Formularul nr. 20-OPP: cum declari magazinul, închirierea, mutarea și închiderea

Persoana fizică — întreprinzător (FOP) sau persoana juridică ce deschide un magazin, închiriază un depozit ori folosește un alt obiect în activitate trebuie să îl declare organului fiscal de la locul principal de evidență fiscală. În acest scop se depune formularul nr. 20-OPP în termen de 10 zile lucrătoare de la înregistrarea, crearea sau deschiderea obiectului. Obligația se aplică obiectelor proprii, închiriate și date în chirie și nu depinde de sistemul general sau simplificat de impozitare.

Înainte de depunere, strânge documentele pentru spațiu, verifică obiectele deja înregistrate în Cabinetul electronic și completează formularul cu 17 rubrici. Pentru un obiect nou selectează indicatorul „1”, pentru modificarea informațiilor — „3”, iar pentru închidere — „6”. Indică separat starea efectivă a obiectului și tipul dreptului asupra acestuia. După trimitere, verifică recipisele și afișarea datelor în cabinet, mai ales dacă urmează să înregistrezi o casă de marcat software.

Cine depune formularul nr. 20-OPP și ce obiecte trebuie declarate

Pentru întreprinzătorii și companiile din Ucraina, această obligație este stabilită de punctul 63.3 din Codul fiscal al Ucrainei și de capitolul VIII din Procedura de evidență a plătitorilor de impozite și taxe, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei nr. 1588. Trebuie declarate obiectele impozabile, obiectele legate de impozitare și obiectele prin intermediul cărora se desfășoară activitatea. Prin urmare, lipsa încasărilor într-un magazin nou nu justifică, în sine, amânarea depunerii formularului.

Pentru o afacere cu amănuntul, merită verificate mai întâi următoarele obiecte:

• magazinul propriu sau închiriat, chioșcul, pavilionul comercial;
• depozitul, biroul, spațiul pentru pregătirea și ridicarea comenzilor;
• terenul și imobilul amplasat pe acesta;
• mijloacele de transport folosite în activitate;
• spațiile și alte bunuri pe care întreprinzătorul sau compania le dă în chirie.

Chiriașul și proprietarul își îndeplinesc obligațiile separat. Dacă proprietarul a declarat deja spațiul, chiriașul trebuie totuși să depună propriul formular pentru obiectul pe care îl închiriază. Proprietarul indică dreptul său și starea efectivă a bunului, iar chiriașul — dreptul de folosință în baza contractului și starea obiectului închiriat.

Dacă societatea are subdiviziuni separate, acestea depun informații despre obiectele aflate în bilanțul lor. Persoana juridică declară celelalte obiecte ale sale, cu excepția celor despre care au furnizat deja informații subdiviziunile separate. Această regulă din punctul 8.2 al Procedurii nr. 1588 ajută la evitarea dublării.

Trebuie declarat domiciliul?

Înregistrarea domiciliului întreprinzătorului nu înseamnă, prin ea însăși, că fiecare locuință a acestuia trebuie menționată în formularul nr. 20-OPP. Pentru a decide, verifică dacă locuința respectivă este un obiect prin intermediul căruia se desfășoară efectiv activitatea sau un obiect legat de impozitare.

De exemplu, dacă întreprinzătorul păstrează marfa acasă și pregătește comenzile acolo, această utilizare trebuie luată în considerare la stabilirea obiectelor care se declară. Dacă locuința este doar adresa de domiciliu, nu o echivala automat cu un magazin sau depozit. Este util să notezi concret ce operațiuni se desfășoară la fiecare adresă și să stabilești obiectele pe baza acestei descrieri.

Ce trebuie să declare un magazin online

Vânzarea printr-un site nu elimină obligația de a declara obiectele folosite efectiv în activitate. Stabilește unde întreprinzătorul păstrează produsele, procesează comenzile, pregătește coletele și predă cumpărăturile. În funcție de modul de organizare a activității, acestea pot fi un depozit, un birou, un magazin sau un alt spațiu folosit efectiv în afacere.

Dacă înregistrezi un registrator software al operațiunilor de decontare (PRRO), verifică mai întâi evidența unității comerciale corespunzătoare prin formularul nr. 20-OPP. Asigură-te că denumirea și adresa din cererea de înregistrare a PRRO corespund datelor de evidență ale obiectului. Adresa site-ului, singură, nu este suficientă pentru a descrie amplasarea spațiului.

Când pot fi grupate mai multe obiecte într-un singur rând

Punctul 8.4 din Procedura nr. 1588 permite gruparea informațiilor. De exemplu, dacă biroul, depozitul și depozitul-magazin se află în același centru de birouri, la aceeași adresă, se pot furniza informații pentru un singur tip de obiect, iar la denumire se pot enumera componentele corespunzătoare.

Gruparea nu se aplică bunurilor mobile și imobile supuse înregistrării de stat cu atribuirea unui număr de înregistrare separat. De exemplu, terenul și clădirea nerezidențială de pe acesta se declară separat. Faptul că au aceeași adresă nu înlătură această restricție.

Pentru autovehicule se aplică o regulă specială. Mijloacele de transport de același tip pot fi declarate împreună dacă sunt identice ca tip, utilizare, stare și tip al dreptului. Totodată, acestea nu trebuie să fie puncte mobile de comerț cu amănuntul, de alimentație publică sau de prestare a unor servicii altele decât transportul de pasageri și de marfă. În acest caz se selectează tipul „mijloace de transport auto”, iar la rubrica numărului de înregistrare se indică numărul acestora.

Recomandare practică: înainte de grupare, verifică adresa și documentele pentru fiecare obiect. Bunurile supuse înregistrării de stat cu atribuirea unui număr separat se declară pe rânduri distincte. Excepția o reprezintă mijloacele de transport auto de același tip care îndeplinesc condițiile de grupare descrise mai sus.

Cum stabilești termenul și organul fiscal unde depui

Potrivit punctului 8.4 din Procedura nr. 1588, formularul se depune în termen de 10 zile lucrătoare de la înregistrarea, crearea sau deschiderea obiectului. Conform punctului 8.5, aceeași procedură și același termen se aplică la modificarea tipului, denumirii, amplasării, tipului dreptului sau stării obiectului. Nu amâna declararea modificării până la următoarea declarație fiscală periodică.

Pentru un spațiu închiriat, compară contractul cu documentul de predare: acestea trebuie să indice data la care chiriașul a primit obiectul în folosință. Este practic să notezi imediat evenimentul, data și termenul limită în calendarul de lucru și să păstrezi documentul pe baza căruia le-ai stabilit.

Formularul nr. 20-OPP se depune la organul fiscal de la locul principal de evidență fiscală a contribuabilului, chiar dacă magazinul se află în altă localitate. Dacă obiectul este deschis pe teritoriul unde contribuabilul nu este încă luat în evidență și trebuie să fie luat în evidență la locul neprincipal, problema poate fi soluționată prin bifa corespunzătoare din rubrica 16.

Diferența dintre domiciliul întreprinzătorului și adresa magazinului nu este, în sine, un motiv suficient pentru a bifa această rubrică. Verifică mai întâi care organ de control ține evidența obiectului și dacă ești deja luat în evidență acolo.

La depunerea electronică, ține cont de punctul 63.14 din Codul fiscal al Ucrainei: dacă documentul ajunge după ora 16:00 într-o zi lucrătoare operațională, data primirii se consideră următoarea zi lucrătoare operațională. Ca măsură practică, trimite formularul din timp, astfel încât să ai timp să remediezi un eventual refuz.

Cum completezi toate cele 17 rubrici ale formularului nr. 20-OPP

Folosește formularul din anexa 10 la Procedura nr. 1588 și instrucțiunile aferente. În partea de sus indică organul de control, numărul fiscal și denumirea companiei sau numele, prenumele și patronimicul întreprinzătorului, dacă există. Datele din pașaport se folosesc în locul numărului fiscal numai de persoanele fizice care au mențiunea prevăzută de formular în pașaport.

La prima depunere, indică toate obiectele care trebuie declarate. În formularele următoare, menționează obiectele noi și pe cele ale căror informații se modifică. Instrucțiunile de completare nu se depun la organul fiscal împreună cu formularul.

Cum formezi și păstrezi identificatorul

Identificatorul din rubrica 5 combină codul tipului din registru cu numărul intern de cinci cifre al contribuabilului. Instrucțiunile formularului dau exemple: 24700001 pentru o cafenea, unde 247 este codul tipului, iar 00001 numărul intern; 00200010 pentru un chioșc, unde 002 este codul tipului, iar 00010 numărul intern. Aceste exemple nu trebuie preluate pentru un magazin de alt tip.

Recomandare practică: ține o listă proprie a obiectelor, cu tipul, identificatorul, adresa și datele depunerii formularelor. Nu crea un identificator nou de fiecare dată când se schimbă denumirea sau starea aceluiași obiect. Există o regulă separată pentru schimbarea destinației sau reprofilare: în acest caz, Procedura cere în mod expres modificarea identificatorului.

Cum deosebești indicatorul depunerii, starea și dreptul

Aceste câmpuri răspund la întrebări diferite. Rubrica 2 arată ce declari: un obiect nou, o modificare sau o închidere. Rubrica 14 descrie starea obiectului. Rubrica 15 arată în baza cărui temei juridic contribuabilul îl deține sau îl folosește.

Rubrica 14 prevede următoarele valori, conform instrucțiunilor:

• 1 — în construcție sau în curs de pregătire pentru punerea în funcțiune;
• 2 — în exploatare;
• 3 — temporar neexploatat;
• 5 — impropriu exploatării;
• 6 — obiect înstrăinat sau restituit proprietarului;
• 7 — schimbarea destinației sau reprofilare;
• 8 — închiriat;
• 9 — dat în chirie.

În rubrica 15 se indică: 1 — drept de proprietate; 2 — drept de posesie; 3 — drept de folosință sub formă de servitute, emfiteoză sau superficie; 4 — drept de gestiune economică; 5 — drept de administrare operativă; 6 — drept de folosință permanentă; 7 — drept de folosință pe termen lung sau de închiriere pe termen lung; 8 — drept de folosință pe termen scurt, de închiriere pe termen scurt sau de locațiune pe termen scurt; 9 — ipotecă; 10 — administrarea fiduciară a bunurilor.

De exemplu, pentru un magazin nou închiriat se indică „1” la rubrica 2, „8” la rubrica 14, iar la rubrica 15 se selectează „7” sau „8”, în funcție de temeiul juridic și condițiile de folosință. Valoarea „8” din rubrica stării nu determină automat codul dreptului din rubrica alăturată.

Cum depui formularul prin Cabinetul electronic

1. Verifică datele existente. În partea privată a Cabinetului electronic, consultă obiectele impozabile și locurile neprincipale de evidență. Această posibilitate este prevăzută de punctul 8.8 din Procedura nr. 1588.
2. Pregătește documentele. Strânge contractul, procesul-verbal de predare, documentele privind dreptul și adresa, precum și numărul de înregistrare al obiectului, dacă există.
3. Completează formularul nr. 20-OPP. Verifică locul principal de evidență, datele contribuabilului și numărul de rubrici din formular. Adaugă rândurile pentru obiectele noi, modificate sau închise.
4. Verifică datele. Acordă atenție identificatorului, adresei, stării și tipului dreptului. Dacă este necesar un loc neprincipal de evidență, verifică rubrica 16.
5. Semnează și trimite. Întreprinzătorul semnează formularul cu propria semnătură electronică calificată (KEP). Dacă acționează o persoană împuternicită, aceasta își folosește propria semnătură în limitele împuternicirilor acordate în mod corespunzător. Nu îi transmite cheia privată a întreprinzătorului.
6. Citește recipisele. Păstrează formularul trimis și toate recipisele primite. Verifică rezultatul acceptării documentului.
7. Verifică obiectele înregistrate. După procesare, asigură-te că în cabinet apar adresa, identificatorul, starea și dreptul corecte.

Potrivit punctului 8.6 din Procedura nr. 1588, informațiile din formularul electronic se introduc cel târziu în ziua următoare primirii, iar cele din formularul pe suport de hârtie — cel târziu în 10 zile lucrătoare de la data primirii. Dacă formularul este respins, nu considera obligația îndeplinită: remediază motivul refuzului, retrimite documentul și verifică acceptarea acestuia.

Pentru obiectele înregistrate de un organ de stat fără atribuirea unui număr de înregistrare, punctul 8.4 prevede o procedură separată: formularul pe hârtie se depune la locul principal de evidență, împreună cu o copie a documentului de înregistrare. Câmpul pentru numărul de înregistrare al obiectului se lasă necompletat; în formularul cu 17 rubrici, acesta este rubrica 17.

Ce faci dacă magazinul este închiriat

Exemplu ipotetic. Întreprinzătorul primește un spațiu în chirie pe termen scurt pentru a deschide un magazin. Spațiul nu figura anterior în datele sale de evidență.

1. Întreprinzătorul verifică contractul și procesul-verbal de predare, stabilește data primirii spațiului și termenul de depunere a formularului.
2. Alege tipul obiectului în funcție de destinația efectivă, atribuie un număr intern și formează identificatorul.
3. Indică „1” la rubrica 2, „8 — închiriat” la rubrica 14 și „8 — drept de folosință pe termen scurt, de închiriere pe termen scurt sau de locațiune pe termen scurt” la rubrica 15.
4. Transcrie adresa în rubricile 6–13, indică numărul de înregistrare al imobilului, dacă există, și verifică dacă este necesar un loc neprincipal de evidență.
5. Trimite formularul, păstrează recipisele și verifică obiectul în cabinet. Apoi folosește datele corelate ale unității comerciale pentru înregistrarea PRRO.

Dacă proprietarul a declarat deja acest obiect și acum l-a dat în chirie, el depune o modificare a propriilor informații: indicatorul „3”, starea „9 — dat în chirie”, dreptul de proprietate — „1”. Faptul că obiectul a fost dat în chirie nu înseamnă că proprietarul trebuie să îl închidă în evidența sa.

La încetarea chiriei, fiecare parte își reevaluează situația. Chiriașul care a restituit spațiul și nu îl mai folosește declară închiderea obiectului propriu cu indicatorul „6” și starea „6 — obiect înstrăinat/restituit proprietarului”. Proprietarul declară modificarea stării în funcție de utilizarea ulterioară a bunului.

Cum declari mutarea magazinului

Stabilește mai întâi ce s-a întâmplat: s-au modificat datele de adresă ale aceluiași obiect sau ai încetat să folosești un spațiu și ai primit altul. Modul de completare depinde de această distincție.

Dacă se modifică informațiile privind adresa aceluiași obiect, depune un rând cu indicatorul „3” și noua adresă. Punctul 8.5 din Procedura nr. 1588 prevede modificarea amplasării. Restituirea unui spațiu închiriat și primirea altuia trebuie reflectate ca două obiecte diferite.

Exemplu ipotetic de mutare între spații închiriate. Întreprinzătorul restituie proprietarului magazinul de la o adresă și închiriază un magazin la altă adresă.

1. Pregătește PRRO pentru închiderea obiectului vechi. Dacă folosești o casă de marcat software, înainte de depunerea formularului de închidere a obiectului transmite serverului fiscal toate documentele de decontare create, inclusiv documentele din modul offline, obține confirmarea livrării acestora, transmite ultimul bon de raportare fiscală și închide tura. Declararea închiderii obiectului determină anularea automată a înregistrării PRRO.
2. Înregistrează restituirea primului spațiu. Pregătește un rând cu identificatorul existent al acestuia, indicatorul „6” și starea „6”.
3. Înregistrează primirea noului spațiu. Pregătește un rând separat cu indicatorul „1”, un identificator nou, noua adresă, starea „8” și tipul de drept corespunzător.
4. Respectă termenul pentru fiecare eveniment. Dacă incluzi ambele rânduri într-un singur formular, depune-l în termenul aplicabil fiecărei modificări.
5. Verifică acceptarea și evidența. Asigură-te că primul obiect este închis, iar cel nou apare cu datele corecte.
6. Înregistrează PRRO pentru noul magazin. Verifică în Cabinetul electronic notificarea privind anularea automată a înregistrării anterioare. După luarea în evidență a obiectului nou, depune formularul nr. 1-PRRO pentru înregistrarea casei de marcat cu datele noului magazin. Începe operațiunile de decontare după confirmarea înregistrării.

Cum corelezi formularul nr. 20-OPP cu înregistrarea PRRO

Potrivit punctului 6 din capitolul II al Procedurii de înregistrare a PRRO, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei nr. 317, înregistrarea este refuzată dacă contribuabilul nu a declarat unitatea comercială, dacă obiectul corespunzător este închis sau nu este exploatat ori dacă se constată neconcordanțe cu datele de evidență. Prin urmare, înainte de formularul nr. 1-PRRO, verifică nu doar depunerea formularului nr. 20-OPP, ci și rezultatul procesării acestuia.

Schimbarea denumirii sau adresei unității comerciale impune reînregistrarea PRRO. Înainte de a depune formularul corespunzător, trebuie transmis ultimul bon de raportare fiscală și închisă ultima tură. După înregistrarea modificărilor, întocmește documentele de decontare cu noile date. PRRO poate fi folosit numai în unitatea comercială ale cărei date sunt înscrise în registrul său.

Declararea obiectului ca închis sau neexploatat are o consecință distinctă: punctul 3 din capitolul III al Procedurii prevede anularea automată a înregistrării PRRO. Prin urmare, după închiderea obiectului, verifică statutul casei de marcat. Dacă înregistrarea a fost anulată, pentru utilizarea ulterioară este necesară o nouă înregistrare, nu reînregistrarea unui PRRO a cărui înregistrare a fost deja anulată.

Cum declari neutilizarea temporară, închiderea și reprofilarea

Dacă proprietarul păstrează obiectul, dar nu îl folosește temporar, verifică posibilitatea de a declara schimbarea stării: indicatorul „3” la rubrica 2 și starea „3 — temporar neexploatat” la rubrica 14. Modificarea trebuie să corespundă situației efective. Dacă obiectul are un PRRO, ține cont de consecințele pentru înregistrarea casei de marcat.

Dacă contribuabilul vinde obiectul sau chiriașul îl restituie proprietarului și încetează să îl folosească, se depun informații despre închidere cu indicatorul „6”. Intenția de a vinde bunul sau publicarea unui anunț de vânzare nu înseamnă, prin ele însele, că obiectul a fost deja înstrăinat.

Pentru schimbarea destinației sau reprofilare se aplică regula specială a două rânduri, stabilită de punctul 8.5 din Procedura nr. 1588 și de instrucțiunile formularului:

• în primul rând se indică obiectul a cărui destinație se schimbă, cu indicatorul „6 — închidere”, starea „7 — schimbarea destinației/reprofilare” și identificatorul anterior;
• în al doilea rând se indică obiectul creat sau deschis pe baza acestuia, cu indicatorul „1 — furnizarea inițială a informației” și un identificator nou.

Exemplu ipotetic. Întreprinzătorul încetează complet să folosească spațiul ca magazin și îl transformă în depozit. El declară închiderea magazinului și deschiderea depozitului prin două rânduri, selectează tipul noului obiect și modifică identificatorul. Schimbarea obișnuită a firmei de pe fațadă, fără schimbarea destinației obiectului, nu justifică automat aplicarea acestei proceduri.

Cum corectezi o greșeală în formular

Acțiunea depinde de acceptarea sau respingerea documentului anterior de către organul fiscal. Dacă formularul a fost respins, citește motivul din recipisă, corectează documentul și depune-l din nou. Înainte de retrimitere, verifică evidența obiectelor pentru a stabili corect dacă informația este inițială. Dacă organul fiscal a restituit documentele depuse pentru luarea contribuabilului în evidență, ține cont de punctul 63.9 din Codul fiscal al Ucrainei: nedepunerea documentelor corectate în termen de cinci zile calendaristice de după ziua primirii documentelor restituite sau redepunerea lor cu erori atrage răspunderea prevăzută de lege. Verifică această condiție, în special dacă prin rubrica 16 a formularului ai solicitat luarea în evidență la locul neprincipal.

Instrucțiunile formularului prevăd indicatorul „3” pentru modificarea informațiilor despre obiect. Recomandare practică: dacă trebuie să corectezi o eroare dintr-un formular deja acceptat, verifică înregistrarea în Cabinetul electronic și clarifică la organul fiscal de la locul principal de evidență procedura de corectare, inclusiv dacă este necesară o scrisoare de însoțire. Păstrează formularul anterior, recipisele și documentul cu datele corecte.

Dacă eroarea privește identificatorul propriu-zis, a creat o dublură sau nu permite identificarea clară a înregistrării care trebuie corectată, verifică mai întâi datele înregistrate și contactează organul fiscal de la locul principal de evidență pentru a conveni corectarea înregistrării respective. Înainte de corectarea identificatorului, stabilește cu organul fiscal cum vor fi corelate informațiile corecte cu înregistrarea eronată și ia în calcul eventualele consecințe ale închiderii înregistrării asupra PRRO.

Formularul nr. 20-OPP este o cerere prin care se declară obiectele. Nu conține calculul impozitului sau suma de plată. Pentru modificarea informațiilor, nu trebuie să inventezi o „declarație rectificativă 20-OPP” separată și nici să indici din proprie inițiativă o amendă în formular.

Ce amenzi sunt prevăzute pentru încălcări

Punctul 117.1 din Codul fiscal al Ucrainei prevede răspunderea, în special, pentru nedepunerea la termen a documentelor de evidență, nedepunerea documentelor corectate, depunerea lor cu erori sau incompletă.

Amenda majorată se aplică dacă încălcarea nu este remediată sau dacă aceeași acțiune este săvârșită în cursul unui an de o persoană căreia i s-a aplicat deja o amendă pentru o astfel de încălcare. Prin urmare, formularea „orice a doua greșeală într-un an dublează automat amenda” nu reflectă toate condițiile prevăzute.

Nu considera că instituirea legii marțiale confirmă automat scutirea de răspundere. Dacă termenul a fost deja depășit, pasul practic este să depui informațiile corecte și să păstrezi documentele și recipisele. Eventuala scutire trebuie evaluată separat, în funcție de temeiul juridic aplicabil și de documentele contribuabilului respectiv.

Ce să verifici înainte de a încheia lucrul cu formularul

• Formularul include toate obiectele noi și toate modificările necesare, iar obiectele cu înregistrare de stat separată nu sunt grupate contrar restricțiilor.
• Tipul obiectului corespunde destinației sale, iar identificatorul este asociat corect cu o înregistrare existentă sau nouă.
• Adresa este repartizată între rubricile 6–13, iar codul KATOTTG este selectat la nivelul necesar.
• Indicatorul furnizării informației, starea efectivă și tipul dreptului sunt completate separat și corespund documentelor.
• Recipisele confirmă acceptarea, iar datele obiectului sunt afișate corect în Cabinetul electronic.
• Denumirea, adresa și statutul unității comerciale corespund înregistrării PRRO, dacă se utilizează PRRO.

Surse oficiale și formularul

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: punctul 63.3 — declararea obiectelor și locurile principale și neprincipale de evidență; punctul 63.14 — data primirii documentelor; punctul 117.1 — răspunderea pentru încălcarea obligațiilor de evidență.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei nr. 1588 „Cu privire la aprobarea Procedurii de evidență a plătitorilor de impozite și taxe”: capitolul VIII, punctele 8.1–8.8 — obiecte, termene, grupare, modificări, introducerea informațiilor și consultarea datelor.
• Anexa 10 la Procedura nr. 1588: formularul nr. 20-OPP și instrucțiunile de completare — formularul cu 17 rubrici, codurile indicatorilor, stărilor și drepturilor, regulile de formare a identificatorului și completare a adresei.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei nr. 317: Procedura de înregistrare, ținere a registrului și utilizare a PRRO: capitolul II, punctele 6, 8–10; capitolul III, punctul 3; capitolul IV, punctele 2, 4 — legătura dintre evidența unității comerciale și înregistrarea, reînregistrarea și utilizarea PRRO.