Жеке кәсіпкер уақытша жұмыссыз: табыссыз қандай салықтарды төлеу керек және салық ауыртпалығын заңды түрде қалай азайтуға болады

Украина заңнамасында «қызметін уақытша тоқтатқан ИП (Индивидуальный предприниматель)» деген жеке құқықтық мәртебе қарастырылмаған. Кәсіпкер іс жүзінде тауар сатуды немесе қызмет көрсетуді тоқтата алады, бірақ кәсіпкерлік қызметтің тоқтатылғаны Бірыңғай мемлекеттік тізілімде тіркелмейінше, ол ИП мәртебесін сақтайды, ал оның салықтық міндеттемелері таңдалған салық салу жүйесіне байланысты анықталады. 1 және 2-топтағы ИП үшін табыстың болмауы өздігінен белгіленген бірыңғай салықты, әскери алымды және өзі үшін төленетін бірыңғай әлеуметтік жарнаны (БӘЖ) төлеу міндетін жоймайды. 3-топтағы ИП табыс таппаса, бірыңғай салық пен әскери алым есептелмейді, алайда өзі үшін БӘЖ төлеу міндеті, әдетте, сақталады. Жалпы салық салу жүйесінде жеке тұлғалардың табыс салығы, әскери алым және міндетті БӘЖ салық салынатын табысқа немесе пайдаға байланысты.

Егер үзіліс қысқа мерзімді болса, жалдамалы қызметкерлері жоқ 1 немесе 2-топтағы ИП бір толық күнтізбелік ай демалыс үшін бірыңғай салық пен әскери алымнан босату құқығын пайдалана алады. Егер бизнес бірнеше ай жұмыс істемейтін болса, оңайлатылған салық салу жүйесін сақтауға кететін шығындарды жалпы жүйеге көшу шығындарымен салыстырған жөн. Үзіліс мерзімі белгісіз болса, ИП қызметін мемлекеттік тіркеу арқылы тоқтату экономикалық тұрғыдан тиімдірек болуы мүмкін, бірақ бұл бұрынғы салық берешектерін жоймайды және қорытынды есептілікті тапсыру міндетінен босатпайды.

ИП қызметін ресми түрде «уақытша тоқтата тұруға» бола ма?

Украинаның мемлекеттік тіркеу туралы заңы ИП тіркеуді, оның деректеріне өзгерістер енгізуді және кәсіпкерлік қызметті тоқтатуды қарастырады. ИП мәртебесін бірнеше айға «тоқтатып қоюға» мүмкіндік беретін жеке тіркеу рәсімі жоқ.

Сондықтан кәсіпкердің іс жүзінде үш нұсқасы бар:

1. қолданыстағы салық салу жүйесінде ИП мәртебесін сақтап, кәсіпкерлік қызметті уақытша жүргізбеу;

2. Салық кодексінде белгіленген мерзімде салық салу жүйесін өзгерту;

3. кәсіпкерлік қызметтің тоқтатылуын мемлекеттік тіркеуден өткізу.

Салық салу тұрғысынан дүкеннің, кеңсенің немесе сайттың жұмыс істеп тұрғаны емес, кәсіпкердің мәртебесі, салық салу жүйесі, алынған табысы және белгілі бір төлемнен босатудың заңды негіздерінің болуы маңызды.

Табысы жоқ ИП қандай салықтарды төлейді?

2026 жылы Украинадағы ең төменгі айлық жалақы 8 647 грн, ал еңбекке қабілетті адамдар үшін күнкөріс минимумы 3 328 грн құрайды. Осы көрсеткіштер негізінде бірыңғай салықтың ең жоғары тіркелген мөлшерлемелері, әскери алым және ең төменгі БӘЖ есептеледі.

332,80 грн және 1 729,40 грн мөлшерлемелері 1 және 2-топтар үшін белгіленген ең жоғары мөлшерлемелер болып табылады. Бірыңғай салықтың нақты мөлшерін тиісті жергілікті кеңес белгілейді, сондықтан кейбір қауымдарда ол төмен болуы мүмкін. 1 және 2-топтар үшін әскери алым ең төменгі жалақының 10%-ын, яғни айына 864,70 грн құрайды. Ең төменгі БӘЖ ең төменгі жалақының 22%-ына тең, яғни айына 1 902,34 грн.

Табысы жоқ 1-топтағы ИП

1-топ үшін бірыңғай салық нақты түсімге байланысты есептелмейді. Сондықтан бір ай ішінде мүлде сауда жасалмаса да, жергілікті кеңес белгілеген мөлшерлеме бойынша салық төлеу міндеті жойылмайды.

Ең жоғары мөлшерлеме қолданылса және ешқандай жеңілдік болмаса, ай сайынғы төлемдер:

• бірыңғай салық — 332,80 грн;

• әскери алым — 864,70 грн;

• ең төменгі БӘЖ — 1 902,34 грн;

• барлығы — 3 099,84 грн.

Украинаның Мемлекеттік салық қызметі 1-топтағы кәсіпкерлер үшін дәл осындай есептеуді келтіреді.

Табысы жоқ 2-топтағы ИП

2-топта да жағдай ұқсас: белгіленген бірыңғай салық пен әскери алым түсімнің болған-болмағанына байланысты емес.

Бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшерлемесі қолданылып, жеңілдіктер болмаса, ай сайынғы төлем:

• бірыңғай салық — 1 729,40 грн;

• әскери алым — 864,70 грн;

• ең төменгі БӘЖ — 1 902,34 грн;

• барлығы — 4 496,44 грн.

Яғни 2-топтағы ИП дүкенін бір айға толық жапқан күннің өзінде салықтық жүктеме нөлге тең болмайды.

Табысы жоқ 3-топтағы ИП

3-топ үшін бірыңғай салық табысқа байланысты:

• табыстың 5%-ы — ҚҚС төлеушісі емес кәсіпкерлер үшін;

• табыстың 3%-ы — ҚҚС төлеушілері үшін;

• әскери алым — табыстың 1%-ы.

Егер есепті кезеңде табыс болмаса, бірыңғай салық пен әскери алым нөлге тең болады. Алайда оңайлатылған жүйедегі ИП өзі үшін төлейтін БӘЖ түсімге байланысты емес: арнайы босату болмаса, ең төменгі жарна әр ай үшін 1 902,34 грн құрайды.

Сондықтан 3-топтағы кәсіпкер үшін қысқа мерзімді үзіліс салық тұрғысынан 1 немесе 2-топқа қарағанда оңайырақ: ақша түспесе, негізгі төлемдердің ішінде көбіне тек өзі үшін төленетін БӘЖ қалады.

Үзіліс кезінде бұрынғы клиенттен алынған төлем де табыс болып есептелуі мүмкін

Бірыңғай салық төлеушісі үшін табыс алынған күн, атап айтқанда, қаражаттың қолма-қол немесе қолма-қол ақшасыз түрде түскен күні болып саналады. Сондықтан кәсіпкер жаңа сатылымдарды тоқтатқанымен, «үзіліс» кезінде бұрын сатылған тауар немесе көрсетілген қызмет үшін клиенттен төлем алса, бұл қаражатты жай ғана «өткен кезеңнің» түсімі деп есептеуге болмайды. Украина Салық кодексінің 292-бабына сәйкес ол нақты алынған кезеңдегі табыс ретінде есепке алынады.

3-топтағы ИП үшін бұл, атап айтқанда, тиісті табысқа бірыңғай салық пен 1% әскери алым төлеу міндетінің туындауын білдіреді.

Бизнес жұмыс істемесе, жалпы жүйедегі ИП қалай салық төлейді?

Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП үшін салық салу объектісі таза салық салынатын табыс болып табылады — бұл кәсіпкерлік кіріс пен Салық кодексі есепке алуға рұқсат ететін, құжаттармен расталған шығындардың айырмасы.

Негізгі мөлшерлемелер:

• жеке тұлғалардың табыс салығы — салық салу базасының 18%-ы;

• әскери алым — таза салық салынатын табыстың 5%-ы.

Жалпы жүйеде БӘЖ жеке тұлғалардың табыс салығы салынатын кәсіпкерлік табыс немесе пайда сомасына есептеледі. Ең төменгі жарна мұндай табыс алынған ай үшін міндетті. Егер белгілі бір айда табыс немесе пайда болмаса, кәсіпкер БӘЖ есептеу базасын ерікті түрде анықтай алады, бірақ заң оны бұған міндеттемейді.

Демек, жалпы жүйедегі ИП шынымен қызмет жүргізбесе, кәсіпкерлік табыс алмаса және басқа жеке салық салу объектілері болмаса, сол ай үшін жеке тұлғалардың табыс салығы, әскери алым және өзі үшін міндетті БӘЖ төлеу міндеті туындамауы мүмкін.

Бұл барлық ықтимал төлемдер автоматты түрде жойылады деген сөз емес. ҚҚС, мүлік салығы, қызметкерлерге төленетін сомалардан ұсталатын салықтар мен БӘЖ, кейбір лицензиялық төлемдер, жалдау ақысы, банк комиссиялары және басқа міндеттемелер кәсіпкердің нақты қызметі мен шарттарына байланысты.

1 және 2-топтағы ИП үшін салықтық демалыс

Жалдамалы қызметкерлері жоқ 1 және 2-топтағы ИП күнтізбелік жыл ішінде бір рет бір күнтізбелік ай демалыс кезінде бірыңғай салық төлеуден босатыла алады. Осындай босату әскери алым үшін де қарастырылған.

Маңызды шарттар:

• бұл құқық тек 1 немесе 2-топтағы ИП үшін қолданылады;

• жалдамалы қызметкерлер болмауы тиіс;

• демалыс бір толық күнтізбелік айды қамтуы керек;

• демалыс кезеңі туралы ақпарат Мемлекеттік салық қызметіне еркін нысандағы өтініш арқылы беріледі;

• мұндай өтінішті тапсырудың заңмен белгіленген жеке соңғы мерзімі жоқ.

Мемлекеттік салық қызметі салықтық демалыс кезінде іс жүзінде шаруашылық қызмет жүргізілмеуі керек деген ұстанымды да қолданады. Егер кәсіпкер табыс алса немесе тауар жеткізу операцияларын жүргізсе, салық органы осы айға арналған босату құқығын мойындамауы мүмкін.

Салықтық демалыс өзі үшін БӘЖ төлеуден босатпайды. БӘЖ төлемеу үшін № 2464 заңында қарастырылған жеке негіз болуы қажет.

1 немесе 2-топтағы ИП ұзақ уақыт ауырса

Жалдамалы қызметкерлері жоқ 1 және 2-топтағы ИП ауруы 30 немесе одан көп күнтізбелік күнге созылып, еңбекке уақытша жарамсыздық парақтарының электрондық тізілімінен алынған үзіндімен расталса, ауру кезеңінде бірыңғай салық пен әскери алымнан босатылады.

Мемлекеттік салық қызметіне еркін нысандағы өтініш және тізілімнен тиісті үзінді беріледі.

Бұл босату да тек бірыңғай салық пен әскери алымға қатысты, ал БӘЖ мәселесі № 2464 заңымен бөлек реттеледі.

ИП қандай жағдайда өзі үшін БӘЖ төлемеуі мүмкін?

Оңайлатылған жүйедегі ИП үшін де өзі үшін ең төменгі БӘЖ төлеу міндеті қолданылмайтын жағдайлар бар.

ИП бір мезгілде еңбек шарты бойынша жұмыс істейді

Егер жұмыс беруші кәсіпкер үшін тиісті айда ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем емес мөлшерде БӘЖ төлеген болса, ИП сол ай үшін өзі БӘЖ төлеуден босатылады. Бұл норманы қолдану үшін аталған жұмыс орнының негізгі жұмыс орны болуы енді талап етілмейді.

Егер жұмыс беруші ең төменгі сақтандыру жарнасынан аз төлесе, қолданылатын ережелер ИП салық салу жүйесіне және нақты табысына байланысты өзгереді.

Зейнеткерлер мен мүгедектігі бар адамдар

№ 2464 заң, атап айтқанда, жасына немесе еңбек өтіліне байланысты зейнетақы алатын ИП, мүгедектігі бар адамдарды, сондай-ақ заңда белгіленген зейнет жасына жетіп, зейнетақы немесе әлеуметтік көмек алатын кейбір адамдарды өзі үшін БӘЖ төлеуден босатады.

Мобилизацияланған кәсіпкерлер және келісімшарт бойынша әскери қызмет атқаратын ИП

Мобилизация кезінде шақырылған немесе келісімшарт негізінде әскери қызметке қабылданған өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдарға арнайы ережелер қолданылады. Салық кодексі әскери қызмет кезеңінде жеке тұлғалардың табыс салығын, бірыңғай салықты және әскери алымды есептеу, төлеу және осы салықтар бойынша есептілік тапсыру міндеттерінен босатуды қарастырады.

№ 2464 заңда БӘЖ бойынша да арнайы босату бар. Оның шарттары, атап айтқанда, кәсіпкердің жұмыс беруші болып табылуына байланысты. Жеңілдікті қолданудың негізгі негізі әскери міндеттілердің мемлекеттік тізіліміндегі мәліметтер болып табылады; егер тізілімде тиісті ақпарат болмаса, заң өтініш пен әскери қызметті растайтын құжаттарды беруге мүмкіндік береді.

Соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша оккупацияланған аумақтардағы ИП

Салықтық мекенжайы Салық кодексінде айқындалған соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша оккупацияланған аумақтарға жататын 1 және 2-топтағы ИП үшін белгілі бір кезеңдерде белгіленген төлемдерді төлемеуге мүмкіндік беретін арнайы ережелер қолданылады.

Атап айтқанда, бірыңғай салық пен әскери алымға қатысты арнайы нормалар қарастырылған. Төлемеу құқығы кәсіпкердің салықтық мекенжайына, аумақтың санатына және тиісті мәртебенің басталу және аяқталу ресми күндеріне байланысты.

Аумақты Украинаның Қауымдар мен аумақтарды дамыту министрлігінің № 376 бұйрығымен бекітілген қолданыстағы Тізім бойынша тексеру қажет. Тізім жаңартылып отырады, сондықтан облыстар мен қауымдардың ескі тізімдерін қолдану қателікке әкелуі мүмкін.

Бірыңғай салықтан жалпы жүйеге көшу тиімді ме?

Бірнеше ай жұмыс істемеуді жоспарлаған 1 немесе 2-топтағы ИП үшін жалпы жүйе шынымен де тіркелген салықтық жүктемені азайтуы мүмкін. Таза салық салынатын табыс болмаса, бұл жүйеде жеке тұлғалардың табыс салығы мен әскери алым туындамайды, ал кәсіпкерлік табыс немесе пайда болмаған айларда БӘЖ міндетті емес.

Алайда жалпы жүйеге кез келген күні көшуге болмайды. Оңайлатылған жүйеден ерікті түрде бас тарту үшін өтініш жаңа күнтізбелік тоқсан немесе жыл басталғанға дейін кемінде 10 күнтізбелік күн бұрын берілуі керек. Көшу өтініш берілген тоқсаннан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жүзеге асырылады.

Мысалы, 2-топтағы ИП 10 қыркүйекте дүкені жабылғандықтан ғана 11 қыркүйектен бастап жалпы жүйеге көшкенін шеше алмайды. Салық салу жүйесін ерікті өзгерту Салық кодексінің тоқсандық ережелері бойынша жүргізіледі.

Оңайлатылған жүйеге қалай қайта оралуға болады?

Жалпы жүйеден оңайлатылған жүйеге көшу үшін өтініш келесі күнтізбелік тоқсан басталғанға дейін кемінде 15 күнтізбелік күн бұрын тапсырылуы қажет. Заң мұндай көшуді күнтізбелік жыл ішінде бір рет жасауға мүмкіндік береді.

Сонымен қатар ИП жыл басында бірыңғай салық төлеушісі болып, кейін ерікті түрде жалпы жүйеге көшкені оның сол жылы оңайлатылған жүйеге қайта оралуына автоматты түрде тыйым салынады дегенді білдірмейді. Мемлекеттік салық қызметі 2026 жылы Салық кодексінің 291-бабы мен 298.1.4-тармақшасының талаптары сақталған жағдайда мұндай қайта оралу мүмкіндігін арнайы түсіндірген.

Сондықтан жүйені өзгертпес бұрын тек қызмет тоқтаған кезеңдегі үнемді ғана емес, жұмысты қайта бастау күнін де есептеген жөн.

Сатылым болмаған кезде ККМ немесе ПККМ-мен не істеу керек?

Егер ИП уақытша есеп айырысу операцияларын жүргізбесе, осы кезең үшін фискалдық чектер қалыптастырылмайды.

ККМ туралы заң есеп айырысу операциялары жүргізілген жағдайда фискалдық есептік чекті қалыптастыруды талап етеді. Егер күн ішінде мұндай операциялар болмаса, ККМ немесе ПККМ тіркелгені үшін ғана Z-есепті жасау міндеті туындамайды. Мемлекеттік салық қызметі бұл тәсілді жеке растаған.

Сатылымдар қайта басталғаннан кейін кәсіпкер № 265 заң талап ететін барлық жағдайларда ККМ/ПККМ қолдануға міндетті. Есеп айырысу операциясын ККМ/ПККМ арқылы өткізбегені немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермегені үшін қаржылық санкциялар қолданылады: бірінші бұзушылық үшін тауарлар немесе қызметтер құнының 100%-ы және № 265 заңның 17-бабы 1-тармағында қарастырылған әрбір келесі бұзушылық үшін 150%.

Егер мәселе уақытша үзіліске емес, сауда нүктесін түпкілікті жабуға немесе ПККМ қолдануды тоқтатуға қатысты болса, оның тіркеу мәртебесін бөлек реттеу қажет.

Табыс болмаса, салық есептілігін тапсыру керек пе?

Сатылымдардың болмауы салық декларацияларын тапсыруды жай ғана тоқтатуға болады дегенді білдірмейді.

Мемлекеттік салық қызметінің түсіндіруінше, 1–3-топтағы бірыңғай салық төлеуші ИП заңда көзделген ерекшеліктерді қоспағанда, табыс алмаған есепті жыл үшін де бірыңғай салық декларациясын тапсырады.

1 және 2-топтар үшін негізгі есепті кезең — жыл. 3-топ үшін декларация тоқсан сайын, тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады. Өзі үшін БӘЖ туралы жылдық мәліметтер тиісті топқа белгіленген мерзімде декларацияның тиісті қосымшасында көрсетіледі.

Жалпы жүйедегі ИП Украина Салық кодексінің 177 және 49-баптарының ережелері бойынша мүліктік жағдайы мен табыстары туралы декларация тапсырады.

Егер ИП жалдамалы қызметкерлері болса немесе салық агенті ретінде басқа жеке тұлғаларға төлем жасаса, біріктірілген есептілік бойынша бөлек міндеттемелер туындайды. 2026 жылы ИП және өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар мұндай есептілікті тоқсан сайын, тоқсан айлары бойынша көрсеткіштерді бөле отырып тапсырады.

Бизнес тоқтаған кезде қызметкерлермен не істеу керек?

Сатылымдардың болмауы еңбек қатынастарын автоматты түрде тоқтатпайды. Қызметкерлер ресми түрде жұмысқа тіркелген күйінде қалса, кәсіпкер жұмыс беруші мәртебесін сақтайды және тиісті еңбек және салық міндеттемелерін орындауға тиіс.

Сондықтан ұзақ үзіліс алдында қызметкерлердің құқықтық мәртебесін бөлек анықтау керек: еңбек қатынастары тек еңбек заңнамасында көзделген негіздер мен тәртіп бойынша жалғасуы немесе тоқтатылуы мүмкін.

Кемінде бір жалдамалы қызметкердің болуы 1 және 2-топтағы ИП үшін де маңызды: бірыңғай салық пен әскери алымнан босататын салықтық демалысты тек жалдамалы еңбекті пайдаланбайтын кәсіпкерлер ғана қолдана алады.

Үзіліс кезеңіндегі есеп жүргізу және құжаттар

Дүкен, кеңсе немесе өндіріс жұмыс істемесе де, бастапқы есепке алу құжаттарын, қойма есебін, банк үзінділерін, шарттарды, жүкқұжаттарды, актілерді, сатылым деректерін және бұрынғы салық есептілігін жоюға болмайды.

Салық кодексінің 44-бабы тиісті құжаттар негізінде есеп жүргізуді және құжаттарды заңда белгіленген мерзімдер бойы сақтауды міндеттейді. Қызметтің іс жүзінде тоқтауы немесе ИП қызметінің ресми тоқтатылуы бұрынғы шаруашылық операцияларды құжатпен растау қажеттілігін жоймайды.

Бұл үзілістен кейін бұрынғы сатылымдар үшін төлем түссе, сатып алушылар тауарды қайтарса, жеткізушілермен есеп айырысу жүргізілсе немесе салықтық тексеру басталса, әсіресе маңызды.

Салық төлеуді жай ғана тоқтатқаны үшін айыппұлдар

Дүкеннің іс жүзінде жабылуы міндетті төлемдерді өз бетінше тоқтатуға негіз бола алмайды.

1 және 2-топтағы ИП бірыңғай салық бойынша аванстық төлемді белгіленген мерзімде төлемесе немесе толық төлемесе, таңдалған бірыңғай салық мөлшерлемесінің 50%-ы мөлшерінде айыппұл салынады.

БӘЖ төленбесе немесе кешіктіріліп төленсе, уақытында төленбеген соманың 20%-ы мөлшерінде айыппұл қарастырылған. Берешекке сондай-ақ әрбір кешіктірілген күн үшін төленбеген соманың 0,1%-ы мөлшерінде өсімпұл есептеледі.

Басқа салықтар бойынша жауапкершілік мөлшері нақты бұзушылық түріне, кешіктіру мерзіміне және оның туындау жағдайларына байланысты. Сондықтан барлық салық берешегіне бір әмбебап айыппұл мөлшерлемесін қолдану дұрыс емес.

ИП қызметін қашан тоқтатқан тиімді?

Егер кәсіпкер ұзақ уақыт жұмыс істеуді жоспарламайтынына сенімді болса және ИП мәртебесін сақтау тек тұрақты шығындарға әкелсе, кәсіпкерлік қызметтің тоқтатылуын мемлекеттік тіркеуден өткізуге болады.

Алайда ИП қызметін тоқтату оған дейін туындаған міндеттемелерді жоймайды. Салық кодексінде кәсіпкерлік қызметтің тоқтатылуын мемлекеттік тіркеу мұндай міндеттемелерді жоймайтыны, оларды орындау мерзімдерін өзгертпейтіні және бұзушылықтар үшін жауапкершіліктен босатпайтыны тікелей белгіленген.

Бірыңғай салық төлеушісі үшін бірыңғай салық міндеттемелері ИП қызметінің тоқтатылуына байланысты бірыңғай салық төлеушісі ретінде тіркеуі жойылған күнтізбелік айдың соңғы күніне дейін есептеледі. Содан кейін соңғы есептілікті тапсырып, түпкілікті есеп айырысу қажет.

Болашақта ИП қайта тіркеуге болады. Бірақ кәсіпкер бір күнтізбелік жыл ішінде қызметін тоқтатып, қайта ашуды жоспарласа, тоқтатпас бұрын оңайлатылған жүйені қайта таңдау ережелерін тексерген жөн. Салық кодексінің 298.1.4-тармақшасы оңайлатылған жүйеге көшуді күнтізбелік жыл ішінде бір ретпен шектейді, ал жаңадан тіркелген ИП үшін таңдалған топқа байланысты өтініш берудің жеке мерзімдері қолданылады.

Бизнесті уақытша тоқтатқанда қандай нұсқаны таңдау керек?

Torgsoft жұмыс тоқтауын есепке алу, ПККМ және деректерді сақтау

Жұмыста ұзақ үзіліс жасамас бұрын Torgsoft есепке алу дерекқорының сақтық көшірмесін жасаған жөн. Бағдарламада дерекқорды мұрағаттау және жұмыс ортасының бейнесін жасау мүмкіндігі бар. Оған дерекқор, бағдарлама каталогі және тауарлардың фотосуреттері кіруі мүмкін. Бұл сауда орны белгілі бір уақыт пайдаланылмаса немесе жабдық қолданыстан шығарылса, сатылым тарихын, тауар қалдықтарын, өзара есеп айырысулар мен құжаттарды сақтауға мүмкіндік береді.

Бағдарламалық ККМ қолданатын кәсіпкерлер үшін Torgsoft шаруашылық бірліктерімен, ПККМ-мен және кассирлермен жұмыс істеуді қолдайды. Бағдарлама арқылы № 1-ПККМ нысаны бойынша ПККМ тіркеуге өтініш дайындап, жіберуге, тауарлар мен чектерді баптауға, ПККМ-ді кәсіпорынмен байланыстыруға, фискалдық операцияларды бақылауға және электрондық чектермен жұмыс істеуге болады. Torgsoft анықтамалығында шаруашылық бірлігі үшін № 20-ОПП нысаны бойынша хабарламаны қалыптастыру да сипатталған.

Егер ПККМ бұдан былай қолданылмайтын болса, Torgsoft «Бағдарламалық ККМ-ді тіркеуден шығару» әрекеті қарастырылған. Бұл әрекет ПККМ-де ашық ауысым болмаған кезде қолжетімді және тіркеуді жою белгісі бар өтінішті қалыптастырады. Есеп айырысу операциялары жүргізілмейтін уақытша үзіліс кезінде болмаған сатылымдарды фискалдандыру қажет емес. Ал егер сауда нүктесі немесе ПККМ біржола жабылса, оның тіркеу мәртебесін бизнестің нақты жағдайына сәйкестендірген жөн.

Ресми дереккөздер

1. Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі — 44, 49, 65, 122, 167, 177, 291–300-баптар; XX бөлімнің 8 және 10-кіші бөлімдері. Бірыңғай салықтың мөлшерлемелері мен төлеу тәртібін, жалпы жүйедегі салық салуды, салықтық демалысты, әскери алымды, салық салу жүйелері арасында көшуді және ИП қызметін тоқтатудың салдарын анықтайды.
   Украинаның № 2755-VI Салық кодексі

2. Украинаның 08.07.2010 жылғы № 2464-VI «Міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға бірыңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы» заңы — 4, 7, 9, 25-баптар, VIII бөлімнің 9-2 және 9-18-тармақтары. ИП-дің БӘЖ төлеу тәртібін, белгілі бір санаттар үшін босатуларды және берешек үшін жауапкершілікті реттейді.
   БӘЖ туралы № 2464-VI заң

3. Украинаның 03.12.2025 жылғы № 4695-IX «Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» заңы — 7, 8 және 32-баптар. Еңбекке қабілетті адамдар үшін 3 328 грн күнкөріс минимумын, 8 647 грн ең төменгі жалақыны және БӘЖ есептеудің ең жоғары базасын белгілейді.

4. Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» заңы — 3 және 17-баптар. ККМ/ПККМ қолдану, чектер беру және қаржылық санкциялар ережелерін белгілейді.
   ККМ/ПККМ туралы № 265/95-ВР заң

5. Украинаның 15.05.2003 жылғы № 755-IV «Заңды тұлғаларды, жеке кәсіпкерлерді және қоғамдық бірлестіктерді мемлекеттік тіркеу туралы» заңы — 18-бап және ИП мемлекеттік тіркеуге және кәсіпкерлік қызметті тоқтатуға қатысты басқа ережелер.
   Мемлекеттік тіркеу туралы № 755-IV заң

6. Украинаның Қауымдар мен аумақтарды дамыту министрлігінің 28.02.2025 жылғы № 376 бұйрығы — соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе бұрын жүргізілген, сондай-ақ уақытша оккупацияланған аумақтардың тізімі.

7. Украинаның 18.06.2025 жылғы № 4505-IX заңы — мобилизация кезінде шақырылған немесе келісімшарт бойынша әскери қызмет атқаратын өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдардың салықтық міндеттемелерін орындауы мен БӘЖ төлеуінің арнайы ережелері.

8. Украинаның Мемлекеттік салық қызметі: 2026 жылы ИП үшін төлем мөлшерлері — бірыңғай салық пен әскери алым мөлшерлемелері туралы ресми түсіндірме.