Google, Meta және YouTube-тағы жарнаманы есепке алу: құжаттар, шығыстар және ҚҚС

Google, Meta/Facebook немесе YouTube-тағы жарнама үшін төлем жасамас бұрын, шарт пен инвойс бойынша қызметті кім сататынын тексеріп, төлем профилінде дүкеннің дұрыс деректерін көрсетіңіз. Салық салу тәртібі осыған және қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеуші мәртебеңізге байланысты. ҚҚС төлеуші болып тіркелмеген және Украина Салық кодексінің 208¹-бабы бойынша тіркелген резидент емес жеткізушіден электрондық қызмет сатып алатын жеке кәсіпкер (ЖК) жеткізушіге бағаға енгізілген 20% ҚҚС төлейді. ҚҚС төлеуші ЖК және ҚҚС төлеуші немесе төлеуші емес заңды тұлға, әдетте, жеткізу орны Украина болып саналатын резидент еместің жарнамалық қызметтері үшін 20% ҚҚС-ты өздері есептейді.

Есепке алу үшін шартты, инвойстарды, төлем растамаларын және жарнама көрсетілгені туралы есептерді сақтаңыз. Ақша есептен шығарылғаннан кейін құжаттарды бухгалтерге дереу беріңіз: аванс ҚҚС бойынша міндеттеме туындатуы мүмкін, бірақ заңды тұлға үшін әлі бухгалтерлік шығыс болып саналмайды. Резидент еместерге жарнама үшін төленетін сомаларға салынған бұрынғы бөлек 20 пайыздық салық жойылған. ҚҚС пен резидент еместің басқа кіріс түрлерінен алынуы мүмкін салықты бөлек қарастыру керек.

Жарнама жеткізушісін қалай анықтауға болады

Жарнама платформасының атауы контрагентті анықтамайды. Дүкен жарнамасын украиналық компания, шетелдік компания немесе агенттік сата алады. Кабинеттің украин тілінде болуы, гривнамен немесе украиналық карта арқылы төлеу жеткізушінің Украина резиденті екенін өздігінен растамайды.

Алғашқы төлемге дейін жарнаманы жүргізетін меншік иесі немесе қызметкер мына деректерді салыстыруы керек:

• қолданыстағы шарттағы немесе платформа талаптарындағы жеткізушінің толық атауын, елін және салық деректемелерін;
• инвойстағы, яғни жарнамаға арналған шоттағы сатушының атауын;
• төлем профиліндегі сатып алушы деректерін: ЖК не заңды тұлға екенін, мекенжайын және салық деректемелерін;
• сатып алушының ҚҚС мәртебесін және ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген болса, жеке салық нөмірін;
• ҚҚС-сыз қызмет құнын, салық сомасын, валютаны және жарнама кезеңін.

Құжаттарда әртүрлі жеткізушілер көрсетілсе немесе сатып алушы деректері қате болса, себебін анықтап, келесі төлемге дейін профильді түзетіңіз. Шартты немесе төлем профилін өзгерткеннен кейін жаңа контрагентті тексеріңіз. Ескі инвойстағы деректемелерді автоматты түрде көшірмеңіз.

Жарнаманы украиналық жеткізуші сатса

ҚҚС төлеуші украиналық жеткізуші салықты ішкі жеткізілімнің жалпы тәртібі бойынша есептейді. ҚҚС төлеуші сатып алушы тиісті түрде жасалған және Салықтық шот-фактуралардың бірыңғай тізілімінде (украинша қысқартуы — ЄРПН) тіркелген салықтық шот-фактура негізінде салықтық кредит алу құқығына ие болады. ЄРПН — салықтық шот-фактуралардың мемлекеттік тізілімі. ҚҚС төлеуші болып тіркелмеген сатып алушының салықтық кредиті болмайды.

Украиналық жеткізуші ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмесе, бұл салықты қызмет құнына қоспайды. Сатып алушы Салық кодексінің 208-бабы бойынша ҚҚС есептемейді, өйткені ол резидент еместің қызметтеріне қатысты. Дүкен жарнаманы украиналық агенттік арқылы сатып алса, бухгалтер шартты оқып шығуы керек: агенттік өз қызметін сатуы немесе дүкен есебінен делдал ретінде әрекет етуі мүмкін.

Резидент еместің жарнамалық қызметтері үшін ҚҚС-ты кім есептейді

Украина Салық кодексінің 186.3 «б» тармақшасына сәйкес жарнамалық қызметтердің жеткізу орны сатып алушы тіркелген жер бойынша анықталады. Электрондық қызметтерге 186.3¹-тармақ қолданылады. Егер қызметті украиналық дүкен алса, осы ережелер бойынша жеткізу орны — Украина.

Жарнаманы автоматты түрде орналастыру және интернетте жарнама кеңістігін ұсыну Украина Салық кодексінің 14.1.56⁵ тармақшасына сәйкес электрондық қызметтерге жатады. Оларға қатысты ҚҚС тәртібі сатып алушының мәртебесіне байланысты.

ҚҚС төлеуші емес заңды тұлға Украина Салық кодексінің 208¹-бабындағы жеке тұлғаларға арналған арнайы тәртіпті қолданбайды. Платформаның электрондық қызмет жеткізушісі ретінде тіркелуі заңды тұлғаны 208-бап бойынша өз міндеттемелерінен босатпайды.

ҚҚС төлеуші емес ЖК үшін 208-баптан ерекшелік электрондық қызметті 208¹.2-тармақ бойынша тіркелген резидент емес сатқан жағдайда қолданылады. Жеткізуші мұндай тіркеуден өтпесе, сатып алушы 208-бапты қолданады. Инвойста ҚҚС жолы болмаса, оның себебін анықтау керек. Бұл автоматты түрде салықтан босату дегенді білдірмейді.

ҚҚС төлеуші ЖК платформаға ҚҚС төлеуші ретіндегі өзінің жеке салық нөмірін хабарлауы керек. Егер платформа оған ҚҚС төлеуші емес жеке тұлға ретінде қате шот қойса, профиль мен құжаттарды түзету қажет. Мұндай инвойста көрсетілген салықтың өзі 208-бап бойынша қызмет алушы жасайтын салықтық шот-фактураны алмастырмайды.

Жарнама агенттігінің қызметіне басқа тәртіп қолданылуы мүмкін

Стратегияны өзі әзірлейтін, науқанды баптайтын немесе дүкенге электрондық пошта арқылы кеңес беретін маркетолог міндетті түрде Украина Салық кодексіндегі мағынада электрондық қызмет көрсетеді деуге болмайды. Бухгалтер қызмет түрін оның мазмұны мен шартқа қарай анықтайды.

Егер ҚҚС төлеуші емес ЖК резидент еместен жеткізу орны Украина болып саналатын әдеттегі жарнамалық немесе консультациялық қызмет алса, 208-бап бойынша ҚҚС-ты өзі есептеп, есеп тапсырады және салықты төлейді. Мұнда электрондық қызметтерге арналған 208¹-баптың арнайы тәртібі қолданылмайды. Кейбір шарттар бойынша жарнама кеңістігі үшін төлем мен агенттік сыйақысын бөлек операциялар ретінде қарастыру қажет.

ҚҚС-ты қалай есептеп, есепті айды анықтауға болады

208-бапқа сәйкес сатып алушы екі оқиғаның қайсысы бірінші болса, сол күнге ҚҚС есептейді: банк немесе банктік емес төлем қызметін көрсетуші қызмет ақысын төлеуге қаражатты есептен шығарған күн не жеткізуші қызмет көрсетілгенін растайтын құжат рәсімдеген күн. Бұл ереже Украина Салық кодексінің 187.8-тармағында белгіленген. Ол алдын ала төлемге де қолданылады.

ҚҚС базасы — ҚҚС-ты қоспағанда, қызмет бағасына кіретін салықтар мен алымдар ескерілген шарттық құн. Баға шетел валютасымен белгіленсе, бухгалтер міндеттеме туындаған күнгі Украинаның Ұлттық банкінің (ҰБ) ресми бағамымен гривнаға аударады. Банктің валютаны сатып алу немесе картадан гривна есептен шығару бағамы одан өзгеше болуы мүмкін. ҚҚС үшін Украина Салық кодексінің 190.2-тармағындағы ереже қолданылады.

Шартты мысал: қызмет ҚҚС-сыз 10 000 грн тұрады

Резидент емес базалық құны 10 000 грн болатын электрондық жарнамалық қызмет көрсетті деп алайық. Бұл мысалда банк комиссиялары мен басқа төлемдер жоқ.

Егер 10 000 грн — 208¹-бап бойынша 20% ҚҚС қосылған соңғы баға болса, оның ішіндегі салық 10 000 × 20 ÷ 120 = 1 666,67 грн болады. Мұндай бағаға тағы 2 000 грн қосудың қажеті жоқ. Инвойста қай сома база, ал қайсысы қорытынды сома ретінде көрсетілгенін үнемі тексеріңіз.

Тағы бір шартты мысал: 208-бап бойынша дүкен құны 250 АҚШ доллары болатын қызметке ақы төледі. Алғашқы оқиға күніндегі ҰБ бағамы 1 доллар үшін 40 грн деп алайық. ҚҚС базасы: 250 × 40 = 10 000 грн. ҚҚС: 10 000 × 20% = 2 000 грн. Бұл мысалдағы 40 грн бағамы шартты.

Сатып алушы қандай есептілік тапсырады

ҚҚС төлеуші ЖК немесе заңды тұлға

Бухгалтер алғашқы оқиға күні салықтық шот-фактура жасап, оны ЄРПН-де тіркейді. Резидент еместің қызметтері үшін себеп түрі «14» деп көрсетіледі, сатушының шартты жеке салық нөмірі (украинша қысқартуы — ІПН) 500000000000 деп көрсетіледі, сондай-ақ резидент еместің атауы мен тіркелген елі жазылады. Сатып алушы деректеріне өз деректемелерін енгізеді. Тәртіп Қаржы министрлігінің № 1307 бұйрығымен бекітілген Тәртіптің 8 және 12-тармақтарында белгіленген.

Негізгі мөлшерлеме бойынша ҚҚС декларацияның 6.1-жолында көрсетіледі. Уақытында тіркелген шот-фактура бойынша салықтық кредит сол кезеңнің 13.1-жолында көрсетіледі. Шот-фактура кеш тіркелсе, кредит ол тіркелген кезеңде көрсетіледі, бірақ Украина Салық кодексінің 198.6-тармағындағы жалпы ереже бойынша шот-фактура жасалған күннен бастап 365 күнтізбелік күннен кешіктірмей көрсетілуі керек. Өткен жылдардағы құжаттар бойынша бухгалтер осы мерзімнің есептелуінің заңнамамен тоқтатыла тұруын бөлек ескереді. Мемлекеттік салық қызметі шот-фактура мен декларация жолдарын толтыру тәртібін түсіндіреді.

Салықтық кредит — белгіленген шарттар орындалғанда төлеуші бюджетке төленетін салықты есептеу кезінде ескеретін ҚҚС сомасы. Резидент еместің қызметтері үшін негіз — сатып алушының өзі жасап, ЄРПН-де тіркеген шот-фактурасы. Жарнама салық салынбайтын операцияларда немесе шаруашылық қызметтен тыс пайдаланылса, бухгалтер Украина Салық кодексінің 198.5-тармағы мен 199-бабы бойынша міндеттемелерді де тексереді.

Соғыс жағдайы кезінде және ол тоқтатылған немесе оның күші жойылған айдан кейінгі алты ай ішінде айдың 1-інен 15-іне дейін жасалған шот-фактуралар келесі айдың 5-інен кешіктірмей тіркеледі. Айдың 16-сынан ай соңына дейін жасалған шот-фактуралар келесі айдың 18-інен кешіктірмей тіркеледі. Бұл Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 2-бөлімшесіндегі 89-тармақ бойынша уақытша мерзімдер, олар Мемлекеттік салық қызметінің түсіндірмесінде де берілген.

208-бапты қолданатын ҚҚС төлеуші емес заңды тұлға немесе ЖК

Сатып алушы салықтық шот-фактура жасамайды. Ол Қаржы министрлігінің № 21 бұйрығындағы «ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген қызмет алушы есептеген салық міндеттемелерінің есебін…» тиісті нысан бойынша тапсырады. Есеп тиісті міндеттемелер туындаған ай үшін қажет. Бұл тәртіп сатып алушыға салықтық кредит құқығын бермейді.

Айлық декларацияны немесе осы есепті тапсыру мерзімі — есепті айдың соңғы күнінен кейінгі 20 күнтізбелік күн. Сатып алушы есептеген міндеттемені есептілік тапсыруға белгіленген 20 күндік мерзім аяқталғаннан кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде төлейді. Демалысқа не мерекеге байланысты тапсыру күні ауысса да, бұл төлеу мерзімі ұзартылмайды. Төлеудің соңғы күні демалыс не мереке күніне түссе, Украина Салық кодексінің 57.1-тармағына сәйкес мерзім ауыстырылады. ҚҚС төлеушінің төлеуге тиісті сомасы бүкіл декларацияның қорытындысына байланысты. Мемлекеттік салық қызметі ҚҚС төлеуші емес тұлғаның есеп тапсыруы мен ҚҚС төлеуін бөлек түсіндіреді.

Тапсырудың соңғы күні демалыс не мереке күніне түссе, Украина Салық кодексінің 49.20-тармағына сәйкес мерзім ауыстырылады. Төлеу мерзіміне 57.1-тармақ қолданылады. Бухгалтер нақты күндерді тиісті айдың күнтізбесі бойынша анықтауы керек.

Шартты мысал: ҚҚС төлеуші емес заңды тұлға жарнама ақысын 8 қазанда төледі, ал жеткізуші көрсетілген қызмет туралы құжатты 20 қазанда рәсімдеді. Алғашқы оқиға — 8 қазан. 2026 жылғы күнтізбе бойынша қазан айына арналған есепті 20 қарашадан кешіктірмей тапсыру керек, ал алдыңғы мысалдағы 2 000 грн ҚҚС-ты 30 қарашадан кешіктірмей төлеу қажет.

Жарнаманы есепке алу үшін қандай құжаттарды сақтау керек

Меншік иесі ай сайын жарнама кабинетінен құжаттарды жүктеп алып, бухгалтерге беретін қызметкерді тағайындайды. Жарнаманы меншік иесі өзі жүргізсе, бұл әрекеттерді сол орындайды. Құжаттарда нақты сатып алушы, жеткізуші, науқан, қызмет кезеңі және сома өзара байланысты көрінуі керек.

• Шартты немесе платформаның қабылданған талаптарын, олардың редакциясын және төлем профилінің деректерін сақтаңыз.
• Тиісті кезеңге арналған инвойсты, актіні немесе жеткізушінің өзге құжатын жүктеңіз.
• Банк көшірмесін немесе қаражат есептен шығарылғанын растайтын өзге құжатты сақтаңыз.
• Жарнама есебін жүктеңіз: кезең, науқандар, жұмсалған бюджет және көрсетілім нәтижелері.
• Жарнамалық материалдарды немесе оларға сілтемелерді сақтаңыз — бұл жарнаманың дүкен тауарларымен байланысын көрсетуге көмектеседі.
• Бухгалтерлік есеп үшін шет тілінде жасалған құжаттардың украин тіліне аудармасын дайындаңыз.

Бастапқы құжат шаруашылық операцияны тіркейді. № 996-XIV Заңның 9-бабына сәйкес онда құжаттың атауы мен күні, кәсіпорынның атауы, операцияның мазмұны мен көлемі, өлшем бірлігі, жауапты тұлғалар туралы деректер және олардың қолы не тұлғаны сәйкестендіретін өзге деректер болуы керек. Электрондық құжаттар туралы заңнама талаптары сақталса, электрондық нысанға рұқсат етіледі. Жүйе автоматты түрде жасайтын құжаттарға заңда электрондық қолтаңба немесе мөр туралы жеке талап көзделген.

Инвойс көрсетілген қызметті растап, рәсімдеу талаптарына сай болса, бастапқы құжат бола алады. Алдағы төлемге ғана арналған шот жарнаманың көрсетілгенін растамайды. Жарнама кабинетінен алынған скриншот операцияны түсіндіруге көмектеседі, бірақ әр скриншотта бастапқы құжаттың деректемелері бола бермейді.

Құжатта қызмет көрсетілген күн немесе кезең көрсетілсе, жазбаша шартта мұндай тәртіп көзделсе және кәсіпорын операцияны ол жүзеге асырылған кезеңде есепке алса, 9-бап қызметке тапсырыс беруші тараптың өкілдерінің лауазымдарын, тектерін және қолтаңбаларын көрсетпеуге рұқсат береді. Бұл ерекшелік, атап айтқанда, жария қаражатпен жасалған операцияларға, мемлекеттік немесе коммуналдық мүлікті жалдау операцияларына, құрылыс мердігерлігіне, жобалау-іздестіру жұмыстарына, қайырмалдықтарға, қайырымдылық және гуманитарлық көмекке қолданылмайды.

Электрондық қызметтің көрсетілгенін растау үшін Украина Салық кодексінің 208.5¹-тармағы төлем туралы құжатты, соның ішінде электрондық түрде алынған құжатты пайдалануға тікелей рұқсат береді. Бұл — ҚҚС-қа арналған арнайы ереже. Заңды тұлғаның бухгалтерлік шығыстары үшін бухгалтер бастапқы құжат талаптарын және қызметтің нақты кезеңін де тексереді.

Құжаттарды жарнама кабинетіне қолжетімділікке тәуелсіз сақтап, олардың резервтік көшірмесін жасаңыз. Ұзағырақ мерзімдер қолданылмайтын ЖК-нің салық құжаттары үшін ең төменгі негізгі мерзім — 1 095 күн, заңды тұлғалардың тиісті құжаттары үшін — 1 825 күн. Украина Салық кодексінің 141.4-тармағы бойынша резидент еместерге төленетін сомаларды салықтық бақылауға қажетті құжаттар мен ақпаратты сатып алушы кемінде 2 555 күн сақтайды. Оған жарнамалық қызмет ақысын төлеуге арналған ерекшелікті қолдануды негіздейтін дәлелдер де кіреді. Мерзім құжаттар пайдаланылған есептілік тапсырылған күннен, ал есептілік тапсырылмаған болса, оны тапсырудың соңғы күнінен бастап есептеледі. Арнайы операцияларға ұзағырақ мерзім қолданылады; тексерулер, шағымдану және мерзімдердің есептелуінің заңнамамен тоқтатыла тұруы сақтау мерзімін ұзартуы мүмкін. Құжаттарды жоймас бұрын бухгалтер Украина Салық кодексінің 44.3–44.4-тармақтарын тексереді.

Жарнама салық салынатын кірісті немесе пайданы қашан азайтады

Жалпы жүйедегі ЖК

Украина Салық кодексінің 177.4.4 тармақшасы шаруашылық қызметпен байланысты жарнама шығындарын шығыстарға жатқызуға тікелей рұқсат береді. ЖК құжаттармен алынған қызмет пен оның төленгенін, сондай-ақ жарнаманың кәсіпкерлік кіріс алуға қатысын растауы керек. Мысалы, науқан оның дүкен тауарларын жарнамалап, сатып алушыларды өз сайтына бағыттайды.

ЖК мұндай шығындарды 177-бап қағидалары бойынша кірістер мен шығыстар есебінде көрсетеді. ҚҚС төлеуші сатып алынған немесе сатылған тауарлар мен қызметтер бағасына кіретін ҚҚС сомаларын кіріске және шығысқа қоспайды. Меншік иесінің жеке жарнамасына төленген ақы немесе растайтын құжаттары жоқ шығыс салық салынатын кәсіпкерлік кірісті азайтпайды.

Бірыңғай салықтағы ЖК немесе заңды тұлға

Жарнама шығындары әдетте бірыңғай салықты азайтпайды: үшінші топта ол кірістен есептеледі, ал бірінші және екінші топтар үшін белгіленген мөлшерлемелер қолданылады. Меншік иесі дүкеннің қаржылық нәтижесін анықтау үшін жарнама шығыстарын бәрібір есепке алады. Сатып алушы бірыңғай салық төлесе де, резидент еместің қызметтері үшін ҚҚС міндеттемелері сатып алушының мәртебесі мен қызмет түріне байланысты болады.

Пайда салығын төлейтін заңды тұлға

НП(С)БО 16 «Шығыстар» бухгалтерлік есептің ұлттық ережесін (стандартын) қолданатын кәсіпорын 19-тармаққа сәйкес жарнамаға жұмсалған шығыстарды өткізу шығыстарына жатқызады. 9.2 тармақшасы бойынша қызметтердің алдын ала төлемі әлі шығыс болып саналмайды. Бухгалтер алынған жарнаманы құжаттар негізінде тиісті кезеңде көрсетеді. Қорлар, жұмыстар мен қызметтерге алдын ала төлем 9.2 тармақшасында шығыстар құрамынан тікелей алып тасталған: НП(С)БО 16 «Шығыстар».

Мысалы, кәсіпорын жарнама кабинетінің балансын 12 000 грн-ға толтырды, ал ай соңына дейін 8 000 грн-ға жарнама алды. Мұндай жағдайда пайдаланылмаған 4 000 грн аванс болып қалады. Бухгалтер нақты алынған қызмет бойынша шығысты анықтап, кәсіпорынның мәртебесіне сәйкес ҚҚС-ты бөлек есепке алады.

Кәсіпорын салықтық айырмаларды қолданатын болса, бухгалтер пайда салығын есептеу үшін оларды да тексереді. 140.5.4 тармақшасы резидент еместердің белгіленген санаттарынан сатып алынған қызметтер құнының 30%-ына жылдық қаржылық нәтижені ұлғайтуды көздейді. Нақты жеткізушінің елі, ұйымдық-құқықтық нысаны және салық мәртебесі маңызды. Бақыланбайтын операцияда кәсіпорын 30 пайыздық ұлғайтуды қолданбауы мүмкін, егер бақыланатын операциялар туралы есеп тапсырмай-ақ, 39-бап рәсіміне сәйкес «тәуелсіз тараптар қағидаты» бойынша анықталған бағамен шығын сомасын растаса. Сатып алу бағасы расталған нарықтық деңгейден жоғары болса, қаржылық нәтиже айырма сомасына ұлғайтылады. Осы тармақшада көрсетілген резидент еместермен жасалған, іскерлік мақсаты жоқ операциялар үшін басқа түзетулерге қатысты ережелерді ескере отырып, қаржылық нәтижені сатып алудың толық құнына ұлғайту көзделген. Бақыланатын операциялар 39-бап бойынша қаралады. Бұл тексерулерді платформа брендіне қарап жасалған қорытындымен алмастыруға болмайды. Ережелер Украина Салық кодексінің III бөлімінде берілген.

Резидент емеске төлемнен салық ұстау керек пе

№ 1525-IX Заң 2022 жылғы 1 қаңтардан бастап Украина Салық кодексінің бұрынғы 141.4.6 тармақшасындағы жарнама өндіру және тарату үшін алынатын арнайы 20 пайыздық салықты жойды.

Егер төлем тікелей аталған басқа кіріс санатына жатпаса, резидент еместің өзі көрсеткен жарнамалық қызметтің ақысын әдеттегі тәртіппен төлеу 141.4.1 «к» тармақшасындағы көрсетілген қызмет құнын өтеуге арналған ерекшелікке жатады. Мұндай жағдайда резидент еместің кірісінен салық ұсталмайды. Бұл шартты Мемлекеттік салық қызметі жарнама үшін төлемдерге қатысты түсіндіреді.

Егер шартта роялти, пайыз немесе 141.4-тармақта көрсетілген өзге төлем бөлек көзделсе, бухгалтер оған қолданылатын жеке ережелерді және тиісті халықаралық шартты тексереді. Мысалы, Украина аумағында резидент емес көрсеткен қызмет үшін комиссия немесе агенттік сыйақысы бөлек бағалауды талап етеді. Жарнама салығының жойылуы резидент еместерге төленетін барлық соманы салықтан босатпайды.

Торгсофт бағдарламасында жарнама шығыстарын қалай бақылауға болады

Торгсофттың қаржылық есебінде меншік иесі «Жарнама» бабы мен Google, Meta немесе агенттік қызметтері үшін қосалқы баптар жасай алады. «Шығындарға жатқызу» белгісі басқарушылық пайданы есептегенде байланысты төлемдерді шығысқа қосады. Осылайша меншік иесі дүкеннің әр бағытқа қанша қаражат жұмсағанын көреді.

Қызметкер төлемді «Төлем — Қаржылық құжат» арқылы енгізеді: кассаны немесе есеп айырысу шотын таңдап, нақты төлем күнін, соманы, контрагентті және талдау бабын көрсетеді. Ақша қозғалысын шот бойынша банк көшірмесімен салыстыруға болады. Қызметкер әр төлемді тіркеп, қаражат көзін дұрыс таңдаса, енгізілген деректер толық болады.

Бұл есеп ақша қозғалысын көрсетеді. Жарнама платформасына берілген аванс басқарушылық есепке төлем күні бойынша түсуі мүмкін, ал заңды тұлғаның бухгалтері шығысты қызмет көрсетілген кезеңде таниды. Бухгалтер салық базасын бөлек анықтап, салықтық шот-фактураны, декларацияны немесе есепті жасайды. Ол үшін бастапқы құжаттар мен төлем растамалары керек.

Ай сайынғы жұмысты қалай ұйымдастыруға болады

1. Жарнаманы бастамас бұрын меншік иесі бюджетті бекітіп, шартты, жеткізуші мен төлем профилінің деректерін бухгалтерге береді.
2. Қаражат әр жолы есептен шығарылғаннан кейін жауапты қызметкер төлем растамасын сақтап, күнін және сомасын дереу бухгалтерге хабарлайды.
3. Бухгалтер ҚҚС тәртібін, алғашқы оқиға күнін және валютадағы базаны анықтайды; қажет болса, салықтық шот-фактура жасайды.
4. Ай аяқталған соң қызметкер инвойстар мен есептерді жүктеп, пайдаланылған бюджетті, аванс қалдығын және төлемдерді салыстырады.
5. Бухгалтер шығыстарды көрсетіп, шот-фактуралардың тіркелуін тексереді, декларацияны немесе есепті тапсырады және төленетін соманы анықтайды.
6. Меншік иесі бюджетке төлем жасауға қаражат дайындап, жарнама шығыстарын науқандардың нәтижелерімен салыстырады.

Мерзімді өткізіп алғаны үшін жауапкершілік

Декларацияны немесе есепті тапсырмағаны не кеш тапсырғаны үшін Украина Салық кодексінің 120.1-тармағы әр бұзушылыққа 340 грн айыппұл көздейді. Егер төлеушіге бір жыл ішінде осындай бұзушылық үшін айыппұл салынған болса, сома 1 020 грн болады.

Келісілген міндеттемені кеш төлегені үшін негізгі айыппұл төлемнің кешігуі 30 күнтізбелік күннен аспаса, өтелген берешек сомасының 5%-ын, ал кешігу 30 күннен асса, 10%-ын құрайды. Қасақана кешіктірген жағдайда айыппұл төленбеген немесе уақтылы төленбеген ақшалай міндеттеменің 25%-ын құрайды. Осындай қасақана бұзушылық 1 095 күнтізбелік күн ішінде қайталанса немесе 90 күнтізбелік күннен астам кешігуге әкелсе, айыппұл осы соманың 50%-ын құрайды. Украина Салық кодексінің 124.2–124.3-тармақтары бойынша қасақана бұзушылық үшін айыппұл салу алдында бақылаушы орган төлеушінің кінәсін анықтауы керек. 124.1-тармағындағы негізгі айыппұлдарға қатысты 109.3-тармақ мұндай міндетті шарт белгілемейді. Бұл — Украина Салық кодексінің 120 және 124-баптарындағы ережелер.

XX бөлімнің 2-бөлімшесіндегі 90-тармақтың уақытша ережелері аясында шот-фактураларды кеш тіркегені үшін ҚҚС сомасынан мынадай айыппұл белгіленген: 15 күнге дейін кешіккені үшін 2%, 16–30 күнге — 5%, 31–60 күнге — 10%, 61–365 күнге — 15%, 366 күннен бастап — 25%. Тексеру нәтижесінде резидент еместің жарнамалық қызметтерін алушының шот-фактурасы тіркелмегені анықталып, бұзушылық салықтық хабарлама-шешімде көрсетілсе, Украина Салық кодексінің 120¹.2-тармағы ҚҚС сомасының 50%-ы мөлшерінде айыппұл қарастырады. Сатып алушы шешімді алған күннен кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде шот-фактураны тіркемесе, тағы 50% айыппұл қарастырылған. Тиісті тексеру басталғанға дейін тіркеу 120¹.2-тармағы бойынша айыппұлды жоққа шығарады.

Егер соғыс салдарынан сатып алушы салық міндеттерін уақытында орындай алмаса, ол 69.1 тармақшасы мен Қаржы министрлігінің № 225 бұйрығы бойынша белгіленген мерзім ішінде өтініш пен растайтын құжаттарды тапсырып, мүмкін еместігін дәлелдеуі керек. Мүмкін еместігі расталса, жауапкершіліктен босату міндеттерді соғыс жағдайы тоқтатылған немесе оның күші жойылғаннан кейін алты ай ішінде міндетті түрде орындауды көздейді. Егер орындау мүмкіндігі ертерек қалпына келсе, кешіктірілген міндеттерді мүмкіндік қалпына келген айдан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде орындау қажет. Бақылаушы орган міндеттерді орындау мүмкін еместігі туралы шешім қабылдап қойған болса, төлеуші мүмкіндік қалпына келгені туралы еркін нысандағы хабарламаны да сол органға осы 60 күндік мерзімнен кешіктірмей тапсыруы керек.

Өтініш пен құжаттарды тапсыруды Мемлекеттік салық қызметі еске салады.

Ресми дереккөздер

• Украина Салық кодексі № 2755-VI: 14.1.56⁵ тармақшасы; 39-бап; 44.1, 44.3–44.4, 49.18.1, 49.20, 57.1, 120.1, 124.1–124.3-тармақтары; 134.1.1, 140.5.4, 141.4.1 «к», 141.4.2 тармақшалары; 177.2–177.4-тармақтары, 177.10, 180.2, 186.3 «б», 186.3¹, 187.8, 190.2, 198.2, 198.5–198.6-тармақтары; 199, 201, 203, 208-баптар; 208¹.1–208¹.2, 208¹.6–208¹.7-тармақтары, 292.1, 293.2–293.3; XX бөлімнің 2-бөлімшесіндегі 89–90-тармақтар және 10-бөлімшесінің 69.1 тармақшасы.
• Резидент еместердің электрондық қызметтеріне салық салу туралы Украина Заңы № 1525-IX: I бөлімнің 11-тармағы және II бөлімнің 1-тармағы — 2022 жылғы 1 қаңтардан бастап Украина Салық кодексінің 141.4.6 тармақшасын жою.
• «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Украина Заңы № 996-XIV: 9-баптың 1–2, 5 және 7-бөліктері — бастапқы құжаттар, электрондық нысан, есеп кезеңі және сақтау.
• Қаржы министрлігінің 24.05.1995 жылғы № 88 бұйрығы, бухгалтерлік есеп жазбаларын құжатпен қамтамасыз ету туралы ереже: 1.4-тармақ — құжат тілі және аударма.
• Қаржы министрлігінің 31.12.1999 жылғы № 318 бұйрығы, НП(С)БО 16 «Шығыстар»: 5–7-тармақтар, 9.2 тармақшасы, 19-тармақ — шығындарды тану, аванстар және жарнама.
• Қаржы министрлігінің 31.12.2015 жылғы № 1307 бұйрығы, салықтық шот-фактураны толтыру тәртібі: 8 және 12-тармақтар — резидент еместің қызметтерін алушы жасайтын шот-фактура.
• Қаржы министрлігінің 28.01.2016 жылғы № 21 бұйрығы, ҚҚС есептілігінің нысандары және оларды толтыру мен тапсыру тәртібі: I бөлімнің 6-тармағы, III бөлімнің 9-тармағы, VII бөлімнің 2-тармағы — ҚҚС төлеуші емес қызмет алушының есебі.
• Қаржы министрлігінің 29.07.2022 жылғы № 225 бұйрығы: Тәртіптің II–III бөлімдері — салық міндеттерін орындау мүмкіндігін немесе мүмкін еместігін растау.