ФОП украиналық салықтарын шетелден қалай төлейді

Украинада тіркелген жеке кәсіпкер (ФОП) бірыңғай салықтың бірінші–үшінші топтарына жатса, өзіне тиесілі украиналық салықтар мен бірыңғай әлеуметтік жарнаны (ЕБЖ) шетелден өзінің украиналық гривна шоты арқылы төлей алады. Төлем жасамас бұрын тобыңызды, міндеттемелер сомасын, берешекті және төлемнен босатылу құқығын тексеріңіз. Салық қызметінің Электрондық кабинетінен өзекті деректемелерді алыңыз, төлемдерді орындаңыз, банк құжаттарын сақтаңыз және Салық қызметінің қаражатты қалай есепке алғанын тексеріңіз.

Шетелде болу өздігінен бірыңғай салықтан, әскери алымнан немесе ЕБЖ-дан босатпайды. Егер Салық қызметінің бірыңғай шотын пайдаланып жүрсеңіз, осы міндеттемелерді сол шот арқылы төлеңіз. Пайдаланбасаңыз — тиісті шоттарға бөлек төлем жасаңыз. Қаражат төлеу декларация тапсырудың орнына жүрмейді.

Төлем жасамас бұрын не дайындау керек

Бұл тәртіп жеңілдетілген жүйедегі ФОП-тың өз төлемдеріне арналған. ҚҚС, қызметкерлердің жалақысынан алынатын салықтар, жалпы жүйе және төртінші топ үшін бөлек қағидалар қолданылады.

Мыналарды дайындаңыз:

• украиналық банкингке қолжетімділік және шотыңыздағы гривнаның жеткілікті сомасы;
• Салық қызметінің Электрондық кабинетінің жеке бөліміне қолжетімділік;
• РНОКПП — жеке тұлғаның салық нөмірі;
• топ, бірыңғай салық мөлшерлемесі және салық мекенжайы туралы мәліметтер;
• үшінші топта болсаңыз, тоқсандық табыс есебі;
• төлемнен босатылу құқығыңыз болса, оны растайтын құжаттар;
• салыстыру үшін бұрынғы төлем құжаттары мен тапсырылған декларациялар.

Кабинетке білікті электрондық қолтаңбамен (БЭҚ), бұлттық қолтаңбамен, Diia.Signature арқылы немесе id.gov.ua арқылы қолжетімді сәйкестендіру тәсілімен, соның ішінде BankID көмегімен кіруге болады. БЭҚ — электрондық құжаттарға қол қоюға арналған білікті электрондық қолтаңба. BankID арқылы кіру кез келген өтінішке не декларацияға қол қоюға болады дегенді білдірмейді. Қажетті құжатқа қол қою тәсілін алдын ала тексеріңіз.

Қолтаңба сертификатының мерзімі өтіп кетсе немесе кілт жоғалса, электрондық сенім қызметтерін жеткізушіге хабарласыңыз. Жаңа кілт алу немесе оны жаңарту талаптары жеткізушіге байланысты.

Қанша және қашан төлеу керек

2026 жылғы есептеулер үшін ең төменгі жалақы — 8 647 грн, ал еңбекке қабілетті адамдарға арналған күнкөріс минимумы — 3 328 грн. Төлемнен босатылмаған және әдеттегі мөлшерлемелермен төлейтін болсаңыз, төмендегі сомаларды қолданыңыз.

Бірінші–екінші топтар үшін бірыңғай салықтың нақты мөлшерлемесін қызмет түріне қарай жергілікті кеңес белгілейді. Бірнеше қызмет түрімен айналыссаңыз, соларға белгіленген ең жоғары мөлшерлеме қолданылады. Бірнеше жергілікті кеңестің аумағында жұмыс істесеңіз, өз тобыңыз үшін ПКУ белгілеген ең жоғары мөлшерлеме қолданылады. Кәсіп иесінің шетелде болуы дүкеннің жұмыс істейтін аумағын өздігінен анықтамайды.

Ең төменгі ЕБЖ былай есептеледі: 8 647 × 22% = айына 1 902,34 грн. Босатылмайтын толық тоқсан үшін: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн. ФОП жоғарырақ базаны өз бетінше таңдай алады. Кәдімгі ФОП үшін 2026 жылғы ең жоғары айлық база — 172 940 грн, ал осы сомадан есептелетін жарна — 38 046,80 грн.

Дүкенде сатылым болмаса, жалпы ереже бойынша бірінші–екінші топтарда бірыңғай салық пен әскери алым белгіленген сомамен төлене береді. Үшінші топта бұл төлемдер салық салынатын табысқа байланысты: табыс нөл болса, тиісті сома да нөл. Бөлек босату болмаса, ең төменгі ЕБЖ үш топтың бәріне міндетті болып қалады.

Табыс шегінен асып кету және ПКУ-да белгіленген бұзушылықтар тиісті табысқа 15% бірыңғай салық мөлшерлемесінің қолданылуына әкелуі мүмкін. Бұған, атап айтқанда, жеңілдетілген жүйеде тыйым салынған қызмет, рұқсат етілмеген есеп айырысу тәсілі, сондай-ақ бірінші–екінші топтар үшін топ шарттарына немесе тізілімдегі жазбаларға сай келмейтін белгілі бір қызмет жатады. Мұндай жағдайда міндеттемелерді бөлек есептеп, өз тобыңызда жұмыс істеуді жалғастыру құқығын тексеріңіз.

Төлем күнтізбесінің мысалы

• 2026 жылғы қазан үшін бірінші–екінші топтардың бірыңғай салығы мен әскери алымы — 20 қазанға дейін, қоса алғанда.
• 2026 жылғы III тоқсан үшін ЕБЖ — 19 қазанға дейін, қоса алғанда.
• 2026 жылғы III тоқсан үшін үшінші топ декларациясы — 9 қарашаға дейін, қоса алғанда.
• 2026 жылғы III тоқсан үшін үшінші топтың бірыңғай салығы мен әскери алымы — 19 қарашаға дейін, қоса алғанда.

Бұл күндер жалпы мерзімдерге негізделген: тоқсандық декларация үшін 40 күнтізбелік күн және төлеу үшін одан кейінгі 10 күнтізбелік күн. Бірінші–екінші топтардың жылдық декларация тапсыруының әдеттегі мерзімі — жыл аяқталғаннан кейінгі 60 күнтізбелік күн. Топ ауыстыру, табыс шегінен асу және ФОП қызметін тоқтату есеп беру тәртібін өзгертуі мүмкін.

Салық төлемінің соңғы мерзімі демалыс не мереке күніне түссе, келесі операциялық күн соңғы күн болып саналады. ЕБЖ үшін бөлек қағида қолданылады: демалыс, мереке немесе жұмыс істемейтін күннен кейінгі келесі жұмыс күні. Декларация мерзімін төлем мерзімінен бөлек тексеріңіз.

Бірінші–екінші топтар бірыңғай салық пен әскери алымды тоқсанға немесе жылға алдын ала төлей алады, бірақ тек ағымдағы есептік жылдың соңына дейін. Жаңа есеп жасамай, 2026 жылғы сомаларды келесі жылдың төлем жоспарына көшірмеңіз.

Төлемдерді жасамас бұрын босатылу құқығын тексеріңіз

Бір төлемге арналған жеңілдік қалған төлемдерден босатпайды. Бірыңғай салықты, әскери алымды және ЕБЖ-ны әрқайсысын бөлек, нақты айлар мен құжаттар негізінде тексеріңіз.

Демалыс немесе ұзаққа созылған ауру

Жалдамалы қызметкерлері жоқ бірінші–екінші топтағы ФОП жылына бір күнтізбелік айға демалыс алған кезде бірыңғай салық пен әскери алымды төлемеуге құқылы. Сондай-ақ кемінде 30 күнтізбелік күнге созылған және еңбекке жарамсыздық парақтарының Электрондық тізілімінен алынған үзіндімен расталған ауру кезеңіне босату қарастырылған.

Тиісті кезең туралы еркін нысандағы өтінішті Салық қызметіне беріңіз. Ауырған жағдайда тізілімнен үзінді қосыңыз. Жоспарланған демалыс басталғанға дейін өтінішті рәсімдеп, кабинеттегі есептеулерді тексеріңіз. Шетелге сапар демалысты автоматты түрде рәсімдемейді. Бұл негіздер ЕБЖ-дан босатпайды.

Салық мекенжайы ұрыс қимылдары жүріп жатқан немесе оккупацияланған аумақта болса

Бірінші–екінші топтар үшін ұрыс қимылдары немесе оккупация басталған күні салық мекенжайы тиісті аумақта болған жағдайда заңда белгіленген кезеңдерге бірыңғай салық пен әскери алымды төлемеу құқығы қарастырылған. Аумақ санаты мен күндерді қолданыстағы ресми тізімнен және салық мекенжайыңыздың тарихынан тексеріңіз.

Бұл құқық тиісті жағдайлар басталған айдың бірінші күнінен бастап олар аяқталған айдың соңғы күніне дейінгі кезеңді қамтиды. Орналасқан жерді Украинаның басқа аумағына өзгерту мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін бұл жеңілдік келесі айдың бірінші күнінен бастап тоқтайды. Ішкі қоныс аударған тұлға (ВПО) мәртебесі немесе шетелде болу өздігінен мұндай құқық бермейді.

Осы құқықты пайдалансаңыз, тиісті кезеңдер үшін Салық қызметі аванстық жарналарды, айыппұлдар мен оларды төлемегені үшін өсімпұлды есептемеуге тиіс. Заңды негіз бойынша аумақтық жеңілдікпен бірыңғай салық пен әскери алымды төлемеген кезеңдер үшін декларация толтырмаңыз. Төлем жасалған кезеңдер бойынша міндеттемелерді декларацияда көрсетіңіз. Кабинетте қате есептеулер қалмағанын тексеріңіз.

Зейнетақы, мүгедектік немесе жұмыс беруші төлеген ЕБЖ

Заң жасына байланысты немесе еңбек сіңірген жылдары үшін зейнетақы алатын, мүгедектігі бар немесе заңда белгіленген зейнет жасына жетіп, зейнетақы не әлеуметтік көмек алатын ФОП-ты өзі үшін ЕБЖ төлеуден босатады. Мұндай адамдар үшін жүйеге қатысу ерікті болуы мүмкін.

Сондай-ақ жұмыс беруші ФОП үшін белгілі бір айға кемінде ең төменгі сақтандыру жарнасы мөлшерінде жарна төлеген болса, ФОП сол айда өзі үшін ЕБЖ төлеуден босатылады. Әр айдағы соманы тексеріңіз. Қолданыстағы норма бұл босатуды тек негізгі жұмыс орнымен шектемейді. Жұмыс беруші ең төменгі мөлшерден аз жарна төлесе, № 2464-VI Заңның 4-бабының алтыншы бөлігі сол ай үшін өзіңіз төлейтін ЕБЖ-ның есептеу базасын өз бетіңізше анықтауға мүмкіндік береді. Төлеуді таңдасаңыз, база белгіленген ең жоғары мөлшерден аспауға, ал жеке жарна ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем болмауға тиіс; норма ең төменгі сақтандыру жарнасы мен жұмыс беруші төлеген жарна арасындағы айырманы ғана төлеуді көздемейді.

Шетелдік компанияда жұмыс істеу және шетелде әлеуметтік жарналар төлеу өздігінен украиналық ЕБЖ-дан босатылғаныңызды растамайды. Халықаралық шарт бойынша қолданылатын әлеуметтік сақтандыру нақты елге қатысты бөлек анықталуға тиіс.

ЕБЖ туралы № 2464-VI Заңның VIII бөліміндегі 9-19-тармағында көзделген, соғыс кезеңінде ФОП-тың өзі үшін ЕБЖ төлемеуіне берілген жалпы құқықтың қолданылуы 2026 жылға уақытша тоқтатылған. Өзге заңды негіз болмаса, өз жарнаңызды төлеңіз.

Әскери қызмет

Мобилизацияланған ФОП пен келісімшарт бойынша қызмет ететіндер үшін өзіне тиесілі бірыңғай салық пен әскери алымнан арнайы босату қарастырылған. Ол шақырылған немесе келісімшарт жасалған айдың бірінші күнінен басталып, бірақ 2022 жылғы 24 ақпаннан ерте емес, демобилизация немесе қызметтен босату айының соңғы күніне дейінгі кезеңді қамтиды. Салық қызметі бұл жеңілдікті тізілім мәліметтері бойынша қолданады. Мәлімет болмаса, ФОП өтініш пен тиісті әскери құжаттарды тапсыра алады.

ЕБЖ бойынша жеке міндеттемелерден босатудың шарттары бөлек; соның ішінде № 2464-VI Заңның 9-2-тармағында жұмыс беруші мәртебесінің болмауы тікелей көзделген. Қызметкерлері бар ФОП пен резервшілер арнайы ережелерді тексерсін. Қызметке байланысты орындалмаған міндеттемелер қалса, заң демобилизациядан, емделу немесе оңалтудан кейін бөлек мерзімдер белгілейді: салық міндеттемелері үшін 180 күнтізбелік күн, ЕБЖ есептілігі үшін 150, ЕБЖ төлемі үшін 180 күн. Босату бұрынғы барлық берешектің сөзсіз есептен шығарылатынын білдірмейді.

Дәл өз ФОП-ыңызға арналған өзекті деректемелерді алыңыз

1. Электрондық кабинеттің жеке бөліміне кіріңіз.
2. Есептік деректерді, топты және салық мекенжайын тексеріңіз.
3. «Бюджетпен есеп айырысу жағдайы» бөлімін ашып, бірыңғай салықты, әскери алымды және ЕБЖ-ны жеке-жеке қараңыз.
4. Есептеулерді, төленген сомаларды, артық төлем мен берешекті тексеріңіз. Салық төлеушінің интеграцияланған картасы — Салық қызметіндегі осы операциялардың есебі.
5. Қажетті әр төлемнің деректемелерін алыңыз. Төлем атауын, алушыны, оның кодын және IBAN-ды салыстырыңыз.
6. Салық қызметінің бірыңғай шотын пайдаланып жүрген-жүрмегеніңізді тексеріңіз.

Сақталған банк үлгісін салыстырмай қолданбаңыз. Бірыңғай салық шоты ЕБЖ төлеуге жарамайды: жарна үшін бөлек бюджеттен тыс шоттар ашылады. ФОП орналасқан жерді өзгерткен болсаңыз, Салық қызметіндегі төлем орнын тексеріңіз: бюджет заңнамасы ағымдағы бюджет кезеңі аяқталғанша тиісті салықтарды бұрынғы тіркеу орны бойынша төлеуді көздейді.

Салық берешегі болса, Салық қызметі салық төлемдерін көрсетілген төлем мақсатына қарамастан, берешектің пайда болу ретімен оны өтеуге есептейді. Бұл қағида ЕБЖ төлеуге бағытталған қаражатқа қолданылмайды. ЕБЖ үшін өз кезектілігі бар: енгізілген сомалар алдымен пайда болу ретімен ЕБЖ бойынша берешекті, айыппұлдар мен өсімпұлды өтейді. Төлем жасамас бұрын салық берешегі мен ЕБЖ берешегін бөлек тексеріп, ескі және ағымдағы міндеттемелерді өтеуге қажет қаражатты анықтаңыз.

Бірыңғай шотты пайдалансаңыз

Бірыңғай шот — Салық қызметі арқылы бірнеше түрлі міндеттемені төлеуге арналған арнайы шот. Оған қосылу ерікті: ФОП кабинетте электрондық хабарлама жібереді, ал шотты пайдалану келесі күні басталады. Одан кейін өзіне тиесілі бірыңғай салықты, әскери алымды және ЕБЖ-ны осы шот арқылы төлеу керек. Осы төлемдер үшін өзге қазынашылық шоттарына аударылған қаражат қате төленген болып саналады.

Бірыңғай шоттың деректемелерін кабинеттен алыңыз. Төлем нұсқаулығында қаражатты бөлу бағыттарын көрсетпесеңіз, төлем мақсаты бөліміндегі тек «Жазбаның қосымша ақпараты» өрісін толтырып, аударымды еркін түрде сипаттаңыз. Бағыттарды Электрондық кабинетте анықтауға болады; олай жасамасаңыз, Салық қызметі қаражатты салық мәліметтері мен заңда белгіленген кезектілікке сай бөледі. Бағыттарды нұсқаулықтың ішінде тікелей анықтасаңыз, әр төлем үшін тиісті бюджеттік немесе бюджеттен тыс шотты, соманы және қосымша ақпаратты көрсетіңіз; шешім-хабарлама, шешім немесе талап негізінде төлегенде, оның нөмірін көрсетіңіз. Осы өрістерді қалай толтыру керегін банкпен келісіп, аударымнан кейін қаражаттың бөлінуін кабинеттен тексеріңіз. Пайдалану туралы хабарлауға немесе одан бас тартуға күнтізбелік жыл ішінде бір рет болады. Бас тарту пайдалануды тек келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап тоқтатады. ҚҚС бұл шот арқылы төленбейді.

Бөлек гривналық төлемдерді қалай толтыру керек

Бірыңғай шотты пайдаланбасаңыз, банкингте әр бағытқа жеке төлем нұсқаулығын жасаңыз: бірыңғай салық, әскери алым және ЕБЖ. Төлем нұсқаулығы — көрсетілген шотқа белгіленген соманы аударуға банкіңізге беретін тапсырмаңыз.

1. Қаражатты төлейтін өз шотыңызды таңдаңыз.
2. Салық қызметінің кабинетінен алынған алушының өзекті деректемелерін енгізіңіз.
3. Төлеуші деректеріндегі аты-жөніңіз бен салық нөміріңізді тексеріңіз.
4. Тиісті міндеттеменің толық сомасын көрсетіңіз.
5. Әдеттегі төлем үшін төлем түрінің 101 кодын және төлем туралы қосымша ақпаратты толтырыңыз.
6. Комиссияны, қолжетімді қалдықты және орындалу күнін тексеріп, аударымды растаңыз.

Қосымша ақпарат ретінде, мысалы, «2026 жылғы қазан үшін бірыңғай салық», «2026 жылғы қазан үшін әскери алым» немесе «2026 жылғы III тоқсанға өзім үшін ЕБЖ» деп көрсетуге болады. Қызметіңіз лицензияны немесе арнайы рұқсатты қажет етсе, № 148 тәртіп есептік кезең мен рұқсат құжаты туралы мәліметтерді де көрсетуді талап етеді: түрі, нөмірі және күні.

101 коды салықтарды, алымдарды, төлемдерді және ЕБЖ-ны әдеттегі тәртіппен төлеуді білдіреді. Ол шот нөмірі де, бюджет сыныптамасының коды да емес. Өз шотыңыздан өзіңіз үшін төлесеңіз, «нақты төлеуші» деген бөлек деректемелер толтырылмайды, өйткені төлеуші мен нақты төлеуші — бір адам.

Банк код пен қосымша ақпаратқа арналған бөлек өрістерді көрсетпесе, бұл деректемелерді банк қалай қалыптастыратынын сұраңыз. Төлем мақсатының ескі үлгілерін болжаммен көшірмеңіз.

Екінші топқа арналған шартты мысал

ФОП-ыңыз үшін белгіленген жергілікті бірыңғай салық мөлшерлемесі заңда көзделген ең жоғары мөлшерлемеге тең, жеңілдік пен берешек жоқ, ал тоқсанның үш айына ЕБЖ-ны ең төменгі мөлшерде төлейсіз деп алайық. Сонда қазан төлемдері мен III тоқсанның ЕБЖ-сы үшін мыналар қажет:

• қазан үшін бірыңғай салық — 1 729,40 грн;
• қазан үшін әскери алым — 864,70 грн;
• III тоқсан үшін ЕБЖ — 5 707,02 грн.

Барлығы: 1 729,40 + 864,70 + 5 707,02 = 8 301,12 грн. Бұл — төлеу мерзімдері әртүрлі міндеттемелердің сомасы. Үш аударымның әрқайсысына шартты түрде 5 грн банк комиссиясы қосымша ұсталса, шотта 8 301,12 + 15 = 8 316,12 грн болуы керек. Нақты тарифті банкіңізден тексеріңіз.

Үшінші топқа арналған шартты мысал

5% мөлшерлемемен жұмыс істейтін ФОП-тың III тоқсандағы салық салынатын табысы 240 000 грн деп алайық. Жеңілдік, берешек және артық төлем жоқ, ЕБЖ үш айға ең төменгі мөлшерде төленеді. Сонда бірыңғай салық 240 000 × 5% = 12 000 грн, әскери алым 240 000 × 1% = 2 400 грн, ЕБЖ 5 707,02 грн болады. Комиссиясыз жалпы қажет қаражат: 12 000 + 2 400 + 5 707,02 = 20 107,02 грн.

3% мөлшерлеме болса, осы табыстан есептелген бірыңғай салық 7 200 грн болар еді, бірақ ҚҚС-ты бөлек есептеп, төлеу қажет. Тоқсандық салық салынатын табысты анықтау үшін ПКУ-дың 292-бабындағы қағидаларды пайдаланыңыз; дүкендегі сатылым көрсеткіші әрдайым осы базаға тең бола бермейді.

Шотты толықтыру және өкілдің көмегі

Гривна жеткіліксіз болса, алдымен украиналық шотыңызды шетелден толықтыру тәсілін өз банкіңізбен келісіңіз. Аударым валютасын, қажет деректемелерді, шектеулерді, айырбастау бағамын, комиссияларды және қаражаттың түсу мерзімін нақтылаңыз. Аударым мен айырбастау шығындары шегерілгеннен кейін қолжетімді гривнаны есептеңіз.

Өзіңізге тиесілі бірыңғай салық пен әскери алым гривнамен төленеді. Міндетті жеке ЕБЖ үшін де ФОП гривналық төлем тәсілін қолданады. Заң ЕБЖ-ны валютамен төлеудің ерікті қатысуға және белгілі бір санаттағы адамдарға қатысты тар жағдайларын қарастырады; кәдімгі ФОП-тың шетелде болуы оны өздігінен бұл тәртіпке көшірмейді.

Салық істерін заң негізінде немесе тиісінше куәландырылған сенімхатпен өкіл арқылы жүргізуге болады. Шетелде рәсімдесеңіз, куәландыру тәсілін, құжаттың Украинада танылуын және қажетті өкілеттіктерді тексеріңіз. Туыстықтың өзі ФОП атынан өкілдік ету құқығын бермейді.

Негізгі тәртіп бойынша өз шотыңыздан төлеңіз. Салық міндеттемесін үшінші тұлғаға беруге тыйым салынған; ЕБЖ туралы заң оның төлеу міндетін беруге де бөлек тыйым салады. «Нақты төлеуші» деген техникалық өрісті туысыңызға өз шотынан барлық міндеттемеңізді төлеуге рұқсат деп қабылдамаңыз.

Төлем қашан төленген болып саналады

Бөлек бюджеттік шоттардағы бірыңғай салық пен әскери алым үшін аударымның орындалғанын және бюджетке түскенін тексеріңіз. Бюджет кодексі мемлекеттік және жергілікті бюджет кірістерінің есепке алынуын қаражаттың тиісті қазынашылық шоттарға түскен күнімен байланыстырады. «Төлем құрылды» немесе «қабылданды» деген хабарлама аударымның аяқталғанын растамайды.

Өз шотыңыздан гривнамен дұрыс аударылған ЕБЖ үшін төлем күні — қаражаттың нақты есептен шығарылған күні; оның тиісті шотқа қашан түскені маңызды емес. Бірыңғай шотқа аударылатын салықтар мен алымдар үшін ПКУ арнайы қағида белгілейді: аударымды бастау рәсімі аяқталғаннан кейін міндеттеме орындалды деп есептеледі. Төлем қызметтері туралы заң бойынша бұл — төлем қызметін жеткізуші нұсқаулықты орындауға қабылдаған сәт.

Украиналық банктің операциялық уақытын және шарт талаптарын тексеріңіз. Операциялық уақыт аяқталғаннан кейін берілген нұсқаулық келесі операциялық күні немесе келісілген өзге мерзімде орындалуы мүмкін. Шетелдегі телефонның уақыты бұл мерзімді анықтамайды. Қайтарылған немесе орындалмаған төлемді түзетіп үлгеру үшін бірнеше жұмыс күніне жеткілікті уақыт қалдырып төлеңіз.

Төлемнен кейін деректемелері көрсетілген түбіртекті, орындалу мәртебесі туралы құжатты және қаражат есептен шығарылған банк үзіндісін сақтаңыз. Төлемді қабылдау түбіртегі, банк үзіндісі және декларацияны қабылдау түбіртегі әртүрлі оқиғаларды растайды.

Төлемді қалай тексеріп, Салық қызметінен үзінді алуға болады

Аударым орындалғаннан кейін «Бюджетпен есеп айырысу жағдайы» бөліміне оралыңыз. Қажетті төлемді, түскен соманы, берешек немесе артық төлем қалдығын қараңыз. Жазба әлі шықпады деп бірден қайта аудармаңыз: алдымен банкті және деректемелерді тексеріңіз. Әр төлем карточкада бірден көрінеді деген кепілдік жоқ.

Есеп айырысу жағдайын құжатпен растау үшін Қаржы министрлігінің № 416 тәртібі бойынша үзінді алуға электрондық сұрау жіберіңіз. Сұрау негізгі есепке алынған жеріңіздегі Салық қызметіне жіберіледі. Соңғы бес күнтізбелік жылдың шегіндегі кезеңді, соның ішінде сұрау берілген жылды көрсетіңіз. Әр күнтізбелік жыл үшін бөлек сұрау беріңіз.

Кезеңнің басы — айдың бірінші күні. Аяқталуы — айдың бірінші күні немесе сұрау жіберілген күн. Қосымша белгілер қойылмаса, Салық қызметі төлемдер бөлінісіндегі, білікті электрондық мөрі бар, өсімпұл есептелмеген электрондық үзіндіні қалыптастырады. Басшының немесе басшы орынбасарының БЭҚ-ы қойылатын нұсқа кезеңнің аяқталуы айдың бірінші күніне сәйкес келгенде қолжетімді. Қажет болса, салық өсімпұлы есептелген нұсқаны таңдауға болады.

Электрондық сұраудың қабылданған күні бірінші түбіртекте тіркеледі. Электрондық үзіндіні осы күннен кейінгі екінші жұмыс күнінен кешіктірмей алу керек. Бұл мерзім үзінді беруге қатысты; банк төлемінің Салық қызметі есебінде көріну мерзіміне қатысты емес.

Төлем көрінбесе немесе қате түссе не істеу керек

1. Банктің төлемді орындағанын, қаражатты есептен шығарғанын және қайтармағанын тексеріңіз.
2. IBAN-ды, алушы кодын, өз салық нөміріңізді, соманы және төлем тәртібін — бөлек шоттар ма, әлде бірыңғай шот па — салыстырыңыз.
3. Басқа төлем карточкаларын және бұрынғы берешекті қараңыз: қаражат берешекті өтеуге есептелген болуы мүмкін.
4. Электрондық хат алмасу арқылы Салық қызметіне жүгініңіз. Төлем түрін, соманы, күнін, нұсқаулық нөмірін, алушы шотын атап, сәйкессіздікті түсіндіріңіз.
5. Түбіртекті, қаражат есептен шығарылған банк үзіндісін және төлем орындалғанын растайтын құжатты тіркеңіз. Есепті салыстырып, жағдайыңызға қандай өтініш беру керек екенін хабарлауды сұраңыз.
6. Жіберілген құжаттар мен Салық қызметінің жауабын сақтап, түзетуден кейін есеп айырысуды қайта тексеріңіз.

Растайтын құжаттармен бірге дәл емес ақпарат туралы хабарлау ПКУ-дың 42-1.5-тармағында көзделген. Ақпаратты екі жұмыс күні ішінде түзету қағидасы фактілерді растау және деректерді тексеру шарттарына бағынады. Бұл кез келген қате төлем екі күнде автоматты түрде аударылады дегенді білдірмейді.

Бірыңғай салық немесе әскери алым қате төленсе

Қате немесе артық төленген салықты қайтару не басқа бағытқа жіберу үшін ПКУ-дың 43-бабы мен № 60 тәртіп бойынша осы сома есепке алынған жердегі Салық қызметіне өтініш беріңіз. Өтініш берудің жалпы мерзімі — сома пайда болған күннен бастап 1 095 күн. Төлем атауын, сомасын, күнін, бастапқы аударым деректемелерін және қалаған бағытыңызды көрсетіңіз: өз шотыңызға, пайдаланатын болсаңыз бірыңғай шотқа немесе басқа тиісті салық міндеттемесін өтеуге. Салыстыру үшін төлем құжатын тіркеңіз.

Салық берешегі бар кезде қаражатты өз немесе бірыңғай шотқа қайтару берешек толық өтелгеннен кейін мүмкін. Заңда қарастырылған санкциялар қолданылған салық төлеушілерге де шектеулер бар. Бірыңғай шотты пайдаланбасаңыз, сол салық бойынша артық төлем өтінішсіз оның міндеттемесін өтей алады, ал басқа төлемнің артық сомасын аудару үшін тиісті өтініш беріңіз. Бірыңғай шот пайдаланушыларына арнайы тәртіп қолданылады: Салық қызметі төлемдер тізілімін қалыптастырғанда есепке алынған қате немесе артық төленген сомаларды ескереді. Мұндай сомалардың пайдалану бағытын ПКУ-дың 35-1.8-тармағына сәйкес Электрондық кабинет арқылы анықтауға болады.

Салықтың толық сомасы басқа бюджеттік шотқа уақытында төленсе, ПКУ қаржылық жауапкершіліктен босатудың, өсімпұлды есептемеудің немесе күшін жоюдың арнайы негіздерін қарастырады. Мұны растау үшін қате төлемді қайтару жөнінде 43-бап бойынша әрекет ету қажет. Бұл қағиданы қате аударылған ЕБЖ-ға немесе басқа адамның салық нөміріне автоматты түрде қолданбаңыз.

ЕБЖ қате төленсе

ЕБЖ-ның бюджеттен тыс шотына түскен қаражатқа № 417 тәртіп қолданылады. Оның 1-қосымшасындағы нысан бойынша өтінішті қате не артық сома есепке алынған жердегі Салық қызметіне беріңіз. Оны Электрондық кабинет арқылы жіберуге болады. Төлем құжатының өзіңіз куәландырған көшірмесін міндетті түрде тіркеңіз; электрондық өтініш үшін — электрондық көшірмесін.

Салық қызметі өтінішті 10 жұмыс күнінен асырмай тексеріп, қорытынды жасайды немесе бас тарту туралы хабарлайды. Бұл — қаражаттың қайтарылуына кепілдік беретін мерзім емес. Бас тартуға өтініштің белгіленген нысанға сәйкес келмеуі, дұрыс емес деректер, тиісті емес органға жүгіну, төлем құжатының болмауы немесе ЕБЖ бойынша не қаржылық санкциялар бойынша берешек себеп болуы мүмкін.

Тиісті ЕБЖ шотына артық төленген сома сол шот бойынша болашақ төлемдерге күнтізбелік кезекпен есептеледі. Егер ЕБЖ бюджет шотына қате аударылса, № 417 тәртіптің 6-тармағы оны ПКУ-дың 43-бабы бойынша қайтаруды көздейді. Сондықтан түзету тәсілі қаражаттың нақты қайда түскеніне байланысты.

Мерзімді өткізіп алудың салдары

Бұған қоса өсімпұл есептелуі мүмкін. Салық төлеуші өзі анықтаған салық міндеттемесі үшін ПКУ-дың 129-бабы бойынша төлеудің соңғы мерзімі өткеннен кейін 90 күнтізбелік күн өткен соң өсімпұл есептеле бастайды; мөлшерлеме — әр тиісті күнде қолданылатын Украина Ұлттық банкінің жылдық есептік мөлшерлемесінің 100%-ы. Салық қызметі есептеген сомалар үшін тәртіп өзгеше болуы мүмкін, оның ішінде 120% мөлшерлемесі қолданылуы ықтимал. 90 күндік қағида осы мерзімге дейін айыппұл салынбайды дегенді білдірмейді.

ЕБЖ бойынша өсімпұл мерзімі өткен соманың күніне 0,1%-ын құрайды — төлеудің соңғы мерзімінен кейінгі күннен бастап нақты төленген күнге дейін, оны қоса алғанда. Мұнда салыққа арналған 90 күндік күту кезеңі қолданылмайды.

Шартты мысал: 5 707,02 грн ЕБЖ-ның толық сомасы төлем кешіккен 10 күн бойы, төлем жасалған күнді қоса алғанда, төленбей қалса, 20% айыппұл дөңгелектегеннен кейін 1 141,40 грн, ал өсімпұл — 5 707,02 × 0,1% × 10 = 57,07 грн болады. Мысалда заңды босату жоқ және жауапкершілікті өзгертетін өзге жағдайлар жоқ деп есептеледі.

Кешігуге банк себеп болса, төлем нұсқаулығының қабылданған уақытын, қаражаттың есептен шығарылған уақытын, төлемнің орындалған уақытын және кешігу себебін растайтын жазбаша құжат алыңыз. ПКУ төлем қызметін жеткізушінің жауапкершілігін және оның кінәсінен туындаған өсімпұлды бөлек реттейді. Салық қызметі берешек не санкция есептесе, дәлелдерді оған тапсырыңыз. «Банк кешіктірді» деген хабарламаның өзі себептерді растамайды.

Міндеттемені орындау объективті түрде мүмкін болмаса не істеу керек

Шетелде болу төлем жасау мүмкін еместігінің автоматты дәлелі емес. Соғыс жағдайлары нақты салық міндеттемесін орындауға шынымен кедергі келтірсе, Қаржы министрлігінің № 225 тәртібі қолданылады. Мысалы, ұрыс қимылдары салдарынан құжаттардың немесе жабдықтың жоғалғаны құжатпен расталса не емделуге қатысты тәртіпте белгіленген жағдайлар болса, олар ескерілуі мүмкін.

ФОП растайтын құжаттармен бірге өтініш береді, соның ішінде оны Электрондық кабинет арқылы жіберуге болады. Өтініште өз деректерін, салық мекенжайын, Салық қызметі органын, орындалмаған нақты міндеттемелер мен кезеңдерді, орындау мүмкін болмауының себептерін және тіркемелер тізімін деректемелерімен бірге көрсетеді. Құжаттар жағдайлардың тиісті мерзімде міндеттемені орындау мүмкін болмауымен байланысын растауға тиіс.

ФОП міндеттемелерін орындап жүріп, кейін соғыс жағдайларына байланысты мұндай мүмкіндігінен айырылса, тәртіп өтініш пен құжаттарды ұсыну мүмкіндігі қалпына келген айдан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде өтініш беруді қарастырады. Егер Салық қызметі мүмкіндіктің жоқтығын танып, ол кейін қалпына келсе, бұл туралы белгіленген 60 күндік мерзімде хабарлау қажет. Мүмкіндік қалпына келгеннен кейін мерзімі өткен тиісті салық міндеттемелерін мүмкіндік қайта туған айдан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде орындаңыз: бұл ПКУ-дың 69.1-тармақшасы бойынша жауапкершіліктен босатылудың шарты. Мүмкіндік қалпына келмесе, бұл норма міндеттемелерді әскери жағдай тоқтатылғаннан немесе күші жойылғаннан кейін алты ай ішінде орындауды көздейді.

Жалпы қағида бойынша Салық қызметі өтінішті алғаннан кейінгі күннен бастап 20 күнтізбелік күн ішінде қарайды. Құжаттар жеткіліксіз болса, ол қосымша дәлел сұралған алдын ала шешім жібере алады; оларды тапсыру үшін шешімді алғаннан кейінгі күннен бастап 10 күнтізбелік күн беріледі. Құжаттарды сақтап, хат алмасуды қадағалаңыз. Бұл рәсім белгіленген шарттар орындалған кезде жауапкершіліктен босатуға қатысты және міндеттемелерді кейін орындауды көздейді.

Резиденттік мәртебені бөлек тексеру қажет болғанда

Шетелде ұзақ тұру салық резиденттігін бөлек талдауды қажет етуі мүмкін. Украинаның ПКУ-ы тұрғылықты жерді, тұрақты баспананы, жеке және экономикалық байланыстарды, сондай-ақ кәсіпкер ретінде тіркелуді ескереді. 183 күн өлшемі белгіленген ретпен қолданылады; ол жалғыз шарт емес.

Екі ел де сізді резидент деп есептесе, тұратын жеріңіз туралы нақты деректер мен тиісті халықаралық шарт қажет болады. Бұл салық салуға және жеңілдетілген жүйені пайдалану құқығына әсер етуі мүмкін, өйткені резидент еместер бірінші–үшінші топтардың әдеттегі бірыңғай салық төлеушісі бола алмайды. Шетелде ұзақ болғаныңыз үшін ғана украиналық төлемдерді тоқтатпаңыз.

Шетелдік салық немесе әлеуметтік жарна украиналық бірыңғай салықты, әскери алымды немесе ЕБЖ-ны да автоматты түрде азайтпайды. Есепке жатқызу үшін нақты құқықтық негіз, табыс түрі және тиісті құжаттар қажет. ФОП қызметін тоқтатуды шешсеңіз, тоқтатуды мемлекеттік тіркеуден өткізіп, соңғы есеп айырысу мен есептілікті рәсімдеңіз; елден кету немесе сатылымды тоқтату мұны алмастырмайды.

Ресми дереккөздер

• Украинаның № 2755-VI Салық кодексі: 14.1.213-тармақша, 13.4–13.5-тармақтар, 19-бап, 35.1–35.3, 35-1.1–35-1.3-тармақтар, 38-бап, 42-1.2, 42-1.5-тармақтар, 43-бап, 49.18.2–49.18.3-тармақшалар, 49.20, 57.1, 87.1, 87.7, 87.9-тармақтар, 112.8.8-1-тармақша, 122.1-тармақ, 124, 129-баптар, 291.5.7-тармақша, 292-бап, 293.1–293.4, 293.6–293.7, 294.1, 295.1–295.8-тармақтар, 298.3.2-тармақша; XX бөлімнің 8-кіші бөліміндегі 11-тармақ; XX бөлімнің 10-кіші бөліміндегі 16-1-тармақтың 1.1–1.3, 1.11–1.13-тармақшалары, 25-тармақ және 69.1-тармақша.
• «2026 жылға арналған Украина мемлекеттік бюджеті туралы» № 4695-IX Заңы: 7, 8, 32-баптар және Қорытынды ережелердің 3-тармағы.
• «Жалпыға міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға арналған бірыңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы» № 2464-VI Заңы: 4-баптың 4–6-бөліктері, 7-баптың 1-бөлігінің 3-тармағы, 8-баптың 5-бөлігі, 9-баптың 5–8, 10, 12–13-бөліктері, 25-баптың 9–11, 13-бөліктері; VIII бөлімнің 9-2, 9-18, 9-19, 9-21–9-22-тармақтары.
• Украинаның Бюджет кодексі № 2456-VI: 45-баптың 5, 8-бөліктері және 78-баптың 5-бөлігі.
• «Төлем қызметтері туралы» № 1591-IX Заңы: 40-бап, 41-баптың 6-бөлігі, 43–49, 85–87-баптар.
• Украина Ұлттық банкінің 29.07.2022 күнгі № 163 қаулысымен бекітілген ұлттық валютадағы қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жөніндегі нұсқаулық: I бөлімнің 18, 24-тармақтары; II бөлімнің 37, 37-3, 40-тармақтары.
• Қаржы министрлігінің 22.03.2023 күнгі № 148 «Төлем мақсаты» деректемесін толтыру тәртібі: II бөлімнің 1–4-тармақтары және 1-қосымшадағы 101 коды.
• Қаржы министрлігінің 20.04.2015 күнгі № 449 ЕБЖ есептеу және төлеу тәртібі туралы нұсқаулығы: IV бөлімнің 5-тармағы.
• Қаржы министрлігінің 20.08.2025 күнгі № 416 есеп айырысу жағдайын құжатпен растау тәртібі: I бөлімнің 2-тармағы, II бөлімнің 1–3-тармақтары, III бөлімнің 1–4-тармақтары және 1-қосымша.
• Қаржы министрлігінің 11.02.2019 күнгі № 60 салық төлемдерін қайтару жөніндегі ақпараттық өзара іс-қимыл тәртібі: III бөлімнің 1–2-тармақтары.
• Қаржы министрлігінің 23.07.2021 күнгі № 417 артық немесе қате төленген ЕБЖ-ны есепке алу және қайтару тәртібі: 4–6, 9–15-тармақтар және 1-қосымша.
• Қаржы министрлігінің 29.07.2022 күнгі № 225 салық міндеттемелерін орындау мүмкіндігі мен мүмкін еместігін растау тәртібі: II бөлімнің 2–8-тармақтары, III бөлімнің 1–3-тармақтары және жеке тұлғаларға арналған құжаттар тізімі.
• Салық қызметінің Электрондық кабинетіне арналған ресми анықтама: «Жеке бөлімге кіру» тарауы.