Daňové návrhy ministerstva financií: aké pravidlá platia pre fyzické osoby – podnikateľov a predajne

Predajňa na Ukrajine vypočítava dane podľa svojho daňového systému. Všeobecný limit povinnej registrácie za platiteľa dane z pridanej hodnoty (DPH) je viac ako 1 mil. UAH za posledných 12 kalendárnych mesiacov, no na platiteľov jednotnej dane prvej až tretej skupiny sa vzťahuje výnimka. Vojenský odvod z podnikateľského príjmu a odvod zo mzdy zamestnancov sa vypočítavajú samostatne. Pri medzinárodných zásielkach závisí uplatnenie limitu 150 eur od príjemcu, hodnoty tovaru a spôsobu prepravy.

Majiteľ by mal spolu s účtovníkom určiť povinnosti každej fyzickej osoby – podnikateľa (FOP) alebo právnickej osoby, ktorá predáva tovar, zhromaždiť doklady o nákupoch, platbách a vráteniach a zostaviť kalendár výkazov a platieb. Daňové návrhy samy osebe nemenia povinnosti predajne: dane a výkazy sa určujú podľa účinných ustanovení Daňového a Colného kódexu Ukrajiny.

Čo má majiteľ predajne sledovať

Čo ministerstvo financií navrhovalo zmeniť pre predajne

Návrh Ministerstva financií Ukrajiny z 19.03.2026 obsahuje návrhy, ktoré nezavádzajú platné povinnosti a nemôžu slúžiť ako základ na výpočet aktuálnych platieb predajne. Ministerstvo financií navrhovalo zmeniť pravidlá povinnej registrácie k DPH, a to aj pre platiteľov jednotnej dane, a zaviesť automatickú registráciu.

Pri digitálnych platformách sa navrhovalo vykazovanie príjmov predajcov a pre fyzické osoby, ktoré nie sú podnikateľmi, osobitný režim zdaňovania predaja cez platformy za určených podmienok. Ďalšie návrhy sa týkali DPH pri zásielkach zo zahraničia, vrátane vyčíslenia dane platformou pri určených nákupoch na diaľku, a predĺženia uplatňovania stanovených sadzieb vojenského odvodu.

Podmienky a výnimky si prečítajte v návrhu a vysvetlenie navrhovaných zmien v dôvodovej správe ministerstva financií. Majiteľ a účtovník majú určovať sumy a lehoty aktuálnych platieb podľa platných ustanovení opísaných nižšie.

Kedy sa predajňa musí zaregistrovať za platiteľa DPH

Všeobecný systém: počítajte sumy za posledných 12 mesiacov

Podľa bodu 181.1 Daňového kódexu Ukrajiny vzniká povinnosť registrácie, keď celková suma z operácií dodania tovaru alebo služieb, ktoré podliehajú zdaneniu podľa oddielu V kódexu, zúčtovaná v prospech osoby alebo jej zaplatená za posledných 12 kalendárnych mesiacov presiahne 1 000 000 UAH bez DPH. Započítavajú sa aj internetové predaje. Začiatok kalendárneho roka tento ukazovateľ nevynuluje.

Na mesačnú kontrolu môže účtovník viesť tabuľku: pridať nový mesiac, vyradiť najstarší a sčítať príslušných 12 mesiacov. Bankové príjmy treba porovnať s dokladmi, pretože nie každá suma na účte sa započítava do ukazovateľa pre registráciu k DPH.

Modelový príklad. Predajňa vo všeobecnom systéme mala za predchádzajúcich 11 kalendárnych mesiacov 930 000 UAH príslušných súm a za ďalší mesiac ďalších 90 000 UAH. Spolu je to 1 020 000 UAH. Limit bol prekročený, preto treba podľa bodu 183.2 podať žiadosť najneskôr do 10. dňa nasledujúceho mesiaca. Presne 1 000 000 UAH ešte neznamená prekročenie.

Majiteľ alebo oprávnená osoba podáva registračnú žiadosť elektronicky podľa bodu 183.7. Ak posledný deň lehoty pripadne na deň pracovného pokoja, sviatok alebo deň pracovného voľna, bod 183.6 ho presúva na nasledujúci pracovný deň.

Ak neexistujú dôvody na zamietnutie, daňový úrad vykoná zápis do registra do troch pracovných dní od prijatia žiadosti. Dátum registrácie sa určuje podľa bodu 183.9 v závislosti od jej dôvodu. Po podaní žiadosti má účtovník zistiť tento dátum a zosúladiť s ním evidenciu predaja. Podľa bodu 183.11 môže platiteľ bezplatne získať výpis z registra do dvoch pracovných dní po dni, keď daňový úrad dostal žiadosť o výpis.

Podľa bodu 183.10 osoba, ktorá nepodala povinnú žiadosť, zodpovedá za nevyčíslenie alebo nezaplatenie DPH rovnako ako registrovaný platiteľ, no bez práva na odpočítanie dane a vrátenie dane z rozpočtu. Odpočítaním dane možno za stanovených podmienok znížiť daňovú povinnosť o príslušnú sumu DPH.

Pri jednotnej dani sledujte ročný limit svojej skupiny

Bod 181.1 vyníma platiteľov jednotnej dane prvej až tretej skupiny z povinnej registrácie podľa miliónového limitu. Podnikateľ však musí dodržiavať požiadavky svojej skupiny týkajúce sa príjmov, činnosti a zamestnancov.

Podľa bodu 291.4 je ročný príjmový limit prvej skupiny 167 minimálnych miezd, druhej 834 a tretej 1167. Na výpočet sa používa minimálna mzda stanovená zákonom k 1. januáru vykazovaného roka. Účtovník sleduje tieto limity za kalendárny rok osobitne od ukazovateľa registrácie k DPH za posledných 12 mesiacov.

Prvá skupina umožňuje maloobchodný predaj z predajných miest na trhoch a poskytovanie služieb pre domácnosti vymedzených kódexom obyvateľstvu, bez zamestnancov. V druhej skupine môže byť súčasne najviac 10 zamestnancov. Podľa bodu 291.4.1 sa do tohto počtu nezahŕňajú zamestnanci na materskej dovolenke, na rodičovskej dovolenke do dosiahnutia zákonom stanoveného veku dieťaťa ani zamestnanci povolaní na vojenskú službu počas mobilizácie na osobitné obdobie. Pre tretiu skupinu neplatí všeobecné obmedzenie počtu zamestnancov.

Pred zmenou sortimentu alebo formátu predaja má majiteľ s účtovníkom overiť súlad činnosti s článkom 291. Konkrétne FOP, ktorí vyrábajú, dodávajú alebo predávajú šperky a výrobky pre domácnosť z drahých kovov a kameňov vymedzené kódexom, môžu používať zjednodušený systém výlučne v tretej skupine, ak spĺňajú jej podmienky.

Po prekročení limitu sa uplatňuje bod 293.8:

• FOP z prvej skupiny prejde od nasledujúceho štvrťroka do druhej alebo tretej skupiny alebo sa vzdá zjednodušeného systému.
• FOP z druhej skupiny prejde od nasledujúceho štvrťroka do tretej skupiny alebo sa vzdá zjednodušeného systému.
• Platiteľ tretej skupiny musí prejsť na iný daňový systém.

Na sumu prekročenia FOP uplatní sadzbu jednotnej dane 15 % a právnická osoba tretej skupiny dvojnásobnú sadzbu svojej jednotnej dane. Žiadosť sa podáva najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku prekročenia. Platitelia prvej a druhej skupiny v takom prípade podávajú priznanie do 40 kalendárnych dní po poslednom dni štvrťroka podľa bodu 296.5.1 a podbodu 49.18.2.

Ako si dobrovoľne zvoliť platenie DPH

Článok 182 umožňuje dobrovoľnú registráciu k DPH na základe žiadosti. Podľa bodu 183.3 sa podáva najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, od ktorého sa osoba plánuje stať platiteľom DPH.

Pre maloobchodné podnikanie v tretej skupine bod 293.3 stanovuje dve hlavné možnosti: 3 % jednotnej dane s platením DPH alebo 5 % so zahrnutím DPH do jednotnej dane. Pre FOP, ktorí vyrábajú, dodávajú alebo predávajú šperky a výrobky pre domácnosť z drahých kovov a kameňov vymedzené kódexom, je stanovená sadzba 5 %.

FOP z prvej alebo druhej skupiny musí na uplatnenie sadzby 3 % s platením DPH prejsť do tretej skupiny. Podľa písmena „в“ podbodu 4 bodu 293.8 sa žiadosť o zmenu skupiny podáva najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nasledujúceho štvrťroka a prechod sa zosúladí s registráciou k DPH.

Podnikateľ v tretej skupine si pri prechode z 5 % na 3 % musí zosúladiť dve žiadosti. Žiadosť o zmenu sadzby jednotnej dane sa podáva najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom štvrťroka, v ktorom sa začne uplatňovať nová sadzba. Žiadosť o registráciu k DPH podľa bodu 183.4 sa podáva najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom mesiaca, v ktorom sa začne uplatňovať sadzba 3 %. Pred začatím činnosti má účtovník potvrdiť zmenu sadzby a dátum registrácie.

Ak predajňa opustí zjednodušený systém, účtovník ešte pred prechodom určí, či sú splnené podmienky bodu 181.1. Ak áno, povinná registračná žiadosť podľa bodu 183.4 sa podáva najneskôr do 10. dňa prvého kalendárneho mesiaca podnikania v inom systéme.

Vojenský odvod: koľko a kedy má podnikateľ zaplatiť

Pravidlá stanovuje bod 16-1 pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu Ukrajiny. Majiteľ musí oddeľovať odvod z podnikateľského príjmu od odvodu, ktorý predajňa zráža z platieb zamestnancom.

Platitelia jednotnej dane

• FOP prvej, druhej a štvrtej skupiny: mesačná platba predstavuje 10 % minimálnej mzdy stanovenej k 1. januáru vykazovaného roka. Preddavok sa platí najneskôr do 20. dňa aktuálneho mesiaca vrátane. Možno ho zaplatiť vopred za štvrťrok alebo rok, ale len v rámci aktuálneho vykazovaného roka.
• Platitelia tretej skupiny okrem elektronických rezidentov: odvod predstavuje 1 % príjmu podľa článku 292. Pravidlo sa vzťahuje na FOP aj právnické osoby. Priznanie sa podáva do 40 kalendárnych dní po poslednom dni štvrťroka a odvod sa platí do 10 kalendárnych dní po konečnom termíne jeho podania.

Ak posledný deň na podanie priznania pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, podľa bodu 49.20 je konečným termínom nasledujúci prevádzkový deň. Pri tretej skupine účtovník najprv určí lehotu na podanie priznania a potom s ňou spojenú lehotu na zaplatenie odvodu. Podľa bodu 57.1 sa lehota platby, ktorá pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, tiež presúva na nasledujúci prevádzkový deň.

Pri tretej skupine nemožno nákupy, nájom a ďalšie výdavky jednoducho odpočítať od základu vojenského odvodu. Článok 292 zároveň uvádza sumy, ktoré sa do príjmu nezahŕňajú, napríklad DPH a vrátenia peňazí kupujúcim za podmienok stanovených týmto článkom. Majiteľ odovzdá účtovníkovi doklady o vráteniach pred konečným výpočtom.

Platitelia v zjednodušenom systéme uvádzajú sumy vojenského odvodu v priznaní platiteľa jednotnej dane. FOP prvej a druhej skupiny spravidla podávajú ročné priznanie do 60 kalendárnych dní po poslednom dni roka, ak nemajú dôvod na štvrťročné vykazovanie. Samotná neprítomnosť predaja nezbavuje povinnosti platiť pevný mesačný odvod.

Podľa podbodu 1.11 sa za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie preddavku FOP prvej, druhej alebo štvrtej skupiny ukladá pokuta vo výške 50 % stanoveného mesačného odvodu. Zodpovednosť za porušenie pravidiel platenia pre tretiu skupinu určuje článok 124. Po zaplatení má účtovník porovnať sumu a obdobie s vyrubenými daňovými povinnosťami.

Podľa podbodu 1.15 sa prvé vykazované obdobie nového platiteľa odvodu v uvedených skupinách začína prvým dňom mesiaca štátnej registrácie, najskôr však 1. januára 2025. Pri ukončení je posledným vykazovaným obdobím to, v ktorom daňový úrad dostal oznámenie od štátneho registrátora. Tieto hranice treba zohľadniť v konečnom výpočte.

FOP vo všeobecnom systéme

Vojenský odvod z podnikateľského príjmu FOP vo všeobecnom systéme predstavuje 5 % čistého zdaniteľného príjmu. Podľa bodu 177.2 ide o rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami v peňažnej a nepeňažnej forme a výdavkami súvisiacimi s podnikateľskou činnosťou, ktoré sú doložené dokladmi. Pri príjmoch, ktorých konečné vyúčtovanie sa vykonáva v ročnom priznaní, sa sadzba 5 % uplatňuje na príjmy zúčtované alebo vyplatené od 1. januára 2025.

Majiteľ odovzdáva účtovníkovi doklady o príjmoch a výdavkoch a účtovník určuje prípustné výdavky podľa bodu 177.4. V prípade predajne to môžu byť náklady na tovar, mzdy, nájom a prepravu za príslušných podmienok. Osobné výdavky podnikateľa a výdavky bez dokladov neznižujú čistý zdaniteľný príjem. U registrovaného platiteľa DPH sa sumy DPH v cene kúpeného alebo predaného tovaru nezahŕňajú do príjmov ani výdavkov podľa bodu 177.3.

Ročné priznanie k majetku a príjmom podáva FOP do 1. mája roka nasledujúceho po vykazovanom roku podľa bodu 177.11 a podbodu 49.18.4. Na zaplatenie priznaných povinností stanovuje bod 57.1 lehotu 10 kalendárnych dní po poslednom dni konečného termínu na podanie priznania, okrem osobitných prípadov podľa kódexu. Bod 179.7 stanovuje fyzickým osobám lehotu do 1. augusta.

Pre FOP vo všeobecnom systéme Štátna daňová služba Ukrajiny (DPS) vysvetľuje uplatnenie práve desaťdňovej lehoty na daň z príjmov fyzických osôb a vojenský odvod podľa ročného priznania. Účtovník má túto lehotu zahrnúť do kalendára podnikateľa a zohľadniť posuny konečných termínov podľa bodov 49.20 a 57.1. V ročnom priznaní FOP vo všeobecnom systéme uvádza okrem podnikateľských príjmov aj ďalšie príjmy z Ukrajiny a zahraničné príjmy podľa bodu 177.11. Účtovník samostatne určuje daňové povinnosti a lehoty platieb pre každý druh príjmu.

Štvrťročné preddavky podľa podbodu 177.5.1 sú stanovené pre daň z príjmov fyzických osôb. Účtovník ich v kalendári eviduje samostatne od ročného vojenského odvodu, aby majiteľ poznal účel každej platby.

Modelový príklad. Ročný zdaniteľný príjem FOP je 1 200 000 UAH a výdavky doložené dokladmi, ktoré možno zohľadniť podľa článku 177, sú 900 000 UAH. Čistý zdaniteľný príjem je 300 000 UAH. Vojenský odvod: 300 000 × 5 % = 15 000 UAH. Príklad zahŕňa len tento odvod a nejde o individuálny daňový výpočet.

Podľa bodu 177.10 musí FOP vo všeobecnom systéme viesť evidenciu príjmov a výdavkov a mať doklady o pôvode tovaru. Na plánovanie financií môže majiteľ každý mesiac dostať od účtovníka predbežný výpočet čistého príjmu a sumy určenej na ročnú platbu.

Pri ukončení podnikateľskej činnosti rozhodnutím FOP sa posledné vykazované obdobie končí posledným dňom mesiaca ukončenia. Priznanie sa podáva do 20 kalendárnych dní po tomto dni podľa bodu 177.11 a podbodu 49.18.1. Uvádzajú sa v ňom výlučne podnikateľské príjmy za posledné obdobie. Pre FOP, ktorí ukončili činnosť, DPS tiež uvádza desaťdňovú lehotu na zaplatenie po konečnom termíne podania priznania. Účtovník určuje konkrétny dátum so zohľadnením posunu lehôt.

Ako platiť a vykazovať vojenský odvod zo mzdy

Zdaniteľnú mzdu predajňa ako zamestnávateľ spravidla zaťažuje vojenským odvodom vo výške 5 %. Zamestnávateľ je daňovým agentom: zamestnancovi zúčtuje príjem, zrazí odvod z tohto príjmu a odvedie ho do rozpočtu. Zodpovednú osobu určuje článok 171 a spôsob platenia článok 168 Daňového kódexu Ukrajiny prostredníctvom podbodov 1.4–1.6 bodu 16-1.

Účtovník určuje lehotu na odvod podľa spôsobu výplaty:

• Pri výplate cez banku alebo iného poskytovateľa platobných služieb sa odvod prevedie súčasne s výplatou zdaniteľného príjmu podľa podbodu 168.1.2.
• Pri výplate v hotovosti z pokladnice alebo poskytnutí príjmu v nepeňažnej forme sa odvod prevedie do troch prevádzkových dní odo dňa nasledujúceho po dni takéhoto zúčtovania, vyplatenia alebo poskytnutia podľa podbodu 168.1.4.
• Ak bol príjem zúčtovaný, ale nevyplatený, odvod sa prevedie v lehotách pre mesačné zdaňovacie obdobie podľa podbodu 168.1.5 spolu s podbodom 49.18.1 a bodom 57.1. Účtovník zohľadní 20 kalendárnych dní na mesačné vykazovanie a nasledujúcich 10 kalendárnych dní na platbu, ako aj pravidlá posunu konečných termínov. Odklad mzdy neposúva túto povinnosť na deň skutočnej výplaty.

Podľa písmena „б“ bodu 176.2 podáva FOP ako daňový agent daňový výpočet príjmov fyzických osôb, zrazených daní a vypočítaného jednotného príspevku na povinné štátne sociálne poistenie v štvrťročnej lehote — do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka, s rozpisom po mesiacoch. Osoby vykonávajúce nezávislú odbornú činnosť tiež podávajú tento výpočet štvrťročne s rozpisom po mesiacoch. Ostatní daňoví agenti vrátane právnických osôb ho podávajú mesačne — do 20 kalendárnych dní po skončení mesiaca. Výpočet sa podáva, ak sa počas príslušného obdobia zúčtovali uvedené príjmy.

Pred podaním účtovník porovná zúčtovanú mzdu, zrazený odvod, skutočné výplaty a platby do rozpočtu. Po elektronickom podaní uchová potvrdenie o prijatí výpočtu. Lehota na vykázanie nenahrádza lehotu na odvod zo mzdy.

Osobitná sadzba 1,5 % podľa podbodu 1.3 sa vzťahuje na zákonom určené platby vojakom a zamestnancom príslušných orgánov a zložiek. Podbod 1.7 oslobodzuje určité druhy peňažného zabezpečenia za podmienky priamej účasti na obranných opatreniach. Pri mzde zamestnanca predajne účtovník určí zdanenie podľa druhu platby a jej zákonného základu.

Kedy FOP prvej a druhej skupiny môže neplatiť odvod

Dovolenka alebo dlhodobá choroba

Podľa podbodu 1.13 je FOP prvej a druhej skupiny bez zamestnancov oslobodený od odvodu na jeden kalendárny mesiac ročne počas dovolenky. Osobitne je stanovené oslobodenie za obdobie choroby trvajúcej 30 a viac kalendárnych dní. Podnikateľ podáva žiadosť vo voľnej forme a pri chorobe prikladá výpis z Elektronického registra potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti. Toto oslobodenie sa nevzťahuje na tretiu skupinu.

Daňová adresa na území, ktoré zakladá právo na oslobodenie

Podľa podbodu 1.12 má právo neplatiť odvod FOP prvej alebo druhej skupiny, ktorého daňová adresa bola na príslušnom území už ku dňu začiatku bojových akcií alebo dočasnej okupácie. Daňová adresa podnikateľa je adresa, na ktorej je daňovo evidovaný. Samotné presťahovanie na také územie po uvedenom dátume nestačí.

Oslobodenie zahŕňa obdobie od prvého dňa mesiaca začatia bojových akcií, vzniku možnosti ich začatia alebo začiatku dočasnej okupácie až do posledného dňa mesiaca skončenia príslušných okolností. Na určenie dátumov účtovník otvorí Zoznam území schválený príkazom Ministerstva pre rozvoj komunít a území Ukrajiny z 28.02.2025 č. 376, nájde príslušnú hromadu (územný samosprávny celok) alebo sídlo a porovná obdobie platnosti príslušného statusu s daňovou adresou podnikateľa.

Podľa bodu 1-1 uznesenia Kabinetu ministrov Ukrajiny z 06.12.2022 č. 1364 o tvorbe zoznamu území sa v zozname určujú dátumy začatia a skončenia príslušných okolností. Ak dátum skončenia nie je určený, príslušný status územia trvá. Pri výpočte sú dôležité konkrétny záznam a jeho dátumy; samotný názov oblasti neurčuje právo podnikateľa na oslobodenie.

Po štátnej registrácii zmeny miesta podnikania na územie, ktoré nespĺňa podmienky podbodu 1.12, právo na oslobodenie zaniká od prvého dňa nasledujúceho mesiaca. Ak podnikateľ využíva právo neplatiť jednotnú daň aj vojenský odvod, priznanie za príslušné obdobie sa podľa pravidiel tohto podbodu nevypĺňa.

Daňový úrad tým, ktorí využili právo neplatiť odvod, príslušné preddavky nevyrubuje; pokuty ani penále za ich nezaplatenie sa neuplatňujú. Za obdobia, za ktoré bol vojenský odvod zaplatený a uvedený v priznaní, sa však daňové povinnosti vyrubujú. Pred podaním priznania má účtovník porovnať vykázané obdobia, platby a mesiace oslobodenia.

Ako zohľadniť lehoty po skončení vojnového stavu

Prvý odsek bodu 16-1 stanovuje všeobecnú podmienku trvania vojenského odvodu: až do nadobudnutia účinnosti rozhodnutia Najvyššej rady Ukrajiny o ukončení reformy Ozbrojených síl Ukrajiny. Zároveň treba zohľadniť osobitné lehoty pre jednotlivé kategórie platiteľov a sadzby.

Pre platiteľov v zjednodušenom systéme uvedených v podbodoch 2 a 3 podbodu 1.1 sa odvod stanovuje od 1. januára 2025 do 31. decembra tretieho kalendárneho roka nasledujúceho po roku, v ktorom sa skončí alebo zruší vojnový stav. Pre platiteľov, na ktorých sa vzťahuje všeobecná sadzba 5 %, sa prechod na 1,5 % stanovuje od 1. januára roka nasledujúceho po tomto trojročnom období.

Po skončení alebo zrušení vojnového stavu má majiteľ od účtovníka získať výpočet konečných dátumov pre svoju kategóriu platiteľa. Pred zmenou plánovaných platieb musí účtovník zohľadniť osobitnú lehotu aj všeobecnú podmienku trvania odvodu.

Medzinárodné zásielky: kedy sa uplatňuje limit 150 eur

Zásielka občanovi

Podľa častí 3–4 článku 234 Colného kódexu Ukrajiny tovar nepodliehajúci spotrebnej dani so súhrnnou fakturovanou hodnotou do 150 eur vrátane nie je za stanovených podmienok prepravy predmetom colných platieb. Fakturovaná hodnota je hodnota tovaru podľa dokladov o kúpe. Započítava sa spolu za jedného príjemcu od jedného odosielateľa v jednej medzinárodnej poštovej depeši alebo v jednom náklade expresného dopravcu.

Depeša je súbor poštových zásielok, ktoré operátor prepravuje spoločne podľa sprievodných poštových dokladov. Samostatné pokladničné doklady za nákupy nevytvárajú samostatné nezdaniteľné limity. Neprítomnosť colných platieb takisto neruší povinnosť deklarovať: tovar v poštových a expresných zásielkach do 150 eur sa deklaruje podľa článku 236 Colného kódexu Ukrajiny. Pred zaplatením by si kupujúci mal u predajcu alebo dopravcu overiť, ako budú objednávky spojené na doručenie a aké doklady treba poskytnúť na colné konanie.

Pri tovare nepodliehajúcom spotrebnej dani, okrem kultúrnych hodnôt z časti 5 článku 374, v medzinárodných poštových a expresných zásielkach so súhrnnou fakturovanou hodnotou nad 150, najviac však 10 000 eur, časť 7 článku 374 stanovuje písomné deklarovanie podľa článku 236, dovozné clo 10 % zo sumy prekročenia a DPH podľa sadzby Daňového kódexu. Do základu DPH sa podľa podbodu 191.1.1 zahrnie aj splatné clo. Príjemca pripraví doklady o kúpe a platbe a s dopravcom dohodne predloženie údajov na deklarovanie.

Tovar podliehajúci spotrebnej dani — tovar, pre ktorý zákon stanovuje spotrebnú daň — nepodlieha tomuto oslobodeniu od zdanenia. Pre kultúrne hodnoty určené kódmi tovaru v časti 5 článku 374 a vyrobené pred 50 alebo viac rokmi platí samostatný postup: deklarujú sa písomne podľa pravidiel pre podniky bez ohľadu na hodnotu a bod 2 časti 10 tohto článku ich oslobodzuje od colných platieb.

Tovar nepodliehajúci spotrebnej dani so súhrnnou fakturovanou hodnotou nad 10 000 eur, ako aj tovar v nákladných zásielkach bez ohľadu na hodnotu sa vybavuje podľa pravidiel pre podniky v súlade s časťou 8 článku 374. Pred takým nákupom má príjemca dohodnúť postup vybavenia, platby a potrebné doklady s dopravcom alebo colným maklérom — odborníkom, ktorý pomáha s colným konaním.

Nákup pre predajňu

Pri podnikateľskom nákupe sa pravidlá určujú podľa statusu príjemcu. Časti 1–2 článku 234 Colného kódexu stanovujú podmienky pre príjemcu, ktorým je podnik, a podbod 196.1.17 Daňového kódexu výslovne uvádza právnické osoby a FOP.

Pre takéto poštové a expresné zásielky je limit 150 eur vrátane podľa súhrnnej colnej hodnoty tovaru nepodliehajúceho spotrebnej dani. Colná hodnota je hodnota určená podľa colných pravidiel na výpočet platieb. Tovar sa započítava spolu za jedného príjemcu od jedného odosielateľa v jednej poštovej depeši alebo v jednom náklade expresného dopravcu.

Ak sa limit prekročí, tovar podlieha clu podľa príslušných pravidiel a DPH. Podľa podbodu 191.1.1 je základom DPH pre právnickú osobu alebo FOP colná hodnota vrátane splatného cla a spotrebnej dane. Limit 150 eur v tomto prípade určuje uplatnenie oslobodenia od zdanenia; po jeho prekročení sa DPH počíta zo základu stanoveného pre takého príjemcu.

Pred objednaním majiteľ odovzdá účtovníkovi alebo colnému maklérovi údaje o príjemcovi, tovare, hodnote, odosielateľovi a spôsobe doručenia. Na ich základe sa určia platby a doklady potrebné pre konkrétnu dodávku. Pri plánovaní financií možno osobitne uviesť cenu dodávateľa, dopravu, colné platby a vybavenie.

Podľa bodu 181.2 Daňového kódexu osoba, ktorá nie je registrovaná za platiteľa DPH, platí daň pri colnom vybavení, ak dovoz podlieha zdaneniu. Status FOP platiaceho jednotnú daň bez DPH automaticky neoslobodzuje od dovoznej DPH. Na poštové a expresné zásielky sa vzťahujú osobitné pravidlá článku 191 a všeobecné pravidlá pre základ dane pri dovoze obsahuje článok 190.

Ako pripraviť údaje predajne a naplánovať platby

Majiteľ môže určiť mesačný termín na odovzdanie dokladov účtovníkovi a poveriť zodpovedných pracovníkov jednotlivými oblasťami. Údaje na výpočet daní pripravíte v tomto poradí:

1. Určite predajcu pre každý kanál. Zaznamenajte, ktorý FOP alebo právnická osoba predáva v predajni, na webe a cez každú platformu a na ktoré účty prichádzajú peniaze.
2. Zhromaždite doklady o predaji a platbách. Porovnajte pokladničné údaje, bankové výpisy, výkazy platforiem, vrátenia a výplaty. Provízie uveďte osobitne, aby sa dal vysvetliť rozdiel medzi predajom a príjmami na účet.
3. Vypočítajte daňové ukazovatele. Účtovník určí príjem pre ročný limit skupiny, základ jednotnej dane a vojenského odvodu, čistý zdaniteľný príjem vo všeobecnom systéme a v prípade potreby príslušné sumy za posledných 12 mesiacov pre registráciu k DPH.
4. Skontrolujte skladové zásoby. Zodpovedný za tovar porovná skutočné množstvo s údajmi v evidencii a nájde doklady o príjme, vrátení a presunoch. Majiteľ dostane zoznam rozdielov a určí osoby zodpovedné za ich odstránenie.
5. Zostavte kalendár. Pri každom priznaní a platbe uveďte termín, sumu, zodpovednú osobu a potvrdenie o splnení. Po elektronickom podaní uchovajte potvrdenie o prijatí výkazu a po zaplatení porovnajte platbu s vyrubenou sumou.

Modelový výpočet na plánovanie financií. FOP tretej skupiny so sadzbou 5 % má za štvrťrok príjem 600 000 UAH podľa článku 292, neprekračuje limit a nemá operácie so zvýšenou sadzbou. Jednotná daň: 600 000 × 5 % = 30 000 UAH. Vojenský odvod: 600 000 × 1 % = 6 000 UAH. Na tieto dve platby spolu treba 36 000 UAH. Príklad nezahŕňa iné povinnosti podnikateľa a nejde o individuálny daňový výpočet.

V takomto prípade môže majiteľ odkladať 6 % príjmov, ktoré účtovník uznal za príslušný zdaniteľný príjem. Pred zaplatením účtovník určí konečné sumy so zohľadnením vrátení a ďalších výnimiek stanovených kódexom. Pri prvej a druhej skupine sa vojenský odvod v rozpočte predajne vykazuje ako pevná mesačná platba, ak neexistuje právo na oslobodenie.

Aké doklady sú potrebné pre evidenciu tovaru a vyúčtovanie so zákazníkmi

Povinnosť viesť evidenciu tovaru závisí od statusu podnikateľa a sortimentu. Bod 12 článku 3 zákona Ukrajiny „O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb“ č. 265/95-VR stanovuje výnimku pre FOP platiacich jednotnú daň bez DPH. Nevzťahuje sa na predajcov technicky zložitých spotrebných výrobkov podliehajúcich záručnej oprave, liekov, zdravotníckych pomôcok, šperkov a výrobkov pre domácnosť z drahých kovov, drahokamov, kameňov organického pôvodu a polodrahokamov.

Ak sa táto požiadavka uplatňuje, podnikateľ musí viesť evidenciu zásob tovaru a predávať tovar, ktorý je v nej zaznamenaný. Doklady o inventarizácii, prijatí a vnútornom presune tovaru treba usporiadať tak, aby sa dali predložiť na začiatku daňovej kontroly zásob v mieste predaja. Pre FOP vo všeobecnom systéme stanovuje bod 177.10 Daňového kódexu aj povinnosť mať doklady o pôvode tovaru.

Internetový predaj treba posudzovať podľa pravidiel pre registračné pokladnice (RRO) a softvérové registračné pokladnice (PRRO). Ide o zariadenia alebo softvérové riešenia, ktoré zaznamenávajú platby a vytvárajú doklady o zúčtovaní. Ak operácia musí prebehnúť cez RRO alebo PRRO, predajca zaeviduje celú sumu nákupu a poskytne kupujúcemu doklad v papierovej alebo elektronickej forme.

Účtovník určí uplatniteľné pravidlá podľa spôsobu platby a stanovených výnimiek. Platitelia jednotnej dane prvej skupiny napríklad nepoužívajú RRO ani PRRO podľa bodu 296.10 Daňového kódexu. Majiteľ by sa mal s účtovníkom dohodnúť na postupe evidencie každého spôsobu platby ešte pred jeho zavedením v predajni alebo na webe.

Ako skontrolovať skladové zásoby v Torgsoft pred výpočtom daní

Zodpovedný za tovar otvorí „Склад → Стан складу“ (Sklad → Stav skladu) a v Torgsoft vyberie príslušné centrum evidencie — predajňu alebo sklad. Pri viacerých centrách evidencie možno zapnúť „Усі склади“ (Všetky sklady) a použiť tlačidlo „Вибрати склади“ (Vybrať sklady). Filter „Стан на дату“ (Stav k dátumu) zobrazuje množstvo k zvolenému dátumu. Zamestnanec ho porovná so skutočnými zásobami k tomu istému dátumu a zostaví zoznam rozdielov.

Pri každej takej položke zamestnanec vyberie tovar a otvorí „Рух товару“ (Pohyb tovaru) alebo „Картку складського обліку“ (Kartu skladovej evidencie). Karta zobrazuje zostatok po príjme, predaji, vrátení a vnútornom presune na aktuálnom sklade. Zamestnanec nájde doklady k príslušným operáciám a odovzdá ich účtovníkovi spolu so zoznamom rozdielov. Účtovník porovná údaje o tovare s platbami a dokladmi pre daňový výpočet.

Na trvalú prevádzku je potrebná platená licencia. Pred jej zakúpením majiteľ určí počet predajní, skladov a pracovísk a porovná ich s obchodnými podmienkami a obmedzeniami licencií Torgsoft. Verzia „Старт“ (Štart) podporuje jedno centrum evidencie a nepodporuje presuny medzi skladmi. Pre viacero centier evidencie je potrebná licencia s príslušnými funkciami.

Úradné dokumenty na určenie daňových povinností

• Dôvodová správa k návrhu zákona o digitálnych platformách, elektronickom obchode a DPH, dokument Ministerstva financií Ukrajiny z 18.03.2026 č. 44010-04-62/7778: pododdiely 3.4–3.5 — navrhované trvanie vojenského odvodu a model DPH pri nákupoch na diaľku.
• Návrh zákona Ukrajiny „O zmene Daňového kódexu Ukrajiny a zákona Ukrajiny ‚O bankách a bankovej činnosti‘ v súvislosti so zavedením medzinárodnej automatickej výmeny informácií o príjmoch získaných cez digitálne platformy, zdaňovaním operácií elektronického obchodu a zabezpečením rovnosti daňovníkov pri zdaňovaní daňou z pridanej hodnoty“, zverejnený Ministerstvom financií Ukrajiny 19.03.2026: navrhovaný článok 178¹ — príjmy cez platformy; zmeny článkov 180–181, 196–197 — DPH; bod 100 pododdielu 2 a zmeny bodu 16-1 pododdielu 10 oddielu XX — automatická registrácia a trvanie vojenského odvodu. Dokument obsahuje návrhy, ktoré samy osebe nezavádzajú daňové povinnosti.
• Daňový kódex Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI: článok 49 — podávanie priznaní a lehoty; bod 57.1 — platenie priznaných povinností a posun termínu; články 168, 171, 176 — zrážky, platby a vykazovanie daňových agentov; články 177, 179 — podnikateľský príjem vo všeobecnom systéme a ročné vykazovanie; články 181–183 — registrácia k DPH; články 190–191 a podbod 196.1.17 — dovoz tovaru; články 291–293, 296 — zjednodušený systém, príjem, sadzby a vykazovanie; bod 16-1 pododdielu 10 oddielu XX — vojenský odvod, lehoty, oslobodenie a prechodné podmienky.
• Colný kódex Ukrajiny z 13.03.2012 č. 4495-VI: článok 234 — zdanenie poštových a expresných zásielok; časti 5, 7–8 a bod 2 časti 10 článku 374 — deklarovanie, zdanenie a osobitné prípady dovozu občanmi; článok 236 — postup deklarovania.
• Zákon Ukrajiny „O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb“ zo 06.07.1995 č. 265/95-VR: článok 2 — definície; body 1–2 a 12 článku 3 — uskutočňovanie platieb a evidencia tovaru; články 9–10 — výnimky a osobitné podmienky.
• Príkaz Ministerstva pre rozvoj komunít a území Ukrajiny z 28.02.2025 č. 376 o schválení Zoznamu území bojových akcií a dočasnej okupácie, registrovaný na Ministerstve spravodlivosti Ukrajiny 11.03.2025 pod č. 380/43786: bod 1 a schválený Zoznam — územia a dátumy na uplatnenie územných podmienok oslobodenia.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 06.12.2022 č. 1364 o tvorbe zoznamu území bojových akcií a dočasnej okupácie: body 1, 1-1, 1-6 a 1-7 — schválenie zoznamu, dátumy, určenie území a jeho aktualizácia.
• Vysvetlenie Hlavného úradu DPS v Dnepropetrovskej oblasti „Daňové priznania — 2026: lehoty na zaplatenie daňových povinností“ a vysvetlenie Hlavného úradu DPS v Kyjeve o lehotách platieb po vykázaní príjmov za rok 2025 — stanovisko daňového úradu k lehotám na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb a vojenského odvodu podnikateľmi.