Жеке кәсіпкердің қолданылған тұрмыстық техниканы сатуы: құжаттар, есеп, салықтар және кепілдік

Украинада қолданылған тұрмыстық техниканы сататын жеке тұлға-кәсіпкер (ЖТК) оны сатып алуды құжаттап, оның № 231 тізбесі бойынша техникалық күрделі тұрмыстық тауарларға жататынын анықтауы керек. Егер жатса, кәсіпкер тауар қорларының есебін жүргізуге міндетті. Құрылғының бұрын қолданылғаны және кепілдік мерзімінің аяқталғаны бұл талаптан өздігінен босатпайды. Егер ЖТК тауар есебін жүргізуге міндетті болса, сату басталғанға дейін техниканың кіріске алынғанын растайтын құжаттары және Тауар қорлары есебін жүргізу нысанында тиісті жазбасы болуы керек.

Дүкен иесі сондай-ақ есеп айырысу операцияларын тіркеушіні (РРО) немесе бағдарламалық есеп айырысу операцияларын тіркеушіні (ПРРО) қолдану тәртібін анықтап, азаматтардан сатып алуға салық салу тәртібін ұйымдастырып, әр құрылғының күйін жазбаша сипаттауы керек. Сатып алуды бастамас бұрын бухгалтер сатушының кірісіне қандай норма бойынша салық салынатынын анықтауы керек: салық мөлшерлемесі мен есеп айырысуға қажетті құжаттар осыған байланысты. Сатып алушы тауарды сатып алғанға дейін белгілі ақаулар, жиынтықталуы, пайдалану шарттары және кепілдік міндеттемелері туралы ақпарат алуы керек, ал тауар тапсырылған кезде тиісті құжаттарды алуы қажет. Интернет арқылы сату кезінде иесі қашықтан жасалған шарттан бас тарту тәртібін бөлек белгілейді.

Техника санатын және рұқсат етілген салық салу жүйесін анықтаңыз

РРО қолдану мақсатында техникалық күрделі тұрмыстық тауарлар атауы мен Сыртқы экономикалық қызмет тауарларының украин жіктеуішіндегі (УКТ ЗЕД) коды бойынша Украина Министрлер Кабинетінің 16.03.2017 жылғы № 231 қаулысымен бекітілген тізбеде айқындалады. Онда тоңазытқыштар, мұздатқыш камералар, кір және ыдыс жуғыш машиналар, шаңсорғыштар, электр плиталары мен тұмшапештер бар. Нақты модельді анықтау үшін оның сипаттамалары мен тиісті кодын салыстырыңыз: «тұрмыстық техника» деген жалпы атау жеткіліксіз.

№ 231 тізбесінде бұрын қолданылған құрылғыларға немесе кепілдік мерзімі аяқталған техникаға қатысты жалпы ерекшелік көзделмеген. Сондықтан тауар атауында «қолданылған» деп көрсету оны міндетті тауар есебінен алып тастауға негіз болмайды.

Дүкен ашпас бұрын иесі бухгалтермен бірге жұмыс форматын Украина Салық кодексінің 291.4-тармағымен салыстыруы керек:

• Бірыңғай салықтың бірінші тобы базардағы сауда орындарынан бөлшек сауда жасауды, жалдамалы қызметкерлердің болмауын және тиісті жылдың 1 қаңтарында белгіленген ең төменгі жалақының 167 еселенген мөлшерінен аспайтын жылдық кірісті көздейді. Мұндай форматтан тыс бөлек дүкенге бұл топ сәйкес келмейді.
• Екінші топ тауар өндіруге және сатуға, бір мезгілде 10 қызметкерге дейін ұстауға және осындай ең төменгі жалақының 834 еселенген мөлшерінен аспайтын жылдық кіріске рұқсат береді. Егер дүкен ақылы жөндеу қызметтерін де бөлек көрсетсе, бұл топта қызметтерді халыққа және бірыңғай салық төлеушілерге көрсетуге болатынын ескеріңіз. 291.4.1-тармақша бойынша қызметкерлер санын анықтағанда жүктілік пен босануға байланысты демалыстағы, заңнамада белгіленген жасқа дейін бала күтімі бойынша демалыстағы қызметкерлерді, сондай-ақ ерекше кезеңде жұмылдыру бойынша әскери қызметке шақырылғандарды есепке алмаңыз.
• Үшінші топ әдеттегі ЖТК үшін қызметкерлер санына шектеусіз, осындай ең төменгі жалақының 1167 еселенген мөлшеріне дейінгі жылдық кіріске рұқсат береді.

Қолданылған тұрмыстық техниканы әдеттегі сату Кодекстің 291.5-тармағында өздігінен тыйым салынған қызмет ретінде көрсетілмеген. Алайда иесі қызметтің басқа түрлері мен қосымша ассортиментті ескеруі керек. 291.6-тармаққа сәйкес бірыңғай салықтың бірінші–үшінші топтарындағы төлеушілер сатылған тауарлар үшін тек ақшалай нысанда есеп айырысады. Сондықтан ескі құрылғыны сатып алу мен басқа құрылғыны сатуды ақшалай есеп айырысулары бар бөлек операциялар ретінде рәсімдеңіз: олардың құнын өзара есепке жатқызу осы талапқа сай келмейді.

Тауар қорларын есепке алу нысаны кімге қажет

Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР Заңының 3-бабы 12-тармағы тауар қорларының есебін жүргізуге және онда көрсетілген тауарларды ғана сатуға міндеттейді. Бұл талаптар қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеуші ретінде тіркелмеген бірыңғай салық төлеуші ЖТК-ға қолданылмайды. Алайда кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттарды, медициналық бұйымдарды және заңда көрсетілген бағалы металдар мен асыл тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сататын кәсіпкерлер бұған кірмейді.

Демек, мұндай қолданылған техниканы сатушы тауар есебінің жоқтығын тек өзінің бірыңғай салық тобымен немесе ҚҚС төлемейтінімен негіздей алмайды. Жалпы салық салу жүйесіндегі кәсіпкерге де Салық кодексінің 177.10-тармағындағы тауардың шығу тегін растайтын құжаттарға қойылатын талаптар қолданылады.

ЖТК міндетті есепті Украинаның Қаржы министрлігінің 03.09.2021 жылғы № 496 бұйрығымен бекітілген тәртіпке сай жүргізеді. Ол белгіленген Есеп нысанынан және бастапқы құжаттардан — тауарларға қатысты нақты операцияларды растайтын құжаттардан тұрады. Қалдықтардың кәдімгі кестесі, модельдер тізімі немесе қойма бағдарламасының есебі бұл құжаттар жиынтығын алмастырмайды. ЖТК қағаз немесе электрондық Есеп нысанын таңдайды. Онда тегі, аты және бар болса әкесінің аты, салық төлеушінің есеп карточкасының тіркеу нөмірі (РНОКПП) немесе Тәртіпте рұқсат етілген паспорт деректері, салық мекенжайы, есебі жүргізілетін сату не сақтау орнының атауы мен мекенжайы көрсетіледі. Қағаз нысанда бұл деректер титулдық бетке орналастырылады.

Әр құрылғының басқарушылық есебін де бөлек жүргізіңіз: оның қайда тұрғанын, сатып алу мен жөндеуге қанша шығын кеткенін, қандай бөлшектері ауыстырылғанын және қандай бағамен сатылатынын белгілеңіз. Бұл деректер дүкенді басқаруға көмектеседі, бірақ белгіленген Есеп нысанын алмастырмайды.

Салық есебі үшін түсім мен пайданы ажыратыңыз. Салық кодексінің 292.1 және 292.6-тармақтарына сәйкес бірыңғай салық төлеуші ЖТК сатылған тауар үшін алған төлемін есепке алады; оны сатып алу мен жөндеуге жұмсалған шығындар бұл кірісті азайтпайды. 296.1-тармақ бойынша бірінші және екінші топтағы, сондай-ақ ҚҚС төлемейтін үшінші топтағы ЖТК ай сайын алынған кірісті еркін нысанда көрсетеді; ҚҚС төлейтін үшінші топтағы ЖТК кірістер мен шығыстарды үлгілік нысан бойынша есепке алады. Жалпы салық салу жүйесінде 177.2-тармаққа сай сатудан түскен түсім мен қызметке байланысты құжатпен расталған шығындар арасындағы айырмаға салық салынады. Бухгалтер тиісті салық есебін тауар қорларының Есеп нысанынан бөлек жүргізуі керек.

Қолданылған техниканы сатып алуды қалай рәсімдеу керек

Тауарды қабылдамас бұрын оны нақты кім сататынын анықтаңыз: заңды тұлға ма, кәсіпкерлік қызметі аясында әрекет ететін кәсіпкер ме, әлде өз мүлкін сататын азамат па. Дүкеннің құжаттары мен салық міндеттері осыған байланысты.

№ 496 тәртіпке сай құжат жеткізуші мен алушыны, операция күнін, тауар атауын, санын және құнын анықтауға мүмкіндік беруі керек. Заңды тұлға үшін Украина кәсіпорындары мен ұйымдарының бірыңғай мемлекеттік тізілімінің (ЄДРПОУ) коды, жеке тұлға үшін РНОКПП көрсетіледі. РНОКПП орнына паспорт деректері Тәртіпте көзделген, діни сеніміне байланысты нөмір алудан ресми бас тарту жағдайында қолданылады.

Тараптарды практикалық тұрғыдан қорғау үшін сатып алу актісіне мына мәліметтерді қосыңыз:

• жасалған орны, құжат нөмірі және тараптардың толық деректері;
• маркасы, моделі, бар әрі оқылатын болса сериялық нөмірі, саны және жиынтықталуы;
• құрылғының күйі, белгілі ақаулары, жөндеу іздері және сыртқы зақымдары;
• данасының бағасы, шарттың жалпы сомасы, төлем тәртібі және салық ұсталымдары;
• сатушының және тауарды қабылдаған кәсіпкердің немесе уәкілетті қызметкердің қолдары.

Бұл — нақты сатып алуға арналған құжаттың практикалық құрамы, актінің бекітілген әмбебап нысаны емес. Сериялық нөмірі жоқ немесе зақымданған болса, оны тікелей көрсетіп, құрылғыны тануға көмектесетін басқа белгілерді қосыңыз. Корпустың, зауыттық тақтайшаның және ақаулардың фотосуреттері кейін тауарды құжатпен салыстыруға көмектеседі.

Төлем растамасын тауарды тапсыру құжатымен бірге сақтаңыз. Ақша аударғанда шартқа немесе актіге сілтеме жасайтын түсінікті төлем мақсатын жазыңыз. Сатып алынған тауар сипатталмаған банк аударымы оның есебіне қажетті ақпаратты толық бермейді.

Азаматтан сатып алу: салықтарды анықтау және ұстау жолы

ЖТК техниканы кәсіпкерлік қызметтен тыс сататын азаматтан сатып алса, дүкен салық агентінің міндеттерін атқарады — сатушының кірісінен салықты есептейтін, ұстайтын және аударатын тұлға болады. Бұл міндеттер Салық кодексінің 168.1.1 және 177.7-тармақтарынан туындайды, ал жылжымалы мүлік объектісін сату кезінде 173.3-тармақта тікелей көзделген. Сатып алушының бірыңғай салық тобы бұл міндеттерді жоймайды.

Сатушының кірісіне қай норма бойынша салық салынатынын анықтаңыз

Украина Азаматтық кодексінің 181-бабының екінші бөлігіне сәйкес кеңістікте еркін жылжытуға болатын заттар жылжымалы мүлікке жатады. Резиденттің жылжымалы мүлік объектісін сатудан алған кірісіне Салық кодексінің 173.1 және 167.2-тармақтары бойынша жеке тұлғалардың кірісіне салынатын салық (ПДФО) 5% мөлшерлемемен белгіленген. 173-бапты қолданғанда кіріс шарттағы бағамен анықталады, бірақ заңға сәйкес белгіленген объектінің бағалау құнынан төмен болмауы керек. Резидент емес сатушы үшін 173.6-тармақ 167.1-тармақ бойынша 18% мөлшерлемені қарастырады.

Сонымен бірге Украинаның Мемлекеттік салық қызметі (ДПС) жеке тұлғалар арасындағы тұрмыстық техника мен электрониканы сату туралы түсіндірмесінде мұндай кірісті 164.2.20-тармақша бойынша «өзге кірістерге» жатқызып, ПДФО-ны 18% мөлшерлемемен есептейді. Бұл түсіндірме жеке тұлғаның екінші жеке тұлғаға сатуына қатысты және ЖТК дүкенінің сатып алуына жеке ереже орнатпайды. Алайда салықтық жіктеудегі осы айырмашылық пен 173-бапты қолдану мүмкіндігіне байланысты иесі қолданылған техниканы сатып алудың бәріне автоматты түрде 5% белгілемеуі керек.

Сатып алуды бастамас бұрын иесінің өзінің жеке салықтық консультациясын — салық органының кәсіпкердің нақты операцияларына нормаларды қолдану жөніндегі жазбаша немесе электрондық жауабын — алғаны орынды. Өтінішті аумақтық ДПС органына немесе Украина ДПС-іне қағаз не электрондық нысанда беріңіз. Мемлекеттік салық инспекциялары тек ауызша консультация береді, сондықтан жазбаша немесе электрондық жеке салықтық консультация алу үшін аталған ДПС органдарына жүгініңіз. Салық кодексінің 52-бабына сәйкес өтініште ЖТК азаматтардан өздеріне тиесілі қолданылған құрылғыларды кейін жөндеп қайта сату үшін сатып алатынын, сатушылардың мәртебесі мен резиденттігін, техника түрлерін, тапсыру және төлем тәртібін сипаттаңыз.

Шарт пен сатып алу актісінің жобасын, құрылғы күйінің сипаттамасын және жоспарланған бағалау тәртібін тіркеңіз. Нақты сұрақтар қойыңыз: осы төлемдерге 173-бап па, әлде 164.2.20-тармақша ма қолданылады, ПДФО-ның қандай мөлшерлемесі мен базасын пайдалану керек, әскери алым базасы қалай анықталады және салықтық есепке қандай құжаттар мен мәліметтер қажет.

Өтініште кәсіпкердің тегі, аты, әкесінің аты, салық мекенжайы, РНОКПП немесе Кодекс рұқсат ететін паспорт деректері, бар болса байланыс ақпараты, нақты жағдайлар мен консультация қажеттілігі, күні және тиісті қолы болуы керек. 52.1-тармақ бойынша консультация өтініш түскен күннен кейінгі 25 күнтізбелік күн ішінде тегін беріледі; бастапқы мерзім біткенге дейін жазбаша хабарлау арқылы оны 15 күнтізбелік күннен аспайтын мерзімге ұзартуға болады. Бухгалтер тіркеу нөмірі бар жауапты алып, оның қорытындысын сатып алу шарттарымен салыстырып, сатушыларға кіріс есептелгенге дейін ұсталым тәртібін белгілеуі керек. 52.2-тармақ бойынша консультацияны тек оны алған салық төлеуші пайдаланады. 53-бап салық міндеттемесін төлеуден босатпайды; салық нормаларына қайшы келетін консультацияға сотта шағымдануға болады.

ДПС-тің жеке заттарды сату туралы түсіндірмесінде жеке затты бір рет сату мен пайда табу мақсатында жүйелі түрде қайта сату қызмет сипаты жағынан ерекшеленетіні түсіндіріледі. Салықтық бақылау басымдықтары туралы хабарлама дүкенді азаматтарға төлеген сомалардан салық ұстаудан босатпайды. Жеткізуші техниканы кәсіпкер ретінде сатса, оны тиісті құжаттары бар кәсіпкерлік жеткізу ретінде рәсімдеңіз.

173-бапты қолдану үшін бағалау туралы есеп алыңыз

Салық есебіне арналған бағалау құнын тиісті сертификаты бар және құрамында кемінде бір бағалаушы жұмыс істейтін бағалау қызметінің субъектісі — кәсіпкер немесе заңды тұлға — анықтайды. Қағидалар Украинаның 12.07.2001 жылғы № 2658-III Заңының 3, 5, 7, 8 және 12-баптарында белгіленген. Тәуелсіз бағалау мүлікті бағалау туралы есеппен рәсімделеді. Оған бағалауды жүргізген бағалаушылар мен бағалау қызметі субъектісінің басшысы қол қояды. Дүкеннің сатып алу актісі, ұқсас құрылғылар туралы хабарландырулар немесе тараптар келіскен баға бұл есепті алмастырмайды.

Сатып алудан бұрын дүкен иесі сатушымен бағалауға кім тапсырыс беретінін және оның ақысын кім төлейтінін келісіп, бухгалтерге есептің берілуін қамтамасыз етеді. Тапсырыс беруші бағалау қызметі субъектісімен шарт жасап, нақты құрылғыны тануға болатын деректерді береді: маркасы, моделі, бар болса сериялық нөмірі, жиынтықталуы, фотосуреттері, зақымдарының сипаттамасы мен жөндеу туралы мәліметтер. Бағалау қызметінің субъектісі № 2658-III Заңның сертификаттау талаптары мен 8-бабындағы шектеулерге, соның ішінде өз мүлкін және заңда көрсетілген туыстық байланыстары бар тұлғалардың мүлкін бағалау шектеулеріне сай болуы керек.

Бағалау шартында оның салықтық мақсатын және нақты объектіні көрсетіңіз. Украина Министрлер Кабинетінің 10.09.2003 жылғы № 1440 қаулысымен бекітілген № 1 Ұлттық стандарттың 30-тармағына сәйкес Салық кодексін қолдану үшін бағалау құнын анықтауда бағалау базасы ретінде нарықтық құн алынады. Бағалаушы әдістерді өзі таңдап, негіздейді, техниканың күйі мен тозуын ескереді және бағалау күніндегі құн туралы қорытындысы бар есеп жасайды. Жұмыс жүргізу және оның нәтижесін рәсімдеу тәртібі, соның ішінде, Стандарттың 50–61-тармақтарында белгіленген.

Бухгалтер есептегі құрылғы сипаттамасын сатып алу шартымен салыстырып, бағалау күні мен мақсатын, қолдарды, құн туралы қорытындыны және нәтижені пайдалану шектеулерін тексереді. 173.1-тармақ бойынша ПДФО есептегенде екі шаманың үлкенін алады: шарттық бағаны немесе бағалау құнын. Есепті шартпен, сатып алу актісімен және салық есептеуімен бірге сақтаңыз. Салық базасын тауарды кіріске алу кезінде есепте көрсетілетін шарттық құннан бөлек анықтаңыз.

Ұсталымдарды есептеп, төлеңіз және төлемді есептілікте көрсетіңіз

Азаматтың тұрмыстық техниканы сатуынан алынатын салық салынатын кірістен Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесіндегі 16-1-тармағының 1.2–1.6-тармақшаларына сәйкес 5% әскери алым да ұсталады. 1,5% мөлшерлемеге көшу Украина Президентінің 24.02.2022 жылғы № 64/2022 Жарлығымен енгізіліп, Украинаның 24.02.2022 жылғы № 2102-IX Заңымен бекітілген соғыс жағдайы тоқтатылған немесе жойылған жылдан кейінгі үшінші күнтізбелік жылдан соң келетін жылдың 1 қаңтарынан бастап көзделген.

1. Шарт жасалып, кіріс есептелмес бұрын иесі мен бухгалтер операцияның салықтық жіктелуін және қажетті құжаттар жиынтығын анықтайды. 173-бапты қолдану үшін нақты құрылғыны бағалауды ұйымдастырады. Сатушымен салық ұсталмай тұрғандағы жалпы шарттық баға келісіледі, ал есепте кіріс, тиісті салық базалары, ПДФО, әскери алым және төленетін сома бөлек көрсетіледі.
2. Төлемге дейін бухгалтер ұсталымдарды есептеп, төлемдерді дайындайды. 168.1.2-тармақша бойынша банк арқылы төленгенде ПДФО кіріс төленген кезде аударылады. Қолма-қол төлем үшін 168.1.4-тармақша төлем күнінен кейінгі күннен бастап үш операциялық күн ішінде аудару мерзімін белгілейді. Мұндай кірістен әскери алым Кодекстің IV бөлімі тәртібімен төленеді. Салық агенті ретінде ЖТК ПДФО-ны 168.4.5-тармақшаға сәйкес бақылаушы органда тіркелген жері бойынша аударады.
3. Төлемнен кейін бухгалтер сатушы алған соманы есеппен салыстырып, салық төленгенін растайтын құжаттарды сақтайды. Кіріс пен ұсталымдарды салық есебіне енгізеді. 176.2-тармақтың «б» тармақшасына сәйкес ЖТК оны тоқсан бойынша, тоқсан айлары бөлінісінде береді. Есептелген кіріс төленбеген болса да көрсетіледі.

Егер кіріс есептеліп, бірақ төленбесе, бухгалтер ПДФО мен әскери алымды айлық салық кезеңіне арналған мерзімде төлейді. 168.1.5 және 49.18.1-тармақшалары мен 57.1-тармағына сәйкес Салық кодексі бойынша бұл — кіріс есептелген айдың соңғы күнінен кейінгі 30 күнтізбелік күн: айлық кезеңге 20 күнтізбелік күн және төлемге келесі 10 күнтізбелік күн. Төлемнің соңғы күні демалыс немесе мереке күніне түссе, мерзім келесі операциялық күнге ауысады. Бухгалтер бұл күнді кіріс есептелген айға қарай анықтап, төлем күнтізбесіне енгізеді. Есепті тоқсан сайын беру және сатушыға төлемді күту бұл салықтарды төлеуді кейінге қалдырмайды.

Есептілік үшін бухгалтер жеке тұлғалар-кәсіпкерлер және/немесе тәуелсіз кәсіптік қызметпен айналысатын тұлғалар болып табылатын салық агенттеріне арналған, жеке тұлғалар-салық төлеушілердің пайдасына есептелген (төленген) кіріс сомалары, олардан ұсталған салық сомалары және есептелген бірыңғай жарна сомалары туралы салық есебін таңдайды. Оның нысаны мен толтыру тәртібі Украинаның Қаржы министрлігінің 13.01.2015 жылғы № 4 бұйрығымен бекітілген. Азаматтардан және ЖТК жеткізушілерінен сатып алу туралы мәліметтер тиісті тоқсан айлары үшін ФІЗ-4ДФ қосымшасында көрсетіледі. Оның тақырып бөлігінде жыл, тоқсан және тоқсандағы 1-ден 3-ке дейінгі ай нөмірі жазылады.

ЖТК есепті негізгі есепке алу орны бойынша бақылаушы органға есепті тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде береді. Бұл мерзім Салық кодексінің 49.18.2-тармақшасында және № 4 бұйрыққа қатысты Тәртіптің I бөлімінің 6-тармағында белгіленген. Соңғы күн демалыс не мерекеге түссе, мерзім келесі операциялық күнге ауысады. Жеке жылдық есеп берілмейді. Азаматқа немесе ЖТК жеткізушіге кірісті есептеу дүкен сатушымен әлі есеп айырыспаса да, оны есептілікте көрсету міндетін туғызады.

ФІЗ-4ДФ қосымшасының I бөлімінде бухгалтер сатушының РНОКПП-сын немесе рұқсат етілген паспорт деректерін көрсетеді. 3а-бағанда кірісті салық ұстағанға дейін толық есептелген сомада, 3-бағанда нақты төленген сомада жазады. 4а және 4-бағандарда есептелген және аударылған ПДФО-ны, ал 5а және 5-бағандарда есептелген және аударылған әскери алымды бөлек көрсетеді. Барлық сома гривна және копейкамен жазылады. Кірісті есептеу, төлеу және салық аудару күндерін актілермен, ұсталым есептерімен және төлем құжаттарымен салыстырып, көрсеткіштерді тиісті айға жатқызады.

6-бағанда бухгалтер кіріс белгісін — төлем түрін анықтайтын кодты Тәртіпке 2-қосымшадағы жеке тұлғалардың кіріс белгілері анықтамалығына сәйкес көрсетеді. Код нақты сатып алудың салықтық жіктелуіне қарай таңдалады:

• 105 — Салық кодексінің 173-бабы бойынша жылжымалы мүлікті сатудан түскен кіріс. Бұл белгімен мәлімет әрбір сатып алу-сату шарты бойынша көрсетіледі.
• 127 — 164.2.20-тармақша бойынша өзге кірістер. Бір сатушы үшін осы белгі бойынша көрсеткіштер тиісті айдың бір жолына біріктіріледі.
• 157 — ЖТК жеткізушінің кәсіпкерлік кірісі. 177.8-тармақ шарттары орындалса, төлем көзінде ПДФО ұсталмай кіріс көрсетіледі.

Кіріс есептеліп, түпкілікті төлемі басқа кезеңде жасалса, төлем кезінде есептелген кірістің белгісі сақталады. Әр тұлғаға кіріс белгілері әртүрлі болса бөлек жолдар толтырылады, ал 105 белгісі үшін шарттар бойынша бөлу де сақталады. Есепті берер алдында бухгалтер тоқсанның әр айындағы кірістер мен салықтардың жиынтығын құжаттармен салыстырады.

Есепті электрондық түрде беруге болады. Қосымшалардағы жол саны бестен аспаса, қағаз нұсқасын жеке немесе табыс етілгені туралы хабарламасы және тіркемелер тізімі бар пошта арқылы беруге рұқсат етіледі. Салық кодексінің 49.5-тармағына сәйкес пошта жіберілімі соңғы мерзімге дейін кемінде бес күн бұрын жіберілуі керек, ал электрондық есеп соңғы күннің соңғы сағаты аяқталғанға дейін беріледі. Есепті берген соң бухгалтер қабылданғанын растайтын дәлелді сақтайды: электрондық түбіртекті, бақылаушы органның мөрі басылған дананы немесе пошталық табыс ету растамасын.

Өзге кәсіпкерден оның қызметі аясында сатып алуды азаматтардың жеке мүлкін сатып алудан бөлек рәсімдеңіз. 177.8-тармақ мемлекеттік тіркеу құжатының көшірмесі болған жағдайда жеткізушінің кәсіпкерлік кірісінен ПДФО ұстамауға мүмкіндік береді. Бухгалтер ЖТК жеткізушінің есептелген кірісін 157 белгісімен ФІЗ-4ДФ қосымшасына енгізеді: ПДФО ұсталмағаны кірісті есептілікте көрсету міндетін жоймайды. Сатушының ЖТК мәртебесі оның жеке үй құрылғысын сатуын өздігінен кәсіпкерлік операция етпейді: бухгалтер шарт мазмұнын, жеткізуші құжаттарын және нақты жағдайларды салыстыруы керек.

Тауар кіріске алынғаннан сатылғанға дейін есеп жүргізу

Дұрыс күннен және бастапқы қалдықтардан бастаңыз

Тауар есебін жүргізу міндеті енді ғана пайда болса, ЖТК дәл сол күнгі тауарлардың еркін нысандағы тізімін жасайды. Онда атауын, санын, өлшем бірлігін және өзі белгілеген құнын көрсетеді. № 496 тәртіптің II бөлімінің 5-тармағына сәйкес бұл тізім Есеп нысанындағы алғашқы жазбаның негізі болады. Қалдық болмаса, ол туралы жазба жасалмайды.

Есеп басталған күнгі тізімнің арнайы мақсаты бар. Кейінгі түгендеуді — техниканы нақты қайта санауды — кейінгі сатып алулар бойынша жоқ құжаттардың орнына қолданбаңыз. Құжат жоғалса, оны нақты жеткізушіден қалпына келтіріңіз; жоқ тұлғаның атынан сатып алуды рәсімдемеңіз. Салық кодексінің 44.5-тармағы қолданылатын құжаттарға қатысты ЖТК жоғалған күннен бастап бес күн ішінде есепке алу орны бойынша бақылаушы органға жазбаша хабарлап, оқиғаны растайтын тиісті рәсімделген құжаттарды қоса беруі керек. Құжаттарды бақылаушы орган хабарламаны алған күннен кейінгі күннен бастап 90 күнтізбелік күн ішінде қалпына келтіру қажет.

Тауарды бірізді тәртіппен қабылдаңыз

1. Техниканы қабылдайтын қызметкер құрылғыны жүкқұжатпен немесе актімен салыстырып, моделін, жиынтықталуын және күйін тіркейді.
2. Иесі немесе бухгалтер құжатты хронологиялық ретпен Есеп нысанына енгізеді. Құрылғыны сату залына шығармай немесе онлайн ұсынбай тұрып мұны орындаңыз.
3. Қоймаға жауапты адам басқарушылық есепте нақты құрылғыға жеке жазба жасап, оны кіріс құжатымен байланыстырады. Ақаулары әртүрлі екі бірдей модельге бөлек ішкі нөмірлер беру ыңғайлы.
4. Сатушы күй сипаттамасы мен құжаттарға қол жеткізеді. Иесі құрылғыны, бастапқы құжатты және Есеп нысанындағы жазбаны салыстырғаннан кейін ғана сатуға рұқсат береді.

Нысанның 1–2-бағандарында жол нөмірі мен жазба күні, 3–6-бағандарында бастапқы құжат пен жеткізуші не алушы деректемелері көрсетіледі. 7-бағанда құжат бойынша келіп түскен тауарлардың жалпы құны, 8-бағанда Тәртіпке сәйкес көрсетілуі тиіс есептен шыққан тауарлардың құны, 9-бағанда ескертпелер жазылады.

РРО немесе ПРРО арқылы жасалған сатулар 8-бағанда қайталанбайды. Онда, соның ішінде, заңнамада белгіленген жағдайларда РРО/ПРРО-сыз жасалатын қолма-қол ақшасыз есеп айырысу арқылы сату, ішкі ауыстыру, жеткізушіге қайтару, жою, жоғалту немесе жеке қажеттілікке пайдалану көрсетіледі. Жою, жоғалту немесе жеке қажеттілікке пайдалану құжаттарында тауар есебімен расталған сатып алу бағасындағы құн көрсетіледі. Басқарушылық есепте қалдықтар нақты бар тауарға сай болуы үшін әр сатылымды көрсетіңіз.

Қате жазбаны № 496 тәртіптің II бөлімінің 6-тармағына сәйкес түзетіңіз: тиісті жолдарға сілтеме жасап, «анульовано» (күші жойылды), «анульовано — виправлено» (күші жойылды — түзетілді) және «виправлено» (түзетілді) белгілерін пайдаланыңыз. Түзетумен байланысы жоғалатындай етіп қатені өшірмеңіз.

Дүкендер арасында ауыстыруды рәсімдеңіз

Бірнеше сату орны болса, ЖТК есепті әр объект бойынша да жүргізеді. Тоңазытқыш қоймадан басқа дүкенге берілсе, жауапты қызметкер ішкі ауыстыру құжатын рәсімдейді, ал дүкен қызметкері келген құрылғыны салыстырып қабылдайды. Құжат жіберушіні, алушыны және нақты тауарды байланыстыруы керек; ол тиісті сату орнының есебіне енгізіледі.

Техниканы қосалқы бөлшектерге бөлшектеуді құжаттау

Дүкен ақаулы құрылғыны бөлшектеу үшін сатып алса, алдымен нақты сатып алуды рәсімдеңіз. Содан кейін иесі әр бөлшектің қай құрылғыдан алынғанын түсіндіретін өз бөлшектеу актісін бекіте алады. Бұл акт ішкі операцияны рәсімдейді және сатып алу құжатымен бірге сақталуы керек.

Актіде күнін, жауапты қызметкерді, бастапқы құрылғының моделін және нөмірін, оны сатып алу деректемелерін, алынған бөлшектер тізімін, санын, күйін, құнды бөлу әдісін және жарамсыз қалдықтарды көрсеткен дұрыс. Одан кейін есепке жауапты адам бүтін құрылғыны сатуға қолжетімді деп көрсетуді тоқтатып, алынған бөлшектерді есепке енгізеді.

Шартты мысал. Кір жуғыш машина 2 000 грн-ға сатып алынды. Бөлшектегеннен кейін иесі оның құнын қозғалтқышқа — 1 000 грн, платаға — 700 грн және сорғыға — 300 грн деп бөлді. Барлығы 2 000 грн. Акт таңдалған бөлудің негізін түсіндіріп, машинаны сатып алу құжатына сілтеме жасауы керек. Бөлшектерді бөлек сату үшін олардың атауы мен жіктелуін анықтаңыз.

Сатып алушыға қандай чек пен құжаттар беру керек

Қолма-қол ақша қабылданғанда немесе төлем картасымен төлем жасалғанда, кәсіпкерге заңды ерекшелік қолданылмаса, дүкен толық сомаға есеп айырысу операциясын тіркелген РРО немесе ПРРО арқылы жүргізіп, сатып алушыға есеп айырысу құжатын береді. Бұл міндеттер № 265/95-ВР Заңының 3-бабының 1–2-тармақтарында белгіленген және интернет тапсырыстарын да қамтиды.

Салық кодексінің 296.10-тармағында бөлек ерекшелік көзделген: бірыңғай салықтың бірінші тобындағы төлеушілер РРО/ПРРО қолданбайды. Бұл ережені сол топтың барлық шарттарына сай болғанда ғана пайдалануға болады. Техникалық күрделі тұрмыстық тауарларға қатысты тауар есебін жүргізу міндеті бөлек бағаланады.

Техникалық күрделі тұрмыстық тауарлар үшін № 265/95-ВР Заңының 3-бабының 2-тармағында көзделген чекте тек жалпылама тауар тобын көрсету жеңілдігі қолданылмайды. Атауларды тауарды анықтай алатындай етіп баптаңыз. Атаудың практикалық үлгісі: «Пральна машина, марка, модель, вживана» (кір жуғыш машина, маркасы, моделі, қолданылған). Нақты дананың сериялық нөмірін сату және кепілдік құжаттарымен байланыстырыңыз.

Ақауларды, жиынтықталуын және кепілдіктің толық шарттарын техникамен бірге берілетін құжатта тіркеңіз. Сатушы чектегі, ілеспе құжаттағы және құрылғының өзіндегі модельдің бірдей екенін тексеруі керек. Кассир есеп айырысу операциясы кезінде, соның ішінде алдын ала төлем алынғанда фискалдық чек жасап, сатып алушыға қағаз немесе электрондық нысанда береді. Тауарды тапсырғанда сатушы сатып алушының тиісті есеп айырысу құжатын алуын қамтамасыз етуі керек.

Күйді сипаттау және кепілдік шарттарын белгілеу

Украинада техниканы жеке қажеттілікке сатып алатын адамның құқықтары Украинаның 12.05.1991 жылғы № 1023-XII «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» Заңымен айқындалады. Кепілдік пен қайтаруды ұйымдастыруда оның қағидаларын қолданыңыз. Украинаның 10.06.2023 жылғы № 3153-IX аттас Заңы жарияланғаннан кейін бір жыл өткен соң, бірақ № 64/2022 Жарлығымен енгізіліп, № 2102-IX Заңымен бекітілген соғыс жағдайы тоқтатылған немесе жойылған күннен ерте емес күшіне енуін көздейді. Күшіне енгенге дейін ол № 1023-XII Заңының ережелерін алмастырмайды.

№ 1023-XII Заңының 4 және 15-баптарына сәйкес сатушы сатып алушыға сатып алғанға дейін украин тілінде қажетті, дұрыс және қолжетімді ақпарат беруге тиіс. Қолданылған техника үшін сатушы нақты құрылғының күйін, негізгі қасиеттерін, жиынтықталуын, бағасын және сатып алу шарттарын түсіндіруі керек. Сондай-ақ сатып алушыға қауіпсіз пайдалану қағидаларын, жасалған күнін, сақтау шарттарын, қызмет ету мерзімін және ол аяқталғаннан кейінгі қажетті әрекеттерді, кепілдік міндеттемелерін, өндірушінің, сатушының және шағым қабылдап, жөндеу жасайтын кәсіпорынның атауы мен орналасқан жерін беру қажет. Сату алдында қызметкер бұл мәліметтерді таңбалар мен ілеспе құжаттармен салыстырып, тиісті ақпаратты құрылғымен бірге сатып алушыға тапсыруы керек.

Тауар күйінің картасын дайындаңыз. Техниканы тексеретін қызметкер орындалған әрекеттер мен нақты нәтижелерді жазады: машина су ала ма, сығу режимі жұмыс істей ме, су ағып кететін жерлері бар ма, корпуста қандай зақым бар. Белгілі бір функция сыналмаса, оны жарамды деп сипаттамаңыз. Белгілі ақауларды баға белгісіне немесе онлайн сипаттамаға және сату құжатына енгізіңіз, сонда сатып алушы барлық кезеңде бірдей ақпарат алады. Ақауларды сипаттау Заңның 14-бабындағы тауар қауіпсіздігі талаптарын алмастырмайды.

Техникалық күрделі тұрмыстық тауарларға кепілдікті Украина Министрлер Кабинетінің 28.11.2023 жылғы № 1251 қаулысымен бекітілген тәртіпке сай рәсімдеңіз. Кепілдік талонында тауардың атауы, моделі мен сериялық нөмірі, сатылған күні және кепілдік берілетін тауар тіркелген күні, өндіруші және сатушы немесе сервистік орталық деректері болуы керек. Міндеттемелердің мерзімі мен мазмұнын, өтініш беруге арналған байланыс деректерін және құрылғыны жөндеуге тапсыру тәртібін қосыңыз. Пайдалану құжаттары тауар берілген сәттен кешіктірмей қағаз нысанда беріледі немесе өндірушінің ресми сайты арқылы қолжетімді етіледі.

Өндіруші кепілдік міндеттемелерін электрондық нысанда ұсынып, сатып алынған тауарды өзінің ресми сайтында тіркеуге мүмкіндік берсе, сатушы сатып алушының өтініші бойынша сату кезінде тіркеуді орындап, электрондық кепілдікті рәсімдейді. Қызметкер тіркеудің аяқталғанын және сатып алушының кепілдік талонына қол жеткізе алатынын тексеруі керек. Сатып алушы талап етсе, сатушы пайдалану құжаттарын қағазға басып береді.

Сатып алу-сату шарты жасалған күн мен тауар тапсырылған күн әртүрлі болса, 7-баптың төртінші бөлігіне сәйкес кепілдік мерзімі тауар тапсырылған күннен есептеледі. Құрылғыға арнайы орнату, қосу немесе құрастыру қажет болса, мерзім олар орындалған күннен есептеледі. Тиісті күнді анықтау мүмкін болмаса немесе тауар шарт жасалғанға дейін сатып алушыда болса, мерзім шарт жасалған күннен есептеледі. Дүкен қызметкері тиісті күнді құжаттарда тіркеуі керек.

Кепілдік жөндеуден кейін мерзім ақауды жоюды талап еткен күннен бастап есептелетін жөндеу уақытына ұзартылады; айырбасталғаннан кейін кепілдік мерзімі айырбастау күнінен қайта басталады. Жөндеу кезінде кепілдік мерзімі белгіленген жиынтық бұйым немесе бөлшек ауыстырылса, 8-баптың тоғызыншы бөлігіне сәйкес жаңа бөлшектің кепілдігі жөндеуден кейін құрылғы сатып алушыға берілген күннен есептеледі. Құрылғыны беретін қызметкер бұл күнді құжаттарға енгізуі керек. Қажетті қосалқы бөлшектердің жоқтығы кепілдік міндеттемесін тоқтатпайды. Шарт талаптарын № 1023-XII Заңының 7–8-баптарымен сәйкестендіріңіз. Кепілдік міндеттемелері жарнамадағы уәделерді де қамтиды, сондықтан сатушы хабарландыруы құжаттарға сай болуы керек.

«Барлық қолданылған техникаға 14 күн кепілдік» деген жалпы заңдық ереже жоқ. 8-баптағы 14 күн, соның ішінде, тараптар басқа мерзім келіспесе, ақауларды тегін жою мерзіміне қатысты. Кепілдік мерзімі немесе жарамдылық мерзімі белгіленбесе, 7-баптың бесінші бөлігіне сәйкес сатып алушы тауар тапсырылған күннен бастап екі жыл ішінде анықталған ақауларға қатысты тиісті талап қоя алады. Сондықтан «кепілдік жоқ» деген жазуды сатып алушылардың кез келген өтінішін қабылдамауға негіз ретінде қолданбаңыз.

8-баптың оныншы бөлігі бөлек түрде өндірушінің кінәсінен кеткен ақауларды кепілдік мерзімі аяқталғаннан кейін де тегін жоюды талап етуге рұқсат береді: белгіленген қызмет мерзімі ішінде, ал ол белгіленбесе — он жыл бойы. Егер бұл талап 8-баптың тоғызыншы бөлігінде көзделген мерзімде орындалмаса, сатып алушы осы баптың бірінші бөлігіне сәйкес басқа талаптар қоя алады.

Ақаулар мен қайтару туралы өтініштерді қабылдау

Алдымен сатушы өтініштің себебін анықтайды: сатып алушы ақауды байқады ма, әлде өзіне сай келмеген жарамды құрылғыны айырбастағысы келе ме. Шарт дүкенде ме, әлде қашықтан, соның ішінде интернет арқылы жасалғанын да анықтаңыз: бұл шартты бұзу тәртібіне әсер етеді.

Сатып алушы ақау туралы хабарлайды

№ 1023-XII Заңының 8-бабының бірінші бөлігі кепілдік мерзімі ішінде ақау болса, бағаны мөлшерлес азайтуды, ақауды тегін жоюды немесе оны жою шығындарын өтеуді қарастырады. Өндірушінің, сатушының не орындаушының кінәсінен туындаған елеулі ақау болса немесе тауар жалған болса, 8-баптың бірінші бөлігінің шарттарына сәйкес сатып алушы шартты бұзып, төленген ақшаны қайтарып алуды немесе тауарды ауыстыруды таңдайды; қажет болса тиісті мән-жайлар сараптамамен расталады.

Елеулі ақау 1-баптың 12-тармағында белгіленген сипаттарға ие: ол тауарды мақсаты бойынша пайдалануды мүмкін емес етеді немесе мұндай пайдалануға жол бермейді, өндірушінің, сатушының немесе орындаушының кінәсінен туындаған және жойылғаннан кейін сатып алушыға тәуелсіз себептермен қайта пайда болады. Сонымен бірге оның кемінде бір қосымша сипаты болуы керек: оны мүлде жою мүмкін емес, оны жоюға 14 күнтізбелік күннен астам уақыт қажет немесе тауарды шартта көзделгеннен едәуір өзгеше етеді. Өтінішті қарастыратын қызметкер нақты ақауды осы шарттармен салыстыруы керек.

Егер ауыстыратын тауар бар болса, талап дереу орындалады, ал сапаны тексеру қажет болса — 14 күн ішінде немесе тараптардың келісімімен. Тауар жоқ болса, ауыстыру мерзімі өтініш берілген күннен бастап екі айды құрайды. Осы мерзім ішінде ауыстыру мүмкін болмаса, сатып алушы заңда көзделген басқа талапты таңдай алады.

8-баптың жетінші бөлігіне сай, сол марка мен модельдің жарамды тауарына ауыстырғанда баға өзгерісі ескерілмейді. Басқа маркаға не модельге ауыстырғанда ақаулы тауардың құны айырбастау кезіндегі баға өссе сол бағамен, ал төмендесе сатып алу бағасымен анықталады. Шарт бұзылғанда талап қойылған кездегі баға өссе сол баға, төмендесе сатып алу бағасы қолданылады. Ақша шарт бұзылған күні қайтарылады; бұл мүмкін болмаса, келісілген мерзімде, бірақ жеті күннен кешіктірмей қайтарылады.

8-баптың екінші бөлігіндегі арнайы ереже бөлшек сауда комиссиялық кәсіпорындары арқылы сатылған қолданыста болған азық-түлік емес тауарларға қатысты: кепілдік мерзімі аяқталмаса, бірінші бөліктегі талаптар сатушының келісімімен орындалады. Сатушының келісімі туралы бұл шартты қолданылған техниканың барлық сатылымына автоматты түрде қолдануға болмайды. Сатып алу кезінде дүкен құрылғыны кейін қайта сату үшін оның иесінен сатып алады. Комиссиялық саудада дүкен құрылғы иесінің тауарын сыйақы үшін сатуға қабылдайды. Сатушының келісімі туралы арнайы ережені қолданар алдында дүкен иесі шартта қай операция рәсімделгенін анықтауы керек.

1. Сатушы өтінішті қабылдап, күнін, сатып алушы талабын, құрылғы моделін, нөмірін, жиынтықталуын және мәлімделген ақауды тіркейді.
2. Жауапты қызметкер есеп айырысу құжатын, кепілдік талонын және сату кезіндегі күй сипаттамасын салыстырады. № 1251 тәртіп бойынша қабылдағанда пайдалану құжаттарында көзделген пломбалардың бүтіндігі ескеріледі. Электрондық кепілдік болса, сатып алушы тауарды анықтайтын және талонға қол жеткізуге мүмкіндік беретін деректерді береді.
3. Дүкен немесе сервистік орталық ақауды және құрылғының шарт талаптарына сәйкестігін анықтау үшін диагностиканы — тексеру және сынауды — тегін жүргізеді. Кепілдік жөндеуге қабылдағанда сатып алушыға сервистік орталық деректері, қабылдау нөмірі, құрылғы атауы, моделі, сериялық нөмірі мен шығарылған күні, қабылдау күні, сыртқы көрінісі мен ақауының сипаттамасы, жөндеу мерзімі және сатып алушының байланыс деректері бар түбіртек немесе басқа құжат беріледі.
4. Кепілдік мерзімі ішінде сапаның жоғалу себебін анықтау үшін сараптама қажет болса, сатушы сатып алушының жазбаша келісімін алғаннан кейін үш күн ішінде оны № 1023-XII Заңының 17-бабының төртінші бөлігіне сәйкес ұйымдастырады. Алдымен оны сатушы төлейді. Сараптама ақау тауар тапсырылғаннан кейін сатып алушының пайдалану, сақтау, тасымалдау қағидаларын бұзуынан немесе үшінші тұлғалардың әрекетінен туындағанын дәлелдесе, сатып алушы сараптама шығынын өтейді. Оның қорытындысына сотта шағымдануға болады.
5. Қызметкер жөндеуді, ауыстыруды немесе ақшаны қайтаруды құжаттап, тауардың нақты қозғалысын есепте көрсетеді. Ақшаны қайтару дүкен РРО/ПРРО қолдануға міндетті есеп айырысу операциясы болса, кассир қайтаруды тіркелген тіркеуші арқылы өткізіп, сатып алушыға қайтарылған толық сомаға есеп айырысу құжатын береді. Сатып алушы сапаны бағалауға өзі немесе өкілі арқылы қатысуға құқылы.

8-баптың жалпы тәртібіне сәйкес көлемді тауарды және салмағы бес килограмнан асатын тауарды тиісті талаптарды орындау үшін жеткізу және сатып алушыға қайтару сатушының немесе өзге жауапты тұлғаның есебінен жасалады. Тегін жөндеу тауар тапсырылғаннан кейін 14 күн ішінде немесе тараптардың келісімімен басқа мерзімде жүргізіледі.

Егер сатушы немесе өндіруші кепілдік жөндеу мүмкін емес немесе экономикалық тұрғыдан тиімсіз десе, № 1251 тәртіптің 7-тармағына сәйкес бар тауарлардың ішінен сондай немесе ұқсас тауарға кепілдік ауыстыруын жүргізеді не заңнамада белгіленген тәртіппен ақшаны қайтарады. Сатып алушы ақаулы құрылғыны пайдалану құжаттарында көрсетілген жиынтықта қайтаруы керек. Диагностика ақауды таппаса немесе оның өндіруші не сатушы кінәсінен туындамағанын анықтаса, сатып алушыға қағаз немесе электрондық нысанда растаушы құжат беріледі. Пайдалану немесе сақтау қағидаларын бұзуға байланысты бас тарту 8-баптың он төртінші бөлігіне сай дәлелдермен негізделуі керек.

Жөндеу аяқталғаннан кейін қызметкер сатып алушыға хабарлап, кепілдік талонына белгі қояды. № 1251 тәртіптің 8-тармағына сәйкес жөндеудің аяқталған күні — осындай хабарлама күні; онда құрылғыны алу мерзімі де көрсетіледі. Құрылғыны бергенде қызметкер сатып алушының қатысуымен параметрлері мен тұтынушылық қасиеттерін пайдалану құжаттарымен салыстырады, ал сатып алушы нәтижені қабылдау құжатында қолымен растайды.

Жөндеу кезінде уақытша ауыстыруға техника дайындаңыз

Украина Министрлер Кабинетінің 19.03.1994 жылғы № 172 қаулысына 2-қосымшадағы тауарлар үшін сатушы кепілдік жөндеу кезінде сатып алушылардың уақытша пайдалануына берілетін құрылғылардан айырбастау қорын ұстауы керек. Сатып алушының жазбаша талабы бойынша дүкен № 1023-XII Заңының 8-бабының тоғызыншы бөлігіне сай жеткізіп, тиісті ұқсас тауар береді.

Тізімге теледидарлар, магнитолалар, магнитофондар, радиоқабылдағыштар, тоңазытқыштар, мұздатқыштар, кір жуғыш машиналар, микротолқынды пештер, асүй және тоқу машиналары, шаңсорғыштар, электр үтіктері, электр араластырғыштары, электр шырынсыққыштары, телефон аппараттары, соның ішінде ұялы телефондар, дербес компьютерлер мен олардың жинақтаушы бөлшектері, бейнежазу және бейне мен дыбысты жаңғырту аппаратурасы, электр шәйнектер, электр фендері және электр кофеқайнатқыштар кіреді. Иесі осы тізімді ассортиментпен салыстырып, тиісті талаптар түскенге дейін қорды ұйымдастыруы керек.

Қызметкер жазбаша талап күнін, уақытша құрылғыны тапсыруды, оның күйін, жиынтықталуын және жеткізілуін тіркейді. Мұндай тауарды беруді кешіктірген әр күн және ақауды жою мерзімін бұзған әр күн үшін 8-баптың тоғызыншы бөлігі тауар құнының 1%-ы мөлшерінде тұрақсыздық айыбын қарастырады.

Жарамды құрылғы сатып алушыға сай келмеді

№ 1023-XII Заңының 9-бабы сатушы ұзағырақ мерзім жарияламаған болса, сатып алған күнді есептемегенде 14 күн ішінде сапалы азық-түлік емес тауарды айырбастауға мүмкіндік береді. Айырбастау үшін дүкен қызметкері сатып алушы құрылғыны сатып алғаннан кейін пайдаланған-пайдаланбағанын, тауарлық түрі, тұтынушылық қасиеттері, пломбалары, жапсырмалары мен есеп айырысу құжаты сақталғанын анықтауы керек.

Нақты тауарды № 172 қаулының 3-қосымшасындағы ерекшеліктер тізімімен де салыстырыңыз. Тоңазытқыштар, кір жуғыш машиналар, шаңсорғыштар және тұрмыстық техника жалпы санат ретінде айырбастауға жатпайтын тауарлар тізімінде бөлек көрсетілмеген. Сонымен бірге тізімге қырыну аппараттары, тіс щеткалары, санитариялық гигиена заттары және тікелей аталған өзге тауарлар кіреді. Дүкен мұндай ассортимент сатса, қызметкер ерекшелікті нақты тауар атауына қолданады.

«Қолданылған техника айырбастауға және қайтаруға жатпайды» деген жалпы ереже орнатпаңыз. Қызметкер нақты өтініштің мән-жайын, соның ішінде сатып алушы құрылғыны алғаннан кейін пайдаланғанын қарастыруы керек. 9-бап талаптары орындалып, айырбастайтын ұқсас тауар болмаса, сатып алушы басқа тауарды қайта есептеумен таңдауға, ұқсасы түскенін күтуге немесе шартты бұзып, ақшаны алуға құқылы. Сатып алушы күтуді таңдаса, сатушы ұқсас тауар келген күні хабарлайды. Шарт бұзылғанда тауардың сатып алынған кездегі құны қайтарылады: шарт бұзылған күні немесе бұл мүмкін болмаса, келісілген мерзімде, бірақ жеті күннен кешіктірмей.

Сатып алушы интернет тапсырысынан бас тартады

Қашықтан жасалған шарт — сатушы мен сатып алушы қашықтан байланыс құралдарымен, соның ішінде интернет арқылы жасасқан шарт. Мұндай шартқа № 1023-XII Заңының 13-бабын қолданыңыз. Шарт жасалғанға дейін сатушы өзінің атауын, орналасқан жерін және шағым қабылдау тәртібін, нақты құрылғының сипаттарын, жеткізу ақысын қоса алғандағы бағасын, төлем мен жеткізу шарттарын, кепілдігін, байланысты қызметтерді, ұсыныстың қабылдану кезеңін және шартты бұзу тәртібін хабарлайды. Мерзімді жеткізу көзделген шарттар үшін шарттың ең төменгі қолданылу мерзімін, ал байланыс құны арнайы болса, тиісті ақыны көрсетеді.

Сатушы бұл ақпаратты сатып алушы сақтап немесе қайта шығара алатын жазбаша не электрондық хабарламамен растайды. Осыдан кейін сатушы расталған шарттарды біржақты тәртіппен өзгерте алмайды. Іс жүзінде тапсырысты растаумен бірге сатып алушыға таңдалған құрылғының күй сипаттамасын, жеткізу, кепілдік және қайтару шарттарын жіберу ыңғайлы.

13-баптың төртінші бөлігі бойынша сатып алушы шартты бұзу туралы сатушыға ақпарат расталған немесе тауарды не оның алғашқы жеткізілімін алған сәттен бастап 14 күн ішінде хабарлай алады. Заттың өзін қайтару да шарттың бұзылғанын білдіреді. Ақпаратты растау үшінші бөліктің талаптарына сай болмаса, материалдық тауар үшін мерзім тауарды немесе алғашқы жеткізілімді алған сәттен бастап 90 күнді құрайды. Егер осы мерзімде сатушы растауды түзетсе, сатып алушы түзетілген растауды алғаннан кейін 14 күн ішінде шартты бұзу туралы хабарлай алады.

Бұл құқықты қолдану үшін сатып алушы құрылғыны өзгермеген күйде сақтауы керек. Қаптаманы ашу, тауарды қарау немесе сынау өздігінен шартты бұзу құқығынан айырмайды. Сатып алушының кінәсінен болмаған зақым не бұзылу да бұл құқықты тоқтатпайды. Сондықтан қызметкер қайтарылған құрылғының нақты күйін, өзгерістердің себебін және сатып алушы хабарламасын алған күнді тіркеуі керек.

13-баптың бесінші бөлігі шартта өзгеше көзделмесе, ерекшеліктерді белгілейді. Техника дүкені үшін сатып алушының жеке тапсырысы бойынша жасау немесе қайта өңдеу ерекше маңызды: мұндай тауарды басқаға сату мүмкін емес немесе елеулі қаржылық шығынға әкеледі. Сатып алушының сериялық модельді таңдауы өздігінен осы шарттың орындалғанын білдірмейді. Өзге ерекшеліктерге сатып алушының келісімімен шартты бұзу мерзімі аяқталғанға дейін электрондық байланыс құралдары арқылы қызмет көрсету немесе тауар жеткізу және бұл туралы сатып алушыға ақпаратты растағанда хабарлау; қаржы нарығына байланысты бағалар; ашылған мөрленген аудио не бейнекассеталар немесе бағдарламалық құрал тасымалдағыштары; мерзімді басылым жеткізу; лотереялар немесе басқа құмар ойындар жатады. Интернет арқылы төленген тұрмыстық құрылғыны әдеттегі жеткізу өздігінен электрондық жеткізу болып саналмайды.

13-баптың жетінші бөлігі арқылы қашықтан жасалған шартқа 12-баптың бесінші–тоғызыншы бөліктері қолданылады. Сатып алушы тауарды қай жерден алуға болатынын хабарлайды; пошта арқылы алынған тауарды пошта арқылы қайтару шартта көзделуі мүмкін. Қайтару шығындарын сатушы көтереді. Иесі құрылғыны қабылдауды ұйымдастыруы керек: сатып алушы тауарды алғаннан кейін 60 күн өткен соң оның тауарды сақтау міндеті тоқтайды, ал сатушы оны қайтару шараларын қолданбаса, тауар ақы төлеу міндетінсіз сатып алушының меншігіне өтеді.

Сатып алушыға құжат немесе ақпаратты растау берілмесе, 12-баптың алтыншы бөлігіне сәйкес ол сатушыға шарттың жарамсыз екенін хабарлайды. Мұндайда сатушы хабарлама алғаннан кейін 30 күн ішінде ақшаны қайтарып, қайтару шығындарын өтейді. Қолданылатын ақша қайтару мерзімі бұзылса, 12-баптың тоғызыншы бөлігі әр кешіккен күн үшін тауар құнының 1%-ы мөлшерінде тұрақсыздық айыбын қарастырады. Дүкен қызметкері сатып алушының өтініші мен төлем құжаттарын алған бойда бухгалтерге беруі керек.

Қашықтан сатып алудан әдеттегі бас тарту үшін де шартта ақшаны қайтару мерзімін анық белгілеңіз. Шарттың практикалық талабы ретінде сатып алушы шартты бұзу туралы хабарлағаннан кейін кідіріссіз, бірақ 30 күннен кешіктірмей қайтаруды қарастыруға болады. Жауапты қызметкер хабарлама күнін тіркейді, ал бухгалтер аударымнан кейін қайтарылған соманы сатып алушының төлемімен салыстырып, төлем құжатын сақтайды.

Тапсырыстың орындалуын да бөлек бақылаңыз. Шартта өзгеше болмаса, 13-баптың алтыншы бөлігі сатып алушының шарт жасасуға келісімі алынғаннан кейін тауарды қолайлы мерзімде, бірақ 30 күннен кешіктірмей жеткізуді талап етеді. Тауар болмаса, сатып алушыға дереу, бірақ осы мерзімнен кешіктірмей хабарлаңыз. Ауыстырудың стандартты шарты сатып алушыға шартқа дейін ескертілсе, ал ауыстыру сатып алу мақсатына сай, сапасы сондай немесе жақсы және тапсырыс берген тауардан қымбат болмаса ғана рұқсат етіледі.

Қолданылған техниканың есебі және Торгсофт бағдарламасындағы № 496 нысаны

Торгсофтта Тауар қорлары есебін жүргізу нысаны қосымша ақылы «Облік товарних запасів» (тауар қорларының есебі), коды 073 опциясымен жасалады. Ол 2022.0.3 нұсқасынан бастап, соның ішінде Торгсофт-Стартта қолжетімді; коммерциялық шарттарға сәйкес әр сауда нүктесіне бір лицензия сатып алынады. Белсендіру кезінде жұмыс орындарының саны ескеріледі, сондықтан иесі қажетті орындарға белсендіруді келісуі керек. Әрқайсысында «Налаштування → Параметри → Додаткові опції → Форма обліку товарних запасів» (Баптаулар → Параметрлер → Қосымша опциялар → Тауар қорларын есепке алу нысаны) бөлімін ашып, «Використовувати для поточного робочого місця» (Ағымдағы жұмыс орны үшін пайдалану) параметрін қосып, баптауды сақтаңыз. Нысан «Склад → Форма ведення обліку товарних запасів» (Қойма → Тауар қорларының есебін жүргізу нысаны) арқылы ашылады.

Есепке жауапты адам басталу күнін, кәсіпкерді және есеп орталығын — бағдарлама тауарлардың есебін жүргізетін Торгсофттағы дүкенді немесе қойманы — белгілейді. Бір физикалық нүкте сауда залынан және қоймадан тұрса, екі орталықты да таңдаңыз: олардың арасындағы берілістер ортақ нысанда көрсетілмейді. Басып шығармай тұрып бастапқы қалдықтарды, өзіндік құнды және кәсіпкер мен жеткізушілердің деректемелерін тексеріңіз. Нысанды әдеттегі түрде жасағанда, нақты қажеттілік болмаса, «Вид документа» (Құжат түрі), «Фіскальність товару» (Тауардың фискалдық белгісі) және «Тип документа» (Құжат типі) талдау сүзгілерін қолданбаңыз: олар құжаттар құрамы мен сомаларды өзгертеді.

Атап айтқанда, «Фіскальний тип чека» (Чектің фискалдық типі) таңдалса, 8-бағанда қайталанбайтын РРО/ПРРО арқылы жасалған сатулар қосылады. Алдын ала қарау кезінде операцияларды бастапқы құжаттармен салыстырыңыз. Сауда нүктеңізге қажетті күнді, есеп орталықтарын және құжаттарды баптау үшін тауар есебін жасау тәртібін қолданыңыз. Бірнеше орталық пен қоймалар арасындағы ауыстыру үшін лицензия шектеулерін ескеріңіз: Торгсофт-Стартта мұндай мүмкіндік жоқ.

Операциялық қалдықтар мен құрылғылар қозғалысын «Склад → Стан складу» (Қойма → Қойманың күйі) арқылы салыстыруға болады. Иесі жазбалардың нақты сатып алуларға, жөндеулерге және сатылымдарға сай болуын қамтамасыз етіп, бастапқы құжаттарды бөлек сақтауы керек. Бағдарламадағы жазба немесе басылған нысан өздігінен техниканың нақты шығу тегін растамайды.

Құжаттарды қайда сақтау және тексеруге не дайындау керек

№ 496 тәртіптің II бөлімінің 9–11-тармақтарына сәйкес сату орнында Есеп нысаны және тауарға қатысты бастапқы құжаттар болуы керек. Олар тиісті құжатта көрсетілген соңғы дана шыққанға дейін сол жерде сақталады. ЖТК немесе нүктеде нақты жұмыс істейтін сатушы оларды бақылаушы органның лауазымды тұлғасына ұсына алуы керек.

Қағаз түпнұсқалар бухгалтерде болса, дүкенде олардың көшірмелерін сақтауға болады; қажет болған жағдайда түпнұсқалар тексеру аяқталғанға дейін ұсынылуға тиіс. Электрондық Есеп нысаны үшін оны қарау және көшіру мүмкіндігін қамтамасыз етіңіз. Электрондық бастапқы құжаттарды бастапқы түрінде сақтаңыз; қағаз жүкқұжаттардың фотосуреттерін көшірме ретінде пайдалансаңыз да, түпнұсқаларын сақтаңыз.

Құжаттарды ай сайын жазбалардың хронологиялық ретімен топтастырыңыз. Соңғы құрылғы сатылғаннан кейін оларды жоймаңыз: кейінгі сақтау мерзімін Салық кодексінің 44.3–44.4-тармақтары белгілейді. ЖТК-ның әдеттегі құжаттары үшін 44.3.3–44.3.4-тармақшалардағы ең төменгі мерзім 1095 күнді құрайды. Салық есептілігінде пайдаланылған құжаттар үшін мерзім ол берілген күннен, ал берілмесе — тапсырудың соңғы мерзімінен басталады. Салық органдары бақылайтын басқа заңнаманы орындау құжаттары үшін — тиісті операция күнінен. Кодексте көзделген жағдайларда мерзімдер ұзартылады. Тексеру немесе дауға қатысы бар құжаттарды тиісті рәсімдер аяқталғанға дейін және белгіленген ең аз мерзімнен кем емес уақыт сақтаңыз.

Қандай айыппұлдар болуы мүмкін

№ 265/95-ВР Заңының 20-бабы есепке алынбаған тауарларды сату және/немесе тексеру кезінде сату орнындағы тауар есебін растайтын құжаттарды ұсынбау үшін санкция белгілейді. Оның мөлшері тиісті есепке алынбаған тауарлардың сату бағасындағы құнына тең, бірақ азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі кірісінің он еселенген мөлшерінен кем болмауы керек. ҚҚС төлемейтін бірыңғай салық төлеушілерге арналған ерекшелік техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды сатушыларды қамтымайды.

Бұдан бөлек, 17-баптың 1-тармағы есеп айырысу операциясын РРО/ПРРО арқылы жүргізбеу, толық емес сомаға жүргізу немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермеу үшін санкциялар белгілейді: алғашқы бұзушылық үшін бұзушылықпен жасалған сатылым сомасының 100%-ы және әрбір кейінгі бұзушылық үшін 150%-ы. Бұл санкциялардың негізі мен есептелуі тауар есебін бұзудан ерекшеленеді.

Заңның II бөлімінің 14-тармағы 2023 жылғы 1 қазаннан бастап уақытша басып алынған аумақтарда, белсенді не ықтимал соғыс қимылдары аумақтарында ресми тізім бойынша тиісті мәртебе аяқталған күнге дейін тауар сатқанда жасалған белгіленген бұзушылықтар үшін жауапкершіліктен босатуды көздейді. Бұл ерекшелік акцизделетін тауарларды сату кезіндегі есеп айырысу бұзушылықтарын қамтымайды. Босатуды қолдану үшін бұзушылық орнын және күнін ресми деректермен салыстыру керек; соғыс жағдайының болуы өздігінен барлық дүкендерді жауапкершіліктен босатпайды.

Иесі сатып алушы құқықтарының орындалуын да бақылауы керек. № 1023-XII Заңының 23-бабының бірінші бөлігінің 1-тармағына сәйкес 8-баптың бірінші бөлігі немесе 9-баптың бірінші бөлігі белгілеген құқықтарды орындаудан бас тарту сатып алу кезіндегі баға бойынша тауар құнының он еселенген мөлшерінде, бірақ азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі кірісінің бес еселенген мөлшерінен кем емес айыппұлға әкеледі. Бас тартпас бұрын қызметкер сатып алушының өтінішін, құрылғы күйінің сипаттамасын және шешім негізделген құжаттарды иесіне беруі керек.

Ресми нормативтік актілер мен салық түсіндірмелері

• Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» Заңы — 2–3-баптар, 17-баптың 1-тармағы, 20-бап, II бөлімнің 14-тармағы.
• Украинаның Қаржы министрлігінің 03.09.2021 жылғы № 496 «Бірыңғай салық төлеушілерді қоса алғанда, жеке тұлғалар-кәсіпкерлердің тауар қорларының есебін жүргізу тәртібін бекіту туралы» бұйрығы — I–II бөлімдер және Есеп нысаны бар қосымша.
• Украина Министрлер Кабинетінің 16.03.2017 жылғы № 231 «РРО қолдану мақсатында кепілдік жөндеуге (қызмет көрсетуге) немесе кепілдік бойынша ауыстыруға жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарлар топтарының тізбесін бекіту туралы» қаулысы — тауар атаулары мен кодтарының тізімі.
• Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі — 44, 49, 52–53-баптар, 57.1-тармақ, 163–164, 167–168, 173, 176–177, 291–292, 296-баптар; XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 16-1-тармағының 1.1–1.6-тармақшалары.
• Украинаның Қаржы министрлігінің 13.01.2015 жылғы № 4 «Жеке тұлғалар-салық төлеушілердің пайдасына есептелген (төленген) кіріс сомалары және олардан ұсталған салық сомалары, сондай-ақ есептелген бірыңғай жарна сомалары туралы салық есебінің нысандары мен салық агенттерінің осындай есепті толтыру және беру тәртібін бекіту туралы» бұйрығы — ЖТК нысаны, Тәртіптің I бөлімінің 6–11-тармақтары, II бөлімнің 2-бөлімшесінің 4-тармағы, III бөлімнің 2-бөлімшесінің 2-тармағы; 105, 127 және 157 кіріс белгілері бар 2-қосымша.
• Украинаның 16.01.2003 жылғы № 435-IV Азаматтық кодексі — жылжымалы заттар туралы 181-баптың екінші бөлігі.
• Украинаның 12.07.2001 жылғы № 2658-III «Мүлікті, мүліктік құқықтарды бағалау және Украинадағы кәсіби бағалау қызметі туралы» Заңы — бағалаушы, шектеулер және есеп туралы 3, 5, 7–8, 12-баптар.
• Украина Министрлер Кабинетінің 10.09.2003 жылғы № 1440 «“Мүлік пен мүліктік құқықтарды бағалаудың жалпы қағидалары” № 1 Ұлттық стандартын бекіту туралы» қаулысы — салық мақсатындағы бағалау базасы туралы 30-тармақ, бағалау мен есепті рәсімдеу туралы 50–61-тармақтар.
• Запорожье облысындағы ДПС Бас басқармасының жеке тұлғалар арасындағы тұрмыстық техника мен электрониканы сатудан түскен кіріс туралы түсіндірмесі — Салық кодексінің 164.2.20-тармақшасы мен 167.1-тармағын қолдану.
• Днепропетровск облысындағы ДПС Бас басқармасының жеке заттарды сату мен жүйелі сауда туралы түсіндірмесі — қызмет сипатын ажырату және өзге кірістерге салық салу.
• Украинаның 12.05.1991 жылғы № 1023-XII «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» Заңы — 1, 4, 7–9, 12–15-баптар, 17-баптың төртінші бөлігі, 23-баптың бірінші бөлігінің 1-тармағы.
• Украина Министрлер Кабинетінің 19.03.1994 жылғы № 172 «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы Украина Заңының жекелеген ережелерін іске асыру туралы» қаулысы — айырбастау қоры туралы 2-қосымша және тиісті сапада болып, айырбастауға не қайтаруға жатпайтын тауарлар туралы 3-қосымша.
• Украина Министрлер Кабинетінің 28.11.2023 жылғы № 1251 «Техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды кепілдікпен жөндеу (қызмет көрсету) немесе кепілдікпен ауыстыру тәртібін бекіту туралы» қаулысы — Тәртіптің 2–8-тармақтары және тауар топтары көрсетілген қосымша.
• Украинаның 10.06.2023 жылғы № 3153-IX «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» Заңы — күшіне енуі мен № 1023-XII Заңын ауыстыруға қатысты қорытынды және өтпелі ережелердің 1 және 3-тармақтары.
• Украина Президентінің 24.02.2022 жылғы № 64/2022 «Украинада соғыс жағдайын енгізу туралы» Жарлығы — 1-тармақ.
• Украинаның 24.02.2022 жылғы № 2102-IX «Украина Президентінің “Украинада соғыс жағдайын енгізу туралы” Жарлығын бекіту туралы» Заңы — 1-тармақ.