Kód UKT ZED na fiškálnom doklade: kedy je povinný, ako ho správne uviesť a aké pokuty hrozia?

Pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani cez RP alebo PRP musí fiškálny doklad povinne obsahovať kód podpoložky tovaru podľa UKT ZED. Ide o kód konkrétneho tovaru na úrovni podpoložky — 10 číslic. Kód treba prevziať z dokladov dodávateľa, ktoré potvrdzujú príjem tovaru, a nastaviť ho pre príslušnú položku ešte pred začiatkom predaja. Štátna daňová služba Ukrajiny túto požiadavku osobitne pripomenula v auguste 2026.

Za vykonanie platobnej operácie bez riadneho naprogramovania tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je stanovená osobitná finančná sankcia — 300 nezdaniteľných minimálnych príjmov občanov, teda 5 100 UAH. Pri alkoholických nápojoch platí aj požiadavka uvádzať údaje kontrolnej známky spotrebnej dane. Od 1. novembra 2026 sa začína prechod na elektronický systém vysledovateľnosti alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet, ktorý mení pravidlá uvádzania kontrolných známok na dokladoch.

Ktorý zákon vyžaduje uvádzanie kódu UKT ZED na doklade?

Základná požiadavka je obsiahnutá v bode 11 článku 3 zákona Ukrajiny č. 265/95-VR o používaní RP.

Podnikateľské subjekty, ktoré pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vykonávajú platobné operácie, musia používať RP alebo PRP v režime programovania s uvedením:

• kódu podpoložky tovaru podľa UKT ZED;

• názvu tovaru;

• ceny tovaru;

• množstva tovaru.

Nestačí teda vytlačiť iba všeobecný názov, napríklad «pivo», «cigarety» alebo «alkohol». Konkrétny tovar podliehajúci spotrebnej dani musí byť v pokladničnom systéme správne naprogramovaný.

Formu fiškálneho dokladu určuje predpis o forme a obsahu platobných dokladov, schválený nariadením Ministerstva financií Ukrajiny č. 13 z 21.01.2016. Po zmenách zavedených nariadením Ministerstva financií č. 601 z 22.11.2024 zostáva kód UKT ZED samostatnou povinnou náležitosťou fiškálneho pokladničného dokladu.

Pri ktorých výrobkoch je kód UKT ZED na fiškálnom doklade povinný?

Pojem tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je definovaný Daňovým zákonníkom Ukrajiny. Podľa podbodu 14.1.145 ide o tovar s kódmi UKT ZED, pre ktoré zákonník stanovuje sadzby spotrebnej dane.

Hlavné skupiny sú uvedené v bode 215.1 článku 215 Daňového zákonníka. Medzi výrobky podliehajúce spotrebnej dani patria:

Úplný zoznam neurčuje len názov tovaru, ale aj konkrétne kódy UKT ZED a sadzby uvedené v bode 215.3 Daňového zákonníka.

Preto treba pred naprogramovaním tovaru skontrolovať jeho klasifikáciu podľa UKT ZED.

Koľko číslic má obsahovať kód UKT ZED?

Pri tovaroch podliehajúcom spotrebnej dani sa na fiškálnom doklade uvádza kód podpoložky tovaru.

Článok 67 Colného zákonníka Ukrajiny stanovuje štruktúru UKT ZED:

• 2 číslice — kapitola tovaru;

• 4 číslice — položka tovaru;

• 6 číslic — podpoložka tovaru;

• 8 číslic — kategória tovaru;

• 10 číslic — podkategória tovaru.

Ak teda zákon o RP vyžaduje kód podkategórie tovaru, ide o desaťmiestny kód.

Napríklad zápis 2203 označuje položku tovaru, nie jeho podkategóriu. Na fiškalizáciu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani treba použiť kód konkrétneho tovaru na úrovni podkategórie.

Platný Colný sadzobník Ukrajiny bol ustanovený zákonom č. 2697-IX z 19.10.2022 a uplatňujú sa od 1. januára 2023.

Odkiaľ má podnikateľ získať správny kód UKT ZED?

Pri tovare zakúpenom od dodávateľa treba kód v prvom rade porovnať s dokladmi potvrdzujúcimi jeho príjem.

Hlavné riaditeľstvo Štátnej daňovej služby v Zakarpatskej oblasti vo vysvetlení z 18. augusta 2026 výslovne uviedlo, že kód UKT ZED tovaru podliehajúceho spotrebnej dani treba prevziať z dokladov dodávateľa. Kód na fiškálnom doklade musí zodpovedať konkrétnemu predanému tovaru a údajom v sprievodných dokladoch.

V praxi je vhodné pred začiatkom predaja skontrolovať:

• či je kód UKT ZED uvedený na dodacom lište alebo v iných dokladoch dodávateľa;

• či zodpovedá konkrétnemu prijatému tovaru;

• či neboli zamenené kódy podobných produktov;

• či bol kód správne zadaný do evidenčného a pokladničného systému;

• či sa zobrazuje na skúšobnom alebo skutočnom fiškálnom doklade.

Svojvoľné nahradenie kódu dodávateľa približným kódom iného tovaru je rizikové. Ak sú údaje v dokumentoch protichodné, správny kód je vhodné overiť u dodávateľa pred začiatkom predaja.

Osobitný prípad: predaj čapovaného piva

Pri čapovanom pive netreba vymýšľať nový kód podľa toho, koľko litrov zákazník kúpil v konkrétnom doklade.

Štátna daňová služba vysvetľuje: ak predajca dostal pivo napríklad v 30- alebo 50-litrovom sude, no zákazníkovi predáva 0,3 alebo 0,5 litra, na fiškálnom doklade sa použije kód UKT ZED z dodacieho listu dodávateľa na prijaté pivo.

Je to dôležité, pretože pivo v nádobách s objemom do 10 litrov a nad 10 litrov môže mať rôzne kódy podkategórií. Samotné čapovanie piva konečnému zákazníkovi neznamená, že predajca musí zmeniť kód, pod ktorým tovar prijal od dodávateľa.

Kde přesně sa kód UKT ZED zobrazuje na fiškálnom doklade?

Bod 2 oddielu II predpisu č. 13 vyhradzuje kódu podkategórie podľa UKT ZED riadok 7 fiškálneho pokladničného dokladu.

Predpis stanovuje aj ďalšie náležitosti:

• riadok 7 — kód podkategórie tovaru podľa UKT ZED;

• riadok 8 — číselná hodnota čiarového kódu tovaru, ak jej uvedenie vyžaduje zákon alebo ju daňovník uvedie dobrovoľne;

• riadok 9 — číselná hodnota čiarového kódu kontrolnej známky spotrebnej dane na alkoholické nápoje alebo v zákonom stanovených prípadoch identifikátor či sériové číslo elektronickej kontrolnej známky.

Predpis č. 13 zároveň uvádza, že vzájomné usporiadanie textov a údajov vo vzoroch platobných dokladov má odporúčací charakter. Rozhodujúca je preto prítomnosť správnej povinnej náležitosti a jej správny prenos ako príslušného údaja dokladu, nie umelé pridanie kódu do textového názvu tovaru.

Čím sa kód UKT ZED líši od bežného čiarového kódu?

Ide o dva odlišné údaje.

Kód UKT ZED určuje zatriedenie tovaru podľa Ukrajinskej klasifikácie tovaru zahraničnohospodárskej činnosti.

Čiarový kód tovaru slúži na identifikáciu konkrétneho tovaru v obchodnom a evidenčnom systéme.

Preto formulár ФКЧ-1 obsahuje pre tieto údaje samostatné položky: kód UKT ZED v riadku 7 a čiarový kód tovaru v riadku 8.

EAN kód ani iný čiarový kód tovaru nenahrádza kód UKT ZED pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani.

Kód UKT ZED a kontrolná známka spotrebnej dane sú tiež odlišné údaje

Pri predaji alkoholického nápoja označeného kontrolnou známkou nestačí len kód UKT ZED.

Do 31. októbra 2026 vrátane bod 11 článku 3 zákona č. 265 pri maloobchodnom predaji alkoholických nápojov vyžadoval uvedenie číselnej hodnoty čiarového kódu kontrolnej známky spotrebnej dane — série a čísla.

Predpis č. 13 na tieto údaje vyhradzuje samostatný riadok 9. Na doklade za príslušný alkoholický nápoj preto môžu byť súčasne uvedené:

1. kód UKT ZED tovaru;

2. názov, cena a množstvo;

3. údaje kontrolnej známky spotřební dane.

Tieto údaje majú rôzne funkcie a navzájom sa nenahrádzajú.

Čo sa mení od 1. novembra 2026?

Od 1. novembra 2026 nadobúdajú účinnosť hlavné ustanovenie zákona č. 3173-IX o elektronickom systéme vysledovateľnosti alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet.

Súčasne sa mení bod 11 článku 3 zákona o RP. Pri maloobchodnom predaji dotknutých výrobkov sa vyžaduje uvádzať v platobnom doklade jedinečný identifikátor elektronickej kontrolnej známky spotrebnej dane alebo jej sériové číslo.

Zákon stanovuje osobitné pravidlá, najmä pre niektoré cigary a predaj čapovaných alkoholických nápojov: v zákonom určených prípadoch sa identifikátor elektronickej známky uvádza pri prvom predaji tovaru z príslušného balenia, obalu alebo fľaše. Pre výrobky označené papierovými kontrolnými známkami pred spustením nového systému, ktoré zostávajú počas prechodného obdobia legálne v obehu, platia samostatné prechodné pravidlá.

Podnikatelia predávajúci alkohol, tabakové výrobky alebo náplne do elektronických cigariet musia pred uplatňovaním nových pravidiel skontrolovať kompatibilitu svojich RP/PRP a evidenčného programu s elektronickými známkami.

Čo sa stane, ak na doklade chýba kód UKT ZED?

Chýbajúci kód vytvára dve samostatné právne riziká.

Po prvé, bod 7 článku 17 zákona č. 265 stanovuje osobitnú sankciu za vykonávanie platobných operácií cez RP/PRP bez použitia režimu programovania názvu každého tovaru podliehajúceho spotrebnej dani s uvedením kódu podkategórie podľa UKT ZED, ceny a evidencie množstva:

300 nezdaniteľných minimálnych príjmov občanov = 5 100 UAH.

Túto sumu potvrzujú Štátna daňová služba aj vo vysvetlení z 18. August 2026.

Po druhé, bod 3 oddielu I predpisu č. 13 stanovuje, že dokument bez čo i len jednej povinnej náležitosti sa nepovažuje za platobný doklad.

Za neposkytnutie riadneho platobného dokladu bod 1 článku 17 zákona č. 265 stanovuje finančné sankcie vo výške 100 % hodnoty tovaru predaného v rozpore s pravidlami pri prvom porušení a 150 % pri každom ďalšom porušení.

Najvyšší súd však v prípade č. 500/6845/21 upozornil, že porušenie režimu programovania tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, za ktoré je stanovená sankcia podľa bodu 7 článku 17 zákona č. 265, predstavuje samostatné porušenie.

Článok 155-1 Kódexu Ukrajiny o správnych deliktoch navyše stanovuje správnu zodpovednosť za porušenie zákonom určeného postupu vykonávania platobných operácií: pre osoby vykonávajúce platobné operácie od 2 do 5 nezdaniteľných minimálnych príjmov občanov, pre zodpovedných pracovníkov od 5 do 10. Pri opakovanom porušení v priebehu jedného roka sú príslušné rozpätia 5–10 a 10–20 nezdaniteľných minimálnych príjmov.

Treba uvádzať UKT ZED aj pri bežnom tovare nepodliehajúcom spotrebnej dani?

Osobitná požiadavka bodu 11 článku 3 zákona č. 265 na programovanie kódu podkategórie UKT ZED sa vzťahuje na tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Táto požiadavka sa nemá automaticky prenášať na celý sortiment predajne len preto, že všetok tovar má kódy UKT ZED.

Podnikateľ však môže potrebovať kód UKT ZED na iné účely — napríklad pri daňovej faktúre platiteľa DPH. Ide o odlišnú požiadavku Daňového zákonníka, ktorú nemožno zamieňať s pravidlami 

vytvárania fiškálneho dokladu.

Ako skontrolovať kód UKT ZED pred začiatkom predaja?

Chyba v kóde často nevzniká pri vytváraní dokladu, ale už skôr — pri príjme tovaru a nastavovaní jeho karty. Preto je vhodné pri sortimente podliehajúcom spotrebnej dani vykonať kontrolu ešte pred prvým predajom.

Postup môže byť nasledujúci:

1. Získajte od dodávateľa dodací list alebo iný doklad potvrdzujúci príjem tovaru.

2. Skontrolujte kód UKT ZED konkrétnej položky.

3. Uistite sa, že pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani je použitý kód na úrovni podkategórie — 10 číslic.

4. Zadajte tento kód na kartu príslušného tovaru v evidenčnom alebo pokladničnom systéme.

5. Skontrolujte názov, cenu a jednotku evidencie tovaru.

6. Pri alkoholických nápojoch skontrolujte nastavenia práce s kontrolnými známkami spotrebnej dane.

7. Skontrolujte vytvorený fiškálny doklad a overte, či sa kód prenáša práve ako údaj UKT ZED.

8. Ak dodávateľ zmení kód v dokladoch ďalšej šarže, nepoužívajte automaticky starý kód bez overenia.

Osobitnú pozornosť treba venovať výrobkom s podobnými názvami, ale rozdielnými vlastnosťami, balením, objemom alebo zložením. Takéto vlastnosti môžu ovplyvniť klasifikáciu tovaru.

Štátna daňová služba v auguste 2026 odporučila podnikateľom overovať správnosť kódov v dokladoch dodávateľov, programovať každú položku tovaru podliehajúceho spotrebnej dani samostatne a pred začiatkom predaja kontrolovať povinné údaje na fiškálnom doklade.

Evidencia kódu UKT ZED a tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v Torgsoft

Torgsoft obsahuje samostatné pole na uloženie kódu UKT ZED tovaru. Pri tovaroch podliehajúcom spotrebnej dani možno kód zadať do jeho evidenčných údajov, aby sa pri fiškálnom predaji príslušné informácie preniesli do RP alebo PRP. Dokumentácia Torgsoft opisuje aj kontrolu správnosti poľa UKT ZED vrátane desaťmiestnej hodnoty.

Program má tiež nastavenia pre prácu s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani a softvérovými registračnými pokladnicami. Pomocník Torgsoft samostatne opisuje nastavenia PRP, fiškálnych zariadení, predaja tovaru a výkazu predaja tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. To umožňuje uchovávať potrebné vlastnosti tovaru v evidenčnom systéme a využívať ich pri predaji bez toho, aby pokladník musel ručne zadávať kód UKT ZED pri každom doklade.

Pri alkoholických nápojoch Torgsoft podporuje prácu s kontrolnými známkami spotrebnej dane pri fiškálnom predaji: dokumentácia uvádza skenovanie čiarového kódu známky a prenos príslušných informácií pri práci s PRP. Je to dôležité, pretože kód UKT ZED a kód kontrolnej známky sú dva odlišné údaje, ktoré sa musia spracúvať samostatne.

V súvislosti s prechodom na elektronické kontrolné známky spotrebnej dane od 1. novembra 2026 musia podniky predávajúce alkoholické nápoje, tabakové výrobky alebo náplne do elektronických cigariet samostatne overiť, či nainštalovaná verzia Torgsoft, PRP alebo ovládač príslušnej RP podporujú nové zákonom požadované údaje.

Príklad zo súdnej praxe

Otázkou programovania tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa už zaoberal Najvyšší súd.

V rozhodnutí z 2. februára 2023 vo veci č. 500/6845/21 Najvyšší súd dospel k záveru, že bod 7 článku 17 zákona č. 265 ustanovuje zodpovednosť práve za vykonávanie platobných operácií bez riadneho naprogramovania názvu každej položky tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, kódu UKT ZED, cen a evidencie množstva. Súd zdôraznil, že ide o samostatné porušenie. Toto právne stanovisko bolo zahrnuté do oficiálnych prehľadov súdnej praxe Najvyššieho súdu.

Pre podnikateľa to znamená, že správny kód v evidencii tovaru má praktický význam nielen pri vystavení dokladu. Pri kontrole môže príslušný orgán skúmať, či bol konkrétny tovar podliehajúci spotrebnej dani správne naprogramovaný v RP/PRP.

Závery

Kód UKT ZED na fiškálnom doklade je povinný pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani. Povinnosť stanovuje bod 11 článku 3 zákona č. 265 a vzťahuje sa na klasické RP aj PRP.

Podnikateľ musí zabezpečiť naprogramovanie každého tovaru podliehajúceho spotrebnej dani s jeho názvom, cenou, množstvom a kódom podkategórie podľa UKT ZED. Podkategória UKT ZED má desaťmiestny kód. Pri nakúpenom tovare treba kód overiť v dokladoch dodávateľa a nenahrádzať ho kódom podobnej položky.

Kód UKT ZED je na fiškálnom doklade samostatnou povinnou náležitosťou. Bežný čiarový kód ho nenahrádza. Pri alkoholických nápojoch treba dodržiavať aj samostatné požiadavky na kontrolné známky spotrebnej dane.

Za chýbajúce riadne naprogramovanie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani s kódom UKT ZED stanovuje bod 7 článku 17 zákona č. 265 finančnú sankciu 5 100 UAH. Neprítomnosť povinnej náležitosti navyše môže ovplyvniť uznanie dokladu za platobný dokument a porušenie platobných postupov môže mať ďalšie dôsledky podľa zákona č. 265 a Kódexu Ukrajiny o správnych deliktoch.

Predajcovia alkoholu, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet musia venovať osobitnú pozornosť prechodu na elektronické kontrolné známky spotrebnej dane. Od 1. novembra 2026 sa zavádzajú nové požiadavky na uvádzanie jedinečného identifikátora alebo sériového čísla elektronickej známky vo fiškálnych dokladoch pre výrobky patriace do nového systému. Pri výrobkoch s papierovými známkami vyrobených alebo dovezených pred týmto dátumom zákon stanovuje prechodný režim.

Na zníženie rizika pokút je vhodné nastaviť proces tak, aby sa kód UKT ZED prenášal do pokladničného systému priamo z karty tovaru, bol overený v dokladoch dodávateľa a pokladník nemohol omylom predať tovar podliehajúci spotrebnej dani pod všeobecnou alebo nesprávnou tovarovou položkou.

Oficiálne zdroje

Zákon Ukrajiny «O používaní registračných pokladníc pri platobných operáciách v obchode, gastronómii a službách» č. 265/95-VR — článok 3, najmä body 1, 2 a 11; článok 17, najmä body 1 a 7.
Zákon č. 265/95-VR na webovej stránke Najvyššej rady Ukrajiny

Predpis o forme a obsahu platobných dokladov/elektronických platobných dokladov, schválený nariadením Ministerstva financií Ukrajiny z 21.01.2016 č. 13 — oddiel I, body 3–4; oddiel II, bod 2; formulár č. ФКЧ-1. Predpis je účinný; aktuálne znenie zohľadňuje zmeny zavedené nariadením Ministerstva financií č. 601 z 22.11.2024.
Nariadenie Ministerstva financií č. 13 a predpis o platobných dokladoch

Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI — podbod 14.1.145 bodu 14.1 článku 14; článok 215, najmä body 215.1 a 215.3. Zoznam tovaru podliehajúceho spotrebnej dani zahŕňa alkohol, tabakové výrobky, tabakové suroviny a odpad, náplne do elektronických cigariet, palivá, určené vozidlá a elektrickú energiu.
Daňový zákonník Ukrajiny

Colný zákonník Ukrajiny č. 4495-VI — článok 67. Stanovuje štruktúru UKT ZED: podkategórie tovaru zodpovedá desaťmiestny číselný kód.
Colný zákonník Ukrajiny

Zákon Ukrajiny «O Colnom sadzobníku Ukrajiny» z 19.10.2022 č. 2697-IX — stanovuje platný Colný sadzobník Ukrajiny a UKT ZED používanú od 1. januára 2023.
Zákon č. 2697-IX «O Colnom sadzobníku Ukrajiny»

Zákon Ukrajiny č. 3173-IX z 29.06.2023 — zavádza elektronickú vysledovateľnosť alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet; so zohľadnením zmien zákona č. 4698-IX hlavné ustanovenia o elektronických známkach nadobúdajú účinnosť 1. novembra 2026.
Zákon č. 3173-IX

Zákon Ukrajiny č. 3817-IX z 18.06.2024 «O štátnej regulácii výroby a obehu etylalkoholu, alkoholových destilátov, bioetanolu, alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, tabakových surovín, náplní do elektronických cigariet a palív» — upravuje okrem iného obeh príslušného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a používanie elektronických kontrolných známok spotrebnej dane.
Zákon č. 3817-IX

Kódex Ukrajiny o správnych deliktoch č. 8073-X — článok 155-1 o zodpovednosti za porušenie zákonom stanoveného postupu vykonávania platobných operácií.
Kódex Ukrajiny o správnych deliktoch

Vysvetlenie Hlavného riaditeľstva Štátnej daňovej služby v Zakarpatskej oblasti z 18.08.2026 «Kód UKT ZED na fiškálnom doklade: povinná požiadavka pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani» — daňová služba zdôrazňuje potrebu prevziať kód z dokladov dodávateľa, samostatne naprogramovať každú položku tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a pred predajom overiť náležitosti dokladu.
Vysvetlenie Štátnej daňovej služby z 18.08.2026