Салықтар мен БӘЖ үшін бірыңғай шот: қосу, төлемдер және қателерді түзету

Жеке кәсіпкер немесе кәсіпорын салықтарды, алымдарды, бірыңғай әлеуметтік жарнаны (БӘЖ) және Мемлекеттік салық қызметі (МСҚ) бақылайтын басқа төлемдерді төлеу үшін бірыңғай шотты ерікті түрде қоса алады. Қосылғаннан кейін осы тетік қамтитын төлемдер сол шот арқылы жүргізілуге тиіс. ҚҚС, отын мен этил спиртін сатудан алынатын акциз салығы, сондай-ақ мемлекеттік және коммуналдық біртұтас кәсіпорындар мен олардың бірлестіктері бюджетке аударатын таза пайданың бір бөлігі бөлек төленеді. Қосу немесе бас тарту туралы хабарлама Электрондық кабинет арқылы беріледі; бас тарту келесі күнтізбелік жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.

Көшпес бұрын берешектерді, артық төлемдерді және жақын төлем мерзімдерін тексеріңіз. Өз Электрондық кабинетіңіздегі деректемелерді пайдаланып, төлем мақсатының құрылымдық өрістерін толтырыңыз. Қаражат заңда белгіленген кезекпен бөлінеді: алдымен БӘЖ бойынша берешек, одан кейін салық берешегі мен тиісті өзге берешектер, содан соң басқа міндеттемелер өтеледі. Төлемнен кейін қаражат қозғалысын, төлемдер тізілімін және әрбір салық не жарна бойынша есепке алынуын тексеріңіз.

Бірыңғай шот деген не және оны кім пайдалана алады

Бірыңғай шот Қазынашылықта МСҚ атына ашылады. Салық төлеуші оған қаражат аударады, МСҚ қаражатты бөлу тізілімін жасайды, ал Қазынашылық төлемдерді тиісті алушыларға аударады. Бұл шоттағы қаражат МСҚ-ға тиесілі емес.

Бұл тетікті тиісті төлемдерді төлеуге міндетті жеке тұлғалар, соның ішінде кәсіпкерлер, заңды тұлғалар және олардың оқшауланған бөлімшелері пайдалана алады. Дүкен немесе интернет-дүкен үшін көшу ерікті. Бірыңғай шотты пайдалану туралы хабарлама берілмесе, ол арқылы төлеу тәртібі қолданылмайды.

Қосылғаннан кейін тетік қамтитын төлемдер бірыңғай шот арқылы төленеді. Салықтарды есептеу, декларациялар мен есеп-қисаптарды тапсыру, төлем мерзімдерін белгілеу және міндеттемелердің орындалуын тексеру бөлек жүргізіледі.

Бірыңғай шот арқылы қандай төлемдерді жүргізуге болады

Акцизге қатысты ерекшелік тек отын мен этил спиртін сатудан алынатын салыққа қолданылады. Оны бөлшек сатушы төлейтін барлық акциз төлемдеріне таратуға болмайды. Әр төлемнің түрін анықтап, оның ерекшеліктер тізіміне кіретінін тексеріңіз.

Бірыңғай шотқа гривнамен қаражат аударылады, соның ішінде салық төлеушінің банктегі немесе банктік емес төлем қызметтерін көрсетушідегі шотынан аударылған қаражат та бар. Электрондық ақшаны бұл шотқа қабылдауға тыйым салынады.

Қосудан бұрын нені тексеру керек

Бизнес иесі немесе бухгалтер төленуге тиіс міндеттемелер тізімін жасап, оны Электрондық кабинет деректерімен салыстыруы керек. БӘЖ бойынша берешек пен салық берешегіне ерекше назар аударыңыз: олар кейін түскен қаражаттың бөлінуіне әсер етеді.

1. Салық төлеушінің интеграцияланған карточкаларынан әр төлем бойынша есептелген сомаларды, берешектер мен артық төлемдерді тексеріңіз. Интеграцияланған карточка — МСҚ-ның әрбір салық, алым немесе БӘЖ бойынша жеке есебі.
2. Бірыңғай шот арқылы төлеуге тыйым салынған төлемдерді бөліп алыңыз.
3. Тапсырылған декларацияларды, есеп-қисаптарды және түзетулерді өз есебіңізбен салыстырыңыз.
4. Көшкенге дейін орындалған төлемдерді, әсіресе есептілігі әлі тапсырылмаған кезеңдер үшін төленген аванстарды тексеріңіз.
5. Хабарламаны кім беретінін, банк төлемдерін кім дайындайтынын, МСҚ хабарламаларын күн сайын кім қарайтынын және есепке алынуын кім бақылайтынын белгілеңіз.

Оқшауланған бөлімшелері бар заңды тұлға пайдалану немесе бас тарту туралы хабарламаны әр бөлімше бойынша береді. Қайсысына хабарлама беру керегін анықтау үшін дүкендер тізімін кәсіпорынның заңды құрылымымен салыстырыңыз.

Бірыңғай шотты қалай қосуға болады

1. Электрондық кабинеттің жеке бөліміне кіріп, бірыңғай шотты пайдалану туралы хабарламаны таңдаңыз.
2. Хабарламаны толтырып, қол қойып, электронды түрде жіберіңіз.
3. Берілген хабарлама мен оны өңдеу туралы түбіртектерді сақтаңыз. Құжаттың қабылданғанына көз жеткізіңіз.
4. Бірыңғай шотты пайдаланатын салық төлеушілер тізіліміне енгізілгеніңізді және пайдалану басталатын күнді тексеріңіз.
5. Бірыңғай шоттың деректемелерін өз кабинетіңізден алыңыз. Оларды банк төлем тапсырмасына енгізіп, төлеуші мен алушы деректерін тексеріңіз.
6. Енді бірыңғай шот арқылы жүргізілетін төлемдерге арналған банк үлгілерін өзгертіңіз.

Салық кодексінің 35-1.2-тармағына сәйкес пайдалану хабарлама берілген күннен кейінгі күннен басталады. № 321 тәртіп бойынша хабарлама берілгеннен кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей тізілімге енгізу көзделген. Демалыс күндері тұспа-тұс келетін көшу кезінде осы мерзімдерді ескеріп, аударымға дейін тіркеу мен деректемелердің көрсетілгенін тексеріңіз.

Пайдалану немесе бас тарту туралы хабарламаны күнтізбелік жыл ішінде бір рет қана беруге болады. Көшу алдын ала шешім қабылдауды қажет етеді: қосқаннан кейін бірден пайдалануды тоқтату мүмкін емес.

Қосқаннан кейін кәдімгі салық шоттарына төлеуге бола ма

Бірыңғай шотты пайдалану басталғаннан кейін салық төлеуші ол қамтитын барлық төлемді осы шот арқылы жүргізуге міндетті. Оларды Қазынашылықтың басқа шоттарына төлесе, сомалар қате төленген болып саналады. Қайтару белгіленген рәсім бойынша жүргізіледі.

Көшкеннен кейін сақталған үлгілерді, қайталанатын төлемдерді және бухгалтерге арналған нұсқауларды қарап шығыңыз. ҚҚС, отын мен этил спиртін сатудан алынатын акциз және заңдағы ерекшелікте көрсетілген таза пайда бөлігі үшін бөлек төлеу тәсілдері сақталады.

Төлем тапсырмасын қалай толтыру керек

Төлем мақсаты Қаржы министрлігінің № 148 бұйрығына сәйкес құрылымдалған форматта толтырылады. МСҚ бірыңғай шотына аудару үшін екі нұсқа бар: бөлу бағыттарын көрсетпей немесе оларды көрсете отырып.

1-нұсқа. Бөлу бағыттарын көрсетпей аудару

Құрылымдық «Төлем мақсаты» деректемесінде тек «Жазба туралы қосымша ақпарат» өрісін толтырыңыз. Аударым туралы ақпаратты еркін түрде жазыңыз, мысалы: «Бірыңғай шот арқылы міндеттемелерді төлеуге арналған қаражат».

Бөлу бағыттарын Электрондық кабинет арқылы белгілеуге болады. Егер олар белгіленбесе, МСҚ қаражатты СКУ-дың 35-1.5-тармағында көзделген салық ақпараты негізінде, заңда белгіленген кезекті сақтай отырып бөледі. Төлем тапсырмалары, декларациялар, БӘЖ есеп-қисаптары және басқа тиісті деректер ескеріледі.

2-нұсқа. Бөлу бағыттарын көрсете отырып аудару

Әр төлем үшін мына құрылымдық өрістерді толтырыңыз:

• «Шот нөмірі» — қаражаттың тиісті бөлігі аударылуға тиіс бюджеттік немесе бюджеттен тыс шоттың IBAN нөмірі.
• «Салық сомасы» — осы шотқа есепке алынатын сома. Осындай атауы бар өріс БӘЖ үшін де қолданылады.
• «Салық хабарламасы (шешімі) туралы ақпарат» — төлем осындай құжат негізінде жасалса, салық хабарламасы-шешімінің, шешімнің, талаптың және/немесе БӘЖ жөніндегі шешімнің нөмірі.
• «Жазба туралы қосымша ақпарат» — мазмұнын түсінуге мүмкіндік беретін, еркін түрде жазылған төлем түсіндірмесі.

Алушының негізгі деректемелеріндегі бірыңғай шоттың IBAN нөмірі мен төлем мақсатының құрылымдық бөлігіндегі шот нөмірінің қызметі әртүрлі. Біріншісіне жалпы соманы аударасыз. Екіншісі Қазынашылық нақты бөлікті аударуға тиіс бюджеттік немесе бюджеттен тыс шотты белгілейді.

Бір төлем тапсырмасында бірнеше бағытты көрсетуге болады. Ол үшін әр төлем бойынша құрылымдық деректемелер жиынтығын қайталап, жалпы соманың барлық құрамдас бөліктердің қосындысына сәйкес келетінін тексеріңіз.

Бірыңғай шотқа төлеудің осы екі нұсқасына № 148 тәртіптің II бөліміндегі 6-тармақтың арнайы ережесі қолданылады. Онда «Төлем түрінің коды» өрісін толтыру көзделмеген. Бірыңғай шотқа аударымды жалпы белгілеу үшін 101 кодын қосудың қажеті жоқ. Құрылымдық өрістерді банк немесе басқа төлем қызметтерін көрсетуші ұсынған тиісті нысанда толтырыңыз.

6 000 грн бөлудің шартты мысалы

Бухгалтер ағымдағы міндеттемелерді анықтап қойды делік: 4 000 грн салық және 2 000 грн БӘЖ. Аударымның жалпы сомасы — 6 000 грн: 4 000 + 2 000 = 6 000.

Егер бухгалтер бөлу бағыттарын төлем тапсырмасында көрсетсе, құрылымдық деректемелердің екі жиынтығын толтырады: біріншісі — 4 000 грн тиісті бюджеттік шотқа, екіншісі — 2 000 грн тиісті бюджеттен тыс БӘЖ шотына. Шот нөмірлерін өз Электрондық кабинетінде қолжетімді деректемелерден алады.

Бұл мысал тек арифметиканы және төлем құрылымын көрсетеді. Ол дүкеннің нақты салықтарын, мөлшерлемелерін немесе төлем мерзімдерін белгілемейді. БӘЖ бойынша берешек немесе салық берешегі болса, заңда белгіленген бөлу кезегі қолданылады.

Қаражат қандай кезекпен бөлінеді

СКУ-дың 35-1.6-тармағы жеті кезекті белгілейді. Тізілім қолжетімді қаражат шегінде, тиісті қате немесе артық төленген сомаларды ескере отырып жасалады.

1. БӘЖ бойынша берешек.
2. Салық берешегі және МСҚ бақылайтын басқа төлемдер бойынша берешек. Тиісті салық немесе алым шеңберінде берешектің пайда болу кезегі және СКУ-дың 131.2-тармағындағы қағидалар ескеріледі.
3. Салық хабарламалары-шешімдері бойынша міндеттемелер. Тиісті хабарлама-шешімнің күні мен нөмірі көрсетілген тапсырмалардың келіп түсу хронологиясы қолданылады.
4. Салық төлеуші немесе салық агенті айқындаған салықтар, алымдар және БӘЖ бойынша міндеттемелер. Төлем мақсаты мен алушысы көрсетілген тапсырмалардың келіп түсу хронологиясы ескеріледі.
5. Декларациялар бойынша жалпыұлттық салықтар мен алымдар жөніндегі міндеттемелер. Олардың келіп түсу кезегі, міндеттеме сомалары мен төлем мерзімдері ескеріледі.
6. Декларациялар бойынша жергілікті салықтар жөніндегі міндеттемелер. Олардың келіп түсу кезегі, міндеттеме сомалары мен төлем мерзімдері ескеріледі.
7. МСҚ бақылайтын басқа төлемдер. Төлем мақсаты мен алушысы көрсетілген тапсырмалардың келіп түсу хронологиясы ескеріледі.

Нақты алушыны көрсету заңда белгіленген төлем кезегін өзгертпейді. БӘЖ бойынша берешек немесе салық берешегі болса, ағымдағы төлемдерге арналған сомаларды оларды өтеуді ескере отырып жоспарлаңыз.

Қаражат қашан бөлуге енгізіледі

МСҚ тізілімдерді демалыс, мереке және жұмыс істемейтін күндерден басқа күндері жасайды. № 321 тәртіпте өңдеудің жеке уақыт шектері белгіленген:

• Бірыңғай шотқа сағат 15:00-ден кейін түскен қаражат келесі жұмыс күнінің түсімдері туралы ақпаратқа енгізіледі.
• Төлем мақсатын белгілеу немесе түзету туралы сағат 14:00-ден кейін түскен хабарламалар тиісті ақпаратқа келесі жұмыс күні енгізіледі.
• МСҚ жиынтық тізілімді Қазынашылыққа сағат 16:30-ға дейін жібереді.
• Тексеруден кейін Қазынашылық жазбаларды тізілім түскен күні сағат 17:30-ға дейін автоматты түрде өңдейді.

Аударымды төлем мерзімінен едәуір бұрын жоспарлаңыз. Банктің ақшаны есептен шығару уақыты, қаражаттың бірыңғай шотқа түсу уақыты және жеке төлемдер бойынша бөліністің көрсетілу уақыты әртүрлі болуы мүмкін.

Нәтижені қалай тексеруге және қандай құжаттарды сақтауға болады

Бақылауды кәсіпкер немесе салықтарға жауапты бухгалтер жүргізеді. Аударымнан кейін мына әрекеттерді ретімен орындаңыз:

1. Банктің орындауы. Соманы, күнді, төлеушіні, алушыны және құрылымдық төлем мақсатын орындалған төлем тапсырмасымен және банк үзіндісімен салыстырыңыз.
2. Бірыңғай шотқа түсуі. Кабинеттен қаражат қозғалысын қараңыз. МСҚ оны бірыңғай карточкада нақты уақыт режимінде, бірақ Қазынашылықтан ақпарат алғаннан кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей көрсетеді.
3. Бөлінуі. Қолжетімді төлемдер тізілімін қарап, сомалар мен шоттарды тиісті міндеттемелермен салыстырыңыз.
4. Әр төлемнің есебі. Интеграцияланған карточкалардағы түсімдерді және міндеттемелердің, берешектің немесе артық төлемнің қалдығын тексеріңіз.
5. МСҚ хабарламалары. Түзетілмеген қателер мен сәйкессіздіктердің жоқтығына көз жеткізіңіз.

Қосу немесе бас тарту туралы хабарламаны, өңдеу түбіртектерін, орындалған төлем тапсырмаларын, банк үзінділерін, бөлу мәліметтерін, декларациялар мен есеп-қисаптарды, сондай-ақ қателерге қатысты хат алмасуды сақтаңыз. Төлем хабарлама-шешімге, шешімге немесе талапқа негізделсе, сол құжатты да сақтаңыз.

Қате немесе артық төлем болғанда не істеу керек

МСҚ алушыны анықтай алмайды

Төлем тапсырмасындағы қате тиісті алушыны анықтауға мүмкіндік бермесе, тиісті сома бастапқыда бөлу тізіліміне енгізілмейді. МСҚ Электрондық кабинет арқылы хабарлама жібереді.

Хабарламаны алғаннан кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей, кабинет арқылы төлемнің тиісті алушысын белгілеңіз. Шотты, соманы және негіз болатын құжатты тексеріңіз. Белгіленген мерзімде мұны істемесеңіз, ақпарат алушыны анықтамайды деп есептеледі, ал қаражат салық ақпараты мен заңда белгіленген кезекке сәйкес бөлінеді.

Аударым тіркелмеген немесе анықталмаған төлеушіден келді

Жіберуші бірыңғай шотты пайдаланушылар тізіліміне кірмесе немесе МСҚ оны сәйкестендіре алмаса, қаражат аударым жасалған шотқа қайтарылады. Ол бірыңғай шотқа есепке алынған болып саналмайды және салық төлеушінің бірыңғай карточкасында көрсетілмейді.

Қосу туралы хабарламаның қабылданғанын, тіркеуді және орындалған тапсырмадағы төлеуші кодын тексеріңіз. Себеп жойылғаннан кейін дұрыс төлем дайындап, алдыңғы аударымның қайтарылуын бақылаңыз.

Қосқаннан кейін ақша басқа салық шотына төленді

Бірыңғай шот арқылы жүргізілуге тиіс төлемдер үшін мұндай аударым қате төлем болып саналады. Тапсырма мен үзіндіні сақтап, қаражаттың қайда есептелгенін тексеріңіз және СКУ-дың 43-бабындағы рәсім бойынша қайтаруға жүгініңіз. Тиісті міндеттеменің бірыңғай шот арқылы орындалуын бөлек тексеріңіз.

Артық төлемді пайдалану немесе қаражатты қайтару қажет

Электрондық кабинет арқылы салық төлеуші тізілім жасалғанда ескерілетін қате немесе артық төленген қолда бар ақшалай міндеттемелер мен өсімпұлды қандай бағытта пайдалану керегін белгілей алады. СКУ-дың 43-бабы бойынша қайтару үшін, жалпы ереже бойынша, өтініш беріп, қаражат аударылатын бағытты көрсету керек. Салық берешегі болса, салық төлеушінің шотына немесе бірыңғай шотқа қайтару тек берешек толық өтелгеннен кейін мүмкін. Санкциялар қолданылатын мерзімде салық төлеушіге және/немесе оның құрылтайшыларына, қатысушыларына не түпкі бенефициарлық меншік иелеріне қатысты тиісті шешімдер қабылданған болса, қайтаруға тыйым салынады. СКУ-дың 43.3-тармағына сәйкес, жалпы ереже бойынша өтініш қате немесе артық төленген сома не өсімпұл пайда болған күннен бастап 1095 күн ішінде беріледі. Бұл мерзімді есептегенде 2020 жылғы 18 наурыздан 2023 жылғы 31 шілдені қоса алғандағы кезең есепке алынбайды.

БӘЖ үшін болашақ төлемдер есебіне жатқызудың немесе қайтарудың бөлек рәсімі бар. № 321 тәртіп бюджеттік төлемдерді қайтару мен БӘЖ қайтаруын ажыратады. Өтініш бермес бұрын соманың қай төлем бойынша және қай шотта есепке алынғанын анықтап, тиісті рәсімді таңдаңыз.

№ 321 тәртіптің 19–22-тармақтарындағы есепке жатқызу және қайтару тетігі үшін МСҚ деректері бойынша 2021 жылғы 1 қаңтардан бастап пайда болған және қайтарылмаған сомалар алынады. 23-1-тармақ салық төлеуші тізілімге енгізілгенге дейінгі кезең үшін есепті тапсыру мерзімі аяқталғанға дейін төленген қаражатты бөлек реттейді: ол есепте тұрған кірістің сол түрі бойынша есепке жатқызылады.

МСҚ мен Қазынашылық бөлу кезінде қате жіберді

№ 321 тәртіптің 28-тармағы аударылып қойған сомаларға қатысты техникалық немесе әдіснамалық қатені түзетуді көздейді. МСҚ қатені анықтағаннан кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей қаражатты бірыңғай шотқа қайтару құжаттарын жіберуге тиіс.

Сәйкессіздік байқасаңыз, төлем тапсырмасын, үзіндіні және тізілім деректерін қоса отырып, МСҚ-ға жүгініңіз. Соманы, күнді және нақты сәйкессіздікті көрсетіңіз. Түзетілгеннен кейін қаражат қозғалысы мен интеграцияланған карточкаларды қайта салыстырыңыз.

Бірыңғай шоттан қалай бас тартуға болады

Электрондық кабинет арқылы бас тарту туралы хабарлама беріп, оны және түбіртектерді сақтаңыз. МСҚ келесі жұмыс күнінен кешіктірмей тізілімге келесі күнтізбелік жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енетін алып тастау туралы мәлімет енгізеді.

Осы күнге дейін тетік қамтитын төлемдерді бірыңғай шот арқылы төлей беріңіз. Бөлек төлемдерге қайта көшпес бұрын қалдықтарды, бөлінбеген сомаларды, артық төлемдер мен берешектерді тексеріңіз. Пайдалану тоқтағаннан кейін бөлек төлемдерге арналған тиісті деректемелерді алып, банк үлгілерін өзгертіңіз.

Әскери жағдай кезіндегі бірыңғай шот пен салық міндеттемелері

Бірыңғай шот қаражат аудару тәсілін белгілейді. Белгілі бір төлемнен заңды босату, мерзімді ұзарту немесе басқа арнайы шарттың бар-жоғын тиісті салық не БӘЖ және нақты салық төлеуші бойынша анықтау қажет.

Арнайы норма міндеттемеңіздің сомасына немесе мерзіміне әсер етсе, төлемді дайындамас бұрын оны ескеріп, осы норманың қолданылуын растайтын құжаттарды сақтаңыз. Бірыңғай шотты қосу өздігінен салық жеңілдігін немесе жауапкершіліктен босатуды бермейді. Төленуге тиіс сомалар үшін төлем шотын, бөлу кезегін және МСҚ есебінде көрсетілуін тексеріңіз.

Ресми дереккөздер

• Украинаның Салық кодексі № 2755-VI: 35-1-бап, 35-1.1–35-1.10-тармақтар — төлемдер, ерекшеліктер, қосу, бас тарту, бөлу және артық төлемдер; 42-1-бап — Электрондық кабинет; 43-бап — қате немесе артық төленген ақшалай міндеттемелер мен өсімпұлды қайтару; бөлу кезінде ескерілетін нормалар — 89-баптың 89.7-тармағы және 131-баптың 131.2-тармағы.
• Украина Министрлер Кабинетінің 2020 жылғы 29 сәуірдегі № 321 қаулысы «Атқарушы биліктің орталық органдарының бірыңғай шотты жүргізу және Украинаның Салық кодексінің 35-1-бабы нормаларын орындау тәртібін бекіту туралы»: 3–17-тармақтар — ерекшеліктер, тіркеу, деректемелер, аударымдар, қателер және тізілімдер; 19–23-1-тармақтар — қаражатты есепке жатқызу және қайтару; 26–28-тармақтар — тізілімдерді орындау және қателерді түзету.
• Украина Қаржы министрлігінің 2023 жылғы 22 наурыздағы № 148 бұйрығы «Төлем тапсырмасының “Төлем мақсаты” деректемесін толтыру тәртібін бекіту туралы…»: I бөлімнің 1-тармағы — құрылымдық формат; II бөлімнің 1–6 және 9-тармақтары — өрістер, бірыңғай шотқа төлеу нұсқалары және төлеуші; 1-қосымша — төлем түрлерінің кодтары; бұйрықтың 3 және 5-тармақтары — бұрынғы тәртіптің тоқтатылуы және күшіне енуі.
• Украина Ұлттық банкі Басқармасының 2022 жылғы 29 шілдедегі № 163 қаулысы «Төлем қызметтерін пайдаланушылардың ұлттық валютадағы қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы»: Нұсқаулыққа қосымша, 5–8, 11–13, 16 және 18-тармақтар — сома, төлеуші мен алушыны сәйкестендіру, шоттар, төлем мақсаты және тапсырманы растау.