ИП 2026 жылы: салықтар, ККМ/ПККМ, құжаттар, қызметкерлер, лицензиялар және айыппұлдар

ИП (Индивидуальный предприниматель) 2026 жылы: салықтар, ККМ/ПККМ, құжаттар, қызметкерлер, лицензиялар және айыппұлдар

ИП үшін қаржылық тәуекелдер нақты қызмет таңдалған салық салу жүйесіне сәйкес келмегенде, алынған табыс белгіленген лимиттен асқанда, есеп айырысу операциясы ККМ/ПККМ арқылы өткізілмегенде, тауар құжаттармен расталмағанда, қызметкер тиісті түрде рәсімделмей жұмысқа жіберілгенде немесе қызмет қажетті лицензиясыз жүргізілгенде туындайды. Мұның салдары ретінде кейбір табыстарға 15% бірыңғай салық мөлшерлемесі, жалпы салық салу жүйесіне көшу, операция құнының 100% немесе 150% мөлшеріндегі айыппұлдар, есепке алынбаған тауар құны мөлшеріндегі айыппұл, рәсімделмеген қызметкер үшін 86 470 грн санкция және лицензияның қолданылуын тоқтату болуы мүмкін.

Кәсіпкердің сенімді жұмыс моделі салық тобын және КВЭД кодтарын бақылауды, салықтар мен бірыңғай әлеуметтік жарнаны уақтылы төлеуді, барлық есеп айырысу операцияларын фискализациялауды, тауарға бастапқы құжаттардың болуын, персоналды дұрыс рәсімдеуді, шаруашылық объектілерін тіркеуді және салалық лицензияларды алуды көздейді. Соғыс жағдайында жекелеген жеңілдіктер қарастырылған, бірақ олардың көпшілігі заңда белгіленген шарттар орындалғанда ғана қолданылады және салықтардан, есептіліктен немесе ККМ қолданудан жалпы босату болып табылмайды.

2026 жылы ИП үшін негізгі салық көрсеткіштері

Ең төменгі жалақы айына 8 647 грн, ал еңбекке қабілетті адам үшін күнкөріс минимумы — 3 328 грн. Осы көрсеткіштерге бірыңғай салық, әскери алым, бірыңғай әлеуметтік жарна, еңбек және жекелеген лицензиялық санкциялар мөлшері байланысты.

1 және 2-топтар үшін ең жоғары мөлшерлемелер көрсетілген. Бірыңғай салықтың нақты мөлшерін тиісті жергілікті кеңес белгілейді, сондықтан ол төмен болуы мүмкін. 1 және 2-топтағы ИП заңды жеңілдік болмаған жағдайда табыс алынған-алынбағанына қарамастан бірыңғай салық пен әскери алымды ай сайын аванстық төлемдермен төлейді.

Жалпы салық салу жүйесінде барлық түсім емес, алынған табыс пен кәсіпкерлік қызметке тікелей байланысты құжатпен расталған шығыстар арасындағы айырма салық салынады. Тиісті құжаттарсыз шығыстар салық салу базасын азайтпайды.

Бірыңғай салық топтары қандай қызметке рұқсат береді

1-топ

1-топ жалдамалы қызметкерлері жоқ ИП үшін арналған, олар:

• базарлардағы сауда орындарынан тауар сатады;

• Салық кодексінде белгіленген тізім бойынша халыққа тұрмыстық қызметтер көрсетеді;

• жылдық табыс лимитінен аспайды.

Кәдімгі дүкен, интернет-дүкен немесе базардағы сауда орнынан тыс жеке үй-жай арқылы сауда жасау 1-топтың талаптарына сәйкес келмейді.

2-топ

2-топ мыналарға рұқсат береді:

• тауар өндіруге және сатуға;

• мейрамхана қызметіне;

• халыққа және бірыңғай салық төлеушілерге қызмет көрсетуге;

• бір уақытта 10 қызметкерден артық емес еңбек күшін пайдалануға.

Жалпы жүйедегі кәсіпорындар мен ИП-ға қызмет көрсету жалпы ереже бойынша 2-топ талаптарына сәйкес келмейді. Шектеу нақты қызметтерге қатысты. Жалпы жүйедегі сатып алушыға тауар сату өздігінен тыйым салынбайды.

3-топ

3-топта қызметкерлер санына немесе контрагенттер шеңберіне жеке шектеу жоқ, бірақ ИП:

• табыс лимитін сақтауы;

• жеңілдетілген жүйеге тыйым салынған қызмет түрлерін жүзеге асырмауы;

• есеп айырысуды ақшалай нысанда жүргізуі;

• тиісті қызмет түрлерін бірыңғай салық төлеушілер тізілімінде көрсетуі тиіс.

Жеңілдетілген жүйеде болу шарттары, қызмет түрлері бойынша шектеулер және есеп айырысу тәртібі Украина Салық кодексінің 291–299-баптарында белгіленген.

КВЭД және бірыңғай салық төлеушілер тізілімі

КВЭД-тің Бірыңғай мемлекеттік тізілімдегі жазбасы мен бірыңғай салық төлеушілер тізіліміндегі мәліметтер әртүрлі функция атқарады.

Жаңа қызмет бағытын бастамас бұрын ИП:

1. тиісті КВЭД-ті Бірыңғай мемлекеттік тізілімге қосуы;

2. қызмет түрін бірыңғай салық төлеушілер тізіліміне енгізу туралы Мемлекеттік салық қызметіне өтініш беруі;

3. алынған тізілім үзіндісін тексеруі;

4. қызметтің таңдалған топ үшін рұқсат етілгеніне көз жеткізуі;

5. қажет болса салалық лицензия немесе рұқсат алуы тиіс.

КВЭД болуы лицензияны алмастырмайды. Мысалы, алкогольді бөлшек саудаға арналған КВЭД алкогольді лицензиясыз сатуға құқық бермейді.

Бірыңғай салықтың 15% мөлшерлемесі қашан қолданылады

15% мөлшерлеме ИП-ның барлық табысына автоматты түрде қолданылмайды. Ол жеңілдетілген жүйе ережелерін бұза отырып алынған нақты табыс сомасына қолданылады, соның ішінде:

• жылдық лимиттен асқан сомаға;

• бірыңғай салық төлеушілер тізілімінде көрсетілмеген қызметтен алынған табысқа;

• жеңілдетілген жүйеде тыйым салынған қызметтен алынған табысқа;

• 1 немесе 2-топ талаптарына сәйкес келмейтін қызметтен алынған табысқа;

• Украина Салық кодексінің 291.6-тармағында тыйым салынған ақшалай емес есеп айырысу тәсілі арқылы алынған табысқа.

15% төлеумен қатар кәсіпкер Салық кодексінде белгіленген мерзімде басқа топқа немесе жалпы жүйеге ауысуы тиіс. Егер бұзушылықты Мемлекеттік салық қызметі анықтаса, бірыңғай салық төлеуші ретінде тіркеу бақылаушы органның шешімімен күшін жоюы мүмкін.

Бірыңғай салық төлеуші үшін тәуекел туғызатын есеп айырысулар

1–3-топ төлеушілері тауарлар, жұмыстар мен қызметтер үшін есеп айырысуды ақшалай нысанда — қолма-қол немесе қолма-қол ақшасыз жүргізуі тиіс. Тәуекел мына жағдайларда туындайды:

• бартер;

• біртекті қарсы талаптарды есепке жатқызу;

• төлем орнына тауар беру;

• қарызды басқа мүлікпен өтеу;

• заң тиісті операцияға тікелей рұқсат бермесе, вексельдер немесе басқа ақшалай емес есеп айырысу тәсілдерін пайдалану.

Салықтарды уақтылы төлемеу: қандай санкциялар қолданылады

Айыппұлдан басқа, Украина Салық кодексінің 129-бабы бойынша өсімпұл есептелуі мүмкін. Салық берешегі салық талабын жіберуге, салық кепілінің туындауына және Салық кодексінің 59 және 87–95-баптарында белгіленген тәртіппен қаражатты немесе мүлікті өндіріп алуға әкелуі мүмкін.

Төлем жасамас бұрын өзекті бюджеттік шоттарды және төлем мақсатын тексеру қажет. Қате шотқа жасалған аударым әрқашан тиісті салық міндеттемесін уақтылы орындау ретінде есептелмейді.

Бірыңғай әлеуметтік жарна: міндет, жеңілдіктер және жауапкершілік

Айына ең төменгі сақтандыру жарнасы 1 902,34 грн, ал тоқсанға — 5 707,02 грн. Ең төменгі бірыңғай әлеуметтік жарнаны уақтылы және толық төлеу бір ай сақтандыру өтілін қамтамасыз етеді.

Заң белгіленген шарттар орындалған жағдайда жекелеген санаттарға өзі үшін бірыңғай әлеуметтік жарна төлеуден босатуды қарастырады, соның ішінде:

• жасына немесе еңбек сіңірген жылдарына байланысты зейнетақы алатын зейнеткерлер;

• зейнетақы немесе әлеуметтік көмек алатын мүгедектігі бар адамдар;

• еңбек шарты бойынша қатар жұмыс істейтін ИП, егер жұмыс беруші тиісті ай үшін кемінде ең төменгі жарна сомасын төлесе;

• заңда көзделген жағдайларда жұмылдырылған кәсіпкерлер;

• № 2464 Заңның 4-бабында тікелей көрсетілген басқа тұлғалар.

Жалпы жүйедегі ИП үшін бірыңғай әлеуметтік жарна базасы таза табысқа байланысты. Егер белгілі бір айда таза табыс болмаса, кәсіпкер өзі үшін жарна базасын анықтамауға немесе заңда белгіленген шектерде жарнаны ерікті түрде төлеуге құқылы.

Бірыңғай әлеуметтік жарнаны төлемегені немесе кешіктіріп төлегені үшін уақтылы төленбеген соманың 20% мөлшерінде айыппұл қолданылады. Өсімпұл төлем мерзімінен кейінгі келесі күннен бастап нақты төленген күнді қоса алғанда әр кешіктірілген күн үшін берешектің 0,1% мөлшерінде есептеледі. Берешек мәжбүрлеп өндіріп алуға берілуі мүмкін.

ИП-ның салық есептілігі

Бірыңғай салықтың 1 және 2-топ төлеушілері декларацияны жылына бір рет, ал 3-топ төлеушілері — тоқсан сайын береді. Жалпы жүйедегі кәсіпкерлер мүліктік жағдайы мен табыстары туралы жылдық декларацияны тиісті қосымшалармен бірге береді.

Жұмыс беруші немесе басқа салық агенті болып табылатын ИП 2026 жылы ЖТС, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарна бойынша біріктірілген Салық есебін тоқсан сайын, тоқсанның әр айы бойынша көрсеткіштерді бөле отырып береді. 2026 жылдың екінші тоқсаны үшін есеп 2026 жылғы 10 тамыздан кешіктірілмей беріледі. Егер есептер тоқсанның жекелеген айлары үшін бұрын берілген болса, тоқсандық нысан тек деректері әлі берілмеген айлар үшін толтырылады: бұрын қабылданған мәліметтерді қайталаудың қажеті жоқ.

Есептілік берер алдында мыналарды тексеру қажет:

• нысанның қолданыстағы электрондық форматын;

• салық нөмірінің дұрыстығын;

• табыс белгілерін;

• қызметкерлер санын;

• жұмысқа қабылдау және жұмыстан шығару күндерін;

• ЖТС, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарна сомаларын;

• есептің қабылданғанын растайтын № 2 түбіртектің болуын.

Құжаттың жіберілгені туралы түбіртек оның қабылданғанын растамайды. Қабылданғанын оң № 2 түбіртек растайды.

Салық қатесін өз бетіңізше қалай түзетуге болады

Қате тексеру басталғанға дейін нақтылау декларациясын беру немесе ағымдағы есептілікте түзетуді көрсету арқылы түзетілуі тиіс — бұл тиісті салықтың нысаны мен ережелеріне байланысты.

Соғыс жағдайы кезінде Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69.38-тармақшасы, егер төлеуші Салық кодексінің 50-бабының тәртібін, талаптары мен шектеулерін сақтай отырып төмендетілген салық міндеттемесін өз бетімен түзетсе, 50.1-тармақта көзделген 3% немесе 5% айыппұлдан және өсімпұлдан босатады. Төмендетілген салықтың немесе алымның өзі бәрібір төленуі тиіс.

Бұл норма кез келген бұзушылық автоматты түрде жауапкершіліктен босатылады дегенді білдірмейді. Ол нақты Салық кодексінің 50-бабы тәртібімен салық қателерін өз бетімен түзетуге қатысты және ККМ, еңбек, лицензиялау немесе акцизделетін тауарлар айналымы туралы заңнаманы бұзғаны үшін санкцияларды жоймайды.

Бастапқы құжаттар: ИП нені сақтауы тиіс

ИП табыстарды, шығыстарды және шаруашылық операцияларды құжаттар негізінде есепке алуы тиіс. Бірыңғай салық төлеуші үшін шығыстар әдетте бірыңғай салық сомасын азайтпайды, бірақ құжаттар бәрібір мыналарды растау үшін қажет:

• тауардың шығу тегі мен сатып алынуын;

• тауардың нақты келіп түсуін;

• оның саны мен құнын;

• дүкендер мен қоймалар арасындағы ауысуын;

• жеткізушіге немесе сатып алушының тауарды қайтаруын;

• есептен шығаруды, бүлінуді немесе жетіспеушілікті;

• сауда белгісін немесе бағдарламалық қамтамасыз етуді заңды пайдалануды;

• кепілдік міндеттемелерін;

• контрагенттермен өзара есеп айырысуды;

• жалпы жүйедегі ИП шығыстарын.

Құжаттарға шарттар, шоттар, шығыс және тауар-көлік жүкқұжаттары, қабылдау-тапсыру актілері, орындалған жұмыстар актілері, чектер, төлем нұсқаулары, банк үзінділері, кедендік декларациялар, түгендеу ведомостары, есептен шығару актілері, сертификаттар және сәйкестік декларациялары жатуы мүмкін.

Бастапқы құжат операцияны сәйкестендіруге жеткілікті деректерді қамтуы тиіс: құжат атауы, күні, тараптар туралы деректер, операцияның мазмұны мен көлемі, өлшем бірлігі, жауапты тұлғалар, қолы немесе заңнамада көзделген өзге идентификатор.

ИП-ның көпшілік қарапайым құжаттары үшін ең төменгі сақтау мерзімі Украина Салық кодексінің 44-бабы бойынша кемінде 1 095 күн. Жекелеген операциялар үшін заң ұзағырақ мерзімдер белгілейді. Негізгі сақтау мерзімі өтіп кетсе де, тексеру, әкімшілік немесе соттық шағымдану аяқталғанға дейін құжаттарды жоюға болмайды.

Тауар қорларының есебін кім жүргізуге міндетті

Қаржы министрлігінің № 496 бұйрығына сәйкес тауар қорларын есепке алу нысанын, атап айтқанда, мыналар жүргізуге міндетті:

• тауар сататын және есеп айырысу операцияларын жүргізетін жалпы жүйедегі ИП;

• ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген бірыңғай салықтағы ИП;

• кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды сататын ИП;

• дәрілік заттар мен медициналық бұйымдарды сатушылар;

• асыл металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сатушылар.

Тауар сатылым басталғанға дейін есепке енгізілуі тиіс. Жазбалар тауардың келіп түсуі, ауысуы және шығуы туралы құжаттар негізінде жасалады. Бастапқы құжаттар немесе олардың электрондық көшірмелеріне қолжетімділік сату орнында болуы тиіс.

Есепке алынбаған тауарларды сату немесе тексеру кезінде сату орнында олардың есепке алынуын растайтын құжаттарды ұсынбау үшін № 265 Заңның 20-бабы осындай тауарлардың сату бағасы бойынша құны мөлшерінде, бірақ азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысының 10 мөлшерінен кем емес — 170 грн айыппұл көздейді. Бұл санкция ҚҚС төлеуші болып табылмайтын бірыңғай салық төлеушілерге қолданылмайды, акцизделетін тауарлар, техникалық күрделі тұрмыстық техника, дәрі-дәрмек, медициналық бұйымдар және зергерлік тауарлар сатушыларды қоспағанда.

Тексеру басталғаннан кейін ғана ұсынылған құжаттар, егер тексеру кезінде тауар сату орнында тиісті құжаттық растамасыз тұрған болса, бұзушылықты жоймауы мүмкін.

ККМ/ПККМ: чек қашан міндетті

ККМ немесе ПККМ есеп айырысу операциясы кезінде, соның ішінде мына жағдайларда қолданылады:

• қолма-қол ақша қабылдағанда;

• POS-терминал арқылы картамен төлем жасағанда;

• сайтта картамен төлем жасағанда;

• интернет-эквайринг кезінде;

• төлем сілтемесі немесе төлем QR-коды арқылы төлем жасағанда;

• сатушының өз курьері төлем қабылдағанда;

• бұрын сатып алынған тауар үшін сатып алушыға ақшаны қайтарғанда.

Төлем терминалы ККМ-ді алмастырмайды. Терминал слипі банктік операцияны, ал фискалдық чек — тауар немесе қызмет сатылғанын растайды.

ККМ, атап айтқанда, қолданылмауы мүмкін:

• 1-топтағы ИП үшін;

• төлем тек сатып алушының шотынан сатушының ағымдағы шотына IBAN деректемелері бойынша, карта немесе эквайринг қолданбай банк аударымымен жасалғанда;

• № 265 Заңның 9-бабында тікелей көзделген жағдайларда;

• № 265 Заңның 10-бабына және Министрлер Кабинетінің № 1336 қаулысына сәйкес есеп айырысу кітаптары мен КОРО қолданылатын жағдайларда.

Кәсіпкер банк үзіндісіндегі төлем атауын емес, оны бастау механизмін бағалауы тиіс. Эквайринг арқылы картамен төлем сатушының шотына ақша түскені үшін ғана кәдімгі банк аударымына айналмайды.

ККМ/ПККМ қолданбағаны үшін айыппұлдар

Есеп айырысу операциясын жүргізбегені, оны толық емес сомаға жүргізгені немесе сатып алушыға тиісті есеп айырысу құжатын бермегені үшін № 265 Заңның 17-бабының 1-тармағы мынаны көздейді:

• талаптарды бұза отырып сатылған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер құнының 100% — алғаш анықталған бұзушылық үшін;

• құнының 150% — әрбір келесі бұзушылық үшін.

Жекелеген ИП үшін уақытша қолданылған төмендетілген мөлшерлемелер 2025 жылғы 31 шілдеде аяқталды.

Бірінші және кейінгі бұзушылықтар тексеру күніне емес, расталған операциялардың реттілігіне қарай анықталады. Егер тексеру бірнеше фискализацияланбаған сатылымды анықтаса, санкция әр операцияға жеке қолданылуы мүмкін: біріншісіне 100%, кейінгілеріне 150%.

Фискалдық чек қандай болуы тиіс

Чекте № 13 Ережеде көзделген міндетті деректемелер болуы тиіс, соның ішінде:

• шаруашылық бірлігінің атауы мен мекенжайы;

• ИП деректері және салық нөмірі;

• тауар немесе қызмет атауы;

• саны, бағасы және жалпы құны;

• төлем нысаны мен тәсілі;

• ҚҚС немесе акциз салығының мөлшерлемелері мен сомалары — қолданылған жағдайда;

• операция күні мен уақыты;

• чектің фискалдық нөмірі;

• ККМ немесе ПККМ деректері;

• QR-код және нысанда көзделген басқа деректемелер;

• міндетті тауарлар үшін УКТ ЗЕД коды және акциздік марка деректері.

Тауар атауы сатылған тауарды сәйкестендіруге мүмкіндік беруі тиіс. «тауар», «қызмет», «киім» немесе «өнім» сияқты жалпылама атаулар операция нысанын анықтауға мүмкіндік бермесе, талаптарға сәйкес келмеуі мүмкін. ҚҚС төлеуші емес және арнайы белгіленген тәуекелді тауарларды сатпайтын бірыңғай салық төлеушілер үшін заң тұтынушылық белгілер мен тауар тобын көрсететін атауды қолдануға рұқсат береді.

Міндетті деректеменің болмауы құжаттың есеп айырысу құжаты ретінде танылмауына әкелуі мүмкін. Сонымен бірге әрбір техникалық дәлсіздік автоматты түрде 100% айыппұлды білдірмейді: қатенің мазмұны, тиісті деректеменің міндеттілігі және операцияның нақты жағдайлары маңызды.

Ауысымдар, қайтарулар және кассалық күнді жабу

ПККМ ауысымы 24 сағаттан аспауы тиіс. Есеп айырысу операциялары жүргізілген жұмыс күнінің соңында күндік Z-есеп қалыптастырылады.

Ақшаны қайтару ККМ/ПККМ арқылы қаражатты қайтару чегімен немесе тиісті сторно операциясымен рәсімделеді — жағдайға және қате анықталған уақытқа байланысты. Тауарлық есеп бағдарламасынан сатуды жай ғана жою жеткіліксіз.

Интернет-дүкендер, жеткізу және кейінгі төлем

Сатушы алдын ала есеп айырысу операциясының тарабы кім екенін, ақшаны кім қабылдайтынын, сатып алушы қандай құжат алатынын және чек қалыптастыру міндеті қай сәтте туындайтынын анықтауы тиіс. Тасымалдаушымен шарт кейінгі төлемді қабылдаудың нақты моделіне сәйкес болуы керек.

Сайтта, маркетплейсте немесе әлеуметтік желідегі парақшада сатушы «Электрондық коммерция туралы» Заңда көзделген өзі туралы ақпаратты, соның ішінде ИП атауын немесе ТАӘ, мекенжайын, байланыс деректерін, салық нөмірін, лицензия туралы мәліметтерді, төлем, жеткізу, қайтару шарттарын және соңғы бағаны орналастыруы тиіс.

Шаруашылық бірлігі, үй-жай және № 20-ОПП нысаны

Дүкен, қойма, кеңсе, дүңгіршек, салон, шеберхана немесе қызмет жүргізілетін басқа объект тиісті түрде рәсімделуі тиіс.

Кәсіпкерде мыналар болуы тиіс:

• үй-жайды иелену, жалға алу немесе өзге заңды негізде пайдалану құжаты;

• № 20-ОПП нысаны бойынша хабарлама;

• осы шаруашылық бірлігіне тіркелген ККМ/ПККМ;

• маңдайша немесе сыртқы жарнамаға арналған құжаттар, егер қажет болса;

• дұрыс мекенжайы және ККМ/ПККМ деректері көрсетілген лицензия — лицензияланатын сауда үшін;

• өрт қауіпсіздігі, еңбекті қорғау, санитариялық немесе азық-түлік талаптары бойынша құжаттар — қызметке байланысты;

• метрологиялық бақылауға жататын болса, таразы мен басқа өлшеу жабдықтарына арналған құжаттар.

ККМ немесе ПККМ жоқ немесе есепке қойылмаған объектіге тіркелмейді. Алдымен Мемлекеттік салық қызметіне № 20-ОПП нысаны бойынша шаруашылық бірлігі туралы хабарлау, содан кейін кассаны тіркеу қажет.

Лицензиялар мен рұқсаттар

Азық-түлік емес тауарларды қарапайым бөлшек сауда үшін әмбебап «сауда лицензиясы» жоқ. Лицензия заңда белгіленген нақты қызмет түрлері үшін қажет.

Жұмысты бастамас бұрын «Шаруашылық қызмет түрлерін лицензиялау туралы» Заңды ғана емес, нақты салаға арналған арнайы заң мен лицензиялық шарттарды да тексеру қажет.

Алкоголь, темекі, электрондық темекі сұйықтықтары және отын сату

Акцизделетін тауарлар саудасында бір мезгілде мыналарды бақылау қажет:

• лицензияның жарамдылығын;

• сауда орнының мекенжайын;

• лицензиялық тізілімге енгізілген ККМ/ПККМ тізімін;

• тауардың шығу тегін растайтын құжаттарды;

• акциздік таңбалауды;

• чектегі УКТ ЗЕД кодтарын;

• заңда белгіленген бағаларды;

• жас шектеулерін;

• тауар қалдықтарын;

• жарамдылық мерзімдері мен сақтау шарттарын;

• лицензия бойынша кезекті төлемдерді.

Алкоголь, темекі өнімдері және электрондық темекі сұйықтықтарын бөлшек сатушылар үшін қызметкерлердің орташа айлық жалақысына немесе қызметкерлері жоқ ИП-ның айлық салық салынатын табысына қатысты талаптар қолданылады:

• 17 294 грн — екі ең төменгі жалақыға тең жалпы көрсеткіш;

• 12 970,50 грн — облыс орталықтарынан, Киев пен Севастопольден тыс, 50 км-ден астам қашықтықта орналасқан және сауда алаңы 500 м² дейінгі сауда орындары үшін, № 3817 Заңның барлық шарттары орындалған жағдайда.

Бұл талаптың қатарынан үш толық күнтізбелік ай орындалмауы және оның тексеру кезінде анықталуы лицензияның қолданылуын тоқтатуға негіз болады.

Лицензияны тоқтатудың басқа негіздеріне мыналар жатуы мүмкін:

• лицензиаттың өзінің өтініші;

• кезекті төлемді төлемеу;

• таңбалау міндетті болған жағдайда таңбаланбаған өнім сату;

• заңда белгіленген шектен жоғары есепке алынбаған акцизделетін өнімді сақтау немесе сату;

• 365 күн ішінде тізілімге енгізілмеген ККМ/ПККМ арқылы немесе ККМ/ПККМ-сыз қайталап сауда жасау;

• кәсіпкердің мемлекеттік тіркеуінің тоқтатылуы;

• № 3817 Заңның 46-бабында тікелей көрсетілген басқа жағдайлар.

Есепке алынбаған алкоголь, темекі өнімдері немесе электрондық темекі сұйықтықтары үшін лицензияны тоқтатуға негіз — осы сауда орнындағы барлық ККМ/ПККМ арқылы алдыңғы күні сатылған тиісті тауар көлемінің 0,5%-ынан асу.

Тауарларды таңбалау, сапасы және сақтау

Тауар тиісті өнім санатына арналған техникалық регламенттер мен арнайы талаптарға сәйкес келуі тиіс. Кәсіпкер мыналарды тексеруі тиіс:

• украин тіліндегі ақпараттың болуын;

• тауар атауы мен негізгі сипаттамаларын;

• өндірушіні немесе импорттаушыны;

• құрамы мен пайдалану тәсілін — қажет болса;

• өндірілген күнін, жарамдылық мерзімін және сақтау шарттарын;

• тәуекелдер туралы ескертулерді;

• техникалық регламенттерге сәйкестік белгісін;

• міндетті болса, сертификатты, сәйкестік декларациясын немесе өзге құжатты;

• кепілдік құжаттарын;

• акциздік маркалармен немесе басқа идентификаторлармен таңбалауды.

Сатушы жарамдылық мерзімі өткен, қауіпті, бүлінген, дұрыс таңбаланбаған немесе кері қайтарылған тауарды сатпауы тиіс. Сақтау шарттары өндіруші талаптарына және салалық заңнамаға сәйкес болуы керек. Азық-түлік, дәрі-дәрмек, косметика, химиялық заттар, балалар тауарлары мен техника үшін арнайы ережелер қолданылады.

Қызметкерлерді рәсімдеу

Қызметкерді жұмысқа мына екі шарт бір уақытта орындалғанға дейін жіберуге болмайды:

1. еңбек шарты рәсімделіп, жұмысқа қабылдау туралы бұйрық немесе өкім шығарылуы;

2. Мемлекеттік салық қызметіне қызметкерді жұмысқа қабылдау туралы хабарлама жіберілуі тиіс.

Бұл ереже кәсіпкердің туыстарына да қолданылады, егер олар нақты сатушы, кассир, әкімші, курьер, шебер, аспаз немесе басқа қызметкер жұмысын орындаса.

Еңбек қатынастарының белгілеріне кесте бойынша тұрақты жұмыс, кәсіпкер ережелеріне бағыну, тұрақты еңбек функциясын орындау, жұмыс берушінің жабдығында жұмыс істеу және жүйелі төлем кіруі мүмкін. Егер адам іс жүзінде штаттағы қызметкер ретінде жұмыс істесе, азаматтық-құқықтық шарт жауапкершіліктен қорғамайды.

2026 жылғы негізгі еңбек айыппұлдары

Бірыңғай салықтың 1–3-топ төлеушілері үшін еңбек шартынсыз нақты жұмысқа жіберу бойынша алғашқы бұзушылыққа Украина Еңбек кодексінің 265-бабы қаржылық санкция орнына ескерту қарастырады. Бұл қызметкерді рәсімдеу, салықтар мен бірыңғай әлеуметтік жарнаны қосымша есептеу міндетінен босатпайды және кінәлі тұлғаның әкімшілік жауапкершілігін жоққа шығармайды.

Нақты тексерулер қалай жүргізіледі

Нақты тексеру мыналарға қатысты болуы мүмкін:

• ККМ/ПККМ және чек беру;

• кассалық тәртіп;

• лицензиялардың болуы;

• акцизделетін тауарлар айналымы;

• тауар есебін жүргізу;

• қызметкерлерді рәсімдеу.

Тексеру алдын ала хабарламай жүргізілуі мүмкін, бірақ тек Украина Салық кодексінің 80-бабында көзделген негіздер бойынша. Тексеру басталғанға дейін лауазымды тұлғалар Салық кодексінің 81-бабында көзделген құжаттарды көрсетуі немесе ұсынуы тиіс: жолдама, бұйрық көшірмесі және қызметтік куәліктер.

Кәсіпкердің құқығы бар:

• құжат деректемелерін тексеруге;

• олардың көшірмесін немесе фотосын жасауға;

• адвокат тартуға;

• жазбаша түсініктеме беруге;

• актіге қарсылық беруге;

• салық хабарламасы-шешіміне әкімшілік немесе сот тәртібімен шағымдануға.

Тиісті құқықтық негізсіз тексеруге жібермеу жеке тәуекелдер туғызуы мүмкін, сондықтан мұндай шешімді тек құжаттар мен тексеру негіздерін заңдық бағалаудан кейін қабылдау қажет.

Салық органының барлық банк үзінділеріне автоматты қолжетімділігі бар ма

Клиенттің шоттары мен операциялары туралы ақпарат банк құпиясы болып табылады. Мемлекеттік салық қызметінің әр кәсіпкердің барлық ақша қозғалысына шексіз еркін қолжетімділігі жоқ.

Сонымен бірге:

• банк ИП шоттарының ашылуы және жабылуы туралы Мемлекеттік салық қызметіне хабарлайды;

• кәсіпкер банкке өзінің ИП мәртебесі туралы хабарлауға міндетті;

• құжаттық тексеру кезінде Мемлекеттік салық қызметі кәсіпкерден тексеру нысанына қатысты банк үзінділерін талап етуі мүмкін;

• банк ақпараты «Банктер және банк қызметі туралы» Заңның 62-бабында көзделген жағдайларда және тәртіппен ашылуы мүмкін;

• Мемлекеттік салық қызметі декларациялар, ККМ/ПККМ деректері, салық есептілігі, тізілімдер, лицензиялар және басқа салық ақпаратын салыстырады.

ИП кәсіпкерлік есеп айырысулар үшін жеке шотын пайдаланбауы тиіс. Жеке және кәсіпкерлік қаражатты араластыру түсім табиғатын растауды және тексеру кезінде өз ұстанымын қорғауды қиындатады.

Соғыс жағдайындағы жеңілдіктер мен арнайы ережелер

Салық міндеттемесін орындау мүмкін еместігі

Украина Салық кодексінің XX бөлімінің 10-бөлімшесінің 69.1-тармақшасы барлық кәсіпкерлерді жауапкершіліктен автоматты түрде босатпайды. Соғыс жағдайларына байланысты есептілік беру, салық төлеу немесе басқа міндетті орындау объективті түрде мүмкін емес ИП бұл мүмкін еместігін Қаржы министрлігінің № 225 бұйрығына сәйкес растауы тиіс.

Нақты жағдайларды растайтын өтініш пен құжаттар қажет: мүлік пен құжаттардың жойылуы немесе жоғалуы, оккупация, әскери іс-қимылдар, эвакуация, банктік немесе электрондық жүйелерге қолжетімділіктің болмауы және тәртіпте көзделген басқа жағдайлар. Мүмкіндік қалпына келгеннен кейін міндеттер арнайы белгіленген мерзімде орындалуы тиіс.

1 немесе 2-топтағы ИП-ның демалысы және ұзақ мерзімді ауруы

Қызметкерлері жоқ 1 немесе 2-топтағы ИП бірыңғай салық пен белгіленген әскери алымды төлемеуі мүмкін:

• демалысқа байланысты жылына бір күнтізбелік ай бойы;

• тиісті құжаттармен расталған 30 және одан көп күнтізбелік күнге созылған ауру кезеңінде.

Демалысты басталғанға дейін өтінішпен рәсімдеу қажет. Жеңілдік автоматты түрде қолданылмайды және бірыңғай әлеуметтік жарнадан босатуға жеке негіз болмаса, оған қолданылмайды.

Жұмылдырылған кәсіпкерлер

Әскерге шақырылғанға немесе келісімшарт жасалғанға дейін тіркелген ИП Украина Салық кодексінде көзделген шарттар сақталған жағдайда әскери қызмет кезеңінде өзі үшін салықтарды есептеу, төлеу және есептілік беруден босатылады. Қызметкерлерге қатысты жұмыс берушінің міндеттері автоматты түрде тоқтамайды: қызметкерлер төлемдерінен ЖТС, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарнаны кәсіпкердің өзі немесе уәкілетті тұлға арнайы тәртіп бойынша орындауы тиіс.

Әскери іс-қимыл аумақтары және уақытша оккупацияланған аумақтар

Салықтық мекенжайы әскери іс-қимыл жүріп жатқан немесе уақытша оккупацияланған аумақтарда орналасқан жекелеген 1 және 2-топтағы ИП үшін Украина Салық кодексі белгілі кезеңдерде және белгіленген шарттармен белгіленген төлемдерді төлемеу құқығын қарастырады.

Сонымен қатар, 2023 жылғы 1 қазаннан бастап уақытша оккупацияланған аумақтарда, белсенді немесе ықтимал әскери іс-қимыл аумақтарында жасалған № 265 Заңның жекелеген бұзушылықтары үшін заңда белгіленген күндерге дейін жауапкершілік қолданылмайды. Акцизделетін тауарларды сату кезіндегі бұзушылықтар ерекшелік болып табылады. Бұл жауапкершіліктен босатуды ККМ/ПККМ қолдану міндетін жалпы жою ретінде қарастыруға болмайды.

ИП қауіпсіз жұмысына арналған чек-лист

Салықтар және мәртебе

• Салық тобын, мөлшерлемелерді және жылдық лимитті тексеріңіз.

• КВЭД кодтарын Бірыңғай мемлекеттік тізілімде және бірыңғай салық төлеушілер тізілімінде салыстырыңыз.

• Тыйым салынған ақшалай емес есеп айырысуларды қолданбаңыз.

• Ай сайын Электрондық кабинетте бюджетпен есеп айырысу жағдайын тексеріңіз.

• Салықтарды тек өзекті бюджеттік шоттарға төлеңіз.

• Жыл аяқталғанға дейін табыстың лимитке жақындауын бақылаңыз.

ККМ/ПККМ

• Шаруашылық бірлігін № 20-ОПП нысаны бойынша тіркеңіз.

• ККМ/ПККМ және кассирлерді тіркеңіз.

• Әр есеп айырысу операциясын толық сомаға фискализациялаңыз.

• Тауарды, төлем нысаны мен тәсілін дұрыс көрсетіңіз.

• POS түбіртегін фискалдық чекпен шатастырмаңыз.

• Қайтаруды ККМ/ПККМ арқылы рәсімдеңіз.

• Ауысымды жабыңыз және Z-есеп қалыптастырыңыз.

• Чектердің фискалдық серверге жіберілуін тексеріңіз.

Тауар және құжаттар

• Шығу тегін растайтын құжатсыз тауар қабылдамаңыз.

• Тауар келіп түсуін сатылым басталғанға дейін есепке енгізіңіз.

• Әр жеткізуші және партия бойынша құжаттарды сақтаңыз.

• Ауысуларды, есептен шығаруды, қайтаруды және түгендеуді рәсімдеңіз.

• Құжаттарға тікелей сату орнында қолжетімділікті қамтамасыз етіңіз.

• Таңбалауды, сертификаттарды, жарамдылық мерзімдерін және сақтау шарттарын бақылаңыз.

Персонал

• Еңбек шартын рәсімдеп, бұйрық шығарыңыз.

• Нақты жұмыс басталғанға дейін Мемлекеттік салық қызметіне хабарлаңыз.

• Жұмыс уақытын есепке алыңыз.

• Жалақыны заңда белгіленген ең төменгі кепілдіктерден төмен емес деңгейде есептеңіз.

• ЖТС, әскери алым және бірыңғай әлеуметтік жарнаны уақтылы төлеңіз.

• Еңбек қатынастарын азаматтық шартпен алмастырмаңыз.

Лицензиялар

• Әр лицензияның мерзімі мен мәртебесін тексеріңіз.

• Кезекті төлемдерді уақтылы төлеңіз.

• Барлық ККМ/ПККМ және қызмет орындарын тиісті тізілімдерге енгізіңіз.

• Лицензияланған қызметті тиісті рәсімдеусіз басқа мекенжайға ауыстырмаңыз.

• Жалақы, табыс, таңбалау және тауар есебіне қатысты арнайы талаптарды бақылаңыз.

Torgsoft фискалдық чектерді, тауар құжаттарын, қалдықтарды және кассир әрекеттерін бақылауға қалай көмектеседі

Torgsoft тауар сату қалдықтар есебімен және есеп айырысу операциясымен байланысты. ККМ немесе ПККМ қосылған жағдайда бағдарлама фискалдық сату мен қайтаруды жүргізуге, төлем нысанын анықтауға, чек басып шығаруға немесе қалыптастыруға, кассалық ауысымдармен жұмыс істеуге және фискализация нәтижелерін бақылауға мүмкіндік береді. Банк терминалын қосу қате соманы немесе төлем нысанын қолмен енгізу тәуекелін азайтады.

Тауардың келіп түсуі, қайтарулар, ішкі ауысулар, есептен шығару және түгендеу жеке қоймалық құжаттармен рәсімделеді. Бағдарламада тауар қозғалысының есебі, кіріс құжаттарының тізілімдері, қойма қалдықтары, заттаңба басып шығару, таңбалау параметрлері, сапа сертификаттарының есебі және қосымша «Тауар қорларын есепке алу нысаны» функциясы бар. Бұл нақты қалдықты тауардың келіп түсуі мен шығуы туралы құжаттармен байланыстыруға мүмкіндік береді.

Кәсіпорын активтерін қорғау үшін Torgsoft пайдаланушылар құқықтарын бөлуге, рөлдерді баптауға, әрекеттер хаттамасын, қоймалық және қаржылық құжаттар өзгерістерінің журналын жүргізуге, кассаны, банк үзінділерін және сатушылар операцияларын бақылауға болады. Мұндай журналдар сатуды, қайтаруды, төлемді немесе тауар құжатын кім және қашан өзгерткенін анықтауға көмектеседі. Бағдарлама бастапқы құжаттарды, ККМ/ПККМ-ді дұрыс тіркеуді және шаруашылық операцияларды заңдық рәсімдеуді алмастырмайды, бірақ олардың орындалуын жүйелі бақылауға көмектеседі.

Практикадан мысал

Салық органдары санкцияларды чек бермегені үшін ғана емес, тауар есебінің болмауы үшін де тұрақты қолданады. Мұндай тексерулер кезінде сату орнында құжатсыз тұрған немесе белгіленген есепте көрсетілмеген барлық тауар бағаланады. Сондықтан айыппұл бір бақылау сатып алуының құнынан емес, құжатпен расталмаған бүкіл қалдықтың бөлшек сауда құнынан есептелуі мүмкін. Мемлекеттік салық қызметінің ресми түсіндірмелерінде құжаттар тексеру басталған сәтте-ақ қолжетімді болуы тиіс екені бөлек атап көрсетіледі.

Ресми дереккөздер

1. Украина Салық кодексі 02.12.2010 № 2755-VI — 44, 50, 51, 59, 75, 80, 81, 87–95, 120–124, 129, 167, 177, 291–299-баптар; XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 16¹ тармағы және 69-тармағы.

2. Украинаның «2026 жылға арналған мемлекеттік бюджеті туралы» № 4695-IX Заңы — 7–8-баптар.

3. Украинаның «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» № 265/95-ВР Заңы — 3, 9, 10, 17, 20-баптар және II бөлім.

4. Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 № 13 бұйрығы — есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы Ереже.

5. Украина Қаржы министрлігінің 03.09.2021 № 496 бұйрығы — ИП үшін тауар қорлары есебін жүргізу тәртібі.

6. Украина Қаржы министрлігінің 14.06.2016 № 547 бұйрығы — ККМ, КОРО және ПККМ тіркеу тәртіптері.

7. Украина Министрлер Кабинетінің 23.08.2000 № 1336 қаулысы — ККМ-сыз есеп айырысу кітаптары мен КОРО қолдануға рұқсат етілетін қызмет нысандары мен шарттарының тізімі.

8. Украинаның «Міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға бірыңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы» № 2464-VI Заңы — 4, 7, 9, 25-баптар.

9. Украина Еңбек кодексі — 21, 24, 265-баптар.

10. Украина Министрлер Кабинетінің 17.06.2015 № 413 қаулысы — қызметкерді жұмысқа қабылдау туралы хабарлама.

11. Украинаның әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі — 41, 155¹, 163⁴, 165¹-баптар.

12. Украинаның «Украинадағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» № 996-XIV Заңы — 9-бап.

13. Алкоголь, темекі өнімдері, электрондық темекі сұйықтықтары және отын өндірісі мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы Украинаның № 3817-IX Заңы — 39, 42, 46, 65–73-баптар.

14. Украинаның «Шаруашылық қызмет түрлерін лицензиялау туралы» № 222-VIII Заңы — 7-бап және лицензия алу мен тоқтатуға қатысты ережелер.

15. Украинаның «Электрондық коммерция туралы» № 675-VIII Заңы — 7, 11–13-баптар.

16. Украинаның «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» № 1023-XII Заңы — 4, 8, 9, 15-баптар.

17. Украинаның «Дербес деректерді қорғау туралы» № 2297-VI Заңы — 6, 8, 12, 24-баптар.

18. Украинаның «Банктер және банк қызметі туралы» № 2121-III Заңы — 60–62-баптар.

19. Украинаның «Азық-түлік емес өнімдерді мемлекеттік нарықтық қадағалау және бақылау туралы» № 2735-VI Заңы — өнім таратушыларға, тексерулерге және түзету шараларына қойылатын талаптар.

20. Украинаның «Азық-түлік өнімдерінің қауіпсіздігі мен сапасына қойылатын негізгі қағидаттар мен талаптар туралы» № 771/97-ВР Заңы — 20, 23, 25-баптар.

21. Украина Қаржы министрлігінің 07.05.2026 № 243 бұйрығы — Салық есебінің нысаны мен оны беру тәртібіне өзгерістер.

22. Украина Қаржы министрлігінің 29.07.2022 № 225 бұйрығы — соғыс жағдайы кезінде салық міндеттерін орындау мүмкіндігі немесе мүмкін еместігін растау тәртібі.