Нақты DTS тексеруі: жеке кәсіпкерлер мен бизнес үшін әрекеттер тізімі

Нақты тексеру алдын ала ескертусіз тікелей дүкенде, дәмханада, кеңседе, қоймада, тапсырыс беру пунктінде немесе қызмет жүргізілетін басқа жерде өткізіледі. Инспекторлар оны Салық кодексінде көзделген негіз, тиісті түрде рәсімделген бұйрық, тексеруге жолдамалар және қызметтік куәліктер болған жағдайда ғана бастай алады. Кәсіпкер бұл құжаттарды тексеруге, тексерудің басталуын тіркеуге, жауапты адамды, бухгалтерді немесе адвокатты шақыруға және инспекторлардың заңды әрекеттеріне кедергі келтірмеуге тиіс.

Бизнесті негізінен ауызша түсініктемелер емес, құжаттар мен дұрыс жүргізілген есеп қорғайды: дұрыс фискалдық чектер, күнделікті Z-есептер, тауарға арналған бастапқы құжаттар, тауар қорларының есебі, ресми рәсімделген қызметкерлер, қолданыстағы лицензиялар, дұрыс кассалық операциялар, қолма-қол ақшасыз төлем жасау мүмкіндігі, сондай-ақ құжаттардағы, ККМ/ПККМ деректеріндегі, лицензиялардағы және № 20-ОПП нысанындағы мекенжайлардың сәйкестігі. Инспекторларды заңсыз кіргізбеу мүлікті әкімшілік тәртіппен қамауға алуға, ал акцизделетін тауарларды сатушылар үшін — лицензияның қолданылуын тоқтатуға әкелуі мүмкін.

Нақты тексеру дегеніміз не

Нақты тексеру салық төлеуші қызметін іс жүзінде жүзеге асыратын немесе оның шаруашылық объектілері орналасқан жерде өткізіледі. Тексеру нысанасына мыналар жатуы мүмкін:

• есеп айырысу операциялары және ККМ/ПККМ қолдану;

• сатып алушыларға есеп айырысу құжаттарын беру;

• кассалық операцияларды жүргізу;

• лицензиялардың, рұқсаттардың және басқа міндетті құжаттардың болуы;

• акцизделетін тауарларды өндіру, сақтау және олардың айналымы;

• қолма-қол ақшасыз төлем жасау мүмкіндігін қамтамасыз ету;

• қызметкерлермен еңбек қатынастарын рәсімдеу;

• мемлекеттік тіркеусіз кәсіпкерлік қызметті іс жүзінде жүзеге асыру;

• тауар есебі және сату орнындағы тауарларға арналған құжаттар.

Нақты тексеру кәсіпкердің бүкіл шаруашылық қызметін құжаттық тексеру болып табылмайды. Инспекторлар оны декларацияларды, жылдық кірісті, барлық банк операцияларын немесе кәсіпорынның бүкіл мұрағатын толық тексеруге негізсіз айналдырмауға тиіс. Сонымен бірге нақты тексерудің нысанасына тікелей қатысты құжаттар сұратылып, зерттелуі мүмкін. Сондықтан кез келген құжатты көрсетуден үзілді-кесілді бас тарту салық төлеушінің міндеттеріне қайшы келеді.

Соғыс жағдайы нақты тексерулерді өткізуге өздігінен тыйым салмайды. Соғыс жағдайы кезінде өткізілетін тексерулер үшін аумақтарға, үй-жайларға, құжаттарға, тауар қалдықтарына, кассаға және басқа тексеру объектілеріне қауіпсіз қол жеткізу жағдайлары болуы керек.

Нақты тексеру қандай негіздер бойынша жүргізілуі мүмкін

Нақты тексеру туралы бұйрық Салық кодексінің 80.2-тармағында тікелей көзделген кемінде бір негіз болған жағдайда ғана шығарылуы мүмкін. Оларға, атап айтқанда, мыналар жатады:

• басқа салық төлеушіні тексеру кезінде алынған ақпарат;

• ықтимал құқық бұзушылық туралы мемлекеттік органнан немесе жергілікті өзін-өзі басқару органынан алынған ақпарат;

• есеп айырысу тәртібінің бұзылуы, чек беруден немесе қолма-қол ақшасыз төлем жасау мүмкіндігін қамтамасыз етуден бас тарту туралы сатып алушының жазбаша өтініші;

• ККМ/ПККМ бойынша міндетті есептілікті ұсынбау немесе қызмет жүргізіліп жатқаны туралы ақпарат болған кезде нөлдік көрсеткіштері бар есептілікті ұсыну;

• спиртті, алкоголь өнімдерін, темекі өнімдерін, электрондық темекілерге арналған сұйықтықтарды немесе отынды өндіру және олардың айналымы саласындағы ықтимал бұзушылықтар туралы ақпарат;

• алдыңғы тексеру кезінде бұзушылықтың анықталуы;

• ресми рәсімделмеген қызметкерлер, салық салынбай жалақы төлеу немесе мемлекеттік тіркеусіз қызмет жүргізу туралы ақпарат.

Нақты тексеру алдында инспекторлар бақылау есеп айырысу операциясын жүргізе алады. Бұл сатып алу бұған дейін жасалып, чек берілмегені бұйрық пен жолдамалар көрсетілгенге дейін тіркелуі мүмкін дегенді білдіреді.

Инспекторлар келгеннен кейінгі алғашқы әрекеттер

1. Қызметке қатысы жоқ әңгімелерді тоқтатып, басшыны, ИП (Индивидуальный предприниматель), әкімшіні немесе бизнесті таныстыруға өкілетті басқа адамды шақырыңыз.

2. Бухгалтерге, адвокатқа немесе тексеруді сүйемелдеуге жауапты басқа маманға хабарлаңыз.

3. Ашық бейне немесе аудиожазбаны қосыңыз. Салық кодексі салық төлеушіге тексеру кезінде фото, бейне және дыбыс жазбасын ашық пайдалануға тікелей рұқсат береді. Жазба инспекторлардың заңды әрекеттеріне кедергі келтірмеуге тиіс.

4. Қызметтік куәліктерді, жолдамаларды көрсетуді және бұйрықтың көшірмесін беруді сұраңыз.

5. Әр инспектордың тегін, лауазымын, куәлік нөмірін, келген күні мен нақты уақытын жазып алыңыз.

6. Тексеру жүргізуге ниетті барлық адамдардың жолдамаларда көрсетілгенін тексеріңіз.

7. Бұйрықтың, жолдамалардың және куәліктердің көшірмелерін немесе фотосуреттерін жасаңыз.

8. Кәсіпорын ішкі журнал жүргізетін болса, тексеруді сол журналға тіркеңіз.

Нақты тексеруді Мемлекеттік салық қызметінің екі немесе одан да көп лауазымды адамы басшының, салық төлеуші өкілінің немесе есеп айырысу операцияларын іс жүзінде жүргізетін адамның қатысуымен өткізуге тиіс.

Инспекторлар қандай құжаттарды көрсетуі керек

Жолдама тек онда көрсетілген лауазымды адамдарға қатысты жарамды. Инспекторды ауыстыру, оның тегінің болмауы немесе куәлік деректерінің жолдамаға сәйкес келмеуі жеке құқықтық бағалауды талап етеді.

Міндетті құжаттардың кемінде біреуінің болмауы немесе бұйрықтың, жолдаманың не куәліктің тиісінше рәсімделмеуі тексеруге жібермеудің заңды негізі болуы мүмкін. Басқа себептер бойынша бас тартуға жол берілмейді.

Кез келген дәлсіздік бұйрықты автоматты түрде заңсыз етпейді. Жоғарғы Сот 2024 жылғы 26 наурыздағы № 420/9909/23 іс бойынша қаулысында белгілі бір жағдайларда бұйрықта Салық кодексінің 80.2-тармағының нақты тармақшасына сілтеме жасау, егер бұл тармақша бір ғана нақты негізді көздесе, ең төменгі жеткілікті талап болуы мүмкін екенін атап өтті. Негіздің объективті түрде бар-жоғын сот тексереді. Сондықтан тексеруге жібермеу туралы шешімді Мемлекеттік салық қызметі алған барлық ақпараттың толық сипаттамасы болмағанына ғана сүйеніп қабылдамау керек.

Тексеруге жіберуді немесе бас тартуды қалай рәсімдеу керек

Инспекторларды кіргізетін адам жолдамаға қол қойып, өзінің аты-жөнін, лауазымын, танысқан күні мен уақытын көрсетеді.

Жолдамаға қол қоюдан бас тарту тексеруді тоқтатпайды. Инспекторлар қол қоюдан бас тарту туралы акт жасайды, содан кейін тексеруді бастай алады.

Тексеруге жібермеудің заңды негізі болған жағдайда:

• әр құжаттың нақты кемшілігін жазбаша көрсету;

• Салық кодексінің 81.1-тармағына сілтеме жасау;

• инспекторларға тексеруге жібермеу себептері туралы жазбаша шешім немесе түсініктеме беру;

• бас тарту туралы актінің өз данасын талап ету;

• үздіксіз бейнежазба жүргізу;

• дене күшін қолданбау және мүлікті жасырмау;

• материалдарды дереу адвокатқа беру қажет.

Тексеруге жіберуден бас тартылған жағдайда инспекторлар мәлімделген себептерді көрсетіп, екі данада акт жасайды. Бір данасы салық төлеушіге немесе оның өкіліне берілуі тиіс. Салық төлеуші мұндай актіге жазбаша түсініктеме беруге құқылы.

Инспекторларды заңсыз кіргізбеу мүлікті әкімшілік тәртіппен қамауға алуға негіз болуы мүмкін. Акцизделетін тауарлармен жұмыс істейтін субъектілер үшін заңсыз бас тарту туралы акт лицензияның қолданылуын тоқтатуға да негіз болуы мүмкін.

Инспекторлар не істей алады

Нақты тексеру нысанасы шегінде Мемлекеттік салық қызметінің лауазымды адамдары:

• сату және есеп айырысу операцияларының жүргізілуін бақылай алады;

• шаруашылық операцияларының уақытын өлшей алады;

• ККМ/ПККМ, фискалдық чектер мен Z-есептерді тексере алады;

• кассалық операцияларды тексере алады;

• тауарларға, негізгі құралдар мен ақша қаражатына түгендеу жүргізуді талап ете алады;

• тауар мен қолма-қол ақшаның нақты қалдықтарын анықтай алады;

• тексеру нысанасына қатысты бастапқы құжаттарды тексере алады;

• акцизделетін тауарларға қатысты лицензиялар мен құжаттарды тексере алады;

• қызметкерлерді рәсімдеу туралы құжаттарды тексере алады;

• ашық фото, бейне және аудиожазба қолдана алады.

«Сейфті ашпаймыз, өйткені кілт жоқ» деген сөз өз алдына қорғану тәсілі болып табылмайды. Егер сейф немесе басқа сақтау орны шаруашылық үй-жайда орналасып, тауарды, түсімді немесе құжаттарды сақтау үшін пайдаланылса, қол жеткізуден бас тарту тексеруге немесе түгендеуге кедергі келтіру деп бағалануы мүмкін. Азаматтардың тұрғын үйі әдеттегі салықтық тексеру шеңберінде қол жеткізілетін үй-жайларға жатпайды.

Акцизделетін тауарлармен жұмыс істейтін лицензиаттар үшін нақты тексеру кезінде тауарлық-материалдық құндылықтарды түгендеуден бас тарту лицензияның қолданылуын тоқтатудың жеке негізі болуы мүмкін.

Инспекторлардың сұрақтарына қалай жауап беру керек

Салық төлеуші тексеру кезінде қатысуға, түсініктеме беруге, материалдармен танысуға, актіні алуға және оған ескертулермен қол қоюға құқылы. Заң тексерілмеген немесе шамамен берілген жауаптарды талап етпейді.

Қарым-қатынас кезінде мына ережелерді сақтау керек:

• тек белгілі және тексерілген фактілерді хабарлау;

• болжамау және жорамал жасамау;

• құжаттарды тексермей бухгалтердің, қызметкердің немесе контрагенттің әрекеттерін түсіндірмеу;

• күрделі сұрақтарға жазбаша сұрау беруді өтіну;

• жазбаша түсініктемелерді фактілер мен құжаттарды тексергеннен кейін дайындау;

• инспектор жасаған мәтіндегі тұжырымдар нақты жағдайларға сәйкес келмесе, оған қол қоймау;

• сұрақтың мазмұнын нақты түсінбей, «бейресми» сатылымдар, жеке қаражат немесе ресми рәсімделмеген қызметкерлер туралы мәлімдеме жасамау;

• көрінеу жалған мәлімет бермеу.

Қызметкерлер өз аты-жөнін, лауазымын, жұмыс берушісін және міндеттерін шынайы айтуы тиіс. Қызметкердің жауаптары жұмысқа қабылдау туралы бұйрыққа, еңбек шартына, лауазымдық міндеттеріне және жұмыс уақытын есепке алу табеліне сәйкес келуі керек.

Құжаттарды қалай беру керек

Инспекторлар нақты тексерудің нысанасына қатысты құжаттарды алуға құқылы. Нақты тексеру кезінде мұндай құжаттар құжаттардың нақты тізімі, құқықтық негізі және ұсыну мерзімі көрсетілген, тиісті түрде рәсімделген жазбаша талап бойынша беріледі.

Құжаттарды мына деректер көрсетілген тізімдеме бойынша беру керек:

• әр құжаттың атауы;

• нөмірі мен күні;

• бет саны;

• беру нысаны — түпнұсқа, көшірме немесе электрондық құжат;

• берілген күні мен уақыты;

• құжаттарды берген адамның аты-жөні;

• құжаттарды алған инспектордың аты-жөні.

Заңда түпнұсқа тікелей талап етілмесе, тиісінше куәландырылған көшірмелерді берген дұрыс. Түпнұсқаларды алғанын растайтын құжатсыз инспекторларға қалдыруға болмайды.

Егер инспекторлар құжаттарды қабылдаудан бас тартса, көшірмелерді тексеруді тағайындаған Мемлекеттік салық қызметінің органына тікелей беруге немесе салым тізімдемесі бар тапсырыс хатпен жіберуге болады. Тексеру кезінде қабылданбаған құжаттарды актіге қарсылықтарға да қосу керек.

ККМ және ПККМ: Мемлекеттік салық қызметі келгенге дейін нені тексеру керек

ККМ/ПККМ қолдануға міндетті шаруашылық жүргізуші субъект:

• есеп айырысу операциясын толық сомаға жүргізуге;

• тіркелген және дұрыс бапталған ККМ/ПККМ қолдануға;

• сатып алушыға қағаз немесе электрондық фискалдық чек беруге;

• төлем есеп айырысу операциясы болып табылған жағдайда интернет-тапсырыс бойынша да чек беруге;

• төлем нысанын дұрыс көрсетуге;

• тауардың атауын, санын және бағасын бағдарламалауға;

• қайтаруды тиісті есеп айырысу операциясы арқылы рәсімдеуге;

• күн ішінде есеп айырысу операциялары жүргізілген болса, күнделікті фискалдық Z-есеп жасауға;

• ККМ немесе ПККМ ақауы туралы Мемлекеттік салық қызметіне уақтылы хабарлауға;

• офлайн режимде жұмыс істеу ережелерін сақтауға;

• қажетті бақылау деректері мен құжаттарды сақтауға тиіс.

Фискалдық чек № 13 ережеде белгіленген барлық міндетті деректемелерді қамтуы тиіс. Мыналарға ерекше назар аудару керек:

• шаруашылық жүргізуші субъектінің дұрыс атауы;

• шаруашылық бірліктің атауы мен мекенжайы;

• салық нөмірі;

• тауардың немесе қызметтің атауы;

• саны, бағасы және жалпы сомасы;

• қолданылатын болса, ҚҚС немесе акциз салығының мөлшерлемесі мен сомасы;

• төлем нысаны мен тәсілі;

• құжаттың фискалдық нөмірі;

• операцияның күні мен уақыты;

• QR-код және чектің қолданыстағы нысанында көзделген басқа деректемелер.

Чектегі шаруашылық бірліктің атауы мен мекенжайы үй-жай құжаттарына, ККМ/ПККМ деректеріне және № 20-ОПП нысаны бойынша берілген объект туралы ақпаратқа сәйкес келуі тиіс.

Акцизделетін тауарлар үшін ККМ/ПККМ-де Украинаның сыртқы экономикалық қызмет тауарларының жіктемесіне сәйкес тауардың ішкі санат коды, атауы, бағасы және саны бағдарламалануы тиіс. Алкоголь өнімдерін бөлшек сату кезінде заңда көзделген жағдайларда чекте акциздік салық маркасының штрихкодының сандық мәні көрсетіледі.

ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген, бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін заң тауардың тиісті топқа жататынын көрсете отырып, оның атауын жеңілдетіп жазуға мүмкіндік береді. Бұл жеңілдік, атап айтқанда, акцизделетін тауарларға, кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларға, дәрілік заттарға, медициналық бұйымдарға және зергерлік бұйымдарға қолданылмайды.

Интернет арқылы сату және жеткізу

Есеп айырысу құжатын беру міндеті интернет арқылы тапсырыс берілген немесе төленген тауарлар мен қызметтерге де қолданылады. Операция фискалдандыруға жататын жағдайларда сатып алушы тауарды немесе қызметті алған кезде қағаз немесе электрондық чек алуға тиіс.

Төлемді алған кезде төлеу үшін пошта немесе логистика операторымен жасалған шартта мыналарды анықтау керек:

• сатып алушыдан ақшаны кім қабылдайды;

• оператор төлемді кімнің атынан қабылдайды;

• есеп айырысу құжатын кім жасауға міндетті;

• сатушы ақшаны қашан алады;

• сатып алушы қандай құжат алады;

• тауарды қайтару және сәлемдемеден бас тарту қалай рәсімделеді.

Тауарды тасымалдаушыға берудің өзі сатушыны ККМ/ПККМ қолданудан әрдайым босатпайды. Төлем және шарттық модель құжаттарда белгіленуге, ал тапсырыс, чек, жөнелту және қайтару деректері бір-біріне сәйкес келуге тиіс.

Қолма-қол ақша және кассалық операциялар

Шаруашылық жүргізуші субъект алған барлық қолма-қол ақша уақтылы және толық көлемде кіріске алынуға тиіс. ИП (Индивидуальный предприниматель) кассалық кітап жүргізбейді, бірақ Салық кодексінде белгіленген тәртіппен кірістер есебін жүргізуге және ККМ/ПККМ қолдану ережелерін сақтауға тиіс. Заңды тұлғалар кассалық кітап жүргізіп, Украина Ұлттық банкінің № 148 ережесіне сәйкес касса лимитін белгілейді.

Есеп айырысу орнына енгізілген және түсім болып табылмайтын қолма-қол ақша ККМ арқылы «Қолма-қол ақша енгізу» операциясымен тіркеледі. Сатып алушының тауарды қайтаруына қатысы жоқ, есеп айырысу орнынан алынған қолма-қол ақша «Қолма-қол ақша алу» операциясымен тіркеледі.

ИП (Индивидуальный предприниматель) иесінің жеке ақшасы кәсіпкерге тиесілі болғаны үшін ғана автоматты түрде түсімге айналмайды. Алайда жеке қолма-қол ақшаны касса жәшігінде, дүкен сейфінде немесе сауда түсімімен бірге сақтау ақшаның шығу тегіне қатысты даудың туындау қаупін арттырады. Жеке ақшаны бөлек сақтау, оның шығу тегін растайтын құжаттарды иелену және есеп айырысу орнына енгізуді «Қолма-қол ақша енгізу» ретінде рәсімдеу керек.

Заң әрбір ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін бүкіл түсімді күн сайын банкке өткізу жөніндегі жалпы міндетті белгілемейді. Алайда заңды тұлғалар белгіленген касса лимитін, ал барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер — қолма-қол есеп айырысу шектеулерін және қолма-қол ақшаны кіріске алу ережелерін сақтауға тиіс.

Тексеру кезінде мыналарды дайындаған дұрыс:

• күндік сату есебі;

• ККМ/ПККМ деректері;

• қолма-қол ақша енгізу және алу туралы ақпарат;

• инкассация құжаттары;

• заңды тұлғаның кассалық құжаттары;

• сауда түсімі болып табылмайтын әр сома бойынша түсініктеме.

Тауар қалдықтары және тауардың шығу тегін растайтын құжаттар

Шаруашылық жүргізуші субъектілер ККМ туралы заңда белгіленген жағдайларда тауар қорларының есебін жүргізуге және тек есепке алынған тауарларды сатуға тиіс. Тексерудің басында сату орнындағы тауарлардың есебі мен шығу тегін растайтын құжаттарды ұсыну қажет.

Мұндай құжаттарға мыналар жатуы мүмкін:

• шығыс жүкқұжаттары және тауар-көлік жүкқұжаттары;

• қабылдау-тапсыру актілері;

• сатып алу актілері;

• кедендік декларациялар;

• фискалдық және тауарлық чектер;

• өз өндірісі туралы құжаттар;

• ішкі ауыстыру құжаттары;

• түгендеу тізімдері;

• тауардың келіп түсуін растайтын басқа бастапқы құжаттар.

ККМ туралы заңның 3-бабының 12-тармағындағы міндет ҚҚС төлеуші болып табылмайтын, бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін қолданылмайды. Бұған акцизделетін тауарларды, кепілдігі бар техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттарды, медициналық бұйымдарды немесе зергерлік бұйымдарды сататындар кірмейді.

Тауар қорларының есебін жүргізуге міндетті ИП (Индивидуальный предприниматель) Қаржы министрлігінің № 496 бұйрығына сәйкес Есепке алу нысанын жүргізеді. Есеп қағаз немесе электрондық түрде жүргізілуі мүмкін. Жазбалар бастапқы құжаттар негізінде жасалады, ал құжаттар сату орнында қолжетімді болуы тиіс.

Бір үй-жайда бірнеше ИП (Индивидуальный предприниматель) немесе заңды тұлға жұмыс істейтін болса, мыналарды қамтамасыз ету қажет:

• тауар қалдықтарын бөлек сақтау;

• тауарларға арналған құжаттарды бөлек жүргізу;

• бөлек ККМ/ПККМ пайдалану;

• бөлек шоттар мен төлем құралдарын пайдалану;

• сақтау аймақтарын нақты белгілеу;

• чекте көрсетілген сатушының тауардың нақты иесіне сәйкес келуі.

Қолма-қол ақшасыз төлем

Егер кәсіпкерге Министрлер Кабинетінің № 894 қаулысының талаптары қолданылса, ол сатып алушыға қолма-қол ақшасыз төлем жасау мүмкіндігін қамтамасыз етуге тиіс. Кезеңдік кесте халық саны 5 мың адамнан аз елді мекендердегі саудагерлерді де қамтиды.

Соғыс жағдайы тоқтатылғаннан немесе күшін жойғаннан кейінгі үш айлық мерзім аяқталғанға дейін кейінге қалдыру, атап айтқанда, мыналарға көзделген:

• бірінші топтағы бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель);

• сауда автоматтары арқылы сату;

• көшпелі және жылжымалы сауда;

• өз қолымен өсірілген немесе бордақыланған өнімдерді сату.

Жекелеген ерекшеліктер ұрыс қимылдары жүргізілетін аумақтарда және уақытша басып алынған аумақтарда, сондай-ақ ұрыс қимылдары аяқталғаннан немесе аумақ азат етілгеннен кейінгі белгіленген кезең ішінде қолданылады.

Карта немесе басқа электрондық төлемді қабылдаудан бас тарту туралы ақпарат нақты тексеруге негіз болуы мүмкін. Кәсіпкер төлем шешімінің жұмысқа жарамдылығын қамтамасыз етіп, сатушыларды төлемді дұрыс өткізуге және оны фискалдық чекте дұрыс көрсетуге үйретуге тиіс.

Қызметкерлер

Қызметкерді мына құжаттарсыз жұмысқа жіберуге болмайды:

• рәсімделген еңбек шарты;

• жұмысқа қабылдау туралы бұйрық немесе өкім;

• жұмыс басталғанға дейін Мемлекеттік салық қызметіне берілген хабарлама;

• еңбек жағдайлары мен жұмыс уақыты туралы құжаттар;

• жалақының, салықтардың және бірыңғай әлеуметтік жарнаның есептелуі.

Нақты тексеру кезінде инспекторлар мыналарды тексере алады:

• қызметкерлердің жеке басын;

• әр адамның нақты міндеттерін;

• еңбек шарттары мен бұйрықтарды;

• жұмысқа қабылдау туралы хабарламаларды;

• жұмыс уақытын есепке алу табельдерін;

• жалақыны есептеу және төлеу туралы құжаттарды;

• азаматтық-құқықтық шарттарды;

• сату немесе есеп айырысу операцияларын жүргізетін адамдардың құжаттарын.

Егер адам іс жүзінде тұрақты еңбек функциясын орындаса, ішкі тәртіпке бағынса, жұмыс берушінің кестесі бойынша жұмыс істесе және еңбек процесі үшін жүйелі төлем алса, азаматтық-құқықтық шарт шағымдардан қорғамайды.

Қызметкерді еңбек шартын рәсімдемей жұмысқа нақты жібергені үшін Еңбек туралы заңдар кодексінің 265-бабында әр қызметкер үшін ең төменгі жалақының он еселенген мөлшерінде айыппұл көзделген. Бірінші–үшінші топтардағы бірыңғай салық төлеуші заңды тұлғалар мен ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін алғашқы осындай бұзушылыққа ескерту қолданылады. Екі жыл ішінде қайталанған бұзушылық әр қызметкер үшін ең төменгі жалақының отыз еселенген мөлшерінде айыппұл салуға әкеледі.

Лицензиялар және акцизделетін тауарлар

Алкоголь, темекі өнімдері, электрондық темекілерге арналған сұйықтықтар немесе отын сату кезінде мыналарды тексеру керек:

• тиісті қызмет түріне қолданыстағы лицензияның болуы;

• сауда орны мекенжайының лицензия деректеріне сәйкестігі;

• лицензия төлемдерінің уақтылы төленуі;

• акциздік таңбалардың болуы және түпнұсқалығы;

• тауардың ККМ/ПККМ-де дұрыс бағдарламалануы;

• сатып алушылардың жасына қатысты шектеулердің сақталуы;

• белгіленген сауда уақыты мен орнының сақталуы;

• тауардың шығу тегін растайтын құжаттар;

• нақты қалдықтар;

• сақтау ережелерінің сақталуы;

• егер бұл талаптар лицензиатқа қолданылса, орташа айлық жалақының № 3817-IX Заң талаптарына сәйкестігі.

№ 3817-IX Заң, атап айтқанда, инспекторларды заңсыз кіргізбеу, түгендеу жүргізуден бас тарту және 46-бапта белгіленген басқа да бұзушылықтар жағдайында лицензияның қолданылуын тоқтатуды көздейді. Лицензияның қолданылуын тоқтату туралы шешімге әкімшілік немесе сот тәртібімен шағым жасауға болады. Егер шешім лицензиаттың пайдасына жойылса, лицензия тоқтатылған күннен бастап қолданыста деп есептеледі.

Тексеру ұзақтығы

Нақты тексерудің жалпы ұзақтығы 10 тәуліктен аспауға тиіс. Бақылаушы орган басшысының шешімі бойынша, атап айтқанда кәсіпкердің құжаттарды ұсыну қажеттілігі туралы өтініші немесе ауысымдық не жиынтық жұмыс уақытын есепке алуға байланысты, тексеруді ең көбі 5 тәулікке ұзартуға болады.

Мыналарды тіркеу керек:

• басталған күні мен уақытын;

• инспекторлардың күн сайын объектіде болған уақытын;

• үзілістерді;

• орындалған әрекеттер тізімін;

• барлық жазбаша талаптарды;

• ұзартылған күні мен негізін;

• нақты аяқталған күнін.

Актіге қалай қол қою керек

Нақты тексеру нәтижелері бойынша акт екі данада жасалып, инспекторлар қол қояды және тексеру аяқталғаннан кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірілмей тіркеледі. Актіге есеп айырысу операцияларын жүргізген адам, салық төлеуші немесе оның заңды өкілі де қол қояды.

Актіге қол қоюдан бас тарту оны жоймайды және Мемлекеттік салық қызметінің кейінгі шешім қабылдауын тоқтатпайды. Қорытындылармен келіспеген жағдайда актіге ескертумен қол қойған дұрыс, мысалы:

«Акт алынды. Қорытындылармен және көрсетілген мән-жайлармен келіспеймін. Жазбаша қарсылықтар мен қосымша құжаттар Украина Салық кодексінде көзделген мерзімде ұсынылады».

Қол қою алдында:

• актіні және оның қосымшаларын толық оқу;

• бет санын тексеру;

• бос орындарды сызып тастау;

• жетіспейтін құжаттар мен түсініктемелерді көрсету;

• рәсімдік бұзушылықтарды сипаттау;

• өз данаңызды алу;

• алған күнді тіркеу керек.

Қарсылықтар және шағымдану

Қарсылықтар, қосымша құжаттар мен түсініктемелер акт алынған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде тексеру жүргізген Мемлекеттік салық қызметінің органына беріледі. Қарсылықтарға кінәнің жоқтығын, жауапкершілікті жеңілдететін және қаржылық жауапкершіліктен босататын мән-жайларды растайтын құжаттарды қосуға болады.

Қарсылықтарда мыналарды бөлек көрсету керек:

1. тексеруді тағайындау кезіндегі бұзушылықтарды;

2. бұйрықтың немесе жолдамалардың кемшіліктерін;

3. инспекторлардың тексеру нысанасы шегінен шығуын;

4. нақты мән-жайлардың дұрыс сипатталмауын;

5. инспекторлар ескермеген құжаттарды;

6. дұрыс емес құқықтық саралауды;

7. есептеулердегі қателерді;

8. кінәнің жоқтығын;

9. негізсіз қорытындыларды актіден алып тастау туралы талапты.

Тексеру актісінің өзі айыппұл төлеу міндетін туындатпайды. Қаржылық санкциялар салық хабарламасы-шешімімен немесе уәкілетті органның басқа шешімімен белгіленеді.

Салық хабарламасы-шешіміне шағым шешімді алған күннен кейінгі 10 күнтізбелік күн ішінде жоғары тұрған бақылаушы органға беріледі. Сот тәртібімен шағымдану әкімшілік сот ісін жүргізу қағидалары бойынша жүзеге асырылады. Мерзімдер таңдалған қорғау тәсіліне байланысты болғандықтан, шешім алынғаннан кейін заңгерге жүгінуді кейінге қалдырмау керек.

Қолданылуы мүмкін негізгі санкциялар

ККМ бойынша бұзушылықтар үшін жауапкершіліктің толық мөлшері уақытша төмендетілген санкциялар кезеңі аяқталғаннан кейін қайта қолданылады. ККМ туралы заңды бұзғаны үшін жауапкершіліктен жеке босату заңда белгіленген уақытша басып алынған аумақтарда және ұрыс қимылдары жүргізілетін аумақтарда жасалған операцияларға қолданылады. Акцизделетін тауарларды сату кезіндегі бұзушылықтар бұған кірмейді. Мұндай босатудың қолданылуы аумақтың ресми мәртебесіне және бұзушылық жасалған кезеңге байланысты.

Бизнестің дайындығын тексеруге арналған ішкі тізім

Әрбір сауда нүктесі үшін мына материалдар сақталатын жеке папка немесе қорғалған электрондық каталог дайындаған дұрыс:

• мемлекеттік тіркеу туралы үзінді көшірме немесе мәліметтер;

• үй-жайға арналған құжаттар;

• № 20-ОПП нысанының берілгенін растау;

• ККМ/ПККМ тіркеу деректері;

• қолданыстағы лицензиялар;

• соңғы Z-есептер;

• ККМ/ПККМ ақауы туындаған жағдайға арналған нұсқаулық;

• тауарға арналған бастапқы құжаттар;

• міндетті болса, Тауар қорларын есепке алу нысаны;

• ішкі ауыстыру құжаттары;

• түгендеу материалдары;

• қызметкерлерді жұмысқа қабылдау туралы бұйрықтар;

• Мемлекеттік салық қызметіне жіберілген хабарламалардың растамалары;

• жұмыс уақытын есепке алу табельдері;

• төлем терминалына немесе қолма-қол ақшасыз төлем жасаудың басқа құралына арналған құжаттар;

• басшының, бухгалтердің және адвокаттың байланыс деректері;

• сатушыларға арналған қысқаша жазбаша нұсқаулық.

Күнделікті ішкі бақылау сатылымдарды, фискалдық чектерді, төлем нысандарын, Z-есепті, қайтаруларды, қолма-қол ақша енгізу мен алуды, нақты қолма-қол ақшаны, тауар қалдықтарын және тауар қозғалысы туралы құжаттарды салыстыруды қамтуы тиіс.

Torgsoft жүйесінде есепті қалай дайындауға болады

Torgsoft жүйесінде фискалдық тіркеушілермен жұмыс істеу және бағдарламалық ККМ пайдалану қарастырылған. Бағдарлама сату және қайтару кезінде фискалдық чектерді жасауға, «Қолма-қол ақша енгізу» және «Қолма-қол ақша алу» операцияларын орындауға, қате чекті жоюға және Z-есеп жасауға мүмкіндік береді. Torgsoft Hybrid жүйесінде ПККМ пайдалану үшін бағдарламалық ККМ-ді бөлек қосу және баптау қарастырылған.

Тауар есебі үшін Torgsoft жүйесінде кіріс, жеткізушіге қайтару, ішкі ауыстыру, есептен шығару және түгендеу операциялары бар. Бағдарламада тауардың жағдайы мен қозғалысы, кіріс жүкқұжаттарының тізілімі, қойма құжаттарының журналы, кірістер мен шығыстар тізімі, сондай-ақ Тауар қорларын есепке алу нысаны қолжетімді. Бұл деректер нақты қалдықты бастапқы құжаттармен салыстыруға және әрбір тауар позициясының қозғалысын анықтауға мүмкіндік береді.

Кассаны бақылау үшін күндік касса есебін, ақша қозғалысын, касса қорытындыларын және купюралар бойынша қалдықты тексеруді пайдалануға болады. Кассаны тексеру нәтижелері сақталады, ал сатушылардың қалдықтарды көру және жекелеген операцияларды орындау құқықтарын рөлдер баптаулары арқылы шектеуге болады. Пайдаланушылар әрекеттерінің хаттамасы және құжаттарды өзгерту журналы операцияны кім және қашан орындағанын анықтауға көмектеседі.

Бағдарлама деректерін фискалдық деректермен, банк көшірмелерімен, төлем терминалымен және бастапқы құжаттармен тұрақты салыстырып отыру қажет. Есеп бағдарламасында операцияның болуы тиісінше рәсімделген жүкқұжатты, фискалдық чекті, лицензияны немесе заңда көзделген басқа құжатты алмастырмайды.

Ресми дереккөздер

1. Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі
   Негізгі нормалар: 17, 20, 44, 75, 80–86, 94-баптар; XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 69-тармағы.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17

2. Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» заңы
   Негізгі нормалар: 2, 3, 5, 9, 15, 17, 20-баптар; II бөлімнің 14 және 15-тармақтары.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80

3. Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 «Есеп айырысу құжаттарының/электрондық есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ережені бекіту туралы…» бұйрығы
   Негізгі нормалар: Ереженің II бөлімі, фискалдық чек нысандары.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z0220-16

4. Украина Қаржы министрлігінің 14.06.2016 жылғы № 547 «Есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді және есеп айырысу операцияларын есепке алу кітаптарын тіркеуге қатысты тәртіптерді бекіту туралы» бұйрығы
   Негізгі нормалар: ККМ қолдану, «Қолма-қол ақша енгізу» және «Қолма-қол ақша алу» операциялары.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z0918-16

5. Украина Қаржы министрлігінің 03.09.2021 жылғы № 496 «Жеке кәсіпкерлердің, оның ішінде бірыңғай салық төлеушілердің тауар қорларын есепке алу тәртібін бекіту туралы» бұйрығы
   Негізгі нормалар: I–II бөлімдер, Тауар қорларын есепке алу нысаны.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z1411-21

6. Украина Ұлттық банкі басқармасының 29.12.2017 жылғы № 148 «Украинаның ұлттық валютасымен кассалық операцияларды жүргізу туралы ережені бекіту туралы» қаулысы
   Негізгі нормалар: 11, 38–39-тармақтар және қолма-қол ақшаны кіріске алу, кассалық кітап және касса лимитіне қатысты басқа ережелер.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/v0148500-17

7. Украина Министрлер Кабинетінің 29.07.2022 жылғы № 894 «Саудагерлер қолма-қол ақшасыз есеп айырысу мүмкіндігін қамтамасыз етуге тиіс мерзімдерді белгілеу туралы» қаулысы
   https://zakon.rada.gov.ua/go/894-2022-%D0%BF

8. Украина Қаржы министрлігінің 09.12.2011 жылғы № 1588 «Салық төлеушілер мен алым төлеушілерді есепке алу тәртібін бекіту туралы» бұйрығы
   Негізгі нормалар: VIII бөлім, № 20-ОПП нысаны бойынша хабарлама.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z1562-11

9. Украинаның 10.12.1971 жылғы № 322-VIII Еңбек туралы заңдар кодексі
   Негізгі нормалар: 21, 24, 265-баптар.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/322-08

10. Украина Министрлер Кабинетінің 17.06.2015 жылғы № 413 «Қызметкерді жұмысқа қабылдау туралы Мемлекеттік салық қызметіне және оның аумақтық органдарына хабарлау тәртібі туралы» қаулысы
    https://zakon.rada.gov.ua/go/413-2015-%D0%BF

11. Украинаның 18.06.2024 жылғы № 3817-IX «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, биоэтанолды, алкоголь өнімдерін, темекі өнімдерін, темекі шикізатын, электрондық темекілерде пайдаланылатын сұйықтықтарды және отынды өндіру мен олардың айналымын мемлекеттік реттеу туралы» заңы
    Негізгі нормалар: 35–46-баптар, оның ішінде лицензиялардың қолданылуын тоқтатуға қатысты 46-бап.
    https://zakon.rada.gov.ua/go/3817-20

12. Жоғарғы Соттың 26.03.2024 жылғы № 420/9909/23 іс, № К/990/67/24 іс жүргізу бойынша қаулысы
    Бұйрықта нақты тексеру негіздерін көрсетудің жеткіліктілігіне қатысты құқықтық ұстаным.
    https://reyestr.court.gov.ua/Review/118274531