданылған бұл лимиттің 16%-ға дейін уақытша ұлғайтылуы енді қолданыстағы жалпы ереже болып табылмайды.

Жер үшін төлем, ең төменгі салықтық міндеттеме және экологиялық салық

Соғыс уақытындағы жерге қатысты жеңілдіктер енді тұрақты күнтізбелік кезеңге емес, жер телімінің орналасуына және ресми Аумақтар тізімінде көрсетілген күндерге байланысты.

Жер үшін төлем

Белсенді ұрыс қимылдары аумақтарында немесе уақытша оккупацияланған аумақтарда орналасқан жер телімдері үшін Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69.14-тармағында белгіленген кезеңдерде жер үшін төлем есептелмейді және төленбейді.

Кезең № 376 Тізімдегі ұрыс қимылдарының немесе оккупацияның басталу және аяқталу күндері негізінде анықталады. «1 наурыздан жылдың соңына дейін жер үшін төлемеу» деген жалпы ереже енді жоқ.

Ең төменгі салықтық міндеттеме

Ауыл шаруашылығы жерлеріне қатысты ең төменгі салықтық міндеттеме де арнайы аумақтық ережелерді ескере отырып анықталады. Украина Салық кодексіне сәйкес белсенді ұрыс қимылдарына немесе оккупацияға байланысты жер үшін төлем немесе 4-топтағы бірыңғай салық есептелмейтін кезеңдер үшін ең төменгі салықтық міндеттемені есептеудің арнайы ережелері қолданылады.

Бұл ретте салықтық міндеттеме нөлге тең болған жағдайда да жер телімдері мен көрсеткіштерді салықтық есептілікте дұрыс көрсету міндеті сақталуы мүмкін.

Экологиялық салық

Белсенді ұрыс қимылдары аумақтарында немесе уақытша оккупацияланған аумақтарда орналасқан салық салу объектілері үшін Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69.16-тармағында және ресми Аумақтар тізімінде көрсетілген кезеңдерде экологиялық салықты есептемеу және төлемеу жөніндегі арнайы ережелер қолданылады.

Torgsoft ККМ/ПККМ, қолма-қол ақшасыз төлемдер, акциз және тауарлық есепті қалай жүргізуге болады

Torgsoft соғыс жағдайы кезінде бизнес үшін өзекті болып қалатын кассалық және есептік процестерге арналған жеке құралдар қарастырылған. Бағдарлама анықтамасында бағдарламалық ККМ-ді қосу, банк терминалымен жұмыс, тауар қорларын есепке алу нысаны және акцизделетін тауарлар бойынша деректерді қалыптастыру сипатталған.

Банк картасымен есеп айырысу кезінде Torgsoft сатып алу сомасын тікелей қосылған банк терминалына жібере алады, қолма-қол ақшасыз төлемді тіркей алады және фискалдық чекті қалыптастыру кезінде тиісті параметрлерді пайдалана алады. Нақты төлем тәсілінің техникалық шектеулерін ескере отырып, қайтарымдармен жұмыс істеу де қарастырылған.

Фискализация үшін Torgsoft ПККМ-мен интеграция бар, соның ішінде офлайн режимдегі жұмыс сипатталған. Тауарлық есеп үшін «Тауар қорларын есепке алу нысаны» қолжетімді, ал кірістерді есепке алу режимі бастапқы құжаттарды, жеткізушілерді, тауар санын және қор қозғалысын бақылауға мүмкіндік береді. Жеке «Акциз салығы декларациясы» функциясы сатылған акцизделетін тауарлар тізімін қалыптастырады және XML экспортына мүмкіндік береді. Фискализация немесе қалыптастырылған файлдарды жіберу алдында Torgsoft өзекті нұсқасын пайдалану және баптаулар мен есептілік нысаны Мемлекеттік салық қызметінің қолданыстағы талаптарына сәйкес келетінін тексеру қажет.

Кәсіпкер өз бизнесінде нені тексеруі керек

Соғыс уақытындағы жеңілдікті немесе арнайы тәртіпті қолданар алдында мыналарды тексерген жөн:

• өзінің салық салу жүйесін және бірыңғай салық тобын;

• ИП (Индивидуальный предприниматель) салықтық мекенжайын және № 376 Тізім бойынша тиісті аумақтың мәртебесін;

• әрбір жер телімінің, дүкеннің, қойманың және басқа объектінің орналасқан жерін;

• егер бизнес Украина Салық кодексінің 69.1-тармағын қолданса, салықтық міндеттемелерді орындау мүмкін еместігін растайтын құжаттардың болуын;

• ККМ/ПККМ тіркеуі мен баптауларының дұрыстығын;

• егер ПККМ офлайн жұмыс істеуі тиіс болса, фискалдық нөмірлердің резервтік диапазонының болуын;

• қолма-қол ақшасыз төлем талаптарының орындалуын;

• тауарларды сатып алу, ауыстыру және есептен шығару бойынша бастапқы құжаттарды;

• соғыс салдарынан мүліктің жойылуы немесе жоғалуы туралы құжаттарды;

• қорғаныс күштеріне өтеусіз көмек көрсету құжаттарын және алушыны;

• жанармайға, алкогольге, темекі өнімдеріне және басқа лицензияланатын тауарларға лицензиялардың жарамдылығын;

• нақты сауда немесе сақтау орнының лицензиялық тізілімдердегі деректерге сәйкестігін;

• кассалық және есеп жүйесіндегі ҚҚС, акциз және басқа салық мөлшерлемелерінің өзектілігін.

Соғыс жағдайы кейбір арнайы салықтық ережелерді қолдануға негіз болып қала береді, бірақ олардың көпшілігі тек нақты талаптар орындалған кезде қолданылады. Кәсіпорын үшін ең қауіпсіз тәсіл — әрбір жеңілдік қолданылатын операцияны құжатпен рәсімдеу және соғыс кезінде салықтар немесе айыппұлдар қолданылмайды деген жалпы болжамға сүйенбей, оны Украина Салық кодексінің қолданыстағы редакциясы бойынша тексеру.

Ресми дереккөздер

Украина Салық кодексі № 2755-VI — 165, 166, 170, 198, 200, 291–300-баптар; 14.1.212-тармақша; XX бөлімнің 2-бөлімшесінің 32, 32-1, 32-2-тармақтары; XX бөлімнің 8-бөлімшесінің 11-тармағы; XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 69.1, 69.14–69.16, 69.35-тармақтары және басқа ережелері.
Украина Салық кодексі № 2755-VI

Украинаның 30.06.2023 жылғы № 3219-IX Заңы — 2% бірыңғай салықтың арнайы режимін тоқтату және соғыс уақытындағы салықтық ережелерді өзгерту.
Украина Заңы № 3219-IX

Украина Заңы «Бірыңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы…» № 2464-VI — 7-бап, VIII бөлім, атап айтқанда 9-19 және 9-20-тармақтар.
Әлеуметтік жарналар туралы Украина Заңы № 2464-VI

Украинаның 2026 жылға арналған Мемлекеттік бюджеті туралы № 4695-IX Заңы — 2026 жылы өзі үшін әлеуметтік жарналарды төлемеуге қатысты жекелеген соғыс уақытындағы норманың қолданылуын тоқтату.

Украина Заңы «Есеп айырысу операцияларының тіркеушілерін қолдану туралы…» № 265/95-ВР — 3, 5, 17-баптар және ұрыс қимылдары жүріп жатқан аумақтар мен уақытша оккупацияланған аумақтардағы жауапкершілікке қатысты өтпелі ережелер.
ККМ/ПККМ туралы Украина Заңы № 265/95-ВР

Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығы — есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы Ереже.
Қаржы министрлігінің № 13 бұйрығы

Украина Қаржы министрлігінің 29.07.2022 жылғы № 225 бұйрығы — салық төлеушінің салықтық міндеттемелерді орындау мүмкіндігін немесе мүмкін еместігін растау тәртібі.
Қаржы министрлігінің № 225 бұйрығы

Украина Министрлер Кабинетінің 29.07.2022 жылғы № 894 қаулысы — саудагерлердің қолма-қол ақшасыз есеп айырысу мүмкіндігін қамтамасыз ету мерзімдері.
Министрлер Кабинетінің № 894 қаулысы

Украина Министрлер Кабинетінің 29.12.2025 жылғы № 1768 қаулысы — саудагерлердің жекелеген санаттары үшін мерзімдерді өзгерту.
Министрлер Кабинетінің № 1768 қаулысы

Украина Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі — электрондық төлем құралдарын пайдалана отырып есеп айырысу тәртібін бұзуға қатысты 163-15-бап.
Украина Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі

Украина Қауымдастықтар мен аумақтарды дамыту министрлігінің 28.02.2025 жылғы № 376 бұйрығы — Ресей Федерациясы уақытша оккупациялаған немесе ұрыс қимылдары жүріп жатқан не жүрген аумақтардың тізімі.
№ 376 бұйрық — Аумақтар тізімі

Украинаның 18.06.2024 жылғы № 3817-IX Заңы — спирт, алкогольдік сусындар, темекі өнімдері, электрондық сигарет сұйықтықтары және жанармай өндірісі мен айналымын мемлекеттік реттеу; атап айтқанда 28, 29, 35, 41–50-баптар.
Украина Заңы № 3817-IX

Украина Министрлер Кабинетінің 02.03.2022 жылғы № 178 қаулысы — соғыс жағдайы кезінде қорғанысты қамтамасыз етуге қатысты белгілі бір операцияларға 0% ҚҚС мөлшерлемесін қолдану.
Министрлер Кабинетінің № 178 қаулысы