Ako môže majiteľ dobiť účet spoločnosti: vratná finančná pomoc, kapitálové príspevky, zálohy a dane

Keď spoločnosť súrne potrebuje peniaze na nájomné, dane, mzdy, nákup tovaru alebo iné prevádzkové výdavky, majiteľ by nemal jednoducho previesť finančné prostriedky bez riadneho dokladového podkladu. Na dočasné financovanie je zvyčajne najvhodnejšou možnosťou bezúročná pôžička, ktorá na daňové účely zodpovedá definícii návratnej finančnej pomoci: finančné prostriedky sa poskytujú na základe zmluvy, bez úrokov alebo akejkoľvek inej odplaty za ich používanie, a musia sa vrátiť. Pre právnickú osobu, ktorá platí jednotnú daň, je mimoriadne dôležité vrátiť takúto pomoc do 12 kalendárnych mesiacov od dňa jej prijatia, inak sa nevrátená suma zahrnie do príjmov.

Ak majiteľ neplánuje peniaze získať späť, je vhodnejšie zaevidovať ich ako kapitálový vklad, než ich predstierať ako platbu za neexistujúci tovar alebo služby. V prípade spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) zákon umožňuje v spoločenskej zmluve alebo zakladateľskej listine upraviť vytvorenie dodatočného kapitálu oddelene od základného imania, bez zmeny menovitej hodnoty obchodných podielov. Pre s. r. o., ktorá platí jednotnú daň III. skupiny, však táto možnosť predstavuje osobitné daňové riziko: Štátna daňová služba Ukrajiny (ŠDS) zastáva názor, že za určitých podmienok možno vklad do dodatočného kapitálu bez zmeny základného imania považovať za nenávratnú finančnú pomoc a zahrnúť ho do základu jednotnej dane. Vklady priamo do základného imania sú z príjmov platiteľov jednotnej dane výslovne vylúčené.

Akými spôsobmi možno legálne vložiť peniaze do spoločnosti

Hlavné možnosti závisia od toho, či spoločnosť musí peniaze majiteľovi vrátiť a na aký účel sa poskytujú.

Čo je návratná finančná pomoc

Daňový zákonník definuje návratnú finančnú pomoc ako finančné prostriedky, ktoré daňovník prijal na používanie na základe zmluvy, ktorá:

• nepredpokladá účtovanie úrokov;

• nepredpokladá inú odplatu za používanie finančných prostriedkov;

• stanovuje povinnosť vrátiť prijaté peniaze.

Označenie «návratná finančná pomoc» je teda predovšetkým daňovým pojmom. Podľa občianskeho práva má takáto operácia právnu podobu zmluvy o pôžičke: jedna strana prevedie peniaze do vlastníctva druhej strany a dlžník sa zaväzuje vrátiť rovnakú sumu.

Pre spoločnosť to znamená, že prijaté peniaze možno použiť na podnikateľské potreby: nájomné, dane, platby dodávateľom, mzdy, nákup zariadení a podobne. Zároveň však spoločnosti vzniká záväzok voči osobe, ktorá finančné prostriedky poskytla.

Prečo musí byť v zmluve výslovne uvedené, že pôžička je bezúročná

Občiansky zákonník spravidla priznáva veriteľovi právo na úroky, pokiaľ zmluva alebo zákon výslovne nestanovuje inak. Preto musí formulácia, ktorá je z daňového hľadiska bezpečná a zabezpečuje kvalifikáciu operácie ako návratnej finančnej pomoci, výslovne určovať, že sa neúčtujú žiadne úroky, provízie, odmeny ani iné platby za používanie peňazí. V opačnom prípade operácia nemusí spĺňať definíciu návratnej finančnej pomoci podľa podbodu 14.1.257 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Nestačí dokument iba nazvať «Zmluva o návratnej finančnej pomoci». Rozhodujúce sú skutočné zmluvné podmienky.

Kto môže spoločnosti poskytnúť peniaze

Veriteľom môže byť:

• zakladateľ alebo spoločník spoločnosti ako súkromná fyzická osoba;

• riaditeľ alebo iná fyzická osoba;

• iná právnická osoba;

• v príslušných prípadoch — podnikateľ, pri živnostníkoch v zjednodušenom systéme zdaňovania však treba riziká posúdiť osobitne.

Ak je zakladateľ zároveň registrovaný ako Živnostník — platiteľ jednotnej dane, najlepšie kontrolovateľným riešením je jasne oddeliť osobnú operáciu od podnikateľskej činnosti: zmluvu uzatvára fyzická osoba a finančné prostriedky poskytuje zo svojho osobného majetku, nie v rámci živnostenského podnikania. Dôvodom je dlhodobý spor o to, či možno poskytovanie finančnej pomoci podnikateľom platiacim jednotnú daň považovať za finančnú činnosť nezlučiteľnú so zjednodušeným systémom zdaňovania.

Najvyšší súd vo svojom rozhodnutí z 21. apríla 2026 vo veci č. 280/7335/24 nesúhlasil s daňovým orgánom v konkrétnej situácii, keď fyzická osoba poskytovala vlastné finančné prostriedky na základe bezúročných zmlúv a operácie nevykazovali znaky dosahovania zisku ani prerozdeľovania získaných prostriedkov. Toto rozhodnutie je dôležité, neznamená však automatickú absenciu rizika pre každého živnostníka. Preto je potrebné jednoznačne zdokumentovať právne postavenie zmluvnej strany a zdroj finančných prostriedkov.

Čo skontrolovať pred uzatvorením zmluvy s majiteľom

Pri s. r. o. treba preveriť nielen daňové pravidlá, ale aj zakladateľský dokument spoločnosti. Zákon o spoločnostiach s ručením obmedzeným umožňuje stanoviť osobitný postup schvaľovania významných právnych úkonov. Ak hodnota majetku, prác alebo služieb, ktoré sú predmetom právneho úkonu, presahuje 50 % hodnoty čistých aktív spoločnosti podľa poslednej schválenej účtovnej závierky, rozhodnutie o schválení takéhoto úkonu prijíma valné zhromaždenie spoločníkov, pokiaľ zakladateľský dokument nestanovuje inak.

Preto sa pred poskytnutím väčšej pôžičky od spoločníka odporúča preveriť:

1. spoločenskú zmluvu alebo zakladateľskú listinu s. r. o.;

2. poslednú schválenú účtovnú závierku;

3. oprávnenie riaditeľa podpísať zmluvu;

4. či je potrebné rozhodnutie valného zhromaždenia;

5. kto presne vystupuje ako veriteľ — fyzická osoba, Živnostník alebo právnická osoba.

Takáto dokumentácia chráni spoločnosť pred neskoršími spormi o platnosť zmluvy a oprávnenia jej vedenia.

Čo uviesť v zmluve o návratnej finančnej pomoci

Do zmluvy je vhodné zahrnúť:

• úplné identifikačné údaje zmluvných strán;

• sumu pomoci alebo maximálny limit, ak sa peniaze budú poskytovať v tranžiach;

• postup a spôsob odovzdania finančných prostriedkov;

• výslovné ustanovenie o bezúročnosti;

• výslovné vylúčenie akýchkoľvek provízií a iných poplatkov za používanie peňazí;

• povinnosť spoločnosti vrátiť finančné prostriedky;

• konkrétnu lehotu splatnosti;

• možnosť predčasného splatenia;

• platobné údaje na vrátenie peňazí;

• postup zmeny lehoty splatnosti a ďalších podmienok;

• zodpovednosť zmluvných strán;

• dátum a podpisy zmluvných strán.

Občiansky zákonník vyžaduje písomnú formu zmluvy o pôžičke, ak jej suma dosahuje aspoň desaťnásobok nezdaniteľného minima príjmov občanov, a ak je veriteľom právnická osoba — bez ohľadu na výšku sumy. Dôležitý je aj doklad potvrdzujúci skutočné odovzdanie peňazí, pretože zmluva o pôžičke sa považuje za uzatvorenú okamihom odovzdania peňazí alebo iných druhovo určených vecí. Občiansky zákonník nestanovuje všeobecnú povinnosť notárskeho overenia bežnej zmluvy o peňažnej pôžičke. Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV, články 1046–1049

Je povinné uviesť lehotu splatnosti?

Lehotu splatnosti je vhodné stanoviť výslovne. Samotná absencia dátumu splatnosti však nemení pôžičku na nenávratnú pomoc.

Ak zmluva nestanovuje lehotu splatnosti alebo ju viaže na výzvu veriteľa, Občiansky zákonník predpokladá splatenie pôžičky do 30 dní odo dňa doručenia výzvy veriteľa, pokiaľ zmluva nestanovuje inak. Pri platiteľoch jednotnej dane to neruší samostatné daňové pravidlo o 12 kalendárnych mesiacoch. Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV, článok 1049

Ako správne previesť návratnú finančnú pomoc

Najvhodnejšie je previesť finančné prostriedky bezhotovostne na bežný účet spoločnosti.

Do účelu platby sa odporúča uviesť napríklad:

«Návratná finančná pomoc podľa zmluvy č. ___ zo dňa ___. Bezúročná».

Účel platby musí zodpovedať zmluve. Pôžičku nemožno označovať ako «platbu za tovar», «platbu za služby» alebo «tržbu», ak v skutočnosti ide o financovanie spoločnosti.

Bankový výpis spolu so zmluvou potvrdzuje skutočný prevod finančných prostriedkov.

Možno finančnú pomoc poskytnúť v hotovosti?

Áno, ale bezhotovostný prevod spravidla poskytuje spoločnosti jednoduchšiu a prehľadnejšiu dokumentáciu.

Nariadenie Národnej banky Ukrajiny č. 148 obmedzuje hotovostné platby počas jedného dňa:

• medzi podnikateľskými subjektmi — do 10 000 UAH vrátane;

• medzi podnikateľským subjektom a fyzickou osobou — do 50 000 UAH vrátane.

Platby presahujúce tieto limity sa musia uskutočniť povolenou bezhotovostnou formou alebo vložením hotovosti u poskytovateľa platobných služieb na následný prevod na účet príjemcu.

Ak fyzická osoba — zakladateľ — odovzdá hotovosť priamo do pokladne právnickej osoby, spoločnosť vyhotoví príslušný príjmový pokladničný doklad a operáciu zaeviduje v pokladničnej evidencii v súlade s nariadením č. 148.

Je pri prijatí návratnej finančnej pomoci potrebná RP alebo RRP?

Návratná finančná pomoc nie je platbou za predaný tovar alebo poskytnutú službu. Preto samotné prijatie alebo splatenie pôžičky nepredstavuje platobnú operáciu, pri ktorej zákon o RP vyžaduje fiškalizáciu predaja.

Tento prístup potvrdzuje aj súdna prax. Najvyšší súd vo svojom rozhodnutí z 11. marca 2025 vo veci č. 914/2197/18 súhlasil s tým, že vloženie hotovosti na splatenie predtým prijatej návratnej finančnej pomoci nepredstavovalo platbu za tovar alebo službu. Preto pri prijatí takýchto finančných prostriedkov nevznikla povinnosť použiť RP.

To však neruší povinnosť riadne zdokumentovať hotovostné operácie. RP/RRP a pokladničné doklady plnia odlišné funkcie: absencia povinnosti vystaviť fiškálny doklad neznamená, že hotovosť možno prijať bez zaevidovania pokladničnej operácie.

Zdaňovanie návratnej finančnej pomoci prijatej spoločnosťou

Spoločnosť — platiteľ dane z príjmov právnických osôb

Daňový zákonník Ukrajiny nestanovuje osobitnú úpravu výsledku hospodárenia iba z dôvodu prijatia návratnej finančnej pomoci. Operácia sa účtuje podľa účtovných pravidiel. Prijaté prostriedky vytvárajú aktívum — peniaze — a súčasne záväzok voči veriteľovi. Samotné prijatie návratnej finančnej pomoci preto nepredstavuje bežný výnos z činnosti spoločnosti.

Pri dlhodobých záväzkoch je potrebné samostatne uplatniť pravidlá účtovného oceňovania podľa štandardov, ktorými sa spoločnosť riadi. ŠDS výslovne uvádza, že Daňový zákonník nestanovuje osobitný daňový rozdiel pri pomoci prijatej od zakladateľa na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov: vykazovanie diskontovania a súvisiacich výnosov alebo nákladov sa riadi účtovnými pravidlami.

Preto sa pravidlo «po 12 mesiacoch sa pomoc automaticky stáva príjmom» nemôže uplatňovať na bežného platiteľa dane z príjmov právnických osôb. Dvanásťmesačné obmedzenie je stanovené predovšetkým pre platiteľov jednotnej dane.

Spoločnosť — platiteľ jednotnej dane III. skupiny

Pri právnickej osobe platiacej jednotnú daň sa suma prijatej návratnej finančnej pomoci nezahŕňa do príjmov iba za podmienky, že bude vrátená do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa prijatia.

Ak peniaze nie sú v tejto lehote vrátené, nevrátená suma sa po uplynutí 12 kalendárnych mesiacov zahrnie do príjmov platiteľa jednotnej dane.

Ak sa pomoc poskytuje vo viacerých tranžiach, odporúča sa samostatne evidovať každé skutočné prijatie finančných prostriedkov, aby bolo možné kontrolovať lehotu splatnosti, keďže Daňový zákonník viaže 12-mesačnú lehotu na deň prijatia peňazí.

DPH

Prijatie ani vrátenie návratnej finančnej pomoci samo osebe nepredstavuje dodanie tovaru alebo poskytnutie služby, preto takáto operácia nepodlieha DPH. Rovnaký postoj ŠDS zastáva aj pri nenávratnej finančnej pomoci, ak ide o samotný prevod peňazí, nie o úhradu dodávky.

Daň z príjmov fyzických osôb a vojenský odvod pri vrátení peňazí majiteľovi

Ak fyzická osoba poskytla spoločnosti návratnú finančnú pomoc, vrátenie istiny sa podľa podbodu 165.1.31 Daňového zákonníka Ukrajiny nezahŕňa do jej zdaniteľného príjmu.

Právnická osoba ako platiteľ dane vyberanej zrážkou však musí vrátenú istinu fyzickej osobe uviesť v prílohe 4DF s kódom príjmu «153». ŠDS po zavedení nových výkazov potvrdzuje používanie tohto kódu.

Čo sa stane, ak spoločnosť nevráti pomoc včas?

Dôsledky treba posudzovať osobitne z občianskoprávneho a daňového hľadiska.

Ak uplynula zmluvná lehota splatnosti, spoločnosť je v omeškaní so splnením záväzku voči veriteľovi. Samotné omeškanie neznamená automatickú premenu dlhu na dar.

Pri platiteľovi dane z príjmov právnických osôb ďalšie účtovanie závisí od právneho a účtovného osudu záväzku: jeho splatenia, predĺženia lehoty splatnosti, odpustenia dlhu, zániku záväzku z iných zákonných dôvodov a podobne. Daňový zákonník nestanovuje pravidlo, podľa ktorého sa bežná návratná finančná pomoc po 12 mesiacoch automaticky stáva príjmom.

Pri právnickej osobe platiacej jednotnú daň platí osobitné pravidlo: ak sa pomoc nevráti do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa prijatia, nevrátená suma sa zahrnie do príjmov bez ohľadu na dlhšiu lehotu uvedenú v občianskoprávnej zmluve.

Pre platiteľa jednotnej dane preto nemá význam uzatvoriť zmluvu napríklad na dva alebo tri roky s predpokladom, že tým odloží zdanenie.

Vklad do dodatočného kapitálu s. r. o. bez zvýšenia základného imania

Zákon o spoločnostiach s ručením obmedzeným umožňuje, aby zakladateľský dokument spoločnosti upravoval vytvorenie dodatočného kapitálu prostredníctvom vkladov spoločníkov, oddelene od základného imania.

Takýto vklad:

• môže pozostávať z peňazí, cenných papierov alebo iného majetku;

• nemení menovitú hodnotu obchodných podielov;

• nemení výšku základného imania;

• uskutočňuje sa na základe rozhodnutia valného zhromaždenia s uvedením výšky vkladu;

• jeho právny režim možno podrobnejšie upraviť zakladateľským dokumentom a/alebo dohodou spoločníkov.

Tento mechanizmus je dostupný iba vtedy, ak ho umožňuje zakladateľský dokument spoločnosti. Ak v ňom príslušné ustanovenie chýba, najskôr treba riadne vykonať jeho zmenu.

Z účtovného hľadiska zvýšenie vlastného imania prostredníctvom vkladov vlastníkov nie je výnosom. Riadne zdokumentovaný kapitálový vklad spoločníka sa preto svojou povahou líši od nenávratnej pomoci poskytnutej treťou osobou.

Osobitné riziko pre s. r. o. platiace jednotnú daň

Právnické osoby platiace jednotnú daň by mali tento mechanizmus používať mimoriadne opatrne.

Podbod 8 bodu 292.11 Daňového zákonníka Ukrajiny výslovne vylučuje z príjmov finančné prostriedky a majetok vložené zakladateľmi alebo spoločníkmi do základného imania. Daňový zákonník však neobsahuje samostatné obdobné ustanovenie pre nový mechanizmus dodatočného kapitálu bez zmeny základného imania.

ŠDS vysvetľuje, že finančné prostriedky vložené spoločníkom do dodatočného kapitálu bez zvýšenia základného imania a bez získania korporátnych práv výmenou za vklad možno považovať za nenávratnú finančnú pomoc a zahrnúť do základu jednotnej dane.

Preto by s. r. o. platiaca jednotnú daň mala pred vložením významnej sumy do dodatočného kapitálu zvážiť získanie individuálnej daňovej konzultácie alebo zvoliť spôsob financovania, ktorého daňový režim je výslovne upravený Daňovým zákonníkom.

Zvýšenie základného imania s. r. o.

Ak majiteľ plánuje ponechať peniaze v spoločnosti dlhodobo, zvýšenie základného imania zostáva jednou z právne najjasnejšie upravených možností.

Zvýšenie základného imania prostredníctvom dodatočných vkladov je možné až po tom, čo spoločníci úplne splatili svoje predchádzajúce vklady. Rozhodnutie valného zhromaždenia určuje celkovú sumu zvýšenia, plánovanú výšku základného imania a ďalšie parametre. Po uskutočnení dodatočných vkladov valné zhromaždenie schváli skutočné výsledky, výšku obchodných podielov a zvýšené základné imanie.

Tento postup je zložitejší ako bežná pôžička. Preto je v situácii, keď spoločnosť potrebuje peniaze na zaplatenie dane dnes alebo zajtra, návratná finančná pomoc spravidla rýchlejším riešením.

Pre platiteľa jednotnej dane je výhodou základného imania to, že Daňový zákonník výslovne vylučuje vklady zakladateľov a spoločníkov do základného imania zo zdaniteľných príjmov.

Čo je nenávratná finančná pomoc

Nenávratná finančná pomoc zahŕňa okrem iného finančné prostriedky prevedené daňovníkovi na základe darovacej zmluvy, inej podobnej zmluvy alebo bez uzatvorenia takejto zmluvy v prípadoch zahrnutých do definície podľa podbodu 14.1.257 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Hlavný rozdiel oproti návratnej pomoci spočíva v absencii povinnosti vrátiť peniaze.

Pri spoločnosti vo všeobecnom systéme zdaňovania sa prijatá suma spravidla vykazuje ako účtovný výnos, pokiaľ nejde o riadne zdokumentovaný kapitálový vklad vlastníka. Daň z príjmov právnických osôb sa vypočítava z účtovného výsledku hospodárenia so zohľadnením úprav stanovených Daňovým zákonníkom. Všeobecný princíp ukrajinských národných účtovných štandardov spočíva v tom, že zvýšenie aktív, ktoré vedie k zvýšeniu vlastného imania, predstavuje výnos, s výnimkou zvýšenia imania prostredníctvom vkladov vlastníkov.

Pri právnickej osobe platiacej jednotnú daň sa prijaté nenávratné finančné prostriedky zahŕňajú do príjmov, ak nespadajú pod osobitnú výnimku stanovenú Daňovým zákonníkom.

Samotný prevod nenávratnej finančnej pomoci v peňažnej forme nepredstavuje dodanie tovaru ani poskytnutie služby a nevytvára povinnosť odviesť DPH iba z dôvodu prijatia peňazí.

Môže spoločnosť prijať peniaze ako zálohu od inej spoločnosti?

Áno, ale iba vtedy, ak ide o skutočnú hospodársku operáciu: spoločnosť musí byť reálne povinná dodať kupujúcemu tovar, vykonať práce alebo poskytnúť služby.

Záloha nie je univerzálnym spôsobom financovania. Po jej prijatí vzniká spoločnosti zmluvná povinnosť uskutočniť dodávku alebo za príslušných okolností vrátiť peniaze.

Pri platiteľovi DPH je prijatie zálohovej platby za budúcu dodávku spravidla prvou udalosťou, ku ktorej vzniká daňová povinnosť na DPH, ak záloha predchádza dodaniu.

Pri právnickej osobe platiacej jednotnú daň sa peňažný príjem určuje na základe prijatých platieb. Preto sa prijatá záloha od kupujúceho zahŕňa do príjmov podľa pravidiel článku 292 Daňového zákonníka Ukrajiny.

RP/RRP pri prijatí zálohy od kupujúceho

Ak kupujúci samostatne prevedie zálohu zo svojho bežného bankového účtu na bežný účet predávajúceho pomocou údajov IBAN, táto banková operácia nevyžaduje použitie RP/RRP. ŠDS osobitne potvrdzuje, že prijatie zálohy na bežný účet podľa IBAN bez odovzdania tovaru nevyžaduje fiškalizáciu.

Ak sa platba uskutočňuje v hotovosti, platobnou kartou alebo iným spôsobom, ktorý predstavuje platobnú operáciu podľa zákona č. 265, povinnosť použiť RP/RRP sa už určuje podľa pravidiel pre platby za tovar a služby.

Prečo nemožno na vloženie peňazí do spoločnosti vykazovať fiktívne služby

Zmluva o poskytovaní služieb by sa mala používať iba vtedy, keď sa služby skutočne poskytujú.

Daňová evidencia musí vychádzať z prvotných dokladov a informácií súvisiacich so skutočnými zdaniteľnými operáciami. Zákon o účtovníctve tiež stanovuje, že základom účtovania hospodárskych operácií sú prvotné doklady.

Preto postup, pri ktorom spoločnosť prijíma peniaze na základe zmluvy o poskytovaní služieb, hoci neexistuje skutočný úmysel ani možnosť tieto služby poskytnúť, vytvára zbytočné daňové a zmluvné riziká. Ak majiteľ iba financuje vlastnú spoločnosť, legislatíva už poskytuje transparentné možnosti: pôžičku, vklad do základného imania alebo do dodatočného kapitálu.

Účtovanie prijatých finančných prostriedkov

Z účtovného hľadiska nie je rozhodujúci iba samotný príjem peňazí, ale jeho právny základ.

Návratná pomoc vytvára spoločnosti súčasne peňažné prostriedky a záväzok voči veriteľovi. Nenávratné prostriedky môžu vytvárať výnos. Riadne zdokumentovaný kapitálový vklad vlastníka zvyšuje vlastné imanie, nie výnosy. Záloha od kupujúceho predstavuje záväzok voči kupujúcemu až do splnenia podmienok na uznanie výnosu; ukrajinský národný účtovný štandard 15 výslovne stanovuje, že zálohová platba za tovar, práce a služby sa sama osebe nepovažuje za účtovný výnos.

Všetky operácie musia byť doložené prvotnými dokladmi. Pri pôžičke ide predovšetkým o zmluvu a bankový výpis alebo riadne vyhotovené pokladničné doklady; pri kapitálovom vklade — rozhodnutie príslušného orgánu spoločnosti a doklad o prevode peňazí alebo majetku; pri zálohe — obchodná zmluva, faktúra a platobné doklady.

Evidencia vložených prostriedkov, bankových účtov a výdavkov v Torgsoft

Torgsoft poskytuje na kontrolu peňažných tokov režim «Finančný doklad». Umožňuje evidovať príjmy a výdavky prostredníctvom pokladní a bankových účtov, filtrovať operácie podľa obdobia, obchodného partnera, pokladne, podniku a kategórie finančnej analýzy a sledovať zostatky. Vďaka tomu možno oddeliť financovanie podniku jeho vlastníkom od tržieb z predaja a nezmiešavať rôzne zdroje príjmu peňazí.

Na manažérske účtovníctvo používa Torgsoft kategórie finančnej analýzy, ku ktorým sa priraďujú finančné operácie. Spoločnosť môže vytvoriť samostatné kategórie, napríklad «Návratná finančná pomoc od majiteľa», «Kapitálový vklad spoločníka», «Nájomné», «Dane» alebo ďalšie potrebné kategórie. Program umožňuje tieto kategórie vytvárať a upravovať na rozlíšenie rôznych druhov výdavkov a príjmov.

Ak sa používa funkcia spracovania bankových výpisov, Torgsoft umožňuje aj načítavať operácie na účtoch a prepájať bankové pohyby s internou finančnou evidenciou. Finančná evidencia v programe však nenahrádza účtovné zápisy, zmluvy, rozhodnutia spoločníkov ani daňové výkazy: právny základ každého prijatia peňazí musí byť podložený samostatnými dokladmi.

Ktorú možnosť by si mal majiteľ vybrať?

Pri naliehavej krátkodobej potrebe finančných prostriedkov môže byť postup nasledujúci:

1. Ak bude potrebné peniaze majiteľovi vrátiť — uzatvorte písomnú bezúročnú zmluvu o pôžičke, ktorá spĺňa definíciu návratnej finančnej pomoci.

2. Skontrolujte zakladateľský dokument spoločnosti a prípadnú potrebu schválenia operácie príslušným orgánom spoločnosti.

3. Pri právnickej osobe platiacej jednotnú daň zaveďte internú kontrolu 12-mesačnej lehoty na vrátenie každej tranže.

4. Preveďte finančné prostriedky na bežný bankový účet spoločnosti s jasným účelom platby.

5. Prijaté prostriedky zaevidujte ako záväzok, nie ako tržby z predaja.

6. Pri vrátení peňazí fyzickej osobe riadne vykážte platbu v daňových výkazoch.

7. Ak sa vrátenie peňazí neplánuje — zvážte kapitálový vklad a pri s. r. o. platiacej jednotnú daň osobitne posúďte rozdiel medzi základným imaním a dodatočným kapitálom.

Pri významnej sume, ktorú majiteľ plánuje ponechať v spoločnosti natrvalo, je vhodnejšie zvážiť kapitálové financovanie. Pri s. r. o. vo všeobecnom systéme zdaňovania je jednou z možností dodatočný kapitál podľa článku 12 zákona o spoločnostiach s ručením obmedzeným. Pre s. r. o. platiacu jednotnú daň má predvídateľnejší daňový režim práve vklad do základného imania, pretože jeho vylúčenie z príjmov je priamo zakotvené v Daňovom zákonníku Ukrajiny.

Oficiálne zdroje

• Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — podbod 14.1.257 (návratná a nenávratná finančná pomoc), podbod 165.1.31, články 185, 187, 291–292, najmä podbody 3 a 8 bodu 292.11. Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI

• Občiansky zákonník Ukrajiny zo 16.01.2003 č. 435-IV — články 1046–1049: zmluva o pôžičke, písomná forma, úroky a splatenie pôžičky. Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV

• Zákon Ukrajiny «O spoločnostiach s ručením obmedzeným a dodatočným ručením» zo 06.02.2018 č. 2275-VIII — články 12, 13, 16, 18 a 44: dodatočný kapitál, základné imanie, dodatočné vklady a významné právne úkony. Zákon č. 2275-VIII o spoločnostiach s ručením obmedzeným a dodatočným ručením

• Zákon Ukrajiny «O zmene článku 12 zákona Ukrajiny “O spoločnostiach s ručením obmedzeným a dodatočným ručením” týkajúcej sa úpravy niektorých otázok vytvárania dodatočného kapitálu spoločnosti» z 31.07.2025 č. 4564-IX. Zákon č. 4564-IX o dodatočnom kapitáli s. r. o.

• Zákon Ukrajiny «O účtovníctve a finančnom výkazníctve na Ukrajine» zo 16.07.1999 č. 996-XIV — článok 9 o prvotných dokladoch. Zákon č. 996-XIV o účtovníctve

• Ukrajinský národný účtovný štandard 1 «Všeobecné požiadavky na finančné výkazníctvo», schválený nariadením Ministerstva financií zo 07.02.2013 č. 73 — definície výnosov, záväzkov a vlastného imania. Ukrajinský národný účtovný štandard 1

• Ukrajinský národný účtovný štandard 15 «Výnosy», schválený nariadením Ministerstva financií z 29.11.1999 č. 290 — pravidlá uznávania výnosov a zálohových platieb. Ukrajinský národný účtovný štandard 15 «Výnosy»

• Nariadenie o vykonávaní pokladničných operácií v národnej mene na Ukrajine, schválené uznesením Rady Národnej banky Ukrajiny z 29.12.2017 č. 148 — ustanovenia o dokumentovaní pokladničných operácií a limitoch hotovostných platieb. Uznesenie NBU č. 148

• Zákon Ukrajiny «O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb» zo 06.07.1995 č. 265/95-VR — články 2, 3 a 9 o platobných operáciách a prípadoch, keď sa RP/RRP nemusia používať. Zákon č. 265/95-VR o RP/RRP

• Vysvetlenie ŠDS k vkladom spoločníka do dodatočného kapitálu právnickej osoby platiacej jednotnú daň III. skupiny: ŠDS upozorňuje na riziko kvalifikácie vkladu bez zmeny základného imania ako nenávratnej finančnej pomoci.

• Verejný informačný a poradenský zdroj ŠDS — aktuálne vysvetlenie vykazovania istiny návratnej finančnej pomoci v prílohe 4DF: kód príjmu «153» pri vrátení fyzickej osobe a «197» pri poskytnutí fyzickej osobe.