ЖК-дан балаларға арналған Жаңа жылдық сыйлықтар: салық салынбайтын сыйлықтардың құжаттары мен есептілігі

ҚҚС төлеуші емес бірыңғай салық режиміндегі ЖК өз қаражатына кәдімгі материалдық сыйлықтарды сатып алып, Жаңа жыл қарсаңында оларды кәмелетке толған қызметкерлерге балалары үшін тегін бере алады. Егер 2026 жылы бір ай ішінде осы ЖК-дан бір қызметкер алған барлық ақшалай емес сыйлықтардың жиынтық кәдімгі құны 2 161,75 UAH-тан аспаса, оларға жеке табыс салығы мен әскери алым есептелмейді және төленбейді. Жұмыс берушінің есебінен сатып алынған қызметкерлер балаларына арналған мерекелік сыйлықтарға бірыңғай әлеуметтік жарна (ЄСВ) есептелмейді.

Сатып алмас бұрын әр қызметкердің қалған лимитін есептеңіз. Тауарлардың балаларға арналғанын құжатта көрсетіп, сатып алу құжаттарын сақтаңыз және сыйлықтардың қабылданғанын тіркеңіз. Бұл жағдайда сыйлық алушы — қызметкер. Қызметкердің сыйлықтан алған табысы тоқсандық ЖК/Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға есебінің құрамында ФІЗ-4ДФ нысанында «160» табыс белгісімен көрсетіледі.

Сатып алуға қолжетімді соманы есептеңіз

Украина Салық кодексінің 165.1.39-тармақшасы ақшалай емес сыйлықтарды есепті жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі жалақының 25%-ы шегінде ай сайын жеке табыс салығынан босатады. 2026 жылға: 8647 × 25% = 2 161,75 UAH. Табыстың бұл бөлігі әскери алымнан да босатылады.

Жеке немесе тұрмыстық мақсатта пайдаланылатын кәдімгі тауарларды таңдаңыз. Ақша бұл жеңілдікке жатпайды. Мұнда сипатталған рәсімге сыйлық сертификаттарын қоспаңыз.

Бюджет тізімінде әр қызметкер бойынша осы ЖК-дан ай ішінде бұрын берілген ақшалай емес сыйлықтардың құнын көрсетіңіз. Оны 2 161,75 UAH сомасынан шегеріңіз. Қызметкерге балалары үшін бірнеше жиынтық берсеңіз, олардың жиынтық кәдімгі құнын қалған лимитпен салыстырыңыз.

Тауар бағасын растайтын құжаттарды және әр жиынтық құнын өзіңіз есептеген жазбаны сақтаңыз. Салықтық бағалау үшін кәдімгі бағаларды қолданыңыз; қоймалық өзіндік құнды бөлек есепке алыңыз. Жоспарланған сыйлық қолжетімді қалдықтан асып кетсе, сатып алмай тұрып жиынтықтың құрамын немесе құнын өзгертіңіз. Артық бөлігіне қосымша игілік ретінде салық салынады.

Сыйлық алушы ретінде қызметкерді көрсетіңіз

Сыйға тарту мүлікті сыйлық алушының меншігіне тегін беруді білдіреді. Бұл рәсімде мүлікті қызметкер қабылдайды, ал меншік құқығы қабылдаған сәттен бастап туындайды. Сыйлықтың балаларға арналғанын бөлек көрсетіңіз. Дербестендірілген есептілікте бұл қызметкердің табысы болып саналады.

ЖК шешімінде мынадай тұжырымды қолданыңыз: «Тізімдегі қызметкерлердің меншігіне олардың балаларына арналған Жаңа жылдық сыйлықтарды тегін беру». Мақсатын тапсыру тізімінде де қайталаңыз. Қызметкер оған сыйлық алушы ретінде қол қояды.

Жеке және тұрмыстық мақсаттағы заттарды сыйға тарту шарты ауызша жасалуы мүмкін. Алайда салық есептілігінің көрсеткіштері құжаттарға сүйенуге тиіс: Украина Салық кодексінің 44.1-тармағы оларды құжатпен расталмаған деректер негізінде қалыптастыруға тыйым салады.

Сатып алу мен тапсыруды құжаттаңыз

Жұмысты мына жоспар бойынша ұйымдастырыңыз. Төменде көрсетілген ЖК-ның ішкі құжаттарының атаулары мен мазмұны — операцияны құжаттауға арналған практикалық ұсыным.

1. ЖК шешімін жасаңыз. Мерекені, балаларға арналған мақсатты, қатысу өлшемшарттарын, таңдалған балалар жасын, тауарларды, бюджетті, тапсыру мерзімін және жауапты орындаушыны көрсетіңіз.
2. Бюджет тізімін дайындаңыз. Қызметкерлерді, жиынтықтар санын, таңдалған өлшемшарттарды қолдануға қажет мәліметті, осы айда бұған дейін берілген сыйлықтарды және лимиттің қалған бөлігін көрсетіңіз.
3. Тауарларды сатып алыңыз. Тауар атаулары, саны мен құны көрсетілген жеткізуші құжаттарын және төлемді растайтын құжатты сақтаңыз. Алынған санды сатып алынған санмен салыстырыңыз.
4. Өзіңіздің тапсыру актіңізді немесе тізімдемеңізді жасаңыз. Құжаттың атауы мен күнін, ЖК деректерін, қызметкердің аты-жөнін, тауарларды, санын, құнын, мерекеге орай балаларға арналған мақсатын, қабылдау күнін, алушы мен жауапты орындаушының қолдарын көрсетіңіз.
5. Қорытындыларды салыстырыңыз. Сатып алынған және берілген тауарларды салыстырыңыз. Берілмеген жиынтықтарды тіркеңіз. Құжаттар мен әр қызметкер табысының есебін есептілікті дайындайтын адамға беріңіз.

ЄСВ есептемеуге негіз болатын құжаттарды сақтаңыз

№ 1170 Тізбесінің II бөлімінің 8-тармағы қызметкерлердің балаларына арналған мерекелік сыйлықтардың құнын ЄСВ есептеу базасынан алып тастайды. № 5 Нұсқаулықтың 3.23-тармағы мұндай сыйлықтарды еңбекақы төлеу қорынан тыс төлемдерге жатқызады. Мемлекеттік салық қызметі де Жаңа жыл қарсаңында қызметкерлерге балалары үшін берілген сыйлықтарға ЄСВ есептелмейтінін түсіндіреді.

Шешімде, тізімде және тапсыру құжатында балаларға арналған мерекелік мақсатты нақты көрсетіңіз. Оны негіздейтін мәліметтерді сақтаңыз. ЄСВ есептемеу негізі жұмыс берушінің есебінен сатып алынған қызметкерлер балаларына арналған сыйлықтарға ғана қатысты.

№ 2117-III Заңның 3-бабындағы арнайы жеңілдік осы Заңның 1-бабында көрсетілген мекемелер мен ұйымдардан балалар алған сыйлықтарға қолданылады. Тауарды өз бетінше сатып алып, қызметкерлерге сыйлайтын кәдімгі ЖК бұл жеңілдікті автоматты түрде қолданбайды. Мұнда сипатталған операция үшін Салық кодексінің 165.1.39-тармақшасын қолданыңыз.

Тек қажет жеке деректерді жинаңыз

ЖК құжаттарында деректерді өңдеу мақсаттарын көрсетіңіз: сыйлықтарды ұйымдастыру, тапсыруды құжаттау және салық міндеттерін орындау. Әр мақсатқа тиісті құқықтық негізді таңдаңыз. Заң келісімді, құқықтық мәмілені орындауды және заңмен белгіленген міндетті орындауды қоса алғанда, бірнеше негізге рұқсат береді.

Осы мақсаттарға қажет деректерді ғана жинаңыз. Туу туралы куәліктердің көшірмелерін автоматты түрде қоспаңыз: деректерді шамадан тыс жинамау талабы мұндай міндет жүктемейді. Есептілікке қызметкердің салық төлеуші тіркеу нөмірін (РНОКПП) пайдаланыңыз. Діни нанымына байланысты нөмірден ресми бас тартқан және тиісті белгісі бар адам үшін паспорт деректерін пайдалануға болады.

Деректерді қызметкердің өзінен тікелей жинағанда, оған деректер иесі, деректер құрамы мен мазмұны, мақсат, құқықтары және деректер берілетін адамдар туралы хабарлаңыз. Қызметкерден оның баласының дербес деректерін алсаңыз, заңда белгіленген ерекшеліктерді қоспағанда, деректер жиналғаннан кейін 30 жұмыс күні ішінде осы мәліметтерді балаға оның заңды өкілі арқылы хабарлаңыз. Құжаттарға қолжетімділікті тиісті міндеттерді орындайтын адамдармен шектеңіз. Жеке деректерді қорғауды ЖК өзі қамтамасыз етеді.

Сыйлықты ФІЗ-4ДФ нысанында көрсетіңіз

Салық салынбайтын сыйлықты «160» табыс белгісімен көрсетіңіз. 3а-бағанында табыстың берілген-берілмегеніне қарамастан есептелген табыс сомасын, ал 3-бағанында нақты берілген табыс сомасын көрсетіңіз. Егер есептеу мен беру бір айда болса, екі бағандағы сомалар бірдей болады. Сыйлықтан түскен табысты өзге белгілері бар табыстардан бөлек көрсетіңіз.

ЖК/Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның ФІЗ-4ДФ қосылған есебін тоқсан бойынша, айларға бөліп, негізгі тіркелген жеріне тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырыңыз. Соңғы мерзім демалыс немесе мереке күніне түссе, келесі операциялық күнге ауыстырылады. Желтоқсан үшін IV тоқсанды және тоқсандағы ай нөмірі «3»-ті көрсетіңіз.

Шартты мысал: әрқайсысы 2 000 UAH тұратын он жиынтық

ҚҚС төлеуші емес бірыңғай салық режиміндегі ЖК өз қаражатына үстел ойындарының он жиынтығын сатып алды делік. Әрқайсысының сатып алу және кәдімгі құны — 2 000 UAH. 2026 жылғы желтоқсанда сыйлықтар есептеліп, он кәмелетке толған қызметкерге балалары үшін бір-бір жиынтықтан берілді; балалардың жасы — 6–12 аралығы. Бұл қызметкерлер желтоқсанда осы ЖК-дан өзге ақшалай емес сыйлық алмаған. Барлығында РНОКПП бар; балаларға арналған мақсат пен қабылдау құжатталған. Сандар шартты, есептеу тәсілін көрсету үшін берілген.

Сыйлықтарға арналған он жол бойынша есепті электронды түрде тапсырыңыз: қосымшалардағы жол саны бестен аспаса, қағаз нұсқаға рұқсат етіледі. Бірыңғай салық базасын анықтағанда сатып алу шығыстарын табыстан шегермеңіз. Үшінші топ үшін бірыңғай салық табыстың пайызымен айқындалады.

Torgsoft-та сыйлықтарды есептен шығару актісін басып шығару

Сыйлық тауарларын Torgsoft-та есепке алсаңыз, қоймадан есептен шығаруды құжаттау үшін актіні өзіндік құнмен немесе бөлшек бағамен басып шығаруға болады. Есептен шығарылған қорлардың құнын салыстыру үшін өзіндік құн бойынша актіні таңдаңыз.

Актіні сатып алу құжаттарымен және қол қойылған тапсыру тізімдемесімен салыстырыңыз. Қызметкер табысының салықтық құны мен айлық лимитінің қалған бөлігін бөлек анықтаңыз. Басып шығару тәртібі «Списання товару» (Тауарды есептен шығару) бөлімінде сипатталған.

Салық есептілігіне арналған құжаттарды сақтаңыз

Шешімді, бюджет тізімін, сатып алу құжаттарын, лимит есебін және тапсыру актісін немесе тізімдемесін салық есептілігіне арналған бір іске жинаңыз. Украина Салық кодексінің 44.3.1–44.3.2-тармақшалары қолданылмайтын ЖК құжаттары үшін 44.3.3-тармақшадағы ең аз сақтау мерзімі — 1 095 күн. Бұл мерзім осы құжаттар пайдаланылған нақты есептілік тапсырылған күннен бастап, ал сол есептілік тапсырылмаған жағдайда оны тапсырудың соңғы мерзімінен бастап есептеледі.

Салық кодексінің 102.3-тармағында көзделген жағдайларда ескіру мерзімінің өтуі тоқтатылған уақытқа сақтау мерзімі ұзартылады. Тексеруге және оның нәтижелеріне шағымдануға қатысты құжаттарды тексеру аяқталғанша, белгіленген шағымдану мерзімі өткенше және/немесе сот істі шешкенше, бірақ 44.3-тармақ бойынша ең аз мерзімнен кем емес уақыт сақтаңыз. Бастапқы құжаттарға № 578/5 Тізбесінің 336-бабында сілтеме жасалған 186-баптың ескертпесін де қолданыңыз: тексеру нәтижесінде қабылданған шешімге сотта шағымданудың заңды мерзімі аяқталғаннан кейін бір жыл сақтаңыз; шешімге сотта шағым берілсе, істі қарауды аяқтаған сот шешімі заңды күшіне енгеннен кейін бір жыл сақтаңыз; сол сот шешіміне де шағым берілсе, одан әрі шағымдануға болмайтын түпкілікті шешім заңды күшіне енгеннен кейін үш ай сақтаңыз. Әр жағдайда ең аз сақтау мерзімі де сақталуға тиіс.

Ресми дереккөздер

• Украина Салық кодексі № 2755-VI: 44.1, 44.3, 44.4, 49.20, 70.12, 292.1, 293.1-тармақтар; 49.18.2 және 165.1.39-тармақшалар; 176.2-тармақтың «б» тармақшасы; XX бөлімнің 10-бөлімшесі 16¹-тармағының 1.7-тармақшасы.
• «Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» № 4695-IX Заңы: 8-бап.
• Украина Азаматтық кодексі № 435-IV: 717, 719 және 722-баптардың 1-бөлігі; 242-бап.
• Украина Министрлер Кабинетінің 22.12.2010 жылғы № 1170 қаулысы: Тізбенің II бөлімінің 8-тармағы.
• Еңбекақы статистикасы жөніндегі нұсқаулық, 13.01.2004 жылғы № 5 бұйрық: 3.23-тармақ.
• Мемлекеттік салық қызметінің Жаңа жыл қарсаңында қызметкерлерге балалары үшін берілген сыйлықтарға ЄСВ есептелмеуі туралы түсіндірмесі.
• Қаржы министрлігінің 13.01.2015 жылғы № 4 бұйрығы: Тәртіп, I бөлім, 6–11-тармақтар; II бөлім, 2-бөлімше, 4-тармақ; III бөлім, 2-бөлімше, 2-тармақ; 2-қосымша, «160» белгісі.
• Мемлекеттік салық қызметінің ақшалай емес сыйлықтар мен ФІЗ-4ДФ нысанындағы «160» белгісі туралы түсіндірмесі.
• «Дербес деректерді қорғау туралы» № 2297-VI Заңы: 6 және 11-баптар; 12-баптың 2-бөлігі; 24-баптың 1 және 4-бөліктері.
• Балаларға арналған Жаңа жыл және Рождество мерекелері мен сыйлықтарға жұмсалатын қаражатты салықтан босату туралы № 2117-III Заң: 1 және 3-баптар.
• Әділет министрлігінің № 578/5 бұйрығы, Тізбенің 1.4 және 2.11-тармақтары, 336-бап және 186-баптың ескертпесі — ресми акт.