2026 жылы жеке кәсіпкердің қызметкерге сыйлығы: салық салынбайтын шек, БӘЖ және құжаттар

2026 жылы қызметкерге күнтізбелік ай ішінде 2 161,75 UAH шегінде берілген заттай сыйлықтар жеке табыс салығынан (ЖТС) және әскери алымнан босатылады. Сатып алмас бұрын осы жеке кәсіпкердің сол қызметкерге бір ай ішінде берген барлық сыйлықтарының әдеттегі құнын қосыңыз. Қызметкерге берілетін материалдық ынталандыру бірыңғай әлеуметтік жарна (БӘЖ) есептелетін жалақы базасына кіреді.

Жалпы 22% мөлшерлеме қолданылып, жалақы ең төменгі жалақыдан кем болмаса және айлық база шекті мөлшерден аспаса, құны 2 000 UAH сыйлыққа қосымша 440 UAH БӘЖ қажет. Сатып алуды, есептеуді және тауарды қызметкердің қабылдап алғанын құжаттаңыз. Сыйлықты табыстаған кезде жарнаны төлеңіз және тиісті сомаларды тоқсандық «Розрахунок ФОП/НПД» есептемесінің ФІЗ-4ДФ және ФІЗ-Д1 қосымшаларына енгізіңіз.

Нұсқаулық қай сыйлыққа қолданылады

Бұл тәртіп бірыңғай салық төлейтін, ҚҚС төлеуші емес және ересек штаттағы қызметкеріне жеке пайдалануға немесе тұрмыстық мақсатқа арналған кәдімгі сатып алынған тауарды бір рет беретін жеке кәсіпкерге қатысты. Қызметкерге ай ішінде берілген сыйлықтардың жиынтық әдеттегі құны салық салынбайтын шектен аспайды.

Төмендегі есеп мүгедектігі жоқ және арнайы жеңілдік санатына жатпайтын қызметкерге арналған. Оның жалақысы ең төменгі жалақыдан кем емес, ал сыйлықты қосқандағы жиынтық айлық БӘЖ базасы 172 940 UAH-тан аспайды. Ақша, сертификаттар, қызметтер, мүліктік құқықтар және балаларға арналған сыйлықтар басқа есептеуді қажет етеді.

Айлық шектің қалған бөлігін тексеріңіз

Украина Салық кодексінің 165.1.39 тармақшасы заттай сыйлық құнының салық салынбайтын бөлігін есепті жылдың 1 қаңтарындағы айлық ең төменгі жалақының 25%-ы деп белгілейді. 2026 жылы бұл айына 8 647 × 25% = 2 161,75 UAH. Бұл бөлік әскери алымнан да босатылады.

1. Сыйлық табысталатын күнтізбелік айды анықтаңыз.
2. Осы жеке кәсіпкердің сол айда қызметкерге берген басқа сыйлықтары туралы жазбаларды жинаңыз.
3. Олардың жиынтық әдеттегі құнын 2 161,75 UAH-тан шегеріңіз.
4. Жоспарланған тауардың әдеттегі құнын қалған шекпен салыстырыңыз.
5. Сатып алғаннан кейін басқа сыйлықтар берілсе, табыстау алдында тексеруді қайталаңыз.

Тауар құнын негіздейтін құжаттарды сақтаңыз. Жұмыс есебінде сатып алу бағасы мен сыйлықтың әдеттегі құнын бөлек жазып, пайдаланылған құжаттарды көрсетіңіз. Айлық шек асса, артық бөлігіне салық салынады. Мұндай жағдайда толық салық салынбайтын сыйлыққа арналған төмендегі бюджетті қолданбаңыз.

БӘЖ мен сатып алу бюджетін есептеңіз

Украинаның «Еңбекақы туралы» заңының 2-бабына сәйкес материалдық ынталандыру төлемдері жалақы құрылымына кіреді. №2464-VI заңның 7-бабы мұндай төлемдерді, соның ішінде заттай төлемдерді, жұмыс берушінің БӘЖ базасына қосады. Сыйлықты ЖТС пен әскери алымнан босату ынталандыруды БӘЖ-ден босатпайды.

Жарнаны қызметкердің жиынтық айлық базасы бойынша тексеріңіз. Кәдімгі қызметкер үшін 2026 жылғы ең жоғары шек — 20 ең төменгі жалақы, яғни 172 940 UAH. Жалақы ең төменгі жалақыдан кем болмаса, сыйлықты қосқандағы жиынтық база шектен аспаса және 22% мөлшерлеме қолданылса, қосымша жарна сыйлық құны × 22% болады.

Шартты мысал: 2 000 UAH тұратын сыйлық

Жеке кәсіпкер тұрмыстық тауарды 2 000 UAH-қа сатып алды делік. Оның әдеттегі құны да 2 000 UAH. Осы жеке кәсіпкерден сол айда қызметкерге берілген басқа сыйлықтар жоқ. Есептеу мен табыстау бір айда жүзеге асады. Қызметкердің мүгедектігі жоқ және оған БӘЖ-нің жалпы мөлшерлемесі қолданылады; жалақысы ең төменгі жалақыдан кем емес, ал сыйлықты қосқандағы жиынтық база 172 940 UAH-тан аспайды.

• Сыйлықты сатып алу — 2 000 UAH.
• Сыйлықтан алынатын ЖТС және әскери алым — 0 UAH.
• Қосымша БӘЖ: 2 000 × 22% = 440 UAH.
• Сатып алу мен жарна бюджеті: 2 000 + 440 = 2 440 UAH.

Бұл сандар арифметиканы көрсетуге арналған шартты деректер. Арнайы мөлшерлеме қолданылса, ең төменгі базаға дейін толықтыру қажет болса немесе ең жоғары база асса, жарнаны тиісті шарттарға сай қайта есептеңіз. Сыйлық шегінің асуы салық есебін де өзгертеді.

Сыйлық пен БӘЖ шығындары бірыңғай салық міндеттемелерін азайтпайды: екінші топта мөлшерлеме бекітілген және ең төменгі жалақыға байланысты, ал үшінші топта ол кірістің пайызы ретінде белгіленеді. Бірыңғай салықты есептегенде бұл шығындарды кірістен шегермеңіз.

Сатып алуды, есептеуді және табыстауды құжаттаңыз

Салық кодексінің 44.1-тармағына сәйкес салық есептілігінің көрсеткіштері құжаттарға негізделуге тиіс. БӘЖ төлемді есептеуге негіз болатын немесе оның есептелгенін растайтын құжаттар бойынша есептеледі. Тауарды, алушыны, құнын және табыстау күнін өзара сәйкестендіруге мүмкіндік беретін құжаттар жиынтығын дайындаңыз.

Табыстау тізімдемесін өз үлгіңіз бойынша жасаңыз. Құжаттың атауы мен күнін, жеке кәсіпкер туралы мәліметтерді, бұйрыққа сілтемені және қатысушылардың қолдарын енгізіңіз. Бұл — сатып алу, есептеу және табыстау арасындағы байланысты қамтамасыз ететін ұсынылатын мазмұн.

Жеке пайдалануға немесе тұрмыстық мақсатқа арналған затты сыйға тарту шартын ауызша жасауға болады. Қызметкер сыйлықты қабылдаған сәттен бастап меншік құқығына ие болады. Егер жеке кәсіпкер атынан шартты өкіл жасаса, сенімхатта сый алушының аты-жөні міндетті түрде көрсетілуі керек; онсыз сенімхат жарамсыз.

Қызметкерді сәйкестендіруге және жазбаны есептеулермен әрі есептілікпен байланыстыруға жеткілікті деректерді пайдаланыңыз. Тізімдемеге төлқұжаттың артық көшірмелерін, үй мекенжайын немесе отбасы туралы мәліметтерді қоспаңыз. Дербес деректердің құрамы өңдеу мақсатына сай әрі шамадан тыс болмауы керек.

Сыйлықты табыстаған кезде БӘЖ төлеңіз

Заттай кіріс берілген кезде жұмыс беруші оған есептелген БӘЖ-ні бір мезгілде төлейді. Ерекшеліктер: осы төлем бойынша жарна бұрын төленген немесе салық органымен салыстырып тексеру нәтижесінде төленуге тиіс жарнаға тең не одан көп артық төлем танылған жағдайлар.

Жұмыс берушінің күнтізбелік ай үшін БӘЖ төлеуінің жалпы мерзімі — келесі айдың 20-сынан кешіктірмей. Сыйлықты табыстағанда бір мезгілде төлеу талабын орындаңыз. Ынталандыру есептеліп, бірақ әлі табысталмаса, жарна нақты берілген-берілмегеніне қарамастан есептеледі.

Сыйлықты ФІЗ-4ДФ және ФІЗ-Д1 нысандарында көрсетіңіз

Жеке кәсіпкер «Розрахунок ФОП/НПД» есептемесін негізгі есепке алу орны бойынша тоқсанның соңғы күнінен кейінгі 40 күнтізбелік күн ішінде айлар бойынша бөліп тапсырады. Соңғы күн демалыс немесе мереке күніне түссе, мерзім келесі операциялық банк күніне ауысады. Бөлек жылдық есептеме тапсырылмайды.

ФІЗ-4ДФ нысанында салық салынбайтын сыйлықты «160» кіріс белгісімен көрсетіңіз. Мысал шарттарына сай 3а «Есептелген кіріс сомасы» және 3 «Төленген кіріс сомасы» бағандарының әрқайсысына 2 000 UAH жазыңыз. Сыйлыққа ЖТС пен әскери алым есептелмейді.

ФІЗ-Д1 нысанында сыйлықты тиісті айдың жалақы кірісіне қосыңыз. Сипатталған қызметкерге сақтандырылған адам санатының «1» белгісі қолданылады. 16-бағанда сыйлық қосылған жалпы есептелген жалақы кірісін, 17-бағанда ең жоғары шек аясындағы базаны, 20-бағанда есептелген БӘЖ-ні көрсетіңіз. Мысал шарттарына сай айлық жарна 440 UAH-қа өседі.

Сыйлықты әдеттегі ағымдағы есептеу кезінде есептеу түрінің коды бар 09-бағанды толтырмаңыз: ол тек №4 тәртіпте белгіленген жағдайларға арналған. ФІЗ-Д1 нысанының 20-бағанындағы көрсеткіштерді тиісті айға арналған «Розрахунок ФОП/НПД» есептемесінің 3.1-жолымен салыстырыңыз. Кіріс немесе жарна есептелгеннен кейін есептілікті тапсыру сыйлықтың нақты табысталуына немесе БӘЖ төленуіне тәуелді емес.

Құжат түріне қарай сақтау мерзімдерін белгілеңіз

№578/5 тізбесіндегі мерзімдер заңда өзгеше белгіленбесе немесе қатынастардың мәнінен өзгеше туындамаса, жеке кәсіпкерлерге қолданылады. Осы рәсімде жасалған құжаттар үшін мына мерзімдерді белгілеңіз:

• Ынталандыру туралы кадрлық бұйрық — 16б-бап бойынша 75 жыл.
• Қызметкердің есеп айырысу-төлем тізімдемесі — 317а-бап бойынша 75 жыл.
• Жекелендірілген ФІЗ-Д1 деректері — 687-бап бойынша 75 жыл.

Тізбеге сәйкес жалпы мерзім құжаттардың іс жүргізуде аяқталған жылынан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталады. Салықтарды, алымдарды және жарналарды есептеуге әрі төлеуге қатысты құжаттар үшін оларды пайдаланып жасалған есептілікті тапсырған күннен басталатын арнайы есептеу тәртібі қолданылады.

Салық кодексінің 44.3.1 және 44.3.2 тармақшаларына жатпайтын өзге салық құжаттары үшін ең аз мерзім — 1 095 күн. Оны жоғарыда аталған кадрлық, жалақы және жекелендірілген құжаттарға арналған 75 жылдың орнына қолданбаңыз. Салық кодексінің 44.3-тармағындағы мерзімдер 102.3-тармаққа сәйкес ескіру мерзімінің өтуі тоқтатылған жағдайларда ұзартылады. Тексеруге немесе шағымдануға қатысты құжаттарды тиісті рәсімдер аяқталғанға дейін және белгіленген ең аз мерзімнен кем емес уақыт сақтаңыз.

Torgsoft-та есептен шығарылған сыйлық тауарларының қоймалық өзіндік құнын қалай тексеруге болады

Егер қызметкерге сыйлық ретінде берілетін тауарлар Torgsoft-та қор ретінде есепке алынып, есептен шығару актісіне қосылған болса, олардың өзіндік құнын «Өзіндік құнды есептеу» батырмасы арқылы қайта есептеуге болады. Бұл мүмкіндік тауарды есептен шығару жөніндегі анықтамада және тауарларды есептен шығару шешімінің сипаттамасында берілген.

Қоймалық өзіндік құнды сатып алу құжаттарымен, ал сыйлық тауарларының атаулары мен санын қол қойылған сыйлықтарды беру тізімімен қолмен салыстырыңыз. Қоймалық өзіндік құн мен сыйлықтың салық мақсаттарына арналған әдеттегі құнын бөлек қарастырыңыз: мұндай салыстыру салықтық құнды анықтамайды.

Ресми дереккөздер

• Украина Салық кодексі №2755-VI: 44.1, 44.3–44.4-тармақтар, 165.1.39-тармақша, 176.2-тармақтың «б» тармақшасы, 293.1-тармақ; XX бөлімнің 10-бөлімшесі 16-1-тармағының 1.7-тармақшасы.
• «Украинаның 2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» №4695-IX заңы: 8 және 32-баптар.
• «Еңбекақы туралы» №108/95-ВР заңы: 2-бап.
• БӘЖ жинау және есепке алу туралы №2464-VI заңы: 7-бап, 8-баптың 5-бөлігі, 9-баптың 2 және 8-бөліктері.
• Қаржы министрлігінің 13.01.2015 жылғы №4 бұйрығы және салық есептемелерін толтыру тәртібі: I бөлімнің 6–9-тармақтары, II бөлімнің 2-бөлімшесі, III бөлім, 1 және 2-қосымшалар.
• Салық қызметінің заттай сыйлықтар және «160» белгісі бар кірісті көрсету туралы түсіндірмесі.
• Украина Азаматтық кодексі №435-IV: 719-баптың 1-бөлігі, 720-баптың 4-бөлігі, 722-баптың 1-бөлігі.
• «Дербес деректерді қорғау туралы» №2297-VI заңы: 6-баптың 3-бөлігі.
• Әділет министрлігінің 12.04.2012 жылғы №578/5 бұйрығымен бекітілген типтік құжаттар тізбесі: 1.4 және 2.10-тармақтар, 16б, 317а және 687-баптар.