Эквайринг, NovaPay және төлем сервистері: комиссияны ескере отырып, ИП табысының күні мен сомасы

POS-терминал немесе интернет-эквайринг арқылы төлем жасалған кезде ИП (Индивидуальный предприниматель) табысы банк комиссиясын шегермей, сатып алушы төлеген толық сома бойынша анықталады. Егер фискалдық чек 1 000 грн сомасына қалыптастырылып, комиссия ұсталғаннан кейін шотқа 980 грн түскен болса, табыс 1 000 грн болып есептеледі. Банк қаражатты кейінірек аударса да, табыс күні фискалдық чекте көрсетілген күн болып саналады.

NovaPay арқылы кейінгі төлем үшін басқа ереже қолданылады: бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін табыс күні тауарды жөнелту немесе «кейінгі төлем» белгісі бар чекті қалыптастыру күні емес, қаражаттың кәсіпкерлік шотқа түскен күні болып табылады. IBAN-ға тікелей аударым кезінде де табыс қаражат түскен күні танылады. Төлем сервисінің комиссиясы бірыңғай салық төлеушінің табысын азайтпайды, ал жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) комиссия шаруашылық қызметпен тікелей байланысты болса, оны құжатпен расталған шығыс ретінде есепке ала алады.

Төлем тәсіліне байланысты табыс күні мен сомасы

Төлем сервисінің атауының өзі салық салу тәртібін анықтамайды. Нақты қандай операция жүзеге асырылып жатқанын анықтау маңызды: эквайринг, кәдімгі банктік аударым, төлем ұйымы арқылы аударым, кейінгі төлем, қолма-қол есеп айырысу немесе агенттік шартты орындау.

Эквайрингке қатысты ережелер Украинаның Мемлекеттік салық қызметінің Жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсындағы қолданыстағы жауаппен расталған. IBAN-ға тікелей аударымдар үшін Мемлекеттік салық қызметі сатып алушы кәсіпкердің ағымдағы шотының толық деректемелері бойынша қаражатты өз бетінше аударған жағдайда ККМ/ПККМ қажет емес екенін бөлек атап көрсетеді.

Эквайринг: неге табыс комиссия ұсталғанға дейінгі сома болып есептеледі

Эквайринг екі бөлек шаруашылық операциядан тұрады:

1. ИП (Индивидуальный предприниматель) сатып алушыға тауар сатады немесе қызмет көрсетеді.

2. Банк немесе төлем сервисі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін төлемді қабылдау және аудару қызметін көрсетеді.

Егер сатып алушы 5 000 грн төлесе, дәл осы 5 000 грн сатудан түскен түсім болып табылады. Банк ұстап қалған 100 грн сатып алушыға берілген жеңілдік болып саналмайды және тауар бағасын өзгертпейді. Бұл кәсіпкердің эквайринг қызметі үшін төлейтін ақысы.

Мысал

22 шілдеде сатып алушы құны 10 000 грн болатын тауарды картамен төледі. ПККМ 10 000 грн сомасына чек қалыптастырды. Банк 200 грн комиссия ұстап, 23 шілдеде ИП (Индивидуальный предприниматель) шотына 9 800 грн аударды.

Бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін:

• табыс — 10 000 грн;

• табыс күні — 22 шілде;

• 200 грн комиссия бірыңғай салық базасын азайтпайды;

• жылдық лимитке 10 000 грн енгізіледі.

Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін:

• жалпы табыс — 10 000 грн;

• табыс күні — 22 шілде;

• тиісті құжаттар болған жағдайда 200 грн шығыс құрамында есепке алынуы мүмкін;

• егер басқа түзетулер болмаса, осы операция бойынша таза салық салынатын табыс 9 800 грн болады.

Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін салық салу объектісі алынған барлық табыс пен шаруашылық қызметке байланысты құжатпен расталған шығыстардың айырмасы болып табылады. Мұндай шығыстарға, атап айтқанда, кәсіпкерлік табыс алумен тікелей байланысты болса, есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету ақысы жатады.

26.02.2026 ж. № 209/2/99-00-21-01-01-02 Мемлекеттік салық қызметі хатының маңызы қандай

2026 жылғы 26 ақпандағы № 209/2/99-00-21-01-01-02 Мемлекеттік салық қызметінің хатында банктік немесе интернет-эквайринг арқылы фискалдық чек қалыптастыра отырып төлем жасалған жағдайда:

• табыс банк комиссиясын қоса есептегендегі түсімнің толық сомасы болып табылады;

• табыс күні фискалдық чекте көрсетілген күн болып табылады.

Бұл ұстаным, атап айтқанда, Украинаның Қаржы министрлігінің 10.04.2024 ж. № 11210-04-62/11995 хатына негізделген және Мемлекеттік салық қызметінің қолданыстағы Білім базасында көрсетілген.

Сонымен бірге мемлекеттік органға немесе Жоғарғы Раданың комитетіне жолданған Мемлекеттік салық қызметінің хаты Салық кодексін өзгертпейді және нақты кәсіпкер үшін жеке салық консультациясы болып табылмайды. Жеке салық консультациясы салық төлеушінің өтініші бойынша беріліп, Жеке салық консультацияларының бірыңғай тізілімінде тіркелуі тиіс. Оны тек өзіне берілген салық төлеуші ғана пайдалана алады.

NovaPay және кейінгі төлем: чек күні әрдайым табыс күні емес

NovaPay арқылы кейінгі төлемді автоматты түрде банктік эквайрингке теңестіруге болмайды.

Мемлекеттік салық қызметі мына жағдайды қарастырды:

• тауар 31 желтоқсанда жіберілді;

• сатушы «кейінгі төлем» төлем түрімен фискалдық чек қалыптастырды;

• NovaPay кәсіпкердің шотына қаражатты келесі жылдың 2 қаңтарында аударды.

Мұндай жағдайда бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін табыс күні 2 қаңтар — қаражаттың шотқа түскен күні болып табылады. Чек немесе жүкқұжат 31 желтоқсанда рәсімделгені үшін ғана сома алдыңғы жылдың табысына жатқызылмайды.

NovaPay комиссия ұстаса, қандай соманы көрсету керек

NovaPay шарты мен операциялар тізілімін тексеру қажет.

Егер құжаттар:

• сатып алушы тауар үшін 1 000 грн төлегенін;

• 20 грн төлем қызметі үшін бөлек комиссия ретінде ұсталғанын;

• сатушыға 980 грн аударылғанын,

растаса, онда сатудан түскен түсім 1 000 грн, ал 20 грн аударым қызметі үшін бөлек төлем болып табылады.

Бірыңғай салық төлеуші үшін табыс 1 000 грн болады, өйткені шығыстар бірыңғай салық базасын азайтпайды. Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін 20 грн құжатпен расталған шаруашылық шығыстарына жатқызылуы мүмкін.

Кәсіпкерде бөлек анықтауға мүмкіндік беретін құжаттар болуы керек:

• сатылған тауардың құны;

• сатып алушыдан қабылданған сома;

• комиссия сомасы;

• ИП (Индивидуальный предприниматель) шотына нақты аударылған сома;

• қаражаттың түскен күні.

Егер төлем сервисінің есебі сатып алушының төлемін комиссиядан бөлек көрсетуге мүмкіндік бермесе, тек 980 грн көрсетілген банк көшірмесі операцияны сенімді түрде негіздеу үшін жеткіліксіз.

Кейінгі төлем кезінде чекті кім қалыптастыруы керек

Сатушының ККМ/ПККМ қолдану міндеті тек «кейінгі төлем» атауына ғана емес, сатушы, тасымалдаушы, экспедитор, курьер және төлем ұйымы арасындағы шарт талаптарына да байланысты.

Екі негізгі модель болуы мүмкін.

Логистикалық компания тек тауарды жеткізеді

Егер жеткізу қызметі:

• сатып алу-сату қатынастарының тарапы болмаса;

• тауарды өз атынан бермесе;

• сатушының курьері ретінде төлем қабылдамаса;

• тауар үшін есеп айырысуды жүргізбесе,

сатушы нақты сату моделіне сәйкес өзінің фискалдық чегін қалыптастырып, оны сатып алушыға беруі тиіс. Мемлекеттік салық қызметі түсіндірмелерінде мұндай модельде чек тауар логистикалық компанияға берілгенге дейін қалыптастырылуы немесе сатып алушыға мұндай беру алдында не беру кезінде жіберілуі тиіс екенін көрсетеді.

Курьер немесе тасымалдаушы кейінгі төлемді өз атынан қабылдайды

Егер шартта курьердің:

• қаражатты сатып алушыдан тікелей қабылдайтыны;

• сатып алушыға есеп айырысу құжатын беретіні;

• тауарды беру кезінде есеп айырысуға қатысатыны,

тікелей көзделсе, Мемлекеттік салық қызметі сатушы сол операцияға тағы бір фискалдық чек қалыптастырмайтын модельге жол береді. Бұл жағдайда сәлемдемеге шығыс жүкқұжаты немесе тауардың шығу тегі мен сатылуын растайтын басқа құжат, ал көзделген жағдайларда — кепілдік талоны, техникалық паспорт немесе басқа ілеспе құжаттар салынады.

Шарттық модельдердің әртүрлі болуына байланысты банк көшірмесіндегі «NovaPay» белгісіне ғана сүйену жеткіліксіз. Мыналарды тексеру қажет:

• шарт бойынша сатып алушыдан төлемді кім қабылдайды;

• чек кімнің атынан беріледі;

• тауарды және меншік құқығын кім береді;

• тасымалдаушы есеп айырысуға қатыса ма;

• сатып алушы қандай құжат алады;

• нақты ИП (Индивидуальный предприниматель) сатуын қандай құжат растайды.

Стандартты емес схема үшін шарттарды, қаражат қозғалысының схемасын және құжат үлгілерін қоса отырып, жеке салық консультациясын алу қауіпсіз шешім болып табылады.

LiqPay, WayForPay және басқа төлем сервистері

LiqPay, WayForPay, Fondy, Portmone және басқа сервистер әртүрлі шарттар бойынша жұмыс істей алады. Бір сервис интернет-эквайринг, аударымды бастау, шот ашпай аудару немесе төлемді техникалық өңдеу қызметін ұсына алады.

Егер шарт бойынша картамен төлем жасалып, фискалдық чек қалыптастырылатын интернет-эквайринг жүзеге асырылса, эквайринг ережесі қолданылады:

• табыс — комиссияға дейінгі толық сома;

• табыс күні — фискалдық чек күні;

• ККМ/ПККМ — арнайы ерекшелік болмаса, міндетті.

Егер сатып алушыға IBAN-ның толық деректемелері беріліп, ол эквайрингсіз шоттан шотқа кәдімгі аударымды өз бетінше жасаса, табыс күні қаражаттың түскен күні болады және мұндай төлемге ККМ/ПККМ қолданылмайды.

Фискалдық чекте төлем нысаны мен нақты төлем құралы бөлек көрсетіледі. Карта және интернет арқылы төлемдер үшін төлем нысаны қолма-қол ақшасыз деп көрсетіледі, ал төлем құралы ретінде «сауда эквайрингі», «интернет-эквайринг», «Интернетте картамен төлеу», «LiqPay», «NovaPay» немесе нақты операцияға сәйкес басқа атау көрсетілуі мүмкін. Аралас төлем кезінде тиісті жолдар әрбір төлем нысаны мен құралы үшін қайталанады.

IBAN-ға тікелей аударым

Егер сатушы сатып алушыға өзінің ағымдағы шотының IBAN форматындағы толық деректемелерін берсе, ал сатып алушы банктік аударымды өз бетінше жүзеге асырса, ККМ/ПККМ қолданылмайды:

• өзінің ағымдағы шотынан;

• интернет-банкинг арқылы;

• банк кассасы арқылы;

• банктік төлем терминалы немесе банкке тиесілі өзін-өзі қызмет көрсету төлем терминалы арқылы.

Мұндай операция ККМ туралы заң мағынасында есеп айырысу операциясы емес, банктік операция болып есептеледі. Табыс қаражат ИП (Индивидуальный предприниматель) шотына түскен күні пайда болады.

Төлем сілтемесі, «Картамен төлеу» батырмасы, эквайринг QR-коды немесе төлем картасының деректерін енгізу формасы қаражаттың соңында кәсіпкерлік шотқа түсуіне байланысты ғана IBAN аударымына айналмайды. Мұндай жағдайларда төлем құралын және сервиспен жасалған шартты талдау қажет.

Агенттік және комиссиялық шарттар

Салық кодексінің 292.4-тармағы тапсырма, комиссия, көлік-экспедициялық және агенттік шарттарға арнайы ереже белгілейді: бірыңғай салық төлеушінің табысы сенім білдірілген тұлғаның, комиссионердің, экспедитордың немесе агенттің сыйақысы болып табылады.

Бұл ереже нақты делдалдық шарт болған және кәсіпкер делдал функцияларын іс жүзінде орындаған жағдайда ғана қолданылады. Өз тауарын сататын кәдімгі сатушы табысқа тек айырманы енгізу үшін банк немесе төлем комиссиясын «агенттік схема» деп атай алмайды.

Егер агент сатып алушыдан 10 000 грн қабылдап, оның сыйақысы 1 000 грн болса:

• бірыңғай салық мақсатындағы табыс 1 000 грн болады;

• ККМ/ПККМ арқылы сатып алушыдан қабылданған толық сома — 10 000 грн өткізіледі;

• шарт, агент есебі және сыйақы есебі төлем құжаттарымен бірге сақталуы керек.

Бірыңғай салық: комиссия база мен лимитті азайтпайды

Бірыңғай салық төлеуші салық салынатын пайданы табыстар мен шығыстардың айырмасы ретінде анықтамайды. Сондықтан банк, NovaPay немесе басқа сервис комиссиясы кәсіпкердің шотына іс жүзінде аз сома түскен жағдайда да табыстан шегерілмейді.

Эквайринг арқылы сатудың толық сомасы:

• декларациядағы табыста;

• үшінші топ үшін бірыңғай салықты анықтау кезінде;

• үшінші топ үшін әскери алымды анықтау кезінде;

• жылдық лимитті бақылау кезінде;

• тиісті топта қалу құқығын бағалау кезінде есепке алынады.

2026 жылы жылдық табыстың шекті мөлшерлері:

Лимиттер 2026 жылғы 1 қаңтарда белгіленген 8 647 грн ең төменгі жалақы негізінде есептелген.

Егер ПККМ деректері бойынша сату көлемі 7 200 000 грн болса, ал комиссиялардан кейін банк шотына 7 060 000 грн түскен болса, лимитті бақылау үшін банктік түсімдердің сомасы емес, 7 200 000 грн есепке алынады.

Жалпы жүйе: комиссияны шығыстарға енгізуге болады

Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін:

• табысқа комиссия ұсталғанға дейінгі толық түсім енгізіледі;

• комиссия бөлек шығыс ретінде есепке алынады;

• шығыс шаруашылық қызметпен байланысты болуы керек;

• шығыс нақты жұмсалған және құжатпен расталған болуы керек.

Комиссияны растау үшін мыналарды сақтау ұсынылады:

• эквайринг шарты немесе төлем ұйымымен жасалған шарт;

• банк көшірмелері;

• транзакциялар тізілімдері;

• көрсетілген қызметтер актілері;

• шоттар немесе комиссия туралы есептер;

• төлем нұсқаулары;

• комиссияны нақты сатулармен байланыстыруға мүмкіндік беретін құжаттар.

Салық кодексінің 177.4.4-тармақшасы шаруашылық қызметпен тікелей байланысты есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету ақысын шығыстарға жатқызуға мүмкіндік береді.

ККМ/ПККМ: негізгі талаптар

Есеп айырысу операцияларын жүргізу кезінде ИП (Индивидуальный предприниматель):

• операцияны тіркелген ККМ немесе ПККМ арқылы сатып алудың толық сомасына өткізуі;

• белгіленген нысанда фискалдық чек қалыптастыруы;

• чекті сатып алушыға қағаз немесе электрондық түрде беруі;

• төлем нысаны мен құралын дұрыс көрсетуі;

• картамен төлемді IBAN-ға аударым ретінде көрсетпеуі;

• чекті қалыптастыруды банк қаражаты түскен күнге дейін кейінге қалдырмауы;

• көзделген жағдайларда ауысымдарды ашып-жабуы және күндік есептерді қалыптастыруы;

• кассирлердің тіркелген электрондық қолтаңбалармен жұмыс істеуін қамтамасыз етуі тиіс.

ПККМ қолдануды бастамас бұрын, атап айтқанда:

1. № 20-ОПП нысаны бойынша шаруашылық объект туралы Мемлекеттік салық қызметіне хабарлау.

2. № 1-ПККМ нысаны бойынша өтініш беру.

3. № 5-ПККМ нысаны бойынша кассирлердің электрондық қолтаңбалары туралы ақпарат беру.

4. ПККМ фискалдық нөмірін алу.

5. тауар номенклатурасын, салық топтарын, төлем нысандары мен құралдарын баптау.

Бірінші топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) өз тобының талаптарын сақтаған жағдайда ККМ/ПККМ қолданбауы мүмкін. Басқа кәсіпкерлер үшін негізгі ерекшелік — төлемді тек IBAN деректемелері бойынша кәдімгі банктік аударым түрінде алу.

Табыс пен комиссияны растауға арналған құжаттар

Әрбір төлем арнасы үшін жеке растайтын құжаттар жиынтығын қалыптастыру қажет.

POS-терминал үшін

• эквайринг шарты;

• фискалдық чек;

• түбіртек немесе төлем терминалының деректері;

• эквайринг операцияларының тізілімі;

• банк көшірмесі;

• комиссия сомасы туралы құжат.

Интернет-эквайринг үшін

• сервиспен жасалған шарт;

• сәтті төлемді растау;

• фискалдық чек;

• транзакциялар есебі немесе тізілімі;

• банк көшірмесі;

• комиссия туралы акт немесе есеп;

• тапсырыс және тауарды сатып алушыға беру туралы деректер.

NovaPay және кейінгі төлем үшін

• төлем ұйымымен және жеткізу қызметімен жасалған шарт;

• экспресс-жүкқұжат немесе ТТН;

• төлемді қабылдаған тұлғаның фискалдық құжаты;

• шығыс жүкқұжаты немесе тауарға арналған басқа құжат;

• кейінгі төлемдер тізілімі;

• ұсталған комиссия туралы есеп;

• банк көшірмесі;

• сатып алушы тауарды алмаған жағдайда қайтару құжаты.

IBAN-ға аударым үшін

• шот немесе деректемелері бар басқа құжат;

• банк көшірмесі;

• бар болса, төлем нұсқауы;

• шарт, тапсырыс, жүкқұжат немесе акт;

• тауардың берілгенін немесе қызметтің көрсетілгенін растайтын құжат.

Құжаттар бір операцияны барлық жүйелерде салыстыруға мүмкіндік беруі тиіс: тапсырыс, сату, фискалдық чек, төлем, комиссия, банкке түсу, жеткізу және қайтару.

Маркетплейстер және комиссияларды өзара есепке алу

Комиссияның әрбір автоматты түрде ұсталуы кәдімгі эквайринг болып табылмайды.

Банктік эквайринг кезінде сатып алушы сатушыға толық ақшалай соманы төлейді, ал банк өз қызметі үшін ақыны бөлек ұстайды. Мемлекеттік салық қызметі банк комиссиясын ақшалай емес есеп айырысу деп санамай, толық соманы табысқа енгізуге тікелей мүмкіндік береді.

Маркетплейс:

• сатушының ішкі балансын жүргізсе;

• өз комиссиялары мен жарнамалық төлемдерін есептесе;

• оларды өзара есепке алу арқылы өтесе;

• сатушыға тек қалған соманы аударса;

• комиссияны бөлек ақшалай төлем түрінде төлемесе,

басқа жағдай туындауы мүмкін.

26.02.2026 ж. № 209/2/99-00-21-01-01-02 Мемлекеттік салық қызметінің хатында маркетплейстермен жасалатын кейбір операцияларға қатаң ұстаным көрсетілген: сатушының қаражаты есебінен комиссияларды автоматты өтеу банктік эквайрингтен өзгеше бағалануы мүмкін. Бұл қорытындыны әрбір ИП (Индивидуальный предприниматель) мен әрбір сервиске тікелей қолдануға болмайды, бірақ ол шартты, төлем ағынын және ақшалай міндеттемелерді тоқтату тәсілін талдау қажеттігін растайды.

Бірыңғай салық төлеушілер үшін қауіп ақшалай емес есеп айырысу нысандарына тыйым салынуында. Бартер немесе өзара есепке алу Салық кодексінің 291.6-тармағына және 298.2.3-тармақшасының 4-тармақшасына сәйкес басқа салық салу жүйесіне міндетті түрде өтуге негіз болуы мүмкін.

Төлемдерді қабылдауға арналған лицензия

ИП (Индивидуальный предприниматель)-сатушыға банк немесе төлем ұйымы арқылы өз тауарлары немесе қызметтері үшін төлем қабылдау үшін ғана жеке лицензия қажет емес.

Лицензия мен авторизация қаржылық төлем қызметтерін көрсетушіде болуы тиіс. Заң төлем ұйымына тиісті құқығы болған және Украинаның Ұлттық банкінің Төлем инфрақұрылымы тізіліміне енгізілген жағдайда қаржылық төлем қызметтерін көрсетуге мүмкіндік береді. Шарт жасасар алдында кәсіпкер сервисті осы тізілімнен тексере алады.

NovaPay Төлем инфрақұрылымы тізіліміне қаражат аудару жүйесі ретінде енгізілген, оның операторы «НоваПей» ЖШҚ болып табылады.

Torgsoft эквайрингті, банк комиссияларын және NovaPay кейінгі төлемдерін есепке алу

Torgsoft сатудан түскен түсім мен төлемдерді қабылдау шығындарын бөлек есепке алуға болады. Қаржылық талдауда «Сауда түсімі», «Банк комиссиясы» және «Эквайринг» баптары қарастырылған. Сатудан түскен ақша сауда түсімі ретінде, ал карталық төлемдер комиссиясы — эквайринг бабы бойынша бөлек шығыс ретінде көрсетіледі. Бұл сату сомасын банкке таза түскен сомаға дейін азайтпауға және төлем қызметінің нақты құнын бақылауға мүмкіндік береді.

«Төлем — Банк шоттарының көшірмелері» бөлімінде шоттар бойынша операцияларды алуға және қарауға болады. Көшірмеде транзакцияның күні мен уақыты, кіріс немесе шығыс сомасы, валюта, операция түрі, жіберуші, алушы және төлем сипаттамасы көрсетіледі. Бұл фискалдық чектерді банктік түсімдермен салыстыруға, ұсталған комиссияларды анықтауға және кешігіп түскен төлемдерді бақылауға мүмкіндік береді.

Torgsoft Nova Poshta арқылы жөнелтілетін тауарлар үшін «Төлемді бақылау» баптауы қарастырылған. Nova Poshta-мен шарт болған жағдайда жүкқұжаттағы сома автоматты түрде ТТН-ның тиісті өрісіне көшіріледі. Егер шығыс жүкқұжатында кейінгі төлем белгісі болса және төленбеген қарыз қалса, бағдарлама «Төлемді бақылау» немесе кейінгі төлемді белсендіреді. Егер жүкқұжат толығымен төленген болса, пайдаланушы ескерту алады, бұл сатып алушыдан ақшаны қайта өндіріп алуды болдырмауға көмектеседі.

Салықтық салыстыру үшін бөлек қорытындыларды қалыптастырған жөн:

• қолма-қол ақша бойынша;

• POS-эквайринг бойынша;

• интернет-эквайринг бойынша;

• IBAN аударымдары бойынша;

• NovaPay және басқа кейінгі төлемдер бойынша;

• банк комиссиялары бойынша;

• сатып алушыларға қайтарулар бойынша;

• төленбеген және ішінара төленген сатулар бойынша.

Негізгі салықтық және кассалық тәуекелдер

Тек банкке таза түскен соманы көрсету

Егер эквайринг чектері бойынша 1 000 000 грн сомасына сату жүргізіліп, банк комиссиялардан кейін 980 000 грн аударса, табыс 1 000 000 грн болады. Тек 980 000 грн көрсету табысты 20 000 грн-ға төмендетуді білдіреді.

Эквайринг үшін банк көшірмесінің күнін пайдалану

Эквайринг кезінде табыс күні фискалдық чек күні болып табылады. Табысты банкке қаражат түскен күнге ауыстыру айлық, тоқсандық немесе жылдық есепті бұрмалап, бірыңғай салық лимитін анықтауға әсер етуі мүмкін.

NovaPay кейінгі төлемі үшін чек күнін пайдалану

Кейінгі төлем кезінде бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін табыс күні қаражаттың түскен күні болып табылады. Егер ақша 2 қаңтарда түссе, 31 желтоқсанда чек қалыптастыру соманы сол жылдың табысына айналдырмайды.

Төлем құралын дұрыс көрсетпеу

Чек нақты операцияны көрсетуі тиіс. Картамен төлемді кәдімгі шотқа аударым ретінде, ал кейінгі төлемді — ИП (Индивидуальный предприниматель) іс жүзінде қолма-қол ақша алмаған болса, алынған қолма-қол ақша ретінде көрсетуге болмайды.

Фискалдық чекті уақтылы қалыптастырмау

Табыстың салықтық есебі және ККМ талаптарын орындау — екі бөлек міндет. Сома декларацияға дұрыс енгізілген болса да, фискалдық чекті кеш қалыптастыру немесе бермеу бөлек құқық бұзушылық болып саналуы мүмкін.

Шарт пен комиссиялар тізілімінің болмауы

Құжаттарсыз сату сомасы мен банкке түскен сома арасындағы айырма дәл комиссия екенін, ал жеңілдік, қайтару, ішінара төлем немесе басқа операция емес екенін сенімді дәлелдеу мүмкін емес.

ККМ/ПККМ талаптарын бұзғаны үшін айыппұлдар

Есеп айырысу операциясын ККМ/ПККМ-сыз, толық емес сомаға немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермей жүргізгені үшін қаржылық санкциялар қолданылады:

• тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнының 100%-ы — бірінші бұзушылық үшін;

• құнының 150%-ы — әрбір келесі бұзушылық үшін.

ИП (Индивидуальный предприниматель) бір бөлігі үшін уақытша қолданылған 25% және 50% төмендетілген айыппұлдар 2025 жылғы 1 тамыздан бастап қолданылмайды. Тиісті чексіз әрбір сату жеке бұзушылық болып танылуы мүмкін.

Табысты төмендету қосымша салық, әскери алым, айыппұл санкциялары мен өсімпұл есептеуге де әкелуі мүмкін. Бірыңғай салық төлеуші үшін қосымша қауіп — жылдық лимиттен асып кету немесе тыйым салынған ақшалай емес есеп айырысу нысанын қолдану.

Төлемдерді есепке алу алгоритмі

1. Төлемнің құқықтық моделін анықтау: эквайринг, IBAN, кейінгі төлем, төлем ұйымы арқылы аударым немесе агенттік есеп айырысу.

2. Сатып алушы төлеген толық соманы анықтау.

3. Банк немесе төлем сервисінің комиссиясын бөлек анықтау.

4. Фискалдық чекті кім қалыптастыруы керектігін тексеру.

5. Чекте нақты төлем нысаны мен құралын көрсету.

6. Табыс күнін анықтау:

   • эквайринг үшін — фискалдық чек күні;

   • NovaPay кейінгі төлемі үшін — қаражаттың түскен күні;

   • IBAN үшін — қаражаттың түскен күні;

   • қолма-қол ақша үшін — қолма-қол ақшаны алған күн.

7. Комиссияға азайтпай, табыстың толық сомасын көрсету.

8. Жалпы салық салу жүйесінде құжатпен расталған комиссияны шығысқа бөлек енгізу.

9. Тапсырысты, чекті, банк көшірмесін, сервис тізілімін және жеткізу құжаттарын салыстыру.

10. Жинақталған табысты бірыңғай салықтың жылдық лимитімен салыстырып тексеру.

Ресми дереккөздер

1. Украинаның 02.12.2010 ж. № 2755-VI Салық кодексі — 291.4, 291.6, 292.1, 292.4, 292.6, 296.1, 296.10-тармақтар, 298.2.3-тармақша, 177.2, 177.4-тармақтар, 52–53-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

2. Украинаның «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» 06.07.1995 ж. № 265/95-ВР Заңы — 2, 3, 9, 17-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text

3. Украинаның Қаржы министрлігінің 21.01.2016 ж. № 13 бұйрығымен бекітілген есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ереже — II бөлім, № ФКЧ-1 нысаны:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#Text

4. Украинаның Қаржы министрлігінің 14.06.2016 ж. № 547 бұйрығы — ККМ/ПККМ тіркеу және қолдану тәртібі:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0918-16#Text

5. Украинаның «Төлем қызметтері туралы» 30.06.2021 ж. № 1591-IX Заңы — төлем қызметтерін көрсетушілерді авторизациялау және Төлем инфрақұрылымы тізілімі:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20#Text

6. Украинаның «Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» 03.12.2025 ж. № 4695-IX Заңы — 7–8-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20#Text

7. Мемлекеттік салық қызметінің Жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсы: банктік және интернет-эквайринг кезіндегі бірыңғай салық төлеуші ИП табысы — комиссияны қоса есептегендегі толық сома, фискалдық чек күні:
   https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?id=44181&src=ques

8. Мемлекеттік салық қызметінің Жалпыға қолжетімді ақпараттық-анықтамалық ресурсы: NovaPay арқылы кейінгі төлем кезіндегі табыс күні — қаражаттың шотқа түскен күні:
   https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?id=42841&src=ques

9. Украина Ұлттық банкінің Төлем инфрақұрылымы тізілімі — NovaPay төлем жүйесі:
   https://bank.gov.ua/ua/payments/payment-systems/fdd33166b6199e2d2e454c9cafdb3c88