Payoneer pentru persoanele fizice — întreprinzători: încasarea plăților, retragerea fondurilor și impozitele

O persoană fizică — întreprinzător (FOP) care încasează plăți de la clienți străini prin Payoneer trebuie să documenteze vânzarea, să stabilească corect data și valoarea venitului și să organizeze transferul încasărilor în propriul cont de întreprinzător la o bancă din Ucraina. Soldul Payoneer nu confirmă, prin el însuși, creditarea banilor într-o bancă ucraineană. Impozitele depind de sistemul de impozitare al întreprinzătorului, de natura plății și de circulația ulterioară a banilor.

Înainte de prima plată, verificați dacă grupa dumneavoastră de impozit unic permite colaborarea cu cumpărătorul respectiv, conveniți documentele cu banca și clarificați condițiile aplicabile contului dumneavoastră Payoneer. După încasarea plății, păstrați extrasul care indică data primirii, valoarea integrală a vânzării, comisioanele și soldul disponibil pentru retragere. Pentru o schemă de plată neobișnuită, este recomandabil să solicitați o consultație fiscală individuală: explicațiile publice ale autorității fiscale descriu anumite situații și nu garantează aceeași concluzie pentru toate plățile.

Ce trebuie clarificat despre Payoneer înainte de a accepta plata

Aceste recomandări se referă la activitatea de întreprinzător a unui FOP ucrainean și la impozitarea unei persoane fizice — rezident fiscal al Ucrainei. Faptul că serviciul de plată se află în străinătate nu elimină cerințele fiscale și valutare ucrainene. Dacă întreprinzătorul locuiește în străinătate și are întrebări despre rezidența fiscală, acestea trebuie soluționate separat, înainte de a alege modul de declarare a venitului.

Nu considerați contul Payoneer sau datele de cont furnizate de serviciu pentru încasarea plăților drept echivalentul unui cont bancar de întreprinzător din Ucraina. Furnizorul concret de servicii, statutul contului, operațiunile permise și produsele disponibile sunt stabilite prin condițiile de utilizare a contului dumneavoastră. Payoneer precizează că disponibilitatea produselor depinde de jurisdicție și de îndeplinirea condițiilor stabilite pentru client. Denumirea serviciului nu justifică presupunerea că toate conturile sale au același statut juridic.

În practică, este util să verificați următoarele:

• Cine este, conform contractului, vânzătorul, cumpărătorul și beneficiarul banilor și ce rol are platforma.
• Dacă plata corespunde activității permise de contul dumneavoastră și activităților de întreprinzător înregistrate.
• Ce documente solicită Payoneer pentru a confirma identitatea, adresa, activitatea și proveniența plăților.
• Dacă puteți transfera banii în contul dumneavoastră de întreprinzător în moneda necesară și ce documente va solicita banca ucraineană.
• Ce comisioane se aplică la încasarea plății, conversie, retragere și administrarea contului.

Numele și celelalte date de identificare din documente, cont, contract și datele bancare trebuie să permită identificarea fără echivoc a aceluiași beneficiar. Folosiți forma din documentele oficiale. Dacă formularul Payoneer nu clarifică modul de indicare a statutului de întreprinzător ucrainean, solicitați explicații de la serviciul de asistență înainte de a trimite formularul.

Ce sistem de impozitare se potrivește încasărilor din activitatea de întreprinzător de la clienți străini

Modalitatea de încasare a banilor nu schimbă restricțiile grupei fiscale. Potrivit subpunctului 2 al punctului 291.4 din Codul fiscal al Ucrainei, grupa a doua poate presta servicii plătitorilor de impozit unic și/sau populației. Prin urmare, prestarea de servicii unei companii străine care nu este plătitoare de impozit unic în Ucraina nu respectă condițiile grupei a doua. Încasarea plății prin Payoneer nu remediază acest lucru.

Pentru producția și vânzarea de bunuri, grupa a doua are alte condiții: restricția privind categoriile de clienți pentru servicii nu înseamnă o interdicție generală de a exporta bunuri. Înainte de vânzare, verificați bunul în sine, activitatea, plafonul de venit și interdicțiile de la punctul 291.5. Pentru grupa a treia, plafonul anual este de 1167 salarii minime stabilite la 1 ianuarie al anului fiscal respectiv.

Cotele contribuției militare sunt stabilite la punctul 16-1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX din Codul fiscal. Pentru plătitorii de impozit unic, contribuția se aplică până la sfârșitul celui de-al treilea an calendaristic următor anului în care încetează sau este anulat regimul legii marțiale. Pentru venitul străin obișnuit impozabil al unei persoane fizice și venitul din activitatea de întreprinzător în sistemul general, cota de 5% se aplică, de asemenea, până la sfârșitul acestei perioade; de la 1 ianuarie al anului următor, aceasta va fi de 1,5%. Cotele prezentate nu includ toate obligațiile posibile ale întreprinzătorului: contribuția unică la asigurările sociale de stat obligatorii și TVA, dacă se aplică, trebuie calculate separat.

Regulile privind alegerea grupei, determinarea venitului și stabilirea cotelor sunt prevăzute la articolele 177 și 291–293 din Codul fiscal al Ucrainei.

Ce documente trebuie pregătite pentru plățile prin Payoneer

Organizați documentele astfel încât contabilul și banca să poată urmări circulația banilor de la o anumită vânzare până la creditarea în contul de întreprinzător. O singură înregistrare bancară privind plata de la platformă poate să nu explice cine a cumpărat bunul sau serviciul, în baza cărui contract și de ce suma plătită este mai mică decât prețul de vânzare.

Pentru fiecare operațiune, vă recomandăm să păstrați:

• Temeiul vânzării: contractul, oferta acceptată sau comanda cu datele părților, obiectul, prețul, moneda și condițiile de plată prin platformă.
• Documente privind executarea: factura, actul de prestare a serviciilor sau un alt document, în funcție de natura operațiunii și de condițiile contractului; pentru bunuri — documentele de expediere.
• Raportul platformei: valoarea integrală a plății, reținerile separate, rambursările și suma de plată.
• Extrasul Payoneer: data și moneda încasării, identificatorul operațiunii, comisioanele și transferul ulterior.
• Confirmarea conversiei: suma inițială, cursul aplicat, comisionul și suma primită în cealaltă monedă.
• Extrasul băncii ucrainene: data și suma creditată în contul de întreprinzător.

Dacă platforma grupează mai multe vânzări într-o singură plată, adăugați lista comenzilor care o compun. Pentru evidență, este util să atribuiți fiecărei vânzări un număr intern și să îl indicați alături de identificatorii platformei, Payoneer și transferului bancar. Aceasta este o metodă practică de corelare a documentelor; nu înlocuiește documentele justificative primare.

Cum retrageți banii din Payoneer în contul de întreprinzător

Retragerea din Payoneer este o operațiune separată, ulterioară încasării plății. Ea nu determină automat data la care apare venitul impozabil. Pentru încasările din activitatea de întreprinzător, planificați transferul în propriul cont FOP la o bancă din Ucraina.

1. Obțineți datele contului de la bancă. Solicitați datele contului de întreprinzător pentru moneda și tipul de transfer respectiv. Conveniți cu banca acceptarea plăților prin Payoneer și lista documentelor justificative.
2. Adăugați contul în Payoneer. Verificați în centrul oficial de ajutor Payoneer sau la serviciul de asistență cum puteți adăuga propriul cont de întreprinzător pentru tipul de cont, țara și moneda dumneavoastră. Pentru completarea datelor, folosiți un document bancar și verificați titularul contului. Nu înlocuiți datele contului cu numărul unui card personal.
3. Finalizați verificarea contului și a profilului. Dacă serviciul solicită documente, trimiteți-le prin contul oficial. Nu considerați plata ca fiind efectuată înainte de confirmarea datelor.
4. Inițiați o cerere de retragere. Dacă Payoneer a confirmat că puteți retrage bani în contul dumneavoastră de întreprinzător, efectuați transferul conform instrucțiunilor oficiale pentru contul dumneavoastră. Înainte de confirmare, verificați moneda disponibilă, suma și limitele operațiunii.
5. Verificați calculul înainte de confirmare. Comparați suma debitată, comisionul, cursul de conversie, suma creditată și termenul afișat de serviciu. Luați separat în calcul eventualele costuri ale băncii, conform tarifelor acesteia.
6. Păstrați confirmarea și verificați creditarea. Descărcați documentul de transfer, iar după intrarea banilor — extrasul bancar. Dacă plata întârzie, contactați Payoneer și banca folosind identificatorul operațiunii.

Nu există temei pentru a stabili un comision, o sumă minimă sau un termen garantat universal pentru toți FOP ucraineni. Potrivit condițiilor tarifare oficiale Payoneer, prețul depinde de tipul operațiunii, monede, țări, ruta transferului și condițiile contului. Verificați costul exact al operațiunii concrete înainte de confirmare și tarifele complete în contul dumneavoastră.

Când recunoaște venitul un plătitor de impozit unic

Punctele 292.1 și 292.6 din Codul fiscal leagă venitul în bani al plătitorului de impozit unic de încasarea fondurilor. Totodată, punctul 292.1 exclude din venitul activității de întreprinzător a FOP dobânzile, dividendele, redevențele și alte încasări menționate expres acolo. Înainte de a înregistra o plată prin Payoneer, verificați natura acesteia în baza contractului: de exemplu, pentru redevențe se aplică regulile de impozitare a veniturilor persoanei fizice, nu cota impozitului unic. Potrivit punctului 292.5, venitul în valută se convertește în grivne la cursul oficial al Băncii Naționale a Ucrainei (BNU) din data încasării venitului. Cursul la care Payoneer sau banca schimbă efectiv valuta are alt scop și nu înlocuiește conversia fiscală.

În explicația Serviciului Fiscal de Stat al Ucrainei (SFS) privind Payoneer și Wise este prezentată următoarea poziție: dacă încasările din activitatea de întreprinzător sunt ulterior creditate într-un cont de întreprinzător la o bancă ucraineană în cursul perioadei de raportare, dar cel târziu în perioada fiscală anuală, venitul se recunoaște la data încasării inițiale în sistemul de plată. Suma în grivne se determină la cursul BNU din acea dată.

Așadar, așteptarea transferului în banca ucraineană nu justifică amânarea înregistrării unui venit deja încasat. În același timp, formularea SFS privind perioada anuală nu anulează raportarea trimestrială pentru grupa a treia. În practică, este recomandabil să transferați încasările în același trimestru de raportare, lăsând din timp o marjă pentru verificări și procesarea plății.

Transferul documentat al încasărilor deja înregistrate din Payoneer în propriul cont de întreprinzător nu trebuie înregistrat din nou ca venit nou. Corelați cele două înregistrări cu extrasele și identificatorul transferului. Dacă plata reunește mai multe încasări, păstrați detalierea acestora.

Cum se evidențiază valoarea vânzării și comisionul reținut

Suma disponibilă pentru retragere nu este întotdeauna egală cu venitul din vânzare. Clarificați mai întâi, pe baza contractului, cui îi revine plata cumpărătorului, cine reține comisionul și pentru ce serviciu. Simplul fapt că s-a reținut un comision nu dovedește că venitul întreprinzătorului este doar soldul rămas după reținere.

Exemplu ipotetic. În acest exemplu, FOP aplică o cotă de impozit unic de 5% și nu este plătitor de TVA. Conform contractului, acesta primește plata pentru un serviciu în valoare de 1000 de dolari SUA. Să presupunem că documentele confirmă încasarea întregii sume și reținerea separată a unui comision de 20 de dolari SUA. Rămân 980 de dolari SUA de plată. La un curs ipotetic al BNU de 40 UAH pentru un dolar, venitul este 1000 × 40 = 40 000 UAH. În acest exemplu, comisionul este de 800 UAH, iar soldul, la același curs ipotetic, este de 39 200 UAH.

Pentru plătitorul de impozit unic, comisionul nu reduce venitul ca o cheltuială doar pentru că a fost reținut de serviciu. Totuși, acest exemplu nu stabilește baza pentru orice contract cu o piață online: platforma poate avea un alt rol, iar structura de decontare poate conține alte condiții. Dacă rapoartele nu clarifică dacă FOP a încasat suma integrală sau doar plata contractuală care i se cuvenea, determinați baza în funcție de contract și solicitați o consultație fiscală individuală. Regula de la punctul 292.4 privind venitul sub formă de comision de agent se aplică atunci când întreprinzătorul însuși are rolul de intermediar respectiv; un vânzător obișnuit nu devine agent doar pentru că folosește o platformă.

Cum se aplică impozitele în sistemul general

Potrivit punctului 177.2 din Codul fiscal, contribuabilul din sistemul general determină venitul net impozabil ca diferență între încasări și cheltuielile documentate, legate de activitatea de întreprinzător. Categoriile de cheltuieli permise sunt stabilite la punctul 177.4.

În explicația SFS pentru FOP din sistemul general, încasările prin Payoneer sau Wise, ulterior creditate într-un cont de întreprinzător în Ucraina, sunt tratate potrivit regulilor articolului 177. Venitul în valută se convertește la cursul BNU din data încasării.

Pentru a include comisionul în cheltuieli, nu este suficient să constatați că plata primită este mai mică. Sunt necesare documente despre natura serviciului, costul său, plata și legătura acestuia cu activitatea de întreprinzător. În special, punctul 177.4.4 prevede plata pentru servicii de decontare și administrare a numerarului și pentru anumite alte servicii comerciale, dar aceasta nu înseamnă că toate plățile denumite „comision” sunt automat permise. Comparați serviciul efectiv cu categoria permisă și includeți problema discutabilă în cererea de consultație fiscală individuală.

Ce faceți cu soldul Payoneer și banii personali

În explicația menționată privind sistemul general, SFS precizează separat că, dacă banii rămân în Payoneer sau Wise la sfârșitul perioadei fiscale ori sunt transferați într-un cont ucrainean pentru uz personal, sunt tratați ca venit străin al persoanei fizice, potrivit subpunctului 163.1.3 și punctului 170.11 din Codul fiscal. Pentru venitul străin obișnuit impozabil se aplică 18% IVPF și 5% contribuție militară, iar declarația privind patrimoniul și veniturile se depune înainte de 1 mai al anului următor.

Aceasta este poziția concretă a SFS pentru circumstanțele descrise în cazul contribuabilului din sistemul general. Trebuie luată în considerare ca risc fiscal, dar nu aplicată fără analiză tuturor regimurilor, soldurilor și tipurilor de plăți. Dacă banii au fost deja înregistrați și impozitați ca venit din activitatea de întreprinzător, iar ulterior apare o problemă cu transferul lor, stabiliți acțiunile pe baza documentelor, pentru a evita atât omiterea venitului, cât și declararea dublă nejustificată.

Pentru cheltuieli personale, vă recomandăm să finalizați mai întâi transferul încasărilor în contul de întreprinzător, să le înregistrați și să vă asigurați că obligațiile fiscale sunt îndeplinite. Utilizarea ulterioară a banilor proprii trebuie evidențiată separat de vânzare. Nu folosiți un card personal ca modalitate obișnuită de încasare a veniturilor din activitatea de întreprinzător.

Nici transferul economiilor personale nu trebuie numit automat plată de la client. Păstrați documentele privind proveniența și circulația lor anterioară. Dacă într-un singur sold s-au amestecat încasări de naturi diferite, separați-le pe baza documentelor justificative înainte de întocmirea declarației.

Dacă pentru venitul străin s-a plătit deja impozit în străinătate, subpunctul 170.11.2 permite reducerea obligației fiscale anuale în condițiile tratatului internațional relevant și dacă există documente justificative întocmite potrivit articolului 13 din Codul fiscal al Ucrainei. Suma reducerii se înscrie în declarația anuală. Subpunctele 170.11.3–170.11.4 stabilesc restricții: în special, nu se creditează impozitele pe vânzări și alte impozite indirecte, iar suma creditului nu poate depăși limita impozitului ucrainean stabilită de Cod. Comisionul Payoneer nu este un impozit plătit în străinătate. Dacă nu dispune de documentele justificative necesare, contribuabilul trebuie să depună la organul fiscal de la adresa sa fiscală o cerere de amânare a termenului de depunere a declarației până la 31 decembrie al anului următor celui de raportare.

Cerințe valutare: când trebuie să ajungă banii în Ucraina

Articolul 4 din Legea Ucrainei „Privind valuta și operațiunile valutare” permite rezidenților să deschidă conturi la instituții financiare străine, cu respectarea restricțiilor legale. Totodată, punctul 16 din Regulamentul aprobat prin Hotărârea BNU nr. 5 prevede efectuarea decontărilor în comerțul exterior prin conturi bancare, iar punctul 23 — creditarea încasărilor din export în contul rezidentului la o bancă din Ucraina. Cerința privind banca ucraineană este prevăzută și la punctul 14-4 din Hotărârea BNU nr. 18.

Pe durata restricțiilor valutare speciale, punctul 14-2 din Hotărârea nr. 18 stabilește termenul general maxim de decontare pentru exporturi și importuri la 180 de zile calendaristice. Punctul 14-3 prevede excepții și particularități. De exemplu, termenul nu se aplică unei operațiuni cu valoare nesemnificativă — mai mică decât echivalentul a 400 000 UAH la cursul BNU din data operațiunii — cu excepția cazurilor de fragmentare a plăților. Înainte de a conveni plata pentru lucrări, servicii sau drepturi de proprietate intelectuală, cereți băncii să stabilească dacă termenul maxim se aplică operațiunii dumneavoastră și să indice norma concretă care prevede termenul sau o excepție pentru contractul respectiv. Suma plății, singură, nu este suficientă pentru a stabili dacă termenul se aplică.

Excepția de la termenul maxim nu elimină cerința de a credita încasările din export într-o bancă ucraineană. Așadar, o plată de valoare mică sau lipsa unui termen stabilit pentru o anumită operațiune nu justifică presupunerea că toate încasările pot rămâne fără restricții în străinătate sau pot fi cheltuite din soldul Payoneer.

Înainte de a conveni plata, transmiteți băncii contractul și descrierea operațiunii. Cereți să stabilească dacă se aplică termenul maxim, ce eveniment îi declanșează calculul, ce excepții se aplică și prin ce documente se confirmă încasarea, ținând cont de comisioanele reținute. Potrivit articolului 13 din legea valutară, calculul termenului pentru exportul de produse este legat de formalitățile vamale, iar pentru lucrări, servicii și drepturile corespunzătoare — de întocmirea documentului care atestă prestarea acestora. Aplicabilitatea termenului concret trebuie stabilită împreună cu excepțiile speciale.

Dacă operațiunea intră sub incidența termenului maxim, încălcarea acestuia poate atrage o penalitate de 0,3% din suma restantă pentru fiecare zi de întârziere, fără ca totalul să depășească suma respectivă. Articolul 13 prevede și prelungirea termenului printr-un aviz al autorității abilitate și suspendarea calculului în cazul unor circumstanțe de forță majoră documentate sau al unor proceduri de recuperare a creanțelor prevăzute de lege. Dificultățile de retragere a banilor nu dovedesc, prin ele însele, îndeplinirea acestor condiții.

Este necesar un bon fiscal pentru plata prin Payoneer?

Necesitatea utilizării unui registrator de operațiuni de decontare (RRO) sau a unui registrator software de operațiuni de decontare (PRRO) se stabilește în funcție de operațiunea efectivă cu cumpărătorul. Faptul că plătitorul este străin, moneda plății și creditarea într-un sold din străinătate nu creează, prin ele însele, o scutire generală de la fiscalizare.

Pentru servicii, punctul 14 al articolului 9 din Legea nr. 265/95-VR prevede neutilizarea RRO și PRRO dacă decontările pentru aceste servicii se efectuează exclusiv prin sisteme bancare de deservire la distanță și/sau servicii de transfer de bani. Pentru a aplica această regulă, trebuie să confirmați că schema efectivă respectă condițiile ei.

Pentru vânzarea de bunuri, excepția menționată pentru servicii nu se aplică. Clarificați cine încasează plata de la cumpărător, cum plătește acesta, dacă platforma acționează ca vânzător sau intermediar și ce documente emite. Dacă are loc o operațiune de decontare potrivit articolului 2, aplicați cerințele articolului 3 privind bonul fiscal pentru suma integrală. Transferul din Payoneer în bancă nu înlocuiește analiza decontării inițiale cu cumpărătorul. Regulile sunt prevăzute în Legea privind utilizarea RRO.

Cum procesați o rambursare către cumpărător

Înainte de a începe vânzările, stabiliți în contract sau în regulile de comandă cine restituie banii: întreprinzătorul sau platforma, dacă este autorizată prin condițiile de utilizare. Întreprinzătorul trebuie să obțină confirmarea rambursării efectuate și să o coreleze cu vânzarea inițială, chiar dacă toate operațiunile tehnice sunt realizate de piața online.

1. Documentați temeiul: cererea cumpărătorului, returnarea bunului, refuzul serviciului sau rezilierea contractului.
2. Verificați dacă platforma nu a efectuat deja rambursarea, pentru a evita o a doua plată.
3. Efectuați rambursarea prin metoda oficială convenită și păstrați identificatorul, data, moneda, suma și comisioanele separate.
4. Transmiteți contabilului documentele privind plata inițială și rambursarea. Dacă vânzarea trebuia fiscalizată, întocmiți documentul de decontare corespunzător.

Subpunctul 5 al punctului 292.11 din Codul fiscal exclude din venitul plătitorului de impozit unic banii restituiți cumpărătorului ca urmare a returnării bunului, rezilierii contractului sau a unei cereri scrise de rambursare. Dacă vânzarea a fost deja inclusă într-o declarație depusă, metoda de corectare trebuie stabilită ținând cont de perioadele încasării și rambursării. Comisionul reținut de platformă și suma restituită cumpărătorului trebuie prezentate separat.

Ce să verificați înainte de depunerea declarației

Vă recomandăm să țineți un registru al operațiunilor cu data încasării inițiale, numărul vânzării, moneda, valoarea integrală, comisioanele, suma de plată, cursul BNU, venitul în grivne și data creditării într-o bancă ucraineană. Marcați separat rambursările și transferurile banilor deja înregistrați.

• Comparați vânzările, rapoartele platformei și extrasele Payoneer și bancare.
• Verificați dacă toate încasările sunt atribuite perioadei de raportare corecte.
• Asigurați-vă că baza impozitului unic nu a fost redusă prin comisioane fără temei justificat.
• Eliminați înregistrarea repetată a transferurilor interne documentate.
• Verificați soldul Payoneer, termenele de decontare valutară și rambursările nesoluționate.
• Pentru grupa a treia, includeți impozitul unic și contribuția militară în declarația trimestrială. Ambele plăți se achită în cele 10 zile calendaristice care urmează termenului-limită de depunere a acesteia.

Dacă data venitului, valoarea contractuală, comisionul sau clasificarea soldului rămân neclare, descrieți în cererea de consultație fiscală individuală circulația concretă a banilor și atașați condițiile contractuale. Formulați întrebări separate pentru fiecare etapă discutabilă. Potrivit articolului 52 din Codul fiscal, consultația fiscală individuală are caracter individual și poate fi folosită de contribuabilul căruia i-a fost acordată.

Pentru verificare, transmiteți contabilului extrasele și documentele. Păstrați sub controlul dumneavoastră parola, codurile de autentificare de unică folosință și datele complete ale cardului. Dacă este necesar accesul altei persoane, folosiți doar metoda de acordare a drepturilor prevăzută de serviciu.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: articolele 52–53, 163, 167, punctul 170.11, articolul 177, articolele 291–296, punctul 16-1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX.
• Legea Ucrainei „Privind valuta și operațiunile valutare” nr. 2473-VIII: articolele 4, 5 și 13.
• Regulamentul privind măsurile de protecție și procedura efectuării anumitor operațiuni în valută, aprobat prin Hotărârea Consiliului de Administrație al BNU nr. 5: punctele 16 și 23.
• Hotărârea Consiliului de Administrație al BNU nr. 18 „Privind funcționarea sistemului bancar în perioada instituirii regimului legii marțiale”: punctele 14-2, 14-3 și 14-4.
• Legea Ucrainei nr. 361-IX privind prevenirea și combaterea legalizării veniturilor: articolul 20 — pragul la care face trimitere excepția valutară pentru operațiuni nesemnificative.
• Legea Ucrainei nr. 265/95-VR privind utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare: articolele 2 și 3, punctul 14 al articolului 9.
• Explicația SFS privind venitul plătitorului de impozit unic prin Payoneer și Wise.
• Explicația SFS privind Payoneer și Wise pentru FOP din sistemul general.
• Tarifele oficiale și precizările privind disponibilitatea serviciilor Payoneer.