Trecerea la un alt grup fiscal unic de la 1 octombrie 2026: termeni, condiții și acțiuni ale antreprenorilor individuali

O Persoană fizică autorizată care aplică deja sistemul de impozitare simplificat în grupa I, II sau III și dorește să schimbe grupa începând cu 1 octombrie 2026 trebuie să depună cererea cel târziu până la 15 septembrie 2026 inclusiv. Trecerea este posibilă numai dacă antreprenorul îndeplinește toate cerințele noii grupe: privind volumul veniturilor, numărul de angajați, tipurile de activitate, categoriile de clienți și alte restricții prevăzute de Codul fiscal al Ucrainei. Serviciul Fiscal de Stat a indicat în mod expres data de 15 septembrie ca ultima zi pentru depunerea unei astfel de cereri în calendarul fiscal pentru septembrie 2026.

Dacă o Persoană fizică autorizată nu dorește să schimbe grupa, ci să renunțe complet la sistemul simplificat de impozitare și să treacă la sistemul general de impozitare începând cu 1 octombrie 2026, se aplică un alt termen: cererea trebuie depusă cu cel puțin 10 zile calendaristice înainte de începutul noului trimestru. În 2026, data calculată de 20 septembrie cade într-o zi de duminică, astfel încât ultima zi de depunere este luni, 21 septembrie 2026. Această dată este indicată de Serviciul Fiscal de Stat în calendarul fiscal pentru luna septembrie.

Termenele principale pentru trecerea de la 1 octombrie 2026

Pentru trecerea unui plătitor existent de impozit unic la o altă grupă, subpunctul 298.1.5 din Codul fiscal al Ucrainei stabilește termenul — cel târziu cu 15 zile calendaristice înainte de începutul trimestrului următor. Pentru trecerea de la sistemul general la sistemul simplificat, același termen de 15 zile este prevăzut de subpunctul 298.1.4 din Codul fiscal al Ucrainei, însă pentru acest caz există cerințe suplimentare.

Cine poate trece la grupa I, II sau III

În 2026, limitele de venit se calculează pornind de la salariul minim de 8 647 UAH, stabilit la 1 ianuarie al anului.

Codul fiscal stabilește limitele la nivelul a 167 salarii minime pentru grupa I, 834 — pentru grupa II și 1 167 — pentru grupa III. Serviciul Fiscal de Stat a calculat valorile-limită corespunzătoare pentru 2026.

Un antreprenor care trece, de exemplu, din grupa III în grupa II trebuie să evalueze nu doar venitul viitor după 1 octombrie, ci și respectarea criteriilor grupei alese pe parcursul întregului an calendaristic. Dacă indicatorii reali nu mai permit respectarea condițiilor grupei II, trecerea voluntară la această grupă nu corespunde cerințelor punctului 291.4 și subpunctului 298.1.5 din Codul fiscal al Ucrainei.

Impozite după trecerea la o nouă grupă

Pentru grupele I și II, impozitul unic este stabilit de autoritățile locale în limitele cotelor maxime admise. În 2026, cota maximă pentru grupa I este de 332,80 UAH pe lună, iar pentru grupa II — 1 729,40 UAH pe lună. Taxa militară pentru Persoanele fizice autorizate din grupele I și II este de 864,70 UAH pe lună.

Pentru grupa III se aplică două cote principale ale impozitului unic:

• 5% din venit — fără plata separată a TVA în cadrul acestui model;

• 3% din venit + TVA — pentru plătitorii înregistrați în scopuri de TVA.

Taxa militară pentru Persoanele fizice autorizate din grupa III este de 1% din venitul obținut.

Contribuția socială unică minimă în 2026 este de 1 902,34 UAH pe lună pentru acele Persoane fizice autorizate care au obligația de a o achita pentru sine. Existența unui temei legal pentru scutirea de la plata contribuției sociale unice trebuie evaluată separat; simpla schimbare a grupei de impozit unic nu anulează scutirile prevăzute de lege.

Restricții speciale pentru grupa II

Pentru grupa II este importantă aplicarea corectă a restricțiilor privind clienții. Codul fiscal stabilește o cerință privind prestarea serviciilor: acestea pot fi prestate plătitorilor de impozit unic și/sau populației. În același timp, norma privind producerea și vânzarea mărfurilor este formulată separat și nu conține aceeași restricție privind statutul cumpărătorului.

În plus, grupa II nu poate fi utilizată de Persoanele fizice autorizate care:

• prestează anumite servicii de intermediere privind cumpărarea, vânzarea, închirierea și evaluarea bunurilor imobile;

• prestează servicii de acces la Internet;

• produc, furnizează sau vând bijuterii și articole de uz casnic din metale și pietre prețioase.

Astfel de antreprenori pot activa în grupa III dacă îndeplinesc condițiile acesteia.

Ce tipuri de activitate sunt interzise pentru grupele I–III

Înainte de schimbarea grupei trebuie verificate nu doar codurile KVED din Registrul Unic de Stat, ci și conținutul efectiv al activității. Punctul 291.5 din Codul fiscal al Ucrainei stabilește tipurile de activitate pentru care sistemul simplificat din grupele I–III nu este disponibil.

Printre acestea se numără, în special:

• organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc, emiterea și desfășurarea loteriilor;

• schimbul valutar;

• producerea, exportul, importul și vânzarea produselor accizabile, cu excepția cazurilor prevăzute expres de Codul fiscal al Ucrainei;

• anumite operațiuni cu metale și pietre prețioase;

• extracția și comercializarea resurselor minerale, cu excepția cazurilor prevăzute de lege;

• anumite tipuri de intermediere financiară;

• administrarea întreprinderilor;

• anumite servicii poștale și de comunicații electronice;

• vânzarea obiectelor de artă și antichităților și organizarea licitațiilor corespunzătoare;

• organizarea și desfășurarea evenimentelor de turneu;

• activitatea de pază.

Activitatea de pază a devenit în mod separat interzisă pentru sistemul simplificat începând cu 1 ianuarie 2026. Serviciul Fiscal de Stat confirmă că o Persoană fizică autorizată care desfășoară o astfel de activitate nu poate fi plătitor din grupa II sau III.

Există restricții separate și pentru Persoanele fizice autorizate care dau bunuri în chirie. Sistemul simplificat pentru grupele I–III nu poate fi utilizat de întreprinzătorii persoane fizice care dau în chirie terenuri cu o suprafață totală de peste 0,2 ha, spații locative sau părți ale acestora de peste 400 mp sau spații nerezidențiale de peste 900 mp.

Deținerea unei licențe sau a unui alt document de autorizare nu anulează restricțiile fiscale. Dacă o anumită activitate este supusă licențierii, antreprenorul trebuie să respecte separat cerințele de licențiere, însă licența în sine nu oferă dreptul de a aplica impozitul unic dacă punctul 291.5 din Codul fiscal al Ucrainei interzice în mod expres această activitate în cadrul sistemului simplificat.

Ce trebuie verificat înainte de trecere

Înainte de depunerea cererii, antreprenorul ar trebui să verifice:

1. Venitul de la începutul anului 2026. Acesta trebuie să se încadreze în limita grupei la care se planifică trecerea.

2. Numărul de angajați. Pentru grupa I nu sunt admiși angajați, iar pentru grupa II — cel mult 10 simultan.

3. Tipurile efective de activitate. Acestea trebuie să fie permise pentru grupa aleasă.

4. Codurile KVED din registrul plătitorilor de impozit unic. Obținerea de venituri dintr-o activitate neînregistrată pentru plătitor poate determina obligația de a părăsi sistemul simplificat.

5. Contrapărțile. Acest lucru este deosebit de important pentru Persoanele fizice autorizate din grupa II care prestează servicii.

6. Datoria fiscală. Datoria fiscală este un factor separat care poate influența dreptul de a utiliza sistemul simplificat și, în condițiile prevăzute de Codul fiscal al Ucrainei, poate duce la ieșirea obligatorie din acesta.

7. Statutul de plătitor de TVA. Trecerea din grupa III cu 3% + TVA la grupa I, II sau la grupa III cu cota de 5% duce la anularea înregistrării în scopuri de TVA în conformitate cu procedura prevăzută de Cod.

8. CM sau PCM. Acest lucru este deosebit de important dacă antreprenorul trece din grupa I în grupa II sau III.

Ce cerere trebuie depusă

Pentru trecere se utilizează Cererea privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare, al cărei formular a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 16.07.2019 nr. 308.

În cerere se indică, în special:

• datele Persoanei fizice autorizate sau ale persoanei juridice;

• adresa fiscală;

• locul desfășurării activității;

• codurile KVED;

• grupa și cota selectate sau informațiile privind modificarea acestora;

• numărul de angajați;

• data sau perioada trecerii.

Cererea include, de asemenea, informații privind modificarea grupei și cotei plătitorului de impozit unic.

Dacă un plătitor existent de impozit unic trece pur și simplu dintr-o grupă I–III în alta, se aplică subpunctul 298.1.5 din Codul fiscal al Ucrainei. Această normă nu prevede un calcul separat al venitului pentru anul anterior în cazul unei schimbări obișnuite de grupă.

O altă situație apare atunci când antreprenorul se află în sistemul general de impozitare și dorește să treacă la impozitul unic de la 1 octombrie. În acest caz, la cerere se anexează calculul venitului pentru anul calendaristic anterior. O astfel de trecere poate fi efectuată o singură dată în cursul anului calendaristic și numai cu respectarea criteriilor stabilite de Codul fiscal al Ucrainei pentru anul calendaristic anterior.

Cum se depune cererea

Codul fiscal prevede mai multe modalități:

• personal, de către contribuabil sau persoana sa împuternicită;

• prin poștă, cu confirmare de primire și inventarul conținutului;

• în format electronic, cu respectarea legislației privind documentele electronice, identificarea electronică și serviciile de încredere, inclusiv prin Cabinetul electronic.

În cazul expedierii prin poștă, data depunerii cererii este considerată data predării corespondenței operatorului poștal, confirmată prin ștampila poștală.

După procesarea cererii, este recomandat să se verifice datele actuale din registrul plătitorilor de impozit unic și, dacă este necesar, să se obțină un extras din registru.

Trecerea la grupa III cu cota de 3% și TVA

Dacă antreprenorul trece, de exemplu, din grupa II în grupa III și intenționează simultan să aplice cota de 3% + TVA, simpla indicare a grupei III nu este suficientă: trebuie respectate și regulile de înregistrare în scopuri de TVA.

Codul fiscal al Ucrainei permite unui neplătitor de TVA să aleagă grupa III cu cota de 3% în cazul schimbării grupei, cu condiția înregistrării ca plătitor de TVA și depunerii cererii de schimbare a grupei cu cel puțin 15 zile calendaristice înainte de începutul noului trimestru.

Pentru un plătitor existent din grupa III care nu își schimbă grupa, dar trece de la cota de 5% la 3% + TVA, Codul fiscal prevede o procedură separată: cererea de modificare a cotei impozitului unic trebuie depusă cu cel puțin 10 zile calendaristice înainte de începutul trimestrului, iar înregistrarea în scopuri de TVA se efectuează conform regulilor secțiunii V din Codul fiscal al Ucrainei.

Dacă un plătitor din grupa III cu cota de 3% + TVA trece la grupa I sau II ori la o cotă din grupa III care include TVA în impozitul unic, înregistrarea sa în scopuri de TVA se anulează conform regulilor Codului fiscal al Ucrainei.

CM și PCM după schimbarea grupei

Trecerea la o altă grupă nu înseamnă în mod automat apariția sau dispariția tuturor obligațiilor privind CM. Trebuie evaluate grupa, tipul operațiunii, modalitatea de plată și excepțiile speciale prevăzute de Legea nr. 265/95-VR.

Pentru grupa I, punctul 296.10 din Codul fiscal al Ucrainei prevede expres că plătitorii din grupa I nu utilizează CM și PCM.

Prin urmare, trebuie să fie deosebit de atentă o Persoană fizică autorizată care, de la 1 octombrie, trece din grupa I în grupa II sau III. Scutirea directă prevăzută la punctul 296.10 încetează să se aplice, iar dacă antreprenorul efectuează operațiuni de decontare, utilizarea CM/PCM este determinată de Legea nr. 265/95-VR și de excepțiile prevăzute de aceasta. Legea nr. 265 este în vigoare în redacția din 26 iunie 2026.

Schimbarea grupei nu exonerează de răspundere pentru încălcarea regulilor privind efectuarea operațiunilor de decontare. Sancțiunile financiare pentru încălcările din domeniul CM sunt prevăzute de articolul 17 din Legea nr. 265/95-VR. Prin urmare, configurarea casei și a PCM ar trebui finalizată înainte de prima operațiune de decontare efectuată după trecerea la noua grupă.

Evidența și raportarea după schimbarea grupei

Ca regulă generală, Persoanele fizice autorizate din grupele I și II depun declarația plătitorului de impozit unic în termenul stabilit pentru perioada anuală de raportare. Grupa III raportează trimestrial.

Totuși, pentru trecerea în cursul anului există o normă specială. Dacă un plătitor din grupa I sau II trece voluntar la grupa II sau III ori renunță la sistemul simplificat, acesta depune declarația în termenele stabilite pentru perioada trimestrială de raportare. O astfel de declarație trimestrială, în cazurile prevăzute de Codul fiscal al Ucrainei, îl scutește de depunerea declarației anuale conform regulilor anterioare.

Persoanele fizice autorizate din grupele I, II și III care nu sunt plătitoare de TVA țin evidența veniturilor într-o formă liberă, prin reflectarea lunară a veniturilor obținute. Pentru Persoanele fizice autorizate din grupa III care sunt plătitoare de TVA se aplică regulile de evidență a veniturilor și cheltuielilor conform formularului standard.

Trecerea de la impozitul unic la sistemul general de impozitare de la 1 octombrie

Pentru renunțarea voluntară la sistemul simplificat, cererea trebuie depusă cu cel puțin 10 zile calendaristice înainte de începutul noului trimestru. Trecerea are loc din prima zi a lunii următoare trimestrului în care a fost depusă cererea. Prin urmare, pentru trecerea de la 1 octombrie 2026, cererea trebuie depusă în trimestrul III.

În calendarul anului 2026, termenul de zece zile conduce la data de 20 septembrie, însă aceasta cade într-o zi de duminică. Potrivit părții a cincea a articolului 254 din Codul civil, dacă ultima zi a termenului cade într-o zi nelucrătoare sau de sărbătoare, termenul expiră în următoarea zi lucrătoare. Prin urmare, calendarul oficial al Serviciului Fiscal de Stat stabilește 21 septembrie 2026 drept ultima zi pentru depunerea cererii de renunțare la sistemul simplificat.

După trecere, Persoana fizică autorizată își impozitează veniturile din activitatea antreprenorială conform regulilor sistemului general de impozitare, stabilite, în special, de articolul 177 din Codul fiscal al Ucrainei, și respectă separat cerințele privind taxa militară, contribuția socială unică și TVA, dacă acestea se aplică activității sale.

Trimestrul IV și grupa IV a impozitului unic sunt noțiuni diferite

Termenul de 15 septembrie se referă la trecerea între grupele I, II și III de la începutul trimestrului IV calendaristic. Acesta nu trebuie interpretat ca termen general pentru trecerea la grupa IV a impozitului unic.

Pentru grupa IV, destinată producătorilor agricoli și anumitor gospodării agricole prevăzute de lege, există o procedură separată. Producătorii agricoli trebuie să depună documentele corespunzătoare pentru trecere sau confirmarea anuală a statutului cel târziu până la 20 februarie al anului curent.

Ce se întâmplă dacă se ratează data de 15 septembrie

Dacă un plătitor care are dreptul să rămână în grupa sa actuală pur și simplu nu reușește să depună cererea voluntară până la 15 septembrie, noua grupă nu va începe să se aplice de la 1 octombrie. Codul fiscal nu prevede o sancțiune fixă separată doar pentru ratarea termenului de trecere voluntară: antreprenorul continuă să activeze în grupa actuală dacă îndeplinește în continuare condițiile acesteia.

O altă situație apare atunci când trecerea nu este voluntară, ci necesară din cauza încălcării condițiilor sistemului simplificat. În acest caz se aplică regulile obligatorii ale subpunctului 298.2.3 din Codul fiscal al Ucrainei. Printre motivele pentru trecerea obligatorie se numără, în special:

• depășirea limitei de venit;

• utilizarea unei metode de plată interzise;

• desfășurarea unor activități interzise pentru impozitul unic;

• depășirea numărului admis de angajați;

• desfășurarea unei activități care nu este înscrisă în registrul plătitorilor de impozit unic;

• pentru grupele I și II — desfășurarea unei activități care nu corespunde condițiilor grupei respective;

• datorie fiscală de lungă durată în cazurile prevăzute de Codul fiscal al Ucrainei.

Pentru Persoanele fizice autorizate din grupele I–III, anumite încălcări sunt impozitate cu impozit unic la cota de 15%, inclusiv sumele care depășesc limita de venit și veniturile din anumite operațiuni care încalcă condițiile sistemului simplificat.

Dacă organul fiscal stabilește în timpul unui control încălcarea cerințelor pentru un plătitor din grupele I–III, înregistrarea poate fi anulată prin decizia Serviciului Fiscal de Stat începând cu prima zi a lunii următoare trimestrului în care a fost comisă încălcarea. După o astfel de anulare în urma controlului, sistemul simplificat poate fi ales din nou după expirarea a patru trimestre consecutive de la data deciziei organului fiscal.

Cum se configurează TVA, bonurile fiscale și PCM în Torgsoft după schimbarea grupei de impozit unic

Torgsoft nu înlocuiește cererea depusă la Serviciul Fiscal de Stat și nu efectuează trecerea juridică a antreprenorului la un alt sistem de impozitare. Programul poate asigura partea operațională a trecerii: după stabilirea noului statut fiscal, în parametrii de evidență se poate configura lucrul cu TVA, iar documentația Torgsoft prevede modificarea parametrilor corespunzători TVA, lucrul cu facturile fiscale și evidența operațiunilor cu TVA.

Dacă după trecere afacerea trebuie să utilizeze fiscalizarea, Torgsoft permite lucrul cu bonuri fiscale și PCM. În setările bonului se poate selecta modul de tipărire nefiscal, fiscal sau mixt; pentru mărfurile care trebuie procesate printr-un registrator fiscal, în program se utilizează marcajul corespunzător de fiscalitate. Torgsoft permite, de asemenea, procesarea bonurilor fiscale la vânzarea și returnarea mărfurilor.

Pentru PCM, Torgsoft oferă setări pentru taxe și metode de plată, iar după asocierea PCM configurat, postul de lucru curent poate fiscaliza prin acesta operațiunile de decontare. Prin urmare, la trecerea, de exemplu, din grupa I în grupa II sau III, este recomandat ca până la 1 octombrie să fie verificată nu doar cererea depusă la Serviciul Fiscal de Stat, ci și setările mărfurilor, cotele TVA dacă este necesar, metodele de plată, bonurile și PCM direct în sistemul de evidență.

Checklist final pentru trecerea de la 1 octombrie 2026

1. Stabilirea grupei și cotei necesare.

2. Calcularea venitului de la începutul anului și compararea acestuia cu limita noii grupe.

3. Verificarea angajaților, contrapărților și tipurilor efective de activitate.

4. Verificarea faptului că activitatea nu se află printre interdicțiile prevăzute la punctul 291.5 din Codul fiscal al Ucrainei.

5. Verificarea codurilor KVED și a datelor din registrul plătitorilor de impozit unic.

6. Dacă se alege grupa III cu 3% — efectuarea separată a procedurii de înregistrare în scopuri de TVA.

7. Pentru schimbarea între grupele I–III, depunerea cererii până la 15 septembrie 2026 inclusiv.

8. Pentru renunțarea la impozitul unic și trecerea la sistemul general, depunerea cererii până la 21 septembrie 2026 inclusiv.

9. Verificarea datelor de înregistrare după procesarea cererii.

10. Până la 1 octombrie, ajustarea evidenței, setărilor fiscale și CM/PCM dacă schimbarea grupei influențează utilizarea acestora.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI — articolele 291, 293, 295, 296, 298, 299: cerințe pentru grupe, cote, raportare, trecerea între grupe, renunțarea la sistemul simplificat și motivele anulării înregistrării. Codul fiscal al Ucrainei — zakon.rada.gov.ua

• Legea Ucrainei «Cu privire la bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2026» nr. 4695-IX — articolele 7–8: indicatorii minimului de existență și salariului minim, de care depind limitele și cotele maxime ale impozitului unic. Legea nr. 4695-IX — zakon.rada.gov.ua

• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 16.07.2019 nr. 308 — formularul cererii privind aplicarea sistemului simplificat, calculul venitului, cererea și extrasul din registrul plătitorilor de impozit unic. Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 308 — zakon.rada.gov.ua

• Codul civil al Ucrainei din 16.01.2003 nr. 435-IV, articolul 254 — regula privind prelungirea ultimei zile a termenului atunci când aceasta cade într-o zi nelucrătoare. Codul civil al Ucrainei — zakon.rada.gov.ua

• Legea Ucrainei din 06.07.1995 nr. 265/95-VR «Cu privire la utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în comerț, alimentație publică și servicii» — regulile privind utilizarea CM/PCM și răspunderea. Legea nr. 265/95-VR — zakon.rada.gov.ua

• Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei: Calendarul fiscal pentru septembrie 2026 — 15 septembrie ca ultima zi pentru schimbarea grupei de impozit unic și 21 septembrie ca ultima zi pentru depunerea cererii de renunțare la sistemul simplificat. Calendarul fiscal al Serviciului Fiscal de Stat pentru septembrie 2026

• Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei: cotele impozitului unic, contribuția socială unică și taxa militară pentru 2026 — limitele de venit și valorile plăților calculate pentru grupele I–III. Valorile impozitelor și limitele pentru 2026 — Serviciul Fiscal de Stat