Екінші топтағы ЖК үшін бірыңғай салық: мөлшерлемелер, төлемдер және жұмыс шарттары

Екінші топтағы жеке кәсіпкер бірыңғай салықтың пайызын өз қалауынша таңдай алмайды. Мөлшерлемені қызмет түріне қарай ауылдық, кенттік немесе қалалық кеңес белгілейді; ол есепті жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі жалақының 20%-ынан аспауға тиіс. Төменде 2026 жылғы 9 қазандағы жағдай бойынша ережелер мен сомалар берілген.

Екінші топта кім жұмыс істей алады

Екінші топ тауар өндіруге және сатуға, мейрамхана қызметіне, сондай-ақ бірыңғай салық төлеушілер мен халыққа қызмет көрсетуге мүмкіндік береді. Тапсырыс берушілерге қатысты шектеу қызметтерге қолданылады: тауарларды жалпы салық режиміндегі кәсіпорындар мен жеке кәсіпкерлерге де сатуға болады.

Кәсіпкермен бір мезгілде еңбек қатынасында 10 қызметкерден артық болмауы керек. Есепке жүктілік пен босануға байланысты демалыстағы, бала күтімі демалысындағы және жұмылдыру кезінде әскери қызметке шақырылған қызметкерлер кірмейді.

Жылдық табыс шегі — 1 қаңтардағы ең төменгі жалақының 834 еселенген мөлшері. 2026 жылы бұл 834 × 8 647 UAH = 7 211 598 UAH. Шекті тексергенде шығыстар шегерілгеннен кейінгі пайданы емес, Салық кодексінің 292-бабындағы табысты пайдаланыңыз. Атап айтқанда, осы баптың талаптарына сәйкес алынған аванстар мен тегін алынған тауарлардың құны есепке алынады. Құжатпен рәсімделген сатып алушыларға қайтарымдар 292.11-тармақ ережелерімен ескеріледі.

Жылжымайтын мүлікті сатып алу, сату, жалға беру және бағалау жөніндегі делдалдық, Интернетке қолжетімділік беру, сондай-ақ 291.4-тармақта көрсетілген бағалы материалдардан зергерлік бұйымдар өндіру немесе сату екінші топта рұқсат етілмейді. Үшінші топтың талаптарын сақтаған жағдайда бұл қызмет түрлерімен үшінші топта айналысуға болады.

291.5-тармақтағы барлық шектеулерді бөлек тексеріңіз. Олар, атап айтқанда, күзет қызметіне, аудитке, валюта айырбастауға, құмар ойындарға, кейбір қаржылық және телекоммуникациялық қызметтерге, сондай-ақ белгіленген алаңнан асатын мүлікті жалға беруге қатысты. Акцизделетін тауарларды өндіруге, импорттауға, экспорттауға және сатуға жалпы тыйым салынған. Ерекшеліктер: көлемі 20 литрге дейінгі ыдыстардағы жанар-жағармайды бөлшек сату және ЖК-нің сыраны, спирт қосылмаған сидр мен перриді және асханалық шарапты бөлшек сатуы. Бұл ерекшеліктер лицензиялар мен есеп айырысу операцияларына қойылатын талаптарды жоймайды.

Тауарлар, жұмыстар мен қызметтер үшін есеп айырысу ақшалай түрде болуы керек: қолма-қол немесе қолма-қол ақшасыз, соның ішінде электрондық ақшамен. Бартер мен өзара есепке жатқызу 291.6-тармаққа сай келмейді. Қызмет түрлері бірыңғай салық төлеушілер тізіліміне енгізілуі керек.

Бірыңғай салық мөлшерлемесін қалай анықтауға болады

2026 жылғы Мемлекеттік бюджет туралы заңның 8-бабына сәйкес ең төменгі жалақы — 8 647 UAH. Екінші топтағы бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшері — айына 1 729,40 UAH: 8 647 × 20%.

Жергілікті кеңестің қолданыстағы шешімін тауып, нақты қызмет түрлеріңізге арналған мөлшерлеме мен оның күшіне ену күнін тексеріңіз. Бірнеше қызмет түрін атқарсаңыз, соларға белгіленген ең жоғары мөлшерлеме қолданылады. Бірнеше жергілікті кеңестің аумағында жұмыс істесеңіз, олардың шешімдеріндегі ең жоғары мөлшерлеме емес, екінші топ үшін заңда белгіленген 20% шегі қолданылады. Бұл — Салық кодексінің 293.6–293.7-тармақтарының ережелері.

2026 жылғы бірыңғай салық, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарна

• Бірыңғай салық: кеңес белгілеген мөлшерлеме бойынша, айына ең көбі 1 729,40 UAH; ағымдағы айдың 20-күнін қоса алғанда, сол күннен кешіктірмей төленеді.
• Әскери алым: 1 қаңтардағы ең төменгі жалақының 10%-ы — айына 864,70 UAH; ағымдағы айдың 20-күнін қоса алғанда, сол күннен кешіктірмей төленеді.
• Өзі үшін бірыңғай әлеуметтік жарна: жарна төлеу міндеті болса, ең төменгі жалақының кемінде 22%-ы, яғни айына 1 902,34 UAH. Тоқсандық жарна тоқсаннан кейінгі айдың 20-күніне дейін төленеді.

Жалпы ереже бойынша бірыңғай салық пен әскери алым табыс болмаған айларда да төленеді. Табыс болмауының өзі жеңілдетілген жүйедегі ЖК-ні бірыңғай әлеуметтік жарнадан босатпайды.

Бірыңғай салық ең жоғары мөлшерлемемен есептелгенде, ең төменгі әлеуметтік жарна төленіп, жеңілдіктер болмаған жағдайда, 2026 жылдың бір айындағы жалпы сома 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 UAH болады. Бұл — кәсіпкердің өзі үшін төлемдер сомасы; қызметкерлердің жалақысынан алынатын салықтар мен нақты қызметке немесе мүлікке байланысты туындауы мүмкін өзге міндеттемелер кірмейді. Әлеуметтік жарна бұл есепте айлық сома ретінде көрсетілгенімен, оны төлеу мерзімі тоқсан сайын.

Жеңілдіктер қашан қолданылады

Демалыс және ауру. Жалдамалы қызметкерлері жоқ екінші топтағы ЖК жылына бір күнтізбелік айға демалыс кезеңінде, сондай-ақ 30 немесе одан көп күнтізбелік күнге созылған ауру кезеңінде бірыңғай салық пен әскери алымнан босатылады. Еркін нысанда өтініш беріңіз; ауру жағдайында еңбекке жарамсыздық парақтарының электрондық тізілімінен үзінді қоса тіркеңіз. Бұл жеңілдік өзіңіз үшін әлеуметтік жарна төлеуден босатпайды.

Ұрыс қимылдары жүріп жатқан және басып алынған аумақтар. Салық мекенжайы ұрыс қимылдары басталған немесе уақытша басып алу басталған күнгі жағдай бойынша тиісті аумақта болған бірінші және екінші топтағы ЖК бірыңғай салық пен әскери алымды төлемеуге құқылы. Кезең аумақтардың ресми тізбесі бойынша анықталады: ұрыс қимылдары басталған, олардың басталу мүмкіндігі туындаған немесе басып алу басталған айдың бірінші күнінен бастап, тиісті мәртебе аяқталған айдың соңғы күніне дейін. Орналасқан жердің басқа аумаққа өзгеруі мемлекеттік тіркелгеннен кейін жеңілдік келесі айдың бірінші күнінен бастап тоқтайды. Осы құқық қолданылған кезеңдер үшін тиісті аванстық төлемдер есептелмейді; сол кезеңдердегі бірыңғай салық пен әскери алым көрсеткіштері Салық кодексінің XX бөлімінің 8-кіші бөлімшесінің 11-тармағы және 10-кіші бөлімшесінің 16¹-тармағының 1.12-тармақшасы бойынша декларацияда толтырылмайды. Бұл бірыңғай әлеуметтік жарнадан жалпы босату емес.

Әскери қызмет. Жұмылдыру кезінде шақырылған, соғыс уақытындағы штаттық лауазымдар бойынша жұмылдыру міндеттерін орындауға тартылған немесе келісімшарт бойынша әскери қызметке қабылданған ЖК өзі үшін бірыңғай салық пен әскери алымды есептеуден, төлеуден және есептілік беруден босатылады. ЖК тиісті шақыруға немесе келісімшартқа дейін тіркелген болуы керек. Жеңілдік шақыру немесе келісімшарт жасалған айдың бірінші күнінен, бірақ 2022 жылғы 24 ақпаннан ерте емес, демобилизация немесе қызметтен босату айының соңғы күніне дейінгі кезеңді қамтиды. Қызметкерлердің болуы немесе кәсіпкерлік табыс алу бұл салық жеңілдігін жоймайды. Мемлекеттік салық қызметі жеңілдікті Шақырылушылар, әскери міндеттілер және резервшілер тізіліміндегі деректер бойынша қолданады. Деректер жоқ болса немесе Мемлекеттік салық қызметіне келіп түспесе, салық органына өтініш пен әскери билет көшірмесін немесе жұмылдыру кезінде шақырылғанын растайтын мемлекеттік орган құжатының көшірмесін, не келісімшарт көшірмесін беріңіз. Тәртіп Мемлекеттік салық қызметінің 2026 жылғы 1 қазандағы түсіндірмесінде расталған.

Бірыңғай әлеуметтік жарнаға қатысты ережелер бөлек: № 2464 Заңының VIII бөлімінің 9²-тармағындағы әскери қызмет кезеңіндегі міндеттерден босату жұмыс беруші болып табылмайтын төлеушілерге қолданылады. Қызметкерлері бар ЖК 4-баптың алтыншы бөлігі бойынша өзі үшін жарнадан босатылуы мүмкін, егер басқа жұмыс беруші, оның ішінде әскери бөлім, тиісті ай үшін ол үшін ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем емес соманы төлесе. Қызметкерлерге қатысты міндеттемелер бөлек ережелер бойынша орындалуы керек. Бұл туралы Мемлекеттік салық қызметінің жұмылдырылған жұмыс берушілердің әлеуметтік жарнасы жөніндегі түсіндірмесінде айтылған.

Өзі үшін әлеуметтік жарнадан өзге босатулар. № 2464 Заңының 4-бабының төртінші бөлігі жасына байланысты немесе еңбек сіңірген жылдары үшін зейнетақы алушыларға, мүгедектігі бар адамдарға, сондай-ақ зейнетақы туралы заңның 26-бабындағы жасқа жетіп, зейнетақы немесе әлеуметтік көмек алатын адамдарға босатуды қарастырады. 4-баптың алтыншы бөлігі бойынша жұмыс беруші ЖК үшін ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем емес соманы төлеген айларға да босату қолданылады. Әр айда төленген соманы тексеріңіз.

№ 2464 Заңының VIII бөлімінің 9¹⁹-тармағындағы өзі үшін бірыңғай әлеуметтік жарна төлемеуге берілген жалпы соғыс кезіндегі құқық 2026 жылы № 4695-IX Заңының Қорытынды ережелерінің 3-тармағымен тоқтатылған. Сондықтан тек әскери жағдайға сілтеме жасап, төлемеуге болмайды. Мұны Мемлекеттік салық қызметінің 2026 жылғы әлеуметтік жарна туралы түсіндірмесі растайды.

Есеп жүргізу және декларация

Екінші топтағы ЖК алынған табысты ай сайын көрсете отырып, есепті еркін нысанда жүргізеді. Есеп пен декларациядағы көрсеткіштерді растайтын құжаттарды сақтаңыз.

Әдеттегі жағдайда бірыңғай салық төлеушінің декларациясы есепті жылдың соңғы күнінен кейінгі 60 күнтізбелік күн ішінде беріледі. Онда табыс пен бірыңғай салық және әскери алымның аванстық төлемдері көрсетіледі. Әлеуметтік жарна бойынша есеп беру міндеті болса, есептелген жарна туралы мәліметтері бар 1-қосымша тапсырылады. Мемлекеттік салық қызметі есептілік мерзімі мен құрамын 2026 жылғы 4 маусымдағы түсіндірмесінде растайды.

Табыс шегінен асып кетсеңіз, үшінші топқа ауыссаңыз немесе жеңілдетілген жүйеден бас тартсаңыз, 296.5.1-тармақ бойынша тоқсандық мерзімдер қолданылады: декларация тоқсан аяқталғаннан кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады. Мұндай декларация жылдық мерзімде декларация тапсыру міндетін жояды. Қаржы министрлігінің № 578 бұйрығымен бекітілген және № 57 бұйрықпен өзгертілген қолданыстағы нысанды пайдаланыңыз; қолданыстағы электрондық нысандар Мемлекеттік салық қызметінің есеп құжаттары тізілімінде берілген.

Шектен асу және шарттарды бұзу

Жылдық табыс шегінен асқан сомаға 15% бірыңғай салық қолданылады. Келесі тоқсаннан бастап талаптарын сақтаған жағдайда үшінші топқа немесе жалпы жүйеге ауысу керек. Өтініш шектен асқан тоқсаннан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірілмей беріледі. Артық сомаға салынатын салық тоқсандық декларацияны тапсырудың соңғы мерзімінен кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде төленеді.

15% мөлшерлеме екінші топтағы бірыңғай салық төлеушілер тізілімінде көрсетілмеген қызметтен, ақшалай емес есеп айырысулардан, жеңілдетілген жүйеде тыйым салынған қызметтен және екінші топ талаптарына сай келмейтін қызметтен түскен табысқа да қолданылады. 15% төлеу бұзушылықты жалғастыруға рұқсат бермейді. Жалпы жүйеге міндетті түрде көшу қажеттілігі мен күнін 298.2.3-тармақтың тиісті тармақшасы белгілейді. Екінші топта рұқсат етілмеген қызмет бойынша көшу бұзушылық болған тоқсаннан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап күшіне енеді. Басқа негіздер үшін 298.2.3-тармақ тиісті есепті кезеңнен кейінгі мерзімдерді белгілейді. Егер Мемлекеттік салық қызметі тексеру кезінде бұзушылықты анықтаса, 299.11-тармақ та қолданылады.

Жалпы жүйедегі тапсырыс берушілерге қызмет көрсетуді немесе қызметкерлер санын арттыруды алдын ала жоспарласаңыз, мұндай жұмысты бастамай тұрып басқа топқа рұқсат етілген тәртіппен ауысыңыз. Топты өз еркіңізбен ауыстыру үшін өтініш келесі тоқсан басталғанға дейін кемінде 15 күнтізбелік күн бұрын беріледі.

Берешек пен санкциялар

Екінші топтың бірыңғай салығы бойынша аванстық төлемді төлемегені немесе толық төлемегені үшін 122-бап қолданылатын мөлшерлеменің 50%-ы көлемінде айыппұл белгілейді: 2026 жылғы ең жоғары мөлшерлеме кезінде бұл 864,70 UAH. Әскери алым бойынша осындай бұзушылық үшін айлық алымның 50%-ы, яғни 432,35 UAH айыппұл салынады. Өсімпұлға 129-баптың шарттары қолданылады; 91-күннен бастап есептеу ережесі төлеушінің өзі айқындаған міндеттемелерге қатысты және барлық есептеулерге бірдей қолданылмайды.

Бірыңғай әлеуметтік жарнаны төлемегені немесе кеш төлегені үшін № 2464 Заңының 25-бабындағы жалпы санкциялар қолданылады: уақытында төленбеген соманың 20%-ы мөлшерінде айыппұл және әр кешіктірілген күн үшін берешектің 0,1%-ы мөлшерінде өсімпұл. Санкциялар заңды босатулар мен бұзушылықтың нақты кезеңін ескере отырып тексеріледі.

Екі тоқсан қатарынан әр айдың бірінші күніне есептелген салық берешегі 3 060 UAH-тан асса, екінші тоқсанның соңғы күнінде жалпы жүйеге ауысу міндеті туындайды. Соңғы есепті жыл үшін жалпы ең төменгі салық міндеттемесі мен төленген салықтар, алымдар, төлемдер және жер учаскелерін жалға алу шығындары сомасының оң айырмасын өзі анықтаған төлеушіге бөлек негіз қолданылады: екі тоқсан қатарынан әр айдың бірінші күніне бірыңғай салық бойынша сомасына қарамастан берешек болуы. Жалпы жүйеге осы екі тоқсанның екіншісінің соңғы күні ауысу қажет. Шек пен шарттарды Мемлекеттік салық қызметінің берешекке байланысты тіркеуді жою туралы түсіндірмесі түсіндіреді. Есептелген сомалар мен төлемдердің есепке алынуын Электрондық кабинетте тексеріңіз.

РРО немесе ПРРО қашан қажет

Екінші топта РРО/ПРРО-дан жалпы босату жоқ. Жалпы ереже бойынша қолма-қол есеп айырысу мен картамен төлем, соның ішінде эквайринг арқылы төлем тіркелген РРО/ПРРО арқылы өткізіліп, фискалдық чек берілуі керек.

Сатып алушының шотынан сатушының ағымдағы шотына IBAN деректемелері бойынша, эквайрингсіз жасалған тікелей банк аударымы РРО/ПРРО талап етпейді. Ақшаның шотқа түсуінің өзі картамен төлемді осындай аударымға айналдырмайды. Айырмашылық Мемлекеттік салық қызметінің интернет-банкинг туралы жадынамасында сипатталған.

№ 265 Заңының 9-бабында бөлек ерекшеліктер бар. Атап айтқанда, 14-тармақ тек қашықтан банктік қызмет көрсету жүйелері және/немесе ақша аудару қызметтері арқылы төленетін қызметтерге қатысты. 10-баптағы жағдайларда есеп айырысу кітабы мен есеп айырысу операцияларын есепке алу кітабы қажет болуы мүмкін. Төлем қабылдауды бастамас бұрын нақты ерекшелікті және оның барлық шарттарын тексеріңіз.

Кәсіпкер нені тексеруі керек

1. Нақты қызметіңізді, қызмет тапсырыс берушілерін, қызметкерлер санын және табысты екінші топ талаптарымен салыстырыңыз.
2. Қызмет түрлерінің бірыңғай салық төлеушілер тізілімінде көрсетілгенін және жергілікті кеңестің қолданыстағы мөлшерлемесін тексеріңіз.
3. Бірыңғай салық, әскери алым және әлеуметтік жарна бойынша құжатпен расталған босатудың бар-жоғын әрқайсысы үшін бөлек анықтаңыз.
4. Мемлекеттік салық қызметінен немесе Электрондық кабинеттен өзекті төлем деректемелерін алып, әр төлемді тиісті шотқа төлеңіз.
5. Табысты ай сайын есепке алып, жылдық шекті бақылаңыз және төлемдердің есепке алынуын тексеріңіз.
6. Төлем тәсілдеріне сәйкес РРО/ПРРО қолдану тәртібін таңдап, декларацияны қажетті қосымшаларымен бірге белгіленген мерзімде тапсырыңыз.

Негізгі нормалар: Украина Салық кодексі, бірыңғай әлеуметтік жарна туралы № 2464 Заңы, 2026 жылғы Мемлекеттік бюджет туралы заң және РРО туралы № 265 Заңы.