Жалпы жүйедегі ЖК кірістері мен шығыстарын есепке алу: Типтік нысанды толтыру тәртібі

Жалпы жүйеде жұмыс істейтін дүкені бар жеке кәсіпкер (ЖК) кірістер мен шығыстарды Қаржы министрлігі 13.05.2021 жылғы № 261 бұйрықпен бекіткен Типтік нысан бойынша есепке алады. Кәсіпкер қағаз нұсқасын, Excel-ді немесе Электрондық кабинетті таңдай алады. Нысанды Мемлекеттік салық қызметінде (МСК) тіркеудің қажеті жоқ. Кіріс алынған немесе шығыс жұмсалған әрбір жұмыс күнінің қорытындысы бойынша, құжаттардың негізінде жазба жасалады.

Нысанға нақты алынған түсім енгізіледі, ал шығыстар салық салынатын кірісті тек Салық кодексінің 177-бабында белгіленген тәртіппен азайтады. Тауар бойынша сатып алынғанын, төленгенін және сатылғанын растайтын құжаттар қажет: сатып алудың бүкіл құнын бірден шығысқа жатқызуға болмайды. Сатып алушыға ақша қайтарылса, кіріс азаяды; тауардың өзі қайтарылғанда, оның бұрын есепке алынған құнын түзету қажет. Қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеуші кірістер мен шығыстардан ҚҚС сомасын алып тастайды. Нысан мен растайтын құжаттарды Кодекстің 44-бабында белгіленген мерзімдерді ескере отырып сақтау керек.

Нысанды кім жүргізеді және оны қалай бастау керек

Есеп жүргізу міндеті ЖК-ге жүктеледі. Кәсіпкер жазбалар мен есептеулерді дайындауды бухгалтерге тапсыра алады, бірақ деректердің толық болуын және құжаттардың барын қамтамасыз етуге тиіс. Сатушылар сату мен қайтарым туралы мәлімет береді, тауар сатып алатын қызметкер жеткізушілердің құжаттарын тапсырады, ал меншік иесі банк көшірмелері мен өзге төлемдерді растайтын құжаттарды тапсырады.

№ 261 бұйрықпен бекітілген Типтік нысан жалпы жүйедегі ЖК-лер мен тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын тұлғаларға арналған. Бірыңғай салық төлеушілер үшін есеп жүргізу қағидалары өзгеше.

1. Қаржы министрлігінің № 261 бұйрығындағы Типтік нысанды ашып, оның барлық 11 бағаннан тұратын құрылымын сақтаңыз.
2. Бірінші параққа тегіңізді, атыңызды, әкеңіздің атын (бар болса) және салық төлеушінің есепке алу карточкасының тіркеу нөмірін (украинша қысқартуы — РНОКПП) жазыңыз. Діни сенімге байланысты РНОКПП алудан ресми түрде бас тартып, төлқұжатыңызда тиісті белгі болса, Тәртіпте көзделген төлқұжат деректерін көрсетіңіз.
3. Есеп жүргізу тәсілін таңдап, құжаттарды күн сайын кім жинайтынын және жазбаларды кім дайындайтынын белгілеңіз.
4. Нысанда көрсетілген күні мен нөмірі бойынша тиісті жүкқұжатты, чекті, актіні немесе төлемді табуға болатындай құжаттарды сақтауды ұйымдастырыңыз.

Егер ауыл шаруашылығы өнімін де өзіңіз өндіріп, сатсаңыз, осы қызметтің есебін бөлек жүргізіңіз. Сондай-ақ жанармайды бөлшек саудада сату және жанармай саудасы орнының мекенжайы бойынша алкоголь не темекі өнімдерін бөлшек саудада сату есебін басқа қызмет түрлерінен бөлек жүргізу қажет. Бұл талаптар Кодекстің 177.10-тармағында белгіленген.

Қағаз, Excel немесе Электрондық кабинет

Тәртіп қағаз және/немесе электрондық есеп жүргізуге рұқсат етеді. Бірнеше тәсілді қатар пайдалансаңыз, бір операция қорытындыға екі рет кірмеуі үшін жазбаларды салыстырып тексеріңіз. Нысанды салық органында тіркеу және баулау талап етілмейді. Мұны МСК-ның № 261 бұйрыққа қатысты түсіндірмесі растайды.

Бақылаушы орган талап еткен жағдайда электрондық есеп жүргізетін кәсіпкер тиісінше куәландырылған қағаз көшірмені ұсынуға тиіс. Сондықтан жазбалардың толық тарихы бар файлды сақтап, басып шығарғаннан кейін барлық бағанның оқылатынын тексеріңіз.

11 бағанның әрқайсысына не жазу керек

Жазбаларды хронологиялық ретпен, гривна және копейкамен енгізіңіз. Деректерді жыл басынан бастап жинақтаңыз: қорытындыда бұрынғы барлық жазбалар мен түзетулер ескерілуге тиіс. Төмендегі формулалар дәл осы Типтік нысанның бағандарына қатысты.

Бұл нысандағы таза кіріс — салық көрсеткіші. Шоттағы немесе кассадағы ақша қалдығы сатылмаған тауарды сатып алуға, берешектерге, шоттар арасындағы аударымдарға және меншік иесінің жеке қажетіне қаражат алуына байланысты одан өзгеше болуы мүмкін.

Түсімді және банк комиссиясын есепке алу

Тауарды төлемді кейінге қалдырып жөнелту өздігінен ЖК ақшалай кіріс алды дегенді білдірмейді. Түсім туралы жазбаны төлем іс жүзінде алынған соң енгізіңіз. Алынған алдын ала төлем де кіріске жатады; оны сатып алушыға қайтарсаңыз, қайтарылған соманы 3-бағанда көрсетіңіз.

Фискалдық чек берілетін банк және интернет-эквайринг жағдайында МСК кіріс күні деп осы чектің күнін белгілейді. Кіріске банк ұстап қалған комиссияны қоса алғанда, түсімнің толық сомасы кіреді. Бұл тәртіпті МСК эквайринг кезіндегі кіріс күні туралы түсіндірмесінде түсіндіреді.

Мысалы, сатып алушы 1 000 грн төледі, банк 20 грн ұстап қалып, 980 грн аударды. ҚҚС төлеуші болып табылмайтын ЖК 2-бағанда 1 000 грн кіріс көрсетеді. Банк комиссияны нақты ұстағаннан кейін, шығысты растайтын банк құжаты болса, 20 грн комиссияны 9-бағанға бөлек енгізеді. Тек 980 грн көрсетсеңіз, түсімнің бір бөлігі есепте көрсетілмейді және банк комиссиясы бөлек көрсетілмейді.

Фискалдық чектерді банк көшірмесімен салыстырыңыз. Банк төлемді келесі күні есепке жатқызса, сол түсімді қайта жазбаңыз. Сол сияқты бұрын есепке алынған қолма-қол түсімді өзіңіздің кәсіпкерлік шотыңызға өткізу сол ақшаны ауыстыру ғана болып саналады, кіріске қайта қоспау керек.

ҚҚС төлеуші тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің бағасына кіретін ҚҚС-ты кірістер мен шығыстарға қоспайды. Мысалы, бағасында 200 грн ҚҚС бар 1 200 грн сатудан нысанның кірісіне 1 000 грн енгізіледі. Кодекстің 177.3.1-тармақшасында көрсетілген бөлшек акциз сомалары да кіріске қосылмайды. 177-бапқа сәйкес бюджеттік грант кәсіпкерлік кіріске жатпайды: Кодексте оған салық салудың жеке қағидалары белгіленген.

Тауарды сатып алу қашан шығысқа айналады

Дүкен үшін соманы 6-бағанға енгізер алдында тексеретін негізгі үш жайт: тауарға ақы төленді ме, ол сатылды ма және сатудан кіріс алынды ма. Құжаттар сатып алу құнын нақты сатылған тауарлармен байланыстыруға мүмкіндік беруге тиіс.

Шартты мысал: ЖК жеткізушіге бірдей тауардың 30 данасының әрқайсысына 200 грн-нан, барлығы 6 000 грн төледі. Сатып алушылар 8 данасын сатып алып, ақысын төледі. 6-бағанға 8 × 200 = 1 600 грн енгізіледі. Қалған 22 дананың 4 400 грн құны әзірше салық салынатын кірісті азайтпайды.

Егер алдымен тауар сатылып, ақша алынса, ал жеткізушіге кейін төленсе, шығысты нақты төленген күні көрсетіңіз. МСК бұл жағдайды кіріс пен шығыстар әртүрлі айларда болған жағдай туралы түсіндірмесінде жеке қарастырады. Бұрын есепке алынған құнды шығысқа қайта қоспаңыз.

Қандай құжаттар қажет

Тауар бойынша оның шығу тегі мен алынғанын растайтын құжаттарды, төлем дәлелін және сату құжаттарын сақтаңыз. Мысалы, жеткізушінің жүкқұжаты нені және қандай бағамен сатып алғаныңызды, банк құжаты қанша төлегеніңізді, ал сату құжаттары тауардың қандай бөлігі сатылғанын көрсетеді. Төленбеген жүкқұжат төленген шығысты өздігінен растамайды.

№ 261 Тәртіп растайтын құжаттар қатарына төлем тапсырмасын, кіріс касса ордерін, түбіртекті, фискалдық чекті, сатып алу актісін, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер актісін және төлемді куәландыратын басқа бастапқы құжаттарды қосады. 5-бағанда тиісті құжаттардың деректемелерін көрсетіп, құжаттардың өзін есептің егжей-тегжейімен бірге сақтаңыз.

Жалдау, жарнама, жеткізу және өзге қызметтер бойынша операция шарттарына қарай шартты, нақты алынған қызметтер туралы құжаттарды және төлемді растайтын құжаттарды дайындаңыз. Төленуге тиісті сомасы көрсетілген шот қызмет үшін ақы төлегеніңізді және шығысты есепке алуға құқығыңыз бар екенін әлі дәлелдемейді.

Қандай өзге шығыстарды есепке алуға болады

Әр шығыс бойынша үш талапты тексеріңіз: ол кәсіпкерлік қызметке байланысты болуы, 177.4-тармақтағы тізімге кіруі және құжатпен расталуы керек. Төленген жалдау ақысын, жарнаманы, байланысты, банк қызметтерін және есепке алуға рұқсат етілген өзге ағымдағы шығыстарды төлем күні бойынша жазыңыз. Тауар құны үшін сатылу және кіріс алыну шарттары да қолданылады.

• 7-бағанға жалдамалы қызметкерлерге төленген, есепке алуға рұқсат етілген еңбекақыны және азаматтық-құқықтық шарттар бойынша жұмыстарға немесе қызметтерге төлемдерді енгізіңіз. Қызметкердің жалақысынан салық ұсталған болса, оны жалақы сомасына қосымша жеке шығыс ретінде екінші рет есептемеңіз.
• 8-бағанға төленген, есепке алуға рұқсат етілген салықтарды, алымдарды, БӘЖ-ді және рұқсаттар үшін төлемдерді енгізіңіз. 177.4.3-тармақша, атап айтқанда, ҚҚС төлеуші үшін ҚҚС-ты, акциз салығын, өз кәсіпкерлік кірісінен төленетін жеке табыс салығын (ЖТС) және тұрғын жылжымайтын мүлікке салынатын салықты есепке алуға жол бермейді.
• 9-бағанға 177.4.4-тармақшадағы шығыстарды енгізіңіз: жалдау ақысы, байланыс, жарнама, есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету, мүлікті жөндеу мен пайдалануға арналған рұқсат етілген шығыстар, тауар тасымалы және тікелей көрсетілген өзге қызметтер.

Меншік иесінің жеке сатып алулары, құжатпен расталмаған және шаруашылық қызметтен тыс шығыстар салық салынатын кірісті азайтпайды. Амортизацияланатын негізгі құралды сатып алған кезде оның бүкіл құнын ағымдағы шығысқа бірден жатқызуға да болмайды. Жерді, тұрғын жылжымайтын мүлікті және жеңіл автомобильдерді сатып алуға әрі ұстауға арналған шығыстарға 177.4.5–177.4.6-тармақшаларда жекелеген тыйымдар белгіленген.

Бір күнге нысан толтырудың шартты мысалы

ЖК ҚҚС төлеуші емес. Бір күнде сатып алушылар тауар үшін 10 000 грн төледі: 4 000 грн қолма-қол және 6 000 грн картамен. Банк сол күні 2%, яғни 120 грн комиссия ұстады. Сатылған және бұған дейін төленген тауарлардың сатып алу құны — 6 000 грн.

Сол күні бір сатып алушы осы сатылымдар аясында алған тауарын қайтарып, 1 000 грн ақшасын алды. Қайтарылған тауардың сатып алу құны — 600 грн; тауар дүкеннің қорына қайта түсті. ЖК-нің сол күні жалақының бір бөлігін төлеуге жұмсаған, құжатпен расталған шығысы салық ұсталғанға дейін 1 000 грн болды: ұсталымнан кейінгі сома қызметкерге төленді, ал ұсталған салықтар бюджетке аударылды. ЖК сондай-ақ 500 грн жалдау ақысын және қызметке байланысты есепке алуға рұқсат етілген 300 грн алымды төледі. Мысалдағы барлық сомалар мен құжаттар шартты; амортизация жоқ, банк комиссияны қайтармады.

Есепке алынған шығыстардың жалпы сомасы — 7 320,00 грн. Бір күндегі таза салық салынатын кіріс — 1 680,00 грн. Кестеде күннің қорытындысы көрсетілген; кәсіпкер сомаларды растау үшін барлық құжаттың деректемелері мен есептің егжей-тегжейін сақтайды.

Қайтарым есепті қалай өзгертеді

Қайтарым болмағанда мысалдағы таза кіріс 10 000 − 6 000 − 1 000 − 300 − 620 = 2 080 грн болар еді. Қайтарым түсімді 1 000 грн-ға азайтып, сонымен бірге есепке алынған тауар шығынын 600 грн-ға қысқартты. Демек, таза кіріс 400 грн-ға азайып, 2 080 − 400 = 1 680 грн болды.

Егер сату нысанға енгізілгеннен кейін қайтарым жасалса, сатып алушыға ақша нақты төленген күні қайтарылған соманы 3-бағанда көрсетіңіз. Тауар дүкенге қайтарылғанда, оның 6-бағанға бұрын енгізілген құнын түзетіңіз. Электрондық нысанда шығыс сомасының теріс мәні бар түзету жолын қосыңыз. Қайтару, ақша төлеу және сатып алу құнын есептеу құжаттарын сақтаңыз.

Егер тек алдын ала төлем қайтарылып, тауар сатып алушыға берілмесе және оның құны шығысқа қосылмаса, 6-бағанды түзетуге негіз жоқ. Қайтарым декларация тапсырылып қойған жылға қатысты болса, бухгалтер есептілікке ықпалын да тексеруге тиіс.

Жазбаларды қалай түзетіп, қорытынды шығару керек

Қағаз нұсқасында бастапқы жазбаны жаппаңыз: түзетуге арналған жаңа жазба жасап, қол қойыңыз. Excel-де немесе Электрондық кабинетте қатені түзететін оң не теріс сомасы бар жол қосыңыз. Мысалы, кірісті 200 грн-ға артық көрсетсеңіз, түзету оны 200 грн-ға азайтуға тиіс; дұрыс соманы толық көлемде қайта көрсетпеңіз.

Ненің өзгергені түсінікті болу үшін бастапқы жазбаның күні мен тиісті құжатқа сілтемесі бар түсіндірмені сақтаңыз. Сатып алушыға қайтарылған ақшаны 3-бағандағы қайтарым ретінде есепке алыңыз; қате енгізілген соманы түзету жазбасымен өзгертіңіз.

Айдың соңында кірістерді сату құжаттарымен, қолма-қол төлемдермен және банк операцияларымен салыстырыңыз. Комиссиялар бөлек есепке алынғанын, қайтарымдардың құжатпен расталғанын және сатып алу құны сатылған тауарлардың тиісті санына қатысты екенін тексеріңіз. Ай, тоқсан және жыл бойынша қорытындылар жыл басынан бергі деректермен үйлесуге тиіс; қорытынды жолдарды айналымға қайта қоспаңыз.

№ 261 Тәртіпте осы деректер мүліктік жай-күй мен кірістер туралы жылдық декларация үшін пайдаланылатыны көрсетілген. Нысанды толтыру мен декларация тапсыру — кәсіпкердің екі бөлек әрекеті.

Амортизацияға арналған қосымшаны қалай жүргізу керек

Амортизация негізгі құралдың немесе материалдық емес активтің құнын шығысқа кезең-кезеңімен қосуға мүмкіндік береді. Қосымшаны толтырмас бұрын материалдық объект Кодекстің 14.1.138-тармақшасындағы негізгі құрал анықтамасына сәйкес келетінін тексеріңіз: атап айтқанда, құны 20 000 грн-нан асуға, ал пайдалануға берілген күннен бастап күтілетін пайдалы қызмет мерзімі бір жылдан, ал операциялық цикл бір жылдан ұзақ болса, сол циклден асуға тиіс. Бұл құн өлшемі материалдық емес активтерге қолданылмайды. ЖК амортизацияны өз еркімен таңдап, әр объектіге бөлек есеп жүргізеді. Сатып алу, жасау немесе жақсарту құжатпен расталуға тиіс.

Типтік нысан қосымшасының 1–3-бағандарында жазба нөмірі, тобы және объект атауы көрсетіледі. 4–5-бағандарға сатып алу немесе жасау құжаттарының, сондай-ақ пайдалануға дайын екенін растайтын құжаттың, мысалы, пайдалануға беру актісінің деректемелерін жазыңыз. 6-бағанға кәсіпкер белгілеген, ең төменгі мерзімнен қысқа емес пайдалану мерзімін енгізіңіз. 7-бағанда сатып алуға, жасауға және тиісті жақсартуға жұмсалған, құжатпен расталған шығыстарды ағымдағы жөндеу мен ҚҚС-ты қоспай көрсетіңіз: № 261 Тәртіптің III бөлімінің 7-тармағы амортизацияланатын құнды осылай анықтайды. 8–9-бағандарға жылдық және айлық амортизацияны енгізіңіз. 10-бағанға ағымдағы кезеңде сатып алынған немесе жасалған объектінің бастапқы құнын, ал алдыңғы кезеңдердегі объекті үшін алдыңғы кезеңнің 12-бағанындағы мәнді жазыңыз. 11-бағанда есепті кезеңдегі амортизацияны, ал 12-бағанда 10 және 11-бағандардың айырмасын көрсетіңіз.

Жылдық соманы бірқалыпты әдіспен есептеңіз: амортизацияланатын бастапқы құнды пайдалану мерзіміне бөліңіз. Айлық соманы есептеу үшін жылдық соманы 12-ге бөліңіз. Кезеңдегі амортизация айлық соманы осы кезеңде есептелетін айлар санына көбейту арқылы табылады. МСК түсіндірмесіне сәйкес, негізгі құрал бойынша амортизацияны есептеу пайдалануға берілген айдан кейінгі айда басталып, объект есептен шығарылған айдан кейінгі айда тоқтайды. Пайдалануға беру және есептен шығару құжаттарына қарай айлар санын анықтаңыз; негізгі құрал пайдалануға берілген айды есепке қоспаңыз. Қосымшаның 11-бағанындағы қорытындыны негізгі нысанның 10-бағанына көшіріңіз.

Шартты мысал: амортизацияланатын жабдық құны құжатпен расталып, 60 000 грн болды, пайдалану мерзімі — 5 жыл. Жылдық амортизация — 12 000 грн, айлық — 1 000 грн. Жабдық маусымда пайдалануға беріліп, жыл соңына дейін пайдаланылса, амортизация шілде–желтоқсан айлары үшін есептеледі: 6 × 1 000 = 6 000 грн. Бұл соманы нысанға бір рет енгізіңіз, күнделікті шығыстарға қайта қоспаңыз.

Осы қағидалар бойынша жер учаскелері, тұрғын жылжымайтын мүлік және жеңіл автомобильдер амортизацияланбайды. 177.4.6-тармақша белгіленген шарттар орындалған жағдайда негізгі құралдарды ағымдағы жөндеу шығыстарын және оларды жою кезіндегі қалдық құнын есепті кезең шығыстарына қосуға рұқсат береді.

Нысан мен құжаттарды қанша уақыт сақтау керек

№ 261 Тәртіптің II бөлімінің 3-тармағы Типтік нысанды соңғы жазба жасалған есепті кезең аяқталғаннан кейін үш жыл сақтауды талап етеді. Сонымен бірге Салық кодексінің 44-бабында салық құжаттарына арналған мерзімдер мен оларды есептеу басталатын күн өзгеше белгіленген. Екі талапты да орындау қажет.

Арнайы ұзағырақ мерзімдер қолданылмайтын дүкені бар ЖК-нің кәдімгі құжаттары үшін 44.3.3-тармақша бойынша ең аз мерзім — 1 095 күн. Сақтау мерзімі құжаттар пайдаланылған есептілік тапсырылған күннен бастап, ал есептілік тапсырылмаса, оны тапсырудың соңғы мерзімінен бастап есептеледі. 44.3.4-тармақша қамтитын өзге заңнаманың талаптарын орындауға қатысты құжаттар үшін ең аз сақтау мерзімі де 1 095 күн, бірақ ол тиісті шаруашылық операция жасалған күннен, ал рұқсат құжаттары үшін олардың қолданылу мерзімі аяқталған күннен есептеледі. Сондықтан нысан мен құжаттарды жоймас бұрын құжаттың әр түріне қолданылатын мерзім мен оның басталу күнін тексеріңіз.

Кодекстің 102.3-тармағындағы жағдайларда ескіру мерзімінің өтуі тоқтатылған кезеңдер сақтау мерзімін ұзартады. Өткен жылдардың құжаттары үшін XX бөлімнің 10-бөлімшесіндегі 52-2-тармақ пен 69.9-тармақша, сондай-ақ 2023 жылғы 31 шілдені қоса алғанға дейін қолданыста болған Кодекстің 102.9-тармағы бойынша мерзімнің тоқтатылуын тексеріңіз. Бухгалтер осы нормалардың тиісті кезеңге қолданылатын редакцияларын және оларда көзделген ерекшеліктерді ескеруге тиіс. Бір уақытта қатар келетін тоқтату кезеңдерін сақтау мерзіміне екі рет қоспаңыз. Соғыс уақытындағы тиісті шектеулерге сәйкес өткізілмейтін тексерулер үшін осы бөлімшенің 69.36-тармақшасын ескеріңіз.

Құжаттарды жоймас бұрын бухгалтер нақты кезең мен тексеруге қатысты тоқтатуларды анықтап, сақтаудың соңғы күнін есептеуге тиіс. Тексеруге немесе шағымдануға қатысты құжаттарды тиісті рәсімдер мен шағымдану мерзімдері аяқталғанша, бірақ кемінде 44-баптағы мерзім ішінде сақтаңыз. 44.3.1-тармақшада тікелей аталған операциялардың құжаттарына кемінде 2 555 күндік мерзім қолданылады. Құжаттар бірнеше кезеңде пайдаланылса, оларды жоймас бұрын осыны ескеріңіз.

Іс жүзінде нысанды, жүкқұжаттарды, актілерді, чектерді, банк құжаттары мен есептерді бірге, электрондық деректердің резервтік көшірмесімен бірге сақтаңыз. Әлі сатылмаған тауар мен амортизацияланатын объектілерге арналған құжаттар болашақ жазбалар үшін де қажет.

Құжаттар жоғалса не істеу керек

44.5-тармақтың жалпы ережесі бойынша құжаттар жоғалған, бүлінген немесе мерзімінен бұрын жойылған күннен бастап бес күн ішінде Кодексте салық есептілігін тапсыру үшін белгіленген тәртіппен салықтық есепке алынған жердегі МСК-ға жазбаша хабарлама жіберіңіз. Оған жоғалу, бүліну немесе жойылу себебіне айналған оқиғаны растайтын, заңнамаға сай рәсімделген құжаттарды тіркеңіз. Құжаттар тиісті кеден рәсімдеріне қатысты болса, осы тармақта көрсетілген органға да хабарлаңыз. Құжаттарды бақылаушы органға хабарлама түскен күннен кейінгі күннен бастап есептегенде 90 күнтізбелік күн ішінде қалпына келтіріңіз. Хабарлама мен растайтын құжаттар уақытында беріліп, құжаттардың жоғалуына, бүлінуіне немесе жойылуына байланысты тексеру жүргізу мүмкін болмаса, оны өткізу мерзімдері құжаттар қалпына келтіріліп, 44.5-тармақтағы мерзім шегінде ұсынылғанға дейін, бірақ 120 күннен асырмай ауыстырылады.

Бұл ауыстыру Кодекстің 200-бабында белгіленген тексерулерге қолданылмайды. Құжаттар қалпына келтірілмесе немесе осы рәсім қолданылғаннан кейін қайта жоғалса, бүлінсе не мерзімінен бұрын жойылса, 44.5-тармаққа сәйкес тиісті есептілік жасалған кезде олар жоқ деп есептеледі.

Белсенді соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақтарда жұмыс істеген және құжаттардың жоғалуына немесе қауіпсіз әкету мүмкін болмауына байланысты бастапқы құжаттарды көрсете алмайтын төлеушілер үшін Кодекстің XX бөлімінің 10-бөлімшесіндегі 69-тармақтың 69.28-тармақшасында арнайы рәсім көзделген. Хабарлама бермес бұрын кәсіпкер өзі қызмет еткен аумақтың мәртебесін және Украина Министрлер Кабинеті белгілеген тәртіппен айқындалатын аумақтардың ресми тізіміндегі тиісті күндерді тексереді. 69.28-тармақшаны қолдану үшін аумақ дәл белсенді соғыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақ болуы және осы тармақшада көзделген құжаттарды көрсете алмау жағдайлары орын алуы керек.

Кәсіпкер еркін нысанда жасалған хабарламаны негізгі салықтық есепке алу орны бойынша бақылаушы органға жолдайды. Онда жоғалу немесе құжаттарды әкете алмау мән-жайларын, салық кезеңдерін және бастапқы құжаттардың жалпы тізімін, мүмкін болса деректемелерін көрсетеді. Хабарламаны Электрондық кабинеттің жеке бөлігіндегі «Листування з ДПС» («МСК-мен хат алмасу») мәзірі арқылы жіберуге немесе қағаз түрінде жұмыс істеп тұрған кез келген төлеушілерге қызмет көрсету орталығына жеке өзі, уәкілетті өкіл арқылы не табыс етілгені туралы хабарламамен және қоса салынған құжаттардың тізімдемесімен пошта арқылы беруге болады. Құжаттарды әкете алмау туралы хабарламадан кейін олардың жоғалғаны белгілі болса, жоғалу мен оның мән-жайлары туралы бөлек хабарлама беру қажет.

Соғыс қимылдарына қатысы жоқ жоғалу 69.28-тармақшаны қолдануға құқық бермейді. Рәсім заңды түрде қолданылса, бастапқы құжаттардың жоқтығы аталған кезеңдер бойынша есептілік көрсеткіштерін өздігінен қабылдамауға негіз болмайды. Құжаттарды әкете алмау туралы хабарламадан кейін МСК онда көрсетілген кезеңдерге құжаттық тексеру жүргізбейді. 69.28-тармақша бойынша жоғалу туралы хабарламадан кейін МСК көрсетілген кезеңдерді, соның ішінде әскери жағдай аяқталғаннан кейін де, тексермейді. Хабарламада көрсетілген кезеңдер бойынша 69.28-тармақша декларацияланған салық міндеттемелерін, пайда салығы салынатын объектінің теріс мәнін және мәлімделген ҚҚС бюджеттік өтемақысын ұлғайту жағына қарай қайта қарауға тыйым салады.

Егер МСК рәсімді қолданудан бас тартса, хабарлама алған күннен бастап бір ай ішінде бас тарту себептері мен дәлелдері көрсетілген негізді шешім шығаруға тиіс. Кәсіпкер оған әкімшілік немесе сот тәртібімен шағымдана алады. Іс бойынша түпкілікті шешім шыққанға дейін МСК есептілік көрсеткіштеріне күмән келтіре алмайды немесе хабарламада көрсетілген кезеңдерге қатысты қандай да бір тексеруді бастай алмайды. Хабарлау тәртібін МСК-ның құжаттарды әкете алмау немесе олардың жоғалуы туралы түсіндірмесі түсіндіреді.

Есеп жүргізу талаптарын бұзғаны үшін жауапкершілік

Салық құжаттарын 44-баптағы мерзім ішінде сақтамағаны немесе Кодексте көзделген жағдайларда салықтық бақылау кезінде МСК-ға олардың түпнұсқасын не көшірмесін ұсынбағаны үшін 121.1-тармақ 1 020 грн айыппұл белгілейді. Құжаттарды ұсынбау бойынша бұл тармақта Бірыңғай салық шот-фактуралары тізілімінен алынған құжаттарға қатысты ерекшелік бар. Сол әрекеттер үшін, егер бір жыл ішінде дәл осындай бұзушылық үшін айыппұл салынып қойған болса, айыппұл — 2 040 грн.

Кірістер мен шығыстардың міндетті есебін жүргізбеу немесе тиісінше жүргізбеу үшін Әкімшілік құқық бұзушылық туралы Украина кодексінің 164-1-бабында ескерту немесе салық салынбайтын ең төменгі кірістің 3 еселенген мөлшерінен 8 еселенген мөлшеріне дейінгі айыппұл көзделген. Әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде сол адам дәл осындай бұзушылықты қайталап жасаса, айыппұл салық салынбайтын ең төменгі кірістің 5 еселенген мөлшерінен 8 еселенген мөлшеріне дейін болады.

Жалпы ереже бойынша құжатпен расталмаған шығыс салық салынатын кірісті азайтпайды. 44.6-тармақ есептілік көрсеткіштерін растайтын, тексеру аяқталғанға дейін немесе 86.7-тармақтың мерзімдерінде ұсынылмаған құжаттарды есептілік жасалған сәтте жоқ деп қарастырады. Бұл нормада құқық қорғау органдарының құжаттарды алып қоюы немесе өзге тәсілмен алуы жағдайларына қатысты ерекшелік көзделген. Тексеруден кейін, 86.7-тармақ тәртібімен шешім қабылданғанға дейін ұсынылған құжаттарды МСК ескеруге тиіс. Соғыс қимылдарына байланысты жоғалу немесе әкете алмау туралы тиісті түрде мәлімделген жағдайларға жоғарыда сипатталған 69.28-тармақшаның арнайы қағидалары қолданылады.

Torgsoft-та кассалар, шоттар мен шығыстарды қаржылық есепке алу

Torgsoft-тағы қаржылық есеп дүкен операцияларын жинақтап, меншік иесі мен бухгалтердің жұмысын жеңілдетеді. «Оплата — Фінансовий документ» («Төлем — Қаржылық құжат») режимінде пайдаланушы кассалар мен есеп айырысу шоттарындағы ақша қозғалысын қарайды және қажетті кіріс пен шығыс операцияларын қолмен енгізеді. Жалдау ақысын, банк комиссияларын және өзге шығыстарды қаржылық талдау баптары бойынша бөлуге болады.

Есеп толық болуы үшін нақты орындалған әр операцияны тіркеп, шоттарды банк көшірмелерімен, ал кассаларды қайта саналған қолма-қол ақшамен салыстырып тексеру қажет. Torgsoft нұсқаулығының 12.5-бөлімі маңызды айырмашылықты түсіндіреді: «Здати виручку» («Түсімді тапсыру») әрекеті ақшаны таңдалған кассаға ауыстырады, ал «Інкасація» («Инкассация») оны бағдарламадағы ішкі айналымнан шығарады. Меншік иесінің жеке қажетіне қаражат алуын да бөлек есепке алу керек; бағдарламадағы «Дивіденди» («Дивидендтер») бабының атауы операцияның салықтық сипатын өздігінен анықтамайды.

Бұл деректер бухгалтерге сатуларды, төлемдер мен шығыстарды бастапқы құжаттармен салыстырып тексеруге көмектеседі. Бухгалтер салық кірісінің күнін, төленген және сатылған тауарлардың есепке алынатын құнын, қайтарым түзетулерін бөлек анықтап, Типтік нысанды толтырады. Torgsoft-тағы басқарушылық деректер мен есептер № 261 бұйрық бойынша Типтік нысан мен салық декларациясының орнына жүрмейді. Кәсіпкер немесе бухгалтер салық көрсеткіштерін бөлек тексеріп, нысанды жүргізіп, декларацияны тапсыруға дайындайды.

Ресми дереккөздер

• Украина Қаржы министрлігінің 13.05.2021 жылғы № 261 «Жеке кәсіпкерлер мен тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын жеке тұлғалар кірістер мен шығыстарды есепке алатын типтік нысанды және оны жүргізу тәртібін бекіту туралы» бұйрығы: Типтік нысан мен қосымша; I бөлім, 1–5-тармақтар; II бөлім, 1–5-тармақтар; III бөлім.
• Украина Салық кодексі, 02.12.2010 жылғы № 2755-VI: 44.1, 44.3–44.7, 102.3, 121.1-тармақтар; 177.2–177.4-тармақтар, 177.4.1–177.4.9-тармақшалар, 177.10-тармақ; XX бөлімнің 10-бөлімшесі 69-тармағының 69.28-тармақшасы.
• Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі, 07.12.1984 жылғы № 8073-X: 164-1-бап, бірінші және екінші бөліктер.
• МСК-ның Типтік нысанды жүргізу тәсілдері және оны тіркеудің қажет еместігі туралы түсіндірмесі: Қаржы министрлігінің № 261 бұйрығы мен Салық кодексінің 177.10-тармағын қолдану.
• Жалпы жүйедегі ЖК-нің эквайринг кезіндегі кіріс күні туралы МСК түсіндірмесі: банк комиссиясын қосқандағы толық түсім және фискалдық чектің күні; Салық кодексінің 177.2-тармағы.
• Кіріс пен оған байланысты шығыстар әртүрлі айларда болған жағдай туралы МСК түсіндірмесі: Салық кодексінің 177.2-тармағы; I бөлімнің 1-тармағы және № 261 бұйрықтағы Тәртіп II бөлімінің 1-тармағы 3 және 6-тармақшалары.
• Бастапқы құжаттарды әкете алмау немесе жоғалту туралы хабарлама жөніндегі МСК түсіндірмесі: Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесі 69-тармағының 69.28-тармақшасы.