2027 жылғы мемлекеттік бюджет: жеке кәсіпкерлер қанша төлейді және бизнес үшін не өзгереді

2026 жылғы 28 қазанда Украина Жоғарғы Радасы 2027 жылға арналған мемлекеттік бюджет жобасын бірінші оқылымда қолдады. Тиісті қаулыға 239 халық депутаты дауыс берді. Құжатта ең төменгі жалақыны 9 546 грн дейін, ал еңбекке қабілетті адамдар үшін ең төменгі күнкөріс деңгейін 3 691 грн дейін арттыру ұсынылған. Соның нәтижесінде ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бірыңғай салық, ең төменгі бірыңғай әлеуметтік жарна (БӘЖ) және әскери алым өседі. Сонымен қатар жеңілдетілген салық салу жүйесіндегі кәсіпкерлер жылдық табыс шегінен аспай, көбірек табыс таба алады.

Егер бюджет ұсынылған көрсеткіштермен қабылданса, бірінші топтағы ИП айына 3 423,82 грн дейін, екінші топтағы ИП — 4 963,92 грн дейін бірыңғай салық, әскери алым және ең төменгі БӘЖ бойынша жиынтық төлем жасайды. Бұл есептеулер жеке босатулар мен жеңілдіктерді ескермейді. Үшінші топ үшін бірыңғай салықтың қолданыстағы мөлшерлемелері — табыстың 3%-ы немесе 5%-ы сақталады. Түпкілікті сомалар қабылданған заңға байланысты болады. Бірінші оқылым кәсіпкерлердің салық міндеттемелерін әзірге өзгертпейді.

Бюджеттің бірінші оқылымда қабылдануы нені білдіреді?

Жоғарғы Рада 2027 жылғы мемлекеттік бюджетке қатысты қорытындылар мен ұсыныстар туралы № 16000/П қаулы жобасын қолдады. Бұл ұсыныстар Жоғарғы Раданың бюджеттік қорытындыларына айналады, ал үкімет заң жобасын екінші оқылымға дайындау кезінде оларды қарастыруы тиіс.

Одан кейін парламент пысықталған құжатты қарап, заңды қабылдауы керек. Ол Президент қол қойып, ресми жарияланғаннан кейін өзінде белгіленген тәртіппен күшіне енеді.

Сондықтан 2027 жылға арналған көрсеткіштер әзірге қаржылық жоспарлау үшін пайдаланылады. Кәсіпкерлер қолданыстағы нормалар бойынша салық төлеуді жалғастырады.

Құқықтық негіз: Украинаның «Украина Жоғарғы Радасының регламенті туралы» Заңының 157–159-баптары.

2027 жылы ең төменгі жалақы 9 546 грн дейін өсуі мүмкін

№ 16000 заң жобасында мынадай әлеуметтік стандарттар көзделген:

Ең төменгі жалақыны 899 грн немесе 10,4%-ға арттыру ұсынылады.

Ең төменгі жалақыға ең төменгі БӘЖ, екінші топ үшін бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшерлемесі, бірінші, екінші және төртінші топтардағы ИП үшін әскери алым, сондай-ақ жеңілдетілген жүйедегі кәсіпкерлердің жылдық табыс лимиттері байланысты.

Еңбекке қабілетті адамдар үшін ең төменгі күнкөріс деңгейі бірінші топтағы бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшерлемесіне әсер етеді.

2027 жылы ИП қанша салық төлейді?

Салық кодексінің қолданыстағы ережелері бойынша бірінші топтағы ИП үшін бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшерлемесі еңбекке қабілетті адамдардың ең төменгі күнкөріс деңгейінің 10%-ын, ал екінші топ үшін ең төменгі жалақының 20%-ын құрайды. Есептеу үшін салық жылының 1 қаңтарына белгіленген көрсеткіштер пайдаланылады.

Ең төменгі бірыңғай әлеуметтік жарна (БӘЖ) ең төменгі жалақының 22%-ын құрайды.

Бірінші, екінші және төртінші топтағы ИП үшін әскери алым ең төменгі жалақының 10%-ын құрайды. Үшінші топ үшін, заңда көзделген ерекшеліктерді қоспағанда, ол табыстың 1%-ына тең.

Бірінші және екінші топтағы ИП-тің ай сайынғы төлемдері

Бұл бюджет жобасының көрсеткіштері бойынша алдын ала жасалған есептеулер. Бірінші және екінші топтар үшін бірыңғай салықтың нақты мөлшерлемесін жергілікті кеңес белгілейді. Ол көрсетілген ең жоғары мөлшерлемеден төмен болуы мүмкін.

Кестедегі БӘЖ айлық есеппен көрсетілген. Жалпы ереже бойынша ИП оны күнтізбелік тоқсан үшін төлейді. Бірінші және екінші топтардағы бірыңғай салық пен әскери алым ай сайын алдын ала төленеді.

2026 жылмен салыстырғанда көрсетілген шарттардағы жиынтық айлық жүктеме бірінші топ үшін 323,98 грн, ал екінші топ үшін 467,48 грн артады.

Үшінші топтағы ИП қанша төлейді?

Үшінші топ үшін бірыңғай салықтың қолданыстағы мөлшерлемелері өзгермейді:

• табыстың 5%-ы — ҚҚС төлемейтін бірыңғай салық төлеушілер үшін;

• табыстың 3%-ы — ҚҚС төлейтін бірыңғай салық төлеушілер үшін.

Қосымша табыстың 1%-ы мөлшерінде әскери алым және белгіленген ережелер бойынша БӘЖ төленеді.

Мысал. ҚҚС төлемейтін үшінші топтағы ИП бір айда 100 000 грн табыс алды. Қолданыстағы мөлшерлемелер бойынша бірыңғай салық 5 000 грн, ал әскери алым 1 000 грн болады. Барлығы — БӘЖ-ді есептемегенде 6 000 грн.

Егер 2027 жылға арналған ең төменгі жалақы көрсеткіші өзгермесе, босатуға негіз болмаған жағдайда мұндай кәсіпкердің ең төменгі БӘЖ-і айына 2 100,12 грн болады.

Кім азырақ төлей алады?

Заң кейбір төлемдерден босатуды қарастырады.

Өзі үшін БӘЖ төлеуден, атап айтқанда, жасына немесе еңбек сіңірген жылдарына байланысты зейнетақы алатын кәсіпкерлер, белгіленген шарттардағы мүгедектігі бар адамдар, сондай-ақ жұмыс беруші тиісті ай үшін кемінде ең төменгі сақтандыру жарнасын төлеген ИП босатылуы мүмкін.

Бірыңғай салық пен әскери алымнан жалдамалы қызметкерлері жоқ бірінші және екінші топтағы ИП жыл сайынғы демалыстың бір күнтізбелік айына немесе кемінде 30 күнтізбелік күнге созылған ауру кезеңіне босатылуы мүмкін. Ол үшін салық органына хабарлап, ауру жағдайында Еңбекке уақытша жарамсыздық парақтарының электрондық тізілімінен үзінді қосу қажет.

Әскерге жұмылдырылған кәсіпкерлерге және салық мекенжайы заңда белгіленген ұрыс қимылдары немесе уақытша оккупация аумақтарында орналасқан ИП-ке жеке ережелер қолданылады.

Жеңілдетілген жүйедегі ИП үшін әскери алымды қолданыстағы мөлшерлемелермен алу соғыс жағдайы аяқталған немесе жойылған жылдан кейінгі үшінші күнтізбелік жылдың 31 желтоқсанына дейін ұзартылды. Бұл 2026 жылғы 7 сәуірдегі № 4835-IX Заңда көзделген.

2027 жылы ИП үшін жаңа табыс лимиттері

Ең төменгі жалақы өскен сайын жеңілдетілген салық салу жүйесіндегі кәсіпкерлердің жылдық табыс лимиттері де артады.

Салық кодексі оларды 1 қаңтарға белгіленген ең төменгі жалақы санына байланыстырады: бірінші топқа — 167, екінші топқа — 834, үшінші топқа — 1 167.

Екінші топтағы ИП үшін лимит жылына шамамен 8 млн грн дейін, ал үшінші топ үшін 11,1 млн грн-нан астам мөлшерге көтерілуі мүмкін.

Бұл кәсіпкерлерге жеңілдетілген жүйеде қалып, көбірек табыс табуға мүмкіндік береді. Алайда олар өз тобының басқа талаптарын, соның ішінде қызмет түрлері мен қызметкерлер санына қатысты шектеулерді сақтауы тиіс.

Лимиттен асқан жағдайда асқан сомаға бірыңғай салықтың 15% мөлшерлемесі қолданылады. Кәсіпкер сондай-ақ Салық кодексінің 293 және 298-баптарындағы ережелер бойынша басқа рұқсат етілген топқа немесе жалпы салық салу жүйесіне өтуі тиіс.

Мысал. Екінші топтағы ИП 2027 жылы 7,8 млн грн табыс алуды жоспарлайды. Ұсынылған 7 961 364 грн лимит кезінде бұл сома рұқсат етілген табыс көлемінен аспайды. Кәсіпкер топтың басқа барлық талаптарына сәйкес келсе, екінші топта қала алады.

2027 жылы жалдамалы қызметкерге қанша шығын жұмсалады?

Ең төменгі жалақының артуы ең төменгі мөлшерлемемен еңбекақы төлейтін жұмыс берушілердің шығындарын арттырады.

Егер қызметкер айлық жұмыс уақыты нормасын толық орындаса, жұмыс беруші заңда белгіленген ең төменгі мөлшерден кем емес жалақы төлеуі тиіс.

9 546 грн жалақы кезінде стандартты есептеу мынадай болады:

Жеке тұлғалардың табыс салығы мен әскери алым қызметкердің жалақысынан ұсталады. Ал жұмыс беруші БӘЖ-ді өз қаражаты есебінен қосымша есептейді.

Бұл жеңілдіктер мен басқа шығындарды есептемегендегі стандартты есептеу. Кейбір қызметкерлерге, соның ішінде мүгедектігі бар адамдарға, БӘЖ-дің арнайы мөлшерлемелері қолданылуы мүмкін. Толық емес жұмыс уақыты және заңда белгіленген басқа жағдайлар үшін де ерекшеліктер бар.

Осылайша жұмыс берушінің мұндай қызметкерге жұмсайтын ең төменгі шығыны 2026 жылғы 10 549,34 грн-нан 2027 жылы 11 646,12 грн-ға дейін артуы мүмкін. Ай сайынғы айырмашылық — 1 096,78 грн.

Жалдамалы қызметкерлері бар кәсіпорындар бұл шығындарды қаржылық жоспарларында ескергені жөн.

2027 жылы ҚҚС пен басқа салықтар көтеріле ме?

2027 жылғы мемлекеттік бюджет жобасында қосымша салық түсімдері ескерілген, олардың бір бөлігі жеке заңдар қабылданғаннан кейін ғана мүмкін болады.

Атап айтқанда, Жоғарғы Раданың Бюджет комитеті мыналарды көрсетеді:

• ҚҚС мөлшерлемесі көтерілсе, қосымша 58,7 млрд грн түсім күтіледі;

• халықаралық сәлемдемелердегі тауарларға салық салу өзгерсе — 11,8 млрд грн;

• отынның кейбір түрлеріне акциз қосымша көтерілсе — 8,3 млрд грн.

Бұл сомалардың ешқайсысы салықтың автоматты түрде өзгеретінін білдірмейді. Атап айтқанда, Бюджет комитетінің 2026 жылғы 23 қазандағы қорытындысына сәйкес, ҚҚС мөлшерлемесін арттыру туралы тиісті заң жобасы әлі тіркелмеген.

Салық кодексі басқа мөлшерлемелерді немесе салық салудың арнайы тәртібін белгілеген операцияларды қоспағанда, ҚҚС-тың жалпы мөлшерлемесі 20% болып қалады.

Акциз мөлшерлемелері мен халықаралық жөнелтілімдерге салық салудағы өзгерістерді де тиісті заңдар қабылданған жағдайда сол заңдарға сәйкес бағалау қажет.

2027 жылғы мемлекеттік бюджет бизнесті қолдаудың қандай шараларын қарастырады?

Бюджет жобасында украиналық кәсіпкерлер үшін пайдалы болуы мүмкін бағдарламаларды қаржыландыру көзделген.

Атап айтқанда, кредит беру, лизинг және факторингті қолдау тетіктерін, соның ішінде «Қолжетімді кредиттер 5-7-9%» бағдарламасын қаржыландыратын Ұлттық даму мекемесінің қызметін қамтамасыз етуге 19 млрд грн қарастырылған.

Тағы 9,4 млрд грн өндіріс пен кәсіпкерлікті қолдауға бағыттау ұсынылады. Негізгі бағыттар қатарында өңдеу кәсіпорындарын дамыту, Украинада өндірілген жабдықтарды сатып алуды қолдау және индустриялық парктер бар.

Фермерлік шаруашылықтар мен басқа ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілерге 2,6 млрд грн қарастырылған.

Бұл бағдарламаларды қаржыландыру түпкілікті бюджетке байланысты болады. Кәсіпкерлер белгіленген өлшемшарттарға сай болған жағдайда тиісті бағдарламалардың шарттарымен көмек ала алады.

Торгсофт: 2027 жылы түсімді, шығындарды, қойманы және фискалдық сатылымдарды қалай бақылауға болады?

Салық төлемдері мен қызметкерлерге жұмсалатын шығындардың өзгеруі бизнес табысы мен қаражатын нақты есепке алуды талап етеді. Торгсофт бағдарламасында сатылымдарды, ақша түсімдерін, шығындарды және тауар қалдықтарын бақылауға болады. «Кезеңдегі жалпы табыстар» есебі таңдалған кезеңде кассалар мен есеп айырысу шоттарына түскен қаражатты көрсетеді. Бұл дүкен иесіне түсімді бақылауға, жұмыс нәтижелерін салыстыруға және кәсіпорынның қаржылық мүмкіндіктерін бағалауға көмектеседі.

Шығындарды бақылау үшін Торгсофт «Қаржылық құжат» және «Қаржылық талдау баптары бойынша баланс» функциялары бар. Бизнес иесі шаруашылық шығындарды, мысалы, жалақы, жалдау ақысы, жарнама немесе жеткізу шығындарын санаттар бойынша есепке алып, ақша қозғалысын талдай алады. Бағдарлама тауардың өзіндік құнын, қойма қалдықтарын және сатылымдардың пайдалылығын бақылауға да мүмкіндік береді. Бұл деректер сатып алуды жоспарлауға, бағаларды қайта қарауға және шығындардың өсуі бизнеске қалай әсер ететінін бағалауға көмектеседі.

Торгсофт сатылымдарды фискалдандыру үшін ПККМ қосуға арналған қосымша функция, сондай-ақ тауар қорларының есебін қалыптастыру функциясы қарастырылған. Олар бағдарлама баптаулары мен қолданылатын заңнама талаптарына сәйкес кассалық жұмысты және тауар есебін ұйымдастыруға көмектеседі. Сонымен бірге бағдарламадағы басқарушылық түсім салық декларациясында көрсетілетін табыспен әрдайым бірдей бола бермейді. Салық көрсеткіштерін Салық кодексінің ережелері бойынша анықтау қажет.

2027 жылға дейін кәсіпкерлер не істеуі керек?

Ықтимал өзгерістерге дайындалу үшін мыналарды орындаған жөн:

1. Салық шығындарын есептеу. Бірінші және екінші топтағы ИП — бірыңғай салықтың, БӘЖ-дің және әскери алымның күтілетін сомалары бойынша. Үшінші топ — болжамды табыс бойынша.

2. Табыс лимитін тексеру. Күтілетін тауар айналымын және таңдалған топтың шарттарына сәйкестікті бағалау.

3. Қызметкерлерге жұмсалатын шығындарды қайта есептеу. Ең төменгі жалақы мен БӘЖ-дің өсуін ескеру.

4. Қаржылық жоспарды қайта қарау. Табыстың сатып алу, жалдау, жалақы, жеткізу және салық шығындарын жабатынын тексеру.

5. Бюджет түпкілікті қабылданғаннан кейін бекітілген көрсеткіштерді тексеру. 2027 жылғы төлемдерді есептеу үшін дәл осы көрсеткіштерді пайдалану қажет.

2027 жылғы мемлекеттік бюджеттің бірінші оқылымда қабылдануы кәсіпкерлерге жоспарлау үшін бағдар береді. Шағын бизнеске ең көп әсер етуі мүмкін өзгеріс — ең төменгі жалақының артуы. Онымен бірге ең төменгі БӘЖ, кейбір тұрақты салық төлемдері және жұмыс берушілердің шығындары өседі.

Сонымен қатар жеңілдетілген жүйедегі ИП үшін жылдық табыс лимиттері ұлғаяды. Бұл кәсіпкерлерге Салық кодексінің басқа талаптарын сақтай отырып, белгіленген шектеулерден аспай бизнесті дамытуға мүмкіндік береді.

Түпкілікті салық есептеулерін мемлекеттік бюджет пен тиісті заңнамалық өзгерістер қабылданғаннан кейін жасау қажет.

Ресми дереккөздер

Украинаның «Украинаның 2027 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» Заңының жобасы, 15.09.2026 жылғы тіркеу № 16000. 6–7-баптар — ең төменгі күнкөріс деңгейі және ең төменгі жалақы; 28-бап — ҚҚС пен акцизден мүмкін болатын қосымша түсімдер туралы ережелер. Заң жобасының карточкасы.

Украина Жоғарғы Радасының Бюджет комитетінің № 16000 заң жобасына қатысты 23.10.2026 жылғы қорытындысы. Бюджет көрсеткіштері, салық түсімдері және кәсіпкерлікті қолдау бағдарламалары. Ресми қорытынды.

Украинаның 10.02.2010 жылғы № 1861-VI «Украина Жоғарғы Радасының регламенті туралы» Заңы. 157–159-баптар — мемлекеттік бюджетті қарау. Заң мәтіні.

Украинаның 03.12.2025 жылғы № 4695-IX «Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» Заңы. 7–8-баптар — салыстыруға арналған әлеуметтік стандарттар. Заң мәтіні.

Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі. 167, 193, 291–299-баптар, XX бөлімнің 10-кіші бөліміндегі 16¹-тармақ — салық мөлшерлемелері, табыс лимиттері, әскери алым және босатулар. Кодекс мәтіні.

Украинаның 07.04.2026 жылғы № 4835-IX Заңы әскери алымды алуды ұзарту туралы. Заң мәтіні.

Украинаның 08.07.2010 жылғы № 2464-VI «Міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға бірыңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы» Заңы. 4, 7–9-баптар — төлеушілер, мөлшерлемелер, босатулар және БӘЖ төлеу мерзімдері. Заң мәтіні.

Украинаның 24.03.1995 жылғы № 108/95-ВР «Еңбекақы төлеу туралы» Заңы. 3, 3¹-баптар — ең төменгі жалақы және оны қамтамасыз ету кепілдіктері. Заң мәтіні.

Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» Заңы. 3, 9-баптар — ККМ/ПККМ талаптары және ерекшеліктер. Заң мәтіні.