Алкогольдегі акциз маркасы: тексеру, фискалдық чек және дүкенге қойылатын талаптар

Алкогольді қабылдамас бұрын жеткізушінің құжаттарын және әр бөтелкедегі таңбалауды тексеріңіз. Заңда көзделген ерекшеліктерден басқа, көлемі бойынша спирт мөлшері 8,5%-дан асатын сусындарға қағаз акциз маркасы қажет. Таңбалаудан босатылған шарап бойынша Украинаның сыртқы экономикалық қызмет тауарлары жіктемесінің (УКТ ЗЕД) кодын, күштілігін және спирттің шығу тегін бір мезгілде тексеріңіз. Жалған маркасы бар, дұрыс таңбаланбаған немесе зақымы белгіленген шектен асатын алкогольді сатуға, сақтауға не тасымалдауға болмайды. Дайын сусындарды қайта сататын дүкен мұндай жеткізілімді түзету үшін жаңа қағаз марканы өз бетінше жапсыра алмайды.

Сату үшін алкогольдің алынғанын растайтын құжаттар, тиісті тауар есебі, тіркелген есеп айырысу операцияларын тіркеуші (РРО) немесе бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеуші (ПРРО) және ассортиментіңізге міндетті болса лицензия қажет. Фискалдық чекте сатылған әр бөтелкенің маркасының нақты сериясы мен нөмірін көрсетіңіз. 2026 жылғы 1 қарашадан бастап электрондық таңбалау басталады. Заңды қағаз маркалы қалдықтарға жеке өтпелі режим қолданылады: чекте қағаз марка деректемесі көрсетіле береді.

Қандай алкогольге акциз маркасы қажет

Украина Салық кодексінің 226.6-тармағына сәйкес, 226.10-тармақтағы ерекшеліктерге жатпайтын, құрамындағы этил спирті көлемі бойынша 8,5%-дан асатын алкогольді сусындар таңбалануға тиіс. Украинада өндірілген, спирт мөлшері көлемі бойынша 8,5%-ға дейінгі сусындар таңбаланбайды.

Кейбір кәдімгі, яғни көпіршімейтін шараптар мен ашыту арқылы алынған сусындарға бөлек ерекшелік көзделген. Оларды маркасыз қабылдау үшін үш шарттың барлығы бір мезгілде орындалуы керек:

• Тауардың тиісті УКТ ЗЕД коды болуы керек — бұл кедендік және салықтық ережелер үшін тауарды жіктейтін код.
• Нақты күштілігі көлемі бойынша 1,2%-дан жоғары, бірақ 15%-дан аспауы керек.
• Дайын сусындағы этил спиртінің бәрі ашу нәтижесінде түзілуі керек. Қосылған спирт болмауы тиіс.

Бұл ерекшелікке 2204 тауар позициясы жатады, бірақ 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00 және 2204 29 10 00 кодтары кірмейді. Сондай-ақ тізімге 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00 және 2206 00 89 00 қосалқы санаттары кіреді.

Жеткізушіден осы шарттарды тексеруге болатын мәліметтерді сұраңыз: тауар коды, күштілігі және сусынның сипаттамалары. «Шарап» деген атау немесе «табиғи» деген жазу сусынның маркадан босатылғаны туралы қорытынды жасауға жеткіліксіз. Көпіршікті немесе күшейтілген шарапты бұл ерекшелікке автоматты түрде жатқызуға болмайды.

Басқа ерекшеліктер арнайы операцияларға қатысты. Олардың ішінде белгіленген шарттармен бажсыз сауда дүкендеріне жеткізу және бөлшек саудаға арналмаған зерттеу мақсатындағы алкогольдің сынамаларын әр өнімнен 3 литрден асырмай әкелу бар. Кәдімгі дүкен мұндай таңбаланбаған сынамаларды сата алмайды және өз жеткізілімдері үшін бажсыз сауда ережелерін қолдана алмайды.

Украина Салық кодексінің 227.1-тармағы сыйымдылығы 5 литрден асатын цистерналар мен басқа ыдыстардағы алкогольді таңбасыз әкелуге, салықты кедендік рәсімдеуге дейін немесе рәсімдеу кезінде төлеуге де рұқсат етеді. Бұл — импортқа арналған арнайы шарт. Ол кез келген үлкен ыдысты маркадан босатпайды және дүкенге таңбаланбаған алкогольді өз бетінше құюға жалпы рұқсат бермейді.

Қабылдау кезінде қағаз марканы қалай тексеруге болады

Дүкен иесі қабылдау құжаттарына қол қойылғанға дейін алкогольді тексеретін қызметкерді белгілеуі керек. Оған марка міндетті тауарлардың тізімін және құжатпен расталған ерекшеліктердің бөлек тізімін беріңіз.

1. Жеткізілімді жүкқұжатпен салыстырыңыз: жеткізуші мен алушыны, сусын атауларын, санын, ыдыс көлемін және құнын.
2. Марка қажет әр бөтелкедегі марканы қарап шығыңыз. Жапсыру тәсілін, деректемелердің оқылуын және зақымдарын тексеріңіз.
3. Марка түрін сусынның шығу тегімен және санатымен салыстырыңыз.
4. Күмәнді маркаларды Мемлекеттік салық қызметінің сервисі арқылы тексеріңіз. Жаңа жеткізуші немесе әдеттен тыс үлгі болса, партияны қабылдағанға дейін қосымша тексеруді жоспарлаңыз.
5. Сәйкессіздіктерді актіде тіркеңіз: тауар атауын, бөтелке санын, жүкқұжат деректемелерін, маркалардың сериясы мен нөмірлерін, зақым сипатын көрсетіңіз. Жеткізушімен хат алмасу үшін фотосуреттерді қосыңыз.
6. Шығу тегі мен таңбалаудың заңдылығы расталған тауарды ғана сатуға қабылдаңыз.

Маркада не болуы керек

№ 1251 ережесінде сипатталған үлгі үшін марка түрінің белгісін, төрт әріптен тұратын серияны, алты таңбалы нөмірді, жасалған айы мен жылын және үтірден кейінгі үш таңбаға дейінгі дәлдікпен көрсетілген акциз салығы сомасын тексеріңіз. Украинада өндірілген өнімнің маркасында өңірдің екі таңбалы индексі де болады. Марканы сатып алушының деректемелері, сызықтық штрихкод, QR-код және голографиялық қорғаныш элементі қарастырылған.

АВ белгісі Украинада өндірілген алкогольді, АІ импорттық алкогольді; ЛГП ликер-арақ өнімдерін, ВП шарап өнімдерін білдіреді. Осы үлгі бойынша Украинада өндірілген ликер-арақ өнімдерінің маркасы қызғылт-күлгін реңкті, Украинада өндірілген шарап өнімдерінің маркасы көгілдір-жасыл және қызғылт сары реңкті, импорттық ликер-арақ маркасы көгілдір-сары реңкті, импорттық шарап маркасы жасыл-сары реңкті болады. Заңды ескі үлгілер өзгеше болуы мүмкін, сондықтан түсін партияның құжаттарымен және айналым ережелерімен бірге бағалаңыз.

Бөтелкеге марка мойны арқылы өтетін П немесе Г тәрізді тәсілмен жапсырылады, сонда ашқан кезде жыртылуы керек. Tetra Pak түріндегі қаптамаға марка қаптаманың үстіңгі бетінің осі бойымен жапсырылады. Желім марканы зақымдамай алып тастау мүмкін болмайтындай ұстауы керек.

Маркадағы салық сомасы да сусынға сәйкес келуі керек. Украинада өндірілген алкоголь үшін құю күніндегі мөлшерлеме, күштілік пен ыдыс сыйымдылығы ескеріледі. Импорттық алкоголь үшін марка жасалған сәттегі мөлшерлеме, күштілік пен ыдыс сыйымдылығы ескеріледі. Сәйкессіздік болса, жеткізушіден түсіндірме мен есепті сұраңыз. Осы күндерді ескермей ескі марканы бүгінгі мөлшерлеме бойынша қайта есептеу дұрыс емес.

Маркада көрсетілген сомаға алкогольді бөлшек саудада сатудан алынатын акциз салығы кірмейді. Бухгалтер дүкеннің салықтарын және олардың чекте көрсетілуін бөлек есепке алуы керек.

Мемлекеттік салық қызметінің сервисін пайдалану жолы

Қағаз марканың QR-кодын телефонмен сканерлеңіз немесе Мемлекеттік салық қызметінің Электрондық кабинетіндегі «Акциз маркасын іздеу» сервисін ашыңыз. QR-код оқылмаса, марканың сериясын, нөмірін және жасалған күнін қолмен енгізіңіз. Нөмірдегі бастапқы нөлдерді сақтаңыз және серия әріптерін мұқият енгізіңіз.

Сервис Мемлекеттік салық қызметі марканы берген субъектінің атауы мен салық кодын көрсетеді. Ол — марканы сатып алған өндіруші немесе импорттаушы. Бұл субъект дүкеніңіздің көтерме жеткізушісінен өзгеше болуы мүмкін. Нәтижені сусынның шығу тегімен және жеткізу құжаттарымен салыстырыңыз. Тексеру реті Мемлекеттік салық қызметінің акциз маркасын іздеу туралы түсіндірмесінде берілген.

Қағаз марканың сызықтық штрихкодында оның сериясы мен нөмірі болады. QR-кодта марканы сатып алушының деректемелері және тексеруге арналған сілтеме де бар. Қағаз маркадағы QR-код оны электрондық акциз маркасына айналдырмайды.

Қандай зақым алкогольді таңбаланбаған деп тануға әкеледі

№ 1251 ережесінің 20-тармағы нақты өлшемдерді белгілейді. Зақымды сол өлшемдер бойынша бағалаңыз: әр сызаттың құқықтық салдары бірдей емес.

Штрихкодтың сәтті оқылуы марка осы тізімдегі зақымдарға ұшыраса, бұзушылықты жоймайды. Бұған қоса, Салық кодексінің 226.9-тармағында белгіленген жағдайларда алкоголь таңбаланбаған болып саналады: атап айтқанда, марка жалған болса, дұрыс жапсырылмаса, тиісті өндірушіге немесе импорттаушыға берілмеген марка пайдаланылса немесе салық сомасы сәйкес келмесе.

Мәселе жеткізілім кезінде байқалса, мұндай бөтелкелерді қабылдамаңыз. Тауарды қабылдағанға дейін жеткізушімен сәйкессіздіктерді рәсімдеңіз. Зақым дүкенде анықталса, сатуды дереу тоқтатыңыз, мән-жайды тіркеп, кейінгі заңды әрекеттерді анықтау үшін жеткізушіге және Мемлекеттік салық қызметінің аумақтық органына жүгініңіз. Дұрыс таңбаланбаған алкогольді сақтау мен тасымалдауға да тыйым салынған, сондықтан «қайтаруға арналған» деген белгі оны қоймада қалдыруға немесе тасымалдауға жалпы рұқсат бермейді.

Марканы қайта жапсырмаңыз және басып шығарылған көшірмемен алмастырмаңыз. № 1251 ережесінің 25–27-тармақтары бойынша бүлінген маркаларды қайтару рәсімі марканы сатып алушыларға — өндірушілер мен импорттаушыларға — қатысты. Марканың кемінде 60%-ы сақталуы керек деген шарт осы қайтару рәсіміне жатады. Ол дүкен сатып алушыға сататын бөтелкедегі марканың рұқсат етілген күйін анықтамайды.

Ескі маркасы бар алкогольді сатуға бола ма

№ 3817-IX Заңының 62-бабының 18–19-бөліктеріне сәйкес, марка үлгісінің өзгеруі дайын алкогольді автоматты түрде қайта таңбалауды талап етпейді. Бұрынғы үлгідегі сатып алынған маркаларды өндірісте толық пайдаланылғанша қолданады, ал заңды түрде таңбаланған сусындар жарамдылық мерзімі шегінде сатылғанға дейін айналымда болады. Электрондық акцизге көшуге төменде көрсетілген жеке мерзімдер белгіленген.

Марканың жасалған күні өздігінен сусынның жарамдылық мерзімі болып саналмайды. Партия құжаттарын, жарамдылық мерзімін және таңбалаудың күйін тексеріңіз. Ескі үлгі жалған марканы, дұрыс жапсырылмауын немесе белгіленген шектен асатын зақымды заңдастырмайды.

Сызықтық штрихкоды жоқ ескі марка үшін оның нақты сериясы мен нөмірін касса бағдарламасына енгізуді қамтамасыз етіңіз. Мемлекеттік салық қызметі штрихкоды жоқ бұрынғы үлгілерге де осы деректерді енгізуді фискалдық чектің міндетті деректемелері туралы түсіндірмесінде тікелей көрсетеді. РРО туралы заңның 3-бабының 11-тармағы чекте осы деректеменің көрсетілуін талап етеді. Деректі енгізу үшін сканерді қолдану жалғыз міндетті тәсіл ретінде белгіленбеген.

Қазір маркадан босатылған санатқа жататын, бұрын таңбаланған шарапты нақты партияның құжаттарымен тексеріңіз. Егер бөтелке қағаз маркамен заңды айналымда жүрсе, оның нақты сериясы мен нөмірін чекке енгізіңіз. Мемлекеттік салық қызметі штрихкоды жоқ ескі маркаларды қоса алғанда, таңбаланған барлық алкоголь сусындары үшін осы деректемелерді көрсетуді талап етеді. Мұндай бөтелке үшін кассир таңбаланбаған шарапқа арналған баптауды қолданбауы керек.

Кассир фискалдық чекке не енгізуі керек

Алкогольді сату кезіндегі есеп айырысу операциясы үшін кассир тауардың УКТ ЗЕД қосалқы санатының коды, нақты атауы, бағасы және саны бағдарламаланған РРО немесе ПРРО пайдаланады. Қағаз маркасы бар сусын үшін оның сериясы мен нөмірі чекке енгізілуі керек — № 13 ереже бойынша 9-жолдың деректемесі.

Бірдей екі бөтелкенің маркалары әртүрлі болады. Тіпті олар бір тауар позициясы ретінде сатылса да, кассир екеуінің деректерін енгізуі керек. Тауардың штрихкоды марка деректемесін алмастырмайды.

Заңды түрде маркасыз сатылатын алкоголь үшін атауына, УКТ ЗЕД кодына, бағасы мен санына қатысты қолданылатын талаптар сақталады. Жоқ марканың кодын енгізудің қажеті жоқ.

Есеп айырысуды аяқтамас бұрын кассир бөтелке санын, енгізілген маркалар санын және сатып алу сомасын салыстыруы керек. Баптауларды өзгерткеннен кейін иесі немесе жауапты қызметкер нақты фискалдық чекті тексереді: сатушы мен дүкен деректемелерін, тауар мәліметтерін, маркаларды, салықтарды, төлемді, қорытынды соманы және фискалдық деректемелерді.

Чек нысанындағы кейбір жеке өрістер тек белгілі шарттарда толтырылады. Мысалы, 10 және 28-жолдардағы күштілік, көлем және сатып алушы паспорты туралы арнайы мәліметтер бажсыз сауда дүкендеріне арналған. 12–17-жолдардағы төлем терминалының деректемелері терминалдың РРО/ПРРО-ға қосылуы немесе біріктірілуі шартына байланысты. Кәдімгі дүкенге үлгі нысанның әр өрісін механикалық түрде толтыру қажет емес.

№ 13 ережесінің I бөлімінің 3-тармағына сәйкес, тиісті операция үшін міндетті деректемесі жоқ құжат есеп айырысу құжаты ретінде қабылданбайды. Операция туралы ақпаратты бұрмаламайтын тауар атауындағы рұқсат етілетін дәлсіздіктер марка деректемесін өткізіп жіберуге жалпы рұқсат бермейді.

Лицензия, үй-жай және дүкеннің жұмыс шарттары

Кәдімгі дүкенге асханалық шараптарды қоспағанда, алкогольді бөлшек саудада сату үшін тиісті лицензия қажет. Алкогольді сусындарды бөлшек саудада сатуға арналған жалпы лицензия спирт қосылмаған сидр мен перриді де оларға жеке лицензия алмай сатуға мүмкіндік береді.

Асханалық шарапқа қатысты лицензиялық ерекшелікті таңбалаудан босату ерекшелігінен бөлек тексеріңіз. Олардың шарттары әртүрлі. Шағын өндірушіге берілген жеңілдіктер оның сусындарын қайта сататын тәуелсіз дүкенге берілмейді.

Сатуды бастамас бұрын иесі сауда орнының мекенжайын және әр РРО/ПРРО туралы мәліметті лицензия иелерінің мемлекеттік тізілімінде салыстыруы керек. Касса бағдарламасын орнату РРО/ПРРО-ны мемлекеттік тіркеуді немесе осы тізілімге қажетті мәліметтерді енгізуді алмастырмайды.

Алкоголь сатылатын сауда орнының сауда алаңы кемінде 20 м² болуы керек. Ерекшелік сыра және/немесе спирт қосылмаған сидр мен перри және/немесе жеміс, жидек не жеміс-жидек шырындарын тек табиғи ашыту арқылы алынған, спирт қосылмаған, күштілігі көлемі бойынша 8,5%-дан аспайтын ашытылған сусындар сатылатын орындарға қатысты. Дүкен ассортиментін кеңейтсе, алаң көлемін қайта тексеру керек.

Лицензия ақысын қалай төлеу керек

Бөлшек сауда лицензиялары мерзімсіз беріледі. Төлем тоқсан сайын тең үлестермен енгізіледі. Есептеу үшін төлем жасалатын жылдың 1 қаңтарында белгіленген ең төменгі жалақы алынады.

• Жалпы алкоголь лицензиясының жылдық ақысы, егер сауда орнына ауылдық немесе кенттік мөлшерлеме қолданылмаса, сол мекенжайдағы әр РРО/ПРРО үшін ең төменгі жалақының 1,5 мөлшерін құрайды.
• Ауылдар мен кенттердегі орындар үшін жылдық ақы әр РРО/ПРРО-ға ең төменгі жалақының 0,08 мөлшерін құрайды. Бұл мөлшерлеме қала шегіндегі ауылдар мен кенттерге, сондай-ақ облыс орталықтары болып табылатын елді мекендердің, Киев пен Севастопольдің шегінен тыс, олардан 50 км-ге дейінгі қашықтықта орналасқан және сауда залдары 500 м²-ден асатын орындарға қолданылмайды.
• Спирт қосылмаған сидр мен перриге арналған жеке лицензияның жылдық ақысы орналасқан жеріне қарамастан, әр сауда орны үшін ең төменгі жалақының 0,15 мөлшерін құрайды.

Шартты мысал: қалалық мөлшерлеме қолданылатын дүкен алкоголь сату үшін екі РРО пайдаланады. Тиісті жылдың ең төменгі жалақысын М деп белгілесек, жылдық ақы 1,5 × М × 2 = 3 × М, ал тоқсандық үлесі 3 × М ÷ 4 = 0,75 × М болады.

Алғашқы төлемді лицензия алғанға дейін енгізіңіз. Кейінгі төлемдерді әр келесі тоқсандық кезең басталғанға дейін төлеңіз. Төлегеннен кейін лицензиялау органына қағаз немесе электрондық түрде хабарлаңыз: бюджет кірістері сыныптамасының кодын, соманы, төлем нұсқауының нөмірі мен күнін көрсетіңіз. Төлем нұсқауы мен хабарламаны растауды сақтаңыз.

Мемлекеттік салық қызметінің еске салуы дүкеннің төлем күнтізбесін алмастырмайды. Кезекті төлемнің жасалмауы лицензияны тоқтатуға негіз болады. Лицензияны тоқтату туралы күшіне енген шешімге шағым жасалатын кезеңде № 3817-IX заң бөлек ереже көздейді: ақы алынбайды және кезекті төлемдер енгізілмейді.

Айлық жалақы немесе жеке кәсіпкердің табысы

Алкогольді бөлшек саудада сатуға арналған лицензияның иесі орташа айлық есептелген жалақыны бақылауы керек. Жалпы шек — есепті жылдың 1 қаңтарында белгіленген екі ең төменгі жалақы. Төменірек, яғни 1,5 ең төменгі жалақы шегі, егер бөлшек сауда орындарының барлығы облыс орталықтары болып табылатын елді мекендердің, Киев пен Севастопольдің шегінен тыс, олардан кемінде 50 км қашықтықта орналасса және сауда залдарының ауданы 500 м²-ге дейін болса, қолданылады.

Бухгалтер көрсеткішті салықтық есеп деректері бойынша есептейді: есептелген жалпы жалақыны, ауруға байланысты еңбекке жарамсыздықтың алғашқы бес күні үшін төлемді және Зейнетақы қоры қаражатынан төленетін уақытша еңбекке жарамсыздық жәрдемақысын есепті кезеңде жалақы есептелген сақтандырылған адамдар санына бөледі. Бұл есепке ақшалай қамсыздандыру алатын адамдар кірмейді.

Жалдамалы қызметкерлері жоқ жеке кәсіпкердің жалпы айлық салық салынатын табысы кемінде екі ең төменгі жалақы болуы керек; барлық сауда орындарына, қашықтыққа және ауданға қатысты жоғарыда көрсетілген шарттар бір мезгілде орындалса, талап 1,5 ең төменгі жалақы болады. Лицензия қолданылатын кезеңде қатарынан үш толық күнтізбелік ай бойы талапқа сай келмеу тексерумен анықталып, актіде тіркелсе, лицензияны тоқтатуға негіз болады.

Сатушы нені ескеруі керек

Алкогольді сатуға және сатып алуға тек 18 жасқа толған адамдарға рұқсат етіледі. Сатушы сатып алушының жасына күмәнданса, төлқұжатын, жүргізуші куәлігін немесе жасын растайтын басқа құжатын сұрауға міндетті. Заң электрондық көшірмелерге, соның ішінде «Дія» қосымшасындағы құжаттарға рұқсат етеді. Сатып алушы құжатын көрсетуден бас тартса, сатуға тыйым салынады.

Алкогольді қолдан, тасымалды сауда жаймаларынан немесе сауда автоматтары арқылы, мұндай саудаға белгіленбеген орындарда, білім беру және денсаулық сақтау мекемелерінің ғимараттары мен аумақтарында, санаторий аумағындағы мейрамханаларға арналған белгіленген ерекшеліктен басқа жағдайда сатуға болмайды. Тыйым балаларға немесе спортқа арналған мамандандырылған дүкендерді, әмбебап дүкендердің тиісті бөлімдерін және жабық спорт ғимараттарын да қамтиды. Пластик ыдыстағы сыраға арналған ерекшелік тек жабық спорт ғимараттарына қатысты. Заң алкогольді өзіне-өзі қызмет көрсету сөрелерінен сатуға рұқсат етеді.

Иесі дүкен мекенжайында қолданылатын жергілікті және соғыс жағдайындағы сату шектеулерін, сондай-ақ бұқаралық іс-шаралар кезіндегі шешімдерді бөлек тексеруі керек. Кассирлерге тиісті ресми шешімге сай рұқсат етілген сату уақытын белгілеңіз. Бұл мақалада Украинаның барлық дүкеніне ортақ уақыт көрсетілмейді.

Жеңілдік немесе акция алдында № 957 қаулысына сәйкес қолданылатын ең төменгі бөлшек сауда бағасын тексеріңіз. Орнында тұтыну үшін құйып сатуға қоғамдық тамақтандыру орны мәртебесі және тиісті лицензиясы бар сатушыларға ғана рұқсат етіледі. Кәдімгі дүкен лицензиясының өзі мұндай құқық бермейді.

Алкоголь құжаттары және тауар есебі

Жеткізілімді қабылдамас бұрын алкогольдің дүкенге берілгенін растайтын бастапқы құжатты, мысалы жүкқұжатты алыңыз. Өз дүкендері арасында немесе қойма мен дүкен арасында тасымалдағанда ішкі ауыстыру құжатын рәсімдеңіз. Бөтелкедегі марка бұл құжаттарды алмастырмайды: № 3817-IX Заңының 17-бабының 2-бөлігі алынуы тиісті құжатпен расталмаған алкогольді сақтауға және сатуға тыйым салады.

Алкогольді бөлшек саудада сатуға лицензиясы бар тұлға алкогольді бөлшек сауда орнында осы орынды Сақтау орындарының бірыңғай тізіліміне енгізбей сақтай алады. Жеке қоймаға бұл босату қолданылмайды. Қойманы пайдаланбас бұрын оның тізілімге енгізілгенін және сақтаудың заңды негіздерін тексеріңіз.

Дүкен жеке кәсіпкерге тиесілі болса

Алдымен РРО туралы заңның 3-бабының 12-тармағына сәйкес жеке кәсіпкер тауар есебін жүргізуге міндетті ме, соны анықтаңыз. Бірыңғай салық төлеушісі болып, ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген жеке кәсіпкерге ерекшелік қарастырылған. Бұл ерекшелік кепілдікті жөндеуі бар техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттар мен медициналық бұйымдарды, осы нормада аталған бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сататындарға қолданылмайды.

Таңдалған алкогольмен бірыңғай салық жүйесінде жұмыс істеуге құқығыңызды да бөлек тексеріңіз. Салық кодексінің 291.5.1-тармақшасының 3-тармақшасы бірінші–үшінші топ төлеушілеріне акцизделетін тауарларды сатуға тыйым салады, бірақ белгілі ерекшеліктер бар. Жеке кәсіпкер үшін алкогольге қатысты ерекшелік сыраны, спирт қосылмаған сидр мен перриді және асханалық шараптарды бөлшек саудада сатуды қамтиды. Сусынды маркадан босату бұл тізімді кеңейтпейді.

Тауар есебін жүргізуге міндетті жеке кәсіпкер Қаржы министрлігінің № 496 бұйрығымен бекітілген Нысанды қолданады:

• Жеке кәсіпкер туралы деректерді, есеп жүргізілетін орынның атауы мен мекенжайын көрсетеді. Тауар есебін жүргізу міндеті туындаған күні қалдықтар болса, алғашқы жазбада дербес жасалған тізімдемеге сүйеніп, атауларын, санын, өлшем бірліктері мен құнын көрсетеді. Алкогольдің алынғанын растайтын құжаттарды есеп құжаттарымен бірге сақтайды.
• Тауардың кірісі туралы мәліметтерді бастапқы құжаттар негізінде сату басталғанға дейін енгізеді.
• Жазбаларды хронологиялық ретпен жүргізеді, ал бірнеше дүкен болса, әр сату орны бойынша да жүргізеді.
• Бастапқы құжаттарды Нысанға тіркейді және ішкі ауыстыруды рәсімдейді.
• Тауардың есептен шығуын тәртіп ережелері бойынша көрсетеді: жеткізушіге қайтару, ішкі ауыстыру, жою, жоғалту немесе жеке қажетке пайдалануды қоса алғанда. РРО/ПРРО арқылы жасалған сатылымдар 8-бағанға көшірілмейді.

Нысанды қағазда немесе электронды түрде жүргізуге болады. Құжаттар мен жазбалар тиісті құжаттағы тауардың соңғы бірлігі есептен шыққанға дейін дүкенде қолжетімді болуы керек. Кейін сақтау үшін құжаттарды ай сайын жазбалардың хронологиясы бойынша топтастырыңыз. Соңғы бөтелкенің сатылуы жүкқұжатты автоматты түрде жою құқығын бермейді.

Тексеру кезінде жеке кәсіпкер немесе тауарды іс жүзінде сататын қызметкер Нысанды және бастапқы құжаттарды ұсынуы керек. Түпнұсқалар дүкенде болмаса, қажет болған жағдайда тексеру аяқталғанға дейін түпнұсқаларын кейін көрсету шартымен көшірмелерін ұсынуға болады. Электрондық Нысан қарауға және көшіруге мүмкіндік беретін түрде көрсетілуі керек.

Жеке кәсіпкер жалпы тауар есебі ережелерінен босатылған болса да, № 3817-IX заңның арнайы талабы бойынша алкогольдің алынғанын растайтын құжаттар қажет.

Дүкен заңды тұлғаға тиесілі болса

Заңды тұлға № 996-XIV Заңының 9-бабына сәйкес бастапқы құжаттар негізінде бухгалтерлік есеп жүргізеді. № 496 бұйрығы бойынша жеке кәсіпкерге арналған Нысан бұл есепті алмастырмайды. Құжаттың атауы мен күнін, құжаттың қай кәсіпорынның атынан жасалғанын, операция мазмұнын, санын және өлшем бірліктерін, жауапты адамдардың лауазымы мен тегін, қолтаңбасын немесе оларды сәйкестендіруге мүмкіндік беретін басқа мәліметтерді тексеріңіз.

Заң талаптарын сақтай отырып, қағаз және электрондық құжаттарды қолдануға болады. Бағдарлама электрондық түрде автоматты түрде жасайтын бастапқы құжаттарға электрондық қолтаңба немесе мөр қажет. Тексеру кезінде дүкен қолда бар тауардың есебі мен шығу тегін растайтын құжаттарды ұсынуы керек.

Торгсофтта қағаз акциз маркаларын сканерлеу

Торгсофт 2020.8.7 нұсқасынан бастап қағаз маркалармен жұмыс істеуді қолдайды. «Тауартану → Тауар түрі» мәзірінде «Акциз маркасын сканерлеу» динамикалық сипаттамасын қосып, оны қажетті тауар карточкаларында іске қосыңыз. Аппараттық РРО үшін ақылы «Фискалдық тіркеуішпен біріктіру» функциясын іске қосыңыз; ПРРО үшін қажетті жұмыс орындарында тиісті қосымша функцияны қосыңыз.

Кассир әр бөтелке маркасының сызықтық штрихкодын сканерлейді; тауар саны бүтін болуы керек. «Баптаулар → Параметрлер → Есеп» бөлімінде бірегейлікті құжат, тауар немесе желі шегінде тексеруді таңдауға болады. Әдепкіде бағдарлама тауар шегінде тексереді. Басып шығару модель мен драйверге байланысты: Atlas жүйесі бар Datecs бір позицияда алты маркаға дейін, Экселлио сегізге дейін шығарады; ПРРО маркаларды тауар алдында бөлек жолдармен басып шығарады.

Фискализацияға дейін бөтелке мен марка санын салыстырыңыз: марка аз болса, чектегі тауар саны марка санына дейін азаяды. Шоттар режимінде маркалар «Акциз маркалары» деген жеке әрекетпен енгізіледі; марка жоқ деген ескерту шығыс құжатын жасауға кедергі келтірмейді. Толық мәлімет «Акциз маркасының коды» нұсқаулығында берілген. Бұл баптаулар қағаз маркаларға қатысты. Бір тауар үшін акциз маркасын және тауардың бөлек таңбалау кодын қатар енгізбеңіз: Торгсофт құжаттамасы мұндай үйлесім қателерге әкелетінін ескертеді. Электрондық акциз үшін әзірлеушіден бағдарламаңыздың нұсқасы электрондық акциз маркаларын және Электрондық жүйенің қажетті үдерістерін қолдайтыны туралы растау алыңыз және сканеріңіздің DataMatrix кодын оқитынын тексеріңіз.

Кассаны тексеруге арналған шартты мысал: сатып алушы әрқайсысы 210 грн тұратын үш бөтелке алады, бұл баға қолданылатын ең төменгі бағаларға сәйкес келеді. Жалпы сома — 3 × 210 = 630 грн. Егер тек екі марка енгізіліп, фискалдық чекке екі бөтелке ғана түссе, чек сомасы 420 грн болады. Айырмасы — 210 грн. Есеп айырысу аяқталғанға дейін кассир тауар, марка және сома арасындағы сәйкессіздікті жоюы керек.

Айыппұлдар және лицензиядан айырылу қаупі

Әртүрлі бұзушылықтарға әртүрлі негіздер мен есептеу тәсілдері қолданылады. № 3817-IX Заңының 73-бабы бойынша айыппұл есептегенде бұзушылық анықталған жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі жалақы алынады.

Шартты мысал: қағаз маркаларға қатысты бұзушылық бойынша бақылаушы орган тиісті тауарлардың құнын 20 000 грн деп белгіледі. Айыппұлдың пайыздық бөлігі 20 000 × 200% = 40 000 грн болады. Түпкілікті мөлшер екі соманың үлкені болады: 40 000 грн немесе бұзушылық анықталған жылдың 1 қаңтарындағы үш ең төменгі жалақы.

Чекте марканың міндетті деректемесі болмаса, оны № 13 ережемен және РРО туралы заңда көзделген тиісті бұзушылық құрамымен бірге бағалайды. 100% және 150% мөлшерлемелер физикалық зақымдалған марка үшін әмбебап айыппұл емес. № 265/95-ВР Заңының II бөлімінің 14-тармағы бойынша РРО жауапкершілігінен аумақтық босату акцизделетін тауарларды сату кезіндегі есеп айырысу тәртібін бұзуға қолданылмайды.

Дүкен лицензиясынан қашан айырылуы мүмкін

Осы тақырыпқа қатысты негіздерге кезекті төлемді жасамау және тексеру кезінде анықталып, актіде тіркелген, міндетті марка жапсырылмаған алкогольді сату жатады. Басқа негіздер есепке алынбаған тауарға, РРО/ПРРО-ға және жалақыға немесе табысқа қатысты:

• Есепке алынбаған алкогольді сақтау немесе сату: оның көлемі осы сауда орнындағы барлық РРО/ПРРО деректері бойынша алдыңғы тәулікте сатылған алкоголь көлемінің 0,5%-ынан асады. Көлемі дана немесе литрмен анықталады. Факт тексеру актісінде немесе заңды күшіне енген сот шешімінде тіркелуі керек.
• 365 күнтізбелік күн ішінде тиісті тізілімде көрсетілмеген РРО/ПРРО арқылы немесе РРО/ПРРО қолданбай сату қайталанса: факт тексерумен анықталып, актіде тіркеледі.
• Тексерілетін кезеңде сатып алушыларға берілген акцизделетін тауар сатылымдары туралы үш немесе одан көп фискалдық чектің РРО фискалдық жадында не қосылған модем жадында болмауы, немесе ПРРО үшін мұндай чектер туралы мәліметтердің фискалдық серверде болмауы. Факт нақты тексерумен анықталып, актіде тіркеледі.
• Жалақы немесе табыс көрсеткішінің қатарынан үш толық күнтізбелік ай бойы талапқа сай болмауы: факт тексерумен анықталып, актіде тіркеледі.

Сандық шекке қатысты шартты мысал: алдыңғы тәулікте дүкеннің барлық кассасы 200 литр алкоголь сатты. Оның 0,5%-ы — 200 × 0,005 = 1 литр. Тексеру кезінде 1,5 литр есепке алынбаған алкоголь анықталса, сандық шек асқан болады. Бұл шек одан аз есепке алынбаған қалдықты сақтауға рұқсат бермейді және басқа талаптар мен санкциялардың күшін жоймайды.

Лицензияны тоқтатуға негіз, тексеру актісі және Мемлекеттік салық қызметінің шешімі — бөлек кезеңдер. Тексеру нәтижесінде шешім акт жіберілгеннен кейінгі он бірінші жұмыс күнінен ерте қабылданбайды. Шешім төлеушіге жіберілгеннен кейінгі екінші жұмыс күні күшіне енеді. Осы бөлімде қаралған басқа негіздер бойынша 46-бап тиісті құжаттарды алғаннан немесе лицензияны тоқтатуға негіз болатын мәліметтерді анықтағаннан кейінгі күннен бастап он жұмыс күні ішінде шешім қабылдауды көздейді.

Иесі аумақтық органның шешіміне әкімшілік тәртіппен немесе сотқа шағымдана алады; орталық органның шешіміне сотқа шағымдануға болады. Шағым нәтижесінде салық төлеушінің пайдасына түпкілікті шешім қабылданса, лицензия тоқтатылған күннен бастап қолданыста деп есептеледі. Чек деректемесіндегі бір қате аталған негіздер бойынша лицензияның дереу тоқтатылуын өздігінен білдірмейді.

Электрондық акцизге көшу және қағаз маркалы қалдықтарды сату

Электрондық маркада DataMatrix пішіміндегі графикалық элемент болады. Онымен жұмыс істеу үшін тиісті кодты оқитын бапталған сканер қажет. Қолданыстағы сканердің үйлесімділігін бөлек тексеру керек.

2026 жылғы 1 қарашадан бастап РРО туралы заңның 3-бабының 11-тармағы чекке электрондық марканың бірегей идентификаторын немесе сериялық нөмірін енгізуді көздейді. Кәдімгі жабық бөтелкелер үшін бөтелкедегі сусынды бірінші рет сатқанда ғана деректемені көрсетуге болатын ережені қолданбаңыз: ол алкогольді құйып сатудың арнайы жағдайына қатысты.

Қағаз маркасы бар алкогольге өтпелі режим Украинада өндірілген немесе Украинаға әкелінген күніне байланысты. Сусын 2026 жылғы 1 қарашаға дейін өндірілген немесе әкелінген болуы керек. Дүкеннің сатып алу күні бұл шартты алмастырмайды. Жеткізушіден партияның қағаз маркалы қалдықтарға жататынын растауға мүмкіндік беретін мәліметтерді сұраңыз.

№ 3817-IX Заңының XIII бөлімінің 17-тармағы оларды айналымда «2028 жылғы 1 мамырға дейін» ұстап, электрондық маркалармен таңбалау үшін иесінің айналымнан «2028 жылғы 2 мамырдан бастап» алуын белгілейді. Қорды жарамдылық мерзімін ескере отырып, алдын ала сатуды жоспарлаңыз. Белгіленген рәсім бойынша қайта таңбаланғаннан кейін тауар акциз салығын қосымша төлемей айналымға қайтарылады.

Өтпелі кезеңде тиісті қағаз маркалы алкоголь қалдықтарының айналымына қағаз маркалы тауарларға қатысты Салық кодексі мен № 3817-IX Заңының бұрынғы талаптары сақталады, Электрондық жүйенің жұмыс істеуіне қойылатын талаптар қолданылмайды. № 3173-IX заң қолданысқа енгізілгеннен кейінгі 18 ай бойы осындай алкогольге арналған чектерде электрондық марка деректемесінсіз қағаз марканың сериясы мен нөмірі көрсетіледі.

№ 890 қаулысы 2026 жылғы 1 қарашадан бастап күшіне енеді. Онда № 1251 ережесінің күшін жою қарастырылған, бірақ маркаларды қайтарудың тиісті рәсімдері туралы 25–27 және 29–32-тармақтары 2027 жылғы 1 мамырдан бастап күшін жойғанға дейін сақталады. Бұл — марка сатып алушыларға арналған рәсім мерзімі, дайын бөтелкелерді сату мерзімі емес. Пайдаланылмаған қағаз маркаларды оларды сатып алушылар қайтарады; дүкен бұл үшін алынған алкогольден маркаларды шешпеуі керек.

Электрондық партиялар үшін қандай жауапкершілік енгізіледі

2026 жылғы 1 қарашадан бастап № 3817-IX Заңының 73-бабында жеке санкциялар көзделген:

• Электрондық таңбалауға жататын тауармен Электрондық жүйеде экономикалық оператор ретінде тіркелмей тиісті операциялар жүргізгені үшін — өндірілген, сатылған, сақталған немесе тасымалданған тиісті тауарлардың құнының 100%-ы.
• Тиісті АЭҚ-сыз (акциздік электрондық құжатсыз) жөнелткені үшін тиісті тауарлар құнының 10%-ы.
• Тиісті АЭҚ-сыз алғаны және сақтағаны үшін тиісті тауарлар құнының 10%-ы, заңда белгіленген ерекшеліктермен.
• Салық кодексі бойынша электрондық маркамен таңбаланбаған деп саналатын тауарларды сақтағаны, тасымалдағаны немесе сатқаны үшін олардың құнының 200%-ы, бірақ кемінде алты ең төменгі жалақы, заңда белгіленген ерекшеліктермен.

АЭҚ Электрондық жүйеде жасалуы немесе 56-баптың арнайы ережелері бойынша құрылуы мүмкін. Алғаны және сақтағаны үшін жауапкершілікте заң, соның ішінде 60-бап бойынша анықталған кемшіліктер туралы хабарламаны және өндірушіге немесе импорттаушыға қайтару үшін электрондық маркалары өтелген тауарды сақтауды ескереді. Графикалық элементтер зақымданса, қайтару мақсатында сақтау және қайтару кезіндегі тасымалдау үшін ерекшелік көзделген. Бұл ережелерді зақымдалған қағаз маркаларға алдын ала қолдануға болмайды.

73-баптың 2-бөлігінің 9, 10 және 39-тармақтарындағы 2026 жылғы 1 қарашадан 2027 жылғы 30 сәуірге дейін (30 сәуірді қоса алғанда) жасалған бұзушылықтар үшін белгіленген айыппұлдың 10%-ы қолданылады. 2027 жылғы 1 мамырдан 31 қазанға дейін (31 қазанды қоса алғанда) жасалған бұзушылықтар үшін белгіленген айыппұлдың 30%-ы қолданылады. Мөлшер бұзушылықтың жасалған күніне байланысты, оның анықталған немесе Мемлекеттік салық қызметі шешім қабылдаған күніне емес. Бұл азайту 38-тармақ бойынша айыппұлға қолданылмайды.

Электрондық партиялармен жұмыс басталғанға дейін иесі қабылдауға, құжаттарға және кассаға жауаптыларды тағайындап, Электрондық жүйеге қолжетімділікті тексеріп, DataMatrix оқуды сынауы керек. Қағаз маркалы алкоголь қалдықтары мен электрондық маркалы бөтелкелерге арналған операцияларды бөлек салыстырып, кассир нақты тауарға керек деректемені чекке енгізетінін тексеріңіз.

Ресми дереккөздер

• Украина Салық кодексі № 2755-VI: 226.1–226.3, 226.6–226.7, 226.9–226.11-тармақтар; 227.1-тармақ; 291.5.1-тармақшасының 3-тармақшасы.
• Украина Министрлер Кабинетінің 27.12.2010 күнгі № 1251 қаулысы: акциз маркаларын жасау, сақтау, сату және акцизделетін тауарларды таңбалау туралы: Ереженің 5, 20–22, 24–27-тармақтары.
• № 3817-IX «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, биоэтанолды, алкогольді сусындарды, темекі өнімдерін, темекі шикізатын, электрондық сигареттерде қолданылатын сұйықтықтарды және отынды өндіруді және олардың айналымын мемлекеттік реттеу туралы» Заңы: 1-баптың 1-бөлігінің 51-тармағы; 16-баптың 7–13-бөліктері; 17-бап; 42-баптың 13–14-бөліктері; 46-баптың 2-бөлігінің 7, 22–23, 29, 32–33, 49–50-тармақтары және 4–7-бөліктері; 52-баптың 1-бөлігінің 1–2-тармақтары және 4–6-бөліктері; 54-бап; 62-баптың 16–19-бөліктері; 71-баптың 1–8-бөліктері; 73-баптың 1-бөлігі және 2-бөлігінің 9–11, 13, 23–25, 35, 38–39-тармақтары; XII бөлімнің 1–2-тармақтары; XIII бөлімнің 15–17, 34–35-тармақтары.
• № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» Заңы: 3-баптың 11–12-тармақтары; 17-баптың 1 және 7-тармақтары; 20-бап; II бөлімнің 14-тармағы.
• Қаржы министрлігінің 21.01.2016 күнгі № 13 бұйрығы, есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ереже: I бөлімнің 3-тармағы; II бөлімнің 2–8-тармақтары.
• Қаржы министрлігінің 03.09.2021 күнгі № 496 бұйрығы, жеке кәсіпкерлерге арналған тауар қорлары есебін жүргізу тәртібі: I бөлімнің 1–2-тармақтары; II бөлімнің 1–11-тармақтары.
• № 996-XIV «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Заңы: 9-баптың 1–2-бөліктері.
• Украина Министрлер Кабинетінің 30.10.2008 күнгі № 957 қаулысы: алкогольді сусындардың жекелеген түрлеріне ең төменгі көтерме және бөлшек бағалар туралы: 1-тармақ және қосымша.
• № 3173-IX «Алкогольді сусындардың, темекі өнімдері мен электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтардың айналымын электрондық қадағалауды енгізу туралы» Заңы: II бөлімнің 1-тармағы; 4-тармақтың 2-тармақшасы — РРО туралы заңның 3-бабының 11-тармағына өзгерістер және II бөлімнің жаңа 13-1-тармағы.
• Украина Министрлер Кабинетінің 16.07.2025 күнгі № 890 қаулысы: алкогольді сусындарды, темекі өнімдері мен электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтарды таңбалау тәртібі туралы: қаулының 3-тармағы; Тәртіптің 11-тармағы; күші жойылатын қаулылар тізімінің 1-тармағы.
• Мемлекеттік салық қызметі: электрондық сервис арқылы қағаз акциз маркасын тексеру.
• Мемлекеттік салық қызметі: марканың сериясы мен нөмірін, соның ішінде штрихкоды жоқ бұрынғы үлгідегі марканың сериясы мен нөмірін енгізу.