Ako môže živnostník alebo obchod previesť charitatívny dar: účet, doklady a dane

Fyzická osoba – podnikateľ na Ukrajine (ФОП, v tomto texte „živnostník“) alebo podnik môže previesť vlastné peniaze na charitu bez založenia fondu či registrácie ako dobrovoľník. Pred platbou určte, kto poskytuje pomoc, komu patrí účet príjemcu a aký účel ste si dohodli. Uchovajte podmienky daru, potvrdenie o statuse príjemcu a doklad o uskutočnenom prevode. Dar neznižuje zdaniteľný príjem subjektu v režime jednotnej dane a bežná charitatívna pomoc nepatrí medzi podnikateľské výdavky živnostníka vo všeobecnom režime.

Ak peniaze dostane fyzická osoba, pred výplatou treba určiť daňové oslobodenie alebo vypočítať daň z príjmov fyzických osôb (ukrajinská skratka ПДФО) a vojenský odvod. Živnostník aj podnik preverujú tiež povinnosť podať výkaz ako daňový agent. Pri prevode nadácii je dôležitý jej status neziskovej organizácie, pri dobrovoľníkovi registrácia a účelové použitie peňazí. Prípustnosť platby a bankový limit si overte pre konkrétny účet a spôsob prevodu.

Určite darcu a vyberte účet

Ak obchod prevádzkuje živnostník, podnikateľ zostáva fyzickou osobou. Ak obchod patrí spoločnosti, peniaze spoločnosti patria podniku, preto dar v jej mene schvaľuje a vybavuje vedúci podniku alebo iná oprávnená osoba. Majiteľ spoločnosti, ktorý chce darovať osobné peniaze, použije vlastný účet a uvedie sa ako darca.

Inštrukcia Národnej banky Ukrajiny (НБУ) č. 162 vyžaduje samostatné účty na podnikateľskú činnosť a osobné potreby. Osobný účet nemožno používať na prijímanie tržieb obchodu ani na iné podnikateľské operácie. Inštrukcia zároveň neustanovuje všeobecnú povinnosť previesť pred každým darom peniaze najprv z účtu živnostníka na osobnú kartu.

Prevod z osobného účtu sám osebe neruší povinnosti živnostníka ako daňového agenta, keď vypláca príjem inej fyzickej osobe. Účet preto vyberajte spolu s určením darcu a daňových dôsledkov platby.

Pred prevodom overte príjemcu

Príjemcom charitatívnej pomoci podľa zákona č. 5073-VI môže byť fyzická osoba, nezisková organizácia alebo územná komunita. Charitatívne organizácie môžu pomáhať aj iným právnickým osobám na zákonné charitatívne účely. Ak obchod poskytuje nevratnú pomoc bežnému podniku, právny základ a zdanenie treba posúdiť osobitne.

Skontrolujte celé meno alebo názov príjemcu, daňové číslo alebo kód Jednotného štátneho registra podnikov a organizácií Ukrajiny (ЄДРПОУ) a IBAN — medzinárodné číslo bankového účtu. Údaje musia patriť osobe alebo organizácii, s ktorou ste pomoc dohodli. Ak nadácia navrhuje prevod na osobnú kartu niekoho iného, na daňové účely nepovažujte platbu automaticky za dar nadácii.

Označenie „charitatívna nadácia“ nepotvrdzuje jej neziskový daňový status. Organizácia musí spĺňať bod 133.4 ПКУ, najmä byť riadne založená, registrovaná a zapísaná v Registri. Príjmy používa na svoju prevádzku a štatutárne účely s prihliadnutím na zákonné výnimky. Vyžiadajte si potvrdenie statusu a vysvetlenie, ako váš dar súvisí s jej programom, aby ste vedeli odôvodniť vlastný daňový výpočet.

Dar musí byť dobrovoľný a bezodplatný. Ak obchod za prevod dostane tovar, službu, reklamu alebo náhradu, označenie „charitatívny dar“ nemení skutočný obsah operácie. Pomoc sa tiež nesmie poskytnúť orgánu štátnej správy alebo orgánu miestnej samosprávy, neziskovej organizácii, ktorú zriadil, ani tretej osobe na jeho pokyn, ak je pomoc predchádzajúcou alebo následnou podmienkou vydania povolenia, licencie či súhlasu, poskytnutia štátnej služby, prijatia rozhodnutia v prospech platiteľa alebo urýchlenia či zjednodušenia príslušného postupu.

Dohodnite podmienky a pripravte dostatočné doklady

Strany si vopred dohodnú účel charitatívneho daru. Obchod môže napríklad previesť peniaze nadácii na nákup vybavenia pre určený vojenský útvar. Zaznamenajte sumu, účel, lehotu použitia, spôsob preukázania výdavkov a postup so zostatkom, aby príjemca poznal svoje povinnosti a vy ste mohli skontrolovať výsledok.

Písomná forma je potrebná pri právnych úkonoch medzi právnickými osobami a podľa všeobecného pravidla aj medzi fyzickou a právnickou osobou. Článok 208 Občianskeho zákonníka Ukrajiny (ЦКУ) ju vyžaduje aj pri právnych úkonoch medzi fyzickými osobami na sumu dosahujúcu dvadsaťnásobok nezdaniteľného minima. Výnimku pre úkony, ktoré strany úplne vykonajú ihneď, možno použiť len vtedy, keď neodporuje osobitným zákonným požiadavkám.

Pri peňažnom dare medzi fyzickými osobami nad päťdesiat nezdaniteľných miním stanovuje článok 719 ЦКУ osobitnú písomnú formu. Článok 6 zákona č. 5073-VI ruší povinné notárske overenie charitatívneho daru menových hodnôt, medzi ktoré patria peniaze, neruší však písomnú formu. Zmluvu so záväzkom odovzdať dar v budúcnosti treba tiež uzavrieť písomne.

Písomnú dohodu možno uzavrieť elektronicky, ak je zaznamenaný jej obsah a strany riadne potvrdili a podpísali svoj súhlas. Pri prevode podľa verejnej ponuky — zverejnených podmienok prijímania darov — uchovajte text podmienok a potvrdenie o ich prijatí. Samostatná papierová zmluva ku každej platbe nie je automaticky povinná.

Ak koná zástupca, overte jeho oprávnenie. Splnomocnenie na uzavretie darovacej zmluvy bez uvedenia obdarovaného je nulitné, teda neplatné priamo zo zákona. Pri podniku overte aj interné pravidlá schvaľovania operácie; požiadavka výslovného povolenia v stanovách na darovanie medzi podnikateľskými spoločnosťami sa však nevzťahuje na právo právnickej osoby uzavrieť darovaciu zmluvu s charitatívnym účelom.

Zmluva o dare sa považuje za uzavretú okamihom jeho prijatia. Darca môže kontrolovať použitie peňazí a žiadať zrušenie zmluvy, ak sa použijú v rozpore s účelom. Iný účel sa dohodne s darcom alebo sa uplatní iný dôvod stanovený zákonom či jeho právnym úkonom. Pri pomoci právnickej osobe možno dohodnúť zákonné podmienky poskytnutia alebo ukončenia daru. Ak pripravujete charitatívny grant, príjemca musí nepoužitú sumu po uplynutí určenej lehoty vrátiť ako návratnú finančnú pomoc.

Ako vyplniť účel platby

Pred podpísaním platobného príkazu skontrolujte príjemcu, kód, účet a sumu, aj keď banka niektoré údaje vyplnila automaticky. V účele platby vysvetlite, že prevádzate dar, na aký účel a na základe akého dokladu. Pre všetky dary neexistuje jednotný povinný text a za súlad údajov so skutočným obsahom platby zodpovedá platiteľ.

Príklad: „Charitatívny dar na nákup vybavenia pre vojenský útvar podľa zmluvy č. 1 z 5. októbra 2026.“ Takéto znenie použite len vtedy, ak zodpovedá dohode. Ak daňový agent prevádza fyzickej osobe príjem, z ktorého sa podľa ПКУ nezráža daň z príjmov, doplní aj údaj, že príjem nepodlieha zdaneniu. Tento zápis musí vychádzať z potvrdeného oslobodenia.

Ako dar ovplyvní dane obchodu

Bežný peňažný prevod nie je predmetom dane z pridanej hodnoty podľa pododseku 196.1.4 ПКУ. Tento záver sa týka odovzdania peňazí; ak obchod odovzdá tovar alebo zaplatí služby, daňové dôsledky sa určujú podľa príslušnej operácie.

Čo preveruje platiteľ dane zo zisku

Daňové rozdiely sú sumy, o ktoré ПКУ vyžaduje upraviť účtovný zisk alebo stratu pri výpočte dane. Podnik s ročným príjmom najviac 40 mil. hrivien bez nepriamych daní môže riadne oznámiť rozhodnutie neuplatňovať väčšinu rozdielov. Rozhodnutie sa uvedie vo výkaze za prvý rok nepretržitého obdobia, počas ktorého podnik spĺňa toto kritérium; za toto obdobie sa prijíma iba raz. Ak príjem prekročí limit, príslušné rozdiely sa uplatnia už za rok prekročenia. Výnimky z tohto rozhodnutia stanovené v pododseku 134.1.1 zostávajú zachované.

Ak podnik uplatňuje rozdiely, všeobecné pravidlo pododseku 140.5.9 stanovuje zvýšenie finančného výsledku o pomoc neziskovým organizáciám presahujúcu 4 % zdaniteľného zisku za predchádzajúci rok. Príjemca musí byť v Registri ku dňu platby. Ide o pravidlo výpočtu dane, preto nezakazuje darovať vyššiu sumu.

Od roku 2025 až do konca roka, v ktorom sa skončí alebo zruší vojnový stav, bod 72 pododdielu 4 oddielu XX ПКУ povoľuje nevykonať túto úpravu do výšky 8 % zdaniteľného zisku za predchádzajúci rok. Aby sa pravidlo uplatnilo, pomoc poskytnutá charitatívnym organizáciám z Registra musí presiahnuť 4 % tohto zisku.

Príklad: zdaniteľný zisk podniku za predchádzajúci rok je 1 000 000 hrivien. Poskytol 70 000 hrivien charitatívnej organizácii a 10 000 hrivien inej neziskovej organizácii, ktoré boli v Registri ku dňom platieb. Celková pomoc je 8 % a charitatívna organizácia dostala viac než 4 %. Za týchto podmienok sa úprava podľa uvedeného pravidla nevykoná. Prevod presne 40 000 hrivien charitatívnej organizácii by podmienku „viac než 4 %“ nesplnil.

Ak podnik pomáha neziskovej športovej organizácii, účtovník preverí, či patrí medzi príjemcov výslovne uvedených v pododseku 140.5.14 ПКУ. Pri vymenovaných športových školách, centrách a federáciách sa finančný výsledok zvyšuje o pomoc presahujúcu 8 % zdaniteľného zisku za predchádzajúci rok. Takúto pomoc počítajte oddelene od darov podľa všeobecného pravidla pododseku 140.5.9 a vojnového pravidla bodu 72.

Pri určených obranných prevodoch pododsek 69.6 pododdielu 10 oddielu XX ПКУ povoľuje neuplatniť úpravu podľa pododseku 140.5.9. Zahŕňa pomoc Ozbrojeným silám Ukrajiny (ЗСУ) a iným výslovne uvedeným obranným zložkám, ich rozpočtovým útvarom a inštitúciám na obranu štátu, určeným orgánom a silám civilnej ochrany, štátnym a komunálnym zdravotníckym zariadeniam a príslušným útvarom zodpovedným za zdravotníctvo. Pravidlo zahŕňa aj peniaze na účty štátnych orgánov vedené v Národnej banke Ukrajiny, určené na obranné, obnovovacie a humanitárne opatrenia, ktoré norma vymedzuje. Pri humanitárnej pomoci treba dodržať príslušné právne predpisy. Prevod nadácii alebo na kartu dobrovoľníka túto výnimku automaticky nezakladá.

Ak peniaze dostane iná právnická osoba bez neziskového statusu, účtovník preverí aj pododsek 140.5.10. Stanovuje úpravu pri pomoci osobám, ktoré nie sú platiteľmi dane zo zisku, určitým platiteľom s nulovou sadzbou a spriazneným platiteľom so stratou za predchádzajúci rok za stanovených podmienok. Pri fyzických osobách — platiteľoch dane z príjmov a neziskových organizáciách z Registra norma obsahuje výnimky, preto neuplatňujte rovnaký výpočet na všetkých príjemcov.

Osobná daňová zľava za dar

Živnostník, ktorý súčasne dostáva mzdu, môže požiadať o zľavu ako fyzická osoba — rezident. Potrebuje na to daňové číslo alebo riadne zaznamenané odmietnutie z náboženských dôvodov. Do zľavy možno zahrnúť skutočne poskytnuté dary organizáciám, ktoré ku dňu prevodu spĺňali bod 133.4 ПКУ, najviac do 4 % celkového zdaniteľného príjmu za rok. Samotný podnikateľský príjem nárok na zľavu nezakladá a prevod na osobnú kartu dobrovoľníka nespĺňa požiadavku na príjemcu — organizáciu.

Celková zľava za tieto výdavky je obmedzená ročným zdaniteľným mzdovým príjmom s prihliadnutím na bod 164.6 ПКУ. Ak napríklad osoba dostala 300 000 hrivien zdaniteľnej mzdy, z ktorej jej zrazili 18 % dane z príjmov, a darovala 20 000 hrivien príslušnej organizácii, za predpokladu, že neplatia iné okolnosti, môže si uplatniť 300 000 × 4 % = 12 000 hrivien. Zníženie dane z príjmov bude 12 000 × 18 % = 2 160 hrivien. Ak bola mzda zdanená rôznymi sadzbami, výpočet sa vykoná podľa podielov príjmu v súlade s pododsekom 166.4.2.

Ak si chcete uplatniť daňovú úľavu za dar za rok 2026, podajte daňové priznanie najneskôr do 31. decembra 2027 vrátane, pretože nevyužité právo sa ďalej neprenáša. Ak máte zároveň povinnosť podať ročné daňové priznanie, napríklad ako SZČO v bežnom daňovom režime, priznanie za rok 2026 treba podať pred 1. májom 2027. Lehota na uplatnenie daňovej úľavy neodkladá povinné podanie priznania. Priložte kópie dokladov, ktoré identifikujú vás a príjemcu; pri elektronickom doklade o úhrade uveďte jeho údaje. Originály si uschovajte. Daňový úrad nesmie opakovane žiadať doklady, ktoré už má k dispozícii v príslušných štátnych informačných systémoch podľa podmienok podbodu 166.2.3. Suma dane z príjmov fyzických osôb určená na vrátenie sa poukáže na účet do 60 kalendárnych dní od doručenia priznania.

Ako previesť pomoc priamo osobe

Na daňové účely ПКУ rozlišuje účelovú a neúčelovú pomoc. Účelová pomoc má určené podmienky a spôsob použitia, neúčelová ich nemá. Samotné uvedenie účelu daňové oslobodenie nezakladá, preto pred výplatou určte konkrétne ustanovenie o oslobodení a doklady, ktoré preukazujú jeho podmienky.

Bežná neúčelová pomoc

Neúčelová charitatívna pomoc od rezidentov — právnických alebo fyzických osôb — je oslobodená od zdanenia do výšky spoločnej ročnej sumy. V roku 2026 je to 4 660 hrivien: životné minimum pre práceschopnú osobu k 1. januáru 3 328 hrivien × 1,4 = 4 659,20 hrivien, po zaokrúhlení na najbližších 10 hrivien 4 660 hrivien. Limit sa vzťahuje na všetky takéto platby za rok, preto pred prevodom získajte od osoby informácie o už prijatej pomoci.

Ak neplatí iný dôvod oslobodenia, suma nad limit sa zdaňuje sadzbou 18 % a vojenským odvodom sadzbou 5 %. Príklad: živnostník zúčtuje pomoc vo výške 10 000 hrivien osobe, ktorá v danom roku ešte nedostala neúčelovú pomoc. Zdaniteľná časť je 10 000 − 4 660 = 5 340 hrivien. Daň z príjmov je 961,20 hrivien, vojenský odvod 267 hrivien, takže príjemca po zrážkach dostane 8 771,80 hrivien.

Ak spoločná neúčelová pomoc za rok prekročí limit, príjemca musí podať ročné priznanie a uviesť jej sumu. Platby odborovej organizácie jej členom majú samostatné podmienky, preto ich do tohto výpočtu nezahŕňajte bez overenia príslušného ustanovenia.

Prevod dobrovoľníkovi alebo obrancovi

Pri oslobodení pomoci registrovanému dobrovoľníkovi overte podmienky pododseku 165.1.54 „б“ ПКУ. Oslobodenie zahŕňa peniaze skutočne použité na pomoc osobám určeným zákonom, priamo alebo prostredníctvom uvedených štátnych orgánov a zložiek, ako aj náhradu zdokumentovaných výdavkov dobrovoľníka na takúto pomoc. Dohodnite si potvrdenia o nákupe a odovzdaní pomoci, pretože samotná registrácia neoslobodzuje všetky príjmy na ľubovoľnom účte.

Tento režim sa vzťahuje na rok pred zápisom do Registra, rok zápisu a nasledujúce roky v časových hraniciach stanovených ПКУ. Na vlastný dar podnikateľa nie je potrebný zápis do Registra. Ak však chce sám prijímať peniaze na ďalšiu pomoc, žiadosť s identifikačnými údajmi a údajmi charitatívnych účtov sa podáva územnému orgánu daňovej služby v listinnej alebo elektronickej forme; zákon stanovuje zápis do jedného pracovného dňa.

Pri priamej pomoci obrancovi treba potvrdiť konkrétnu kategóriu podľa pododseku 165.1.54, napríklad príslušnosť k určeným zložkám alebo orgánom, priamu účasť na príslušných opatreniach, miesto a obdobie účasti. Podľa konkrétneho dôvodu sú potrebné aj doklady o zranení alebo príbuzenskom vzťahu. Preukaz vojaka sám osebe nepotvrdzuje splnenie všetkých podmienok oslobodenia.

Pododsek 170.7.8 „а“ umožňuje oslobodiť pomoc v akejkoľvek výške len pre príjemcov a účely, ktoré v ňom uvádza. Pri príslušných obrancoch a registrovaných dobrovoľníkoch ide napríklad o peniaze na ochranné a pozorovacie prostriedky, lieky, hygienické potreby, potraviny, výstroj a ďalší tovar, práce a služby zo Zoznamu č. 112. Pred prevodom porovnajte konkrétny nákup so Zoznamom a dohodnite doklady o výdavkoch. Pre určené kategórie sa stanovuje aj úhrada alebo náhrada nákladov na liečbu, diagnostiku, zdravotnícke pomôcky a rehabilitáciu.

Pomoc ľuďom zasiahnutým bojovými udalosťami

Pododsek 165.1.54 „в“ zahŕňa najmä ľudí, ktorí bývajú alebo bývali v obciach zasiahnutých bojovými akciami alebo ich museli opustiť pre bojové akcie. Overte doklady o pobyte alebo presťahovaní, konkrétnu obec a dátumy podľa platného Zoznamu území schváleného príkazom č. 376. Rôzne kategórie území nemožno automaticky považovať za rovnocenné.

Pre týchto ľudí, ako aj určených zamestnancov podnikov a síl civilnej ochrany, ktorí sa priamo zúčastnili príslušných opatrení v oblastiach a počas bojových akcií, a členov ich rodín, stanovuje pododsek 170.7.8 „а“ pomoc na liečbu a zdravotnú starostlivosť bez celkového limitu. Pomoc na bývanie, domácnosť alebo iné potreby treba posúdiť podľa pododseku 170.7.8 „б“ a Zoznamu č. 653.

Na potreby uvedené v Zozname č. 653 sa vzťahuje spoločný ročný limit 500 minimálnych miezd k 1. januáru daného roka. V roku 2026 je to 500 × 8 647 = 4 323 500 hrivien. Zoznam zahŕňa určené výdavky na obnovu majetku, bývanie, nájomné, energie a služby spojené s bývaním, stravu, veci, vzdelávanie, rehabilitáciu a inú pomoc, ale stanovuje ďalšie hodnotové a množstevné obmedzenia aj vylúčené položky. Napríklad pri obnove strateného majetku sú domáce spotrebiče obmedzené na hodnotu piatich minimálnych miezd za kus a na päť kusov s rôznym účelom použitia, nábytok na celkovú hodnotu do pätnástich minimálnych miezd. Pred účelovým prevodom overte konkrétnu položku a všetky jej obmedzenia, pretože všeobecný ročný limit ich neruší.

Ak pomoc dostáva člen rodiny, overte, či patrí do osobitného zoznamu v pododseku 165.1.54 ПКУ. Zahŕňa rodičov, ktorí neboli pozbavení rodičovských práv voči tejto osobe pred dosiahnutím jej plnoletosti, a tiež starého otca a starú matku, ak rodičia zomreli. Zoznam zahŕňa druhého z manželov, ktorý znovu neuzavrel manželstvo, a maloleté i neplnoleté deti.

Plnoleté dieťa môže spĺňať podmienky zoznamu, ak študuje dennou alebo duálnou formou v zariadení odborného, odborného predvysokoškolského alebo vysokoškolského vzdelávania. Tento dôvod platí do ukončenia štúdia, najdlhšie však do dosiahnutia veku 23 rokov. Zoznam osobitne zahŕňa plnoleté deti bez vlastnej rodiny a plnoleté deti s vlastnou rodinou, ktoré sa stali osobami so zdravotným postihnutím pred plnoletosťou. Patria sem aj osoby odkázané na výživu zosnulého, ktoré z tohto dôvodu dostávajú dôchodok. Uchovajte doklady o príbuzenskom vzťahu a o ďalšej podmienke konkrétnej kategórie, ktorú uplatňujete.

Časť pomoci presahujúca ročný limit podľa pododseku 170.7.8 „б“ podlieha zdaneniu a príjemca musí podať priznanie. Oslobodenie podľa pododseku 165.1.54 má tiež časovú hranicu: platí do 31. decembra roka nasledujúceho po roku ukončenia príslušných opatrení alebo skončenia či zrušenia právneho režimu určeného v ustanovení, vrátane tohto dňa. Pri každom prevode preto zároveň overte kategóriu osoby, účel, sumu, doklady a obdobie platnosti oslobodenia.

Ak sú peniaze určené na liečbu

Prevod na kartu pacienta nemožno automaticky oslobodiť od dane ako úhradu liečby. Podbod 170.7.4 „a“ stanovuje osobitnú úľavu na pomoc od rezidentov, ktorá sa za určených podmienok poukáže konkrétnemu zdravotníckemu zariadeniu, proteticko-ortopedickému podniku alebo rehabilitačnému zariadeniu. Do zavedenia systému povinného štátneho sociálneho zdravotného poistenia sa táto úľava vzťahuje na celkovú sumu pomoci na príslušné účely, pri dodržaní obmedzení stanovených v danom podbode. Pred platbou overte kategóriu pacienta, zdravotnú dokumentáciu, účet poskytovateľa a výkony či nákupy vylúčené z úľavy. Pri pomoci proteticko-ortopedickému podniku alebo rehabilitačnému zariadeniu overte aj to, akú časť nákladov už pokrývajú platby z rozpočtov.

Pri účelovej peňažnej pomoci fyzickej osobe stanovuje pododsek 170.7.5 lehotu na použitie podľa podmienok pomoci, najviac však 12 kalendárnych mesiacov po mesiaci prijatia; pri liečbe najviac 24 mesiacov. Nepoužitý zostatok treba vrátiť pred uplynutím lehoty, inak ho príjemca zahrnie do ročného zdaniteľného príjmu. Pri odôvodnených okolnostiach môže požiadať daňovú službu o predĺženie lehoty a proti zamietnutiu sa odvolať. Osobitnú výnimku pre endowment, teda vložený kapitál, z ktorého osoba používa výnosy, neuplatňujte na bežnú pomoc prevedenú na kartu.

Kto platí dane a podáva výkazy

Živnostník aj podnik plnia povinnosti daňového agenta, ak fyzickej osobe zúčtujú alebo vyplatia charitatívnu pomoc. Určia zdaniteľnú časť pomoci, zrazia z nej daň z príjmov a vojenský odvod na ťarchu príjemcu a odvedú ich do rozpočtu pri bankovej výplate. Banka prijme príkaz na zdaniteľnú výplatu, ak sa zároveň predloží príkaz na úhradu dane z príjmov alebo potvrdenie, že už bola zaplatená.

Ak osobný dar poskytne fyzická osoba — rezident, ktorá nemá status živnostníka a nie je evidovaná na daňové účely ako osoba vykonávajúca nezávislú odbornú činnosť, nie je daňovým agentom. Zdaniteľnú časť takejto pomoci prizná a dane zaplatí príjemca sám: priznanie podá pred 1. májom nasledujúceho roka a určené daňové záväzky zaplatí pred 1. augustom. Ak je pomoc úplne alebo čiastočne zdaniteľná, informujte príjemcu o týchto povinnostiach pred prevodom.

Pri bežnej zdaniteľnej pomoci sa uplatňuje daň z príjmov 18 % a vojenský odvod 5 %. Osobitná sadzba odvodu pre vojenské výplaty určené zákonom sa nevzťahuje na dar len z dôvodu statusu príjemcu. Pomoc riadne oslobodená od dane z príjmov podľa uvedených charitatívnych ustanovení je oslobodená aj od vojenského odvodu podľa príslušného pravidla ПКУ.

Ak už bola zdaniteľná pomoc zúčtovaná, ale ešte nevyplatená, daň sa odvedie v lehotách pre mesačné zdaňovacie obdobie. Odloženie platby samo osebe neruší povinnosť výkazu. Agent vykáže aj pomoc, ktorá bola riadne oslobodená od zdanenia.

Výkaz daňového agenta sa podáva v mieste hlavnej registrácie za obdobie, v ktorom sa daný príjem zúčtoval alebo vyplatil. Ak posledný deň lehoty pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, lehota sa posúva na nasledujúci prevádzkový bankový deň. Pri ukončení činnosti daňovníka sa výkaz za príslušné obdobie podáva pred dokončením postupu.

Za porušenie povinností týkajúcich sa výkazov daňového agenta stanovuje bod 119.1 ПКУ pokutu 1 020 hrivien; za opakovanie príslušného porušenia po uložení pokuty v priebehu roka 2 040 hrivien. Pri nepravdivých údajoch a chybách záleží na ich vplyve na záväzky alebo zmenu platiteľa. Za nezrazenie alebo nezaplatenie dane pred výplatou či pri nej stanovuje článok 125-1 sankciu 10 % dlžnej dane; pri úmyselnom porušení 25 % a pri príslušnom opakovaní v priebehu 1 095 dní 50 % alebo 75 %. Zákon obsahuje osobitné výnimky pre riadnu opravu, preto zistenú chybu opravte podľa príslušného postupu a nespoliehajte sa na automatické oslobodenie pre charitatívny účel či vojnový stav.

Overte bankové obmedzenia

Pre bežný vnútroštátny bezhotovostný prevod stanovuje uznesenie НБУ č. 18 všeobecné povolenie s výnimkami, ktoré vymedzuje. Pred platbou sa banky opýtajte na limit pre váš konkrétny účet, rozdiel medzi prevodom podľa čísla karty a podľa IBAN, doklady na potvrdenie príjmov a postup zvýšenia limitu. Interný limit banky nie je všeobecným zákonným limitom výšky daru.

Banka môže požiadať o potvrdenie pôvodu peňazí, zmluvu alebo ponuku, údaje príjemcu a vysvetlenie účelu. Klient musí poskytnúť informácie potrebné na zákonnú kontrolu. Pri nemožnosti identifikácie, neprijateľne vysokom riziku, neposkytnutí potrebných dokladov alebo uvedení nepravdivých údajov musí banka odmietnuť príslušnú operáciu alebo poskytovanie služieb; môže odmietnuť aj podozrivú platbu.

Prahová suma 400 000 hrivien podľa zákona č. 361-IX sa týka finančných operácií s ďalším znakom určeným zákonom, napríklad prevodu do zahraničia, hotovosti alebo účasti politicky exponovanej osoby. Kontrola podozrivej operácie je možná pri akejkoľvek sume a banka môže súvisiace platby posudzovať spoločne. Dar preto nerozdeľujte na časti s cieľom vyhnúť sa kontrole.

Podozrivú operáciu možno bez predchádzajúceho oznámenia pozastaviť na dva pracovné dni vrátane dňa pozastavenia. Štátna služba finančného monitoringu môže nariadiť ďalšie pozastavenie až na sedem pracovných dní a pri odôvodnenom podozrení a postúpení podkladov orgánom činným v trestnom konaní ho predĺžiť v rámci celkových 30 pracovných dní. Ak banka počas prvých dvoch pracovných dní nedostane rozhodnutie tejto služby o ďalšom pozastavení, obnoví operácie na tretí pracovný deň od dňa pozastavenia. Ak banka dostane oznámenie o zrušení rozhodnutia o ďalšom pozastavení alebo pozastavení odchádzajúcich operácií, obnoví ich ihneď, najneskôr však nasledujúci pracovný deň po doručení oznámenia a najneskôr 31. pracovný deň od pozastavenia. Po uplynutí predĺženej lehoty uvedenej v rozhodnutí služby banka obnoví operácie nasledujúci pracovný deň. Písomne požiadajte o číslo a dátum rozhodnutia o predĺžení a poskytnite vyžiadané doklady. Súdne zaistenie alebo zmrazenie aktív z osobitných zákonných dôvodov môže obmedzenia zachovať bez ohľadu na tieto lehoty.

Ak pred prevodom vkladáte hotovosť na osobný účet, zohľadnite uznesenie НБУ č. 153. Pri vložení sumy prahovej operácie bez vyžiadaných dokladov o pôvode banka obmedzí použitie príslušných peňazí. Možno ich previesť len na výslovne určené účty ЗСУ, osobitný účet НБУ na podporu ЗСУ, príslušný účet ministerstva sociálnej politiky v НБУ alebo účty na nákup vojenských dlhopisov. Po predložení potrebných dokladov sa toto osobitné obmedzenie neuplatňuje. Bežný účet charitatívnej nadácie sa nepovažuje za jeden z týchto účtov.

Ak je príjemca v zahraničí

Pred medzinárodnou platbou si s bankou potvrďte konkrétny povolený dôvod podľa bodu 14 uznesenia NBU č. 18. Charitatívny účel sám osebe neudeľuje všeobecné povolenie na cezhraničný prevod. Na určené prevody fyzickej osoby z devízových účtov podľa kartových údajov iných fyzických osôb sa vzťahuje limit do ekvivalentu 100 000 UAH vrátane za kalendárny mesiac. Banka spočítava takéto prevody zo všetkých devízových účtov klienta vedených v danej banke spolu s kartovými platbami za operácie typu „kvázi hotovosť“. Do tejto kategórie patria operácie s aktívami, ktoré možno priamo vymeniť za peniaze a ktoré medzinárodný platobný systém podľa svojich pravidiel alebo interných dokumentov klasifikuje ako „kvázi hotovosť“. Pred platbou si v banke overte, akú časť tohto spoločného limitu ste už vyčerpali. Tento limit sa neuplatňuje ako všeobecný limit na prevod v hrivnách cez IBAN.

Pri dare zahraničnej právnickej osobe, ktorého zdroj príjmu je na Ukrajine, sa podľa všeobecného pravidla pododseku 141.4.2 ПКУ pri výplate zráža 15 % na ťarchu príjemcu, ak platná medzinárodná zmluva neurčuje inak. Povinnosť môže vzniknúť aj živnostníkovi alebo podniku v režime jednotnej dane. Na uplatnenie zmluvnej výhody treba preveriť konkrétnu zmluvu a predložiť riadne potvrdenie o daňovej rezidencii a ďalšie požadované doklady; podľa potreby sa preukazuje aj skutočný príjemca príjmu. Pomoc prostredníctvom stálej prevádzkarne nerezidenta má osobitný režim. Ak sa daň pri výplate nezrazila, ПКУ stanovuje jej zvýšený výpočet podľa vzorca v pododseku 141.4.2.

Živnostníci a právnické osoby v režime jednotnej dane podávajú pri príslušných platbách nerezidentovi ročné priznanie k dani zo zisku do 60 kalendárnych dní po skončení roka; táto lehota neodkladá zaplatenie dane pri prevode. Ak je príjemcom fyzická osoba, pred prevodom určte jej daňovú rezidenciu. Na príjem fyzickej osoby — nerezidenta so zdrojom na Ukrajine sa vzťahuje bod 170.10 ПКУ. Rezident — právnická osoba alebo samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá takýto príjem vypláca, je daňovým agentom príjemcu: určí príslušné sadzby, preverí podmienky daňového oslobodenia a medzinárodnej zmluvy a v zmluve s príjemcom uvedie sadzbu dane.

Overte obmedzenia týkajúce sa účastníkov a meny platby

Pred domácim alebo medzinárodným prevodom požiadajte banku, aby podľa bodov 15, 15-1 a 17 uznesenia predstavenstva NBU z 24. 2. 2022 č. 18 v aktuálnom znení preverila konkrétneho platiteľa, príjemcu, ich účty a konečných užívateľov výhod právnických osôb. Bod 15 pozastavuje odchádzajúce operácie z účtov rezidentov štátov výslovne uvedených v prvom odseku tohto bodu a právnických osôb okrem bánk, ktorých konečnými užívateľmi výhod sú takíto rezidenti. Platba z príslušného účtu si vyžaduje výnimku stanovenú uznesením; výnimky podľa bodu 15 sa týkajú operácií na území Ukrajiny.

Bod 15-1 osobitne zakazuje pripisovať na účty fyzických osôb prevody iniciované elektronickými platobnými prostriedkami vydanými účastníkmi platobných systémov určenými v tomto bode a zakazuje tieto elektronické platobné prostriedky prijímať na území Ukrajiny. Banka overí vydavateľa a územie jeho činnosti. Bod 17 zakazuje všetky devízové operácie s menami uvedenými v jeho podbode 1, všetky devízové operácie za účasti osôb určených v podbode 2 a všetky devízové operácie na plnenie záväzkov voči osobám určeným v podbode 3. Na tieto kontroly sú potrebné údaje o sídle, registrácii alebo trvalom pobyte príslušných osôb, mene a spôsobe platby.

Prevod na osobitný účet NBU na podporu Ozbrojených síl Ukrajiny alebo na účty Kabinetu ministrov Ukrajiny, ministerstiev a ďalších štátnych orgánov Ukrajiny je uvedený v podbode 1 bodu 15 a podbode 1 bodu 17-2. Banka overí, či účet patrí príjemcovi, či sa operácia uskutočňuje na území Ukrajiny, ak sa uplatňuje výnimka podľa bodu 15, a tiež menu: výnimka podľa podbodu 1 bodu 17-2 nepovoľuje prevody v menách uvedených v podbode 1 bodu 17.

Pre fyzické osoby stanovujú podbody 3, 12 a 12-1 bodu 15 samostatné dôvody: zaradenie do zoznamov Bezpečnostnej služby Ukrajiny alebo štátnych orgánov, ktoré táto služba vopred odsúhlasila; operácie v rámci mzdových projektov s vojenskými jednotkami Ozbrojených síl Ukrajiny alebo Národnej gardy; službu v Ozbrojených silách Ukrajiny alebo Národnej garde, prípadne prepustenie z tejto služby počas platnosti stanného práva, ak má banka riadne vyhotovené kópie dokladov výslovne určených v podbode 12-1. Pri uplatnení podbodu 4 bodu 17-2 treba overiť aj menu, pretože nepovoľuje operácie v menách uvedených v podbode 1 bodu 17. Banky si v prípade potreby overujú postavenie platiteľa podľa bodu 15-4; banka platiteľa poskytne príslušné informácie s jeho súhlasom.

Ak právnická osoba využíva rozhodnutie NBU podľa bodu 15-2, banka overí, či bolo vydané a či sa vzťahuje na konkrétnu odchádzajúcu operáciu. Toto rozhodnutie samo osebe neruší zákazy podľa bodu 17. Pri dare bežnému charitatívnemu fondu, na ktorý sa vzťahuje zákaz alebo pozastavenie, musí banka uviesť osobitný dôvod povolený uznesením: výnimky pre osobitný účet NBU a štátne orgány nepokrývajú bežný účet fondu. Pred prevodom si overte, ktorý bod sa uplatňuje a aké potvrdenia sa naň vyžadujú.

Ak fyzická osoba priamo uhrádza liečbu zdravotníckemu zariadeniu na Ukrajine, banka overí možnosť uplatniť podbod 13 bodu 15, ktorý povoľuje úhradu zdravotníckych služieb v takýchto zariadeniach. Ak sa na operáciu zároveň vzťahuje zákaz podľa bodu 17, podbod 9 bodu 17-2 stanovuje možnosť, aby fyzická osoba uhradila zdravotnícke služby v hrivnách na území Ukrajiny. S bankou si overte príjemcu, rozsah služieb, menu a spôsob prevodu a predložte podklady. Daňovú úľavu na túto pomoc si overte podľa príslušného ustanovenia daňového zákonníka.

Oddeľte vlastný dar od zbierky peňazí od zákazníkov

Keď obchod predá tovar a odvedie časť vlastných tržieb, poskytuje vlastný dar. Ak však prijíma účelové príspevky od neurčitého okruhu ľudí, napríklad cez internet, ide o verejnú zbierku charitatívnych darov. Pred jej začatím treba upraviť oprávnenia, určiť účet, evidenciu, výkazníctvo a daňové dôsledky. Príjmy na podnikateľskom účte subjektu v režime jednotnej dane nemožno automaticky vylúčiť z príjmov ako tranzitné peniaze.

Pri verejnej zbierke na obranu si navyše overte vládny postup podľa článku 7 zákona č. 5073-VI; na zabezpečenie ЗСУ platí Postup č. 451. Registrácia za dobrovoľníka nenahrádza zmluvu alebo splnomocnenie potrebné pre konkrétnu úlohu osoby vykonávajúcej zbierku. Ak chce obchod pomôcť len vlastnými peniazmi, požiadavky na organizovanie verejnej zbierky sa naň nevzťahujú.

Uchovajte potvrdenia a overte dokončenie prevodu

Po zaplatení skontrolujte, či sa platba uskutočnila, údaje príjemcu sú správne a príjemca dar prijal. V jednom priečinku uchovajte zmluvu alebo prijatú ponuku, vykonaný platobný príkaz, bankový výpis, potvrdenie o statuse príjemcu a dohodnutú správu o použití peňazí. Pri výplate fyzickej osobe pridajte doklady o oslobodení, výpočet zrážok a podaný výkaz.

Podnik zaúčtuje prevod na základe prvotných dokladov, ktoré potvrdzujú dátum, obsah, sumu operácie a jej účastníkov. Pri vlastných prvotných dokladoch overte náležitosti článku 9 zákona č. 996-XIV vrátane zodpovedných osôb a podpisu alebo iných údajov na identifikáciu. Na bankové doklady sa vzťahujú požiadavky НБУ. Zmiernenie požiadaviek na niektoré údaje o objednávateľovi služieb alebo prác sa nevzťahuje na zmluvy o daroch a charitatívnej pomoci.

Pri dokladoch použitých v daňovom výkaze sa lehota počíta odo dňa jeho podania, a ak sa nepodal, od posledného dňa lehoty na podanie. Obdobia pozastavenia plynutia premlčacích lehôt podľa bodu 102.3 ПКУ predlžujú dobu uchovávania. Doklady súvisiace s kontrolou alebo sporom uchovávajte do skončenia príslušných konaní a lehôt na odvolanie, najmenej však počas stanovenej minimálnej lehoty; dodržte aj dlhšie lehoty podľa iných právnych predpisov. Ak daňová služba zaslala informáciu podľa bodu 86.14 o možnej neoprávnenej výhode zahraničnému verejnému činiteľovi, príslušné doklady sa uchovávajú ďalších 1 095 dní. Pri likvidácii sa príslušné doklady odovzdajú do archívu podľa bodu 44.3 ПКУ.

Oficiálne zdroje

• Zákon Ukrajiny „O charitatívnej činnosti a charitatívnych organizáciách“ č. 5073-VI: články 1, 3–4, 6–7; bod 2-1 oddielu VII.
• Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV: články 206–208, 319, 719–720, 729–730.
• Daňový kódex Ukrajiny č. 2755-VI: pododsek 14.1.180; body 44.1, 44.3–44.4, 49.18, 102.3, 103.2, 103.4–103.5; články 119, 125-1; body 133.4, 134.1.1, 137.5; pododseky 140.5.9, 140.5.10, 140.5.14, 141.4.1–141.4.2, 165.1.54; článok 166; body 167.1, 168.1–168.2, 169.4.1, 170.7, 170.10, 176.2, 177.2, 177.4, 179.7–179.8, 292.1; pododsek 196.1.4; bod 72 pododdielu 4, pododsek 69.6 a bod 16-1 pododdielu 10 oddielu XX.
• Zákon Ukrajiny „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“ č. 4695-IX: články 7–8.
• Zákon Ukrajiny „O účtovníctve a finančnom výkazníctve na Ukrajine“ č. 996-XIV: článok 9.
• Inštrukcia o otváraní a zatváraní účtov schválená uznesením НБУ č. 162: body 10, 23–24; vysvetlenie daňovej služby o používaní peňazí z podnikateľského účtu živnostníka v režime jednotnej dane na vlastné potreby.
• Inštrukcia o bezhotovostných vyrovnaniach schválená uznesením НБУ č. 163: body 35–37, 41, 50.
• Postup pri vypĺňaní a podávaní daňového výkazu schválený príkazom ministerstva financií č. 4: body 3–9 oddielu I; bod 4 pododdielu 2 oddielu II; bod 2 pododdielu 2 oddielu III.
• Uznesenie vlády č. 112: Zoznam prostriedkov, tovarov, prác a služieb na uplatnenie pododseku 170.7.8 „а“ ПКУ.
• Uznesenie vlády č. 653: body 1–11 Zoznamu potrieb na uplatnenie pododseku 170.7.8 „б“ ПКУ.
• Príkaz Ministerstva rozvoja komunít a území Ukrajiny č. 376: bod 1 a Zoznam území s bojovými akciami alebo dočasnou okupáciou.
• Postup verejného zhromažďovania charitatívnych darov na zabezpečenie ЗСУ schválený uznesením vlády č. 451: body 1–4.
• Zákon Ukrajiny č. 361-IX o predchádzaní praniu výnosov z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu a o boji proti nim: časti 4 a 7 článku 11; články 15, 20–23.
• Uznesenie НБУ č. 153 o osobitných pravidlách finančného monitoringu počas vojnového stavu: body 3–10 schváleného nariadenia.
• Uznesenie НБУ č. 18 „O fungovaní bankového systému počas zavedenia vojnového stavu“: bod 4; bod 14 vrátane pododseku 9; body 15–15-4, 17 a 17-2.
• Výnos prezidenta Ukrajiny č. 596/2026 o predĺžení vojnového stavu: body 1 a 3; zákon Ukrajiny č. 4928-IX o schválení výnosu: body 1–2.