„Impozitul pe Google”: cum plătesc persoanele fizice autorizate și companiile TVA pentru serviciile electronice

Când un magazin ucrainean plătește pentru un serviciu online străin, procedura de plată a taxei pe valoarea adăugată (TVA) depinde de tipul serviciului, de statutul cumpărătorului și de înregistrarea furnizorului. Dacă o persoană fizică autorizată (PFA) fără înregistrare ca plătitor de TVA cumpără un serviciu electronic de la un nerezident înregistrat în temeiul articolului 208-1 din Codul fiscal al Ucrainei, furnizorul calculează taxa. O persoană juridică fără TVA sau o PFA plătitoare de TVA calculează singură taxa, în condițiile aplicabile, în temeiul articolului 208.

Înainte de plată, verificați cine este indicat drept cumpărător în contract și în profilul de plată, ce statut are acesta ca plătitor de TVA, cine furnizează efectiv serviciul și dacă taxa este inclusă în preț. Transmiteți contabilului contractul, factura și dovada plății. Pe baza acestor documente, acesta trebuie să stabilească cine calculează TVA, ce declarații trebuie depuse și când trebuie plătită taxa. Cele de mai jos se referă la impozitarea în Ucraina.

Stabiliți dacă achiziția este un serviciu electronic

„Impozitul pe Google” este denumirea uzuală a TVA-ului ucrainean aplicat serviciilor electronice ale furnizorilor străini. În acest context, un nerezident este un furnizor străin care nu este rezident fiscal al Ucrainei. Găsiți în contract sau în factură denumirea companiei care furnizează serviciul: aceasta poate fi diferită de denumirea serviciului.

Potrivit subpunctului 14.1.56-5 din Codul fiscal al Ucrainei, serviciile electronice sunt furnizate prin internet în mod automat, de regulă fără intervenție umană. Pentru un magazin, acestea pot include:

• acces la stocare în cloud — un spațiu pentru păstrarea fișierelor pe serverele furnizorului — sau la resursele de calcul ale acestor servere;
• software, actualizări și acces la acestea;
• acces la baze de date, fotografii, videoclipuri sau publicații electronice;
• cursuri de instruire automatizate, cu participarea minimă a unui formator;
• spațiu publicitar și plasarea automatizată a reclamelor pe site-uri sau în aplicații.

Stabiliți tipul serviciului în funcție de ceea ce primește efectiv magazinul. De exemplu, accesul automat la o bibliotecă de fotografii corespunde caracteristicilor unui serviciu electronic. Codul exclude expres din această categorie consultanța individuală oferită de un specialist prin e-mail.

Ce achiziții nu sunt servicii electronice

Faptul că o comandă este plasată pe un site nu face, prin el însuși, ca achiziția să fie un serviciu electronic. Subpunctul 14.1.56-5 exclude, printre altele:

• bunurile și serviciile comandate online, dar furnizate efectiv fără utilizarea internetului: cazare, închiriere de mașini, alimentație, transport de pasageri;
• cursurile la distanță în care internetul este folosit exclusiv ca mijloc de comunicare între formator și cursant;
• consultanța prin e-mail;
• operele pe suporturi materiale;
• accesul la internet;
• bunurile sau alte servicii în al căror preț total este inclusă o componentă electronică.

Pentru astfel de achiziții, contabilul trebuie să stabilească separat locul prestării și procedura de impozitare. Excluderea din categoria serviciilor electronice nu înseamnă automat scutirea de TVA.

Stabiliți dacă serviciul este impozabil în Ucraina

Locul prestării este teritoriul la care Codul fiscal atribuie operațiunea în scopuri de impozitare. Pentru serviciile electronice, acesta este locul unde se află beneficiarul, conform punctului 186.3-1. Pentru PFA, locul se stabilește în funcție de locul înregistrării ca antreprenor. Prin urmare, când configurați un abonament pentru afacere, introduceți datele de înregistrare.

Pentru o persoană fizică neînregistrată ca antreprenor, se ia în considerare locul unde aceasta se află efectiv. Codul prevede informații despre mijloacele de comunicare sau locul unde se află dispozitivul, precum și o dovadă suplimentară, de exemplu adresa de facturare sau datele bancare. Cetățenia cumpărătorului nu determină, prin ea însăși, locul prestării.

Dacă magazinul a comandat de la un nerezident un serviciu de publicitate care nu întrunește caracteristicile unui serviciu electronic, contabilul aplică o regulă distinctă. Potrivit subpunctului „б” al punctului 186.3, locul prestării se stabilește în funcție de locul înregistrării beneficiarului ca entitate comercială. Pentru o afacere ucraineană, această achiziție poate genera obligația de a calcula singură TVA în temeiul articolului 208.

Stabiliți cine trebuie să calculeze TVA

Tabelul se referă la servicii electronice impozabile al căror loc de prestare este în Ucraina. Statutul de plătitor de TVA este determinat de înregistrarea fiscală a cumpărătorului. Plata dintr-un cont de afaceri nu confirmă acest statut.

Obligațiile fiscale reprezintă suma de TVA care trebuie calculată pentru operațiune. Creditul fiscal îi dă plătitorului dreptul să își reducă obligațiile de TVA cu valoarea taxei aferente achizițiilor, în condițiile Codului. Factura fiscală este un document fiscal electronic care, în cazurile prevăzute de Cod, confirmă calcularea TVA și dreptul la credit fiscal.

Excepția de la articolul 208 pentru PFA fără TVA este legată în mod expres de faptul că serviciul electronic este furnizat de un nerezident înregistrat în temeiul punctului 208-1.2. Dacă furnizorul nu este înregistrat ca plătitor de TVA în Ucraina, cumpărătorul este o PFA rezidentă în Ucraina, iar locul prestării serviciului impozabil este Ucraina, contabilul stabilește obligațiile cumpărătorului în temeiul articolului 208, ținând cont de excepțiile prevăzute de acesta. Faptul că factura nu conține o linie separată pentru TVA nu stabilește, prin el însuși, toate aceste circumstanțe.

O persoană juridică fără TVA nu face parte din categoria beneficiarilor cărora li se aplică procedura specială prevăzută de articolul 208-1. Chiar dacă magazinul funcționează în regimul impozitului unic, contabilul trebuie să stabilească separat obligațiile aferente serviciilor primite de la un nerezident, potrivit punctului 180.2 și articolelor 208 și 297.

Verificați înregistrarea furnizorului indiferent de valoarea achiziției

Potrivit punctului 208-1.2, un nerezident trebuie să depună cererea de înregistrare dacă, în anul calendaristic precedent, valoarea cumulată a serviciilor sale electronice furnizate persoanelor fizice, inclusiv PFA fără TVA, cu locul prestării în Ucraina, a depășit echivalentul a 1 000 000 UAH. Pentru acest prag se aplică rata oficială de schimb a Băncii Naționale a Ucrainei valabilă la ora 00:00 a zilei de 1 ianuarie a anului respectiv.

Furnizorul cumulează vânzările relevante către toți acești beneficiari ucraineni. El poate calcula TVA și pentru abonamentul magazinului care costă mai puțin de un milion de grivne. Acest prag nu determină nici obligația cumpărătorului de a se înregistra ca plătitor de TVA.

Nerezidentul depune cererea de înregistrare obligatorie cel târziu la 31 martie inclusiv a anului care urmează celui în care a depășit pragul. Dacă volumul vânzărilor este mai mic, acesta se poate înregistra voluntar. Prin urmare, pentru o anumită achiziție, aflați statutul real de înregistrare al companiei care emite factura.

Calculați 20% și verificați prețul final

Pentru serviciile electronice impozabile, potrivit punctului 208-1.6, TVA-ul este de 20% din valoarea serviciilor fără taxă și se adaugă la aceasta. Cota standard este stabilită la punctul 193.1. Această calculare nu se aplică operațiunilor scutite de TVA.

Exemplu ipotetic, în echivalent în grivne. Dacă serviciul costă 1 000 UAH fără TVA, taxa este de 1 000 × 20% = 200 UAH, iar prețul total este de 1 200 UAH. Dacă factura indică deja 1 200 UAH cu TVA inclus, taxa din această sumă este de 1 200 × 20 / 120 = 200 UAH.

Înainte de plată, verificați dacă prețul afișat include taxa. În cadrul procedurii speciale prevăzute de articolul 208-1, furnizorul stabilește baza de impozitare — valoarea la care se aplică taxa — și TVA-ul în euro sau în dolari ai Statelor Unite ale Americii. Suma debitată în grivne poate depinde de condițiile plății în valută, așadar păstrați și factura în moneda furnizorului.

Când trebuie verificat dreptul la scutirea de TVA

Dacă magazinul cumpără acces la conținut educațional sau publicații electronice, transmiteți contabilului descrierea serviciului, pentru ca acesta să o compare cu condițiile prevăzute la articolul 197. De exemplu, subpunctul 197.1.32 scutește serviciile educaționale oferite prin acces la resurse educaționale, științifice și informaționale publice din domeniile cunoașterii și specializările pentru care sunt pregătiți studenții din învățământul superior, dacă instruirea nu necesită participarea unei persoane. Simplul fapt că un serviciu se numește „curs online” nu este suficient pentru aplicarea scutirii.

Subpunctul 197.1.25-1 extinde scutirea la furnizarea de exemplare electronice ale cărților audio înregistrate în limba ucraineană și la acordarea accesului la astfel de cărți audio, cu excepția publicațiilor cu caracter erotic. Păstrați descrierea accesului achiziționat și informațiile de care depinde aplicarea scutirii: acestea îi sunt necesare contabilului pentru a stabili prețul și taxa.

Ce trebuie să facă o PFA fără TVA

Când un nerezident înregistrat în temeiul articolului 208-1 calculează TVA pentru un serviciu electronic, PFA plătește suma indicată. Furnizorul raportează și virează această taxă la buget. Cumpărătorul nu calculează din nou TVA în temeiul articolului 208 pentru această operațiune.

Potrivit punctului 208-1.7, în cadrul acestei proceduri speciale, nerezidentul nu întocmește o factură fiscală ucraineană. PFA fără TVA nu are dreptul la credit fiscal pentru o astfel de achiziție, așadar nu este necesar să solicite o factură fiscală pentru reducerea obligațiilor fiscale.

Păstrați pentru fiecare serviciu contractul sau condițiile abonamentului, factura cu detalierea prețului, chitanța serviciului și dovada plății emisă de bancă. Potrivit punctului 208.5-1, orice document de plată, inclusiv unul electronic, confirmă furnizarea serviciilor electronice de către un nerezident.

Dacă, în funcție de circumstanțele achiziției, PFA fără TVA trebuie să calculeze singură taxa în temeiul articolului 208, aceasta calculează taxa, depune calculul special și plătește suma la buget. Procedura acestor acțiuni pentru un beneficiar neînregistrat ca plătitor de TVA este descrisă mai jos.

Cum calculează contabilul TVA în temeiul articolului 208

Stabiliți data obligațiilor și baza în grivne

Potrivit punctului 187.8, obligațiile fiscale apar la evenimentul care are loc primul: debitarea fondurilor pentru plata serviciului sau întocmirea documentului care confirmă furnizarea acestuia. Contabilul trebuie să compare ambele date. Data unei facturi pentru o plată viitoare nu înseamnă, prin ea însăși, că serviciul a fost deja furnizat.

Potrivit punctului 190.2, baza de impozitare este valoarea contractuală a serviciului, cu includerea taxelor și impozitelor care intră în preț, dar fără TVA. Contabilul convertește valoarea în valută la cursul Băncii Naționale a Ucrainei din data apariției obligațiilor.

Exemplu ipotetic. O companie a primit un serviciu electronic impozabil în valoare de 100 de euro. Documentul care confirmă furnizarea a fost întocmit în data de 5, iar plata a fost debitată în data de 8. Dacă rata ipotetică de schimb din data de 5 este de 45 UAH pentru un euro, baza este de 100 × 45 = 4 500 UAH, iar TVA-ul este de 4 500 × 20% = 900 UAH. Contabilul atribuie obligația lunii în care cade data de 5.

Întocmiți raportarea în funcție de statutul cumpărătorului

Dacă cumpărătorul este plătitor de TVA, contabilul procesează operațiunea în următoarea ordine:

1. Întocmește o factură fiscală electronică la data apariției obligațiilor, cu valoarea TVA calculată de cumpărător.
2. Asigură semnarea facturii de către o persoană autorizată, printr-o semnătură electronică calificată sau o semnătură electronică avansată bazată pe un certificat calificat pentru semnătură electronică, potrivit punctului 201.1.
3. Înregistrează factura în Registrul unic al facturilor fiscale — registrul electronic de stat al acestor documente.
4. Include obligația în declarația pentru perioada de raportare corespunzătoare, potrivit punctelor 208.2–208.3, și depune declarația în format electronic, în conformitate cu punctul 49.4.

Dacă factura este înregistrată la timp, contabilul include TVA-ul în creditul fiscal pentru perioada în care a fost întocmită, cu condiția ca obligațiile corespunzătoare să fie reflectate în declarație. Aceste condiții sunt prevăzute la punctele 198.2 și 201.12. Dacă factura este înregistrată cu întârziere, creditul fiscal se reflectă pentru perioada înregistrării, ținând cont de restricțiile de la punctul 198.6. Obligațiile rămân însă legate de data la care au apărut.

Pentru serviciile impozitate cu cota standard, contabilul reflectă obligațiile la rândul 6.1 din declarație, iar creditul fiscal, dacă există dreptul la acesta, la rândul 13.1, conform secțiunii V din Procedura de completare și depunere a raportării privind TVA, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 28.01.2016 nr. 21.

Proprietarul trebuie să îi explice contabilului în ce scopuri este utilizat serviciul. Folosirea serviciilor achiziționate cu TVA în activități care nu țin de activitatea economică sau în alte operațiuni menționate la punctul 198.5 poate impune obligații compensatorii — un calcul suplimentar de TVA ca urmare a acestei utilizări a achiziției. Prin urmare, faptul că valoarea TVA calculată și valoarea creditului fiscal sunt egale nu garantează că nu va exista taxă de plată.

Dacă persoana juridică sau PFA fără înregistrare ca plătitor de TVA trebuie să calculeze taxa în temeiul articolului 208, contabilul nu întocmește o factură fiscală. Acesta depune calculul obligațiilor fiscale ale beneficiarului serviciilor unui nerezident, conform punctului 208.4, și asigură plata taxei. Aceasta se aplică și PFA fără TVA atunci când, în funcție de circumstanțele achiziției, nu se aplică excepția pentru serviciile electronice furnizate de un nerezident înregistrat în temeiul articolului 208-1.

Un astfel de beneficiar nu are dreptul la credit fiscal. În scopul plății și al răspunderii, acesta este asimilat unui plătitor de TVA potrivit punctului 208.5. Contabilul întocmește și depune calculul în conformitate cu punctele 5–7 din secțiunea I și secțiunile III și VII ale Procedurii nr. 21.

Introduceți termenele de raportare și plată în calendar

Pentru un plătitor de TVA înregistrat, perioada de raportare de bază este luna calendaristică. Potrivit articolului 203, contabilul depune declarația în termen de 20 de zile calendaristice după ultima zi a lunii de raportare. Suma declarată trebuie plătită în termen de 10 zile calendaristice după termenul limită de depunere. Depunerea anticipată a declarației nu face ca acest termen de zece zile să înceapă mai devreme.

Dacă înregistrarea cumpărătorului ca plătitor de TVA are loc în altă zi decât prima zi a lunii, prima perioadă de raportare începe la data înregistrării și se încheie în ultima zi a primei luni calendaristice complete, potrivit punctului 202.1. Contabilul include operațiunea în această primă perioadă și stabilește termenul de depunere după încheierea ei.

Pentru o persoană juridică sau o PFA fără TVA care calculează singură taxa în temeiul articolului 208, contabilul depune calculul special pentru luna calendaristică respectivă în termen de 20 de zile calendaristice după încheierea acesteia. Perioada lunară și depunerea calculului numai dacă au avut loc operațiunile relevante sunt prevăzute la punctele 5 și 7 din secțiunea I și la punctul 9 din secțiunea III a Procedurii nr. 21. Termenul de depunere se stabilește potrivit subpunctului 49.18.1 din Cod. Suma calculată trebuie plătită în termen de 10 zile calendaristice după termenul limită de depunere a calculului, potrivit punctului 57.1, ținând cont de punctul 208.5.

Contabilul stabilește luna în care apar obligațiile în funcție de primul eveniment, conform punctului 187.8. Dacă al doilea eveniment pentru același serviciu plătit are loc într-o altă lună, TVA nu trebuie calculat din nou pentru aceeași sumă.

Dacă ultima zi de depunere cade într-o zi de weekend sau de sărbătoare, punctul 49.20 stabilește ca termen limită următoarea zi operațională — o zi în care se efectuează primirea corespunzătoare a raportării. Contabilul calculează cele 10 zile calendaristice pentru plată de la termenul efectiv de depunere. Dacă ultima zi de plată cade, la rândul ei, într-o zi de weekend sau de sărbătoare, punctul 57.1 o transferă în următoarea zi operațională. În calendar trebuie indicate două date limită distincte: cea pentru depunerea raportării și cea pentru plată.

Înregistrați factura fiscală la timp

Pentru un plătitor de TVA, termenul de înregistrare a facturii este distinct de termenul de depunere a declarației. Potrivit punctului 89 din subsecțiunea 2 a secțiunii XX din Cod, pe durata regimului de lege marțială în Ucraina și în cele șase luni de după luna încetării sau revocării acestuia, contabilul înregistrează facturile:

• întocmite între data de 1 și data de 15 inclusiv — până la data de 5 a lunii următoare inclusiv;
• întocmite între data de 16 și ultima zi a lunii — până la data de 18 a lunii următoare inclusiv.

În afara acestei perioade temporare, punctul 201.10 stabilește termenele generale:

• pentru facturile întocmite între data de 1 și data de 15 inclusiv — până în ultima zi a aceleiași luni inclusiv;
• pentru facturile întocmite între data de 16 și ultima zi a lunii — până la data de 15 a lunii următoare inclusiv.

Pentru facturile centralizatoare întocmite potrivit punctului 198.5, care grupează calculările corespunzătoare de TVA pe parcursul unei luni, se aplică un termen distinct: 20 de zile calendaristice după încheierea lunii în care au fost întocmite.

Înainte de transmiterea facturii, contabilul trebuie să verifice plafonul de înregistrare — suma de TVA pentru care plătitorul poate înregistra facturi fiscale, potrivit punctului 200-1.3 din Cod:

1. Stabiliți dacă plafonul disponibil este suficient pentru înregistrarea facturii.
2. Dacă plafonul nu este suficient, iar obligația a fost deja declarată, determinați posibilitatea înregistrării potrivit punctului 200-1.9. Acesta permite utilizarea unei sume calculate separat pentru facturile aferente perioadelor de raportare în care obligațiile declarate au depășit taxa din facturile înregistrate.
3. Dacă acest mecanism nu este suficient sau condițiile sale nu sunt îndeplinite, stabiliți suma care trebuie virată în cont. Potrivit punctului 201.10, plătitorul o transferă din contul său bancar sau din contul său deschis la un prestator nebancar de servicii de plată în contul său din sistemul de administrare electronică a TVA — un cont special pentru decontările cu bugetul.
4. Verificați suma disponibilă pentru înregistrare, transmiteți factura și păstrați chitanța electronică de înregistrare.

Pentru încălcarea termenelor prevăzute la punctul 89, punctul 90 stabilește o amendă în funcție de durata întârzierii:

• până la 15 zile calendaristice — 2% din valoarea TVA din factură;
• între 16 și 30 de zile — 5%;
• între 31 și 60 de zile — 10%;
• între 61 și 365 de zile — 15%;
• 366 de zile sau mai mult — 25%.

Aceste valori se aplică în aceeași perioadă temporară: pe durata regimului de lege marțială în Ucraina și în cele șase luni de după luna încetării sau revocării acestuia.

Plătiți taxa și verificați înregistrarea plății

Un plătitor de TVA înregistrat efectuează decontările în baza declarației prin contul din sistemul de administrare electronică a TVA. Contabilul stabilește suma totală de plată conform declarației, verifică soldul din acest cont și, dacă este necesar, asigură alimentarea lui, potrivit articolelor 200 și 200-1 din Cod.

Beneficiarul neînregistrat ca plătitor de TVA achită suma prevăzută în calculul special în contul bugetar corespunzător. Înainte de plată, contabilul verifică datele de plată pe pagina Serviciului Fiscal de Stat al Ucrainei „Рахунки для сплати платежів” („Conturi pentru plata obligațiilor”) sau în partea privată a Cabinetului electronic — serviciul de interacțiune cu autoritatea fiscală.

Pentru a găsi datele de plată în Cabinetul electronic:

1. Deschideți meniul „Стан розрахунків з бюджетом” („Situația decontărilor cu bugetul”).
2. Accesați fila „Реквізити” („Date de plată”).
3. Comparați datele contului bugetar corespunzător cu cele ale plății.

După depunerea raportării, proprietarul sau contabilul păstrează confirmarea acceptării acesteia. După plată, verifică suma și înregistrarea plății în decontările cu bugetul. Dacă raportarea nu a fost acceptată sau plata a fost trimisă folosind date incorecte, contabilul stabilește ce trebuie corectat.

Termenele trimestriale ale nerezidentului prevăzute la articolul 208-1 îi privesc pe furnizori: aceștia depun o declarație simplificată în termen de 40 de zile calendaristice după trimestru și plătesc taxa în termen de 30 de zile calendaristice după termenul limită de depunere. Cumpărătorul ucrainean își stabilește propriile termene potrivit articolului 208, în procedura descrisă mai sus.

Configurați profilul de plată și documentele magazinului

1. Stabiliți cine este cumpărătorul înainte de plată. Indicați în contract și în profil beneficiarul efectiv: PFA sau persoana juridică, denumirea și datele de înregistrare ale acesteia. Profilul personal al unui angajat îngreunează identificarea părții care efectuează achiziția.
2. Indicați statutul TVA. Dacă cumpărătorul este plătitor de TVA, comunicați furnizorului numărul individual de identificare fiscală al acestuia ca plătitor de TVA. Numărul de înregistrare al unei persoane fizice sau plata dintr-un cont de afaceri nu înlocuiește această confirmare.
3. Identificați furnizorul. Transmiteți contabilului contractul și factura. Acesta trebuie să compare denumirea companiei din documente, să solicite datele de înregistrare ucrainene ale acesteia și să le verifice în registrul plătitorilor de TVA. Dacă plata se face printr-o platformă, contabilul trebuie să stabilească și rolul acesteia în vânzarea serviciului.
4. Verificați prețul. Comparați valoarea fără taxă, valoarea TVA și suma totală care urmează să fie debitată.
5. Transmiteți documentele contabilului imediat după achiziție. Atașați facturii dovada plății, documentul de furnizare a serviciului, dacă există, și explicația scopului în care magazinul a cumpărat serviciul.
6. Verificați evidența la sfârșitul lunii. Contabilul trebuie să compare debitările bancare cu facturile serviciilor, obligațiile calculate, facturile înregistrate și raportarea, pentru a identifica operațiunile omise sau înregistrate de mai multe ori.

Potrivit punctului 186.3-1, dacă contractul nu conține informații care să arate că beneficiarul este o entitate comercială, se consideră că serviciul electronic a fost primit de o persoană fizică, inclusiv de o PFA fără TVA. Prin urmare, datele cumpărătorului din contract și din profil influențează tratamentul fiscal al achiziției.

Dacă serviciul este vândut printr-un intermediar, punctul 208-1.1 îl consideră, ca regulă generală, furnizor în scopul acestei proceduri de impozitare. Excepția se aplică contractelor de intermediere în care factura sau chitanța indică lista serviciilor și furnizorul efectiv. Păstrați documentul cu aceste informații pentru ca contabilul să poată identifica furnizorul.

Corectați greșelile frecvente

Furnizorul a calculat TVA pentru cumpărătorul plătitor de TVA care a folosit un profil personal

Transmiteți serviciului de asistență datele corecte ale cumpărătorului și numărul acestuia de plătitor de TVA și solicitați corectarea documentelor achiziției. Contabilul trebuie să stabilească separat obligațiile în temeiul articolului 208. Suma indicată într-o factură străină nu înlocuiește, prin ea însăși, aceste obligații și nu creează un credit fiscal ucrainean.

PFA fără TVA a calculat din nou taxa deja calculată de furnizorul înregistrat

Contabilul trebuie să verifice înregistrarea nerezidentului, tipul serviciului și datele cumpărătorului. Pentru un serviciu electronic care intră sub incidența articolului 208-1, punctul 208.1 exclude aplicarea articolului 208 acelei PFA. Dacă suma calculată în plus a fost deja reflectată în calculul special, contabilul îl corectează potrivit regulilor din secțiunea VII a Procedurii nr. 21.

Persoana juridică fără TVA a considerat că furnizorul a îndeplinit obligația fiscală în locul ei

Transmiteți contractul și factura contabilului: procedura specială aplicabilă persoanelor fizice nu include persoanele juridice. Contabilul trebuie să stabilească obligațiile, să depună calculul corespunzător și să asigure plata. Proprietarul sau angajatul responsabil de achiziție contactează furnizorul pentru corectarea documentelor întocmite greșit.

Contabilul a așteptat plata și a omis un document anterior privind serviciul

Contabilul trebuie să compare datele debitării și ale întocmirii documentului de furnizare, conform punctului 187.8, și să stabilească luna de raportare corectă. Dacă raportarea pentru acea perioadă a fost deja depusă cu o eroare, trebuie corectate valorile corespunzătoare.

Achiziția a fost considerată serviciu electronic doar pentru că a fost plătită online

Transmiteți contabilului contractul și descrierea bunului sau serviciului achiziționat. Pentru consultanță, servicii prestate de un specialist sau bunuri, acesta trebuie să aplice regulile aferente tipului respectiv de operațiune.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI: subpunctul 14.1.56-5; punctele 49.18–49.20, 57.1, 180.2, 186.3, 186.3-1, 187.8, 190.2, 193.1; subpunctele 197.1.25-1, 197.1.32; articolele 198, 200, 200-1, 201–203, 208, 208-1, 297; punctele 89–90 din subsecțiunea 2 a secțiunii XX.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 28.01.2016 nr. 21 „Privind aprobarea formularelor și a Procedurii de completare și depunere a raportării fiscale privind taxa pe valoarea adăugată”: punctele 5–7 din secțiunea I și secțiunile II–III, V și VII ale Procedurii.
• Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei: „Рахунки для сплати платежів” („Conturi pentru plata obligațiilor”).

Începeți cu următoarea plată pentru un serviciu străin: deschideți contractul și profilul de plată și verificați datele cumpărătorului și ale furnizorului, precum și structura prețului. Transmiteți aceste informații contabilului, pentru a stabili înainte de plată cine trebuie să calculeze TVA și, dacă este necesar, pentru a identifica perioada de raportare și termenele limită de depunere și plată.