Қолма-қол ақшаны кіріске алу: ИП, кәсіпорындар, ККМ/ПККМ және түсімді банкке өткізу ережелері

Кәсіпорын тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сатудан алған қолма-қол ақшаны уақтылы, яғни ақша түскен күні және нақты алынған соманың толық көлемінде кіріске алуы тиіс. Қолма-қол ақшаны кіріске алу тәртібі жұмыстың ұйымдастырылуына байланысты: касса кітабын жүргізетін кәсіпорында ақша түсімі кіріс кассалық ордері негізінде касса кітабына тіркеледі; касса кітабын жүргізбейтін, бірақ ККМ пайдаланатын оқшауланған бөлімшеде — фискалдық есептік чектер дұрыс қалыптастырылып, сақталады және КОРО қолданылған жағдайда оған қажетті мәліметтер енгізіледі; ПККМ пайдаланылған жағдайда — фискалдық есептік чектер қалыптастырылып, фискалдық деректер Украинаның Мемлекеттік салық қызметінің (МСҚ) серверіне жіберіледі. ИП (Индивидуальный предприниматель) касса кітабын жүргізбейді, бірақ кірістердің салықтық есебін жүргізуге және оның қызметіне қолданылатын болса, ККМ/ПККМ пайдалану ережелерін сақтауға міндетті.

Қолданыстағы заңнамада қолма-қол ақшаны «кіріске алмау», толық кіріске алмау немесе уақтылы кіріске алмау үшін арнайы жеке қаржылық айыппұл белгіленбеген. Алайда бұл мүлде жауапкершілік жоқ дегенді білдірмейді: қолма-қол есеп айырысу тәртібін нақты бұзғаны үшін әкімшілік жауапкершілік туындауы мүмкін, ал сатуды ККМ/ПККМ арқылы тіркемеу, операцияны толық емес сомаға өткізу немесе тиісті фискалдық чекті бермеу үшін бөлек қаржылық санкциялар қолданылады. Сондықтан кәсіпкер үшін кассадағы ақшаның нақты сомасын ғана емес, оның фискалдық құжаттарға, касса кітабына, кассалық ордерлерге және түсімді өткізу туралы құжаттарға сәйкестігін де бақылау маңызды.

Қолма-қол ақшаны кіріске алу дегеніміз не?

Украина Ұлттық банкінің (ҰБУ) № 148 ережесі қолма-қол ақшаны кіріске алуды кассаға нақты түскен ақшаның толық сомасын заңнамада көзделген есепке алу құжатында тіркеу деп анықтайды. Мұндай құжат касса кітабы, кірістер мен шығыстарды есепке алудың тиісті нысаны, фискалдық есептік чек, электрондық фискалдық есептік чек немесе есеп айырысу түбіртегі болуы мүмкін — бұл шаруашылық жүргізуші субъектінің қандай есеп айырысу тәсілін қолданатынына байланысты.

Қолма-қол ақшаны кіріске алуды ақшаны сейфке немесе касса жәшігіне физикалық түрде салумен ғана теңестіруге болмайды. Заңнама қолма-қол ақшаның нақты қозғалысын белгіленген тәртіппен тиісті түрде тіркеуді талап етеді.

Әртүрлі жағдайларда қолма-қол ақша қалай кіріске алынады?

Касса кітабын жүргізетін кәсіпорында қолма-қол ақшаны кіріске алу

Кассалық ордерлерді пайдаланып, касса арқылы қолма-қол ақшаны қабылдау және беру операцияларын жүргізетін заңды тұлға касса кітабын жүргізеді. Кәсіпорын кассасына қолма-қол ақша түскен кезде оны қабылдау кіріс кассалық ордерімен — ПКО-мен рәсімделеді. Қолма-қол ақшаны беру шығыс кассалық ордерімен — ВКО-мен немесе № 148 ережеде көзделген жағдайларда төлем ведомосімен рәсімделеді.

Касса кітабына жазбалар тиісті кассалық құжаттар негізінде ақша қабылданған немесе берілген күні енгізіледі. Бұл заңнамада арнайы жағдай көзделмесе, нақты алынған қолма-қол ақшаны басқа жұмыс күніне қалдырып тіркеуге болмайтынын білдіреді.

Жұмыс күнінің соңында кассир операциялардың қорытындысын шығарады, қолма-қол ақшаның қалдығын анықтайды және кассалық құжаттармен бірге есепті бухгалтерияға тапсырады. Кәсіпорын ішкі құжат арқылы кассалық құжаттарға қол қоюға уәкілетті лауазымды тұлғаларды, сондай-ақ кассирдің, бухгалтерияның және оқшауланған бөлімшелердің өзара жұмыс істеу тәртібін белгілейді.

Егер штатта кассир болмаса немесе кассир уақытша жұмыс орнында болмаса, кассалық міндеттерді орындау кәсіпорынның тиісті өкімдік құжатымен ресми түрде бекітілуі тиіс. Бұл бухгалтерлік есеп үшін ғана емес, нақты қолма-қол ақшаға жауапты тұлғаны анық белгілеу үшін де маңызды.

ККМ касса жәшігіндегі қолма-қол ақша және оны кәсіпорын кассасына беру

ККМ арқылы сатуды тіркеу және ККМ касса жәшігінен ақшаны кәсіпорынның негізгі кассасына беру — екі бөлек кезең.

Сату кезінде ККМ есеп айырысу операциясын тіркеп, фискалдық чек қалыптастырады. Егер кейін қолма-қол ақша сатып алушыға қаражатты қайтаруға байланысты емес себеппен есеп айырысу орнынан физикалық түрде алынса, мұндай алу ККМ/ПККМ арқылы «қызметтік беру» операциясымен тіркеледі. Бұл ақша касса кітабын жүргізетін заңды тұлғаның кассасына түскенде, оны қабылдау тиісті кассалық құжаттармен рәсімделеді. Қолма-қол ақшаны тікелей банкке өткізу үшін № 148 ереже есеп айырысу орнынан ақшаны алуды «қызметтік беру» операциясы арқылы рәсімдеуді тікелей талап етеді.

«Қызметтік беру» операциясының өзі сату, тауарды қайтару немесе сатып алушымен жүргізілетін басқа есеп айырысу операциясы болып саналмайды. Ол есеп айырысу орнындағы қолма-қол ақшаның нақты сомасының өзгеруін дұрыс көрсету үшін қажет.

Сол сияқты «қызметтік енгізу» операциясы нақты бір сатудан түскен түсім болып саналмайтын, есеп айырысу орнына енгізілетін қолма-қол ақшаны тіркеу үшін қолданылады.

Оқшауланған бөлімше қандай жағдайда касса кітабынсыз жұмыс істей алады?

ККМ және/немесе КОРО-мен бірге есеп айырысу кітапшалары арқылы есеп айырысатын, бірақ қолма-қол ақшаны қабылдау және беру операцияларын кассалық ордерлермен рәсімдемейтін кәсіпорынның оқшауланған бөлімшесі жеке касса кітабын жүргізбеуі мүмкін. Мұндай бөлімше кәсіпорын белгілеген фискалдық есепке алу және түсімді тапсыру ережелерінің орындалуын қамтамасыз етуі тиіс.

ККМ-нің болуы ғана кәсіпорын нақты ПКО және ВКО бойынша кассалық операциялар жүргізетін жағдайларда заңды тұлғаны касса кітабын жүргізу міндетінен босатпайды. Сондықтан дүкеннің касса жәшігі, бөлімше кассасы, орталық касса және банк арасындағы ақша қозғалысының тәртібін ішкі ережеде егжей-тегжейлі бекіткен дұрыс.

ККМ және ПККМ пайдаланған кездегі Z-есеп

Егер күн ішінде есеп айырысу операциялары жүргізілсе, № 265 заң тіркеу құрылғысының түріне байланысты фискалдық есептік чектерді — Z-есептерді — күн сайын қағаз және/немесе электрондық түрде қалыптастыруды міндеттейді. ПККМ үшін фискалдық құжаттардың деректері бақылаушы органның фискалдық серверінде тіркеледі.

Z-есеп ауысымның фискалдық қорытындыларын шығарады. Егер кәсіпорын касса кітабын жүргізуге міндетті болса, Z-есеп заңды тұлғаның касса кітабын алмастырмайды. Сол сияқты касса кітабындағы жазба ККМ/ПККМ фискалдық чегін алмастырмайды.

Төтенше жағдай, электр энергиясының апаттық немесе ұзақ уақытқа өшуі не Z-есепті қалыптастыруды объективті түрде мүмкін етпеген басқа жағдайлар туындаса, бұл мән-жайларды құжатпен тіркеп, заңнамаға және МСҚ-ның қолданыстағы түсіндірмелеріне сәйкес әрекет ету қажет. Мұны ауысымды жабудың әдеттегі тәртібіне айналдыруға болмайды.

ККМ бұзылғанда немесе электр энергиясы өшкенде не істеу керек?

Классикалық ККМ үшін № 265 заң арнайы тәртіп белгілейді. Тіркеу құрылғысы істен шыққанда, жөнделіп жатқанда немесе электр энергиясы уақытша өшкенде, заңда көзделген шектерде есеп айырысу операцияларын тиісті түрде тіркелген КОРО мен есеп айырысу кітапшасы арқылы немесе тіркелген резервтік ККМ арқылы жүргізуге болады.

Егер шаруашылық жүргізуші субъект ККМ бұзылғанда немесе электр энергиясы болмағанда резервтік ККМ қосылғанға не негізгі тіркеу құрылғысының жұмысы қалпына келгенге дейін сатуды толық тоқтататын жұмыс үлгісін алдын ала таңдаса, осы мақсат үшін КОРО тіркеу міндетті емес. Бірақ мұндай кезеңде төлем қабылдауға болмайды. Бұл тәртіп № 265 заңның 5-бабында белгіленген.

Сондықтан ККМ пайдаланудың өзі әрбір кәсіпкер үшін КОРО-ны міндетті етпейді.

Интернетсіз ПККМ және офлайн режим

Фискалдық сервермен байланыстың болмауы және ПККМ-нің өзінің техникалық ақауы — екі түрлі жағдай.

Егер МСҚ серверімен байланыс болмаса, офлайн жұмыс істеу мүмкіндігі қарастырылған тіркелген ПККМ фискалдық нөмірлердің резервтелген диапазонын пайдаланып, фискализацияны жалғастыра алады. Офлайн режимнің жалпы шектеуі — үздіксіз 36 сағаттан аспау және күнтізбелік ай ішінде 168 сағаттан аспау. Шекті мерзімге жеткеннен кейін ПККМ онлайн байланыс қалпына келгенге дейін офлайн жұмысты тоқтатуы тиіс.

Соғыс немесе төтенше жағдай кезеңінде, сондай-ақ еңсерілмейтін күш мән-жайлары кезінде заңнама офлайн жұмыс істеудің арнайы ережелерін қарастырады. Алайда мұндай чектердің фискалдық нөмірлері бәрібір резервтелген диапазоннан алынуы тиіс. Сондықтан ПККМ-ні алдын ала баптамай, «серверсіз» шексіз жұмыс істеуге болады деп есептеуге болмайды.

Егер мәселе сервермен байланыста емес, бағдарламалық тіркеу құрылғысының өзіндегі ақауда болса, басқа тиісті түрде тіркелген есеп айырысу құралы болмаған жағдайда, ақау жойылғанға дейін мұндай ПККМ арқылы есеп айырысу жүргізуге болмайды.

ИП қолма-қол ақшаны қалай кіріске алады?

ИП заңды тұлға сияқты касса кітабын жүргізбейді және ПКО мен ВКО рәсімдемейді. Сондай-ақ № 148 ереже ИП үшін кассадағы қолма-қол ақша қалдығының лимитін және түсімді өткізу мерзімдерін белгілемейді.

Алайда бұл алынған қолма-қол ақшаны салықтық есептен тыс қалдыруға болады дегенді білдірмейді.

ИП үшін мынадай негізгі ережелер қолданылады:

• бірыңғай салықтың бірінші және екінші топтарының төлеушілері, сондай-ақ ҚҚС төлеушісі болып табылмайтын үшінші топ төлеушілері алынған кірістерді ай сайын көрсету арқылы есепті еркін нысанда жүргізеді;

• ҚҚС төлеушісі болып табылатын үшінші топтағы ИП кірістер мен шығыстардың есебін Қаржы министрлігінің № 405 бұйрығымен бекітілген үлгілік нысан бойынша жүргізеді;

• жалпы салық салу жүйесіндегі ИП кірістер мен шығыстардың есебін Қаржы министрлігінің № 261 бұйрығымен бекітілген үлгілік нысан бойынша жүргізеді және операцияларды растаушы құжаттар негізінде көрсетеді;

• егер ИП ККМ/ПККМ пайдалануға міндетті болса, салықтық есепті жүргізу тәсіліне қарамастан, қолма-қол ақшамен сатуды тиісті түрде фискализациялауы қажет.

Демек, заңды тұлғаның касса кітабы, ИП-нің салықтық есебі және ККМ/ПККМ арқылы жүргізілетін фискалдық есеп — бір-бірімен шатастыруға болмайтын есепке алудың әртүрлі деңгейлері.

Қолма-қол есеп айырысудың шекті сомалары

№ 148 ереже бір немесе бірнеше төлем құжаты бойынша жүргізілетін қолма-қол есеп айырысуларға күндік шектеулер белгілейді:

• екі шаруашылық жүргізуші субъектінің арасында — 10 000 грн-ға дейін қоса алғанда;

• шаруашылық жүргізуші субъект пен жеке тұлғаның арасында — 50 000 грн-ға дейін қоса алғанда.

Бұл шектеулер нақты қолма-қол есеп айырысуларға қолданылады және төлем ККМ немесе есеп айырысу кітапшасы арқылы рәсімделген жағдайда да күшінде болады. Белгіленген сомалардан асатын төлемдер төлем қызметтерін көрсетушілер арқылы шоттар арасында ақша аудару жолымен немесе алушының шотына кейіннен есептеу үшін төлем қызметін көрсетушінің кассасына қолма-қол ақша енгізу арқылы жүргізілуі тиіс. Соңғы тәсілге тікелей қолма-қол есеп айырысудың күндік лимиті қолданылмайды.

Шектеулер, атап айтқанда, бюджеттермен және мемлекеттік мақсатты қорлармен есеп айырысуға, ерікті қайырымдылық жарналар мен қайырымдылық көмекке, іссапарға қолма-қол ақша пайдалануға және еңбекке ақы төлеуге байланысты төлемдерге қолданылмайды. Ерекшеліктердің толық тізімі № 148 ереженің II бөлімінің 8-тармағында берілген.

Кәсіпорындар үшін касса лимиті

Қолма-қол ақшамен операциялар жүргізетін заңды тұлғалар касса лимитін — жұмыс уақытынан тыс уақытта кәсіпорын кассасында қалдыруға болатын қолма-қол ақшаның ең жоғары сомасын белгілейді.

Кәсіпорын касса лимитін есептеу тәртібін өз бетінше әзірлеп, ішкі құжатпен бекітуі тиіс. Лимит басшылықтың шешіміне қарай қолма-қол ақшаның орташа күндік түсімі немесе орташа күндік берілуі негізінде, кәсіпорын жұмысының ерекшеліктері мен түсімді банкке өткізу мерзімдерін ескере отырып анықталады.

Егер түсім көлемі, жұмыс режимі, ауысым кестелері немесе басқа маңызды жағдайлар өзгерсе, кәсіпорын мұндай шешімнің негіздерін құжатпен рәсімдеп, касса лимиті мен түсімді өткізу мерзімдерін қайта қарай алады.

ИП касса лимитін белгілеуге қатысты бұл ережелерді қолданбайды.

Заңды тұлға түсімді банкке қашан өткізуі тиіс?

Кәсіпорын қолма-қол ақша түсімін өткізу мерзімін банкпен жасалған шартты ескере отырып белгілейді. № 148 ереженің 48-тармағында мынадай негізгі мерзімдер көзделген:

Егер кәсіпорын демалыс немесе мереке күндері жұмыс істеп, банк қызметінің шарттарына сәйкес ақшаны әдеттегі тәсілмен өткізе алмаса, № 148 ереже түсімді алынған күні банкомат немесе өзіне-өзі қызмет көрсету төлем терминалы арқылы енгізуге не банк пен кәсіпорынның келесі жұмыс күніндегі операциялық уақытында тікелей банкке өткізуге рұқсат береді.

№ 148 ережеге сәйкес ИП үшін мұндай нормативтік мерзімдер белгіленбейді, дегенмен ол түсімді өз тәртібі бойынша банкке өткізе алады.

Түсімді банкке өткізуді қандай құжаттар растайды?

Ақшаны беру тәсіліне қарай растаушы құжат ретінде мыналар пайдаланылуы мүмкін:

1. қолма-қол ақша енгізуге арналған банктің кіріс құжатына берілген, банктің жауапты қызметкерлері қол қойған және қолданылған жағдайда мөрмен расталған түбіртек;

2. банкоматтың немесе өзіне-өзі қызмет көрсету бағдарламалық-техникалық кешенінің түбіртегі не чегі;

3. құндылықтар салынған сөмкеге қоса берілетін кассалық ордер;

4. төлем терминалының чегі — егер инкассация төлем терминалын пайдаланып, нақты уақыт режимінде жүргізілсе.

Қолма-қол ақшаны банкке өткізу үшін ККМ арқылы есеп айырысу орнынан алған кезде қосымша «қызметтік беру» операциясы жүргізіледі.

Осылайша, банк түбіртегі ақшаның банкке өткізілгенін растайды, бірақ № 148 ережеге сәйкес рәсімделуі міндетті болған жағдайда кәсіпорынның кассалық құжаттарын алмастырмайды.

Z-есептер мен басқа кассалық құжаттарды қанша уақыт сақтау керек?

Электрондық Z-есептер үшін № 148 ереже Салық кодексінің 44.3-тармағында белгіленген сақтау мерзімдеріне сілтеме жасайды. Сондықтан «барлық Z-есептерді дәл 1095 күн сақтау керек» деген қағиданы бүкіл кассалық және бухгалтерлік мұрағатқа автоматты түрде қолдануға болмайды.

Украинаның Салық кодексі құжаттың санатына қарай әртүрлі ең төменгі сақтау мерзімдерін белгілейді. Атап айтқанда:

• 1825 күн — Украина Салық кодексінің 44.3.2-тармақшасында тікелей көрсетілген заңды тұлғалардың бастапқы құжаттары, бухгалтерлік есеп тіркелімдері, қаржылық есептілігі және салық салу үшін маңызды басқа құжаттары үшін;

• 1095 күн — сақтау мерзімі ұзағырақ санаттарға жатпайтын басқа құжаттар үшін;

• 1095 күн — орындалуын салық органдары бақылайтын өзге заңнама талаптарын сақтауға байланысты құжаттар үшін;

• кейбір арнайы салықтық құжаттар үшін ұзағырақ сақтау мерзімдері белгіленген.

Тексеру, дау немесе талап қою мерзімдерінің тоқтатылуы жағдайында құжаттарды сақтаудың нақты мерзімі ұзартылуы мүмкін.

Кәсіпорын үшін кассалық, фискалдық және бухгалтерлік құжаттарды сақтаудың бірыңғай ішкі кестесін жасап, әр құжат санатына қолданылатын ең ұзақ мерзімді ескерген қауіпсіздеу.

Кәсіпорындағы қолма-қол ақшаны кіріске алудың ішкі тәртібі

Кәсіпорын қолма-қол ақшаны кіріске алудың өз тәртібін ішкі құжатта бекітуі тиіс. Ол № 148 ережеге және жұмыстың нақты ұйымдастырылуына сәйкес болуы керек.

Мұндай құжатқа мыналарды енгізген жөн:

• кәсіпорын қандай кассалар мен есеп айырысу орындарын пайдаланатынын;

• кассирдің кім екенін және ПКО мен ВКО-ға кімнің қол қоюға құқылы екенін;

• ККМ касса жәшігінен ақша қалай және қашан алынатынын;

• сауда нүктесінен орталық кассаға түсімді беру қалай рәсімделетінін;

• «қызметтік беру» және «қызметтік енгізу» операциялары қашан қолданылатынын;

• Z-есептерді кім қалыптастырып, кім бақылайтынын;

• фискалдық есептік чектер қайда және қандай электрондық форматта сақталатынын, олардың сақталуына кім жауап беретінін;

• ККМ бұзылғанда, электр энергиясы немесе интернет болмағанда қызметкерлер қалай әрекет ететінін;

• қолма-қол ақша банкке қалай және қандай мерзімде өткізілетінін;

• қызметкерлер, кассалар және банк арасындағы ақша беруді қандай құжаттар растайтынын;

• касса лимитінің сақталуы қалай бақыланатынын.

Мұндай құжат әсіресе сауда нүктелерінің жұмыс уақыты орталық бухгалтерияның жұмыс кестесіне сәйкес келмейтін дүкендер желісі үшін маңызды.

Кассалық және ККМ пайдалану ережелерін бұзғаны үшін жауапкершілік

Жауапкершілікті құқық бұзушылықтың түріне қарай ажырату қажет.

ККМ/ПККМ қолданылмай немесе тиісті есеп айырысу құжаты берілмей жасалған әрбір жеке сату бөлек құқық бұзушылық ретінде қарастырылуы мүмкін. Сондықтан ККМ-ні жүйелі түрде қолданбау бір қате рәсімделген құжатқа қарағанда әлдеқайда көп санкцияға әкелуі мүмкін.

Салықтық тексерулер тәжірибесінен мысал

Запорожьедегі жанармай құю станциясын тексеру барысында салық қызметкерлері ККМ/ПККМ қолданбай қолма-қол ақшаға жанармай сатуды, қолма-қол түсімнің бір бөлігін жасыруды және жанармай есебін жүргізу ережелерін бұзуды анықтады. МСҚ хабарлауынша, анықталған құқық бұзушылықтар үшін күтілетін айыппұл санкцияларының сомасы шамамен 600 мың грн болған.

Бұл жағдай тексеру кезінде бір ғана құжат емес, нақты сатылымдардың, қолма-қол түсімнің, ККМ/ПККМ деректерінің және тауарлық есептің өзара сәйкестігі маңызды екенін көрсетеді.

Torgsoft бағдарламасында түсімді, касса қалдығын және ақшаның ішкі қозғалысын қалай бақылауға болады?

Torgsoft бағдарламасында ақша қозғалысын тауар қозғалысынан бөлек есепке алуға болады. Сатудан түскен қаражат қаржылық талдаудың «Сауда түсімі» бабы бойынша автоматты түрде көрсетіледі, ал ішкі қаржылық операциялар — атап айтқанда, кассалар арасындағы ақша аударымдары, түсімді тапсыру, инкассация және касса мен банк шоты арасындағы операциялар — бағдарламаның қаржылық есебінде тіркеледі. Бұл сатудан және түсімді бергеннен кейін ақшаның нақты қайда болуы керектігін бақылауға мүмкіндік береді.

Torgsoft бағдарламасында сатушы үшін түсімді тапсыру операциясы қарастырылған, ал қызметкерлердің қол жеткізу құқықтарын рөлдер арқылы шектеуге болады. Бағдарламаның стандартты жұмыс тәртібінде сатушы рөлі артық қаржылық ақпаратқа қол жеткізбей-ақ, сату, қайтару және түсімді тапсыру операцияларын орындай алады. Бұл кассир мен меншік иесінің жауапкершілігін бөлуге және рұқсатсыз кассалық операциялардың қаупін азайтуға көмектеседі.

Қолма-қол ақшаның нақты қалдығын бақылау үшін бағдарламада «Касса қорытындылары» қолжетімді. Онда ақшаны купюралар бойынша тексеру және нақты саналған сома мен жүйедегі қалдық арасындағы айырмашылық көрсеткіштері бар. «Кассадағы ақша қозғалысы» есебі таңдалған кезеңдегі әр күннің басындағы және соңындағы ақша қалдығын көрсетеді. Бұл құралдар кассалық күнді жабар алдында нақты ақшаны есептік деректермен жүйелі түрде салыстыруға мүмкіндік береді.

Torgsoft бағдарламасының ішкі қаржылық құжаттары кәсіпорынның басқарушылық есебі үшін пайдаланылады. Заңнама тиісті құжатты рәсімдеуді тікелей талап ететін жағдайларда олар ПКО, ВКО, касса кітабын, ККМ/ПККМ фискалдық чегін немесе банк құжатын алмастырмайды. Сондықтан Torgsoft баптауларын кәсіпорында бекітілген кассалық операциялар тәртібімен сәйкестендірген жөн.

Қолма-қол ақшаны күнделікті бақылау: кәсіпкер нені тексеруі керек?

Сауда нүктесінің жұмысын аяқтар алдында мыналарға көз жеткізген жөн:

1. фискализациялауға жататын әрбір сату ККМ/ПККМ арқылы толық сомаға тіркелген;

2. сатып алушыларға белгіленген нысандағы қағаз немесе электрондық есеп айырысу құжаттары берілген;

3. қолма-қол ақшаның нақты сомасы қызметтік енгізулерді, қызметтік берулерді және қайтаруларды ескере отырып, ККМ/ПККМ деректеріне сәйкес келеді;

4. қажетті Z-есеп қалыптастырылған;

5. заңды тұлғаның барлық кассалық операциялары, егер касса кітабы жүргізілсе, тиісті ПКО, ВКО және касса кітабындағы жазбалармен рәсімделген;

6. сауда нүктесі, орталық касса және банк арасындағы түсімді беру құжатпен расталған;

7. кәсіпорын үшін белгіленген касса лимиті асырылмаған;

8. түсімді банкке өткізу мерзімі сақталған;

9. электрондық Z-есептер, фискалдық деректер және кассалық құжаттар белгіленген тәртіппен сақталады;

10. ақшаның нақты қалдығы ішкі қаржылық есеп деректеріне сәйкес келеді.

Ресми дереккөздер

Украинадағы ұлттық валютада кассалық операцияларды жүргізу туралы ереже, Украина Ұлттық банкі Басқармасының 29.12.2017 жылғы № 148 қаулысымен бекітілген. Негізгі нормалар: I бөлім — терминдер; 6–12-тармақтар — қолма-қол есеп айырысу және қолма-қол ақшаны кіріске алу; 14-тармақ — касса лимиті; 26–29-тармақтар — кассалық құжаттар және түсімді өткізу; 39–45¹-тармақтар — касса кітабы және кассалық операциялар; 48–55-тармақтар — түсімді өткізу мерзімдері және касса лимиті.
Украина Жоғарғы Радасының сайтындағы № 148 ереженің ресми мәтіні

Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеу құрылғыларын қолдану туралы» заңы. Негізгі нормалар: 3-бап — есеп айырысу кезіндегі міндеттер және Z-есептер; 5-бап — ККМ ақауы және электр энергиясының өшуі кезіндегі жұмыс; 17-бап — қаржылық санкциялар.
№ 265/95-ВР заңның ресми мәтіні

Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі. Негізгі нормалар: 44-бап, атап айтқанда 44.3-тармақ — құжаттарды сақтау мерзімдері; 177-бап — жалпы салық салу жүйесіндегі ИП есебі; 296-бап — бірыңғай салық төлеуші ИП есебі.
Украина Салық кодексінің ресми мәтіні

Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі. Негізгі нормалар: 163-15-бап — қолма-қол есеп айырысу тәртібін бұзу; 164-4-бап — түсімді уақтылы өткізбеу.
Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің ресми мәтіні

Украина Қаржы министрлігінің 14.06.2016 жылғы № 547 бұйрығы — ККМ, КОРО және есеп айырысу кітапшаларын тіркеу және пайдалану тәртібі.
№ 547 бұйрықтың ресми мәтіні

Украина Қаржы министрлігінің 23.06.2020 жылғы № 317 бұйрығы — ПККМ тіркеу, тізілімін жүргізу және пайдалану тәртібі.
№ 317 бұйрықтың ресми мәтіні

Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығы — есеп айырысу құжаттары мен электрондық есеп айырысу құжаттарының нысаны және мазмұны, сондай-ақ КОРО-ға байланысты есептілік.
№ 13 бұйрықтың ресми мәтіні

МСҚ-ның жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсы: қолма-қол ақшаны кіріске алмау үшін жауапкершілік туралы ресми түсіндірме — қолма-қол ақшаны кіріске алмау фактісінің өзі үшін жеке қаржылық жауапкершілік белгіленбеген; нақты құқық бұзушылықтар үшін Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 163-15 және 164-4-баптары қолданылуы мүмкін.
Қолма-қол ақшаны кіріске алмау үшін жауапкершілік туралы МСҚ түсіндірмесі