ИП үшін ҚҚС: тоқсандық есептілік, жиынтық салық жүкқұжаттары және Қаржы министрлігінің өзгерістері

ИП үшін ҚҚС: Қаржы министрлігі тоқсандық есептілікті, жиынтық салық жүкқұжаттарын және тексерулер үшін жаңа шекті ұсынады

2026 жылғы 6 тамызда Қаржы министрлігі ҚҚС әкімшілендіруге қатысты Салық кодексіне өзгерістер енгізу жобасын қоғамдық талқылауға жариялады. Кәсіпкерлер үшін негізгі ұсыныстар мыналар: ИП (Индивидуальный предприниматель) — ҚҚС төлеушілерді ай сайынғы декларациядан тоқсандық есептілікке көшіру, декларация мен салық жүкқұжаттарындағы кейбір көрсеткіштерді Мемлекеттік салық қызметінің деректері негізінде алдын ала толтыру, жоспардан тыс құжаттық тексеру жүргізудің жеке негізі үшін шекті 100 мың грн-нан 1 млн грн-ға дейін көтеру, сондай-ақ ҚҚС төлеуші болып табылмайтын сатып алушылардан түскен сатылымдар мен алдын ала төлемдерді айына бір жиынтық салық жүкқұжатына біріктіруге рұқсат беру.

Бұл ережелер әлі күшіне енген жоқ. Жарияланған құжат әзірге тек жоба болып табылады, сондықтан ИП (Индивидуальный предприниматель) — ҚҚС төлеушілер қазіргі уақытта ай сайын есеп беруді және қолданыстағы ережелер бойынша салық жүкқұжаттарын жасауды жалғастырады. Тағы бір маңызды жайт: бұл жоба барлық ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін ҚҚС бойынша міндетті тіркеуді енгізбейді және жеңілдетілген салық жүйесіндегі әрбір кәсіпкер автоматты түрде ҚҚС төлеуші болатын жаңа шекті белгілемейді. Ол ең алдымен ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген немесе Салық кодексінің басқа нормалары бойынша осындай мәртебе алатын кәсіпкерлердің жұмыс тәртібіне қатысты.

Қаржы министрлігі нақты нені өзгертуді ұсынады

ИП үшін тоқсандық ҚҚС декларациясы

Салық кодексінің қолданыстағы 202.1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша есепті кезең бір күнтізбелік ай болып табылады. Айлық декларация ай аяқталғаннан кейін 20 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады.

Қаржы министрлігі ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген жеке тұлғалар — кәсіпкерлер үшін есепті кезең ретінде күнтізбелік тоқсанды белгілеуді ұсынады. Яғни кәсіпкер әр ай үшін бөлек есеп берудің орнына тоқсан бойынша есеп береді.

Бұл ретте ҚҚС декларациясын салық жүкқұжаттарымен шатастырмау керек. Декларацияны тоқсандық кезеңге ауыстырудың өзі барлық салық жүкқұжаттарын тоқсанына бір рет жасауға немесе тіркеуге болады дегенді білдірмейді. Жоба ҚҚС төлемейтіндермен операциялар үшін ай сайынғы жиынтық салық жүкқұжатын жасау мүмкіндігін ғана бөлек қарастырады. Басқа операциялар үшін, егер түпкілікті заң оларды өзгертпесе, Салық кодексінің 201-бабының ережелері қолданылады.

Егер жоба ұсынылған редакцияда қабылданса, Салық кодексінің 202-бабына енгізілетін өзгеріс заң жарияланған айдан кейінгі тоқсанның бірінші күнінен бастап күшіне енуі тиіс. Жобаның басқа ережелерін ол жарияланған күннен кейінгі күннен бастап қолданысқа енгізу ұсынылады.

ҚҚС есептілігін автоматты түрде алдын ала толтыру: іс жүзінде не ұсынылады

«Автоматты декларация» деген тұжырым қате түсінік тудыруы мүмкін. Жобада ИП (Индивидуальный предприниматель) — ҚҚС төлеушілер үшін ҚҚС есептілігі мен салық жүкқұжаттарының жекелеген көрсеткіштерін алдын ала толтыру мүмкіндігі туралы айтылған, бірақ кәсіпкердің қатысуынсыз декларацияны автоматты түрде тапсыру туралы емес.

Қаржы министрлігі бұған дейін сервистік тәсіл Мемлекеттік салық қызметінде бар ақпаратты, соның ішінде ККМ деректерін, салық жүкқұжаттарын және басқа да мәліметтерді пайдалануды көздейтінін түсіндірген. Кәсіпкер электрондық ортада алдын ала қалыптастырылған көрсеткіштерді алатын болады.

Сондықтан мұндай тетік енгізілгеннен кейін де ИП үшін алдын ала толтырылған көрсеткіштерді өзінің сату, қайтару, аванс, салықтық кредит және тіркелген салық жүкқұжаттары/түзету есептері бойынша есебімен салыстыру маңызды болады. Жобаның өзі алдын ала толтырылған декларация автоматты түрде тапсырылды деп есептелетін ережені белгілемейді.

ҚҚС тексеру шегін 100 мыңнан 1 млн грн-ға дейін көтеру ұсынылады

Салық кодексінің қолданыстағы 78.1.8 тармақшасы Кодексте белгіленген жағдайларда, мәлімделген ҚҚС бюджеттік өтеміне және/немесе ҚҚС-тың 100 мың грн-нан асатын теріс мәніне байланысты жоспардан тыс құжаттық тексеру жүргізуге мүмкіндік береді. 2026 жылғы шілдеде Мемлекеттік салық қызметі ҚҚС-тың 100 мың грн-нан асатын теріс мәнін декларациялаған төлеушілерді тексеру кезінде осы шекті тікелей қолданды.

Қаржы министрлігінің жобасы тиісті шекті 1 млн грн-ға дейін көтеруді ұсынады.

Бұл 1 млн грн-нан төмен сомаларды салық органдары мүлде тексере алмайды дегенді білдірмейді. Өзгеріс Салық кодексінің 78.1.8 тармақшасында көзделген жоспардан тыс құжаттық тексерудің нақты бір негізіне қатысты. Салықтық бақылаудың басқа заңды негіздері бөлек сақталады.

Бөлшек сауда үшін бұл әсіресе елеулі салықтық кредит, ірі тауар партияларын, жабдықтарды сатып алу, импорт немесе басқа операциялар салдарынан декларацияда ҚҚС-тың теріс мәні пайда болған жағдайда маңызды.

ҚҚС төлемейтін сатып алушылар үшін айына бір жиынтық салық жүкқұжаты

Бұл өзгеріс бөлшек сауда үшін әсіресе маңызды, бірақ оны қолданыстағы ережелерден дұрыс ажырату қажет.

Қазіргі уақытта Салық кодексінің 201.7-тармағы жалпы ережені белгілейді: салық жүкқұжаты тауарлардың немесе қызметтердің әрбір толық немесе ішінара жеткізіліміне, сондай-ақ алынған авансқа жасалады. Сонымен қатар 201.4-тармақ үздіксіз немесе ырғақты жеткізілімдер кезінде жиынтық салық жүкқұжаттарын жасауға мүмкіндік береді. ҚҚС төлемейтін сатып алушылар үшін мұндай жүкқұжатқа бір айдағы тиісті жеткізілімдердің толық көлемін енгізуге болады. Бір сатып алушыға айына екі немесе одан да көп рет жеткізу ырғақты жеткізілім болып есептеледі.

Сонымен қатар бөлшек саудада қолданыстағы Салық кодексі операциялардың күнделікті қорытындылары бойынша салық жүкқұжатын жасауға мүмкіндік береді, соның ішінде ҚҚС төлемейтін соңғы тұтынушыға қолма-қол ақшаға тауар сату кезінде есеп айырысу ККМ/ПККМ арқылы жүргізілсе және мұндай операцияларға жеке салық жүкқұжаттары жасалмаса.

Қаржы министрлігінің жобасы бұл жеңілдікті кеңейтуді ұсынады: ҚҚС төлеуші айдың соңғы күнінен кешіктірмей ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген сатып алушыларға тауарлар/қызметтер жеткізу және/немесе олардан алынған алдын ала төлемдер бойынша жиынтық салық жүкқұжатын жасай алады.

Соңғы тұтынушыларға сатылымы көп дүкен үшін бұл салық құжаттарының санын едәуір қысқартуы мүмкін. Бірақ жиынтық салық жүкқұжаты бәрібір ай сайынғы болады, тоқсандық емес.

Мемлекеттік салық қызметінің тәжірибесінен мысал

2026 жылғы наурызда Мемлекеттік салық қызметі ҚҚС төлемейтін сатып алушыларға қызметтерді үздіксіз көрсету жағдайын түсіндірді. Салық кодексінің қолданыстағы 201.4-тармағына сәйкес жеткізуші мұндай жеткізілімдер үздіксіз сипатта болса, айдың соңғы күнінен кешіктірмей олардың толық көлеміне бір жиынтық салық жүкқұжатын жасай алады. Егер алынған алдын ала төлем нақты көрсетілген қызметтердің құнынан асып кетсе, артық сомаға авансқа қатысты бөлек ереже қолданылады. Қаржы министрлігінің жобасы ҚҚС төлемейтіндер үшін ай сайынғы жиынтық салық жүкқұжатын жасау құқығын кеңейтуді ұсынады.

Жиынтық салық жүкқұжаты ККМ/ПККМ чегін алмастырмайды

Бөлшек сатушы үшін бұл айырмашылық өте маңызды. Салық жүкқұжаты ҚҚС есебінің құжаты болып табылады, ал ККМ/ПККМ фискалдық чегі сатып алушымен жүргізілген нақты есеп айырысу операциясын растайды.

Сондықтан егер дүкен сатуды ККМ немесе ПККМ арқылы өткізуге міндетті болса, айдың соңында бір жиынтық салық жүкқұжатын жасау мүмкіндігі ККМ туралы заң қолданылатын әрбір есеп айырысу операциясын фискализациялау талабын жоймайды. Қаржы министрлігінің 6 тамыздағы жобасында бөлшек сатушыларды ККМ/ПККМ қолданудан босататын жеке норма жоқ. ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген кәсіпкердің фискалдық чегінде, соның ішінде ҚҚС мөлшерлемесі және тиісті белгісі бар ҚҚС-тың жалпы сомасы көрсетілуі тиіс.

Осылайша, жаңа ережелер ықтимал қабылданғаннан кейін кәдімгі бөлшек сауда схемасы мынадай болуы мүмкін: сатып алушы есеп айырысу кезінде өзінің фискалдық чегін алады, ал сатушы ҚҚС құжаттарын жаңа ережелер бойынша бөлек қалыптастырады.

Бұл жоба барлық ИП үшін міндетті ҚҚС енгізе ме

Жоқ. 6 тамыздағы жоба ҚҚС әкімшілендіруге арналған және Салық кодексінің 181–183-баптарында белгіленген міндетті тіркеудің қолданыстағы тәртібін өздігінен өзгертпейді.

Салық кодексінің қолданыстағы 181.1-тармағына сәйкес, егер соңғы 12 күнтізбелік айдағы тауарлар мен қызметтерді жеткізу бойынша салық салынатын операциялардың сомасы ҚҚС-сыз 1 000 000 грн-нан асса, тұлға ҚҚС төлеуші ретінде тіркелуге тиіс. Сонымен қатар бұл норма бірыңғай салықтың бірінші — үшінші топтарының төлеушілері үшін тікелей ерекшелік қарастырады.

Жеңілдетілген салық жүйесінің үшінші тобы үшін қолданыстағы Салық кодексі бірыңғай салықтың екі негізгі мөлшерлемесін қарастырады: ҚҚС бөлек төленген жағдайда табыстың 3%-ы немесе ҚҚС бірыңғай салықтың құрамына енгізілген жағдайда табыстың 5%-ы. Осылайша, үшінші топтағы ИП Кодексте қарастырылған модель бойынша ҚҚС төлеуші ретінде жұмыс істей алады.

Жеңілдетілген салық жүйесі үшін ҚҚС-тың ықтимал болашақ реформасы туралы басқа қоғамдық талқылауларды осы нақты жобамен шатастыруға болмайды. Тиісті өзгерістер күшіне енгенге дейін салық міндеттемелері қолданыстағы Салық кодексімен анықталады.

ИП — ҚҚС төлеуші үшін не міндетті болып қалады

Ықтимал өзгерістер күшіне енгенге дейін кәсіпкер қолданыстағы ережелер бойынша жұмысын жалғастырады: ҚҚС бойынша есепті кезең — күнтізбелік ай; салық жүкқұжаттары мен түзету есептері Салық кодексінің 201-бабының ережелеріне сәйкес Бірыңғай салық жүкқұжаттары тізілімінде жасалып, тіркеледі; бөлшек есеп айырысулар № 265/95-VR Заңында белгіленген жағдайларда ККМ/ПККМ арқылы жүргізіледі; ҚҚС төлеушінің фискалдық чегінде ҚҚС деректемелері дұрыс көрсетілуі тиіс.

Салық декларациясын тапсырмағаны немесе кеш тапсырғаны үшін Салық кодексінің 120.1-тармағы әрбір бұзушылық үшін 340 грн айыппұл белгілейді, ал айыппұл салынғаннан кейін бір жыл ішінде осындай бұзушылық қайталанса — әрбір тапсырмағаны немесе кеш тапсырғаны үшін 1 020 грн. Салық жүкқұжаттары мен түзету есептерін тіркеу мерзімдерін бұзғаны үшін бөлек жауапкершілік Салық кодексінің 120¹ бабында және Кодекстің тиісті өтпелі ережелерінде белгіленген. 6 тамыздағы жоба бұл жауапкершілікті жоймайды.

Сондықтан заң нақты күшіне енгенге дейін тоқсандық есептілікке көшудің, ағымдағы салық жүкқұжаттарын жасауды тоқтатудың немесе сатуды фискализациялау тәртібін өзгертудің қажеті жоқ.

Бөлшек сауда үшін Torgsoft ҚҚС, салық жүкқұжаттары және ПККМ есебі

Torgsoft ҚҚС төлеушілермен де, ҚҚС төлемейтіндермен де жұмыс істеу қарастырылған. Бағдарламада салық жүкқұжаттарын жасауға және басып шығаруға, тауарды сату кезінде оларды қалыптастыруға, жауапты тұлғаны таңдауға, салық жүкқұжаттарының есебін жүргізуге және тауарды қайтару кезінде құжаттармен жұмыс істеуге болады.

Torgsoft салық жүкқұжаттарын дұрыс қалыптастыру үшін ҚҚС мөлшерлемелері мен кодтары тауар түрінің баптауларында көрсетіледі. Бағдарламада салық жүкқұжаттарының тізілімі бар және таңдалған құжаттарды XML форматына экспорттау, соның ішінде кейіннен M.E.Doc бағдарламасында жұмыс істеу үшін экспорттау қолдау көрсетіледі, сондай-ақ Art-Zvit үшін мемлекеттік стандарттағы экспорт қарастырылған. Torgsoft бағдарламалық ККМ баптауларында ҚҚС және акциз салық түрлері қарастырылған, ал нақты тауардың қандай салық бойынша сатылатыны тауар түрінің карточкасы арқылы анықталады.

Torgsoft құжаттамасы қолданыстағы ҚҚС есебі, салық жүкқұжаттары және ПККМ-мен жұмыс істеуге арналған құралдардың бар екенін растайды, бірақ әлі күшіне енбеген заң жобасының нормалары қазірдің өзінде іске асырылды деп есептеуге негіз бермейді: ИП үшін тоқсандық ҚҚС кезеңі, Мемлекеттік салық қызметінің көрсеткіштерді жаңа алдын ала толтыруы және ай сайынғы жиынтық салық жүкқұжатының кеңейтілген ережесі. Заң қабылданғанға дейін есепті болашақ ережелерге бейімдеудің қажеті жоқ; түпкілікті мәтін жарияланғаннан кейін тиісті заңнамалық өзгерістер енгізіліп, тексерілген Torgsoft нұсқасын пайдалану қажет.

Кәсіпкер қазір нені ескеруі керек

ҚҚС төлеуші болып табылмайтын ИП осы жобаның жариялануына байланысты ҚҚС төлеуші ретінде тіркелуге жаңа міндеттеме алған жоқ. ИП (Индивидуальный предприниматель) — ҚҚС төлеуші Салық кодексі нақты өзгергенге дейін ай сайынғы декларацияларды тапсыруды және салық жүкқұжаттарымен/түзету есептерімен қолданыстағы ережелер бойынша жұмыс істеуді жалғастырады.

Бөлшек сауда үшін жоба қабылданған жағдайда ең практикалық өзгеріс ҚҚС төлемейтін сатып алушылармен операцияларды бір айлық жиынтық салық жүкқұжатына біріктіру мүмкіндігі болады. Тоқсандық декларация ҚҚС есептілігінің жиілігін азайтады, бірақ сатуды ағымдағы есепке алуды, фискалдық чектерді, ҚҚС мөлшерлемелерін бақылауды және бастапқы құжаттарды дұрыс рәсімдеуді жоймайды.

Ресми дереккөздер

1. Украина Қаржы министрлігі. Украина Салық кодексіне қосылған құн салығын әкімшілендіруді жетілдіру жөніндегі өзгерістер енгізу туралы Украина Заңының жобасы, 06.08.2026 жарияланған:
   https://mof.gov.ua/uk/Draft_regulatory_acts_for_discussion_in_2026

2. Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі — 78-баптың 78.1.8 тармақшасы; 120, 120¹ баптар; 181-баптың 181.1-тармағы; 183-бап; 187-баптың 187.1-тармағы; 201-бап; 202–203-баптар; 293-баптың 293.3-тармағы:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
   ҚҚС бойынша ай сайынғы есептіліктің қолданыстағы ережелерін Мемлекеттік салық қызметі растаған.

3. Украинаның «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» 06.07.1995 жылғы № 265/95-VR Заңы — соның ішінде 3 және 17-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text

4. Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 «Есеп айырысу құжаттарының/электрондық есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ережені бекіту туралы…» бұйрығы — II бөлім, соның ішінде фискалдық кассалық чектің міндетті деректемелеріне және ҚҚС көрсетуге қойылатын талаптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#Text

5. Украина Мемлекеттік салық қызметі. Үздіксіз жеткізілім кезінде ҚҚС төлемейтіндерге салық жүкқұжатын жасау туралы түсіндірме, 03.03.2026 — Салық кодексінің 201.4 және 201.7-тармақтарын қолдану, жиынтық салық жүкқұжаттары және операциялардың күнделікті қорытындылары бойынша салық жүкқұжаттары:
   https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/987201.html

6. Украина Мемлекеттік салық қызметі. 1 млн грн шегінен асқан кезде ҚҚС төлеуші ретінде міндетті тіркелу туралы түсіндірме, 06.02.2026 — Салық кодексінің 181.1-тармағы және 183-бабы, бірыңғай салықтың бірінші — үшінші топтарының төлеушілеріне арналған ерекшелік:
   https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/979319.html