Concediul FOP grupele 1-2: Scutirea de taxe

Concediul FOP pe impozitul unic: când nu se plătește impozitul unic și ce trebuie luat în considerare

O persoană fizică — antreprenor (FOP) nu pleacă în concediu în sensul tradițional al muncii, la fel ca un angajat. Dar Codul Fiscal oferă dreptul special pentru FOP din prima și a doua grupă, o dată pe an, de a nu plăti impozitul unic pentru o lună calendaristică de concediu. Începând cu 2025, această regulă se aplică și taxei militare pentru astfel de FOP. Pentru a exercita acest drept, trebuie să îndepliniți condițiile Codului și să depuneți corect o cerere la organul fiscal. (Legea Ucrainei)

Cine poate beneficia de această scutire

Dreptul la scutire aparține doar unui FOP — plătitor de impozit unic din prima sau a doua grupă, care nu folosește munca angajaților. Pentru această categorie specifică, Codul prevede o scutire de la plata impozitului unic pe timpul concediului pe durata unei luni calendaristice pe an. Pentru a treia grupă nu există o astfel de normă specială. (rv.tax.gov.ua)

La ce plăți se extinde concediul

În timpul unei astfel de luni, FOP din prima sau a doua grupă nu poate plăti:

Ambele plăți pentru prima și a doua grupă se fac în avans lunar, nu mai târziu de data de 20 a lunii curente. De aceea, procesarea corectă a concediului are un sens practic: vă scutește de următoarea plată lunară obișnuită. (rv.tax.gov.ua)

La ce plăți nu se extinde concediul

Concediul nu oferă o scutire automată de la Contribuția Socială Unificată (ESV) pentru sine. Pentru FOP în sistemul simplificat, regula generală este: ESV este determinat de antreprenor însuși, dar nu poate fi mai mic decât prima de asigurare minimă, dacă nu există o scutire legală specială. (Legea Ucrainei)

Nu pot plăti ESV pentru ei înșiși, în special:

Separat, este important să se ia în considerare perioada actuală de război: norma care anterior a permis FOP să nu plătească ESV pentru ei înșiși în timpul legii marțiale este suspendată în 2026 de legea bugetului de stat. Prin urmare, trebuie să vă concentrați pe regulile generale ale Legii nr. 2464-VI și pe scutirile speciale prevăzute direct în ea. (Legea Ucrainei)

Ce condiții trebuie îndeplinite

Pentru a nu plăti impozitul unic și taxa militară pentru o lună de concediu, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:

Expresia din Cod despre “o lună calendaristică pe an” înseamnă că scutirea nu poate fi împărțită în părți. O abordare sigură pentru practică este să înregistrați concediul exact pentru o lună calendaristică completă, și nu pentru 30 de zile arbitrare. (rv.tax.gov.ua)

De ce lipsa venitului are o importanță cheie

Pentru un plătitor de impozit unic, data primirii venitului este data încasării fondurilor în formă numerar sau non-numerar. Prin urmare, pentru un concediu este important nu doar “să nu lucrezi”, ci și să nu primești plăți în acea lună. Dacă banii intră în contul de antreprenor sau au fost primiți în numerar în luna de concediu, în scopuri fiscale acesta este deja venit. (zp.tax.gov.ua)

De aceea, în luna de concediu, trebuie să controlați nu doar vânzările, ci și încasările efective de bani. Dacă clientul a plătit pentru un serviciu sau produs în această lună, chiar și pentru munca efectuată anterior, dreptul la scutire pentru această lună este pierdut. (km.tax.gov.ua)

Ce se întâmplă dacă venitul este totuși primit

Dacă FOP din prima sau a doua grupă în timpul concediului declarat a obținut venit din activitate antreprenorială, acest venit trebuie reflectat în contabilitate și în declarație, iar impozitul unic plătit în ordine normală. În același timp, simpla primire a venitului într-o astfel de lună nu înseamnă pierderea automată a statutului de plătitor de impozit unic. Adică, consecința aici nu este “anularea sistemului simplificat”, ci pierderea dreptului la scutire fiscală pentru luna respectivă. (od.tax.gov.ua)

Cum se depune cererea

Nu există un formular de cerere aprobat separat pentru concediu. Codul Fiscal prevede că informațiile despre perioada de concediu anual se depun printr-o cerere în formă liberă la organul de control. Pentru boală, se depune o cerere similară cu adăugarea obligatorie a unui extras din Registrul electronic al concediilor medicale. (Zir Tax)

Codul nu stabilește un termen special separat pentru depunerea cererii. Totodată, STS indică direct în clarificări: pentru a nu încălca termenele de plată a contribuțiilor în avans, cererea pentru perioada de concediu anual trebuie depusă înainte de data începerii concediului. (Zir Tax)

Dacă impozitul unic este deja plătit în avans

Dacă FOP a plătit impozitul unic în avans, suma plătită pentru luna “de concediu” nu se pierde. Codul Fiscal prevede explicit că astfel de sume, la cererea plătitorului, sunt creditate în contul viitoarelor plăți de impozit unic. (Zir Tax)

Boală în loc de concediu

Pe lângă concediu, FOP din prima sau a doua grupă fără angajați are dreptul la aceeași scutire pentru perioada de boală, dacă durează 30 sau mai multe zile calendaristice. Confirmarea este un extras din Registrul electronic al concediilor medicale. Pentru aceasta se depune și o cerere în formă liberă. STS recomandă depunerea ei până pe data de 20 a lunii următoare lunii în care s-a terminat concediul medical. (rv.tax.gov.ua)

Situație practică

Concluzie

Concediul fiscal FOP nu este o “pauză în afaceri” generală, ci un drept restrâns pentru FOP din prima și a doua grupă fără angajați de a nu plăti o plată în avans lunară din impozitul unic și taxa militară. Condiții cheie — o lună calendaristică pe an, lipsa venitului în acea lună și cererea depusă la timp. ESV pentru sine, de regulă, un astfel de concediu nu-l anulează. (rv.tax.gov.ua)

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва