Plățile în numerar ale FOP: limite, documente și amenzi

În Ucraina, o persoană fizică — întreprinzător (FOP) poate face plăți în numerar cu un alt întreprinzător sau cu o întreprindere în limita de 10.000 UAH inclusiv pe zi cu aceeași contraparte, iar cu o persoană fizică obișnuită — în limita de 50.000 UAH inclusiv pe zi cu aceeași persoană. Înainte să încasați sau să plătiți bani, stabiliți în ce calitate acționează cealaltă parte, însumați plățile în numerar deja efectuate cu aceasta și verificați dacă există un temei pentru o excepție.

Dacă plata depășește suma permisă, conveniți un transfer între conturi sau depunerea banilor la casieria unui prestator de servicii de plată pentru transferul ulterior în contul beneficiarului. Verificați separat obligația de a emite bon fiscal: respectarea limitei pentru numerar și efectuarea operațiunii printr-un aparat de marcat fiscal (RRO) sau printr-un sistem software de înregistrare a operațiunilor de plată (PRRO) sunt cerințe distincte.

Ce limită pentru numerar se aplică plății

Regulile principale sunt prevăzute la punctele 6–8 din Regulamentul privind efectuarea operațiunilor de casierie în moneda națională a Ucrainei, aprobat prin Hotărârea Băncii Naționale a Ucrainei (NBU) din 29.12.2017 nr. 148. Acestea se aplică plăților în grivne, atât pentru bunuri, lucrări și servicii, cât și pentru alte plăți în numerar, dacă nu există o excepție specială.

Temei: punctele 3, 6 și 7 din Regulamentul nr. 148. Aceste norme nu stabilesc o limită generală de 50.000 UAH pentru toate plățile dintre persoane fizice obișnuite fără excepție: subpunctul relevant privește doar contractele de vânzare-cumpărare care trebuie autentificate notarial.

Pentru a alege limita, contează calitatea în care acționează cealaltă parte în tranzacția respectivă. Dacă cumpărătorul achiziționează marfa în calitate de FOP, se aplică limita de 10.000 UAH pentru activități comerciale. Dacă o persoană cumpără bunuri pentru uz personal, în calitate de consumator, se aplică limita de 50.000 UAH. În practică, este util să clarificați acest lucru înainte de emiterea facturii și de plată, astfel încât documentele să reflecte tranzacția reală.

Numărul de contrapărți pe zi nu este limitat. Un FOP poate plăti separat mai mulți furnizori, în limita a 10.000 UAH cu fiecare. Prin urmare, volumul total de numerar din magazin pe zi poate depăși 10.000 sau 50.000 UAH.

Cum se calculează suma zilnică: bonuri, avansuri și restituiri

Punctul 6 din Regulamentul nr. 148 include în mod expres unul sau mai multe documente de plată. Prin urmare, o factură nouă, un alt aviz de însoțire, un al doilea casier sau o achiziție separată nu creează o nouă limită zilnică pentru aceeași pereche de participanți. Pentru control, însumați toate plățile în numerar efectuate efectiv între aceștia în ziua respectivă, cărora li se aplică limita.

Dacă banii circulă în ambele sensuri în aceeași zi, nu calculați suma permisă ca diferență între încasări și plăți. Încasarea unei plăți și restituirea banilor sunt operațiuni efective distincte; Regulamentul nr. 148 nu prevede că restituirea reface partea deja utilizată din limita de numerar. Pentru controlul practic, luați în calcul ambele sensuri fără să le compensați. În clarificarea Serviciului Fiscal de Stat al Ucrainei se confirmă că, dacă o entitate economică încasează numerar de la o persoană fizică și plătește numerar aceleiași persoane în aceeași zi, suma totală a acestor operațiuni nu trebuie să depășească 50.000 UAH.

Exemple de verificare înainte de plată

• Exemplu ipotetic cu un furnizor. Un FOP a plătit altui FOP 6.500 UAH în numerar și urmează să mai achite 4.000 UAH. Totalul ar fi 10.500 UAH. Soldul disponibil pentru plata în numerar în acea zi este de 3.500 UAH: 10.000 − 6.500. Restul de 500 UAH poate fi transferat dintr-un cont în altul, documentând corespunzător ambele părți ale plății.
• Exemplu ipotetic cu un cumpărător. Un consumator a plătit magazinului 32.000 UAH în numerar și dorește să mai cumpere în aceeași zi produse de 19.000 UAH. Totalul ar ajunge la 51.000 UAH. Dacă nu au existat alte plăți în numerar în acea zi, magazinul poate încasa încă 18.000 UAH în numerar, iar 1.000 UAH printr-o metodă fără numerar.
• Exemplu ipotetic cu contrapărți diferite. Un FOP plătește câte 10.000 UAH în numerar către trei furnizori diferiți. Totalul este de 30.000 UAH, dar limita este respectată pentru fiecare pereche de contrapărți dacă nu au existat alte plăți relevante între acestea în ziua respectivă.
• Exemplu ipotetic cu o restituire. Cumpărătorul a plătit 40.000 UAH în numerar și returnează toate bunurile în aceeași zi. Dacă magazinul restituie tot 40.000 UAH în numerar, fluxul total dintre aceste părți va fi de 80.000 UAH. Pentru a efectua integral restituirea în acea zi fără a depăși limita de numerar, conveniți o restituire fără numerar, documentată corespunzător, și emiteți documentul de plată aferent.

Limitele de la punctele 6 și 7 nu reprezintă o interdicție generală de a plăti o achiziție în tranșe în zile diferite. Dacă acordul prevede tranșe reale de plată, fiecare plată are loc efectiv la data sa, iar suma zilnică cu contrapartea respectivă nu depășește limita aplicabilă, simplul fapt că există mai multe tranșe nu încalcă limita zilnică. De exemplu, o achiziție ipotetică de 28.000 UAH între doi întreprinzători FOP poate fi plătită în trei tranșe efective în zile diferite: 10.000 + 10.000 + 8.000 UAH.

Conveniți programul de plată cu contrapartea și menționați-l în documente. Dacă ați predat toți banii în numerar astăzi, emiterea mai multor chitanțe cu date viitoare nu schimbă data efectivă a plății. Pentru o vânzare-cumpărare între persoane fizice care trebuie autentificată notarial, aplicați norma separată de la subpunctul 2 al punctului 7, nu exemplul de mai sus privind plățile zilnice ale întreprinderilor.

Cum se plătește o sumă care depășește limita pentru numerar

Punctele 6 și 7 din Regulamentul nr. 148 prevăd două modalități principale: transferul banilor dintr-un cont în altul sau depunerea banilor la casieria unui prestator de servicii de plată pentru transferul ulterior în contul beneficiarului. Acesta poate fi o bancă sau un prestator nebancar autorizat să efectueze operațiunea de plată relevantă.

1. Solicitați contrapărții datele contului și documentul care justifică plata: contractul, factura sau alt document relevant.
2. Conveniți metoda de plată înainte de predarea banilor. Pentru o plată mixtă, stabiliți separat partea în numerar și partea fără numerar.
3. Pentru depunerea prin casierie, comunicați prestatorului datele corecte ale plătitorului și beneficiarului, datele contului și destinația plății. Respectați cerințele prestatorului privind identificarea și documentele justificative.
4. Păstrați chitanța sau confirmarea transferului și verificați încasarea banilor în extrasul de cont.

Depunerea de numerar pentru transfer are clasificări diferite pentru cele două părți. Potrivit punctului 10 din Regulamentul nr. 148, dacă plătitorul depune numerar la casieria prestatorului fără să deschidă un cont, pentru transferul în contul altei persoane, operațiunea este o plată în numerar pentru plătitor și o plată fără numerar pentru beneficiar. În același timp, punctele 6 și 7 permit în mod expres această modalitate pentru plățile care depășesc limitele. Prin urmare, temeiul îl constituie transferul prin casierie, documentat corespunzător, în contul beneficiarului, prevăzut de aceste puncte.

Dacă vânzătorul încasează mai întâi întreaga sumă în numerar de la cumpărător, iar apoi depune încasările în propriul cont, plata efectuată anterior de cumpărător rămâne o plată în numerar. În mod similar, orice terminal sau intermediar terț nu devine automat o modalitate permisă pentru plata sumelor peste limită: trebuie stabilit cine furnizează serviciul de plată și în ce cont sunt virate fondurile.

Plățile cu cardul și retragerile de numerar: ce trebuie verificat separat

Plata cu un card personal printr-un terminal bancar nu presupune predarea de bancnote sau monede. Limitele de 10.000 și 50.000 UAH pentru numerar nu se aplică unei astfel de plăți cu cardul. Totuși, o operațiune de plată cu cardul poate necesita emiterea unui bon fiscal în temeiul Legii Ucrainei din 06.07.1995 nr. 265/95-ВР.

Dacă titularul cardului retrage mai întâi bani și apoi îi predă vânzătorului în numerar, se aplică limita corespunzătoare pentru numerar. Punctul 6 din Regulamentul nr. 148 extinde separat restricția și asupra plății în numerar a bunurilor pentru nevoi de producție sau ale activității economice, cu bani obținuți printr-un instrument de plată. Prin urmare, angajatul care cumpără bunuri în numele întreprinzătorului trebuie să țină cont de calitatea participanților la achiziție.

Limitele privind retragerea banilor din cont și suma maximă a plății către vânzător reglementează operațiuni diferite. Înaintea unei plăți mari, verificați la bancă suma disponibilă pentru retragere, dacă trebuie să rezervați numerarul și ce documente sunt necesare. Punctul 6 obligă, de asemenea, entitatea comercială să furnizeze, la solicitarea prestatorului de servicii de plată, documente justificative atunci când retrage fonduri pentru plăți în numerar către persoane fizice.

Toate excepțiile de la limitele pentru numerar

Punctul 8 din Regulamentul nr. 148 prevede cinci excepții de la limitele stabilite la punctele 6 și 7. Înainte să aplicați o excepție, verificați natura operațiunii și păstrați documentele care o justifică.

• Decontările entităților economice cu bugetele și fondurile de stat cu destinație specială. De exemplu, o plată corespunzătoare către buget. Achiziționarea unui bun de la o întreprindere de stat nu constituie, prin ea însăși, o plată către buget.
• Donații voluntare și ajutor caritabil. Documentele trebuie să confirme că acesta este într-adevăr temeiul transferului banilor. O plată obișnuită pentru un bun sau un împrumut nu devine donație caritabilă doar pentru că i se schimbă denumirea.
• Utilizarea numerarului acordat pentru deplasări în interes de serviciu. Documentați deplasarea și cheltuielile aferente, inclusiv transportul și cazarea. Achiziționarea de bunuri pentru magazin în timpul călătoriei nu devine cheltuială de deplasare doar pentru că a fost făcută de un angajat aflat în deplasare: achiziția comercială trebuie verificată potrivit limitelor generale.
• Plăți legate de remunerarea muncii. Acest concept este definit la subpunctul 1 al punctului 3 din Regulamentul nr. 148 prin trimitere la Instrucțiunea privind statistica salariilor, aprobată prin ordinul din 13.01.2004 nr. 5. Înainte de a aplica excepția, verificați dacă plata concretă aparține acestei categorii. Remunerația în baza unui contract de drept civil nu trebuie asimilată automat salariului.
• Utilizarea mijloacelor bănești din fondurile speciale ale anumitor autorități. Este vorba exclusiv despre fondurile constituite în temeiul părții a treia a articolului 24 din Legea Ucrainei „Cu privire la Biroul Național Anticorupție al Ucrainei”, al părții a doua a articolului 32 din Legea Ucrainei „Cu privire la Biroul pentru Securitate Economică al Ucrainei” și al părții a patra a articolului 17 din Legea Ucrainei „Cu privire la Biroul de Stat de Investigații”. O rezervă obișnuită de bani a întreprinzătorului nu intră în această excepție.

Aceste excepții înlătură limita corespunzătoare a plății în numerar. Ele nu anulează cerințele privind documentele justificative, evidența fiscală sau documentarea plății concrete.

Împrumut, ajutor financiar și alimentarea contului propriu

Definiția plăților în numerar de la punctul 3 din Regulamentul nr. 148 include și operațiuni care nu sunt legate direct de vânzări. Prin urmare, acordarea sau rambursarea unui împrumut, a unui ajutor financiar rambursabil ori aportul fondatorului nu sunt scutite automat de limite. Pentru o plată între entități comerciale, verificați limita de 10.000 UAH; între o întreprindere și o persoană fizică, verificați limita de 50.000 UAH și existența unei excepții concrete.

Depunerea de către un FOP a propriilor bani în contul său comercial trebuie deosebită de îndeplinirea unei obligații față de o altă persoană. Alimentarea propriului cont nu este, prin ea însăși, o plată către o altă contraparte în sensul punctelor 6 și 7. Păstrați documentul de depunere și confirmarea provenienței banilor; stabiliți natura fiscală a sumei în funcție de temeiul real al încasării. Dacă banii au fost transferați inițial de un alt participant la operațiune, depunerea lor ulterioară în propriul cont nu elimină necesitatea de a evalua plata anterioară.

Ce documente îi trebuie unui FOP pentru gestionarea numerarului

FOP nu ține registru de casă — acest lucru este prevăzut expres la punctul 39 din Regulamentul nr. 148. Potrivit punctului 14, nici limita soldului de numerar din casierie și nici termenele pentru depunerea încasărilor în numerar nu i se aplică. Așadar, limita zilnică a plăților cu o contraparte nu plafonează soldul total de bani al întreprinzătorului.

În același timp, FOP trebuie să țină corect evidența veniturilor și să documenteze operațiunile de plată. Punctul 11 din Regulamentul nr. 148 prevede regula generală de înregistrare integrală a numerarului efectiv încasat în ziua primirii și stabilește separat evidența veniturilor întreprinzătorilor potrivit Codului fiscal al Ucrainei.

Potrivit punctului 296.1 al articolului 296 din Codul fiscal al Ucrainei, FOP care sunt plătitori ai impozitului unic din grupele întâi și a doua, precum și cei din grupa a treia care nu sunt înregistrați ca plătitori ai taxei pe valoarea adăugată (TVA), țin evidența într-o formă liberă, reflectând lunar veniturile încasate. Pentru grupa a treia plătitoare de TVA este prevăzut un formular standard de evidență a veniturilor și cheltuielilor. Evidența fiscală lunară nu amână termenul de emitere a bonului fiscal obligatoriu și nu schimbă data efectivă a încasării plății.

FOP care desfășoară activități în sistemul general de impozitare țin evidența veniturilor și cheltuielilor în temeiul punctului 177.10 al articolului 177 din Codul fiscal al Ucrainei și al formularului standard aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 13.05.2021 nr. 261. Întreprinzătorul înscrie veniturile încasate și cheltuielile documentate pe baza documentelor primare, la sfârșitul zilei lucrătoare în care a obținut venituri sau a suportat cheltuieli. Prin urmare, în sistemul general trebuie respectată această procedură zilnică și trebuie păstrate documentele care confirmă proveniența bunurilor.

În practică, este util să păstrați împreună documentele care justifică plata și executarea ei: contractul sau factura, avizul de însoțire ori procesul-verbal, bonul sau chitanța, confirmarea transferului. Pentru o restituire, adăugați documente care fac legătura între plată și achiziția inițială.

Dacă un FOP plătește unei persoane juridice prin casieria acesteia, întreprinderea înregistrează încasarea potrivit propriilor reguli. Chitanța aferentă dispoziției de încasare confirmă primirea numerarului de către întreprindere, dar nu înlocuiește bonul fiscal atunci când legea impune efectuarea vânzării prin RRO sau PRRO. Temeiuri: punctele 23–25 din Regulamentul nr. 148 și articolul 3 din Legea nr. 265/95-ВР.

Când este necesar un RRO sau PRRO

Ca regulă generală, articolele 2 și 3 din Legea nr. 265/95-ВР impun vânzătorului să efectueze operațiunile de plată la vânzarea bunurilor și prestarea serviciilor printr-un RRO sau PRRO înregistrat corespunzător și să furnizeze cumpărătorului un document de plată pentru întreaga sumă a operațiunii. Această cerință se aplică atât numerarului, cât și plăților cu cardul. Dacă există operațiuni de plată, vânzătorul întocmește zilnic și un bon fiscal de raportare.

Verificați dreptul de a lucra fără un aparat de marcat în baza normei aplicabile fiecărui caz:

• Grupa întâi a impozitului unic. Scutirea este prevăzută la punctul 296.10 al articolului 296 din Codul fiscal al Ucrainei, în legătură cu punctul 6 al articolului 9 din Legea nr. 265/95-ВР. Simplul statut de plătitor al impozitului unic din grupa a doua sau a treia nu acordă o astfel de scutire generală.
• Cazurile speciale prevăzute de articolul 9. Articolul prevede scutiri distincte, cu condiții privind activitatea, bunurile și metoda de plată. De exemplu, punctul 14 se referă la servicii plătite exclusiv prin sisteme bancare de deservire la distanță și/sau servicii de transfer de bani. Această normă nu poate fi aplicată oricărei vânzări de bunuri.
• Carnețele de decontare în locul aparatului de marcat. Articolul 10 prevede anumite forme și condiții de activitate în care sunt permise carnețelele de decontare și registrele operațiunilor de decontare. Trebuie respectate condițiile listei guvernamentale relevante și luată în calcul limita anuală a volumului de operațiuni.

Transferurile între conturi folosind datele bancare și plățile cu cardul prin servicii de acceptare a cardurilor necesită o evaluare separată. Simplul fapt că banii au fost virați în contul vânzătorului nu înseamnă nici că fiecare astfel de plată trebuie obligatoriu procesată prin RRO, nici că este întotdeauna scutită de această obligație. Stabiliți metoda efectivă de plată și verificați-o potrivit definiției operațiunii de plată și excepțiilor relevante.

În cazul întreruperii conexiunii dintre PRRO și serverul fiscal, punctul 13 din secțiunea II „Dispoziții finale” a Legii nr. 265/95-ВР permite, pe durata aplicării legii marțiale sau a stării de urgență ori în caz de forță majoră, depășirea limitelor obișnuite de funcționare offline — 36 de ore consecutive și 168 de ore într-o lună calendaristică. Pentru aceasta, trebuie să fi fost obținut în prealabil de la serverul fiscal un interval de numere.

Documentele de plată trebuie să indice că operațiunile au fost efectuate offline. Potrivit articolului 5 și punctului 16 al articolului 3 din această lege, în decurs de o oră de la restabilirea conexiunii, vânzătorul trebuie să transmită serverului fiscal copiile documentelor de plată create offline și notificarea privind ora și data începerii și încheierii acestor plăți. Documentele trebuie transmise înaintea raportului fiscal și a bonului fiscal de raportare pentru ziua respectivă și păstrate în PRRO până la primirea confirmării de livrare.

Aceste reguli nu modifică limitele de 10.000 și 50.000 UAH pentru numerar.

Cum se organizează controlul zilnic în magazin

Procedura de mai jos este o recomandare practică pentru controlul plăților. Ajută la luarea în calcul a operațiunilor efectuate de mai mulți casieri și la prevenirea depășirilor înaintea unei plăți ulterioare.

1. Identificați participantul la tranzacție. Stabiliți dacă cumpărătorul acționează ca consumator, FOP sau reprezentant al unei persoane juridice. Pentru achizițiile comerciale, folosiți datele contrapărții reale.
2. Verificați toate plățile sale din ziua respectivă. Luați în calcul avansurile anterioare, plățile suplimentare, alte contracte și restituirile la toate punctele de vânzare ale aceluiași vânzător. Schimbarea casei de marcat sau a angajatului nu schimbă părțile la plată.
3. Verificați separat existența unei excepții. Dacă plata intră sub incidența punctului 8 din Regulamentul nr. 148, atașați documentele care justifică temeiul acesteia.
4. Conveniți o metodă de plată permisă. Înainte de predarea banilor, stabiliți partea în numerar, partea fără numerar sau un program real de plăți în zile diferite.
5. Înregistrați operațiunea efectivă. Păstrați data, suma, sensul fluxului de bani, metoda de plată, contrapartea și numărul documentului justificativ. Emiteți bon fiscal dacă este obligatoriu.
6. La sfârșitul zilei, reconciliați datele. Comparați numerarul, documentele de plată și încasările confirmate în cont. Clarificați diferențele înainte de următoarea plată cu contrapartea respectivă.

Pentru control, puteți ține un tabel simplu cu aceste câmpuri. Nu introduceți copierea obligatorie a pașaportului fiecărui cumpărător cu amănuntul doar în scopul unei astfel de evidențe. Pentru operațiuni concrete, respectați regulile de identificare aplicabile: de exemplu, punctul 27 din Regulamentul nr. 148 stabilește verificarea documentului, consemnarea datelor acestuia și semnătura beneficiarului la plata numerarului de către o întreprindere, pe baza unei dispoziții de plată sau a unui stat de plată.

Evidența plăților în numerar și a restituirilor în Torgsoft

În Torgsoft, modulul „Document financiar” permite vizualizarea operațiunilor în numerar și filtrarea lor după perioadă, contraparte, casierie, punct de vânzare, întreprindere și tip de document. Pentru controlul zilnic, selectați data și contrapartea necesare, verificați încasările și plățile în toate casieriile relevante și însumați operațiunile cărora li se aplică limita. Această verificare presupune înregistrarea tuturor plăților și indicarea corectă a părților; o înregistrare internă de gestiune nu certifică, prin ea însăși, respectarea legii.

Dacă la locul de muncă este instalat și configurat un aparat fiscal, comutatorul „Efectuează operațiunea prin aparatul fiscal” din documentul financiar înregistrează depunerea sau retragerea de numerar și imprimă bonul corespunzător. Această operațiune tehnică are alt scop decât bonul fiscal pentru vânzare sau restituire. Prin urmare, înainte de documentare, stabiliți ce s-a întâmplat: plata cumpărătorului, restituirea banilor, depunerea de numerar pentru rest sau retragerea acestuia.

Pentru a utiliza PRRO în Torgsoft, trebuie activată funcția suplimentară „RRO software” pentru numărul necesar de posturi de lucru, configurată cheia casierului și selectată unitatea economică. Instrucțiunile oficiale de adăugare a PRRO prevăd și configurarea metodelor de plată pentru vânzări și restituiri. Înainte de utilizare, verificați dacă acestea corespund metodei reale de plată și dacă modul de test este dezactivat: bonurile de test nu sunt fiscale, chiar dacă au un număr.

Ce amenzi sunt prevăzute și ce trebuie făcut după o eroare

Potrivit articolului 163-15 din Codul Ucrainei privind contravențiile administrative, încălcarea procedurii de plăți în numerar pentru bunuri sau servicii, inclusiv depășirea limitelor, atrage o amendă pentru FOP sau pentru persoana cu funcție de răspundere din cadrul unei persoane juridice:

• între 1.700 și 3.400 UAH — potrivit alineatului întâi al articolului;
• între 8.500 și 17.000 UAH — dacă aceeași faptă este comisă de o persoană care a fost deja sancționată administrativ pentru aceeași încălcare în decursul ultimului an.

Pentru amenda majorată trebuie să fie îndeplinită exact condiția de repetare menționată. Articolul îi identifică pe FOP și pe persoanele cu funcții de răspundere din cadrul persoanelor juridice; prin urmare, este incorect să se afirme că, în baza acestui articol, fiecare cumpărător obișnuit este amendat automat. Dacă sunt implicate două entități comerciale, faptele persoanelor responsabile din fiecare sunt evaluate separat.

Pentru neefectuarea unei operațiuni de plată obligatorii prin RRO sau PRRO, efectuarea ei pentru o sumă mai mică ori neînmânarea documentului de plată corespunzător cumpărătorului, punctul 1 al articolului 17 din Legea nr. 265/95-ВР prevede o altă sancțiune: 100% din suma vânzării efectuate cu încălcarea regulilor pentru prima abatere și 150% pentru fiecare abatere ulterioară.

Punctul 14 din secțiunea II „Dispoziții finale” a acestei legi prevede o scutire specială de răspundere pentru încălcările comise la vânzarea de bunuri și prestarea de servicii începând cu 1 octombrie 2023 pe teritoriile ocupate temporar și pe teritoriile unde au loc sau sunt posibile acțiuni de luptă. Scutirea se aplică până la data relevantă a încetării ocupației, a acțiunilor de luptă sau a posibilității acestora inclusiv, potrivit listei oficiale, și nu acoperă încălcările regulilor de plată la vânzarea produselor accizabile. Înainte să aplicați scutirea, verificați teritoriul, data tranzacției și tipul de bun. Această normă nu anulează limitele pentru numerar din Regulamentul nr. 148.

Dacă limita a fost deja depășită, consemnați sumele efective, datele, participanții și documentele și transmiteți-le contabilului pentru evaluarea consecințelor. Restituirea numerarului încasat nu anulează automat încălcarea anterioară, iar plata de restituire trebuie și ea verificată în raport cu limitele și documentată corespunzător. Depunerea ulterioară a încasărilor în cont nu schimbă metoda plății deja efectuate.

Norme oficiale pentru verificarea unei operațiuni concrete

• Hotărârea NBU din 29.12.2017 nr. 148 „Privind aprobarea Regulamentului privind efectuarea operațiunilor de casierie în moneda națională a Ucrainei” și Regulamentul aprobat prin aceasta: punctul 3 — definiții; punctele 6–7 — limitele și modalitățile de plată pentru sumele care le depășesc; punctul 8 — excepții; punctul 10 — clasificarea depunerii de numerar pentru transfer; punctul 11 — evidența încasărilor; punctul 14 — lipsa unei limite pentru casieria FOP; punctele 23–29 — documente; punctul 39 — lipsa registrului de casă pentru FOP.
• Legea Ucrainei din 06.07.1995 nr. 265/95-ВР „Privind utilizarea aparatelor de înregistrare a operațiunilor de plată în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor”: articolele 2–3 — operațiuni de plată și obligațiile vânzătorului; articolele 9–10 — cazuri de activitate fără aparate de marcat; punctul 1 al articolului 17 — sancțiuni; punctele 13–14 din secțiunea II „Dispoziții finale” — particularități ale funcționării offline și scutirea teritorială de răspundere.
• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI: punctul 177.10 — evidența veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor în sistemul general și documentele privind proveniența bunurilor; punctul 296.1 — evidența veniturilor întreprinzătorilor care plătesc impozitul unic; punctul 296.10 — neaplicarea RRO și PRRO de către grupa întâi; punctul 5 din subsecțiunea 1 a secțiunii XX — venitul minim neimpozabil în valoare de 17 UAH pentru calcularea amenzilor. Conform articolului 163-15, amenda este de 100–200 din aceste valori minime, adică 1.700–3.400 UAH, iar în cazul repetării prevăzute de lege — de 500–1.000 de valori minime, adică 8.500–17.000 UAH.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 13.05.2021 nr. 261 „Privind aprobarea formularului standard pentru evidența veniturilor și cheltuielilor persoanelor fizice întreprinzătoare și ale persoanelor fizice care desfășoară activități profesionale independente, precum și a Procedurii de completare a acestuia”: formularul standard de evidență a veniturilor și cheltuielilor; punctul 1 din secțiunea I a Procedurii aprobate — înscrieri pe baza documentelor primare la sfârșitul zilei lucrătoare în care au fost obținute venituri sau au fost suportate cheltuieli.
• Codul Ucrainei privind contravențiile administrative din 07.12.1984 nr. 8073-X, articolul 163-15: fapta contravențională, persoanele care pot răspunde și condiția aplicării amenzii majorate.