Жеке кәсіпкер нақты тексеруге қалай дайындала алады?

Сауда саласындағы ИП (Индивидуальный предприниматель) іс жүзіндегі тексеруге қалай дайындалады: тауар есебі, ККМ/ПККМ және тауар қозғалысының тарихы

Сауда саласындағы ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін жеткізушілердің жүкқұжаттарын сақтау немесе қойма бағдарламасындағы қалдықтарды көрсету жеткіліксіз. Қауіпсіз есеп үлгісі әрбір тауар позициясы бойынша үздіксіз құжаттық тізбекті қамтиды: тауар қайдан келді, қай қоймада сақталды, қашан және кімге сатылды, қайтарылды, ауыстырылды немесе есептен шығарылды және нақты күнге қандай нақты қалдық болуы тиіс. Қойма есебінің деректері бастапқы құжаттармен, ККМ/ПККМ есеп айырысу құжаттарымен, банк түсімдерімен, кассамен және салық есебімен сәйкес келуі керек.

Ішкі қойма есебі мен заңнамада белгіленген Тауар қорларын есепке алу нысанын бөлек ажырату қажет. Әрбір тауар бірлігінің толық қозғалыс тарихы есептің дұрыс жүргізілгенін дәлелдейтін маңызды айғақ болып табылады, бірақ ИП (Индивидуальный предприниматель) осы нысанды жүргізуге міндетті болса, ол бастапқы жүкқұжаттарды, кедендік декларацияларды, тауар-көлік құжаттарын, фискалдық чектерді және Тауар қорларын есепке алу нысанын алмастырмайды. Шығу тегі немесе кіріске алынуы расталмайтын тауарды сату қаржылық санкциялар қаупін, ал акцизделетін тауарлар саудасында лицензияның қолданылуын тоқтату қаупін де тудырады. (Украина заңнамасы)

Тауар есебі нені растауы керек

Әрбір тауар бойынша өзара байланысты төрт растау деңгейін қамтамасыз еткен жөн:

1. Тауардың шығу тегі — жеткізуші, сатып алу күні, атауы, саны, құны және тауар соның негізінде алынған құжат.

2. Сақтау орындары арасындағы қозғалыс — қойма, дүкен, сауда нүктесі, беру пункті, тапсырысты жинақтау немесе жөнелту орны.

3. Тауардың есептен шығуы — сату, жеткізушіге қайтару, есептен шығару, жетіспеушілік, жою, өтеусіз беру немесе жеке қажеттіліктерге пайдалану.

4. Нақты қалдық — нақты бір жерде физикалық түрде бар және есеп деректеріне сәйкес келетін тауар саны.

Қалдықты бақылаудың негізгі формуласы:

Бастапқы қалдық + кірістер + сатып алушылардың қайтарымдары + кіріс ауыстырулар + кіріске алынған артықтар – сатылымдар – жеткізушілерге қайтарымдар – шығыс ауыстырулар – есептен шығарулар – жетіспеушіліктер = күнгі қалдық.

Осы формуланың әрбір құрамдас бөлігі жеке құжатпен немесе өзара байланысты құжаттар жиынтығымен расталуы керек.

Қандай ИП (Индивидуальный предприниматель) тауар қорларының есебін жүргізуге міндетті

ККМ туралы заңның 3-бабының 12-тармағы тауар қорларының есебін жүргізуді және тек осы есепте көрсетілген тауарларды сатуды міндеттейді. Сонымен қатар заң ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін, заңда белгіленген жекелеген санаттағы тауарларды сататындарды қоспағанда, бұл талапты тікелей қолданбайды. (Украина заңнамасы)

Тауар қорларын есепке алу нысанын жүргізуден босату тауарды ешқандай құжатсыз сатуға болады дегенді білдірмейді. Бастапқы құжаттар шығыстар мен өнімнің шығу тегін растау, кедендік, лицензиялық, санитарлық, нарықтық қадағалау, кепілдік немесе тұтынушылық талаптарды сақтау үшін қажет болуы мүмкін.

Тауардың келіп түсуіне арналған бастапқы құжаттар

Қаржы министрлігінің № 496 бұйрығымен бекітілген тәртіп тауар құжаттарына, атап айтқанда, мыналарды жатқызады:

• жеткізушілердің шығыс және тауар жүкқұжаттары;

• тауар-көлік жүкқұжаттары;

• кедендік декларациялар;

• сатып алу актілері;

• фискалдық және тауарлық чектер;

• жеткізуші мен алушыны, операция күнін, тауардың атауын, санын және құнын анықтауға мүмкіндік беретін басқа құжаттар. (Украина заңнамасы)

Құжат алынған тауарды нақты сақталатын немесе сатылатын тауармен бірмәнді салыстыруға мүмкіндік беруі керек. Номенклатурасы мен саны көрсетілмеген «ассортименттегі тауар» сияқты жалпы тұжырымдамасы бар жүкқұжат қорларды тиісті түрде сәйкестендіруге мүмкіндік бермейді.

Тауарды қабылдау кезінде мыналарды тексеру қажет:

• ИП (Индивидуальный предприниматель) және жеткізуші деректемелерін;

• құжаттың күні мен нөмірін;

• тауардың атауын, сипаттамаларын, артикулын немесе кодын;

• өлшем бірлігі мен санын;

• бағасы мен жалпы құнын;

• тараптар ҚҚС төлеушілер болса, ҚҚС көрсетілуін;

• міндетті жағдайларда сериялық нөмірлерді, акциздік маркаларды, таңбалау кодтарын немесе партия нөмірлерін;

• нақты санның жүкқұжаттағы деректерге сәйкестігін.

№ 496 бұйрыққа сәйкес міндетті есепке жататын тауар сату басталғанға дейін бастапқы құжат негізінде Есепке алу нысанына енгізілуі керек. (Украина заңнамасы)

Бастапқы қалдықтар

Егер ИП (Индивидуальный предприниматель) міндетті тауар есебін жүргізуді бастаса және Нысанда ағымдағы жазбалары жоқ қалдықтары болса, бастапқы қалдықтардың тізімдемесі жасалады. Онда тауарлардың атауы, саны, өлшем бірлігі және құны көрсетілуі керек.

Егер тауар өндірушінің немесе импорттаушының құжаттарын, кедендік ресімдеуді, акциздік таңбалауды, сертификаттарды немесе басқа арнайы растауларды талап ететін санатқа жатса, тізімдеме оның заңды шығу тегін растамайды. Ол тек есеп жүргізу басталған күндегі сандық және құндық қалдықты белгілейді. (Украина заңнамасы)

Әрбір қойма операциясын құжаттау

Сату

Қойма бағдарламасындағы ішкі өткізу және ККМ/ПККМ арқылы фискалдандыру бір шаруашылық операция ретінде жүргізілуі керек. Қойма құжатындағы номенклатура, саны, бағасы, төлем нысаны және сомасы фискалдық чекке қайшы келмеуі тиіс.

ККМ/ПККМ арқылы жүргізілген сатылымдар әрбір чек бойынша Тауар қорларын есепке алу нысанының шығыс бағанына жеке жолдармен енгізілмейді. Алайда олар ішкі жүйедегі қалдықтарды азайтып, фискалдық деректермен расталуы керек. Шығыстың басқа түрлері — соның ішінде жеткізушіге қайтару, ауыстыру, есептен шығару, жою немесе жеке қажеттіліктерге пайдалану — тиісті бастапқы құжаттармен ресімделеді. (Украина заңнамасы)

Сатып алушыға ақшаны қайтару

Есеп айырысу операциясы шеңберінде төленген тауар үшін сатып алушыға ақша қайтарылған кезде ФКЧ-2 нысаны бойынша фискалдық шығыс чек жасалуы керек. Сонымен қатар тауар жеке қойма құжатымен қоймаға қайтарылады немесе қайта сатуға жарамаса, ақаулы тауар ретінде ресімделеді. (Украина заңнамасы)

Сериялық нөмірлері, кепілдігі, акциздік маркалары немесе басқа бірегей сәйкестендіргіштері бар тауарлар бойынша тиісті құжатпен сатылған дәл сол тауардың қайтарылғанын тексеру қажет.

Ішкі ауыстыру

Тауарды дүкен, қойма, беру пункті немесе басқа сақтау орны арасында ауыстыру сату болып табылмайды, бірақ ол құжатпен ресімделуі керек. Ішкі ауыстыру құжатында мыналар көрсетілуі тиіс:

• күні мен нөмірі;

• жөнелтуші орын;

• алушы орын;

• тауарлардың тізімі мен саны;

• тауарды берген және қабылдаған тұлғалар.

Тауар қорларын есепке алу нысанын жүргізетін ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін есеп әрбір сату орны немесе шаруашылық нысан бойынша бөлек жүргізіледі. Ішкі ауыстыру құжаттары екі орынның да тиісті нысандарында көрсетілуі керек. (Украина заңнамасы)

Есептен шығару

Жетіспеушілік, жарамдылық мерзімінің аяқталуы, қаптаманың бүлінуі немесе тауарлық түрінің жоғалуы тауар позициясын қойма жүйесінен жай ғана жоюға негіз болмайды. Мыналар көрсетілген акт қажет:

• есептен шығару себебі;

• күні;

• тауардың атауы мен саны;

• сатып алу немесе басқа есептік құны;

• мән-жайды анықтаған тұлғалар;

• тауардың кейінгі тағдыры.

№ 496 бұйрық тауарды жоюды, жоғалтуды және жеке қажеттіліктерге пайдалануды сатып алу құны бойынша құжаттауды талап етеді. (Украина заңнамасы)

Тауар қорларын есепке алу нысаны

Нысан қағаз немесе электрондық түрде жүргізілуі мүмкін. Онда № 496 бұйрықта көзделген ИП (Индивидуальный предприниматель) деректемелері, сату орнының немесе шаруашылық нысанның мекенжайы, бастапқы құжаттардың деректері және кіріс немесе шығыс сомалары көрсетілуі керек. Жазбалар бастапқы құжаттар негізінде күндер бойынша ретімен енгізіледі. (Украина заңнамасы)

Электрондық нысан барлық міндетті деректемелерді көрсететін форматта қарауға қолжетімді болуы керек. Тексеру кезінде, егер қойма жүйесіндегі жалпы қалдық немесе еркін нысандағы есеп № 496 бұйрықта көзделген Нысанды қалпына келтіруге мүмкіндік бермесе, оны ғана көрсету жеткіліксіз. (Украина заңнамасы)

Нысан және оған жазбалар енгізілген құжаттар тиісті партияның соңғы бірлігі есептен шыққанға дейін сату орнында сақталады. Тексеру кезінде көшірмелер берілуі мүмкін, бірақ түпнұсқалар белгіленген мерзімде ұсынылуы керек. Нысан немесе бастапқы құжаттар жоқ жерде тауар сатуға жол берілмейді. (Украина заңнамасы)

№ 496 нысан бастапқы құжаттар мен сомалардың хронологиялық тізілімі болып табылады. Ол әрбір артикул бойынша егжей-тегжейлі сандық қойма есебін алмастырмайды. Сондықтан кәсіпкерге тауар карточкаларын, партияларды, сериялық нөмірлерді және қалдықтар тарихын қатар жүргізген жөн.

ККМ және ПККМ

Есеп айырысу операцияларын жүргізетін ИП (Индивидуальный предприниматель) оларды сатып алудың толық сомасына тіркелген ККМ немесе ПККМ арқылы өткізіп, сатып алушыға қағаз немесе электрондық есеп айырысу құжатын беруі керек. Бұл ереже төлем тәсілі есеп айырысу операциясы болып табылса, интернет арқылы берілген тапсырыстарға да қолданылады. (Украина заңнамасы)

Фискалдық чек міндетті деректемелерді, соның ішінде мыналарды қамтуы керек:

• шаруашылық субъектісінің және шаруашылық бірліктің атауын;

• есеп айырысу жүргізілетін орынның мекенжайын;

• тауарды сәйкестендіруге мүмкіндік беретін атауын;

• санын, бағасын және құнын;

• төлем нысанын;

• қолданылатын жағдайларда салық топтары мен мөлшерлемелерін;

• фискалдық нөмірлер мен QR-кодты;

• акциздік марканың деректемелерін немесе олар көзделген тауарлар үшін басқа арнайы сәйкестендіргіштерді. (Украина заңнамасы)

Есеп айырысу операциялары жүргізілген әрбір күн үшін күнделікті фискалдық есептік чек — Z-есеп жасалады. (Украина заңнамасы)

ККМ/ПККМ қашан қолданылмауы мүмкін

Бірыңғай салықтың бірінші тобындағы ИП (Индивидуальный предприниматель) ККМ/ПККМ қолданудан босатылады. Екінші–төртінші топтағы ИП (Индивидуальный предприниматель) және жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) есеп айырысу операцияларын жүргізген кезде, егер нақты операция ККМ туралы заңның 9 немесе 10-баптарында не Министрлер кабинетінің № 1336 қаулысында көзделген ерекшелікке жатпаса, ККМ/ПККМ қолданады. (rv.tax.gov.ua)

Ақша сатып алушының шотынан сатушының шотына төлем картасын, төлем сервисін немесе есеп айырысу операциясын құрайтын басқа төлем құралын пайдаланбай, тек банктік аударым ретінде түсетін операция ККМ қолдануды талап етпейді. Шешуші фактор тауарды жеткізу тәсілі емес, төлемді қабылдау механизмі болып табылады.

Сатып алушылар есеп айырыспайтын және төленген тауарларды алмайтын қоймада немесе сақтау орнында жеке ККМ қолданылмауы мүмкін. Егер мұндай жерде төлем қабылданса, тапсырыстар сол жерде төленіп берілсе немесе ақша қайтару ресімделсе, ол іс жүзінде есеп айырысу орнына айналады. (Украина заңнамасы)

Қойма құжаттарын фискалдық деректермен сәйкестендіру

Әрбір күн немесе ауысым бойынша мыналарды салыстырып тексерген жөн:

• қоймадағы сатылым сомасын фискалдық чектермен;

• қолма-қол сатылымдарды касса қорытындыларымен;

• картамен төлемдерді банк терминалының деректерімен және үзінді көшірмемен;

• қойма жүйесіндегі қайтарымдарды фискалдық шығыс чектерімен;

• сатылған тауар санын қойма қалдығының нақты азаюымен;

• чектерді, жоюларды, қызметтік енгізулер мен берулерді ККМ/ПККМ деректерімен;

• қолма-қол ақшасыз жөнелтілімдерді шоттармен, банк үзінділерімен және шығыс жүкқұжаттарымен.

Чек жасалып, бірақ тауар қоймадан есептен шығарылмаған немесе керісінше, қоймада өткізу құжаты бар, ал фискалдық чек жоқ жағдай қауіпті болып табылады. Мұндай сәйкессіздіктер нақты қалдықты қалпына келтіруге мүмкіндік бермейді.

Түгендеу

Салық органы негізгі құралдарды, тауар-материалдық құндылықтарды, ақшалай қаражатты түгендеуді және тауар қалдықтарын нақты есептеуді талап етуге құқылы. (Украина заңнамасы)

Түгендеуді тиісті түрде ресімдеу үшін сауда саласындағы ИП (Индивидуальный предприниматель) мыналарды дайындауы керек:

1. ИП (Индивидуальный предприниматель) түгендеу жүргізу туралы шешімі немесе бұйрығы.

2. Орындардың, тауар топтарының және жауапты тұлғалардың тізімі.

3. Нақты есептелген саны көрсетілген түгендеу тізімдемесі.

4. Нақты және есептік деректер арасындағы айырмашылық көрсетілген салыстыру ведомосі.

5. Артықтарды кіріске алу құжаттары.

6. Жетіспеушіліктерді, бүлінуді немесе сорттардың ауысуын есептен шығару актілері.

7. Елеулі сәйкессіздіктер анықталған жағдайда жауапты қызметкерлердің түсініктемелері.

Санау әрбір қойма, дүкен және сақтау орны бойынша бөлек жүргізілуі керек. Жолдағы, жауапты сақтаудағы, жөндеудегі, резервтегі, комиссиядағы немесе курьерге берілген тауар бөлек көрсетіліп, құжаттармен расталуы керек.

Бақылаушы органның заңды талабы бойынша түгендеу жүргізуден негізсіз бас тарту Салық кодексіне сәйкес мүлікке әкімшілік тыйым салуға негіз болуы мүмкін. (Украина заңнамасы)

Сауда және сақтау орындарын есепке алу

Дүкен, қойма, жалға алынған үй-жай, беру пункті, кеңсе, өндіріс орны және салық салуға байланысты басқа нысандар туралы салық органына № 20-ОПП нысаны бойынша хабарланады.

Жаңа нысан туралы хабарлама оны тіркегеннен, құрғаннан, ашқаннан немесе пайдалана бастағаннан кейін 10 жұмыс күні ішінде беріледі. Осы мерзімде нысанның мекенжайы, мақсаты, жағдайы немесе басқа мәліметтері өзгергені туралы да хабарланады. (Украина заңнамасы)

Фискалдық чектегі шаруашылық бірліктің атауы мен мекенжайы үй-жайға меншік немесе пайдалану құқығын растайтын құжаттарға және № 20-ОПП нысанындағы деректерге сәйкес келуі керек. (Украина заңнамасы)

Қойма қалдықтарын нақты орналасқан орындары бойынша бөлу қажет. Бірнеше дүкенге арналған ортақ виртуалды қойма нақты тауардың тексеру жүргізілетін жерде неліктен тұрғанын растауды қиындатады.

Қызметкерлер және есеп жүйесіне қолжетімділік

Қызметкер еңбек қатынастары ресімделмей және жұмыс басталғанға дейін жұмысқа қабылдау туралы хабарлама берілмей жұмысқа жіберілмейді. (Украина заңнамасы)

Сауда нүктесінде мына әрекеттерді орындайтын тұлғалар белгіленуі керек:

• тауарды қабылдайтын және кіріске алатын;

• ККМ/ПККМ арқылы сатуды жүргізетін;

• қайтарымдарды ресімдейтін;

• тауарды ауыстыратын және есептен шығаратын;

• түгендеу жүргізетін;

• касса мен құжаттарға жауап беретін.

Қойма бағдарламасының әрбір пайдаланушысына жеке есептік жазба берген жөн. Барлық қызметкерлерге ортақ құпиясөз құжатты кім өзгерткенін, сатылымды кім жойғанын, қайтаруды өткен күнмен кім жүргізгенін немесе қалдықты кім түзеткенін анықтауға мүмкіндік бермейді.

Іс жүзіндегі тексерулер ККМ мен тауар қалдықтарын ғана емес, еңбек қатынастарының ресімделуін де қамтуы мүмкін. (Украина заңнамасы)

Жеткізу және қашықтан сату

Тауарды сатып алушыға жөнелту үшін мыналарды өзара байланыстыру қажет:

• тапсырысты;

• резервтеу немесе жинақтау құжатын;

• қоймадағы өткізуді;

• төлем есеп айырысу операциясы болса, фискалдық чекті;

• экспресс-жүкқұжатты, тауар-көлік жүкқұжатын немесе тасымалдаушының басқа құжатын;

• төлемнің банк немесе касса арқылы расталуын;

• сәлемдеме алынбаса немесе тауар қайтарылса, қайтару құжатын.

Егер шарт талаптары бойынша сатып алушы тауарды алудан бас тарта алса, оны курьерге немесе тасымалдаушыға беру автоматты түрде түпкілікті сату болып саналмауы керек. Тауардың мәртебесі — жөнелтілді, жолда, алынды немесе қайтарылды — қадағалануы тиіс.

Төлемді алған кезде сатып алушыдан ақшаны нақты кім қабылдайтынын және есеп айырысуды кім фискалдандыруға міндетті екенін анықтау қажет. Тасымалдаушымен жасалған шарт және қаражаттың нақты қозғалысы таңдалған үлгіге сәйкес болуы керек.

Тауарды таңбалау, сақтау және ол туралы ақпарат

Қоймадағы жазба міндетті таңбалауды алмастырмайды. Тауарды сатуға дейін оның санаты үшін белгіленген талаптарды, соның ішінде мыналарға қатысты талаптарды тексеру қажет:

• атауы мен өндірушісі;

• импорттаушысы немесе Украинадағы жауапты тұлғасы;

• құрамы, сипаттамалары және пайдалану тәсілі;

• өндірілген күні, жарамдылық мерзімі немесе қызмет ету мерзімі;

• кепілдік шарттары;

• ескертулер мен қауіпсіз пайдалану қағидалары;

• ақпараттың украин тілінде берілуі;

• техникалық регламенттерге сәйкестік белгісі;

• сериялық нөмірлер, партия нөмірлері немесе қадағалау құралдары;

• акциздік маркалар мен электрондық сәйкестендіргіштер.

Сақтау шарттары өндірушінің ақпаратына және нақты өнімге қойылатын арнайы талаптарға сәйкес болуы керек. Бүлінген, жарамдылық мерзімі өткен, қауіпті немесе кері қайтарып алынған тауар сатуға арналған тауарлардан бөлініп, оның мәртебесі қойма есебінде белгіленуі тиіс.

Лицензиялар және арнайы тауар санаттары

Азық-түлік емес тауарларды қарапайым бөлшек саудада сату үшін әмбебап «сауда лицензиясы» көзделмеген. Лицензия немесе басқа рұқсат тек заңда тікелей белгіленген қызмет түрлері мен тауарлар үшін, соның ішінде алкоголь, темекі өнімдері, электрондық темекіге арналған сұйықтықтар, отын, дәрілік заттар және басқа реттелетін санаттар үшін қажет.

Алкоголь, темекі және электрондық темекіге арналған сұйықтықтар

Заңда асханалық шараптарға қатысты көзделген ерекшеліктерді қоспағанда, алкогольдік ішімдіктерді бөлшек саудада сату лицензия болған жағдайда жүзеге асырылады. Темекі өнімдері мен электрондық темекіге арналған сұйықтықтарды бөлшек саудада сату үшін жеке лицензиялар қажет. (sumy.tax.gov.ua)

Лицензия әрбір бөлшек сауда орнына бөлек ресімделеді. Мұндай орынға тауар түпкілікті тұтынушыға жеткізу үшін жөнелтілетін мекенжай да жатады. Өтініште және лицензиялық тізілімде тиісті жерде қолданылатын ККМ/ПККМ көрсетіледі. (zp.tax.gov.ua)

Сондықтан, егер басқа қойма тиісті лицензиямен қамтылмаса, бір дүкеннің лицензиясын сол қоймадан акцизделетін тауарды сату немесе жөнелту үшін пайдалануға болмайды.

Акцизделетін тауарларды бөлшек саудада сататын лицензия иелеріне қызметкерлердің орташа айлық жалақысына, ал қызметкерлері жоқ ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін айлық салық салынатын кіріске қойылатын талаптар қолданылады:

• кемінде екі ең төменгі жалақы;

• егер барлық сауда орындары облыстардың әкімшілік орталықтары мен Киев қаласынан 50 километрден астам қашықтықта орналасса және сауда залдарының ауданы 500 шаршы метрден аспаса, кемінде бір жарым ең төменгі жалақы.

Тиісті талапты қатарынан үш толық күнтізбелік ай бойы сақтамау лицензияның қолданылуын тоқтатуға негіз болады. (tax.gov.ua)

Бөлшек сауда орнында есепке алынбаған алкогольдік ішімдіктердің, темекі өнімдерінің немесе электрондық темекіге арналған сұйықтықтардың осы орынның барлық ККМ/ПККМ деректері бойынша алдыңғы күнгі сату көлемінің 0,5 пайызынан асатын мөлшерде анықталуы лицензияның қолданылуын тоқтатудың заңда белгіленген негіздерінің бірі болып табылады. (dp.tax.gov.ua)

Салық есебі

Қойма есебі салық есебін алмастырмайды.

Жалпы салық салу жүйесіндегі ИП (Индивидуальный предприниматель) Салық кодексінің 177-бабына сәйкес тауарларды сатып алу мен сатуды кірістер мен шығыстар есебімен және бастапқы құжаттармен сәйкестендіруі керек.

Бірыңғай салық төлеушілер Салық кодексінің 296-бабының қағидалары бойынша кіріс есебін жүргізеді. ҚҚС төлеушілер тауар операцияларын салық жүкқұжаттарымен, Салық жүкқұжаттарының бірыңғай тізілімінің деректерімен және ҚҚС декларацияларымен қосымша салыстыруы керек.

Сонымен қатар мыналарды бақылау қажет:

• сатудан түскен кіріс салық есебіне дұрыс сомада және дұрыс күні енгізілуін;

• сатып алушыға қайтарылған ақша тиісті растаусыз кірісті азайтпауын;

• сатып алу құжаттары нақты алынған тауарға сәйкес келуін;

• ИП (Индивидуальный предприниматель) жеке қаражаты мен сауда түсімі түсіндірме құжаттарсыз араласпауын;

• банк түсімдерін шоттармен, тапсырыстармен және сатылымдармен салыстыру мүмкін болуын.

Сауда орнында қандай құжаттар қолжетімді болуы керек

Салық салу жүйесі мен сауда нүктесінің ассортиментіне байланысты мыналарға қолжетімділікті қамтамасыз еткен жөн:

• Тауар қорларын есепке алу нысанына;

• тауардың бастапқы құжаттарына немесе олардың тиісті көшірмелеріне;

• ішкі ауыстыру құжаттарына;

• жеткізушілерге қайтару жүкқұжаттарына;

• есептен шығару актілеріне;

• соңғы түгендеу құжаттарына;

• ККМ/ПККМ тіркеу құжаттарына;

• лицензияларға немесе лицензиялық тізілімдерден үзінділерге;

• үй-жайға қатысты құжаттарға;

• № 20-ОПП нысанының деректеріне;

• қызметкерлердің еңбек құжаттарына;

• тиісті өнім үшін қажет болса, сапа, қауіпсіздік, кепілдік немесе шығу тегі туралы құжаттарға.

Электрондық архив есепті әдетте жүргізетін қызметкер болмаған кезде де қолжетімді болуы керек. Құжаттарды жеткізушілер, күндер, нөмірлер және тауар партиялары бойынша жүйелеген жөн.

Қаржылық санкциялар және басқа салдарлар

ККМ туралы заңның 20-бабында көзделген есепке алынбаған тауарлар үшін санкция ҚҚС төлемейтін бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін қолданылмайды, бұған заң міндетті тауар есебін белгілеген техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттарды, медициналық бұйымдарды және зергерлік бұйымдарды сатушылар кірмейді. (Украина заңнамасы)

Torgsoft бағдарламасында тауар есебі қалай іске асырылған

Torgsoft бағдарламасында кірістер, сатылымдар, қайтарымдар, ішкі ауыстырулар, есептен шығарулар және түгендеу жеке қойма құжаттарымен ресімделеді. «Қойма» бөлімінде қойма жағдайы, тауар қозғалысы, кірістер мен шығыстар тізімі, қойма құжаттарының тізілімі мен журналы қолжетімді. Журнал сатып алушылардың қайтарымдары, есептен шығару, жеткізушілерге қайтару және ақаулы тауарларды қоса алғанда, операциялардың әртүрлі түрлерін бір уақытта қарауға, сондай-ақ деректерді басып шығаруға немесе экспорттауға мүмкіндік береді.

Нақты тауар бойынша «Тауар қозғалысын» немесе қойма есебінің карточкасын ашып, қандай операциядан кейін қалдық өзгергенін көруге болады: кіріс, сату, қайтару немесе ішкі ауыстыру. Қажет болған жағдайда қозғалысты есеп жүргізіле бастаған кезден бастап сауда желісінің барлық есеп орталықтары бойынша қарауға болады. Бұл нақты тауарды оның кіріс құжатымен және барлық кейінгі операциялармен салыстыруға мүмкіндік береді.

Бағдарламада жеке «Тауар қорларын есепке алу нысаны» функциясы көзделген. Онда есеп жүргізудің басталу күні белгіленеді, бастапқы қалдықтар есептеледі және қойма құжаттары бойынша жазбалар қалыптастырылады. Түгендеуді компьютерден, қағаз ведомосі бойынша, деректер жинау терминалының көмегімен немесе сериялық нөмірлер бойынша жүргізуге болады; нәтижелер бойынша жетіспеушіліктер, артықтар және сәйкессіздіктер туралы есептер қалыптастырылады.

Операцияны Torgsoft бағдарламасына енгізу тиісті түрде ресімделген жеткізуші құжатын, кедендік декларацияны, көлік құжатын немесе фискалдық чекті алмастырмайды. Қойма құжатына бастапқы құжаттың нақты деректемелерін байланыстырып, қағаз немесе электрондық түпнұсқаны белгіленген мерзім ішінде сақтау қажет.

Сауда саласындағы ИП (Индивидуальный предприниматель) дайындығын тексеру тізімі

Сауда нүктесінің жұмысын бастамас бұрын мыналарды тексеру қажет:

• әрбір нақты тауар қойма жүйесінде тек бір рет жасалғанын;

• қойма карточкасындағы тауар атауы құжаттар мен фискалдық чекке сәйкес келетінін;

• барлық кірістер сату басталғанға дейін кіріске алынғанын;

• әрбір кіріс бойынша бастапқы құжат бар екенін;

• тауар нақты қоймалар мен дүкендер бойынша бөлінгенін;

• барлық ауыстырулар ішкі жүкқұжаттармен ресімделгенін;

• сатылымдар қойма қалдығын азайтып, ККМ/ПККМ чектеріне сәйкес келетінін;

• ақша қайтару фискалдық шығыс чектерімен ресімделетінін;

• есептен шығару актісіз жүргізілмейтінін;

• құжаттық түсіндірмесіз теріс қалдықтар жоқ екенін;

• түгендеу жүргізіліп, оның нәтижелері ресімделгенін;

• № 496 нысан міндетті жерлерде жүргізілетінін;

• электрондық Нысанды көрсетуге және басып шығаруға болатынын;

• тауар құжаттары сату орнында қолжетімді екенін;

• барлық нысандар № 20-ОПП нысаны бойынша берілгенін;

• чектегі мекенжай нақты есеп айырысу орнына сәйкес келетінін;

• қызметкерлер жұмыс басталғанға дейін ресімделгенін;

• лицензиялар нақты сауда орындарына және ККМ/ПККМ-ге сәйкес келетінін;

• акцизделетін тауарда тиісті маркалар мен сәйкестендіргіштер бар екенін;

• жеткізулер тапсырыстармен, төлемдермен, сатылымдармен және тасымалдаушы құжаттарымен байланысты екенін;

• қойма, ККМ/ПККМ, банк, касса және салық есебі арасында негізсіз сәйкессіздіктер жоқ екенін.

Бақылау тәжірибесінен мысал

2026 жылғы мамырда салық органы Apple техникасын сататын интернет-дүкенге іс жүзіндегі тексеру жүргізілгені туралы хабарлады. Тексеру барысында ККМ қолданылуы және тауардың шығу тегі мен есебін растайтын құжаттар тексерілді. Бұл мысал тауардың сайтта немесе қойма бағдарламасында болуы оны сатып алу, кіріске алу және фискалдық сату құжаттарын алмастырмайтынын көрсетеді. (tr.tax.gov.ua)

Ресми дереккөздер

1. Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі — 20.1.9 тармақшасы, 75, 80–82, 85, 94, 177, 296-баптар.

2. Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларының тіркеушілерін қолдану туралы» заңы — 3, 5, 9, 10, 15, 17, 20-баптар.

3. Украина Қаржы министрлігінің 03.09.2021 жылғы № 496 «Жеке тұлғалар — кәсіпкерлердің тауар қорларын есепке алу тәртібін бекіту туралы» бұйрығы — I бөлім, 1–2-тармақтар; II бөлім, 1–11-тармақтар.

4. Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығы — Есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ереже, I–III бөлімдер.

5. Украина Қаржы министрлігінің 14.06.2016 жылғы № 547 бұйрығы — ККМ, КОРО және есеп айырысу кітапшаларын тіркеу және қолдану тәртіптері.

6. Украина Қаржы министрлігінің 09.12.2011 жылғы № 1588 бұйрығы — № 20-ОПП нысанына қатысты VIII бөлімнің 8.4–8.5-тармақтары.

7. Украина Министрлер кабинетінің 17.06.2015 жылғы № 413 қаулысы — қызметкерді жұмысқа қабылдау туралы хабарлама.

8. Украинаның 18.06.2024 жылғы № 3817-IX «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, биоэтанолды, алкогольдік ішімдіктерді, темекі өнімдерін, темекі шикізатын, электрондық темекіде қолданылатын сұйықтықтарды және отынды өндіру мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы» заңы — 16, 23, 41–43, 46, 52-баптар.

9. Украинаның 02.03.2015 жылғы № 222-VIII «Шаруашылық қызмет түрлерін лицензиялау туралы» заңы — 7-бап.

10. Украина Министрлер кабинетінің 15.06.2006 жылғы № 833 қаулысы — Сауда қызметін жүргізу тәртібі және сауда қызметін көрсету қағидалары.

11. Украинаның 12.05.1991 жылғы № 1023-XII «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» заңы — тұтынушылардың құқықтары, өнім туралы ақпарат, тауарларды айырбастау және қайтару.

12. Украина Министрлер кабинетінің 23.08.2000 жылғы № 1336 қаулысы — есеп айырысу кітапшалары мен КОРО қолдана отырып, ККМ-сыз есеп айырысуға рұқсат етілетін қызметтің жекелеген нысандары мен шарттарының тізбесі.