Legea privind alcoolul, tutunul și combustibilul în cuvinte simple: ce trebuie să știe un proprietar de magazin

Legea Ucrainei nr. 3817-IX reglementează comercializarea și depozitarea băuturilor alcoolice, produselor din tutun, lichidelor pentru țigări electronice și combustibililor. Pentru un magazin obișnuit, principalele aspecte reglementate de această lege sunt: licențele, locul de comercializare, documentele de proveniență a mărfurilor, CM și PCM, vârsta cumpărătorului, prețurile, depozitarea și cerințele privind salariile sau veniturile.

Accizele sunt reglementate de Codul fiscal al Ucrainei. Regulile generale privind utilizarea CM și PCM sunt stabilite prin Legea Ucrainei nr. 265/95-VR, a cărei versiune în vigoare la data redactării materialului este din 26.06.2026. (Legislația Ucrainei)

Acest material are caracter informativ. Tipul licenței, statutul fiscal și procedura de plată a impozitelor pentru o anumită afacere trebuie verificate împreună cu un contabil sau un jurist.

Informații esențiale într-un minut

Obțineți licența înainte de începerea vânzărilor

Un magazin obișnuit are nevoie de licență pentru comercializarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice, cu excepțiile prevăzute de lege pentru vinurile de masă, precum și a produselor din tutun și a lichidelor pentru țigări electronice. Berea este, de asemenea, considerată băutură alcoolică potrivit acestei legi.

Licența pentru comerțul cu amănuntul se acordă separat pentru fiecare loc de comercializare. În cazul alcoolului, costul acesteia depinde și de numărul de CM sau PCM înregistrate la adresa respectivă.

Licențele pentru comercializarea cu amănuntul a alcoolului, tutunului și lichidelor pentru țigări electronice sunt acordate pe perioadă nedeterminată. Taxa se achită trimestrial, în tranșe egale. Prima plată trebuie efectuată înainte de obținerea licenței.

În 2026, salariul minim este de 8 647 UAH. Această sumă este utilizată pentru calcularea costului licențelor. (Legislația Ucrainei)

Pentru un punct comercial care nu beneficiază de tariful redus aplicabil satelor și localităților rurale:

Pentru anumite puncte comerciale din sate și localități rurale, legea stabilește tarife mai mici. Pentru alcool, taxa este de 172,94 UAH pe trimestru pentru fiecare CM sau PCM, iar pentru tutun și lichide pentru țigări electronice este de 108,09 UAH pe trimestru pentru fiecare loc de comercializare. Înainte de plată, trebuie verificate condițiile teritoriale prevăzute la art. 52. Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei (SFS) a publicat un tabel separat cu taxele pentru licențe în 2026. (ch.tax.gov.ua)

Sancțiune

Comercializarea cu amănuntul a alcoolului, tutunului sau lichidelor pentru țigări electronice fără licența corespunzătoare: 200% din valoarea mărfurilor vândute, dar nu mai puțin de 3 salarii minime.

În 2026, sancțiunea minimă este: 8 647 × 3 = 25 941 UAH.

Temei legal: art. 16, 23, 42, 52 și 73 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Achitați taxa pentru licență înainte de începerea noului trimestru

Obținerea unei licențe pe perioadă nedeterminată nu este suficientă. Pentru aceasta trebuie efectuate plăți periodice.

Următoarea tranșă trimestrială trebuie achitată înainte de începerea următoarei perioade trimestriale. După efectuarea plății, trebuie să informați autoritatea de licențiere și să indicați suma, codul veniturilor bugetare, numărul și data ordinului de plată.

Autoritatea de licențiere trimite notificări electronice cu 90, 75, 60, 45, 30 și 15 zile înainte de termenul de plată. Cu nouă zile înainte de termen, aceasta comunică și data la care licența ar putea înceta din cauza neachitării.

Ce trebuie făcut

Introduceți plățile trimestriale pentru licențe în calendar. După efectuarea plății, verificați dacă notificarea a fost transmisă autorității de licențiere.

Temei legal: art. 54 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Actualizați datele licenței după înlocuirea CM sau PCM

Pentru licențele privind alcoolul, tutunul și lichidele pentru țigări electronice, registrul de stat conține numerele fiscale ale CM și PCM care funcționează la locul de comercializare.

Dacă aceste date se modifică, titularul licenței trebuie să depună o cerere de actualizare a informațiilor în termen de 30 de zile calendaristice. Această obligație se referă inclusiv la adăugarea sau eliminarea unei CM ori PCM.

Sancțiune

Vânzarea produselor accizabile printr-o CM sau PCM care nu figurează în registrul corespunzător al titularilor de licențe: 200% din valoarea mărfurilor vândute prin acea CM sau PCM. Amenda minimă este de 8,5 salarii minime.

În 2026: 8 647 × 8,5 = 73 499,50 UAH.

În Torgsoft

În «Analiza operațiunilor prin casa de marcat software», puteți consulta bonurile emise prin PCM active, verifica numărul fiscal al documentului, vânzarea sau returul asociat și starea transmiterii bonului către serverul autorității fiscale.

Acest lucru ajută la monitorizarea funcționării PCM. Datele unei anumite PCM din registrul de stat al licențelor trebuie verificate separat.

Temei legal: art. 34 și art. 73 alin. (2) pct. 23 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Regulile generale de utilizare a CM și PCM sunt stabilite prin Legea Ucrainei nr. 265/95-VR.
Legea Ucrainei nr. 265/95-VR privind CM și PCM

Păstrați documentele pentru fiecare lot de marfă

În cazul magazinelor care comercializează băuturi alcoolice, legea interzice în mod expres depozitarea sau vânzarea mărfurilor a căror recepție nu este confirmată printr-un document primar.

La transferul mărfurilor între propriile puncte comerciale este necesar un document de transfer intern.

Aceeași regulă se aplică produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice.

Pe scurt, magazinul trebuie să poată demonstra de la ce furnizor a primit marfa și prin ce document a fost înregistrată recepția acesteia.

În Torgsoft

În «Depozit → Registrul facturilor de intrare», puteți consulta facturile de intrare după perioadă, furnizor, destinatar și companie.

Pentru transferul mărfurilor între centrele de evidență, Torgsoft oferă documentul «Transfer intern».

Programul ajută la gestionarea evidenței mărfurilor. Documentele primare trebuie păstrate în conformitate cu cerințele legale.

Temei legal: art. 17 și 21 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Înregistrați un depozit separat dacă păstrați mărfuri la o altă adresă

Dacă alcoolul este depozitat direct în magazinul pentru care a fost obținută licența de comercializare cu amănuntul, nu este necesară înscrierea separată a acestui magazin în Registrul unic al locurilor de depozitare.

Aceeași regulă se aplică produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice.

Dacă magazinul păstrează stocuri la o altă adresă, acel loc trebuie înscris în Registrul unic al locurilor de depozitare în cazurile prevăzute la art. 39.

Dacă datele privind un loc de depozitare deja înregistrat se modifică, cererea de actualizare trebuie depusă în termen de 10 zile lucrătoare.

Sancțiune

Depozitarea alcoolului, tutunului sau lichidelor pentru țigări electronice într-un loc care trebuie înscris în registru, dar nu figurează în acesta: 100% din valoarea mărfurilor aflate în acel loc, dar nu mai puțin de 3 salarii minime.

În 2026, sancțiunea minimă este de 25 941 UAH.

Temei legal: art. 17, 21, 39 și art. 73 alin. (2) pct. 35 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Verificați vârsta cumpărătorului

Este interzisă vânzarea alcoolului, berii, produselor din tutun, țigărilor electronice și lichidelor pentru acestea către persoanele sub 18 ani.

De asemenea, angajații care nu au împlinit 18 ani nu pot comercializa aceste produse.

Dacă vânzătorul are îndoieli privind vârsta cumpărătorului, trebuie să solicite un document care o confirmă. Legea permite prezentarea pașaportului național, pașaportului internațional, permisului de conducere, unui alt document care confirmă vârsta sau a unei copii electronice a documentului, inclusiv prin aplicația Diia.

Dacă cumpărătorul refuză să prezinte documentul, vânzarea este interzisă.

Ce trebuie să facă magazinul

Comunicați casierilor o regulă simplă: dacă există îndoieli privind vârsta, solicitați un document. Dacă documentul nu este prezentat, nu vindeți produsul.

Sancțiune

Încălcarea cerințelor art. 71: 3 salarii minime. În 2026, aceasta înseamnă 25 941 UAH.

Temei legal: art. 71 alin. (1), (5) și (6), art. 73 alin. (2) pct. 24 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Pentru vânzările online, verificați vârsta la plasarea comenzii și la livrare

Alcoolul, tutunul, țigările electronice și lichidele pentru acestea pot fi comercializate prin internet cu respectarea condițiilor prevăzute la art. 71 alin. (9).

Magazinul trebuie să efectueze trei acțiuni:

1. Verificați dacă cumpărătorul are cel puțin 18 ani încă din timpul plasării comenzii, folosind o metodă de identificare prevăzută de lege.

2. Expediați marfa pentru livrare de la locul de comercializare.

3. La predarea comenzii către cumpărător, verificați din nou vârsta conform regulilor art. 71.

Legea stabilește separat răspunderea persoanei care efectuează livrarea pentru încălcarea cerințelor privind verificarea vârstei în momentul predării mărfii.

Magazinele online trebuie să țină cont și de Registrul adreselor site-urilor web ale titularilor de licențe, administrat de SFS.

În Torgsoft

Materialele disponibile despre Torgsoft nu confirmă existența unui mecanism care să efectueze automat identificarea vârstei cumpărătorului la plasarea comenzii online, conform art. 71, și verificarea repetată la livrare. Prin urmare, articolul nu atribuie programului o asemenea funcționalitate.

Temei legal: art. 71 alin. (9) și (10), art. 73 alin. (2) pct. 24 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Verificați prețurile înainte de promoții sau actualizarea listei de prețuri

Pentru băuturile alcoolice, Cabinetul de Miniștri stabilește prețuri minime de vânzare cu amănuntul. Produsele nu pot fi comercializate sub limita stabilită. Articolul 68 prevede revizuirea anuală a acestor prețuri.

Pentru produsele din tutun și lichidele pentru țigări electronice se aplică un alt principiu. Producătorul sau importatorul stabilește prețul maxim de vânzare cu amănuntul, care este indicat pe ambalaj.

Înainte de o promoție sau de modificarea în masă a prețurilor, verificați dacă prețul final respectă limitele stabilite.

Sancțiune

Vânzarea alcoolului sub prețul minim de comercializare cu amănuntul: 100% din valoarea mărfii calculată la prețul minim, dar nu mai puțin de 2 salarii minime.

Vânzarea tutunului sau a lichidelor pentru țigări electronice peste prețul maxim, ținând cont de acciza aplicabilă comerțului cu amănuntul prevăzută de lege: 100% din valoarea mărfii respective, dar nu mai puțin de 2 salarii minime.

În 2026, 2 salarii minime: 8 647 × 2 = 17 294 UAH.

Temei legal: art. 67, 68 și art. 73 alin. (2) pct. 25 și 26 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Prețurile minime actuale pentru alcool trebuie verificate în raport cu Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 957 din 30.10.2008, în versiunea sa în vigoare. (Legislația Ucrainei)

Monitorizați lunar salariile sau veniturile Persoanei fizice autorizate

Această cerință se aplică operatorilor economici care dețin licențe de comercializare cu amănuntul a alcoolului, cidrului și perry-ului, produselor din tutun, lichidelor pentru țigări electronice sau combustibililor.

Salariul mediu lunar al angajaților trebuie să fie de cel puțin 2 salarii minime.

În 2026:

8 647 × 2 = 17 294 UAH.

Pentru întreprinderile ale căror puncte comerciale îndeplinesc toate condițiile teritoriale speciale prevăzute la art. 42, se aplică pragul de 1,5 salarii minime: 8 647 × 1,5 = 12 970,50 UAH. (tax.gov.ua)

Pentru Persoanele fizice autorizate fără angajați, legea stabilește aceleași praguri pentru venitul total lunar impozabil. (ZIR)

Dacă nivelul salarial sau al venitului necesar nu este respectat timp de trei luni calendaristice complete consecutive, acest lucru constituie temei pentru încetarea valabilității licenței.

Temei legal: art. 42 alin. (13) și (14), art. 46 alin. (2) pct. 49 și 50 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Dacă vindeți sau depozitați combustibil, verificați regulile speciale

Pentru comercializarea cu amănuntul a combustibilului este necesară o licență corespunzătoare.

Există o excepție: combustibilul poate fi vândut în recipiente destinate consumatorilor, cu o capacitate de până la 5 litri inclusiv, fără licență pentru comerțul cu ridicata sau cu amănuntul al combustibilului și fără licență de depozitare a acestuia.

Pentru consumul propriu, combustibilul poate fi depozitat fără licență în ambalaje destinate consumatorilor, recipiente ale consumatorului și recipiente returnabile, inclusiv butelii de gaz, dacă fiecare recipient are o capacitate de până la 60 de litri inclusiv.

Dacă un produs este încadrat drept combustibil conform Codului fiscal, iar magazinul gestionează cantități mai mari sau utilizează o altă metodă de comercializare, regulile aplicabile trebuie verificate separat înainte de începerea activității.

Temei legal: art. 28 și 29 din Legea nr. 3817-IX.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Ce trebuie să verificați în afacerea dumneavoastră

1. Verificați existența unei licențe pentru fiecare categorie de produse accizabile.

2. Verificați adresele tuturor punctelor de comercializare cu amănuntul.

3. Comparați numerele fiscale ale CM și PCM cu datele din registrul licențelor.

4. Introduceți plățile trimestriale pentru licențe în calendar.

5. Verificați facturile de intrare și celelalte documente pentru mărfurile recepționate.

6. Înregistrați spațiile separate de depozitare acolo unde legea impune acest lucru.

7. Comunicați vânzătorilor regula privind verificarea vârstei cumpărătorului.

8. Verificați prețurile minime și maxime înainte de actualizarea listelor de prețuri.

9. Monitorizați lunar indicatorul salarial sau venitul Persoanei fizice autorizate.

Greșeli frecvente

1. Deschiderea unui nou punct comercial și utilizarea licenței unui alt magazin.

2. Înlocuirea unei PCM fără introducerea numărului său fiscal în registrul licențelor.

3. Depozitarea unei părți din stocul de alcool sau tutun într-un depozit separat, fără verificarea cerințelor privind înregistrarea acestuia.

4. Recepționarea mărfurilor de la furnizor fără un document primar corespunzător.

5. Aplicarea unei reduceri la alcool fără verificarea prețului minim.

6. Verificarea vârstei cumpărătorului online numai la plasarea comenzii.

7. Omiterea unei plăți trimestriale pentru licență.

8. Neverificarea lunară a indicatorului salarial sau a venitului Persoanei fizice autorizate.

Întrebări frecvente

Licența trebuie reînnoită în fiecare an?

Nu. Licențele pentru comercializarea cu amănuntul a alcoolului, tutunului și lichidelor pentru țigări electronice sunt acordate pe perioadă nedeterminată. Taxele aferente se achită trimestrial.

O singură licență este valabilă pentru mai multe magazine?

Nu. Pentru comerțul cu amănuntul, licența se acordă separat pentru fiecare loc de comercializare.

Trebuie înregistrat depozitul aflat chiar în interiorul magazinului?

Dacă există o licență pentru comerțul cu amănuntul, alcoolul, tutunul și lichidele pentru țigări electronice pot fi depozitate la adresa locului de comercializare fără înscrierea separată a acesteia în Registrul unic al locurilor de depozitare. Pentru un depozit situat la altă adresă, trebuie verificate prevederile art. 39.

Un magazin care deține doar o licență pentru comerțul cu amănuntul trebuie să depună raportul lunar până pe data de 10, conform art. 72?

Articolul 72 alin. (3) prevede această obligație de raportare pentru anumite categorii de producători și titulari de licențe pentru comerțul cu ridicata. Un magazin obișnuit care deține exclusiv o licență pentru comerțul cu amănuntul nu este inclus în această categorie. Dacă întreprinderea are și un alt statut, cerința trebuie verificată separat.

Alcoolul și tutunul pot fi vândute prin internet?

Da, cu respectarea condițiilor prevăzute la art. 71 alin. (9). Vârsta cumpărătorului trebuie verificată atât la plasarea comenzii, cât și la predarea mărfii.

Ce trebuie făcut dacă un cumpărător pare să aibă sub 18 ani?

Solicitați un document care confirmă vârsta. Dacă acesta refuză să îl prezinte, vânzarea nu se efectuează.

Este suficient să aveți factura de intrare în program?

Programul ajută la gestionarea evidenței recepțiilor de mărfuri. Antreprenorul trebuie să dețină un document primar care confirmă primirea mărfii.

Ce se va schimba de la 1 noiembrie 2026?

Începând cu 1 noiembrie 2026, pentru băuturile alcoolice, produsele din tutun și lichidele pentru țigări electronice vor începe să se aplice regulile privind marcajele electronice de acciză și trasabilitatea electronică a produselor. De la aceeași dată vor intra în vigoare și anumite sancțiuni prevăzute la art. 73, asociate noului sistem.

Începând cu 1 august 2026, sistemul trebuie deja să permită utilizatorilor testarea funcționalităților sale cu date de test.

Produsele cu marcaje de acciză pe hârtie, fabricate în Ucraina sau importate înainte de 1 noiembrie 2026, pot rămâne în circulație până la 1 mai 2028.

La data redactării acestui articol, aceste reguli nu se aplică încă drept cerințe obligatorii de marcare. Înainte de 1 noiembrie 2026, magazinele ar trebui să verifice din nou legea, cerințele SFS și instrucțiunile actualizate pentru programul Torgsoft. (Legislația Ucrainei)

Surse

Legea Ucrainei din 18.06.2024 nr. 3817-IX «Privind reglementarea de stat a producției și circulației alcoolului etilic, distilatelor alcoolice, bioetanolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun, materiei prime din tutun, lichidelor utilizate în țigările electronice și combustibililor». Principalele articole pentru comerțul cu amănuntul: 16, 17, 21, 23, 28, 29, 34, 39, 42, 46, 52, 54, 67, 68, 71, 72, 73.
Textul oficial al Legii nr. 3817-IX

Legea Ucrainei «Privind bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2026» nr. 4695-IX, art. 8: salariul minim de 8 647 UAH. (Legislația Ucrainei)
Textul oficial al Legii nr. 4695-IX

Legea Ucrainei nr. 265/95-VR privind utilizarea CM și PCM. (Legislația Ucrainei)
Textul oficial al Legii nr. 265/95-VR

Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: accizele, definiția combustibilului și alte norme fiscale.
Codul fiscal al Ucrainei

Pasul următor

Începeți prin verificarea a trei aspecte în magazin: valabilitatea licenței și plata trimestrială, înregistrarea CM sau PCM în registrul licențelor și documentele pentru stocurile existente de produse accizabile.

În Torgsoft, pentru controlul intern, puteți utiliza «Analiza operațiunilor prin casa de marcat software», «Depozit → Registrul facturilor de intrare», «Transfer intern» și funcțiile de gestionare a marcajelor de acciză.