Салық қызметінен хат келді: құжатты қалай тексеріп, уақытында жауап беру керек

Украина Мемлекеттік салық қызметінен (ДПС) хат алғанда, алдымен құжаттың түрін анықтап, оның түпнұсқалығын тексеріңіз және тиісті түрде тапсырылған күнін тіркеңіз. Бұдан кейінгі әрекет осыған байланысты: ақпараттық сұрауға жауап беру, тексеруге дайындалу, оның нәтижелеріне қарсылық білдіру, шешімге шағымдану немесе салық берешегін тексеру. Төмендегі қағидалар Украинада жұмыс істейтін кәсіпкерлер мен кәсіпорындарға қатысты және Украина Салық кодексіне (ПКУ) негізделген.

Қалыпты ақпараттық сұрауға жауап берудің жалпы мерзімі — алған күннен кейінгі күннен бастап 15 жұмыс күні, ал қарсы салыстырып тексеру үшін — 10 жұмыс күні. Өзге құжаттардың өз рәсімдері мен мерзімдері бар. Хатқа жауапты адамды белгілеңіз, соңғы күнді күнтізбеге енгізіңіз, құжаттармен бірге түсініктеме дайындап, жіберілгенін растайтын дәлелді сақтаңыз. Тексеру туралы бұйрықты немесе салықтық хабарлама-шешімді алған бойда тапсыру дәлелдерімен бірге салық заңгеріне беріңіз.

Салық қызметі нақты қандай құжат жібергенін анықтаңыз

Құжаттың атауын, мазмұнын және онда көрсетілген заң нормаларын оқыңыз. Ілеспе хатта бірнеше қосымша болуы мүмкін, олардың әрқайсысы бөлек әрекетті қажет етеді.

Қарсы салыстырып тексеру салықтық тексеру болып саналмайды. ДПС шаруашылық қатынастар, операциялар және есеп айырысулар туралы деректерді салыстырады; оның барысында тек сұрауда көрсетілген мәселелерді ғана анықтауға болады. Нәтижесінде анықтама жасалады және ол шаруашылық субъектісіне он күндік мерзімде беріледі. Бір мәселе бойынша қайта салыстырып тексеруге тыйым салынған — ПКУ 73.5-тармағы.

Хаттың түпнұсқалығын және тапсырылған күнін тексеріңіз

Іс жүзіндегі тексеру: Электрондық кабинетке өзіңіз әдетте қолданатын тәсілмен кіріп, құжаттың бар-жоғын тексеріп, нөмірін, күнін, жіберушісін және қосымшаларын салыстырыңыз. Күмән болса, тиісті ДПС органына оның ресми ресурсынан өзіңіз тапқан байланыс деректері арқылы хабарласыңыз. Құжаттың түпнұсқалығы расталғанша, бөгде хабарламадағы мекенжайға құжат жібермеңіз және хаттағы сілтеме арқылы электрондық қолтаңба деректерін енгізбеңіз.

ПКУ 42.1–42.2-тармақтарына сәйкес, ДПС құжаттары жазбаша болуы, тиісті түрде қол қойылуы, заңда көзделген жағдайларда мөрмен расталуы және Электрондық кабинетте көрсетілуі керек. Заңды түрде тапсыру 42.4-тармақ ережелері бойынша электрондық хат алмасу арқылы, салық мекенжайына тапсырылғаны туралы хабарламасы бар тапсырысты хатпен немесе салық төлеушіге не оның өкіліне жеке тапсыру арқылы мүмкін.

Электрондық құжат қашан тапсырылды деп есептеледі

Қалыпты бөлшек сауда кәсіпкері үшін ДПС-пен Электрондық кабинет арқылы хат алмасу осы тәсілмен құжат алуға ниет білдіру туралы өтініш беруді талап етеді. ПКУ 42.4-тармағы электрондық есептілік тапсыратын және/немесе онлайн электрондық сәйкестендіруден өткен салық төлеушілерге бұл форматты қолдануға рұқсат береді. Электрондық есептілік тапсыру фактісінің өзі құжаттарды алу туралы өтініштің орнын баспайды.

ДПС құжатты кабинетке жіберіп, ол туралы электрондық поштаға бір мезгілде хабарлайды. Құжат электрондық құжаттар мен электрондық сенім қызметтеріне қатысты заң талаптарына сай болып, кабинетте қолжетімді болса, тапсырылды деп есептеледі. Тапсырылған күн жеткізу туралы түбіртекпен анықталады:

• жалпы ереже бойынша — түбіртекте көрсетілген күн;
• жеткізу 18:00-ден кейін болса — келесі жұмыс күні;
• жеткізу демалыс немесе мереке күні болса — одан кейінгі алғашқы жұмыс күні.

Дүкен иесінің хабарламаны оқыған күні заң бойынша тапсырылған күннен өзгеше болуы мүмкін. Құжат пен жеткізу уақыты көрсетілген түбіртекті сақтаңыз. Егер ДПС жіберілген күннен бастап екі жұмыс күні ішінде жеткізу түбіртегін алмаса, үшінші жұмыс күні қағаз құжатты тапсырылғаны туралы хабарламасы бар тапсырысты хатпен жіберуі немесе жеке тапсыруы тиіс.

Қағаз хат алмасу кезінде нені тексеру керек

Кабинет арқылы құжат алуға өтініш бермеген болсаңыз, қалыпты кәсіпкер үшін ПКУ 42.5-тармағына сәйкес пошта арқылы немесе жеке тапсыру тәртібі қолданылады. Конверт пен тапсыру туралы хабарламаны сақтаңыз; жеке алған жағдайда күнін тіркеп, құжаттың өзіңізге арналған данасын алыңыз.

Пошта хатын алудан бас тарту немесе салық мекенжайында болмау мерзімді міндетті түрде кейінге қалдырмайды. ПКУ 42.5-тармағына сәйкес, пошта хабарламасында тапсырылмау себебімен бірге көрсетілген күн құжат тапсырылған күн болып есептелуі мүмкін. 42.3-тармақта жеке ерекшелік қарастырылған: салық мекенжайының өзгергенін салық төлеуші тиісті түрде және уақытында хабарлаған болса, мекенжай өзгерісі мемлекеттік тіркелген күннен бастап салық төлеушінің есептік деректеріне өзгеріс енгізілген күнге дейін ол бұрынғы салық мекенжайына жіберіліп, адресаттың жоқтығына байланысты қайтарылған құжаттардағы талаптарды орындаудан босатылады.

Қосымша скан тіркелген кәдімгі электрондық хаттың өзі 42-бап бойынша құжаттың тиісті түрде тапсырылғанын растамайды. Жауап беру міндеті жоқ деген қорытынды жасамас бұрын, жеткізудің өзге арналары мен алу жағдайларын тексеріңіз. Тапсыру ережелері ПКУ 42-бабында берілген.

73.3-тармақ бойынша ақпараттық сұраудың заңдылығын тексеріңіз

Сұрауға бақылаушы органның басшысы, оның орынбасары немесе уәкілетті тұлға қол қоюы керек. Қолтаңбадан бөлек, сұрауда мыналар болуы тиіс:

1. Жіберудің заңды негізі және оны растайтын ақпарат.
2. Сұралған ақпарат пен беруге ұсынылған құжаттардың тізімі.
3. Бақылаушы органның мөрі.

Бөлшек сауда бизнесі үшін негіздерге, атап айтқанда, ықтимал бұзушылық фактілері, декларация деректерінің анықталған дәйексіздігі, қарсы салыстырып тексеру немесе салықтық не акциздік жүкқұжатқа қатысты заңда көзделген шағым кіруі мүмкін. Сатып алушының кез келген құжатқа қатысты шағымы жүкқұжаттарға қатысты арнайы негізге тең емес: мазмұнын 73.3.1-тармақшаның нақты нормасымен салыстырыңыз.

Егер ДПС ықтимал бұзушылық фактілеріне сүйенсе, олар сұрауда көрсетілуге тиіс. Іс жүзінде құжаттан қай операцияны, кезеңді, декларацияны немесе айырмашылықты түсіндіру керегі анық көрінетінін тексеріңіз. Салық қызметінің ақпарат жинау құқығына жалпы сілтеме жасау нақты талапты түсінуге жеткіліксіз.

Сонымен бірге заңда арнайы жағдайлар көзделген. Мысалы, 73.3.6-тармақшаға сәйкес, халықаралық ақпарат алмасудың белгілі бір жағдайларында ДПС шетелдік сұраудың мазмұнын ашпай, 73.3.1-тармақшаның 8-тармақшасы бойынша негізді көрсетеді. Сондықтан талаптарды салық қызметі қолданған нақты негізге қарай бағалаңыз.

Жауап беруден босату 73.3.4-тармақшада, егер сұрау 73.3-тармақтың бірінші–бесінші абзацтарының талаптарын бұзса, көзделген. Бұл ереже заңда көрсетілген сұрауға қойылатын талаптарға қатысты. Қате жазылған сөз немесе басқа ұсақ дәлсіздік ДПС-тің кез келген хатын елемеуге әмбебап негіз болмайды. Талаптар мен негіздердің мазмұны ПКУ 73.3-тармағында берілген.

Мерзімді есептеп, жауап дайындау жұмысын ұйымдастырыңыз

73.3.3-тармақша бойынша қалыпты сұрауға ПКУ-да өзге мерзім белгіленбесе, алған күннен кейінгі күннен бастап 15 жұмыс күні ішінде жауап беріледі. Қарсы салыстырып тексеру үшін — алғаннан кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні. Сұраудың өзге нысанасы болса, арнайы норманы тексеріңіз: мысалы, тексеру барысында ірі салық төлеуші 85.2-тармақ бойынша осы тармақта көрсетілген, өзі электрондық түрде жасаған құжаттардың көшірмелерін сұрауды алған күннен кейінгі екі жұмыс күні ішінде беруге тиіс. Егер мұндай ақпаратты берудің электрондық форматы мен тәртібі белгіленбесе, салық төлеуші оны электрондық түрде беруге міндетті емес. Бұл талапты әр дүкенге қолдануға негіз жоқ.

Соғыс жағдайының болуы өздігінен барлық жауап беру және шағымдану мерзімдерін тоқтатпайды. ПКУ XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69-тармақтың 69.9-тармақшасына сәйкес жалпы тоқтату 2023 жылғы 1 тамызға дейін қолданылды. Оған мерзімдерді сақтаудан босататын қолданыстағы жалпы ереже ретінде сүйенуге болмайды.

Жұмысты ұйымдастырудың практикалық тәртібі:

1. Құжат нөмірін, заң бойынша тапсырылған күнін, мерзім туралы норманы және тапсырудың соңғы күнін жазыңыз.
2. Материалдарды жинайтын бір адамды белгілеңіз және сандарды тексеріп, жауапқа кім қол қоятынын анықтаңыз.
3. Сұрақтарды бухгалтер, меншік иесі және тауар есебіне жауапты тұлға арасында бөліңіз. Әр сұраққа қажетті құжатты көрсетіңіз.
4. Қосымшалар мен жеткізу дәлелдерін тексеруге уақыт қалуы үшін жауаптың дайын болатын ішкі күнін соңғы мерзімнен ертерек белгілеңіз.
5. Жұмыстың аяқталғанын қадағалаңыз: жауап тапсырылып, тапсырылғанын растайтын дәлел сақталуы керек.

Инспектормен телефон арқылы сөйлесу немесе сұрауды нақтылауды өтіну заңда белгіленген мерзімді өз бетінше кейінге шегеруге негіз бермейді.

Түсініктеме мен нөмірленген қосымшаларды дайындаңыз

Тиісті сұрауға берілетін жауап сұралған ақпарат пен заңда көзделген құжаттық растауды қамтуы керек. «Хат алынды» деген хабарлама бұл міндетті орындамайды.

1. Алушы мен деректемелерді көрсетіңіз. Салық төлеуші туралы деректерді, жауап беріп отырған сұраудың күні мен нөмірін, жауабыңыздың күнін және нөмірін жазыңыз.
2. Сұрақтардың нөмірленуіне сай түсініктеме беріңіз. Нақты операцияларды, кезеңді, сомаларды және бар болса айырмашылық себебін сипаттаңыз. Әр түсініктемені нақты қосымшамен байланыстырыңыз.
3. Деректерді салыстырыңыз. Жүкқұжаттарды, төлемдерді, қайтарымдарды, есеп жазбаларын және декларация көрсеткіштерін тексеріңіз. Құжаттар бір-біріне қайшы келсе, жауапқа қол қоймас бұрын себебін анықтаңыз.
4. Қосымшалар тізімін жасаңыз. Құжаттар мен беттерді нөмірлеп, атауын, күнін, нөмірін және парақ санын көрсетіңіз. Скан көшірмелердің оқылатынын тексеріңіз.
5. Пакетті сұрау нысанасымен шектеңіз. Сұралған жағдайларға қатысы жоқ бөгде шарттарды, сатып алушылардың толық дерекқорын немесе басқа дербес деректерді қоспаңыз. Сонымен қатар операцияны растауға қажет деректемелерді сақтаңыз.
6. Жауапқа қол қойып, жіберіңіз. ПКУ 42-бабы бойынша тиісті тапсыру тәсілін қолданып, соңғы мәтінді барлық қосымшаларымен бірге сақтаңыз.

Бастапқы құжаттардың маңызы зор: ПКУ 44.1-тармағы салық есебінің көрсеткіштерін осындай және заңда көзделген өзге құжаттармен растауды талап етеді. Қорытынды кесте операцияларды түсіндіруге көмектеседі, бірақ оны негіз болған құжаттармен салыстыру керек.

Шартты мысал. ДПС тауарды сату және қайтару туралы түсініктеме сұрайды. Дүкеннің құжаттары бойынша сатылым 120 000 грн, қайтарым 8 000 грн болды. Айырмасы — 112 000 грн. Жауапта екі соманы да, күндері мен қайтару құжаттарын көрсетіп, салық салу режиміңізді ескере отырып, олардың есепте қалай көрсетілгенін түсіндіріңіз. Арифметикалық қорытындының өзі салық көрсеткішін анықтамайды.

Деректердің коммерциялық сипаты немесе «құпия» деген белгі өздігінен 73.3-тармақ бойынша заңды сұраудан жалпы босату болып саналмайды. Тексеру кезінде 85.3-тармақ коммерциялық құпиясы немесе құпия мәліметтері бар құжаттарды бөлек тапсыруды тікелей қарастырады: алушыны көрсетіп, құжаттарды қарау, зерттеу және қайтару үшін екі тарап қол қоятын актімен рәсімдеу керек.

Егер бұл құжаттарды бұрын тапсырған болсаңыз

73.3.4-тармақшаға сәйкес, дәл сол бақылаушы органның бұрынғы сұрауына жауап ретінде сұралған ақпарат пен оның құжаттық растамасын бұрын берген хатыңыздың күні мен нөмірін көрсетуге болады. Босату тек сол бөлікте қолданылады. Іс жүзінде тиісті қосымшаларды да көрсетіп, бұрын тапсырғаныңызды растайтын дәлелді сақтаңыз. Жаңа сұрақтарға немесе басқа кезеңге қатысты бөлек жауап дайындаңыз.

Егер сұрау заң талаптарын бұзса

Жауап беруден заңды босатуды нақты кемшіліктерді бағалау арқылы растаған жөн. Іс жүзінде сұраудың деректемелерін, бұзылған нақты талапты, кемшіліктің өзін және ПКУ 73.3.4-тармақшасына сілтемені көрсетіп, негізделген хат жіберу пайдалы. Мұндай хат ұстанымыңызды тіркеуге көмектеседі.

Мысалы, егер ДПС ықтимал бұзушылық фактілері деген негізді қолданса, бірақ ол фактілерді көрсетпесе, дәл осы сәйкессіздікті түсіндіріңіз. «Сұрау заңсыз» деген сөзбен шектелмеңіз. Мазмұны екіұшты болса, босатуға негіз бар-жоғын және құжаттағы басқа сұрақтарға қалай жауап беру керегін заңгерге бағалатыңыз.

Жіберілгенін растайтын дәлелдерді және құжат түпнұсқаларын сақтаңыз

Жеке тапсырғанда, қабылданғаны туралы белгі қойылған ілеспе хаттың екінші данасын алып қойған жөн. Пошта арқылы жібергенде, салым тізімін, түбіртек пен тапсыру туралы хабарламаны сақтаңыз; электрондық түрде жібергенде — қосымшалары бар тапсырылған құжатты және оның жеткізіліп, тіркелгенін растайтын дәлелді сақтаңыз. Растама дәл қажетті пакетке қатысты екенін тексеріңіз.

Түпнұсқаларды реттеп, сақтауға қалдырыңыз. Тексеру кезінде 85.5-тармақ қылмыстық процестік заңнамада көзделген жағдайлардан басқа кезде түпнұсқаларды алып қоюға тыйым салады. Егер ДПС ПКУ 85.4-тармағы бойынша көшірмелер талап етсе, сұрау күнін тексеріңіз: лауазымды тұлға оны тексеру аяқталатын күннен кемінде бес жұмыс күні бұрын беруі керек. Тексеру барысында көшірмелерді тапсыру тізімдемемен рәсімделеді; оның көшірмесі салық төлеушіге қолхатпен берілуі тиіс. Көшірмелерді салық төлеушінің немесе оның лауазымды тұлғасының қолымен және мөрі болған жағдайда мөрмен, ПКУ 85-бабына сәйкес куәландырады.

Тексеру мен оның нәтижелеріне шағымдануға қатысты құжаттарды тиісті рәсімдер мен мерзімдер аяқталғанша, бірақ 44.3-тармақта белгіленген мерзімдерден кем емес уақыт сақтаңыз. 44.5-тармақтағы жалпы тәртіп бойынша құжаттар жоғалса немесе бүлінсе, оқиға болған күннен бастап бес күн ішінде бақылаушы органға жазбаша хабарлап, растайтын құжаттарды қосу және жоғалған материалдарды хабарлама органға түскен күннен кейінгі күннен бастап 90 күнтізбелік күн ішінде қалпына келтіру керек. Белсенді ұрыс қимылдары жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақтарда қызмет еткен және ПКУ XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69-тармақтың 69.28-тармақшасында көзделген жағдайларға байланысты бастапқы құжаттарды көрсете алмайтын салық төлеушілер үшін құжат жоғалғаны немесе оларды әкету мүмкін болмағаны туралы хабарлаудың арнайы тәртібі қолданылады.

Сұрауға жауап бермес бұрын бухгалтер мен заңгер сіздің жағдайыңызға қай тәртіп қолданылатынын тексеріп, тиісті хабарламаны дайындауы керек. Хабарлау мен есепті кезеңдерді қорғау шарттары электрондық құжаттар және оларды сақтау туралы мақалада түсіндірілген.

ДПС тексеру тағайындаса, не өзгереді

Бұйрық алғаннан кейін ақпараттық сұрауға жауап беру мерзімін автоматты түрде қолданбаңыз. 85.2-тармақ бойынша тексеру нысанасына жататын немесе онымен байланысты құжаттарды толық беру міндеті тексеру басталғаннан кейін туындайды.

Украинадағы қалыпты бөлшек сауда салық төлеушісі үшін құжаттық жоспардан тыс тексеру туралы бұйрықтың көшірмесі тексеру басталғанға дейін 42-бап ережелерімен тапсырылуы керек. Құжаттық көшпелі немесе нақты тексеру үшін 81-бап тексерушілердің жолдамасын және қызметтік куәліктерін де көздейді. Олардың деректерін, негізін, тексеру түрін, басталу күнін, ұзақтығын және бұйрықта көрсетілген қызмет кезеңін салыстырыңыз. Құжаттық жоспардан тыс көшпелі емес тексерудің 78.5-тармақта сілтеме жасалған 79-бап бойынша бөлек тәртібі бар.

81-бапта көзделген құжаттарды көрсетпеу немесе оларды рәсімдеуге қойылған талаптарды бұзу — көшпелі не нақты тексеруге жол бермеудің заңды негізі. Жол бермеу туралы шешімді нақты құжаттарды бағалағаннан кейін салық заңгерімен келісіңіз. Соғыс жағдайы кезінде тексерудің рұқсат етілгенін бағалау үшін тиісті тексеру түріне, салық төлеушіге және аумаққа қатысты арнайы нормаларды да тексеру қажет; мұнда 78 және 81-баптардың жалпы ережелері жеткіліксіз.

Жауап бермеу тиісті шарттар орындалған жағдайда ғана жоспардан тыс тексеруге негіз болуы мүмкін. Атап айтқанда, 78.1.1 және 78.1.4-тармақшалар оны бұзушылық немесе декларация деректерінің дәйексіздігі туралы ақпаратпен және 15 жұмыс күні ішінде түсіндірме мен растау бермеумен байланыстырады. 78.1.9-тармақша заңда белгіленген салықтық немесе акциздік жүкқұжаттарға қатысты шағымдар бойынша, шағым туралы ақпарат қамтылған жазбаша сұрауды алғаннан кейінгі күннен бастап 15 жұмыс күні ішінде салық төлеуші түсіндірме мен құжаттық растау бермесе, тексеру жүргізуді қарастырады.

78.2-тармақ бойынша ДПС-ке салық төлеушінің бұрынғы тексерулерінде қамтылған мәселелер бойынша 78.1.1 және 78.1.4-тармақшалар негізінде құжаттық жоспардан тыс тексеру жүргізуге тыйым салынады. Сонымен бірге ПКУ-да тексеру негіздеріне белгіленген шектеулер салық төлеушінің өзі өтініш жасаған тексерулерге қолданылмайды. 78.1.19-тармақша қарсы салыстырып тексеруге арналған ақпаратты 10 жұмыс күні ішінде бермеу жағдайында тексеруді қарастырады және оны сұраудағы мәселелермен шектейді. ДПС тексеруді тағайындау рәсімі мен қолданылатын шектеулерді сақтауға тиіс — ПКУ 78-бабы.

Жауаптың болмауы әр хат үшін автоматты түрде әмбебап айыппұл салынады дегенді білдірмейді. Егер ДПС санкция қолданатынын мәлімдесе, жауаптылықтың нақты нормасын, құқық бұзушылық құрамын және оның сіздің сұрауыңызға қолданылуын тексеріңіз.

Тексеру актісінен немесе салықтық хабарлама-шешімнен кейінгі әрекет

Актіге қарсылық: жалпы мерзімі — 10 жұмыс күні

Актімен келіспесеңіз, 86.1-тармақта көзделгендей, актіге қарсылықтарыңызды көрсете отырып қол қойыңыз. 86.7-тармақтағы жалпы ереже бойынша қарсылықты, қосымша құжаттар мен түсініктемелерді тексеру жүргізген органға актіні немесе анықтаманы алғаннан кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде беріңіз. Қарсылықта оны қарауға жеке, өкіл арқылы немесе бейнеконференциямен қатысу ниетіңізді көрсетуге болады.

Даулы әр қорытынды бойынша актінің бетін, ДПС ұстанымын, өз түсіндірмеңізді, есепті және дәлелдерді көрсетіңіз. Растаушы құжаттарды беруді кейінге қалдырмаңыз. 44.6-тармақ бойынша, егер салық төлеуші есептілік көрсеткіштерін растайтын құжаттарды тексеру аяқталғанша немесе 86.7-тармақтағы мерзімде бермесе, олар есептілік жасалған кездегі жағдай бойынша жоқ деп есептеледі. Құжаттарды құқық қорғау органдары алып қойған жағдай бұған кірмейді. Түпнұсқалар алынып қойылса, ДПС-ке хабарлап, растау беріңіз: 85.9-тармақ бойынша оларды алған орган көшірмелерді беруге немесе құжаттарға қол жеткізуді қамтамасыз етуге тиіс; көшірмелер алынғанша не қолжетімділік берілгенше тексеру мерзімі кейінге шегеріледі.

Актіні немесе анықтаманы алғаннан кейінгі күннен бастап бес жұмыс күнінен тұратын арнайы мерзім 78.1.5-тармақша бойынша, бұрынғы қарсылықты немесе шағымды қарауға байланысты жүргізілген тексерудің нәтижелеріне қатысты қарсылықтар үшін қолданылады. Мұндай қарсылық бөлек қаралмайды, тиісті материалдарға тіркеледі — 86.7.4-тармақша. Электрондық тексеру анықтамасына 86.11-тармақ жеке тәртіп белгілейді: салық төлеуші оған тапсырылған күннен бастап бес жұмыс күні ішінде қол қоюы керек. Егер анықтаманың қорытындыларымен, фактілерімен немесе деректерімен келіспесе, қол қойылған данасымен бірге қарсылық беруге құқылы. Сондықтан мерзімді есептемес бұрын тексерудің түрін анықтаңыз.

Шешімге шағым: жалпы мерзімі — алғаннан кейінгі 10 жұмыс күні

56.3-тармақ бойынша әкімшілік шағым жоғары тұрған бақылаушы органға ППР немесе шағым жасалып отырған өзге шешімді алғаннан кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде беріледі. 56.3-тармақтың жалпы тәртібінде мерзім шешімнің өзін алғаннан кейін басталады. Тексеру актісінің күні немесе ППР жасалған күн осы оқиғаның орнын баспайды. Салық жүкқұжатын немесе түзету есебін тіркеуден бас тарту туралы шешімге бөлек ереже қолданылады: 56.23.1-тармақша бойынша шағым шешім қабылданғаннан кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде беріледі, яғни шешімді алғаннан кейін емес. 56.23.5-тармақша бойынша мұндай шағым мен қосымшалар электрондық түрде беріледі.

Аумақтық салық органдарының шешімдеріне шағым Украина ДПС-іне беріледі. 56.5-тармақ талап ететіндей, шағым берумен бір уақытта шешім қабылдаған органға оның шағымдалып жатқаны туралы жазбаша немесе электрондық түрде, ПКУ 42.4-тармағы талаптарын сақтай отырып хабарлаңыз. Шағымға дәлелдер, есептер, қажетті құжаттар және тапсырылған күнін растайтын материалдарды қосыңыз. Құжат көшірмелерін ПКУ 56.3-тармағына сәйкес тиісті түрде куәландырыңыз. 56.15-тармақ бойынша 56.3-тармақтың бірінші абзацында белгіленген мерзімде — шешімді алғаннан кейінгі 10 жұмыс күні ішінде — берілген шағым шешіммен белгіленген ақшалай міндеттеменің орындалуын әкімшілік шағымдану аяқталғанша тоқтатады. Осы кезеңде шағым жасалған сома келісілмеген болып есептеледі.

Бұдан ерекшеліктер бар. 56.12-тармақ ДПС міндеттемені салық заңнамасын бұзуға қатысы жоқ себептермен белгілеген жағдайда, шешім түскеннен кейінгі күннен бастап 30 күнтізбелік күн береді. 56-бап бойынша мерзімнің соңғы күні демалыс не мереке күніне түссе, 56.13-тармақ оны одан кейінгі алғашқы жұмыс күніне ауыстырады. Поштамен уақытында жіберу үшін 56.16-тармақты ескеріңіз: шағым берілген күн — пошта бөлімшесі салық төлеушіден жөнелтімді қабылдаған күн, ол тапсыру туралы хабарламада немесе конвертте көрсетіледі; тікелей берілген жағдайда — тиісті бақылаушы орган шағымды нақты алған күн. 56.3-тармақ жалпы мерзім аяқталғаннан кейінгі алты ай ішінде шағымды мерзімді қалпына келтіру туралы өтінішхатпен бірге беруге рұқсат етеді; мерзімді өткізіп алу себептерінің дәлелділігін растайтын құжаттардың көшірмелері бар болса, олар да қоса беріледі. Мерзімді қалпына келтіру бұл себептерді бақылаушы органның бағалауына байланысты.

Сотқа жүгіну мерзімін даудың түрі мен оған дейінгі әкімшілік шағымдануды ескере отырып, шешімді алған бойда заңгермен анықтаңыз. Әкімшілік рәсім аяқталғаннан кейін ақшалай міндеттемені есептеу туралы шешімге қатысты 56.19-тармақ сол рәсім аяқталған күннен кейінгі бір ай мерзімін қарастырады. Сотқа жүгінудің әмбебап мерзімі ретінде «1095 күнге» сүйену қауіпті. Шағымдану ережелері ПКУ 56-бабында берілген.

Берешек туралы салық талабы келсе

Салық талабы салық берешегіне қатысты. 59.3-тармақ бойынша ол төлемнің соңғы мерзімі аяқталғаннан кейінгі алғашқы жұмыс күнінен ерте жіберілмейді және берешектің егжей-тегжейлі есебін қамтиды. Салық төлеуші міндеттемені өзі декларациялап, бірақ уақытында төлемесе, талап алдын ала ППР-сіз келуі мүмкін. 56.11-тармақ бойынша салық төлеуші өзі анықтаған ақшалай міндеттемеге шағым жасалмайды. Салық талабына шағымдансаңыз, талаптың өзіндегі қателерді өз декларацияңыздағы қатеден ажыратыңыз: талапқа шағымдану декларацияны түзетудің орнын баспайды.

Іс жүзінде салық түрін, кезеңді, соманы және берешек негізін тапсырылған декларациялармен, шешімдермен және төлем құжаттарымен салыстырыңыз. Есеп айырысу жағдайын Электрондық кабинеттен тексеріңіз. Төлем есепке алынбаған немесе талап қате болса, дәлелдерді дайындап, тиісті түзету рәсімін және қажет болса шағымдануды бірден анықтаңыз. Төлемді тексеруді өтінген қарапайым хат әкімшілік шағымның орнына жүрмейді.

59.1-тармақта шек белгіленген: жалпы берешек азаматтар табысының салық салынбайтын ең төменгі мөлшерінің 180 еселенген шамасынан аспаса, талап жіберілмейді және өтеу не өндіріп алу шаралары қолданылмайды. Бұл ереже берешекті есептен шығармайды. Талап жіберілгеннен кейін берешек өзгеріп, бірақ толық өтелмесе, жаңа талап қосымша жіберілмейді; өтеуге жататыны — өтеу күніндегі берешек, ПКУ 59-бабы.

Torgsoft бағдарламасында төлем, сатылым және қалдық деректерін жинау

Есеп жүргізу үшін Torgsoft қолдансаңыз, сұраудағы операцияларды салыстыруға қолда бар жазбаларды пайдаланыңыз. «Фінансовий документ» («Қаржылық құжат») формасында операцияларды кезең, контрагент, касса, сауда нүктесі және кәсіпорын бойынша іріктеуге, тізімін басып шығаруға немесе есеп баптаулары арқылы Excel құжатын жасауға болады. «Касові операції» («Кассалық операциялар») есебіндегі кезең басы мен соңындағы сомалар үшін тиісті касса мен күндерді белгілеу қажет; жиынтық дұрыс шығуы үшін валютаны да таңдаңыз. Қалыптастырылған іріктемені төлем құжаттарымен салыстырыңыз.

Сатылымды түсіндіру үшін сату формасында кезең бойынша тауар есебін, күндік есепті жасап, жүкқұжатты қолжетімді форматтарда сақтауға болады. Уақыт аралығын тексеріңіз: бірнеше күндік есепке сату сағаттары берілсе, әр күн үшін тек сол уақыт аралығы қамтылады. Қалдықтар үшін «Стан на дату» («Белгіленген күндегі жағдай») сүзгісі бар «Стан складу» («Қоймадағы жағдай») бөлімін, тауар қозғалысын қарауды және кіріс, сату, қайтару мен орын ауыстырудан кейінгі қалдықты көрсететін қойма есебі карточкасын пайдаланыңыз.

Бұл материалдарды жауапқа қоспас бұрын кәсіпорынды, қойманы, кассаны, кезеңді және енгізілген операциялардың толықтығын тексеріңіз. Есептерді түсіндіру мен салыстыру үшін қолданыңыз, ал бастапқы құжаттарды сұрау нысанасына сәйкес қосыңыз. Жауап мәтінін, құқықтық ұстанымды, қол қою мен ДПС-ке тапсыруды бөлек ұйымдастырыңыз.

Құқықтық ережелердің ресми дереккөзі

Украина Салық кодексі, 02.12.2010 жылғы № 2755-VI: 42-бап — хат алмасу және тапсыру; 42-1-бап — Электрондық кабинет; 44.1, 44.3–44.6-тармақтар — құжатпен растау, сақтау және құжаттардың жоғалуы; 56.3, 56.5, 56.11–56.19-тармақтар, 56.23.1 және 56.23.5-тармақшалар — шағымдану; 59-бап — салық талабы; 73.3-тармақ, соның ішінде 73.3.1–73.3.4 және 73.3.6-тармақшалар, және 73.5-тармақ — сұраулар мен қарсы салыстырып тексерулер; 78.1.1, 78.1.4, 78.1.5, 78.1.9, 78.1.19-тармақшалар, 78.2, 78.4–78.5-тармақтар — жоспардан тыс тексерулер; 81-бап — көшпелі және нақты тексерулерге жіберу; 85-бап — құжаттарды беру; 86.1, 86.7, 86.11-тармақтар — нәтижелерді рәсімдеу және қарсылық; XX бөлімінің 10-кіші бөліміндегі 69-тармақтың 69.9-тармақшасы — мерзімдердің жүруін 2023 жылғы 1 тамызға дейін уақытша тоқтату; осы тармақтың 69.28-тармақшасы — бастапқы құжаттар жоғалғанда немесе оларды әкету мүмкін болмағанда қолданылатын арнайы тәртіп.